Контролінг

Контроллинг.

Доклад виконав Самилло Роман, група 6231.

К формі внутрішнього контролю у деякою ступеня наближена поняття контроллинга. Але саме наближена, оскільки безпосередньо до форми внутрішнього контролю контроллинг віднести нельзя.

Если порівнювати контроллинг контроль, то у принципі контроллинг ближчі один до попередньому контролю.

Контроллинг — сукупність методів оперативного й залучення стратегічного менеджменту, обліку, планування, аналізу та контролю на якісно зовсім новому етапі розвитку рынка.

В систему контроллинга входит:

формирование системи планування, в частковості допомогу у визначенні планової програми розвитку підприємства його цілей, керівництво і координація роботами з плануванню й складання бюджету, об'єднання приватних цілей і окремих планів на єдиній цілісному плані предприятия, участие у складанні звітності, особливо рахунок впровадження системи інформаційного її обеспечения, удовлетворение потреб керівництва підприємства у інформації та необхідної звітності, своєчасне надання систематичної інформацію про відхиленнях фактичних показників від планових, насамперед із видатках, накопиченням, стану фінансових засобів і инвестиций, разработка і надання керівництву підприємства системи коррегирующих заходів при перевищенні витрат за встановленим планом позициям, анализ причин допущених відхилень, підготовка альтернативних прийняття рішень та рекомендацій з ліквідації сформованих трудностей, составление необхідних отчётов для керівництва компании, оценка розрахунків ефективності нових проектов.

В час контроллинг, як система економічного управління діяльністю фірми, широко застосовується у хозяйственно-развитых країнах. Ні практично однієї великої чи середньої компанії, де його використання у тій чи іншій мері не служило б запорукою успіху ринку. Все частіше він практикується й у дрібних фирмах.

Чтобы повною мірою використовувати потенціал контроллинга російській підприємствах, необхідно перебудувати планування, облік і аналіз господарської діяльності відповідність до сучасними вимогами. Особливу роль грає впровадження стратегічного планування, на основі якої контроллинг перетворюється на засіб майбутнього процвітання фірми. Саме тому й у російській практиці контроллинг поступово знаходить дедалі більше широке застосування. Цей процес все активніше розширюється з розвитком і вдосконалення виробництва, підвищення більш якісний рівень системи управління, впровадження найефективніших нововведень менеджмента.

Рассмотрим практичний приклад впровадження концепції контроллинга. У акціонерному суспільстві «Континенталь «(ФРН) той процес триває вже майже двадцять років тому. Упродовж цього терміну і ринкова кон’юнктура, і структура підприємства неодноразово змінювалися, але розвиток йшло у цілому під знаком перманентного зростання. АТ «Континенталь «- одна з найбільших у світі виробників автомобільних шин і великий номенклатури виробів із синтетичних каучуков. На сьогодні концерн включає близько 90 відсотків промислових, збутових і видача торговельних підприємств у країнах Європи та Північної Америки.

Области застосування контроллинга розмежовані за підрозділами з урахуванням технологічного ланцюжка виробництва (наприклад, виготовлення шин для легкових і вантажних автомобілів, виробництво різноманітних виробів із синтетичного каучуку, лінії технічного обслуговування виробництва та т. буд.). Керівництво поточної діяльністю акціонерного товариства здійснюється правлінням. У процесі децентралізацію управління відповідальність за кінцеві фінансові результати і функції оперативно керувати делеговано дочірнім підприємствам, а всередині останніх розподілені між центрами прибутку. Так, процеси виробництва та збуту шин для легкових і вантажних автомобілів перебувають у віданні центральних служб, а підприємство з виробництва виробів із синтетичного каучуку розділене на самостійні центри прибутку. У віданні центру перебувають і грошові потоки, інвестиції, розвиток інформаційних систем, стратегічні цілі нашого суспільства та контролю над виконанням. Перед службою контроллинга поставлено завдання обслуговування менеджменту, що полягає у рішенні окремих управлінських негараздів у найближчій перспективі, соціальній та поданні правлінню акціонерного товариства даних про витрати, результатів і фінансовому стані дочірні підприємства і торговельних центрів прибутку. Оскільки фінансова політика дочірні підприємства іноді може розходитися зі стратегічними завданнями всього суспільства загалом, необхідна коригування планів контроль над виконанням на відповідних рівнях відповідальності, витрат і прибутків.

В АТ «Континенталь «розвиток контроллинга почалося з аналізу виробничих та збутових витрат окремих підрозділів підприємства. Він проводився спочатку централізовано, виключно на оперативному рівні. Крім центру контроллинг розвився на дочірніх підприємствах, а оперативний контроллинг став сполучатися зі стратегічним. У цьому чітко визначилися області застосування контроллинга. Так, контролер і не відповідає ведення фінансової та виробничої бухгалтерії, процеси фінансування, управління потоками, сплату податків страхування. З іншого боку, контролер не займається контрольно-ревізійної діяльністю. Інша картина спостерігається на середніх підприємствах, що випускають промислову і надають широкий, спектр послуг. Наприклад, на АТ «Шеринг », ТОВ «Фесто », ТОВ «Штиль «(Штутгартский промисловий район) виробнича бухгалтерія сутнісно стала складовою служби контроллинга. У АТЗТ «Х'юлетт Паккард «взагалі відмовилися Центрального регулювання і створили мережу служб контроллинга в підрозділах підприємства у межах процесу децентрализации.

В АТ «Континенталь «контролер має право «вето «при прийнятті багатьох управлінські рішення. Зокрема, згоду контролера необхідно щодо ціни продукцію та послуги, нових інвестиціях, калькулюванні собівартості продукції, прийняття рішень типу «виготовляти чи купувати », визначенні асортименту продукції і на т. буд. Якщо контролер це не дає свою згоду чи переходить на суперечку з менеджером, рішення приймається вищим органом менеджменту і контроллинга.

Краеугольными каменями як оперативного, і стратегічного контроллинга є системи інформаційного забезпечення, обліку, і аналізу, планування, контроля.

В АТ «Континенталь «внутрішні звітність та інформаційний забезпечення виконують завдання передачі планових і звітних даних відповідальним менеджерам. На розгляд мусить бути представлена ясна й чітка, сповнене труднощів і своєчасна інформація, розподілена як у рівням відповідальності, і за рівнем складності прийняття управлінські рішення. Стратегічні мети задаються на підприємстві за обсягами і асортименту випуску продукції, ринковим часток, значенням показників річного фінансового плану (бюджету) і підготовці заходів для реалізації заданих цілей. Для завдання стратегічних цілей по видам продукції і на ринковим часток заповнюється стандартизований формуляр, в якому аналізується кон’юнктура ринку нафтопродуктів та наводяться інформацію про конкурентів, оцінюються можливі ризики, і навіть наводиться фінансова оцінка готуються мероприятий.

Отчетная інформація містить опис фактичних даних із всіма показниками фінансово-господарської роботи і ліквідності АТ «Континенталь », результати аналізу відхилень фактичних величин показників від планових, і навіть прогноз подальший розвиток подій. Але тут наводиться оцінка ефективності вже здійснюваних, і ще тільки аналізованих заходів щодо зниження витрат і підвищенню рентабельности.

Отчетность і інформація у системі стратегічного контролю охоплює дані повторної перевірки стратегії як крок до написання річного фінансового плану. Відразу приймаються до відома дані аналізу незалежних експертів і аудиторов.

Отчетность і інформація у системі оперативного контролю виходить з такому величезному кількості вихідної інформації, що неодмінно вимагає залучення ЕОМ і спеціального програмного забезпечення на її обробки. Для складання звітності використовується спеціальний обліковий і аналітичний інструментарій: директ-костинг, розрахунок точок беззбитковості, визначення цінової газової політики, аналіз взаємозв'язків між обсягом виробництва, собівартістю і прибутком тощо. д.

Составленная звітність щомісяця представляється контролером менеджеру підприємства. У АТ «Континенталь «воно охоплює у собі статистику обсягів випуску і реалізації продукції, розрахунок витрат виробництва та звернення, літочислення фінансових результатів за схемами урахування витрат, розрахунок сум покриттів (маржинального доходу), показників рентабельності і ліквідності, статистику руху робочої сили й запасів, розрахунки руху грошових потоків, інвестиційні розрахунки і др.

Отчетность рухається «знизу вгору «і робить вищого керівництва з урахуванням зауваг та пропозицій менеджерів кожного рівня відповідальності. Цей вид внутрішньої звітності включає баланс, звіт прибутки і збитках, звіт про рух грошових потоків, доповідних записок кожного центру прибутків і рівня відповідальності, і навіть відомостей про інвестиціях, запасах, трудових ресурсах і ін.

Полная внутрішня звітність АТ «Континенталь «змальовує общехозяйственный результат розбудови всього підприємства у цілому та її дочірніх фірм з урахуванням консолідації їх звітів, аналізу виробничої, збутової і легальною фінансовою діяльності підприємства з центрам прибутку, видам виробів, способам реалізації, ринків збуту. Неодмінною складовою звітності є пояснювальну записку кожного рівня контроллинга. Відповідальність за чіткість проходження інформаційних потоків, повноту і точність поданих у внутрішньої звітності відомостей несе служба центрального контроллинга і контролери на местах.

Процесс стратегічного планування на АТ «Континенталь «проходить наступним чином: щороку з березня травень відбувається накопичення і підготовка матеріалів, які потім безпосередньо переходить до складання річного фінансового плану (бюджету). Цей етап починається у червні з постановки завдань, завдань, які підприємством, триває протягом літа і початок осені детальної половинчастим вивченням і обговоренням кожної окремої розмови плану і випливає в яке у листопаді злиття всіх частин плану у єдине ціле. У грудні правління акціонерного суспільства розглядає та приймає фінансовий план (бюджет) наступного року фінансовий рік. У результаті підготовки бюджету звертає уваги підготовка і виконання оперативних планів. Нині річне планування на підприємстві розширюється до трирічного. Особливу увагу у своїй приділяється планування інвестицій, запровадження інновацій і технологічному переоснащенню производства.

Ответственность за процес стратегічного та оперативної планування несуть менеджери АТ «Континенталь «та її дочірні підприємства. Їм допомагають контролери всіх рівнів. Якщо стратегічне планування займається планова служба підприємства, то оперативне планування прерогатива служби контроллинга. Нерідко до проблем стратегічного планування залучаються також зовнішні консультанты.

По даним контролю у АТ «Континенталь «щомісяця складається звіт про виконання окремих проектів і досягненні заданих величин показників господарської діяльності. Оперативний контроль складається з кількох взаємозалежних этапов.

Сначала відбувається уявлення фактичних даних, що у значною мірою носить децентралізований характері і передбачає чітку організацію документообігу (наскільки можна разовий випуск первинного документа, оброблюваного потім засобами електронно-обчислювальної техніки), і навіть чітку роботу виробничу краще й фінансової бухгалтерій. Головна вимога цьому етапі - мінімальний тимчасовий розрив між доконаною господарської операцією і моментом її обробки на ЭВМ.

Затем планові показники порівнюються з фактичними. Статті річного фінансового плану (бюджету), наприклад обертів, суми покриттів (маржинальный дохід), прибуток (збиток), статті витрат порівнюються з фактичними, відхилення реєструються і аналізуються. Той-таки процес має місце під час перевірок ходу реалізації окремих інвестиційних проектів. Упродовж розпочатого виробляється оперативний прогноз реального розвитку подій. За даними аналізу відхилень обгрунтовується припущення щодо можливих величинах показників фінансово-господарську діяльність до кінця аналізованого періоду чи з закінченні Проекту. Прогноз готується ежемесячно.

Наконец, на стадії річний і трирічний плани коригуються. Залежно від поточної ринкової ситуації визначаються наново чи підтверджуються пріоритети розвитку та перспективні напрями вкладення средств.

Стратегический контроль, проводять у акціонерному суспільстві «Континенталь », також складається з окремих елементів. Насамперед у випущених щокварталу стратегічних ревю висвітлюється хід виконання окремих проектів і досягнуті цьому шляху успіхи, і навіть причини допущених невдач. Потім відомості стратегічних ревю переробляються на єдину прогнозно-плановую картину найімовірнішого розвитку подій. У цьому робляться висновки для перестановок кадрів змін характеру та обсягів фінансування тих чи інших напрямів. Якщо потрібно, то підсумкам фінансового року проводиться коригування стратегії підприємства. У цьому усуваються чи замінюються окремі елементи плану, проте головне лінія розвитку АТ, зазвичай, залишається незмінною. Нарешті, часом і з можливим залученням зовнішніх консультантів проводиться стратегічний аудит. Це включає основне переосмислення стратегії як концерну загалом, і його дочірніх фірм. Рішення проведення стратегічного аудиту приймається правлінням акціонерного суспільства, чи правліннями дочірніх обществ.

Ответственными особами при проведенні стратегічного та оперативної контролю є органи менеджменту і контроллинга як у центрі, і на дочірніх підприємствах, в окремих центрах прибутку. Координуються й управляються процеси контролю центральної службою контроллинга АТ «Континенталь » .

Хотелось б підкреслити, що й швидке ознайомлення з системою контроллинга, функціонуючої на підприємствах ФРН, показує, що різницю між нашої ери й німецької бухгалтеріями, аналітичної, фінансової та планової службами носять, в сутності, зовнішній характер. Наші підприємці і бухгалтери вирішують багато в чому одні й ті самі проблеми, що її німецькі колеги. Проте організації праці, виробництва та збуту, культура ринкових агентів, інфраструктура ринку на Федеративної Республіці Німеччини значно випереджають вітчизняні. Тим більше що через незадовільною організації виробництва й управління, а про безгосподарності, наші підприємства ще несуть величезні убытки.