Налоги в дорожні фонди

Налоги в дорожні фонды

В справжнє час Законом РФ від 18 жовтня 1991 р. «Про дорожніх фондах у складі Федерації передбачено стягування наступних податків, службовців джерелами освіти позабюджетних дорожніх фондів: — податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів, — податку користувачів автошляхів, — податку з власників транспортних засобів, — акцизи на легковики, — податку придбання автотранспортних коштів. У Федеральний дорожній фонд зараховуються податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів (ПММ), акцизи з продажі авто для використання громадян, і навіть 0,25 ставки податку користувачів автошляхів. Інші податки (зокрема податку користувачів автошляхів) зараховуються до територіальні дорожні фонды.

Сумма платежів з податку користувачів автошляхів, податку з власників транспортних засобів і податку придбання автотранспортних коштів включається платниками у складі витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг). Джерелом сплати податку реалізацію ПММ є прибуток підприємства до обчислення та сплати податку прибыль.

Порядок обчислення встановлених Законом «Про дорожніх фондах Російській Федерації» податків визначається Інструкцією Госналогслужбы РФ від 15 травня 1995 р. № 30 «Про порядок обрахунку та сплати податків, що у дорожні фонди. Ця інструкція визначила багато елементів податків (терміни сплати, порядок обчислення тощо.), що не можна визнати виправданим з погляду законности.

Плательщиками податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів є об'єднання, підприємства, організації незалежно від форм власності, відомчої належності і організаційно-правових форм, і навіть індивідуальні предприниматели.

Объектом оподаткування підприємств-виготовлювачів ПММ є оборот з їхньої реалізації з фактичних цін продажу не враховуючи ПДВ. При перепродажу ПММ об'єктом є сума різниці між виручкою від (без ПДВ) і вартістю придбання (без НДС).

Налог сплачується за ставкою 25% щодекадно, щомісяця чи щокварталу в залежність від величини оподатковуваного оборота.

Расчеты по податку реалізацію ПММ видають у податкову інспекцію щомісяця чи щокварталу (залежно від періодичності сплати налога).

Налог на користувачів автошляхів сплачують підприємства міста і організації, є юридичних осіб. Некомерційні організації є платниками податку, якщо вони теж мають прибутки від підприємницької деятельности.

Объектом оподаткування є: під час виробництва продукції, виконанні робіт, наданні послуг — виручка (валовий дохід) від продукції (робіт, послуг), при перепродажу покупних товарів — товарооборот.

При обчисленні податку з оподатковуваної бази виключаються ПДВ) акцизи податку реалізацію ПММ. Для низки організацій (біржі, релігійні організації, банки й інші кредитні організації, інвестиційні фонди й т. буд.) встановлено деякі особливості визначення оподатковуваної базы.

В відповідність зі ст. 54 Закону РФ від 28 лютого 1997 р. № 29-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 1997 рік у 1997 року надалі до внесення змін до Закону РФ «Про дорожніх фондах у російській федерації» встановлено такі ставки податку користувачів автомобільних дорог:

— 2,5% від виручки, отриманої від продукції (робіт, услуг),.

— 2,5% від суми різниці між продажною і покупною цінами товарів, реалізованих у результаті заготівельної, постачально-збутової та торговою деятельности.

Сумма податку користувачів автошляхів визначається платниками виходячи з бухгалтерського облік і звітність самостійно й більше вносять у дорожні фонди щомісяця чи щокварталу виходячи з податкових расчетов.

Льготы по податку передбачені підприємствам, здійснюють зміст автомобільних доріг загального користування (внегородских автошляхів, є власністю Російської Федерації), фермерських хозяйств.

Налог з власників транспортних засобів сплачують особи, мають транспортні засоби (автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси) та інші самохідні машини та механізми на пневмоходу, за ставками, встановленим у залежність від потужності двигателей.

Данным податком оподатковуються транспортні засоби, які у установленому порядку підлягають реєстрації у Державній автоінспекції, соціальній та інших аналогічних органах із отриманням державних реєстраційних знаків до участі в дорожній рух відповідно до Постановою Уряди РФ від 12 серпня 1994 р. № 938 «Про державну реєстрацію автомототранспортных засобів і інших напрямів самохідної техніки біля Російської Федерації» Реєстрація, перереєстрація або технічний огляд транспортних засобів без пред’явлення платіжного документа не производится.

Размеры ставок податку встановлюються залежно від типу, і потужності двигателей.

От сплати даного податку звільняються інваліди всіх груп, підприємства, здійснюють зміст автошляхів загального користування, підприємства автотранспорту загального користування та інші категорію осіб. Органам структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації дозволили встановлення додаткових пільги окремих категорій плательщиков.

Предприятия, організації та установи у найкоротші терміни, встановлені надання квартального (річного) бухгалтерського балансу, здають в податковий орган за місцем свого перебування щорічний розрахунок по встановленої форме.

Плательщиками податку придбання автотранспортних коштів є підприємства, організації та індивідуальні підприємці, які отримують автотранспортні кошти на власність шляхом купівлі-продажу, міни, лізингу і внесків у статутний фонд.

Объектом оподаткування є продажна ціна (без ПДВ і акцизів). Оподаткований вартість визначається виходячи из:

* продажною ціни не враховуючи ПДВ і акцизів — для придбання, * сформованих ринкових цін — при обміні, * балансову вартість — при лізингу, * митної вартості - при придбанні поза России.

Налог купівля автотранспортних коштів обчислюється за такими ставками: вантажні автомобілі, пікапи і легкові фургони, автобуси, спеціальними автомобілями і легкові автомобілі - за ставкою 20%, причепи і напівпричепи — за ставкою 10%.

Автотранспортные кошти, придбані для подальшої перепродажу, податком для закупівлі автотранспортних коштів оподатковуються (за наявності в організації ліцензії на торгівлю автомобилями).

Регистрация чи перереєстрація автотранспортних коштів виробляється без пред’явлення органу, здійснюючому реєстрацію чи перереєстрацію, платіжного документа про сплату налога.

Налог сплачується впродовж п’яти днів із дня придбання автотранспортного кошти, причому підприємствам і закупівельних організацій днем придбання вважається день зарахування цього кошти на склад основних засобів, а індивідуальних підприємців — день фактичного приобретения.

Льготой як звільнення з сплати податку користуються громадяни, які отримують автомобілі в особисте користування, громадські об'єднання інвалідів, підприємства, здійснюють зміст автошляхів загального користування, інші лица.

Список литературы

1. Відомості З'їзду народних депутатів Російської Федерації і Верховної Ради Російської Федерації, 1991. N 44. У розділі ст. 1426.

2. Економіка і життя", 1995. № 22.

3. «Російська газета» від 4 березня 1997 г.

4. Збори законодавства Російської Федерації, 1994. № 17. У розділі ст. 1999.