Бухоблік у страхових організаціях

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Бухоблік у страхових організаціях (реферат, курсова, диплом, контрольна)

[pic].

року міністерство освіти Російської Федерации.

Санкт-Петербурзька Державна инженерно-экономическая академия.

Інститут підприємництва і финансов.

Кафедра бухгалтерського обліку, і аудита.

КУРСОВА РОБОТА з дисципліни: «Бухгалтерський облік в страхових організаціях» на тему:

«Облік страхових резервов».

Варіант № 3.

Виконала: Павлова Є. У. студентка групи 3171, II курс залікова книжка № 31 017/97.

Перевірив: доц. Васина І. Г.

р. Санкт-Петербург.

2000 год.

I. РЕФЕРАТ 3.

ОБЛІК СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ 3.

Резерв незаработанной премії 5.

Резерв що сталися, але незаявлених збитків 7.

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків 8.

Резерв катастроф 9.

Резерв коливання збитковості 9.

Резерв запобіжних заходів 11.

Резерв зі страхування життя 12.

Розрахунок частки перестрахувальників в страхових резервах 13.

Віддзеркалення страхових резервів на рахунках бух. учета 14.

Список використаної літератури 19.

I. РЕФЕРАТ.

ОБЛІК СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ.

Відповідно до Законом РФ «Про організацію страхової справи в Російської Федерації» основою фінансової стійкості страховиків є наявність в них оплаченого статутного капіталу і страхових резервів, і навіть система перестрахования.

Задля більшої прийнятих страхових зобов’язань страховики гаразд і умовах, встановлених законодавством Російської Федерації, утворюють зі отриманих страхових внесків необхідних майбутніх виплат страхові резерви з особистого страхуванню, майновому страхуванню і страхуванню відповідальності. У аналогічному порядку страховики вправі створювати резерви на фінансування заходів із попередження нещасних випадків, втрати чи пошкодження застрахованої имущества.

Страхові резерви, утворювані страховиками, не підлягають вилученню в федеральний чи інші бюджеты.

Резерви зі страхування життя страховики формують з урахуванням самостійно розробленого і узгодженого з МВ РФ Положення про формуванні страхових резервів зі страхування жизни.

Страхові резерви за видами страхування, які належать до страхуванню життя, формуються у тому, щоб забезпечити виконання зобов’язань страховика по страховим виплатах (зокрема як пенсій, ренти, ануїтетів), за договорами страхування при дожитии застрахованої до певного віку і її (чи) смерті застрахованного.

Величина резерву зі страхування життя розраховується з урахуванням страхової нетто-премии, що надійшла у звітній періоді по ув’язненим договорами, визначеним відповідно до структурою страхового тарифу виходячи зі спільної страхової премії, що надійшла у звітній періоді, за вирахуванням частини страхової премії, відповідної частці навантаження у структурі страхового тарифа.

Склад, призначення та порядок формування страхових резервів, утворюваний страховиком задля забезпечення виконання зобов’язань по договорами страхування іншим, ніж страхування життя, визначаються нормативнотехнічними вказівками, затвердженими наказом Росстрахнадзора від 18.03.94 г. № 02−02/04 — «Правила формування страхових резервів за видами страхування іншим, ніж страхування жизни».

Страховик може скористатися й іншими методи формування технічних резервів, непередбачений на справжніх Правилах, за узгодженням із МВ РФ.

Страхові резерви утворюються страховиком за кожним видом страхування і тією валюті, у якій проводиться страхование.

Розміри страхових резервів розраховуються щодо фінансового результату від страхової діяльності на звітну дату. Звіт про страхових резервах представляється в МВ РФ у складі річного бухгалтерського отчета.

Відповідно до статутом в страхової компанії має бути прийняте Положення про порядок формування технічних резервів за видами страхування іншим, ніж страхування життя. У положенні необхідно встановити, які види технічних резервів утворюються страховиком при видам страхування, на які отримані ліцензії, і побачити методи їхньої організації формирования.

Якщо склад технічних резервів входять лише три обов’язкових виду технічних резервів, певних Правилами: резерв незаработанной премії; резерв заявлених, але неврегульованих збитків; резерв що сталися, але незаявлених збитків, то ми не потрібно узгодження Положення страховика про формуванні технічних резервів з МВ РФ. Страхова компанія спрямовує лише повідомлення у тому, що, починаючи з певною дати, технічні резерви за видами страхування іншим, ніж страхування життя, формуються в відповідність до Правилами Росстрахнадзора від 18.03.94 г., із фотографією до повідомлення затвердженого керівником страхової компанії Положення про формуванні страхових резервів за видами страхування іншим, ніж страхування жизни.

При формуванні інших технічних резервів чи використанні методів формування інших, аніж Правилами від 18.03.94 г. Становище має бути узгоджується з МВ РФ.

Резерв незаработанной премии.

Основний показник до розрахунку РНП є базова страхова премія в кожному договору страхування. Базова страхова премія (ЛШД) дорівнює різниці між страхової брутто-премией, що надійшла у звітній періоді по договору страхування, фактично выплаченным (з нарахованих) комісійним винагородою страховим посередникам за підписання договору страхування, і суми, вкладених у формування резерву запобіжних заходів. У цьому під страхової брутто-премией розуміється сума коштів, яка на розрахунковий рахунок страховика згідно з умовами договору, то есть.

[pic] де Тбi — базова страхова премія по i-му договору страхования;

БПi — страхова брутто-премия, яка на розрахунковий рахунок страховика по i-му договору страхования;

КВi — фактично выплаченное (нараховане) комісійне винагороду страховим посередникам за висновок i-го договору страхования;

РНПi — сума коштів, спрямовану формування резерву запобіжних заходів із i-му договору страхования.

Резерв незаработанной премії (РНП) є базову страхову премію, який надійшов за договорами страхування, що діяли звітному періоді, і що стосується періоду дії договору страхування, що виходить межі звітного периода.

Для розрахунку РНП договори страхування поділяються втричі облікові групи. До першої облікової групи належать договори, пов’язані з здійсненням добровільного соціального страхування, особистого страхування, страхування коштів транспорту, деяких видів майнового страхування і страхування відповідальності. З цієї облікової групі незаработанная премія розраховується двома методами:

1) методом «pro rata temporis»,.

2) методом 24-й.

Перший метод передбачає розрахунок незаработанной премії пропорційно неистекшему терміну дії договору страхування на звітну дату. Незаработанная премія окреслюється твір базової страхової премії на ставлення неистекшего термін дії договору (в днях):

[pic] де НПi — незаработанная премія по i-му договору страхования;

Тбi — базова страхова премія по i-му договору страхування; ni — термін дії i-го договору страхування в днях; mi — число днів із моментом вступу i-го договору страхування з до звітної даты.

Другий метод передбачає угруповання договорів страхування від місяцю початку течії відповідальності страховика, періодичності сплати страхової брутто-премии і терміну дії договору страхування. Розмір незаработанной премії розраховується за кожної отриманої групі шляхом множення базової страхової премії на відповідні коефіцієнти, розроблювані федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової деятельностью.

[pic] де До — коефіцієнт до розрахунку незаработанной премії по i-го групі договорів страхования.

До другої облікової групи належать договори страхування фінансових ризиків і страхування відповідальності позичальників за непогашення кредитів. Незаработанная премія у цій групі дорівнює базової страхової премії, розрахованої в кожному договору:

[pic].

До третьої облікової групи належать договори з невизначеним терміном дії. І тут незаработанная премія становить 40% від базової страхової премії на звітну дату:

[pic].

Сума незаработанной премії за всіма договорами певного виду страхування становитиме суму РНП страховика за даним видом страхования:

[pic].

Резерв що сталися, але незаявлених убытков.

Резерв що сталися, але незаявлених збитків створюється задля забезпечення виконання страховиком своїх зобов’язань, включаючи витрати на врегулюванню збитків, за договорами страхування, що виникли у зв’язку з які відбулися страховими випадками протягом звітний період, факт наступу яких страховику був заявлені у встановленому законом чи договором порядку на звітну дату.

Резерв що сталися, але незаявлених збитків (РПНУ) розраховується в розмірі 10% від суми базової страхової премії, що надійшла у звітній періоді, якщо звітним періодом вважається календарний рік; в 10% від суми базової страхової премії, що надійшла у звітній періоді, і трьом періодам, попереднім звітному, якщо звітним періодом вважається квартал:

[pic].

Резерв заявлених, але неврегульованих убытков.

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків створюється страховиком задля забезпечення виконання зобов’язань, включаючи витрати на врегулюванню збитків, за договорами страхування, не виконаним чи виконаним не повністю за звітну дату, що виникли у зв’язку з страховими випадками, які мали місце у звітному чи попередніх йому періодах і факті наступу що у установленому порядку заявлено страховщику.

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків (РЗУ) визначається по кожної неврегульованої претензії відповідно до розміром шкоди, викликаного настанням страхового випадку і що підлягає компенсації, відповідно до умов договору страхування. Що стосується, якщо збиток заявлено, але розмір шкоди не встановлено, до розрахунку приймається максимально можлива величина збитку, не що перевищує страхову сумму.

Величина РЗУ дорівнює сумі заявлених збитків за звітний період, збільшеною у сумі неврегульованих збитків за періоди, попередні звітному, і зменшеної у сумі вже оплачених протягом звітного періоду збитків плюс витрати на врегулюванню збитку у вигляді 3% від суми неврегульованих претензій за звітний период;

[pic] де РЗУ — резерв заявлених, але неврегульованих убытков;

ЗУотч — сума заявлених збитків за звітний период;

НУпр — сума неврегульованих збитків за періоди, попередні отчетному;

Нпр.отч — сума неврегульованих претензій звітного периода;

ОУотч — сума збитків, оплачених протягом звітного периода.

Резерв катастроф.

Резерв катастроф призначений покриття надзвичайного шкоди, з’явився наслідком непереборної сили, чи великомасштабної аварії, які спричинили у себе необхідність здійснення виплат великим кількості договорів страхования.

Резерв катастроф формується за видами страхування, умовами проведення яких передбачені зобов’язання страховика зробити страхову виплату у зв’язку з збитком, нанесеним у дії непереборної сили, чи великомасштабної аварии.

Порядок, умови формування та використання РК визначаються страховиком самостійно й більше погоджуються з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової деятельностью.

Резерв коливання убыточности.

Резерв коливань збитковості формується страховиком у разі компенсації витрат за проведення виплат, якщо значення збитковості страхової цифру звітному періоді перевищує очікуваний рівень збитковості, який був підвалинами розрахунку нетто-ставки страхового тарифу з вигляду страхування. РКУ розраховується з урахуванням частини страхової бруттопремії, яка як відмінність між базової страхової премією і сумою резерву незаработанной премії, исчисленной за станом звітну дату, помноженою на коефіцієнт відрахувань до РКУ:

[pic] де УТ — розрахунковий рівень збитковості за даним видом страхування, обчислений при розрахунку страхового тарифа;

СФ — фактичний рівень збитковості страхової суми з вигляду страхування за звітний период;

Тб — базова страхова премія, що надійшла у звітному періоді (Тб = СБП — РНП; СБП — страхова брутто-премия звітного периода);

До — коефіцієнт відрахувань до РКУ (До = 0,5).

Фактично що склалася збитковість страхової суми за певним виду страхування за звітний період дорівнює відношенню суми фактично вироблених виплат, величини РЗНУ на звітну дату і величини РПНУ від суми договорів страхування, ув’язнених у звітному периоде:

[pic] де ВФ — фактично вироблені страхові виплати звітного периода;

P.S — сума договорів страхування, ув’язнених у звітному периоде.

Якщо фактичний рівень збитковості з вигляду страхування більше розрахункового, то РКУ зменшується у сумі перевищення, обчислену як різницю між фактичної сумою виплат і твором страхової брутто-премии на розрахунковий рівень збитковості страхової суми звітного периода:

[pic] де П — розрахункова сума зменшення РКУ звітного периода.

Страховик вправі самостійно вибрати метод формування резерву коливань збитковості, погодивши його з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової діяльністю. Якщо страховиком протягом тривалого часу не витрачають кошти РКУ, це свідчить необгрунтованість його формирования.

Якщо страховик займається страхової діяльністю понад рік, виробляється оцінка РКУ за періоди, попередні звітному. І тому фактичний рівень збитковості страхових сум за попередні календарні роки порівнюється зі розрахунковим рівнем збитковості, що використовуються при розрахунку страхового тарифу. Якщо розрахункова збитковість вище фактичної, отримана різниця збільшується на величину страхової брутто-премии за календарний рік і коефіцієнт, використовуваний до розрахунку РКУ (До = 0,5).

Резерв запобіжних мероприятий.

Резерв запобіжних заходів призначений на фінансування заходів із попередження нещасних випадків, втрати чи ушкодження застрахованої майна, і навіть на мети, передбачені страховиком в Положенні про резерві запобіжних заходів. РПЗ формується шляхом відрахування з страхової брутто-премии, що надійшла за договорами страхування у звітній періоді. Розмір відрахувань до РПЗ визначається з відсотка, був у структурі тарифної ставки це ще. Величина РПЗ відповідає сумі відрахувань до даний резерв у звітній періоді, збільшеною на величину РПЗ початку звітний період і зменшеній у сумі витрачених коштів у попереджувальні заходи у звітному периоде:

[pic] де ОРотч — відрахування на РПЗ звітного периода;

РПМпред — величина РПЗ початку звітного периода;

ПМотч — сума коштів, витрачених на попереджувальні заходи у звітному периоде.

Відповідно до Листом Росстрахнадзора від 03.07.95 № 08/2−32р/02 «Про визначенні частки перестрахувальників в страхових резервах та формування резерву запобіжних заходів» з урахуванням цілей формування та використання коштів РПЗ, які пов’язані з виконанням страхових зобов’язань, РПЗ формується лише страховиком. Розрахунок перестрахувальної премії виробляється страховиком за мінусом відрахувань до РПМ.

Резерв зі страхування жизни.

Страхові резерви за видами страхування, які належать до страхуванню життя, формуються задля забезпечення виконання зобов’язань страховика по страховим виплатах по укладених договорів страхування при дожитии застрахованої до певного договором страхування терміну чи віку, або теплової смерті застрахованої, якщо передбачено в договорі страхування. Страхові резерви зі страхування життя утворюються страховиком в кожному виду страхування і тією валюті, у якій проводиться страхування. Вазою до розрахунку величини резерву зі страхування життя служить страхова неттопремія по укладених договорів страхування, розрахована виходячи зі спільної страхової премії за договорами страхування життя, що надійшла у звітній періоді з відрахуванням частини страхової премії, відповідної частці навантаження в структурі страхового тарифа.

Зобов’язання страховика за видами страхування життя розраховуються з урахуванням норми дохідності, використовуваної страховиком при розрахунку страхових тарифів і узгодженої з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової деятельностью.

Розмір резерву за видами страхування життя визначається відповідність до формулой:

[pic] де Р — розмір резерву з вигляду страхування на звітну дату;

РК — розмір резерву з вигляду страхування початку звітного периода;

ПО — страхова нетто-премия з вигляду страхування, отримана за звітний період; і - річна норма дохідності (котре виражається у відсотках), використана при розрахунку тарифної ставки з вигляду страхования;

У — сума виплат страхового забезпечення і викупних сум з вигляду страхування за звітний период.

Якщо умови з вигляду страхування передбачають застосування норми дохідності, яка від терміну страхування, розмір резерву визначається по сукупності договорів страхування, згрупованих залежно від використаної при розрахунку страхових тарифів норми дохідності, узгодженої з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової деятельностью.

Розрахунок частки перестрахувальників в страхових резервах.

За договорами, переданим в перестрахування, страховик розраховує частку перестрахувальників в страхових резервах, визначене пропорційно відношенню суми перестрахувальної премії за мінусом комісійної винагороди, отриманого за договором перестрахування, до базової страхової премії, исчисленной по переданою в перестрахування договору страхования:

[pic] де ДПi — частка перестрахувальників в 1-му договорі перестрахования;

СППi — суми перестрахувальної премии;

КВi — сума комісійної винагороди, отриманого цедентом від перестраховщика;

Тбi — базова страхова премія за договором перестрахования.

Для розрахунку величини участі перестрахувальників у кожному з технічних резервів, отриманий відносний показник ДПi збільшується на розрахований розмір відрахувань до технічні резерви звітного периода.

Віддзеркалення страхових резервів на рахунках бух.учета.

Для обліку страхових резервів в страхової компанії використовуються такі счета:

* Рахунок 37 «Депо премій і збитків по ризикам, переданим в перестрахування», якого відкриваються субсчета:

37/1 «Участь перестрахувальників в резерві незаработанной премии»,.

37/2 «Участь перестрахувальників в резерві заявлених, але неврегульованих убытков»,.

37/3 «Участь перестрахувальників в резерві що сталися, але незаявлених убытков»,.

37/4 «Участь перестрахувальників в резерві зі страхування жизни».

* Рахунок 49 «Результат зміни страхових резервів», якого відкриваються субсчета:

49/1 «Результат зміни резерву незаработанной премии»,.

49/2 «Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих убытков»,.

49/3 «Результат зміни резерву що сталися, але незаявлених убытков»,.

49/4 «Результат зміни резерву катастроф»,.

49/5 «Результат зміни резерву коливання убыточности»,.

49/6 «Результат зміни резерву зі страхування жизни».

* Рахунок 91 «Резерв незаработанной премии».

* Рахунок 92 «Резерв зі страхування жизни.

* Рахунок 93 «Резерви збитків та інші технічні резерви», якого відкриваються субсчета:

93/1 «Резерв заявлених, але неврегульованих убытков»,.

93/2 «Резерв що сталися, але незаявлених убытков»,.

93/3 «Резерв катастроф»,.

93/4 «Резерв коливання убыточности»,.

93/5 «Резерв запобіжних заходів із добровільним видам страхования».

93/6 «Резерв запобіжних заходів із обов’язковим видам страхования».

Структура рахунки 37/1.

Структура рахунки 91.

Аналітичний облік за рахунком 91 ведеться окремо за кожним видом страхования.

Структура рахунки 49/1.

Зміна РНП на рахунку 49/1 розраховується наступним образом:

[pic] де РНПотч і РНПпред — РНП відповідно звітного і попереднього периодов;

ДРНПотч і ДРНПпред — частка перестрахувальника в РНП відповідно звітного і попереднього периодов.

Структура рахунки 37/2 (37/3).

Структура рахунки 93/1.

Аналітичний облік за рахунком 93/1 ведеться окремо за видами страхування, соціальній та розрізі періодів наступу страхових подій для врегулювання збитків, якими утворені резервы.

В інших субсчетам (93/2, 93/3, 93/4)т облік ведеться в аналогічному порядке.

Структура рахунки 49/2.

Структура рахунків 49/3, 49/4, 49/5, 49/6 аналогічна структурі рахунки 49/2.

Аналітичний облік по субсчетам рахунки 49 «Результат зміни страхових резервів» ведеться за видам страхування, соціальній та розрізі періодів наступу страхових подій для врегулювання збитків, по яких було утворені резерви убытков.

Зміна РЗУ і РПНУ на рахунках 49/2, 49/3 розраховується наступним образом:

[pic].

[pic] де РЗУотч, РЗУпред (РПНУотч, РПНУпред) — РЗУ (РПНУ) відповідно звітного і попереднього периодов;

ДРЗУотч (ДРПНУотч) — частка перестрахувальника в РЗУ (РПНУ) звітного периода;

ДРЗУпред — суми, высвобождаемые з РЗУ у зв’язку з виплатами чи з зникненням зобов’язань щодо збитків, сформованим попередніми звітні периоды;

ДРПНУпред — частка перестрахувальника в РПНУ попереднього периода.

Структура рахунки 92.

Зміна резервів зі страхування життя розраховується за формуле:

[pic], де Р, Рк — резерв зі страхування життя відповідно на звітну дату і початку звітний період, розраховуваний відповідно до що у страхової компанії становищем формування резерва.

Структура рахунки 93/5 (93/6).

Список використаної литературы.

1. Вещунова М. Л., Фоміна Л. Ф. Бухгалтерський облік в страхових компаниях:

Учебно-практич. Посібник. — СПб.: Видавничий Торговий Дол «Герда», 2000 1. Бургонова Р. М., Васина І. Р. Бухгалтерський облік в страхових компаниях:

Навчальний посібник. — СПб.: СПбГИЭА, 1999.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою