Учет основних господарських операцій

Учет основних господарських операций.

(шпаргалка)

1.Учет операцій із розрахунковому рахунку (51)

Все предпр-я, мають статус юр. особи, відкривають у банку р/р. На р/р надходить виручка, отримані позики, кредити, ср-ва з бюджету, депонир-ая зарплата і др.

Дебет:

Сальдо поч.- залишок ден. ср-в.

09- поступл-я по долгосроч. аренде.

46,47,48,62,76- прибуток від реалізації.

50- виручка, депониров. зарплатню, повернення неиспользов. сум.

55- повернення неиспользов. акредитива, чеков.

63- надходження по претензиям.

64- аванси.

73- внесок готівкою в погаш-е позички, полученн. в банку для співробітників.

75- внесок засновників до статуту. капітал.

76- надходження від дебітор. задолжен-ти.

80- получ. штрафи, пені, %, неустойки, дивіденди тощо. д.

90,92- кредити банков (краткосроч., долгосроч.).

93- кредити банків до працівників підприємства.

94,95- поступл-я позик (краткосроч., долгосроч.).

96- цільові финансир-е і поступ-я Кредит:

06,58- краткосроч. і долгосроч. финанс. влож-я.

50- ср-ва, переданн. в кассу.

55- відкриття акредитива, чекової книжки.

60- оплата задол-ти поставщику.

61- видача авансов.

63- удовлетв-е претензий.

67- виплати у внебюджет. фонды.

68- сплата податків (виплати за бюджет).

69- виплати за фонды.

76- виплата кредитор. задолж-ти.

78- виплати дочер. предпр-ю.

80- выплач. штрафи, неустойки, пени.

90,92- погашення кредитор. задолж-ти (краткосроч., долгосроч.).

93- погашення кредитор. задолж-ти перед банком з видачі кредити сотрудников.

94,95- погашення займов.

97- погаш-е платежів з долгосроч. аренде.

2. Облік касових операций (50)

Касса підприємства варта прийому, збереження і видачі ден. готівкових ср-в. Усі операції з касі регламентированы.

Дебет:

Сальдо поч.- залишок налич-ти не більше ліміту.

46,48- реалізація за готівкові.

51- надходження ден. ср-в з р/р

71- повернення неиспольз-х сум підзвітними особами.

73- повернення грошей працівниками за кредитами банков.

52- надходження валюты Кредит:

51- повернення готівкових з каси на р/р (депонир. з/п).

57- передача сум инкассатору.

70- видача з/п.

71- видача сум підзвіт. лицам.

73- видача сум сотрудникам.

3. Облік розрахунків із підзвітними лицами (71)

Дебет:

Сальдо поч.- заборгованість подотчет-х осіб предпр-ю.

50-а)выдано під звіт подотчет-м особам, б) возмещение перевитрати підзвіт. лиц Кредит:

Сальдо поч.- задолж-ть предпр-я підзвіт. лицам.

50- повернення неиспольз. підзвіт. сумм.

10,12,41- витрата підзвіт. сум на приобрет-е товар.-матер. ценностей.

20,26,44- командировоч. витрати на межах норм (списание на себест-ть).

81,88- командировочні понад установл. норм.

4. Облік основних ср-в (01)

Дебет:

Сальбо поч.- первонач. ст-ть осн. ср-в (собственн.), нах-ся в експлуатації.

03- включ. в склад собств. осн. ср-в викуплених орендованих раніше.

08- приобрет-е осн. ср-в, включ. всі витрати з підготовки й експлуатації осн. ср-в.

75- внесення засновниками внеску до статут. фонд як осн. ср-в.

87- отримання осн. ср-в безвозмездно Кредит:

47- все вибуття осн. средств.

5. Знос основних ср-в (02)

Дебет:

47- списання зносу у зв’язку з выбытием осн. ср-в Кредит:

Сальдо поч.- нарахований износ.

20,23,25,26,44- нарахування износа.

02(2)®02(1) — присоед-е нарахованого зносу по викупленим раніше арендов. осн. ср-вам.

6. Облік готової продукции (40)

Дебет:

Сальдо поч.- залишок готовий. прод-ции по фактич. себест-ти.

20- поступл-е готовий. прод-ции з произв-ва по фактич себест-ти Кредит:

45- фактич. себест-ть отгруж. прод-ции.

46- фактич. себест-ть реализзов. прод-ции.

7.Учет матеріалів (использ. рахунки 10,15,16, в данн. разірахунок 10)

Дебет:

Сальдо поч.- фактич. себест-ть залишків матеріалів і сировини.

60- фактич. себест-ть матер-лов, поступивш. від постачальника.

71- фактич. себест-ть матер-лов, постуивш. від підзвіт. осіб.

50- фактич себест-ть матер-лов, придбаний. за наличные.

20,23- повернення неиспольз-х матеріалів, які можна использ. в ін. ролі (для вторич. использ-я).

14- дооцінка матер-ов.

80- надлишок матеріалів, обнаруженн. при инвент-и Кредит:

20,23,25,26- відпустку матеріалів произв-во.

48- реализ-я непереработ. матер-лов.

14- уцінка материалов.

84- недостача матер-лов.

8. Облік НДС (использ. рахунки 19,46,47,48,69, на 19- облік ПДВ, относ. до приобретенн. цінностям, в данн. разі- 19).

Дебет:

Сальдо поч.- ПДВ з неиспольз. матер-лам.

60,76- ПДВ з приобретенн. товар.-матер. ценностям Сальдо кін.- ПДВ на оставш. материалы Кредит:

68,31- списання ПДВ щодо использ. товар.-матер. ценностям При реализ-и ПДВ з виробленої підприємством продукції стосується Д рахунків реалізації й у До 68 счета.

9. Облік розрахунків із персоналом за оплатою труда (70)

Дебет:

68- утримання подоход. налога.

69- удерж-е податку (виплати) в пенсионн. фонд (1%).

76- депонування зарплатню, удерж-е аліментів, переказ грошей працівника на лицьової рахунок його банка.

73- суми, вычит. з зарплатню на погашення позички банку працівника, удерж-е сум для покриття ущерба.

71- повернення неиспольз. підзвіт. сумм.

50- видача з/п Кредит:

Сальдо поч.- начисленн., але з выплаченн. з/п.

20,23,25,26,44- нарахування з/п.

69- посібники з временн. нетрудоспособности.

89- начисл-е отпускных.

88- начисл-е премий Сумма зарплатню, начисл. працівникам предпр-я, явл. дуже важливим показником, т. до. ця сума служить базою для обчислення багатьох податків. У цьому начисл. сума податку не вычит. з зарплатню і до рахунку 70 немає жодного відносини. Ці податки показыв. по Д рахунків виробництва (вкл. в себест-ть) і з До рахунків 68,69. Як % від зарплатню исчисл.: страх. внески- 5,4%, внесок у пенсионн. фонд- 28%, медицин. страх-е- 3,6%, фонд зайнятості- 1,5% тощо. буд.

10. Облік витрат за произв-во (20)

Итоговая опер-я, связ. з определ-ем фактич. виробництв. витрат (чи себест-ти), від правильного определ-я яких залежить сума получ. прибыли.

Дебет:

Сальдо поч.- залишок незавершенн. произ-ва.

10,12- израсход. на произв-во товар.-матер. ценности.

70- начисл-е зарплатню й низки премий.

69- различ. виплати за соц. страх-ю і обеспечению.

02,05,13- включення зносу в себест-ть.

23,25,26- включ-е в себест-ть витрат вспомогат. произв-ва, общепроизводств. і общехоз. расходов Кредит:

40- випуск готовий. прод-ции.

11. Облік реалізації (использ. рахунки 46,47,48, в данн. разірахунок 46)

Дебет:

40- фактич. себест-ть реализ. прод-ции.

43- коммерч. расходы.

68- НДС Кредит:

62,(76) — виручка за реализ. прод-цию По дебету рахунків реалізації показыв., у що мені обійшлася реализ-я, за кредитамивиручка (скільки отримано), потім Д порівнявши. з До відмінності буде явл. прибутком чи убытком.

12. Облік прибутків і убытков (80)

Дебет:

62,63,76,(51) — нереализац. расходы.

10,12,41- втрати товар.-матер. цінностей на рез-те стихій. бедствий.

73- збитки предпр-я через неплатежеспособ-ти дебитора.

68- сплата податків (на образ-е, имущ-во тощо. д.).

46,47,48- втрати від реализ-и.

82- образов-е резерву по сомнит. долгам Кредит:

62,63,76- внереализац. прибуток, штрафи, пені, неустойки полученн., дивиденды.

83- доходи, получ. раніше, але относ. до настоящ. периоду.

10,12,41- надлишки товар.-матер. ценностей При реформації балансу справ. проводка Д80К81 у сумі неиспользов. прибутку, після данн. опер-и: порівнюється оборот по Д і Ко на рахунку 80, якщо оборот по До більше обороту по Д, т. е. залишається прибуток (для створення нового року буде явл. прибутком минулих років), то цьому випадку справ. проводка Д80К88 у сумі оставш. нераспредел. прибутку: перенесення прибутку з цього приводу 88 (т. е. прибуток минулих років) для закриття рахунки 80. Якщо оборот по Д більше обороту по До на рахунку 80, то цьому випадку справ. проводка Д88К80 у сумі непокрыт. убытка.

13. Використання прибыли (81)

Дебет:

Сумма использ. прибутку з початку року (наприкінці року списыв. з цього приводу 80).

68- податку прибыль.

73- виплати працівникам з допомогою прибыли.

76- відсоток за кредит понад ставки ЦБ.

71- оплата відрядних витрат понад норм.

68,76- различ. штрафи, пени.

41,50- надання допомоги, благотворит-ти.

50,51,76- представницькі витрати понад норм.

75- виплата доходів учредителям.

86- прибуток, замова. в резерв. капитал.

88- відрахування в фонды.

96- прибуток, замова. на цільове финансир-е Кредит:

80- за наявності прибуткусписання использ. протягом року прибыли.

[В разі, якщо на 80 рахунку прибутку недостатньо, справ. слож. проводка:

80- прибуток, нах. на рахунку 80.

88- відсутня сума прибыли].

Если на 80 рахунку взагалі немає прибутку, то 81 рахунок покривши. тільки завдяки традиційному 88-го.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту internet.