Земельный податок і податок на майно предприятий

УНІВЕРСИТЕТ РОСІЙСЬКОЇ АКАДЕМІЇ ОБРАЗОВАНИЯ.

Факультет: Бізнес, Маркетинг, Комерція Дисципліна: Податкова система Тема контрольної роботи: Земельний податок і податок на майно предприятий Ф.И.О. студента: Спрыжков Ігор Максимович Курс: 3. Семестр: 6.

Дата здачі: _____________________ Ф.И.О. викладача: Цамутали О. А. Оцінка: _________________________ Підпис: _________________________ Дата перевірки: __________________.

Податок на майно підприємств російської федерации.

Законом Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російської Федерації» зазначений податок віднесено до податках республік у складі Росії, країв, областей, автономних округів. Передбачено, що все сума платежів з податку майно рівними частками зараховується у центральні бюджети зазначених адміністративних утворень й у районні, міські бюджети за місцем розташування плательщиков.

Основними нормативними документами з податку майно підприємств є Закон РФ «Про податок майно підприємств », Листи й Роз’яснення ГосНИ РФ щодо нього, і навіть інших документів, випущені торік у розвиток цього закона.

Цілі податку: забезпечити центральні бюджети регіонів стабільними джерелами для фінансування бюджетних витрат; створити стимули звільнення з зайвого, неиспользуемого майна підприємствам і организаций.

Платниками податку майно. До них належать всіх підприємств, заклади і організації, філії та інші аналогічні підрозділи, мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, і навіть іноземні юридичні особи, здійснюють підприємницьку діяльність території РФ.

Від сплати податку звільнений тільки вузький коло юридичних: бюджетні заклади і організації, релігійні об'єднання та молодіжні організації, підприємства міста і організації, перебувають у власності громадських організацій інвалідів, ЦБ РФ та її установи, інвестиційні фонды.

Об'єкт оподаткування. Це майно у його вартісному вираженні, яка була на балансі підприємства. Як об'єкти оподаткування приймається сукупність основних засобів, матеріальних, запасів, витрат і нематеріальних активов. 1].

Розрахунок середньорічний вартості майна підприємства. Для розрахунку податку майно має визначитися його середньорічна стоимость.

Середньорічна вартість майна підприємства за звітний період (квартал, півріччя, 9 місяців, і рік) розраховується шляхом розподілу на виборах 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і перше число наступного за звітним періодом місяці, а також суми вартості майна кожне перше кількість усіх інших кварталів звітного периода.

До переліку статей активу і пасиву балансу підприємства, використовуваних до розрахунку оподатковуваної бази податку майно підприємств, относятся:

Статті актива.

Основні кошти (01).

Довгострокові орендовані кошти (03).

Нематеріальні активи (04).

Матеріали (10).

Тварини на вирощуванні і откорме (11).

МБП (12).

3аготовление і придбання материалов (15).

Основне виробництво (20).

Напівфабрикати власного виробництва (21).

Допоміжне виробництво (23).

Обслуговуючі виробництва та господарства (29).

Некапитальные роботи (30).

Витрати майбутніх періодів (31).

Готова продукція (40).

Товары (41).

Стаття пассива.

Зношеність основних коштів (02).

Знос нематеріальних активів (05).

Знос МБП (1З).

У оподатковуваної базі враховуються також залишок по сч. 16 «Відхилення вартості матеріалів» і «Інші запаси й витрати» розділу II активу баланса.

Ставка податку. Конкретні ставки з податку майно підприємств встановлюються вищими законодавчими органами республік у складі РФ, країв, і областей. У цьому граничний розмір податкової ставки ні перевищувати 2% від оподатковуваної базы.

Законом заборонено встановлювати індивідуальні ставки податку для окремих предприятий.

Пільги. Нині діють пільги з податку майно підприємств. Не оподатковується майно: бюджетних установ і закупівельних організацій, органів державної влади управління, Колегії адвокатів, Федеральної та інших нотаріальних палат; підприємств із виробництва, переробці й збереженню сільськогосподарської продукції, вирощуванню, лову і переробки риби; спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств; майно, що використовується лише потреб освіти і західної культур; релігійних об'єд-нань і організацій, національно-культурних товариств; підприємств, установ і закупівельних організацій житлово-комунального господарства (крім готелів); громадських організацій інвалідів; науково-дослідних установ; новостворених підприємств — протягом року після реєстрації і др.

До пільговим видам майна, які є на балансі підприємств, ставляться: відомче житло; об'єкти пожежної безпеки і охорони навколишнього середовища; земля; супутники зв’язку; обладнання виробництва, опрацювання і збереження сільськогосподарської проекції і пояснюються деякі другие.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування можуть встановлювати окремих категорій платників додаткові пільги з податку не більше сум, зачислюваних в бюджети суб'єктів РФ.

Облік розрахунків підприємств із бюджетом з податку майно підприємств. Він триває на балансовому рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом», на окремому субсчете «Розрахунки з податку майно». Сума податку відбивається за кредитами рахунки 68 і дебету рахунки 80 «Прибули і убытки».

Авансові платежі з податку за майно не виробляються. Платник податків самостійно щокварталу наростаючим результатом початку року вносить платежів до бюджети своїх регіонів. Наприкінці минулого року виробляється остаточний розрахунок із бюджетом за цим податком по річному бухгалтерського балансу.

Терміни уявлення розрахунків й сплати податку. Розрахунки податку і середньорічний вартості майна за звітний період видаються підприємствами в податкові органи з місцеві перебування разом із бухгалтерським звітом у найкоротші терміни, встановлені до подання квартального і обсяг річного отчетности.

Сплата податку проводиться у разі квартальним розрахунках в п’ятиденний термін від часу, встановленого до подання бухгалтерського звіту за квартал, а, по річним розрахунках —в десятиденний термін від дня, встановленого для уявлення бухгалтерського звіту за год.

Відповідальність платників податку, і навіть здійснення податковими органами контролю регулюються законами РФ «Про основи податкової системи в РФ», «Про державну податкову службу РРФСР «та інші законодавчими актами.

Земельний налог.

Законом Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російської Федерації» зазначений податок віднесено до місцевим налогам.

Основними нормативними документами із земельного податку є Закон РРФСР «Про плату за землю », Листи й Роз’яснення ГосНИ РФ щодо нього, і навіть інших документів, випущені у розвиток цього закона.

Використання землі на РФ є платним. Однією з формам плати є земельна податок, яким щорічно оподатковуються власники землі, землевласники і землекористувачі (крім арендаторов).

Мета налогообложения.

Метою запровадження і щодо оплати землю є стимулювання природного раціонального використання, охорони та освоєння земель, підвищення родючості грунтів, вирівнювання соціально-економічних умов на землях різного якості, забезпечення розвитку населених пунктах, формування спеціальних фондів фінансування цих мероприятий.

Об'єктами оподаткування земельним податком і стягування орендної плати є земельні ділянки, надані юридичним лицам.

Земельний податок стягується для рік із оподаткованого земельної площі, наданої установленому порядку юридичним особам у власність або владение.

Ставка налога.

Розмір земельного податку залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється як стабільних платежів за одиницю земельної площі розрахунку год.

Платниками земельного податку є підприємства, об'єднання, організації та установи, і навіть громадяни РФ, іноземним громадянам й обличчя без громадянства, яким надано земля у власність або володіння біля России.

Від сплати земельного податку повністю звільняються:. заповідники, національні і дендрологічні парки, ботанічні сади;. підприємства, займаються традиційними промислами у місцях проживання та господарську діяльність нечисленних народів та етнічних груп;. науково-дослідні установ сільськогосподарського і лісогосподарського профілю;. установи мистецтва і кінематографії, освіти, охорони здоров’я, фінансовані з допомогою держбюджету, державні органи охорони навколишнього середовища і пам’яток історії та культури, і навіть релігійні об'єднання, землі розташовані які вони вживали Культові будинки, охоронювані державою як пам’ятники історії, культури та архітектури;. підприємства, установи, організації та громадяни, отримали для сільськогосподарських потреб порушені землі (потребують рекультивації), у перші 10 років користування;. учасники ВВВ та інших бойових операцій із захисту Батьківщини;. інваліди війни, праці, інваліди дитинства, інваліди зору незалежно від своїх груп інвалідності;. установи культури, фізичної культури та спорту, туризму, спортивнооздоровчої спрямованості і спортивні споруди незалежно від джерела фінансування;. вузи, й окремі науково-дослідні установи, підприємства міста і організації з переліку, затверджуваному Урядом РФ;. державні підприємства зв’язку, щоб забезпечити распространение.

(трансляцію) державних програм телебачення і радіомовлення, і навіть здійснюють в інтересах оборони РФ;. землі, надані задля забезпечення діяльності органів державної влади управління, і навіть Міністерства оборони РФ;. санаторно-курортні і оздоровчі заклади, установи відпочинку, які у публічній і муніципальної собственности.

Не оподатковуються земельним податком:. землі, зайняті смугою спостереження вздовж державного кордону РФ;. землі загального користування населених пунктів і комунального хозяйства.

(шляхи сполучень, землі задоволення культурно-побутових потреб населення, полігони для поховання відходів, та інші землі, службовці задоволення потреб населения).

З іншого боку, позбавлені сплати земельного податку частини, що надходить республіканський бюджет Росії, військовослужбовці, яким земельні ділянки надані на будівництво індивідуального жилья.

Льготы.

Громадяни, вперше організуючі селянські (фермерські) господарства, звільняються й від сплати земельного податку протягом п’яти років із моменту надання їм земельних участков.

Місцеві органи структурі державної влади заслуговують знижувати ставки і встановлювати пільги із земельного податку, як категорій платників, так окремих плательщиков.

Земельний податок не стягується за земельні ділянки, перебувають у стадії сільськогосподарського освоения.

Пільги, встановлені місцевими органами влади, видають у межах сум земельного податку, залишених у їх распоряжении.

Оплата ж землі сільськогосподарського назначения.

Земельний податку сільськогосподарські угіддя встановлюється з урахуванням складу угідь, його якості, площі й местоположения.

Мінімальні ставки земельного податку за гектар ріллі та інших сільськогосподарських угідь встановлюються органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ.

Органам місцевого самоврядування надається право з урахуванням сприятливих умов розміщення земельних ділянок, підвищувати ставки земельного податку, але з більш ніж два раза.

Оплата ж землі несільськогосподарського назначения.

Податок за землі міст, робочих, курортних і дачних селищ стягується від усіх підприємств, організацій, установ і громадян, що мають у власності, володінні чи користуванні земельні ділянки розміром ставками, які встановлюються за для міських земель.

Податок за міські (селищні) землі встановлюється з урахуванням середніх ставок. Середні ставки диференціюються по местоположению і зонам різної містобудівної цінності території органами місцевого самоврядування городов.

У оподатковуваний податком площа включаються земельні ділянки, зайняті будівлями і спорудами, ділянки, необхідних її змісту, і навіть санитарно-защитные зони об'єктів, технічні та інші зони, якщо де вони надані у користування іншою юридичною конкретних особах і гражданам.

Податок за частина площі земельних ділянок понад встановлених доз їх відводу стягується у дворазовому размере.

Податок за землі, зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, громадським, кооперативним, індивідуальним), і навіть особистим підсобним господарством, дачними ділянками, індивідуальними і кооперативними гаражами у межах міської (селищної) риси, стягується з усією площі земельної ділянки у трьох відсотків від ставок земельного податку, встановлених у містах та селищах міського типа.

Податок на частина площі дачних ділянок та індивідуальних гаражів, розміщених у містах і селищах понад встановлених доз їх відводу в межах подвійний норми, стягується не більше 15 відсотків, а понад подвійний норми — по повним ставками земельного податку, які встановлені міських земель.

Порядок встановлення й стягування плати землю.

Підставою задля встановлення податку і орендної і щодо оплати землю є документ, котра засвідчує право власності, володіння і користування (оренди) земельним участком.

Земельний податок, сплачуваний юридичних осіб, обчислюється безпосередньо цими лицами.

Юридичні особи щорічно пізніше 1 липня у податкові органи розрахунок належного з нього податку за кожному земельному участку.

Державні податкові інспекції ведуть обліку платників податку, здійснюють контролю над правильністю обчислення і уплаты.

Суми податку сплачуються рівними частками пізніше 15 вересня та 15 листопада. Що стосується несплати податку установлений термін нараховується пеня.

Органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування заслуговують встановлювати інші терміни сплати налога.

Перегляд неправильно виробленого оподаткування допускається не більш, як по три попередніх года.

Відповідальність платників податку, і навіть здійснення податковими органами контролю регулюються законами РФ «Про основи податкової системи в РФ», «Про державну податкову службу РРФСР «та інші законодавчими актами.

Література та інші використані источники.

1. Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т.ЗВ., Галанина О. Н. Бухгалтерський облік. — 2-ге вид., доп. — М.: Фінанси і статистика, 1997. 2. Грачова Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляєв С.Г. Фінансове право Росії. Підручник. — М.: ТЕИС, 1995. 3. Фінанси: Навчальний посібник / Під ред. проф. А.М. Ковальової. — М.: Фінанси і статистика, 1996. 4. Податки: Учеб. посібник / Під ред. Д. Р. Чорниця. — 2-ге вид., перероблене і доп. — М.: Фінанси і статистика, 1996. 5. Довідник на CD-ROM «Ваша Право ». ЗАТ «Інформаційні системи та технології «. Квітень 1997.

———————————;

[1] Виведено проти 1993 р. з оподатковуваної бази дебіторська заборгованість, кошти й кошти на розрахунках предприятии.