Причины і різноманітні види відхилень сплати податків

Причины і види відхилень від налогов

Уклонение від сплати податків — цілеспрямовані дії платника податків, що дозволяють йому уникнути або зменшити його обов’язкові виплати за бюджет, вироблених у вигляді стягуваних податків, зборів, мит та інших платежів.

Эти дії характеризуються такими обов’язковими ознаками:

*во-первых, активними діями налогоплательщиков,.

*во-вторых, їх спрямованістю на зниження розміру податкових відрахувань.

В цьому разі, слід зазначити, які самі собою ненавмисні дії (недбалість, лічильна помилка) що неспроможні розглядатися як засобу ухилення від податків.

Формы ухиляння від сплати налогов:

Обход податків — форма мінімізації податкових зобов’язань, коли він юридичне чи фізична особа у вигляді активних, частіше правомірні, дій виводить себе з категорії платників податків тієї чи іншої податку і, отже, не сплачує податок. Залежно від законності дій підприємств і громадян, способи обходу податків можна розділити на 2 групи: правомірні і неправомірні.

К правомірним діям ставляться такі:

воздержание від здійснення діяльності, результати якої підлягають оподаткуванню, проте він непопулярний і неефективний, оскільки може частково чи цілком паралізувати господарську діяльність підприємства чи підприємця, і не виправдати себе з погляду отримання вигоди від такої діяльності,.

организация діяльності юридичної особи, коли він не буде бути платником податків,.

осуществление юридичною особою діяльності, результати якої підлягають оподаткуванню з закону,.

осуществление юридичним чи котра фізичною особою діяльності, прибутки від якої підлягають оподаткуванню,.

Вторую групу становлять неправомірні способи:

осуществления підприємницької діяльності без державної реєстрації речових,.

Налоговое планування, податкова оптимізація (ухиляння від сплати податків без порушення законодавства) — форма зниження розміру податкових зобов’язань у вигляді цілеспрямованих планомерных дій платника податків, які включають у собі повне використання всіх наданих законодавчих пільг, прийомів і механізмів, і навіть дій, вкладених у правомірний обхід податків, то є такі дії немає складу якихось злочинів чи правопорушення. Не тягнуть несприятливих наслідків як кримінальної й адміністративної відповідальності. Податкове планування відрізняється від обходу податків тим, що розраховане більш термін (кілька звітних періодів).

Причины ухиляння від сплати податків різні, уникнення їх є своєрідна реакція на будь-які податкові заходи держави й обумовлена спробою власника однак захистити свою майно, капітал чи прибутки від будь-яких зазіхань, навіть від, які освячені законом. В усіх життєвих, без винятку країнах проблема криміногенності у податковому сфері слід першою місці. Можна виокремити такі.

Причины, підштовхувальні підприємців до відмови від налогов:

моральные,.

политические,.

экономические,.

правовые.

Моральные причини народжуються істотою і характером податкових законів, і навіть податкової системи у цілому. Що стосується непосильного «податкового гніту », коли платник податків фактично «дбає про держава «і віддає йому левову пайку наявних свої доходи, в нього народжується почуття придушення його державою. Як відповідна реакція на придушення виступає відхилення від сплати податків.

Политические причини — коли податки починають використовуватися державою як для покриття своїх витрат, а й як інструмент соціальної чи її економічною політики. Як інструмент соціальної полі-тики податки виявляються, коли клас, стоїть при владі, використовує їх задля придушення іншого класу. Як інструмент економічної політики податки виявляється у тому, держава підвищує податки певні галузі провадження з метою зменшення їх частки в економіки та навпаки.

Экономические причини підштовхують платника податків до відмови сплати податків також частенько. Їх можна розділити на два виду:

*причины, які залежать від фінансової стану платника податків і *причини, породжені економічної кон’юнктурою.

Финансовое становище іноді є вирішальний чинник. Якщо фінансове становище підприємства стабільно, воно навряд чи буде на шлях ухиляння від сплати податків.

Правовые причини криються у складності податкової системи, яка перешкоджає ефективності податкового контролю, у результаті платник податків може уникнути сплати податків.

Уклонение від сплати податків має негативні наслідки, як економіки, так держави. Державного бюджету недоодержує належні кошти, відтак йому припадати обмежувати реалізацію деяких державних програм, не сплачувати заробітну плату працівникам бюджетної сфери тощо. З іншого боку, несплата податків може мати неабиякі наслідки в вигляді порушення принципів конкуренції. Тож у сьогодні припинення спроб несплати податків споруджено на ранг в державній податковій політики. Можна виділити.

Пять основних засобів і коштів, з допомогою яких з ухилянням від сплати налогов:

Доктрина «істота над формою «зводиться до того що, що юридичні наслідки угоди визначаються її істотою, а чи не формою, тобто. має значення характер фактично сформованих відносин між сторонами, а чи не назва договора.

Доктрина «ділова мета «у тому, що операцію з, що створює податкові переваги недійсний, якщо вона сягає ділової цели.

Право на оскарження угод податковими чи інші органами одна із основних способів боротьби з ухилянням від налогов.

Податкові органи може оскаржити у суді угоди, які скоювалися юридичними чи фізичними лицами.

Презумпция облагаемости передбачає, що податками мають оподатковуватися всі об'єкти оподаткування, окрім тих, що безпосередньо перераховані у законі. Інакше кажучи, платник податків має доводити свою невинність, якщо буде встановлено факт нарушений.

Заполнение прогалин до податкового законодавства зводиться до того що, що законодавці ухвалюються відповідні поправки до податкових законів, закриваючи різні «лазівки », що дозволяє ухилятися сплати податків. Вони приймаються переважно за результатами практичної діяльності податкових органів прокуратури та внесених ними предложений.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту internet.