Система оподаткування в Україні

ПРО СИСТЕМУ ОПОДАТКУВАННЯ У УКРАЇНІ.

ГЛАВА I.

Встановлення І Скасування Податків І Зборів До Бюджетів Та До.

Державних Цільових Фондів.

Встановлення й скасування податків й зборів (обов «язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, а також пільг їхні платниках здійснюються Верховною Радою України, Верховною Радою.

Автономної Республіки Крім й сільськими, селищними, міськими радами відповідно в Україну про оподаткування.

Верховна Рада Автономної Республіки Крім й сільські, селищні, міські заради можуть встановлювати додаткові пільги щодо оподаткування у межах торб, що надходять до їхнього бюджетів.

Ставки, механізм справляння податків й зборів (обов «язкових платежів), за винятком особливих видів мита, й пільги щодо не можуть встановлюватися чи змінюватися іншими законами України, крім законів про оподаткування. Особливі види мита справляються на підставі рішень про застосування антидемпінгових, компенсаційних й спеціальних заходів, прийнятих відповідно до законів України.

Податки й збори (обов «язкові платежі), справляння які не передбачене цим Законом, крім визначених Законом України «Про джерела фінансування дорожнього господарства України », сплаті не підлягають.

Зміни й доповнення в Україну про оподаткування стосовно пільг, ставок податків й зборів (обов «язкових платежів), механізму їхнього сплати вносяться в Україну про оподаткування не пізніше ніж за шість місяців до початку нового бюджетного року й набирають чинності із початку нового бюджетного року.

Будь-які податки й збори (обов «язкові платежі), котрі запроваджуються законами України, мають бути включені до цього.

Закону. Всі інші закони України про оподаткування мають відповідати принципам, закладеним у цьому Законі.

Поняття податку й збору (обов «язкового платежу) до бюджетів та до державних цільових фондів, системи оподаткування.

Під податком й збором (обов «язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов «язковий внесок до бюджету відповідного рівня чи державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку й на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.

Державні цільові фонди — це фонди, котрі створені відповідно в Україну й формуються за рахунок визначених законами України податків й зборів (обов «язкових платежів) юридичних осіб незалежно від форм власності та фізичних осіб.

Державні цільові фонди включаються в Україну, крім Пенсійного фонду України та Фонду соціального страхування.

України. При цьому збір на обов «язкове соціальне страхування, визначений від про «єкта оподаткування для працюючих інвалідів, у повному обсязі зараховується в Україну соціального захисту інвалідів. Відрахування та збори на будівництво, реконструкцію, ремонт й утримання автомобільних доріг загального користування.

України зараховуються на окремі рахунки відповідних бюджетів та використовуються виключно на фінансування дорожнього господарства.

України у порядку, встановленому Кабінетом міністрів України.

Сукупність податків й зборів (обов «язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування.

Принципи побудови та призначення системи оподаткування.

Принципами побудови системи оподаткування є: стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції; стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності - введення пільг щодо оподаткування прибутку.

(прибутку), спрямованого на розвиток виробництва; обов «язковість — впровадження норм щодо сплати податків й зборів.

(обов «язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про про «єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства; рівнозначність й пропорційність — справляння податків із юридичних осіб здійснюються у певній частці від отриманого прибутку й забезпечення сплати рівних податків й зборів (обов «язкових платежів) на рівні прибутки й пропорційно більших податків й зборів.

(обов «язкових платежів) — на більші доходи; рівність, недопущення будь-якихпроявівподаткової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб «єктів господарювання.

(юридичних й фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов «язків щодо сплати податків й зборів (обов «язкових платежів); соціальна справедливість — забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обгрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого й прогресивного оподаткування громадян, котрі отримують високі та надвисокі доходи; стабільність — забезпечення незмінності податків й зборів.

(обов «язкових платежів) й їхні ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року; економічна обгрунтованість — встановлення податків й зборів.

(обов «язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей із урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету із його доходами; рівномірність сплати — встановлення строків сплати податків й зборів (обов «язкових платежів) виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат; компетенція — встановлення й скасування податків й зборів.

(обов «язкових платежів), а також пільг їхні платниках здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною.

Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крім й сільськими, селищними, міськими радами; Єдиний підхід — забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів із обов «язковим визначенням платника податку й збору (обов «язкового платежу), про «єкта оподаткування, джерела сплати податку й збору (обов «язкового платежу), податкового періоду, ставок податку й збору (обов «язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг; доступність — забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків й зборів (обов «язкових платежів).

Платники податків й зборів (обов «язкових платежів).

Платниками податків й зборів (обов «язкових платежів) є юридичні й фізичні особини, на які згідно із законами України покладено обов «язок сплачувати податки й збори (обов «язкові платежі).

Облік платників податків й зборів (обов «язкових платежів).

Облік платників податків й зборів (обов «язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства. Банки та інші фінансовокредитні установи відкривають рахунки платниках податків й зборів.

(обов «язкових платежів) лише за умови перед «явлення ними документа, що підтверджує взяття їхні на облік у державному податковому органі, й у триденний термін повідомляють про це державний податковий орган.

Про «єкти оподаткування.

Про «єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна, чи її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних й фізичних осіб та інші про «єкти, визначені законами України про оподаткування.

Порядок встановлення податкових ставок.

Ставки податків й зборів (обов «язковихплатежів) встановлюються.

Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крім й сільськими, селищними, міськими радами відповідно в Україну про оподаткування й не змінюються протягом бюджетного року за винятком випадків, заговорили українською у «язаних з застосуванням антидемпінгових, компенсаційних й спеціальних заходів відповідно до законів України.

Зміна податкових ставок й механізм справляння податків й зборів.

(обов «язкових платежів) не можуть запроваджуватися Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Порядок зарахування податків й зборів (обов «язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів.

Порядок зарахування податків й зборів (обов «язкових платежів) до.

Державного бюджету України й місцевих бюджетів та державних цільових фондів встановлюється Верховною Радою України, Верховною Радою.

Автономної Республіки Крім й сільськими, селищними, міськими радами відповідно до цого Закону та інших законів України.

Обов «язки платників податків й зборів (обов «язкових платежів).

1. Платники податків й зборів (обов «язкових платежів) вол «язані:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансовогосподарську діяльність й забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи й відомості, заговорили українською у «язані із обчисленням й сплатою податків й зборів (обов «язкових платежів);

3) сплачувати належні суми податків й зборів (обов «язкових платежів) у встановлені законами терміни;

4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи заговорили українською у «язані із утриманням про «єктів оподаткування, а перевірок із питань обчислення й сплати податків й зборів (обов «язкових платежів).

2. Керівники й відповідні посадові особини юридичних осіб та фізичні особини под годину перевірки, що проводитися державними податковими органами, вол «язані давати пояснення із питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування й підписати акт про проведення перевірки.

3. Обов «язок юридичної особини щодо сплати податків й зборів.

(обов «язкових платежів) припиняється з сплатою податку, збору.

(обов «язкового платежу) чи його скасуванням. У разі ліквідації юридичної особини заборгованість із податків й зборів (обов «язкових платежів) сплачується у порядку, встановленому законами України.

4. Обов «язок фізичної особини щодо сплати податків й зборів.

(обов «язкових платежів) припиняється з сплатою податку й збору.

(обов «язкового платежу) чи його скасуванням, а й у разі смерти платника.

Права платників податків й зборів (обов «язкових платежів).

Платники податків й зборів (обов «язкових платежів) мають право:

1) подавати державним податковим органам документи, що підтверджують декларація про пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законами України;

2) одержувати та ознайомлюватися із актами перевірок, проведених державними податковими органами;

3) оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їхнього посадових осіб.

Відповідальність платників податків й зборів (обов «язкових платежів) за порушення податкових законів.

Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків й зборів (обов «язкових платежів) й додержання законів про оподаткування несуть платники податків й зборів (обов «язкових платежів) відповідно до законів України.

Фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, котрі здійснюються органами державної податкової служби.

України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок чи ревізій. (Стаття 11 доповнена частиною другою згідно з Законом N 199/98-ВР від 05.03.98).

Обов «язки банків та інших фінансово-кредитних установ.

1. Банки та інші фінансово-кредитні установи вол «язані подавати державним податковим органам на їхнього запит відомості про наявність й рух коштів на розрахункових та інших рахунках платників податків — клієнтів цих установ.

2. Банки та інші фінансово-кредитні установи виконують доручення платників податків й зборів (обов «язкових платежів) на перерахування податків й зборів (обов «язкових платежів) до Державного бюджету.

України й місцевих бюджетів у встановлений законами України термін.

3. Керівники та інші посадові особини банків та інших фінансовокредитних установ за невиконання вимог, передбачених частинами першою й другою цієї з статтею, а й за неподання державним податковим органам відомостей про відкриття рахунків суб «єктампідприємницькоїдіяльності притягаються до відповідальності згідно із законами України.

РОЗДІЛ II.

ВИДИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ І ПОРЯДОК ЗАРАХУВАННЯ ЇХ ДО БЮДЖЕТІВ І.

ДЕРЖАВНИХ ЦІЛЬОВИХ ФОНДІВ.

Види податків й зборів, що справляються на територї України.

У Україні справляються: загальнодержавні податки й збори (обов «язкові платежі); місцеві податки й збори (обов «язкові платежі).

Загальнодержавні податки й збори.

1. До загальнодержавних належати такі податки й збори (обов «язкові платежі):

1) податок на додану вартість;

2) акцизний збір;

3) податок на прибуток підприємств;

4) податок на доходи фізичних осіб;

5) мито;

6) державне мито;

7) податок на нерухоме майно (нерухомість);

8) плата (податок) за землю;

9) рентні платежі;

10) податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин й механізмів;

11) податок на промисел;

12) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

13) збір за спеціальне використання природних ресурсів;

14) збір за забруднення навколишнього природного середовища;

15) збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків.

Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

16) збір на обов «язкове соціальне страхування;

17) збір на обов «язкове державне пенсійне страхування;

18) збір до Державного інноваційного фонду;

19) плату торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;

20) фіксований сільськогосподарський податок.

2. Загальнодержавні податки й збори (обов «язкові платежі) встановлюються Верховною Радою України й справляються на всій територї України.

3. Порядок зарахування загальнодержавних податків й зборів.

(обов «язкових платежів) в Україну, бюджету.

Автономної Республіки Крім, місцевих бюджетів й державних цільових фондів визначається згідно із законами України.

4. Податки й збори (обов «язкові платежі), зазначені в пунктах 7,.

8, 10, 11, 13, 14 частини першої цієї з статтею, на територї Автономної.

Республіки Крім встановлюються Верховною Радою Автономної Республіки.

Крім. При цьому ставки податків й зборів (обов «язкових платежів) визначаються в межах граничних розмірів ставок, установлених законами.

України.

Місцеві податки й збори (обов «язкові платежі).

1. До місцевих податків належать:

1) податок із реклами;

2) комунальний податок.

2. До місцевих зборів (обов «язкових платежів) належать:

1) готельний збір;

2) збір за припаркування автотранспорту;

3) ринковий збір;

4) збір за видачу ордера на квартиру;

5) курортний збір;

6) збір за доля в бігах на іподромі;

7) збір за виграш на бігах на іподромі;

8) збір із осіб, котрі беруть доля в гру на тоталізаторі на іподромі;

9) збір за право використання місцевої символіки;

10) збір за право проведення кіной телезйомок;

11) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу й лотерей;

12) збір за проїзд по територї прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;

13) збір за видачу дозволу на розміщення про «єктів торгівлі та сфери послуг;

14) збір із власників собак.

3. Місцеві податки й збори (обов «язкові платежі), механізм справляння та порядок їхнього сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку й в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України, крім збору за проїзд по територї прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами. При цьому податки й збори.

(обов «язкові платежі), зазначені у пункті 2 частини першої й пунктах.

2 — 4, 13 та 14 частини другої цієї з статтею, є обов «язковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за наявності про «єктів оподаткування чи умів, із якими заговорили українською у «язане запровадження цих податків й зборів.

4. Суми податків й зборів (обов «язкових платежів), зазначених у цій з статтею, зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сільськими, селищними, міськими радами, якщо інше не встановлено законами України.

Джерела сплати податків й зборів.

1. Джерела сплати податків й зборів (обов «язкових платежів) встановлюються відповідними законами про податки, збори (обов «язкові платежі).

2. Державні та інші цільові фонди, котрі не передбачені цим Законом, мають своїм джерелом виключно прибуток підприємств, який залишається после сплати всіх податків й зборів (обов «язкових платежів), передбачених статтями 14 й 15 цого Закону. Відрахування до цих фондів здійснюються на добровільних засадах.

Порядок сплати податків й зборів.

Сплата податків й зборів (обов «язкових платежів) провадиться у порядку, встановленому цим Законом та іншими законами України.

Податки й збори (обов «язкові платежі), котрі відповідно до законів включаються до ціни товарів (робіт, послуг) чи відносяться на їхнього собівартість, сплачуються незалежно від результатів фінансовогосподарської діяльності.

Усунення подвійного оподаткування.

1. Сума прибутку чи прибутку, здобуто юридичними особами, їхнього філіями, відділеннями за кордоном, включається до загальної суми прибутку (прибутку), що підлягає оподаткуванню в Україні, й враховується при визначенні розміру податку.

Суми податку з доходу (прибуток), одержані за межами території.

України, її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони, сплачені юридичними особами, їхнього філіями, відділеннями за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав, зараховуються под годину сплати ними податку із доходів.

(прибутку) в Україні. При цьому розмір зараховуваних торб не може перевищувати суми податку із доходів (прибутку), що підлягає сплаті в.

Україні, стосовно прибутку (прибутку), одержаного за кордоном.

2. Доходи, одержані за межами України фізичними особами із постійним місцем проживання в Україні, включаються у склад сукупного прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні.

Суми податку із доходів фізичних осіб, сплачені за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав громадянами із постійним місцем проживання в Україні, зараховуються под годину сплати ними податку із доходів фізичних осіб в Україні. При цьому розмір зараховуваних торб податку із доходів, сплачених за межами України, не може перевищувати суми податку із доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті цими особами в Україні.

3. Суми податку на нерухоме майно (нерухомість), сплачені за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав фізичними особами, котрі постійно проживають в Україні, за про «єкти, що знаходяться за її межами, зараховуються под годину сплати ними податку на про «єкти в Україні. При цьому розмір зарахованих торб податку, сплачених за межами України, не може перевищувати суми, що підлягає сплаті цими особами в Україні.

4. Зарахування сплачених за межами України торб податків, зазначених у частинах першій — третій цієї з статтею, провадиться за умови письмового підтвердження податкового органу відповідної іноземної держави щодо факту сплати податку та наявності міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування доходів й майна та запобігання ухиленням від сплати податку.

Міжнародні договори.

Якщо міжнародним договором України, ратифікованим Верховною Радою.

України, встановлено інші правила, ніж тих, що їхні містять закони.

України про оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору.

Контроль за справлянням податків й зборів.

Контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків й зборів (обов «язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами в межах повноважень, визначених законами.

За стягнення податків й зборів (обов «язкових платежів), котрі не передбачені цим Законом, посадові особини державних податкових органів та інших державних органів несуть відповідальність згідно із законами.

України.