Особенности оподаткування в наданні оздоровчих послуг. 
Податок з прибутку

Особенности оподаткування в наданні оздоровчих послуг. Податок на прибыль

Если спортивний чи оздоровчий центр перебуває в балансі бюджетного установи, то податковий облік ведеться відповідно до вимогами статті 321.1 таки Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ).

Доходами від підприємницької діяльності оздоровчих і спортивних центрів, що є на балансі бюджетних установ, визнається Плата відвідання спортивних секцій, басейну, орендної плати використання спортзалів, басейнів щодо спортивних заходів, тому подобное.

Обратите внимание!

Напоминаем, що до підпункту 14 пункту 1 статті 251 НК РФ щодо податкової бази не враховуються доходи — у вигляді майна, отриманого организацией-налогоплательщиком у межах цільового фінансування. У цьому організації, отримали кошти цільового фінансування, зобов’язані вести окремий облік прибутків і витрат, отриманих (вироблених) у межах цільового финансирования.

Также, щодо податкової бази податком з прибутку не враховуються доходи, отримані (підпункт 23 пункту 1 статті 251 НК РФ):

«23) як основних засобів, отриманих організаціями, які входять у структуру Російської оборонної спортивно-технической організації (РОСТО) (під час передачі їх між двома і більше організаціями, які входять у структуру РОСТО), використаних підготовка за військово-обліковим спеціальностями, військово-патріотичне виховання молоді, розвиток авіаційних, технічних і військово-прикладних видів спорту відповідно до законодавства Російської Федерации»,.

Кроме того, щодо податкової бази не враховуються цільові надходження, до яких відносяться цільові надходження з бюджету бюджетополучателям і цільові надходження утримання некомерційних організацій корисною і ведення ними статутний діяльності, що надійшли безоплатно з інших громадських організацій і (чи) фізичних осіб і використані зазначеними одержувачами за призначенням. У цьому платники податків — одержувачі зазначених цільових надходжень зобов’язані вести окремий облік доходів (витрат), отриманих (вироблених) у межах цільових надходжень (п. 2 статті 251 НК РФ).

Если оздоровчий чи спортивний центр подано у вигляді самостійної організації, що надає оздоровчі послуги, то жодних особливостей обчислення прибуток в неї нічого очікувати. Вона вичислює і сплачує зазначений податок загалом порядке.

А ось платникам податків, мають своєму балансі об'єкти обслуговуючих виробництв і господарств (у разі спортивні і оздоровчі центри), глава 25 передбачає особливий порядок визначення податкової бази податку прибыль.

Особенности визначення податкової бази такими платниками податків зазначені у статті 275.1 НК РФ «Особливості визначення податкової бази платниками податків, здійснюють діяльність, пов’язану з допомогою об'єктів обслуговуючих виробництв і хозяйств».

В відповідності до статті 275.1 НК РФ до обслуговуючих виробництвам і господарствам ставляться підсобне господарство, об'єкти житлово-комунального господарства, соціально-культурної сфери, навчально-курсові комбінати й інші аналогічні господарства, виробництва та служби, здійснюють реалізацію послуг, як своїм працівникам, і стороннім лицам.

К об'єктах житлово-комунального господарства относятся:

жилой фонд,.

гостиницы (крім туристичних),.

дома і гуртожитки для приїжджих,.

объекты зовнішнього благоустрою,.

искусственные споруди,.

бассейны,.

сооружения й устаткування пляжів,.

объекты газо-, теплоі електропостачання населення, ділянки, цехи, бази, майстерні, гаражі, спеціальні машини та механізми, складські приміщення, призначені для технічного обслуговування і ремонту об'єктів житлово-комунального господарства соціально-культурної сфери, фізкультури і спорту.

К об'єктах соціально-культурної сфери относятся:

объекты охорони здоров’я,.

объекты культури,.

детские дошкільні об'єкти,.

детские табору відпочинку,.

санатории (профілакторії), бази відпочинку, пансіонати,.

объекты фізкультури і спорту (зокрема треки, іподроми, стайні, тенісні корти, майданчики для гри акторів-професіоналів у гольф, бадмінтон, оздоровчі центри),.

объекты невиробничих видів побутового обслуговування населення (лазні, сауни).

Как було відзначено вище, зміст об'єктів обслуговуючих виробництв і господарств у тому числі спортивних і оздоровчих центрів, досить часто призводить до утворення збитків, порядок обліку що його цілях оподаткування встановлено статтею 275.1 НК РФ.

Заметим, стаття 275.1 НК РФ встановлює саме порядок обліку збитків з метою оподаткування обслуговуючих виробництв і господарств, а чи не порядок обліку расходов.

В відношенні витрат, що з діяльністю обслуговуючих виробництв і господарств, платникові податків слід у тому, що з визначенні результатів діяльності обслуговуючих виробництв і господарств, приймаються ті види витрат, які задовольняють вимогам статті 252 НК РФ.

Обратите внимание!

Статья 275.1 НК РФ кілька змінена Федеральним законом від 6 червня 2005 року № 58-ФЗ. Аналізуючи нову редакцію статті 275.1 НК РФ, зауважимо, що, починаючи із першого січня 2006 року, особливий порядок визначення податкової бази податку прибуток поширюється виключно усім платників податків, на балансі які є підрозділи, здійснюють діяльність, пов’язану з використанням обслуговуючих виробництв і господарств. Нагадаємо, як раніше це вимога поширювалося лише з платників податків які мають такі підрозділи, визнані з метою оподаткування обособленными.

Приведем текст статті 275.1 НК РФ, діючий із 1 січня 2006 года:

«Налогоплательщики, до складу яких входять підрозділи, здійснюють діяльність, пов’язану з використанням об'єктів обслуговуючих виробництв і господарств, визначають податкову базу у зазначеній діяльності окремо від податкової бази іншим видам деятельности.

Для цілей справжньої глави до обслуговуючих виробництвам і господарствам ставляться підсобне господарство, об'єкти житлово-комунального господарства, соціально-культурної сфери, навчально-курсові комбінати й інші аналогічні господарства, виробництва та служби, здійснюють реалізацію товарів, робіт, послуг, як своїм працівникам, і стороннім лицам.

К об'єктах житлово-комунального господарства ставляться житло, готелю (за винятком туристичних), будинки і гуртожитки для приїжджих, об'єкти зовнішнього благоустрою, штучні споруди, басейни, спорудження та устаткування пляжів, і навіть об'єкти газо-, теплоі електропостачання населення, ділянки, цехи, бази, майстерні, гаражі, спеціальні машини та механізми, складські приміщення, призначені для технічного обслуговування і ремонту об'єктів житлово-комунального господарства соціально-культурної сфери, фізкультури і спорта.

К об'єктах соціально-культурної сфери ставляться об'єкти охорони здоров’я, культури, дитячі дошкільні об'єкти, дитячі табору відпочинку, санаторії (профілакторії), бази відпочинку, пансіонати, об'єкти фізкультури і спорту (у цьому числі треки, іподроми, стайні, тенісні корти, майданчики для гри акторів-професіоналів у гольф, бадмінтон, оздоровчі центри), об'єкти невиробничих видів побутового обслуговування населення (лазні, сауны).

В разі, якщо підрозділом платника податків отримано збиток під час здійснення діяльності, що з використанням вказаних у справжньої статті об'єктів, такий збиток визнається з оподаткування за дотримання наступних условий:

если вартість товарів, робіт, послуг, реалізованих платником податків, що забезпечує діяльність, пов’язану з використанням вказаних у «справжній статті об'єктів, відповідає вартості аналогічних послуг, які надають спеціалізованими організаціями, здійснюють аналогічну діяльність, пов’язану з використанням таких объектов, если Витрати зміст об'єктів житлово-комунального господарства, соціально-культурної сфери, і навіть підсобного господарства та інших аналогічних господарств, виробництв і служб становить звичайних витрат обслуговування аналогічних об'єктів, здійснюване спеціалізованими організаціями, для яких ця діяльність є основной, если умови надання послуг, виконання платником податків істотно не від умов надання послуг, виконання спеціалізованими організаціями, котрим ця діяльність є основной.

Если не виконується хоча одне із зазначених умов, то збиток, отриманий платником податків під час здійснення діяльності, що з використанням об'єктів обслуговуючих виробництв і господарств, платник податків вправі перенести терміном, не перевищує десятиліття, і доручити його погашення тільки прибутки, отриману під час здійснення зазначених видів деятельности.

Налогоплательщики, що є містоутворюючими організаціями відповідно до законодавством Російської Федерації й до складу яких входять структурні підрозділ з експлуатації об'єктів житлового фонду, і навіть об'єктів, вказаних у абзацах третьому і четвертому цієї статті, вправі прийняти для цілей оподатковування фактично здійснені Витрати зміст зазначених об'єктів. Зазначені витрати з оподаткування зізнаються у межах нормативів утримання аналогічних господарств, виробництв і служб, затверджених органами місцевого самоврядування за місцем розташування платника податків. Якщо органами місцевого самоврядування такі нормативи не затверджені, платники податків вправі застосовувати порядок визначення необхідних витрат на цих об'єктів, діючий для аналогічних об'єктів, що є на території - і підвідомчих зазначеним органам. Що стосується, якщо вищевказані об'єкти є територією іншого муніципального освіти, ніж головна організація, застосовуються нормативи, затверджені органами місцевого самоврядування за місцем розташування цих объектов.

В разі, якщо підрозділом платника податків отримано збиток під час здійснення діяльності, що з використанням вказаних у справжньої статті об'єктів, на території муніципального освіти з місцеві перебування платника податків відсутні спеціалізовані організації, здійснюють аналогічну діяльність, пов’язану з допомогою таких об'єктів, з метою оподаткування приймаються фактично здійснені Витрати зміст зазначених об'єктів не більше нормативів, затверджуваних органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації за місцем розташування налогоплательщика.

В містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі нормативи затверджуються органами виконавчої зазначених суб'єктів Російської Федерации".

Итак, якщо платник податку тримає в своєму балансі спортивний чи оздоровчий центр, то визначення податкової бази податком з прибутку стосовно діяльності зазначених підрозділів виробляється окремо від податкової бази інших видів діяльності. Якщо від діяльності такого підрозділи платник податків отримав збиток, він вправі його врахувати з оподаткування, проте, це можливе лише за дотриманні всіх умов, названих у статті 275.1 НК РФ. Зауважимо, що умови, що їх виконані у платника податків, залишилися за своєю сутністю колишніми, зміни мають суто технічне характер, в зв’язку з, що галузь діяльності статті 275.1 НК РФ трохи розширено. Якщо раніше цілей оподатковування до обслуговуючих виробництвам і господарствам ставилися лише об'єкти, здійснюють реалізацію (як своїм працівникам, так і стороннім особам) послуг, нині до них віднесено й молдавські підрозділи реалізують товари та виконують работы.

Обратите внимание!

Изменения, внесені до статтю 275.1 НК РФ, дозволяють скористатися нормативами, затверджуваними органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації по місцеві перебування платника податків, у разі, якби території муніципального освіти з місцеві перебування платника податків відсутні спеціалізовані організації, здійснюють аналогічну діяльність, пов’язану з допомогою таких об'єктів як містоутворюючим організаціям, а й у другим.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.