Программа аудиторської перевірки за матеріалами і МБП

Недержавне освітнє учреждение.

Інститут економіки та финансов.

Курсова робота з аудиту на тему:

«Програма аудиторської перевірки за матеріалами і МБП».

Виконав студент Анисковец Н. Г. грн. 502−2 В.

Керівник курсової работы.

Клейменова Н.И.

Санкт-Петербург.

2001 г.

Аудитор у процесі перевірки операцій із матеріальними запасами вирішує такі задачи:

— вивчення складу матеріальних запасів, ознайомлення з умовами їх хранения;

— підтвердження правильності оцінки запасів і відображення операцій із їх надходженню та використання в учете;

— оцінка системи внутрішнього контролю над використанням матеріалів производстве;

— підтвердження достовірності ухвали і відображення в обліку операцій із нарахуванню зносу МБП;

— оцінка якості проведених інвентаризацій материалов.

Анкета для перевірки стану внутрішнього контролю та обліку матеріалів і МБП.

|№ |Зміст питання |Зміст відповіді |Відмітки | |п/| | |аудитора | |п | | | | |Внутрішній контроль | | |Хто веде облік матеріальних | | | |1 |цінностей? | | | | |Хто здійснює функції | | | | |контролю збереження і | | | |2 |використання матеріалів? | | | | |Чи створено умови, | | | | |щоб забезпечити схоронність | | | |3 |матеріалів? | | | | |Чи є наказ про | | | | |встановленні кола осіб, | | | | |яким надано право | | | |4 |зажадати матеріали, | | | | |відпускати їх з складу? | | | | |Проводиться чи інвентаризації| | | |5 |матеріалів й скільки раз? | | | | |Чи проводяться перевірки | | | | |повноти і своєчасності | | | |6 |оприбуткування матеріалів? | | | |7 |Чи здійснюється контроль | | | | |за обґрунтованістю норм | | | | |витрати матеріалів на | | | | |виробництво? | | | | |Виявляються чи особи, винні| | | |8 |в перевитраті сировини й | | | | |матеріалів? | | | | |Сличаются чи первинні | | | | |даних про витратах матеріалів | | | | |з цими звітів про їх | | | |9 |русі, виробничих | | | | |звітів? | | | | |Перевіряється чи законність і | | | | |доцільність | | | |10|расходования матеріалів | | | |Система обліку | | |Зроблена чи класифікація| | | | |матеріалів на | | | |11|соответствующие групи? | | | | |Обрані чи методи оцінки й | | | | |обліку на рахунках матеріалів| | | |12|учетной політиці? | | | | |Розроблено чи схеми | | | |13|отражения на рахунках руху| | | | |матеріалів? | | | | |Організовано чи ефективний | | | | |аналітичного обліку | | | | |матеріалів, чи хто | | | |14|карточки складського обліку? | | | | |дотримується чи графік | | | | |документообігу з обліку | | | |15|движения матеріалів? | | | | |Виділяється чи ПДВ окремої | | | | |рядком переважають у всіх | | | |16|расчетно-платежных | | | | |документах? | | | | |Встановлено тепер і дотримується | | | |17|стоимостной критерій | | | | |віднесення матеріальних | | | | |цінностей до МБП? | | | | |Який із можливих способів | | | | |зносу МБП передбачено | | | |18|учетной політикою? | | | | |Дотримуються чи нормативні | | | |19|сроки служби МБП? | | | | |Складаються чи акти на | | | | |списання МБП, які прийшли у | | | |20|негодность? | | | | |З якою періодичністю | | | | |звіряються дані | | | |21|аналитического і | | | | |синтетичного обліку | | | | |матеріалів? | | |.

Програма аудиторської перевірки операцій із матеріалами і МБП.

|№ |Перелік процедур |Джерела інформації | |п/| | | |п | | | |Матеріали | |I |Перевірити наявність: |Облікова політика, накази про | | | |призначенні, картки обліку | | | |матеріалів, рахунки, | | | |рахунки-фактури, накладні. | |1 |Наказів про призначення матеріально | | | |відповідальних осіб (кладовщики, зав. | | | |складами), укладено з ними угоди про | | | |матеріальну відповідальність; | | |2 |встановлення наказі осіб, яким надано | | | |право зажадати матеріали, вирішувати їх | | | |відпустку; | | |3 |вказівок про методі оцінки матеріальних | | | |цінностей на наказі по облікову політику і | | | |правильність оцінки матеріалів обліку | | | |(виробничі запаси відбиваються по | | | |фактичної собівартості, однією з способів:| | | | | | | |- по середньої собівартості; | | | |- методом ЛИФО; | | | |- методом ФИФО). | | |II|Проверить правильність: | | |1 |роботи складу (за особистої |Картки обліку матеріалів, | | |огляді); |відомості, накладні. | |2 |застосування первинних документів з обліку |Договори, рахунки, | | |матеріалів (надходження, внутрішнє |рахунка-фактури, накладні, | | |пересування та відпустку матеріалів зі складу); |авансові звіти. | |3 |даних регістрів обліку матеріалів і звіряння их|Карточки обліку, відомості, | | |із рахівницею Головною книжки; |журнали-ордери, Головна | | | |книга. | |4 |відображення в обліку неотфактурованных поставок | | | |і тих матеріальних цінностей, що у шляху;| | |5 |відображення операцій із реалізації матеріалів; | | |6 |виділення ПДВ щодо котрі вступили матеріалам, |Розрахунково-платіжні документи,| | |нарахування ПДВ з реалізації і выбытию |розрахунки з податках, | | |матеріалів; |рахунки-фактури, Книжка покупок,| | | |Книжка продажів. | |7 |списання матеріалів разі їх зурочень та |Інвентаризаційні опису, | | |недостачі і вжиття заходів до стягнення |картки обліку матеріалів, | | |недостачі з винних осіб; |накладні, Головна книга. | |8 |інвентаризаційної роботи з матеріальним | | | |цінностям (перевірка даних інвентаризації | | | |матеріалів і порівняння її результати з | | | |даними аналітичного обліку); | | |9 |відхилень дисконтних даних, отриманих у ході | | | |інвентаризації, їхньої можливості спричинити | | | |фінансовий результат. | | |МБП | |I |Перевірити наявність: |Облікова політика, відомості | | | |обліку МБП, акти списання. | |1 |вказівок про методі нарахування зносу МБП, | | | |який закріплений наказі про облікової | | | |політиці; | | |2 |результатів інвентаризації МБП, | | | |своєчасність їх оформлення і відображення в | | | |обліку. | | |II|Проверить правильність і своєчасність: |Первинні документи, якими| | | |відбивається надходження і | | | |оприбуткування МБП, їх | | | |передача в експлуатацію, | | | |рахунки, рахунки-фактури, Книжка | | | |покупок, журнали-ордери, | | | |Головна книга, баланс | |1 |віднесення предметів до малоцінним і | | | |быстроизнашивающимся предметів (виходячи з | | | |Положення про бухгалтерський облік і звітності | | | |до з їхньої складу і переліку); | | |2 |здійснення обліку придбання та її реалізації| | | |МБП, зокрема. порядку видачі і списання | | | |форменій одягу (пов'язати з перевіркою обліку | | | |розрахунків за формений одяг на сч. 73 | | | |"Розрахунки з персоналом по іншим операціям"); | | |3 |нарахування зносу по МБП (чи | | | |спосіб нарахування зносу по МБП наказу по | | | |облікову політику); | | |4 |пред'явлення ПДВ щодо знову запровадженим МБП | | | |(своєчасність і повнота); | | |5 |складання бухгалтерських проводок по | | | |відображенню операцій, пов’язаних з обліком МБП. | | |II|При перевірці звернути увагу, забезпечений чи | | |I |контроль: | | |1 |над виконанням нормативних термінів служби МБП | | | |(спецодягу, спецобуви та інших спеціальних | | | |пристосувань); | | |2 |над збереженням МБП матеріально | | | |відповідальними особами та на місця зберігання. | |.