Бухгалтерский облік векселів в комерційному банке

ПЛАН Введение.

2 Пасивні операції 3 Активні операции.

6 Агентські операції 12 Заключение.

13 Список використаної літератури 14.

Вексель нині є одним із найпоширеніших цінних паперів, що пільговим правовим режимом регулювання. З іншого боку, нестача коштів як наслідок неплатежів сутнісно перетворили їх у грошовий суррогат.

Для банків цей засіб залучення ресурсів, успішно заменяющее через своєї гнучкості, універсальності і надёжности, забезпечувана индоссаментами більш незручні через необхідність державної реєстрації речових облігації і депозитні і ощадні сертифікати (і пояснюється практично повну відсутність перекладних векселів, оскільки перекладну облігацію уявити важко); засіб розшивки неплатежів та поглибленням взаємної заборгованості предприятий.

Під час проведення операцій із векселями комерційних банків, керується «Однаковим законом про перекладному і простому векселі», що є додатком 1 до Женевської конвенції, встановлює Закон про перекладному і простому векселях, до котрої я Союз Радянських Соціалістичних Республік приєднався 25 листопада 1936 року, загальними нормами громадянського законодавства Російської Федерації, і навіть законів і іншими нормативними актами Російської Федерації, регулюючими приносить чималі гроші - кредитні відносини. Основними документами по бухгалтерського обліку векселів кредитними організаціями є «Правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації» (Затверджено Наказом Банку Росії від 18 червня 1997 р. N 02−263, в ред. Вказівок ЦБ РФ від 11.12.97 N 62-У (ред. від 30.12.97), від 30.03.98 N 196-У) (в ред. Вказівок ЦБ РФ від 01.06.98 N 245-У, від 09.06.98 N 257-У) і Лист Центрального Банку Росії від 23.02.95 № 26 «Про операції комерційних банків з векселями та зміни гаразд бухгалтерського обліку банківських операцій із векселями» (в ред. листи ЦБ РФ від 21.02.97 N 414). Операції по видачі, придбання, відчуженню і авалированию векселів, містять зобов’язання щодо виплаті іноземної валюти, здійснюються у порядку, передбаченому валютним законодавством Російської Федерации.

Операції з векселями зі своєї економічної сутності поділяються на три группы:

Пасивні - залучення коштів клиентов;

Активні - розміщення коштів із з метою отримання выгоды;

Агентські - операції з дорученням клиентов.

ПАСИВНІ ОПЕРАЦІЇ З ВЕКСЕЛЯМИ.

Здійснюючи даний вид операцій банк може бути емітентом дисконтних і відсоткових векселів. До пасивним операціям також належить банківський акцепт. Якщо вексель розміщається за номіналом, його дохід визначається оголошеної відсотковою ставкою в. І тут вексель є цінний папір із виплатою фіксованого доходу на момент погашення. По векселем, виданій з платежем «по пред’явленні» чи «о такій-то годині часу після пред’явлення», де вказують розмір відсоткової ставки, відсотки нараховуються і виплачуються лише за погашенні векселі. При обчисленні відсотків кількість днів, у місяці умовно приймається за 30, а на рік — за 360. У місяцях, мають 31 день, 31 число до уваги не приймається, а лютому залишок протягом останнього число повторюється стільки раз, сколькой днів бракує до 30. При розрахунку суми відсотків використовується наступна формула:

P x n x i.

I = —————, где.

100×360.

I — сума процентов;

P — номінал векселі; n — термін векселі в днях; і - відсоткову ставку для нарахування відсотків по вексельну суму, зазначена з тексту векселя.

Якщо вексель продається за нижче номіналу, то банк отримує кошти досі погашення, внаслідок чого і клієнту суму у розмірі дисконту Розмір дисконту (при тимчасової базі в 360 днів) у повній величині можна встановлювати за такою формулою :

P x t x d.

D=—————-;

100×360, де t — термін до погашення векселі, d — облікова (дисконтна) ставка, М — номінал векселі, D — дисконт на користь банка1.

Для бухгалтерського обліку операцій з власними векселями банку і акцептованими векселями інших емітентів у Плані рахунків кредитних організацій Розділі № 5 «ОПЕРАЦІЇ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ» передбачено рахунок № 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» з розбивкою на рахунки другого ладу у залежність від термінів погашения.

52 301 до запитання П.

52 302 з терміном погашення до 30 днів П.

52 303 з терміном погашення від 31 до 90 днів П.

52 304 з терміном погашення від 91 до 180 днів П.

52 305 з терміном погашення від 181 дні 1 року П.

52 306 з терміном погашення понад 1 року по 3 лет.

52 307 з терміном погашення понад 3 років П.

Векселі терміном «визначений день» і «о такій-то годині часу від складання» (термінові векселі) враховуються на рахунках за термінами, фактично які залишилися до погашення векселів на даний момент їх придбання. Векселі «по пред’явленні» враховуються на рахунках до запитання, векселі «в стількито часу від пред’явлення» враховуються на рахунках до запитання, а після пред’явлення відповідно до порядком, які встановлені термінових векселів. Векселі «по пред’явленні, але з раніше певного терміну» враховуються до наступу вказаної у векселі терміну відповідно до порядком, які встановлені термінових векселів, а після наступу зазначеного терміну переносяться на рахунки до запитання. При визначенні строків у розрахунок приймається точної кількості календарних дней.

Аналітичний облік ведеться за першим векселедержателям.

При видачі власного векселі банку відбувається отримання з каси бланка векселя:

Дп сч. № 99 999 «Позабалансовий рахунок для корреспонденции».

Кт сч. № 90 701 «Бланки власних цінних паперів». Вартість бланка для бухгалтерського обліку приймається рівної 1 рублю.

Датою видачі векселі вважається дата надходження на вексельний рахунок коштів, здійснюваного по платіжному дорученням клиента:

Дп сч. Розрахунковий рахунок клієнта. (№ 405 «Рахунки підприємств, що у федеральної власності», № 406 «Рахунки підприємств, що у державної (крім федеральної) власності», № 407 «Рахунки недержавних підприємств», № 408 «Інші рахунки»: № 40 802 «Фізичні особи — підприємці», № 40 803 «Фізичні особи — підприємці - нерезиденти» тощо. д.).

Кт сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты». Балансовый рахунок другого порядку відкривається залежно від терміну, який випущено вексель. Проведення виготовляють вексельну сумму.

У разі, якщо ціна придбання векселі нижче його номіналу (дисконтний вексель) різниця належить з цього приводу № 61 402 № «Витрати майбутніх періодів по цінним бумагам»:

Дп сч. № 61 402 № «Витрати майбутніх періодів по цінним бумагам»:

Кт сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты».

Для обліку векселів з номіналом в іноземній валюті відкривається лицьової рахунок у певної валюті, яка позначається у номері рахунки відповідність до «Загальноросійським класифікатором валют» ОК 014−94. За цією векселях виробляється щоденна переоцінка рублевого еквівалента вексельної цифру відповідність до змінами курсу рубля стосовно даної валюте:

Дп сч. № 61 306 «Переоцінка засобів у іноземній валюті - позитивні разницы».

Кт сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты».

Або зворотна проводка:

Дп сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты».

Кт сч. № 61 306 «Переоцінка засобів у іноземній валюті - позитивні разницы».

У разі, якщо клієнт не зміг одразу отримати вексель, він передається до каси на хранение:

Дп сч. № 91 202 «Різні цінності й документы».

Кт сч. № 99 999 «Позабалансовий рахунок для кореспонденції». На суму номіналу векселя.

Зі зворотного проводкою під час видачі векселі клиенту:

Дп сч. № 99 999 «Позабалансовий рахунок для корреспонденции».

Кт сч. № 91 202 «Різні цінності й документы».

Погашення векселі вчасно, вказаний у бланку, відбивається наступній проводкой:

Дп сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты».

Кт сч. Розрахунковий рахунок клиента.

При погашенні відсоткових векселів погашення вексельної суми виробляється як і попереднього разі, але додатково до цього з цього приводу клієнта зараховуються відсотки користування средствами:

Дп сч. № 70 204. «Витрати за операціями із цінними бумагами».

Кт сч. Розрахунковий рахунок клиента.

При погашенні векселів, придбаних за ціною нижчою номіналу (дисконтних) з цього приводу клієнта зараховується всю суму, які перебувають на вексельному рахунку, а дисконт списується па рахунок витрат за операцій із цінними бумагами.

Дп сч № 70 204. «Витрати за операціями із цінними бумагами».

Кт сч. № 61 402 «Витрати майбутніх періодів по цінним бумагам»:

Векселі, не пред’явлені до платежу у найкоротші терміни, певні векселем, переносяться на рахунки до востребования.

Дп сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты».

Кт сч. № 52 301 «Векселі до востребования».

Якщо вексель пред’явлено до погашення до терміну, зазначеного у ньому, то векселедавець зобов’язаний сплачувати. При досягненні угоди між сторонами такий вексель то, можливо погашений з дисконтом, тобто. за ціною нижчою номинала.

Дп сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты».

Кт сч. Розрахунковий рахунок клієнта. На дисконтированную сумму.

Дп сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты».

Кт сч. № 70 102 «Доходи від операцій із цінними паперами». На суму дисконта.

АКТИВНІ ОПЕРАЦІЇ З ВЕКСЕЛЯМИ.

При скоєнні активних операцій банк може враховувати векселі інших емітентів і емітувати власний вексель для видачі вексельного кредита.

Облік векселів у тому, що векселетримач передає (продає) вексель банку по индоссаменту до терміну платежу і він здобуває за це вексельну суму з відрахуванням (за дострокове отримання) певного відсотка цієї суми, т.зв. облікового відсотка чи дисконту. Комерційний банк то, можливо зацікавлений у обліку векселів великих акціонерів банку, а також клієнтів, яким раніше було видано позички, для повернення яких банку необхідно поліпшити фінансове становище клієнта, можливо, що банк буде враховувати векселі тих клієнтів, із якими планує розширення співробітництва. Договір купівлі-продажу векселі відбиває сформовані відносини між учасниками вексельної угоди, і навіть між індосантами, фінансове ситуацію і кредитоспроможність яких аналізується колись, ніж вексель приймається до врахування. Особливо старанно розглядається питання платоспроможності основних боржників за векселем (векселедавця — по простому векселем і акцептанта чи трасанта — по перекладному векселю).

Відсутність у клієнта банку достатніх засобів до розрахунку з постачальниками, й у з цим, виникнення тимчасового нестачі оборотних засобів, то, можливо заповнене отриманням вексельного кредиту, завдяки якому вона здійснюється кредитування за відсутності грошових коштів, виконується класична функція кредитування. Банк здійснює її витрачаючи власні кредитні ресурси, т.к. надає позичальнику кредит як набору векселів загальну суму кредита.

Кредит можна отримати векселями з різними термінами платежу під конкретні потоки платежів, у своїй зміна терміну векселів тягне за зміну відсоткової ставки по вексельному кредиту. Отже, операція може здійснюватися за відсутності вільних ресурсів банка.

Для бухгалтерського обліку операцій із врахованими векселями в Розділі № 5 «ОПЕРАЦІЇ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ» передбачені такі счета:

Враховані векселя.

512 Векселі органів федеральної влади й авальовані ими.

51 201 до запитання A.

51 202 з терміном погашення до 30 днів А.

51 203 з терміном погашення від 31 до 90 днів А.

51 204 з терміном погашення від 91 до 180 днів А.

51 205 з терміном погашення від 181 дні 1 року А.

51 206 з терміном погашення понад 1 року по 3 років А.

51 207 з терміном погашення понад 3 років А.

51 208 не оплачені вчасно і опротестовані А.

51 209 не оплачені вчасно і неопротестованные А.

51 210 Резерви під можливі втрати П.

513 Векселі органів влади суб'єктів Російської Федерації, місцевих органів влади й авальовані ими.

51 301 до запитання А.

51 302 з терміном погашення до 30 днів А.

51 303 з терміном погашення від 31 до 90 днів А.

51 304 з терміном погашення від 91 до 180 днів А.

51 305 з терміном погашення від 181 дні 1 року А.

51 306 з терміном погашення понад 1 року по 3 років А.

51 307 з терміном погашення понад 3 років А.

51 308 не оплачені вчасно і опротестовані А.

51 309 не оплачені вчасно і неопротестованные А.

51 310 Резерви під можливі втрати П.

514 Векселі банков.

51 401 до запитання А.

51 402 про терміном погашення до 30 днів А.

51 403 з терміном погашення від 31 до 90 днів А.

51 404 з терміном погашення від 91 до 180 днів А.

51 405 з терміном погашення від 181 дні 1 року А.

51 406 з терміном погашення понад 1 року по 3 років А.

51 407 з терміном погашення понад 3 років А.

51 408 не оплачені вчасно і опротестовані А.

51 409 не оплачені вчасно і неопротестованные А.

51 410 Резерви під можливі втрати П.

515 Інші векселя.

51 501 до запитання А.

51 502 з терміном погашення до 30 днів А.

51 503 з терміном погашення від 31 до 90 днів А.

51 504 з терміном погашення від 91 до 180 днів А.

51 505 з терміном погашення від 181 дні 1 року А.

51 506 з терміном погашення понад 1 року по 3 років А.

51 507 з терміном погашення понад 3 років А.

51 508 не оплачені вчасно і опротестовані А.

51 509 не оплачені вчасно і неопротестованные А.

51 510 Резерви під можливі втрати П.

516 Векселі органів структурі державної влади іноземних держав і авальовані ими.

51 601 до запитання А.

51 602 з терміном погашення до 30 днів А.

51 603 з терміном погашення від 31 до 90 днів А.

51 604 з терміном погашення від 91 до 180 днів А.

51 605 з терміном погашення від 181 дні 1 року А.

51 606 з терміном погашення понад 1 року по 3 років А.

51 607 з терміном погашення понад 3 років А.

51 608 не оплачені вчасно і опротестовані А.

51 609 не оплачені вчасно і неопротестованные А.

51 610 Резерви під можливі втрати П.

517 Векселі органів місцевої влади інших держав і авальовані ими.

51 701 до запитання А.

51 702 з терміном погашення до 30 днів А.

51 703 з терміном погашення від 31 до 90 днів А.

51 704 з терміном погашення від 91 до 180 днів А.

51 705 з терміном погашення від 181 дні 1 року А.

51 706 з терміном погашення понад 1 року по 3 років А.

51 707 з терміном погашення понад 3 років А.

51 708 не оплачені вчасно і опротестовані А.

51 709 не оплачені вчасно і неопротестованные А.

51 710 Резерви під можливі втрати П.

518 Векселі банків — нерезидентов.

51 801 до запитання А.

51 802 з терміном погашення до 30 днів А.

51 803 з терміном погашення від 31 до 90 днів А.

51 804 з терміном погашення від 91 до 180 днів А.

51 805 з терміном погашення від 181 дні 1 року А.

51 806 з терміном погашення понад 1 року по 3 років А.

51 807 з терміном погашення понад 3 років А.

51 808 не оплачені вчасно і опротестовані А.

51 809 не оплачені вчасно і неопротестованные А.

51 810 Резерви під можливі втрати П.

519 Інші векселі нерезидентов.

51 901 до запитання А.

51 902 з терміном погашення до 30 днів А.

51 903 з терміном погашення від 31 до 90 днів А.

51 904 з терміном погашення від 91 до 180 днів А.

51 905 з терміном погашення від 181 дні 1 року А.

51 906 з терміном погашення понад 1 року по 3 років А.

51 907 з терміном погашення понад 3 років А.

51 908 не оплачені вчасно і опротестовані А.

51 909 не оплачені вчасно і неопротестованные А.

51 910 Резерви під можливі втрати П.

Призначення рахунків (крім N N 51 208 — 51 210, 51 308 — 51 310, 51 408 — 51 410, 51 508 — 51 510, 51 608 — 51 610, 51 808 — 51 810, 51 908 — 51 910): облік покупною вартості придбаних (врахованих) кредитної організацією векселів за термінами їх. Для обліку векселів з номіналом в іноземної валюті відкривається лицьової рахунок у певної валюті, За цією векселях виробляється щоденна переоцінка рублевого еквівалента вексельної цифру відповідність до змінами курсу рубля стосовно даної валюте.

Аналітичний облік ведеться за векселедателям простих векселів і акцептантам перекладних векселей.

Придбання векселі відбивають такими проводками:

Дп сч. Розрахунковий рахунок продавца.

Кт сч. N 514 «Векселі банків» Проведення виготовляють фактичну суму купівлі векселі. Якщо вексель придбаний за ціну, меншу, ніж зазначено в номіналі, то різниця не відбивається у балансі досі погашения.

Набуті векселі поміщаються для зберігання касу, у своїй робиться проводка:

Дп сч. № 91 202 «Різні цінності й документы».

Кт сч. № 99 999 «Позабалансовий рахунок для кореспонденції». На суму номіналу векселя.

Під новостворені активи створюється резерв під можливі втрати по заборгованості, прирівняна до позичкової. Розмір створюваного резерву розраховується з Інструкції № 62 а «Про порядок формування та використання резерву на можливі втрати з позик» від 30.07.97 (в ред. Вказівок ЦБ РФ від 12.05.98 № 226-У, від 24.07.98 № 299-У). Формування резерву робиться з прибыли.

Дп сч. № 51 410 «Резерви під можливі потери».

Кт сч. № 70 209 «Інші расходы».

Якщо векселі відсилаються завдяки головній банк для пред’явлення до погашення, це відбивається проводкой:

Дп сч. № 92 103 ««Різні цінності й документи, відіслані і видані під звіт, на комиссию». На суму номіналу векселя.

Кт сч. № 91 202 «Різні цінності й документы».

При погашенні векселі кошти надходять на кореспондентський рахунок банку або з цього приводу за розрахунками із основним офисом:

Дп сч. № 30 301 «Розрахунки з філіями, розташованими у російській Федерации».

Кт сч. N 514 «Векселі банков».

Якщо вексель придбала за ціну, меншу, ніж зазначено в номіналі, то різниця зараховується з цього приводу прибыли:

Дп сч. № 30 301 «Розрахунки з філіями, розташованими у російській Федерации».

Кт сч. № 70 102 «Доходи, одержані від операцій із цінними бумагами».

Проводиться списання резерву під можливі потери:

Дп сч. № 70 107 «Інші доходы».

Кт сч. № 51 410 «Резерви під можливі потери».

Виробляється списання по позабалансовому счету:

Дп сч. № 99 999 «Позабалансовий рахунок для корреспонденции».

Кт сч. № 92 103 ««Різні цінності й документи, відіслані і видані під звіт, на комиссию».

Видача вексельного кредиту здійснюється так: У зв’язку з неможливістю прямий кореспонденції вексельних і позичкових рахунків, попередньо оформляється звичайний кредиту із надходженням коштів у розрахунковий рахунок клиента.

Дп сч. 441 -457 Позичковий рахунок клиента.

Кт сч. Розрахунковий рахунок клиента.

Після цього у вигляді платіжного доручення клієнт переказує кошти з цього приводу 523 на купівлю власного векселі банка.

Дп сч. Розрахунковий рахунок клиента.

Кт сч. № 523 «Випущені векселі і банківські акцепти». Проведення виготовляють вексельну сумму.

Надалі клієнт виробляє оплату за договорами придбаним векселем і, отримавши прибуток за своїх угод, повертає погашає кредит.

Дп сч. Розрахунковий рахунок клиента.

Кт сч. Позичковий рахунок клиента.

І платить у ній відсотки пользование.

Дп сч. Розрахунковий рахунок клиента.

Кт сч.№ 70 101 Відсотки, отримані за надані кредиты.

Погашення векселі відбувається з цього приводу останнього векселедержателя по раніше описаної схеме.

Гарантії (авалі), вексельне посередництво, индоссаменты (за винятком безоборотного індосаменту), проставлені банком на векселях, враховуються по позабалансовому рахунку N 91 404 «Гарантії, видані банком «на особовому рахунку «Зобов'язання банки з індосаменту векселів, авалі, вексельне посередництво «у сумі номіналу векселі у разі индоссирования банком векселі зі свого портфеля й у гарантійній сумі після ухвалення банком він інших вексельних обязательств.

По позабалансовому рахунку N 91 404 банк відкриває спеціальні лицьові рахунки «Зобов'язання банки з індосаменту векселів, авалі, вексельне посередництво «окремо для векселів із зазначенням вексельної цифру російських рублях і окремо для векселів із зазначенням вексельної цифру іноземній валюті. Операції у цій рахунку проводять у кореспонденції з рахунком № 99 999 «Позабалансовий рахунок для корреспонденции».

АГЕНТСЬКІ ОПЕРАЦИИ.

Окрім вищеперелічених, банк робить також операції з дорученнями клиентов.

Векселі, належать клієнтам, може бути прийнятий для зберігання банк за договором хранения.

Дп сч. № 90 803 «Цінні папери на зберіганні за договорами хранения».

Кт сч. № 99 999 «Позабалансовий рахунок для кореспонденції». На суму номіналу векселя.

При закінченні терміну договору зберігання прозводится зворотна проводка.

Дп сч. № 99 999 «Позабалансовий рахунок для корреспонденции».

Кт сч. № 99 999 «Цінні папери на зберіганні за договорами хранения».

Клієнт може укласти банком договір на пред’явлення векселів до оплаті й одержання платежу (інкасові операції). Якщо вексель з номіналом у російських рублях може бути відісланий для пред’явлення до платежу в іншому банку, після оформлення індосаменту з дорученням (т. зв. препоручительный індосамент) і передачі векселі робиться запис по лицьовим рахунках позабалансового рахунки «Різні цінності й документи» на номінальну суму отсылаемого на інкасо векселя.

Дп сч. 91 202 «Різні цінності й документы».

Кт сч. № 99 999 «Цінні папери на зберіганні за договорами хранения».

Водночас відбувається проводка:

Дп сч. 91 202 «Різні цінності й документи, відіслані і видані під звіт, на комиссию».

Кт сч. 91 202 «Різні цінності й документы».

З отриманням инкассированной вексельної суми, вона списується з цього приводу клиента.

Дп сч. № 30 301 «Розрахунки з філіями, розташованими у російській Федерации».

Кт сч. Розрахунковий рахунок клиента.

Одночасно виробляється списання з позабалансового счета.

Дп сч. № 99 999 «Цінні папери на зберіганні за договорами хранения».

Кт сч. 91 202 «Різні цінності й документи, відіслані і видані під звіт, на комиссию».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Цивілізоване вексельне звернення до нашій країні перебуває в етапі свого становлення. У зв’язку з цим особливо важливо у час чітка регламентація і суворе дотримання правових актів як учасниками вексельного звернення, і органами, издающими правові акти у межах національного законодательства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ «Конвенція про единообразном законі про перекладному і простому векселі» (Міститься у Женеві 07.06.30) Конвенція набула чинності 01.01.34. СРСР долучився до Конвенції 25.11.36. Конвенція набула чинності для СРСР із 1937 р. «Збори Законів», 1937, Птд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997 «Конвенція, що на меті дозвіл деяких колізій законів про перекладних і найпростіших векселях». (Міститься у Женеві 07.06.30). Конвенція набула чинності 01.01.34. СРСР долучився до Конвенції 25.11.36. Конвенція набула чинності для СРСР 23.02.37. «Збори Законів», 1937, Птд. II, N 18,, «Закон», N 7, 1997 «Однаковий закону про перекладному і простому векселі» (Додаток до «Конвенції про единообразном законі про перекладному і простому векселе»)"Собрание Законів", 1937, Птд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997 «Федеральний закон від 11.03.97 N 48-ФЗ «Про перекладному і простому векселі «Прийнято ДД ФС РФ 21.02.98 р. «Збори законодавства РФ », 17.03.97, N 11.

Приказ ЦБ РФ від 18.06.97 N 02−263 (ред. від 15.07.98) «Про затвердження правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації, і доповнень і соціальних змін до плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях Російської Федерації» (разом з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації», Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N 61, «Вісник Банку Росії «, N 27−28, 29.04.98, «Банківський бюлетень », N N 22 — 26, 1998. «Бізнес і банки », N 34 — 39, 1997. «Банки і бухгалтерія» 1997;1998 р. «Цивільно-правове регулювання банківську діяльність ». Учеб. пособие / Під ред. проф. Е. А. Суханова. — М.: ЮрИнф, 1994. — С.64,65. Єфремов І.А. «Операції комерційних банків із цінними паперами ». — М.:ИСТСЕРВІС, 1995. -з. 136. «Ринок цінних паперів» Підручник під. ред. В. А. Галанова, А.І. Басова. М. «Фінанси і статистика» 1998. Тринц О. Г. «Результати впровадження системи вексельного звернення до Росії». (Фінанси № 12 1997г.).