Жизнь за законами конвертації

Жизнь за законами конвертации А. Веселов Пересчитать одну валюту до іншої може знадобитися будь-який фірмі. Зробити це неважко. Головне — знати основний принцип.

Большинство бухгалтерів лякає одне лише нагадування про конвертації. І це не дивно. Адже навіть звичайна валютна операція пов’язані з непростими розрахунками, курсовими різницями та ін специфічними «принадами». Аж раптом плюс до цього якісь додаткові «навороты».

На насправді в повному обсязі так і страшно. Найважливіше — вірно знайти курс відносини однієї валюти в іншу (так званий «крос-курс»). Решта — справа техніки. Це підтверджує - дві типові ситуації, пов’язані з конверсійними расчетами.

Расчеты «переробленої» валютой Множество вітчизняних фірм все частіше й частіше укладають договори з іншими постачальниками. І аж ніяк який завжди в українських компаній на день платежу є та валюта, що вказана в договорі з іноземним партнером. При «приведення» вашої валюти до валюти договору пам’ятаєте: конвертування здійснюється за кросс-курсу, узгодженим між фирмой-резидентом і його банком (п. 7 ст. 14 Федерального закону № 173-ФЗ від 10 грудня 2003 р. «Про валютне регулювання і валютному контроле»).

Пример 1.

В договорі між ТОВ «Актив» і іноземним постачальником сказано, що 12 січня 2005 року «Актив» повинен перерахувати 30 000 євро як за товар. Після цього пізніше 14 січня іноземний постачальник відвантажить товар.

В день оплати євро біля «Активу» не було. Натомість її поточну валютному рахунку були долари США. Ці кошти у сумі 40 000 доларів банк конвертував в євро за узгодженим з «Активом» кросс-курсу. Після цього перерахував постачальнику зазначену у договорі сумму.

Курсы валют на 12 січня, встановлені Банком Росії, составили:

— долара — 27 руб./USD,.

— євро — 36 руб./EUR.

Согласованный крос-курс з цього ж дату — 0,75 USD/ EUR. Отже, на придбання 30 000 євро необхідно 40 000 доларів (40 000 USD x 0,75).

Курс євро на 14 січня, встановлений Банком Росії, становив 37 руб./EUR.

В обліку бухгалтер «Активу» зробив записи:

12 января:

Дебет 91−2 Кредит 52 субрахунок «Долари США».

— 1 080 000 крб. (40 000 USD x 27 руб./USD) — списані долари США, Дебет 52 субрахунок «Євро» Кредит 91−1.

— 1 080 000 (30 000 EUR x 36 руб./EUR) — зараховано на валютний рахунок евро, Дебет 60 Кредит 52 субрахунок «Евро».

— 1 080 000 крб. — перераховано аванс іноземному поставщику,.

14 січня 2005 года:

Дебет 41 Кредит 60.

— 1 110 000 крб. (30 000 EUR x 37 крб.) — оприбутковано товар, Дебет 60 Кредит 91−1.

— 30 000 крб. (30 000 EUR x (37 руб./EUR — 36 крб./ EUR)) — відбито позитивна курсова різниця. У бухгалтерському і податковому обліку такі різниці ставляться до внереализационным доходах (п. 8 ПБУ 9/99 і п. 11 ст. 250 НК).

Загранкомандировочные пересчеты На підприємствах аванс на відрядження працівникові видають у валюті країни, до якої він їде. У цьому бухгалтера зазвичай хвилює ситуація з добовими. Адже їх норми прописані у доларах США (див. постанову Уряди від 8 лютого 2002 р. № 93). Отже, валюту треба конвертувати. І тому знов-таки доведеться використовувати крос-курс. Лише тепер вам треба буде розрахувати його самотужки, виходячи з офіційних курсів валют, встановлених Банком Росії на дату затвердження авансового отчета.

Пример 2.

Работник ВАТ «Пасив» направлений у відрядження до Мадрида. Для оплати добових і готелю фірма 11 січня видала йому аванс — 400 евро.

Норма добових для Іспанії - 57 доларів за добу. Добові понад нормативу «Актив» не платит.

11 січня працівник вилетів в Мадрид, а повернувся 13 января.

14 січня він представив авансовий звіт. З неї слід, що у проживання працівник витратив 200 євро. Добові з 11 по 12 січня склали 114 доларів (2 сут. x 57 USD).

Курс євро на 11 січня, встановлений Банком Росії, становив 38 руб./EUR.

Курсы валют на 14 січня, встановлені Банком Росії, составили:

— долара — 27 руб./USD,.

— євро — 36 руб./EUR.

В обліку бухгалтер «Пасиву» зробив такі записи:

11 января:

Дебет 50 «Каса в євро» Кредит 52.

— 15 200 крб. (400 EUR x 38 руб./EUR) — оприходована до каси валюта для видачі працівникові на командировку, Дебет 71 «Розрахунки в євро» Кредит 50 «Каса в евро».

— 15 200 крб. — видано аванс (400 EUR).

14 января:

Дебет 91−2 Кредит 71 «Розрахунки в евро».

— 400 крб. (400 EUR x (38 руб./EUR — 37 руб./EUR)) — враховано негативна курсова разница, Дебет 26 Кредит 71 «Розрахунки в евро».

— 7200 крб. (200 EUR x 36 руб./EUR) — відбиті Витрати проживание, Чтобы врахувати добові з нормативу, вираженого у доларах, потрібно розрахувати крос-курс долара до євро на дату затвердження авансового звіту. Він составит:

27 руб./USD: 36 руб./EUR = 0,75.

После чого слід розрахувати суму добових. Вона составит:

114 USD x 0,75 = 85,5 EUR.

Затем бухгалтер «Пасиву» зробив записи:

Дебет 26 Кредит 71 «Розрахунки в евро».

— 3078 крб. (85,5 EUR x 36 руб./EUR) — відбиті добові в євро з нормативу, вираженого в долларах.

Эта сума повністю береться до оподаткування прибутку, оскільки добові видавалися лише доти урядових норм.

В результаті працівник має повернути підприємству 114,5 євро (400 — 200 — 85,5). Цю суму треба відбити записью:

Дебет 50 «Каса в євро» Кредит 71 «Розрахунки в евро».

— 4122 крб. (114,5 EUR x 36 руб./EUR) — повернутий залишок підзвітною цифру евро.

Итак, нічого надскладного конверсійні операції у собі не таять. Головне — вірно знайти крос-курс, і потім саме і акуратно все вважати. І тоді - повний порядок.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту internet.