Місцеві налоги та збори до РФ

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Місцеві налоги та збори до РФ (реферат, курсова, диплом, контрольна)

|Запровадження |6 з. | |I. Теоретичні основи місцевого оподаткування |9 з. | | 1.1. Економічна природа податків та його розвиток |9 з. | | 1.2. Класифікація і Порядок обчислення |18 з. | | 1.3. Практика місцевого оподаткування там |26 з. | |II. Податкова інспекція елемент в системи органів податкової | | |служби |29 з. | | 2.1. Організаційна структура Інспекції МНС |35 з. | | 2.2. Аналіз податкові платежі й відчуття міри боротьби з недоимкой|39 з. | | 2.3. Аналіз контрольної роботи Інспекції МНС |49 з. | |III. Удосконалення податкової системи |58 з. | | 3.1. основні напрями вдосконалення місцевого | | |оподаткування |58 з. | | 3.2. Наявні проблеми й вади на законодавстві | | |з місцевого оподаткуванню |70 з. | | 3.3. Теорія і практика із земельного податку і податку | | |майно фізичних осіб, у період реформування сучасної | | |податкової системи |75 з. | |IV. Безпека податкові органи і робітників |76 з. | |Укладання |87 з. | | | | |Список використаної літератури |89 з. |.

У забезпеченні єдності країни й розвитку економічної реформи велика роль місцевого самоврядування. Його ефективності великою мірою залежить від цього, які бюджетні ресурси одержують у своє розпорядження місцева влада. У час більшість місцевих органів влади має самостійного з економічної погляду бюджету, отже, не мають можливостями дієво здійснювати свої полномочия.

Найважливішим джерелом бюджетних доходів є податки. У Росії вже понад вісім років діє нову систему оподаткування. Вона була в перехідний час, але з тих щонайменше можна говорити, що Росії вдалося домогтися нормативного забезпечення податкової системи, особливо це стосується до останніх років, коли нарешті те було прийнята перша частина Податкового Кодексу РФ. Разом про те мушу визнати: нормативна база творилася у поспіху, під сильним тиском поточних дуже несприятливі обставини. На першому плані виходила завдання порятунку бюджету, досягнення хоч якийсь збалансованості фінансового стану государства.

Сьогодні у сфері планування оподаткування мали бути зацікавленими поставлені такі цілі: — Жорсткість податкової дисципліни, — Формування цивілізованого інституту платників податків, — Спрощення податкової системи, — Податкове стимулювання виробництва, — Розвиток країни муніципальних податкових систем.

Донедавна державна податкову систему переважно розглядалася з погляду кількості і деяких видів податків, а як і джерел зарахування податкових надходжень виходячи із федерального побудови фінансової систем. А податкова політика щодо конкретних суб'єктів федерації останніми роками будувалася переважно за політичними мотивів. У 1994 р. Російської Федерації перейшла до нову систему взаємовідносин федеральних і регіональних бюджетів з певним поділом правий і відповідальності між різними рівнями влади. Але це система переважно спирається на скориговані запити регіонів, а чи не на реальну оцінку їхньої економічної забезпеченості, фінансового стан місцевих органів самоврядування. Через війну скоєне розмежування предметів запровадження та обмеження повноважень не вирішує повністю проблему збереження єдності і цілісності Російського государства.

Особливе місце у податкову політику потрібно приділити розвитку муніципальної податкової системи як основного фінансового джерела формування місцевого самоуправления.

Важливою державної завданням є захист до місцевих бюджетів від регіонального податкового тиску. Більшість фінансових результатів, понад 50 відсотків%, зосереджується рівні суб'єктів Федерації. У цьому більш 90% соціальних федеральних програм фінансується з міських муніципальних і до місцевих бюджетів. Практично повністю з допомогою цих бюджетів здійснюються програми житлово-комунального господарства. На рівні міста формується енергетична політика щодо промислових підприємств, продовольчих закупівель населенню, розвитку ринкової інфраструктури. За цих умов не можна мириться про те, сто муніципальний бюджет, як й раніше, залишається безправним філією бюджету суб'єкта Федерації. Як раніше, спускаються «з горі» видаткові нормативи, в результаті чого за кількома разів у протягом року змінюються нормативи відрахувань до місцеві бюджети від федеральних і регіональних податків. У цих умов важко прогнозувати стабільність до місцевих бюджетів. Важливо можливість перейти до таких дій у формуванні бюджетних і місцевих податкових відносин, які відповідали б цілям стабілізації економіки та гармонійно поєднували дисципліну виконання законів і політичну волю дій на местах.

Розвиток місцевої податкової системи, як у цілому оподаткування Росії, потребує удосконалювання організації управління податковими і фінансовими службами. Сьогодні виправдалася передача прав по оперативного керівництва Державної Податкової Службою і Державним Податковим Комітетом РФ Міністерству із податків і зборів Росії. Це дозволило б забезпечити чітку координацію і єдину націленість всієї податкової діяльності, підвищити якість контролю над ефективністю оподаткування, зокрема і местах.

Створення нової місцевої системи оподаткування, спирається на Податковий кодекс, і реалізація її функцій з допомогою органів влади суб'єктів Федерації реально послужать зміцненню Російської государственности.

I. Теоретичні основи місцевого налогообложения.

1. Економічна природа податків та його развитие.

Податки — одне з найстародавніших фінансових установ. Вони виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства до класи і появою держави, якому потрібні вартість зміст армії, судів, чиновників та інших потреб. «У податках втілено економічно виражене існування держави » , — підкреслював До. Маркс.

Розвиток дослідницько-експериментальної і зміна форм державного будівництва завжди супроводжувалося перетворенням податкового механізму. Принаймні виникнення нових економічних функцій держави, роль податків ставала більш багатопланової. Крім суто фінансової функції - забезпечення доходів бюджету, оподаткування використовується для економічного впливу держави щодо громадське виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресса.

Економічна сутність податків була вперше досліджували в роботах англійського економіста Д. Рікардо: «Податки становлять ту частку продукту і праці країни, яка вступає у розпорядження уряду, вони сплачуються, зрештою, з капіталу або з доходу країни » .

Певний внесок у теорію податків внесли вченіекономісти Росії А. Тривус, М. Тургенєв, А. Соколов. Так, на думку М. Тургенєва, «податки це засоби до досягнення мети суспільства, чи держави, тобто такої мети, яку люди собі припускають при поєднанні своєму у суспільстві, або за складанні держав ». А. Тривус вважав, що «податок є примусове відчуження від платника певної кількості матеріальних благ без відповідного еквівалента. Звісно, у певному відношенні еквівалентом є ті послуги, які надає платникові державна власть.

А. Соколов стверджував, що «під податком потрібно розуміти примусовий збір, стягуваний державною владою з окремих господарюючих осіб, або господарств покриття його витрат або заради досягнення будь-яких завдань економічної політики, без надання платникам його спеціального эквивалента.

Доктор економічних наук Д. Черник визначає сутність податків як «вилучення державою користь суспільства певній його частині валового внутрішнього продукту вигляді обов’язкового внеску. Податковим Кодексом РФ визначено, что:

Податок — обов’язковий, індивідуально безплатний платіж, стягуваний з організацій корисною і фізичних осіб, у формі відчуження їхніх грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави й (чи) муніципальних образований.

Збір — обов’язковий внесок, стягуваний з громадських організацій і фізичних осіб, сплата якого одна із умов скоєння у тому інтересах державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включно з наданням певних правий чи видачу дозволів (лицензий).

Сьогодні нашій країні, враховуючи специфіку Російської економіки, податки можна з’ясувати, як обов’язкові і еквівалентні платежі, сплачувані платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди виходячи з федеральних законів про податках і зборах, і актів законодавчих (представницьких) органів суб'єктів Російської Федерації, а як і на рішення органів місцевого самоврядування відповідність до їх компетенцией.

Економічне зміст податків виражається взаємовідносинами суб'єктів господарювання і громадян, з одного боку, і держави, з інший, щодо формування державних финансов.

Сукупність передбачених законодавством податків і обов’язкових платежів, стягнутих у державі, а як і принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, сплати, стягування ПДВ та контролю утворює податкову систему.

Ефективність функціонування податкової системи великою мірою залежить від принципів її построения.

Основні засади побудови податкової системи сформульовані ще у 18-ти столітті шотландським економістом А. Смітом у праці «Дослідження про природу і причини багатства народів ». А. Сміт виділив чотири основних принципу оподаткування: • Підданні мають брати участь у змісті уряду відповідно прибутку, яких вони користуються під охороною і захистом держави. Дотримання цього принципу чи, навпаки, зневага їм призводить до рівності або рівності в оподаткуванні, • Податок, який зобов’язаний сплачувати окремий суб'єкт податку, може бути точно визначено (термін сплати, спосіб платежу, сума платежу), • Кожен податок повинен стягуватися тоді і тих способом, коли як платникові найзручніше його платити, • Кожен податок може бути задуманий і розроблений в такий спосіб, що він брала й утримував із кишені народу можливо менше понад те, що він приносить казначейству держави. З іншого боку, схема сплати податку повинна бути проста до сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захисту від подвійного (потрійного) обложения.

Німецький економіст А. Вагнер (кінець 19 в.) вважав, що «оподаткування у суспільстві виходить з наступних принципах: фінансовотехнічних, які включають принципи достатності і рухливості, народногосподарських, що становлять належного джерела і вибір окремих податків із прийняттям до уваги вплив оподаткування окремих видів його за платників, справедливості, куди входять загальність і одно напруженість, податного управління, що передбачає визначеність, зручність і дешевизну взимания.

Професор М. Такер виділяє такі сучасні принципи оподаткування: 1. рівень податкової ставки мають встановлювати з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів, 2. необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів мало однократний характер, 3. обов’язковість сплати податків, 4. система і процедуру виплати податків мають бути прості, зрозумілі й зручними платникам податків і вже економічними для установ, збирають податки, 5. податкову систему має бути гнучкою і легко адаптируемой до мінливим суспільно-політичними потребам, 6. налоговая система мають забезпечувати перерозподіл створюваного валового внутрішнього продукта.

І, насамкінець, досвід, отриманий протягом усього історії існування податків, підказав та головний принцип оподаткування: «не можна різати курку, що несе золоті яйця. », тобто, хоч би як були великі потреби у засобах на покриття мислимих і немислимих витрат, податки нічого не винні підривати зацікавленість платників податків у господарської деятельности.

Частина перша Податкового кодексу РФ визначила основні початку законодавства про податки і зборах Російській Федерації: • кожне особа повинна сплачувати законно встановлені податки та збори, • податки та збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися, з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших різниці між платниками податків. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів залежність від форми власності, громадянства фізичних осіб, або місця походження капіталу. Допускається встановлення особливих видів мит або диференційованих ставок ввізних мит залежно від країни на походження товару відповідно до Кодексом і митним законодавством, • податки та збори повинен мати економічне підгрунтя не можуть бути довільними. Неприпустимі податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами їх конституційні права, • Не допускається встановлювати податки та збори, порушують єдине економічного простору РФ і зокрема, безпосередньо чи опосередковано обмежують вільне пересування не більше території РФ товаров (работ, послуг) чи коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди законної діяльності платника податків, • На кого ніхто не може лягти обов’язок сплачувати податки та збори, і навіть інші внески та обов’язкові платежі, які мають встановленими Кодексом ознаками податків і зборів, непередбачений Кодексом, або встановлених у іншому порядку, чому це передбачено Кодексом, • Акти законодавства про податки і зборах би мало бути сформульовані в такий спосіб, щоб кожен громадянин (організація) знав достеменно, які податки, коли який сумою він повинен сплачувати, • Усі неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності актів законодавства про податки і зборах тлумачаться на користь платника податків. За підсумками принципів побудови податкової системи на сьогодні склалися основні концепції налогообложения.

Перша — фізичні і юридичних осіб повинні сплачувати податки пропорційно тим вигодам, що вони отримали потім від держави. Наприклад, ті, хто користуються хорошими шляхами, оплачують видатки підтримання та ремонт цих дорог.

Друга — концепція передбачає залежність податку розміру отриманого доходу, тобто фізичні і юридичних осіб, мають більш високі доходи, виплачують великі податків і наоборот.

Сучасні податкові системи використовують обидва підходу залежно від соціально-економічної бази держави, потреби уряду у доходах, поглядів політичних правлячих партий.

У ст. 3 Податкового кодексу РФ закріплені найважливіші становища, що визначають основні засади податкового законодавства Росії. Вони є орієнтиром насамперед держави й законодавця, які формують національний режим оподаткування нафтопереробки і податкову политику.

Слід зазначити, що принципи оподаткування знайшли собі конституційне закріплення в конституціях багатьох країн світу, однак у Конституції РФ податкові принципи чіткого відображення не знайшли. З прийняттям першій його частині Податкового кодексу у російському податкове законодавство принципи оподаткування отримали повноцінне закріплення. Під час підготовки і прийнятті Федеральних законів та інших нормативних актів про податки і зборах облік даних принципів обов’язковий. Нормативні акти рівня, у цьому однині і місцеві закони, прийняті суперечності з принципами, що у ст. 3 НК, є спочатку незаконными.

Загальні принципи побудови податкової системи знаходять вираження у елементах налогов.

Кожен податок входять такі елементи: суб'єкт, об'єкт, одиницю оподаткування, податкову базу, ставку, податкові пільги, податковий оклад, носій податку тощо. д.

Суб'єктом податку виступає обличчя, що за законом має сплатити налог.

Носій податку — обличчя, яке сплачує налог.

Об'єкт оподаткування — майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) або інше економічне основание.

Одиниця оподаткування — це одиниця виміру об'єкта, залежно від виду об'єкта оподаткування може у грошової чи натуральної форме.

Податкова база — непідвладна інфляції вартісна, фізична чи інша характеристика об'єкта оподаткування. Обчислюється платниками податків — організаціями з підсумкам кожного податкового періоду з урахуванням даних регістрів бухгалтерського обліку, і (чи) з урахуванням інших документально підтверджених данных.

Податковий період — календарний рік чи іншого період стосовно окремим податках, після закінчення визначається податкову базу і обчислюється сума налога.

Податкова ставка — величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Тверді ставки встановлюються у повній сумі на одиницю оподаткування, пропорційні - діють у однаковому відсотковому ставлення до об'єкту податку не враховуючи диференціації його величины.

Прогресивні ставки — середня ставка прогресивного податку підвищується принаймні зростання доходу. За такої ставки платник виплачує як велику абсолютну суму доходу, а й значну її долю.

Регресивні ставки — середня ставка регресивного податку знижується зі зростанням дохода.

Порядок і продовжити терміни сплати податку, форма звітностівстановлюються стосовно кожного податку і сбору.

Останнім елементом є податкові пільги, надані окремих категоріях платників податків переваги, включаючи можливість не сплачувати податок (у виняткових випадках може бути індивідуальними). Податкові пільги відбивають соціальну сутність податків, спрямованість податкової політики держави. Пільга на податки встановлюється, як й податок, гаразд і можна за умов, визначених законодавчими актами. Поширені такі види податкових пільг: неоподатковуваний мінімум об'єкта податку, вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку (наприклад, витрат за нддкр), визволення з сплати податків окремих осіб, або категорій платників, зниження податкових ставок, відрахування з місцевої податкової бази (податковий відрахування), податковий кредит (відстрочка стягування податку чи зменшення податок на певну величину).

Реалізація громадського призначення оподаткування, як інструмента вартісного і розподілу і перерозподілу доходів проявляється у виконуваних їм функциях.

Функція податку — то є вияв його сутності діє, спосіб висловлювання його свойств.

Податки виконують три найважливіші функції: 1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція), 2. Підтримка соціального рівноваги шляхом зміни співвідношень між доходами окремих соціальних груп із єдиною метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція), 3. Державне регулювання економіки (регулююча функция).

Найпослідовніше реалізованої функцією податків є фіскальна. Вона проявляється у забезпеченні держави фінансовими ресурсами, необхідні виконання її діяльності. З допомогою здійснення фіскальної функції утворюється централізований грошовий фонд держави, стає можливим перерозподіл частини вартості національного доходу на користь певних груп общества.

Отже, фіскальна функція створює об'єктивні умови для втручання у економіку, яке реалізується посредствам регулюючої функції налогообложения.

Регулююча функція податків ось у чому: 1. Встановлення й зміна системи оподаткування, 2. Визначення податкових ставок, їх диференціація, 3. Надання податкових пільг. Регулююча функція податків у сучасних умовах у тому, щоб максимально звільнити прибуток і від податків, як у прагненні створити жорстку кількісну залежність між розмірами податкових пільг, наданих господарюючому суб'єкту, та її конкретними господарськими акциями.

У податковому регулюванні виділяються котра стимулює подфункция, а так ж подфункция відтворювального назначения.

Котра Стимулює подфункция податків реалізується системою пільг, винятків, предпочтений.

Подфункцию відтворювального призначення несуть у собі платежі за користування на природні ресурси, податки, стягнуті в дорожні фонди, на відтворення мінерально-сировинної бази. Ці податки мають чітку галузеву принадлежность.

Податки відіграють істотне значення й у соціального життя. Механізм оподаткування, виступаючи найактивнішим регулятором економіки руках держави, має базуватися на оптимальному поєднанні інтересів всіх соціальних верств українського суспільства. Реалізація соціальної функції податків має велике значення задля забезпечення соціального рівноваги в обществе.

Виділяється ще одне функція податків як економічна категорія — контрольная.

Завдяки йому оцінюється ефективність податкової системи, забезпечується контролю над рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін — у податковий механізм та бюджетну политику.

На думку А. Соколова податки покликані виконувати такі функції: збирання грошових сум, регулювання грошових доходів населення і часто — господарського накопичення, перерозподіл отриманих прибутків чи прибутку, примусове нагромадження коштів, рівновагу між попитом і предложением.

Усі перелічені функції, можливо, розділити на дві групи: фіскальну (перша функція) і економічне (все остальные).

Наявність економічної функції означає, що, активним інструмент пере розподільних процесів, істотно впливом геть відтворення, стимулюючи чи стримуючи його темпи, посилюючи чи ослаблюючи нагромадження капіталу, розширюючи чи звужуючи платоспроможний попит населения.

1.2. Класифікація і Порядок исчисления.

Під місцевими податками, і зборами розуміються обов’язкових платежів юридичних і фізичних осіб які у бюджет органів місцевого самоврядування порядку і умовах, певних законодавчими актами.

Характерними рисами системи оподаткування являются:

Множинність податкових платежей.

Переважна більшість у місцевому оподаткуванні прямих налогов.

Відсутність обмежень при оподаткуванні місцевими налогами.

Відсутність більшість місцевих податків та зборів інструкцій міністерства фінансів України й в державній податковій служби РФ.

Платниками місцевих податків та зборів виступають це й юридичні і навіть фізичні лица.

Невисока частка надходжень від місцевих податків та зборів місцеві бюджеты.

Запровадження місцевих податків та зборів передбачено законодавством як доповнення діючих федеральних податків. Це й дозволило повніше врахувати розмаїтість місцевих потреб й ті види доходів місцевим бюджетов.

У 1991 р. у Росії можна було запровадити сім видів місцевих податків. У 1992 р. Законом РФ «Про основи податкової системи РФ» було встановлено право місцевих органів ведення 21 виду місцевим податкам. У 1993 р. у зв’язку з прийняттям Закону РФ від 22.12.92 г. № 4178−1 «Про внесенні зміни й доповнення в окремі закони РФ про податки» загальне дозволене кількість видів місцевим податкам досягло 23. Після набрання чинності 1 частини таки Податкового кодексу залишилося 5: земельний податок, податку майно фізичних осіб, податку рекламу, податку успадкування чи дарування, місцеві ліцензійні сборы.

З раніше встановлених податків збережені три — земельний податок, податок на майно фізичних осіб податку рекламу. Місцевий податку успадкування чи дарування заміняє попередньою регіональний податку з майна, переходить у порядку спадковості й дарування. Зміни у класифікації місцевим податкам 2001 р. представлені у Таблиці 1.1. Таблиця 1.1. Зміна в класифікації місцевих налогов.

Земельний податок забезпечує стабільне надходження засобів у місцеві бюджети. Платником земельного податку і орендної плати є підприємство й нам громадяни РФ, іноземним громадянам й обличчя без громадянства, яким надано земля у власність, володіння, користування чи оренду біля Росії. Земельний податок стягується для рік із оподатковуваного податками площі. Якщо земельну ділянку перебуває у користуванні кількох юридичних, то кожній частині податок обчислюється окремо. Від сплати земельного податку повністю звільняються: заповідники, національні парки і ботанічні сади наукові інституції, експериментальні і учебно-опытные господарства, НДІ установи соціального обслуговування інваліди війни, праці, інваліди дитинства і т.д.

Не оподатковуються земельним податком землі, зайняті смугою спостереження вздовж державного кордону задля забезпечення державної безпеки, земля загального користування, громадяни вперше організуючі фермерські господарства звільняються й від сплати податку перебігу 5 років після надання земельних ділянок, військовослужбовці, яким надано ділянки для будівництва індивідуального жилья.

Ставки земельного податку затверджуються органами влади з середніх ставок встановлених законом «Про плату за землю» який диференціюється по зонам різної цінності. Податок за частина площі земельних ділянок понад доведену норму відводу стягується у дворазовому розмірі. Податок за землі зайняті житловим фондом у межах міста обчислюється у розмірі 3-х % ставки земельного податку для відповідних зон міста чи селища міського типу. Податок за землі під дачними ділянками, кооперативними і індивідуальними гаражами у межах міській та селищної риси обчислюється у розмірі 3% ставки земельного податку. Податок за частина площі гаражів понад встановлених доз відводу не більше подвійний норми обчислюється у розмірі 15% від ставки податку, а понад подвійний норм із повним ставками земельного податку для міських земель. Відповідно до рішення № 46 від 01.03.2000 г. Ставропольської Думою ставка земельного податку р. Ставрополі встановлена у розмірі 2,98 р. за 1 м². податок сплачується рівними частками у два терміну: 15 вересня та 15 ноября.

Земельний податок носить цільової характер, і засоби від даного платежу можна використовувати лише з конкретні заходи. Принципові підходи до формування і щодо оплати землю представлені у схемою 1.

Схема 1. Принципові підходи до формування і щодо оплати землю.

Податок на майно громадян включає плату за будівлі, приміщення, спорудження та транспортні засоби фізичних осіб, податку будівлі, приміщення і споруди сплачується громадянами за ставкою яка перевищує 0,1% від своїх інвентаризаційної вартості, а податку транспортні засоби стягується залежно від потужності мотора виходячи з відомостей, наданих податкові органи організаціями, здійснюють реєстрацію транспортних засобів. Податковий регламент формування суми податку з майна фізичних осіб представлено схемою 2.

Схема 2. Податковий регламент формування податок з майна фізичних лиц.

Податок реклами є один із істотних за обсягом вступників платежів й сплачується юридичними і фізичними особами, здійснюють витрати на рекламі власної продукції, робіт та надаваних послуг. Податок встановлюється рішеннями районних лікарнях та міських представницьких органів місцевого самоврядування розмірі чи перевищує 5% вартості рекламних робіт та надання послуг у рекламодавця. Податок сплачується у дохід міського бюджету. Стягується з засобів масової інформації. Платники податку у податковий орган розрахунок сум податку рекламу щокварталу, разом з балансом витрати на сплаті податку рекламу ставляться на фінансові результати діяльності предприятий.

Податок утримання житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери виплачується юридичних осіб, здійснюють своєї діяльності біля міста. Податок, конкретні ставки і пільги встановлюються представницькими органами влади у розмірі чи перевищує 1,5% обсягу реалізації продукції (робіт, послуг). Податок сплачується щокварталу в п’ятиденний строк після термінів до подання квартальних розрахунків й по річному розрахунку в десятиденний строк після терміну надання річного розрахунку. З сум податку віднімаються утримання об'єктів ЖКГ що є на балансі предприятия.

Податок перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки, комп’ютерів стягується з юридичних і фізичних осіб, у розмірі 5% від продажною ціни (скасовано в 2000 г.).

Необхідність запровадження цільових збирання ті чи інші цілі визначається органами влади за рішенні соціально-економічні проблеми. Розмір ставки попри всі види цільових зборів сукупності встановлюється не більше 3% від фонду оплати праці, розрахованої виявленої законом мінімальної місячної оплати праці юридичної особи, і 3% від дванадцяти мінімальних встановлених законом розмірів місячної оплати праці фізичних осіб. Цільовий збір утримання дитячих таких закладів стягується незалежно від цього, здійснює підприємство у якомусь звітному періоді підприємницьку діяльність чи нет.

Наведемо деякі інші податки, що з прийняттям Податкового кодексу були отменены.

Реєстраційний збір із підприємців. Для фізичних осіб, реєструється як підприємців без утворення юридичної особи, ставкою збору служила законодавчо встановлена мінімальна місячна оплата труда.

Великий розмах у містах приймали угоди купівлі-продажу іноземної валюти, скоєних на біржах. Цілком закономірним було рішення запровадити на ці операції місцевий податок. Збір вносять у розмірі 0,1% від суми сделок.

Відіграли велику позитивну роль упорядкування організації торгівлі в місті збір за право торгівлі. Платниками збору були юридичні обличчя і громадяни, здійснюють торгівлю ніби крізь постійні торгові точки, тик і як вільної торгівлі з лотків, з рук, відкритих прилавків, автомашин у місцях, певних виконавчими органами місцевої власти.

Ліцензійний збір при проведенні місцевих аукціонів і лотерей був встановлено для організаторів аукціонів і лотерей. Об'єктом оподаткування служила початкова вартість заявлених до аукціону товарів, чи сума, на яку випущені лотерейні билеты.

Збір з власників собак вносили фізичні особи, які мають у містах собак. Збір було перевищувати на рік однієї сьомій частині суми мінімальної місячної оплати труда.

Ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами вносили юридичні і особи, реалізують алкогольну продукцію населенню. Розміри збору встановлювалися російським законодавством: з юридичних — 50 встановлених законом мінімумів місячної оплати праці рік, з фізичних осіб — 25.

Збір за видачу ордера на квартиру вносили особи і при отриманні права на заселення окремої квартири. Максимальний розмір збору неспроможна перевищувати 75% мінімальної місячної оплати труда.

Збір за паркування автотранспорту вносили юридичні і особи за паркування автомашин в спеціально обладнаних местах.

Збір за право використання місцевої символіки сплачували виробники продукції, де використана місцева символіка: герби міст, види місцевостей, історичні пам’ятки й прю.

Збір за право проведення кіноі телезйомок вносили комерційні кіноі телекомпанії, що виробляють зйомки, потребують від муніципальних органів здійснення організаційних мероприятий.

Збір за збирання населених пунктів міг бути встановлений як юридичних, так фізичних осіб. Розмір збору законодавчих обмежень не имеет.

Збір як відкриття грального бізнесу, під яким мовити установка ігровими автоматами та устаткування з речовим чи грошовим виграшем, карткових столів, рулетки та інших коштів на игры.

Загальна кількість податків має скоротитися більш ніж в чотири рази. Одночасно скасовуються податки, які надають досить сильний тиск на платників податків, такі, як утримання житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери, цільові збори біля, потреби освіти та інші мети. Скасування таких податків як означає ослаблення податкового пресингу, а й сприяє відображенню реальної величини одержаного прибутку, оскільки податки, зараховують відповідно до чинним законодавством на фінансові результати, нерідко вони призводять до освіті балансових збитків за умов прибутковою реализации.

1.3. Практика місцевого оподаткування за рубежом.

Одні говорили і самі види податків по-різному проявляються у різних економічних умов й у різних економічних суб'єктів. Їх основним платником є «середній клас населення, який одержує доходи — у основному пільговими шляхами — здебільшого у вигляді зарплати, перечисляемой безготівковим шляхом на банківські рахунки громадян. З іншого боку, переважно країн економіка знаходиться перебуває на піднесенні, доходи населення, в них велика частка різноманітних соціальної допомоги, тому високі ставки податків виправдані ситуацією функціонально використовуються владою як засіб «охолодження» ринку України і скорочення надлишкового спроса.

Насправді виявляється, що у Заході підприємства вже повинні платити податки тільки тоді ми, коли доходи вилучаються із виробництва на мети споживання (на зарплату найманих працівників і виплату дивідендів підприємства) чи якщо їх господарі вирішать остаточно вилучити свої капітали з бізнесу. У інших випадках можуть не турбуватися про податках, і це не тимчасова потурання, а усіма визнана і незмінна политика.

Зупинимося на оподаткуванні кількох стран.

Джерелом податкових надходжень у доходи до місцевих бюджетів Великобританії служив до 1990 р. податок, стягуваний з нерухомого майна — землі, житлових будинків, магазинів, установ, заводів і фабрик. Не підлягали (і підлягають) оподаткуванню сільськогосподарська земля і будівлі на ній (виключаючи житлові будинки), і навіть церкви. Базою податку була річна чиста вартість майна. Періодично здійснювалася переоцінка вартості майна про те, аби наблизити її від суми, яку можна отримати, здавши у найми це имущество.

У Великобританії та Вельсі оподатковувана вартість представлена вартість найму на ринку за умови, що наймач несе всі витрати, пов’язані з ремонтом, змістом потребують і технічним обслуговуванням, і навіть страхованием.

Бо у Великобританії на надувалася протягом багатьох років немає вільного ринку на системі оренди житлових приміщень, дуже важко точно визначити рентну стоимость.

Оцінка майна з оподаткування здійснюється спеціальної оцінної комісією при Управлінні внутрішніх доходів. Оцінка то, можливо обжалована в незалежному суді, тож земельному трибуналі. Основними платниками місцевого податку були орендарі і квартиронаймачі. Разом про те податкові органи могли приваблювати і власників пустуючої собственности.

Ставка податку встановлювалася як відсотки з фунта стерлінгів вартості имущества.

У тому 1990 р. уряд М. Тетчер оголосило стосовно скасування поимущественного податку й заміни його подушним податком. Цей податок нині носив не місцевий характер, а національний. Суми податку розподілилася між місцеві органи влади й залежність від чисельності дорослого населення, жителів території, контрольованій місцевим органом власти.

У кожен орган місцевого може формувати свій власний бюджет, вводити податок, і реалізовувати різні дії з забезпечення надходжень до бюджету, і навіть встановлювати величину витрат отриманих средств.

Органи місцевого самоврядування мають у своєму розпорядженні значно менше джерел надходжень, приносять до бюджетів основна частка коштів. Такими є: податку майно, прибутковий податок з фізичних осіб, продажі, ліцензійні збори, решту податків і поточні платежи.

Найбільше значення серед місцевим податкам поимущественный податок. Він є пріоритетом виключно місцевого самоврядування. Насправді цього податку включає у собі безліч окремих податків, оскільки майже всі території, які мають право вводити місцеві податки, стягують свої власні податки на майно. Податок на майно завжди є певним відсотком від оцінної стоимости.

Важливою особливістю поимущественного податку, отличающей його з інших податків, і те, що він стягується відповідно до економічним станом власності, а чи не з потоку надходження средств.

Штати надають особливої важливості підтримці цього податку як головного джерела надходжень у місцевих бюджетів. Це виявляється наступного. Найбільш непопулярним цей податок є в літніх домовласників, які живуть тільки свою пенсію і які відчувають нестачу в поточних доходах. Для таких платників податків у багатьох штатах існують податкові преференції, звані «запобіжниками» і створені задля захист від надмірного податкового навантаження. Пільги видають у залежність від суми доходу. Через війну органи місцевого самоврядування мають можливість підвищувати податки без посилення податкового навантаження малозабезпеченої частини населения.

Майже о пів штатів стягується місцевий продажі, є доповненням до штатному податку з продажу. Доходи від надання цього податку збираються в штаті, та був повертаються тому органу місцевого самоврядування, на території якої вони були получены.

Ще однією джерелом доходів місцевих бюджетів є поточні платежі. Вони стягуються з фізичних юридичних осіб поза певні товари та, надані органами місцевого самоврядування. Поточні платежі виробляються виходячи з одержуваної вигоди. Коли Піночета призначили плати користування враховують існуюча США концепція, в відповідність, з якою отримати дані послуги вправі будь-який громадянин незалежно з його платоспроможності. Тож подібних видів послуг податки є необхідною формою забезпечення финансирования.

II. Податкова інспекція елемент системи органів податкової службы.

Інспекція МНС РФ по Промисловому району р. Ставрополя було створено шляхом перетворення на відповідність до наказом керівника Управління МНС РФ по Ставропольському краю № 205 від 29 листопада 1999 року й є правонаступником ДПІ по Промисловому району р. Ставрополя.

Інспекція є установою і самостійним юридичною особою. У відповідність до цивільного законодавства РФ від імені набуває та здійснює майнові та особисті немайнові права, несе обов’язки, виступає позивачем і відповідачем в суде.

У своїй діяльності податкова інспекція керується конституцією РФ і Податковим кодексом РФ, Указами Президента, постановами і рішеннями органів структурі державної влади краю, міст і навіть районів у містах по податковим питанням не більше наданих їм правий і становищем про в державній податковій инспекции.

Преміювання працівників інспекції виробляється у установленому порядку з урахуванням доплат за класний чин, вислугу років виходячи з положення про преміюванні, узгодженого з профспілковим комітетом інспекції і затвердженого руководителем.

Посадові оклади, надбавки до посадовим окладів за кваліфікаційний розряд, особливі умови державної служби й вислугу років, премії по результатам роботи встановлюються працівникам інспекції відповідно до указу Президента РФ від 6 березня 1998 р. № 265 «Про грошовому змісті федеральних державних служащих».

Економія асигнувань по ФЗП залишається у розпорядженні інспекції і використовують у поточного року на виплату матеріальної допомоги, узгодженого з профспілковим комітетом інспекції і затвердженого керівником инспекции.

Місцезнаходження й цілком юридичне адресу інспекції: 355 029 р. Ставрополь, вул. Леніна, 415 «в».

Інспекція МНС Россі по Промисловому району входить до складу єдиної незалежної централізованій системі в державній податковій служби РФ. Єдина, незалежна централізована система органів державної податкової служби РФ складається з центрального органу державного управління РФ (Міністерства РФ із податків і зборів) і Управлінь із МНС Росії республіками, містам (крім міст районного значення) і районним ИМНС РФ, що є юридичних осіб і підлягають керівникам її вищим органам.

Інспекція МНС Росії з Промисловому району р. Ставрополя підпорядковується керівнику Управління МНС Росії з Ставропольському краю і передати Міністерству РФ із податків і сборам.

Інспекція МНС Росії з Промисловому району р. Ставрополя взаємодіє зі відповідними органами структурі державної влади краю, міста та району у процесі державної реєстрації речових підприємств, контролю над виконанням рішень із питань оподаткування, координації збору необхідної інформації упорядкування відповідних бюджетів. Щокварталу інспекцію з Промисловому району інформує Управління МНС Росії з Ставропольському краю, вищі органи управління і державній владі РФ по Ставропольському краю, і навіть відповідні органи державної влади управління міста та району про забезпечення податкового законодавства з їхньої території і що про податки і платежах, що у відповідні бюджеты.

Податкові органи зобов’язані діяти у межах своєї компетенції, під якої розуміється коло повноважень даних органів. Здійснення цих повноважень має здійснюватися податковими органами згідно із чинним законодавством РФ, зокрема законодавством про податки і сборах.

Статтею 30 НК РФ встановлюється спосіб здійснення функцій податкові органи — з одного боку, шляхом реалізації повноважень, під якими розуміються права на яких — або дій, і, з з іншого боку, шляхом виконання обязанностей.

Статтею 31 НК РФ встановлено права податкові органи. Відповідно до яких податкові органи вправі вимагати від платників податків, платників соборів, податкових агентів, представників платників податків та інших зобов’язаних осіб документи, службовці підставами для обчислення та сплати податків, пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків, податкові органи вправі виробляти податкові перевірки у порядку встановленому кодексом РФ. Відповідно до Податковим кодексом податкові органи вправі вилучати за актом під час проведення податкових перевірок у платників податків або іншого зобов’язаного особи документи, виробляти огляд приміщення, використовуваного платником податків, самостійно проводити інвентаризацію належить платникові податків майна. Податкові органи наділені правами вимагати від платників податків та інших зобов’язаних осіб, усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах і контролювати виконання зазначених вимог. Дані вимоги можуть стосуватися порядку ведення відповідного обліку, сплати податку, надання відомостей, і навіть інших обов’язків, передбачених законодавством про податки і зборах для даних лиц.

Також податкові органи вправі залучати до проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів, а як і викликати свідків у порядку, передбаченому в ст. 90, 95−97, 131 НК РФ. Слід відзначити, що ці повноваження в податкові органи з’явилися з 1999 р. У розділі ст. 32 НК РФ встановлює обов’язки податкових органов.

Головною обов’язком податкові органи є здійснення контролю над виконанням законодавства про податки і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актів. При здійсненні даної функції податкові органи зобов’язані суворо дотримуватися законодавство про податках і сборах.

Податковим кодексом встановлено нові обов’язки податкові органи: вести роз’яснювальну роботу з застосуванню законодавства про податки і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актів, безплатно інформувати платників податків про діючих податках і зборах, надавати форми встановленої звітності і роз’яснити порядок їх заповнення, давати роз’яснення про порядок обрахунку та сплати податків і сборов.

Обов’язком податкові органи є здійснення повернення чи заліку зайве сплачених чи зайве стягнутих сум податків, пені та штрафів. У відповідності зі ст. 31 закону про Державній податковій службі РФ поверненню підлягали лише неправильно стягнені суми податків. З іншого боку, обов’язок повернення податків передбачалася деякими законами про окремих податках. Зараз встановлено загальний порядок заліку чи повернення всім податків і сборов.

Права й обов’язки податкові органи реалізуються через дії посадових осіб податкові органи. Службові особи зобов’язані діяти у межах своєї компетенции.

Слід зазначити, що проведення низки повноважень податкового органу можна тільки керівником або його заступником. Так, керівник податкового органу або його заступник може затвердити рішення про стягнення податку з допомогою коштів, що є на рахунках платника податків, або його майна, про призупинення операцій із рахунках платника податків у банку, про накладення арешту на майно платника податків. Про проведення виїзний податкової перевірки, про стягнення пенею в безспірному порядку, про призупинення виконання оскаржуваного акта, постанову ж про виїмку документів або предметів, розглянути акт податкової перевірки й винести у ній решение.

Вперше у податкове законодавство, та й у російському законодавстві загалом, встановлено обов’язок посадових осіб державні органи коректно і уважно ставитися до учасників податкових правовідносин, не принижувати їх честь достоинство.

Відповідно до правами і обов’язками, передбаченими НК РФ інспекція МНС Росії з Промисловому району р. Ставрополя виконує такі функции:

Забезпечує своєчасний і під повний облік платників податків та інших платежів до бюджету, правильність обчислення платежів громадянами РФ, іноземними громадянами та посадовцями без громадянства, і навіть надходжень цих платежів до відповідні бюджеты.

Контролює своєчасність уявлення платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов’язаних і обчисленням і сплатою платежів до бюджету, і навіть перевіряє достовірність цих документів мають у частини правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів оподаткування і обчислення платежів до бюджет.

Передає правоохоронних органів матеріали з приводу фактам порушень, за які передбачено кримінальну ответственность.

Чи пред’являє в арбітражного суду позови: про ліквідацію підприємств будь-який організаційно — правової форми на підставах, встановлених законодавством РФ, про визнання реєстрації підприємства не дійсною у разі порушення встановленого порядку створення такого підприємства установчих документів вимогам законодавства і стягнення доходів, отримані таких випадках, про визнання угод недійсними і стягнення у дохід держави всього отриманого за цими сделкам.

Забезпечує правильність застосування фінансових санкцій, передбачених законодавством РФ і прийняття рішень і постанов державні органи влади на місцях, не більше їх компетенції, за порушення зобов’язань до бюджету, накладення адміністративних штрафів ті порушення і своєчасність стягнення коштів за ним.

Виробляти огляд, фіксацію забезпечення і вилучення в підприємств, установ і закупівельних організацій документів, які свідчать про утаємничення (заниженні) прибутку (доходу) чи інших об'єктів налогообложения.

Отримує від підприємств, установ, організацій, фінансових органів прокуратури та банків документи, виходячи з яких ведуть оперативно — бухгалтерський облік сум податків та інших платежів, призначені до сплати і буде що надійшли до бюджет, і навіть фінансових санкцій і адміністративних штрафов.

Складає, аналізує і становить вищим податкові органи встановлену отчетность.

Веде у порядку діловодство, облік що надійшла кореспонденції і бланків документів суворої отчетности.

Розглядає заяви, пропозиції, скарги юридичних і фізичних осіб із питанням оподаткування нафтопереробки і скарги до дій посадових осіб в державній податковій інспекції по Промисловому району р. Ставрополя.

2.1. Організаційна структура Інспекції МНС.

Інспекція МНС Росії з Промисловому району р. Ставрополя очолюється радником податкової служби 1 рангу, призначеним керівником Управління МНС Росії з Ставропольському краю. Керівник інспекції має заступника, призначеного з його уявленню УМНС РФ по СК, стверджує структуру і штатний розклад не більше встановленого фонду оплати праці, призначає начальників відділів відповідно і згідно з номенклатурою посад, ухваленій у податкової інспекції краєм. На посади працівників усіх рівнів призначаються особи, відповідальні вимогам кваліфікаційних характеристик посад працівників й у встановленому порядке.

Таблица 2.1. Чисельність і структура персоналу податкової інспекції по Промисловому району р. Ставрополя 2001;го году.

|Наименование структурного підрозділи |Чисельність персоналу | |Керівник інспекції |1 | |Заступник керівника |1 | |Заступник керівника — начальник відділу |1 | |контролю оподаткування юридичних | | |Кадри |1 | |Юристи |2 | |Відділ контролю оподаткування юридичних |45 | |осіб | | |Відділ контролю оподаткування фізичних лиц|41 | |Відділ контролю над збиранням доходів, звітності |20 | |та виваженості аналізу | | |Відділ місцевих податків та зборів, ресурсних |5 | |платежів | | |Відділ обліку платників податків, ведення |12 | |реєстру та інформатизації вийшов | | |Фінансово — економічний відділ |5 | |Загальний відділ |6 | |Обслуговуючий персонал |20 | |Усього: |161 |.

Керівник інспекції несе відповідальність за виконання покладених на інспекцію завдань і управлінських обов’язків, встановлює відповідальність своїх заступників, начальників структурних підрозділів інспекції за керівництво окремими областями діяльності инспекции.

Результатом роботи інспекції є збори та обов’язкові платежі, і навіть звітність вищим податкові органи. Відповідно до цим головна завдання керівника інспекції полягає у ефективної організації діяльності інспекції, узгодженої всіх відділів і структурних подразделений.

На 01.01.2001 г. Інспекція МНС Росії з Промисловому району р. Ставрополя має у собі 7 відділів: відділ контролю оподаткування юридичних, відділ контролю оподаткування фізичних осіб, відділ місцевих податків та зборів, ресурсних платежів й контролю над підприємствами що займаються виробництвом і обігом алкогольної і тютюнової продукції, відділ обліку платників податків, ведення реєстру, та інформатизації вийшов, фінансово — економічний відділ, загальний відділ. Структура Інспекції по Промисловому району р. Ставрополя представленій у схемою 3.

Схема 3. Структура Інспекції МРФНС по Промисловому району р. Ставрополя.

Працівники відділів здійснюють своєї діяльності відповідно до покладеними ними завданнями, обов’язками, й наданими правами.

Основний функцією відділу юридичних є перевірка правильності обчислення і своєчасності сплати до бюджету податків на прибуток, на майно, ПДВ. До того ж правильності зарахування в собівартості витрат, установ і закупівельних організацій. Останніми роками чисельність відділу змінювалася, відділ був не сектори, виділено камеральна група, що здійснює камеральні перевірки і достойний прийом розрахунків з єдиним податком на вмененный податок. Попри зрослу в 1,5 разу навантаження однієї інспектора чисельність відділу скоротилася 1999 р. по причин плинності кадров.

Відділ місцевих податків та зборів був виділений у самостійну одиницю в 1995 р. головне завдання відділу є контролю над дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до бюджет місцевих податків та зборів, інших податків і зборів, у цьому числі безгоспного майна, перейшов з права у власність держави, контроль з питань регулювання виробництва й обороту етилового спирту, алкогольну продукцію, по податковим питанням у цій сфері деятельности.

Чисельність відділу контролю оподаткування фізичних осіб за останні п’ять років зросла. Головне завдання відділу є контролю над дотриманням фізичними особами законодавства про податки і зборах, правильністю обчислення і своєчасністю сплати податків і зборів відповідні бюджеты.

Завданнями відділу кадрів є: прийом, пересування та звільнення працівників, добір і розстановка кадрів, вивчення особистих і фахових якостей працівників, правильне оформлення і збереження особисті справи працівників. Головне завдання відділу обліку платників податків, ведення реєстру, і інформатизації є: постановка платників податків на облік контроль над дотриманням законодавства врахування платників податків, про постановку на облік, переучете і знятті з обліку платників податків, про ідентифікаційні номери платників податків, врахування даних про рахунках платників податків у кредитних організаціях, про підготовку справ про правопорушення, що з урахуванням платників податків; впровадження й забезпечення функціонування АИС з обліку об'єктів оподаткування, підтримку в актуальному робочим стані повного обсягу оперативної, накапливаемой і інформаційно — довідкової інформації з оподаткуванню й іншим видам діяльності інспекції, забезпечення обміну даними в електронному вигляді, захист інформації від несанкціонованого доступа.

Відділ контролю над збиранням доходів, звітності і політичного аналізу виконує завдання: контролю над своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці державних податків та інших платежів, встановлених законодавством РФ, органами структурі державної влади краю, міста, у межах компетенції і зниження недоимки.

Організація порядку ведення оперативно — бухгалтерського обліку нарахованих і які поступили податків, зборів, мит та інших обов’язкових платежів, і навіть сум фінансових санкцій і адміністративних штрафів в бюджетну систему.

Аналіз фактично які поступили сум в бюджетну систему.

Упорядкування і своєчасне уявлення звітності в Управління МНС РФ із податків і зборів по СК, відділення і управління Федерального Казначейства, Адміністрацію р. Ставрополя.

Питання розрахунків із постачальниками і споживачами, складання звітності про фінансово — господарську діяльність є компетенцією фінансового відділу. Відділ також відпо-відає фінансове забезпечення діяльності інспекції, облік і виконання кошторису витрат і нарахування заробітної платы.

Кошторис витрат районної податкової інспекції включає: витрати на бюджету утримання установами i інші заходи, витрати з допомогою позабюджетних соціального фонду розвитку на капітальні вкладення, господарські та соціальні потреби, премій працівникам, витрати на іншим средствам.

2.2. Аналіз податкові платежі й відчуття міри боротьби з недоимкой.

Бюджетне пристрій РФ передбачає високий рівень самостійності суб'єктів федерації і місцевих органів державного управління у формуванні дохідної частини відповідних бюджетів, і витрати бюджетних коштів що у їх распоряжении.

Відповідно до бюджетному законодавству й конституції РФ міські бюджети є самостійним елементом бюджетною системою России.

Дохідна частина бюджету формується з податковим надходжень і податкових надходжень. За своїм складом вона поділяється на закріплені і регулюючі доходи. З іншого боку, у дохід міських бюджетів можуть надходити дотації, субвенції і позикові средства.

Під закріпленими доходами розуміються доходи, які або в твердо фіксованою частці на постійної чи довгострокової платній основі у установленому порядку надходять до бюджету города.

Для міських бюджетів мали статус закріплених дохідних джерел такі федеральні податки, як — гербовий збір, державне мито, податку з наследуемого і даруемого майна. Усі суми надходжень від цих коштів податків зараховувалися до місцевого бюджету. Прибуток від регіонального податку майно юридичних зараховується до бюджету міста, у твердо фіксованою частці. Надходження від усіх місцевим податкам акумулюються в місцеві бюджети за місцем розташування (реєстрації) плательщика.

Регулюючі доходи використовуються з метою збалансування доходів населення і витрат, і чинять до бюджету міста, у вигляді відсоткових відрахувань від податків чи інших платежів з нормативам, затвердженими встановленому порядку чергове фінансовий період. Регулюючими дохідними джерелами є група федеральних податків — ПДВ, акцизи, податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій, прибутковий податок з фізичних осіб, єдиний податок на вмененный доход.

Відрахування по регулюючим податках зараховуються у регіональні бюджети, а ставки відрахувань визначаються під час затвердження федерального бюджету. Поважні органи виконавчої влади суб'єктів РФ при затвердженні свого бюджету визначають порядок розподілу регулюючих доходів у регіональний та Київської міської бюджеты.

Рівень децентралізації бюджетною системою Росії істотно перевищив аналогічний показник низки федеральних держав із розвиненою ринковою экономикой.

На бюджети суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів припадає приблизно на 12% більше фінансових ресурсів країни, ніж у США, являющих собою зразок класичного федерализма.

Рівень децентралізації ресурсів у бюджетну систему Росії вищий, ніж у Японії, приблизно 1,58 разу; ніж у США — в 1,9; ніж у Канаді і німеччини — в 2,47; ніж у Франції та Італії - в 2,9 — 3,0 разу. Видаткову частину бюджету підрозділяється на бюджет поточних витрат і бюджетом развития.

До бюджету витрат ставляться видатки поточне утримання і перегляд жилищно — комунального господарства, об'єктів охорони довкілля, освітніх закладів здоров’я та соціального забезпечення, культури, засобів, місцевих органів влади і самоуправления.

До видатках бюджету розвитку ставляться асигнування на інвестиційну діяльність, пов’язану з капітальними вкладеннями в соціально — економічні програми, вартість заходи охорони навколишнього среды.

Важливим умовою ефективності бюджетно — фінансової політики є збалансованості бюджету, тобто рівність дохідної та видаткової частин. Перевищення витрат над доходами становить дефіцит бюджету. У його наявності початкового фінансуватимуться витрати, включаемые в бюджет поточних расходов.

Основною проблемою формування бюджету Федерації є постійні неплатежи.

Вперше останніми роками недоїмки з податків у федеральний бюджет і не тільки зросла, і навіть зменшилася. Але це заслуга не податкових органів, а платників податків, які б реструктурувати заборгованість та розпочати виплачувати налоги.

У торік вдалося змінити ситуацію, пов’язану зі зростанням заборгованості федеральний бюджет. Цифри говорять самі за себе: заборгованість по податкових платежах до федерального бюджету на 1 січня 2001 р. становила 218,5 млрд. р., на 1 січня 2000 р. — 225,7 млрд. р., на 1 січня 1999 р. — 148 млрд. р. У цьому сталося уповільнення зростання заборгованості консолідований бюджет. Коли початок 1999 р. ця заборгованість оцінювався у 231,3 млрд. р., початку 2000 р. — в 335,7 млрд. р., то, на 1 січня 2001 р. заборгованість консолідований бюджет становила 355 млрд. р.

Експерти Бюро економічного аналізу відзначають кілька причин, викликали настільки позитивні зміни: тривале зростання виробництва (в підприємств з’явився прибуток і можливість погашення) як наслідок, стабільність у сплаті із поточних платежів, і навіть реструктуризація старих боргів; відставання зростання витрат виробництва (наприклад, витрат на оплату праці) від подальшого зростання доходів підприємств і появу в підприємств додаткових доходів; зростання активності налоговиков.

Однак у МНС Росії вважають, що скорочення недоїмки за борги в федеральний бюджет сталося завдяки реструктуризації заборгованості, що дозволило скоротити борги за податках на 42,6 млрд. р., а, по штрафів та пені - на 41 млрд. р. На жаль, зменшити зростання заборгованості регіональні і місцевих бюджетів не удалось.

Основою дохідної частини бюджету міських бюджетів нині є відрахування з федеральних налогов.

На 1 січня 2001 р. в Інспекції МНС РФ по Промисловому району р. Ставрополя полягає 3988 підприємств і закупівельних організацій, що у 112 більше, порівняно з кількістю підприємств, які перебувають обліку на 1 січня 2000 р. і 482 більше, порівняно з кількістю підприємств, які перебувають обліку в інспекції на 1 січня 1999 г.

Основні показники роботи інспекції із 1998 р. по 2000 р. наведені у таблиці 2.2.

Таблица 2.2. Основні показники роботи інспекції, тис. руб.

|№ п/п|Направление роботи |За 1998 р. |За 1999 р. |За 2000 р. | |1. |Надійшло в бюджетну систему, | | | | | |зокрема |516 876 |523 687 |699 708 | |1.1. |У федеральний бюджет, |172 607 |212 482 |330 590 | |1.2. |У територіальний бюджет, |344 269 |311 205 |369 118 | |1.2.1|Из них же в міської бюджет |306 602 |277 753 |240 787 | |2. |Недоїмка з платежів у бюджет, |62 753 |99 716 |109 796 | | |всього, зокрема | | | | |2.1. |У федеральний бюджет |36 770 |61 325 |59 087 | |2.2. |У територіальний бюджет |25 983 |38 391 |50 709 | |3. |Додатково нараховано в | | | | | |бюджет по виїзним перевірок, | | | | | |лише у тому числі |47 069 |44 120 |16 608 | |3.1. |Податок з прибутку |36 129 |31 130 |14 244 | |3.2. |ПДВ |10 522 |11 311 |11 216 | |3.3 |Податок на майно |113 |1679 |758 |.

Інспекція МНС Росії з Промисловому району р. Ставрополя мобілізувала податків та інших платежів до бюджету всіх рівнів в 19 998 г. 479 млн. крб., в 1999 р. 491 млн. крб., в 2000 р. 618 млн. крб. Аналіз податкових надходжень Інспекції МНС представлено таблиці 2.3.

Таблица 2.3. Аналіз податкових надходжень Інспекції МНС.

|Статьи доходів |Рік |Відхилення «+»; «-» | | | |2000 до |2000 до | | | |98 |99 | | |1998 |1999 |2000 |сума |% |сума |% | |Усього |479 577 |490 813 |617 918 |138 341 |128,8 |127 105 |126 | |Податок з прибутку |316 497 |193 401 |95 618 |-220 879|-30,2 |-97 783 |-49 | |Прибутковий податку з | | | | | | | | |фізичних осіб |39 700 |61 314 |120 156 |27 644 |302,6 |58 842 |196 | |ПДВ |98 393 |97 181 |195 383 |96 990 |198,6 |98 202 |201 | |Єдиний податку | | | | | | | | |вмененный дохід |3782 |29 196 |42 974 |39 192 |1136 |13 778 |147 | |Податок на майно |16 624 |13 452 |32 898 |16 274 |198 |19 446 |245 | |Земельний податок |9487 |2694 |5340 |-4147 |-56,3 |2646 |198 | |Місцеві податки |25 051 |46 854 |51 656 |26 605 |206 |4802 |110 | |Цільові збори |768 |679 |807 |39 |105 |128 |119 | |Податок реклами |53 |152 |384 |331 |724 |232 |253 | |Податок утримання| | | | | | | | |житлового фонду |19 120 |45 404 |50 376 |31 256 |263 |4972 |111 |.

Основну частку податкових надходжень склали податку додану вартість, податку з прибутку, прибутковий податок з фізичних осіб, єдиний податку вмененный дохід. Надходження з податку додану вартість 2000 р. проти попередніми роками зросли на 97 млн. крб., прибуткового податку 27 млн руб.

Надходження прибуток підприємств і закупівельних організацій скоротилися на 221 млн. крб. однією з чинників є зниження ставки податку з 35% до 30%.

У 2000 р. надходження місцевим податкам у загальному обсягу надходжень регіону склали 8%. У порівняні з попереднім роком (99г.) вони зменшилися на 2%. Дані про частку податкових надходжень у консолідованому бюджеті регіону представлені у таблиці 2.4. на малюнку 1.

Таблица 2.4. Частка податкових надходжень у консолідованому бюджеті региона.

|Статті доходів |1998 |1999 |2000 | |Податок з прибутку |66% |39% |15% | |Прибутковий податок |8% |12% |19% | |Єдиний податок |0,8% |6% |7% | |ПДВ |20,5% |20% |32% | |Місцеві податки |5% |10% |8% |.

Малюнок 1. Діаграма податкових платежей.

Основу місцевих податкових надходжень становили податки: утримання житлового фонду, й цільові сборы.

Надходження з податку зміст житлового фонду проти попередніми роками збільшилися 31-ий млн. крб. (з 1998 р. по 2000 р.). Це з збільшенням кількості платників, зміною оподатковуваної бази, ні з веденням активної роботи щодо боротьби з задолженностями.

Основною проблемою формування бюджетів регіонів був частиною їхнього низька збируваність. Формування бюджетів безпосередньо залежить від цього як і як вчасно збираються податки та збори. Проблем збирання багато; але сама актуальна — елементарні не платежі, тобто. заборгованість (недоїмка) по податкових платежах в бюджет.

Основні причини неплатежів бюджету є: Спад виробництва — такі найбільші платники податків, як АТВТ «Авто — причіп — КаМАЗ», АТВТ «Сигнал», ВАТ «Анілін», ВАТ «Аналог» мало працюють. Зростання збиткових підприємств — на 1.01.2000г. у районі близько 1000 таких підприємств. Приховання доходів — розрахунки через третіх осіб. Триває зростання бартерних операцій та взаємозаліків між підприємствами, тим більше не досконале законодавство дозволяє це на цілком засадах. Відсутність коштів на рахунках підприємств. Неплатоспроможність організацій обумовлена не надходженням коштів на розрахункові рахунки за виконані роботи, чи продукцію як наслідок, зростання дебіторську заборгованість. Фіктивне перерахування податкові платежі через неплатоспроможні банки р. Москви. Ухиляння підприємств і для підприємців від податкового обліку, і сплати податків і зборів через недосконалої законодавчої бази для. Застосовуючи практику створення підприємствами — боржниками підприємств з одночасним перекладом в знову організовані всіх активів. Незначне надходження коштів від заарештованого майна. Це з неефективністю роботи судових приставів. Відсутність права у податкові органи на безспірне стягнення орендою плати за землю.

Однією з основних причин, які впливають низька надходження платежів до бюджет, є недосконала законодавчу базу, що дозволяє керівникам підприємств безкарно ухилятися сплати податків. Аналіз надходжень до бюджету свідчить у тому, що 87% податків вступають у бюджет внаслідок примусового стягнення за пред’явленими податкової інспекцією розпорядженням. За 12 місяців 2000 р. податкової інспекцією пред’явлено 4456 інкасових розпоряджень у сумі 323 516 тис. крб. Вручено 2204 вимог про сплату податків і збирання суму вручених вимог щодо 1999 р. і 857 більше вручених вимог щодо 1998 р. прийнято 190 постанов про припинення стягнення недоїмки на майно боржників на суму 101 590 тис. руб.

У разі загальної кризи неплатежів податкової інспекцією проводиться цілеспрямована, повсякденна робота з підвищення збирання податкових платежів та скорочення недоїмки. Через війну проведеної роботи платниками податків добровільно погашено недоплату у сумі 24 322 тис. руб.

Щомісяця проводяться наради з керівниками підприємств — недоимщиков з питань зниження недоїмок, роз’ясняються порядок проведення взаимозачетов.

У інспекції створювалися робочі групи з збирання податків, які проводять перевірки по спеціальної програмі. У 1997 — 98гг. проводилася робота з контролю над виконанням указу президента РФ № 1212 у частині відкриття «рахунки — недоимщика». На 1.01.98г. «рахунок — недоимщика» відкрили 451 підприємства міста і то ми не добровільно, а, по вимозі інспекції. На кожне 1 число місяці проводилася вивірка відкритих «рахунків — недоимщика» і вироблялося призупинення операцій із всім банківських рахунків, протягом 1998 року припинені були операції з рахунках 89 підприємства, 64 закрили «рахунки — недоимщика» у зв’язку з погашенням недоїмки. Під час балансовою компанії, звіт не реєструвався, якщо підприємство має недоїмку не відкрило «рахунок — недоимщика». 557 підприємств у розшуку. Велика частка завислих бюджетних платежів до збанкрутілих банках, після банківської кризи 1998 г.

Не отчитывающимся підприємствам неодноразово направлялися листи — запрошення, спрямовані із них заявки в УФСНП по СК і Прокуратуру на розшук керівників держави і засновників. 102 підприємства протягом останніх 3 року закрито за рішенню арбітражного суда.

По відділу контролю над оподаткуванням юридичних за 12 місяців 2000 р. провели 519 виїзних податкових перевірок. За результатами додатково нараховано 16 608 тис. руб.

Відділом місцевих податків та зборів 12 місяців 2000 р. перевірено 313 підприємств, порушення прописані у 185 підприємствах. Проведено перевірки контролю над дотриманням податкового законодавства і надходженням платежів за природні ресурси двох предприятий.

Проведено перевірки у справі правильності обчислення і своєчасності платежів до Федеральний дорожній фонд і територіальні дорожні фонди, їх виявлено порушень у 92 підприємств, донараховано 1119 тис. крб. Проведено перевірки у справі правильності обчислення і своєчасності перерахування податку землю, місцевих податків та зборів. По податку землю донараховано 543 тис. крб. (виявлено порушення, не нарахований податок, і не оплачений до бюджету). По орендну плату за землю донараховано 1843 тис. крб. (не укладалися не надавалися розрахунки до інспекції, відсутня оплата).

По відділу контролю оподаткування фізичних осіб за 12 місяців 2000 р. провели 391 виїзні податкові перевірки. Додатково нараховано в бюджет по виїзним податковим перевірок 10 349 тис. крб., зокрема штрафних санкцій та пені 4600 тис. крб. До адміністративної відповідальності ще залучено 350 осіб у суму 63 тис. руб.

У інспекції МНС РФ по Промисловому району р. Ставрополя полягає 11 877 підприємців. Під час перевірки виявлено порушення у 18 людина, які займаються підприємницькою діяльністю. Додатково нараховано 67 тис. крб., зокрема штрафних санкцій 13 тис. крб., стягнено до бюджету 67 тис. руб.

Питання правильності і своєчасності оплати страхових внесків у Державний фонд зайнятість населення проведено 238 перевірок, виявлено порушень у 34 підприємств, донараховано 28 тис. крб. (переважно пеня за невчасні платежі налога).

Аналізуючи цю ситуацію, інспекцією розробили такі пропозиції щодо збільшення збирання внесків до бюджету податкові платежі та зниження недоимки:

Заборонити видачу ліцензій на підакцизні товари та роботи підприємствам, у яких заборгованість перед бюджетом.

Запровадити штрафні санкції до керівників підприємств, порушують терміни здачі платіжних доручень із розрахунків з бюджетом.

Встановити стабільні ціни на всі продукцію підприємств монополистов.

Визначити відсоток чи питому вагу бартерних операцій та взаємозаліків між підприємствами, створити податкові і правові умови їхнього повного исключения.

Зробити жорсткішими контроль із боку банківських установ за повнотою і своєчасністю зарахування виручки на розрахункові рахунки предприятий.

Розробити порядок списання безнадійної до стягнення недоимки.

Зобов’язати міської фінансовий відділ, виробляти заліки у міській бюджет суворо у встановлені сроки.

Управлінню УФСНП активізувати роботу з реалізації заарештованого майна підприємств — недоимщиков.

2.3. Аналіз контрольної роботи інспекції МНС.

Про результати контрольної роботи інспекції МНС по Промисловому району представляє своєму вищестоящому органу звіт форми 2 — НК. Він складається разів у підлогу року наростаючим результатом. У звіті вказуються дані про кількість які перебувають обліку в інспекції юридичних і фізичних осіб із кожному виду податків; про кількість перевірених платників й у скількох їх встановлено порушення податкового законодавства; додатково нарахована, і навіть що надійшла у бюджет сума податків та фінансових санкцій; повернута платником сума податку, що була зайве сплачено до бюджету; випадки призупинення операцій із рахунках платників фінансово — кредитних установ; кількість матеріалів що передаються у правоохоронні в судові органи, кількість посадових осіб і громадян, у яких накладено адміністративний штраф з сумою штрафу, в тому числі уплаченная.

Інформація, у звіті форми 2 — НК, є основним для оцінки кількісних і якісних показників характеризуючих організацію контрольної работы.

У практиці використовують показники: Кількості документально перевірених юридичних чи випробуваних місці фізичних осіб. Сума донарахованих податкових санкцій. Відсоток стягнутих платежів до спільної сумі донарахувань, частка донарахувань до сумі вступників податків і платежей.

Зіставлення кількісних і якісних показників між изучаемыми об'єктами дозволяє дати достовірно об'єктивна оцінка рівня організації контрольної роботи, акцентувати на проблемних місцях і націлити колективи з їхньої решение.

Таблица 2.5. Аналіз організації контрольної роботи з показнику кількості перевірених предприятий.

|Год |Фактическа|Количество |Кількість |Сумма|Коэффици| | |я |перевірених |підприємств, состоящих|балло|ент | | |среднеспис|предприятий |обліку в НІ |в |значимос| | |очна | | | |ти 3. | | |численност| | | | | | |т | | | | | | | |Всего|На одного |Всего|На одного | | | | | | |працівника | |працівника | | | | | | |Колич|Отноше| |Колич|Отношени| | | | | | |ество|ние до | |ество|е до | | | | | | |предп|средне| |(нагр|среднему| | | | | | |рияти|му | |узка)|показате| | | | | | |і |показу| | |лю за | | | | | | |(пров|телю | | |3 роки| | | | | | |еренн|за три| | | | | | | | | |ых) |року | | | | | | |1998 |7 |310 |44 |0,3 |3506 |500 |0,3 |0,6 |1,8 | |1999 |7 |388 |55 |0,4 |3876 |554 |0,34 |0,74 |2,2 | |2000 |7 |313 |45 |0,31 |3988 |570 |0,35 |0,66 |2 | |Усього |21 |1011 |144 |1,01 |11 370|1624 |0,99 |2 |6 |.

Як очевидно з таблиці 2.5. найбільше підприємств перевірено в 1999 р. (388) і менше в 1998 р. (310). Однак робити висновки про рівень організації контрольної роботи з абсолютному значенням документально перевірених підприємств неправомірно. Включення показника навантаження до уваги обумовлена тим, що впливає кількості документальних перевірок. За інших рівних умов, що більше підприємств посідає інспектора, тим більше вона витрачає часу для проведення камеральних перевірок і вирішення питань із платниками податків, отже, залишається менше на документальні проверки.

Таблица 2.6. Оцінка організації контрольної роботи інспекції за показником донарахованих сум податків і штрафних санкцій під час виїзних перевірок з урахуванням частки доначисленний у сумі які поступили платежей.

|Год |Фактична |Донараховано податків и|Потупи|Доля |Сумма|Коэфф| | |среднесписочн|санкций |ло |донарахованих |балло|ициен| | |на | |налого|платежей в |в |т | | |чисельність | |у і |сумі | |значи| | | | |платеж|поступивших | |мости| | | | |їй | | |2,7. | | | | |тис. | | | | | | | |крб. | | | | | | |Всего|На одного | | | | | | | |тис. |працівника | | | | | | | |крб. | | | | | | | | | |Донач|Отношен| |Частка |Отношени| | | | | | |ислен|ие до | | |е до | | | | | | |про |середньому| | |середньому| | | | | | |тис. |у | | |показате| | | | | | |крб. |показат| | |лю за | | | | | | | |елю за | | |3 роки| | | | | | | |три | | | | | | | | | | |року | | | | | | |1998 |7 |1897 |271 |0,3 |25 051 |7,5 |0,5 |0,8 |2,2 | |1999 |7 |1823 |260 |0,29 |46 854 |3,9 |0,24 |0,53 |1,4 | |2000 |7 |2540 |363 |0,4 |51 656 |5 |0,3 |0,7 |1,9 | |Всего|21 |6260 |894 |0,99 |123 561|16,4 |1,04 |2,03 |5,5 |.

Аналіз даних таблиці 2.6. показує, що кращих результатів за сумою донарахувань загалом і одного працівника домоглася інспекція в 2000 р. (2540 тис. крб. і 363 тис. крб.). Сума донарахованих податків у ході контрольної роботи залежить від багатьох чинників об'єктивного і суб'єктивного характеру: від кваліфікації працівників податкової інспекції; рівня роботи з роз’яснення платникам податкового законодавства; законослухняність предприятий.

За інших рівних умов найвагомішим чинником є розмір оподатковуваної бази чи обсяг які поступили податків до бюджету на певний час. Що база, тим більше коштів можливостей зробити під час перевірок додаткові нарахування податків і пред’явити платникам фінансові санкції. Тому, за аналізі необхідно використовувати показник відносини донарахованої під час перевірок суми податків обсягу які поступили податків у цілому інспекції, за даними звіту форми 1 — НМ.

Включення в аналіз показника навантаження показує, що кращих результатів інспекція домоглася 2000 року (570). Та й після включення коефіцієнта значимості рівного трьом, бачимо, що кращих результатів контрольної роботи інспекція МНС домоглася 1999 року, сума балів становила 2,2.

Більший розмір цього показника свідчить вади в роз’яснювальної працювати з платниками або про що сталися неординарних событиях.

Ведення показника частки донарахованих під час контрольної роботи платежів до загальній сумі що надійшли до регіоні місцевим податкам вплинув кількість балів і подальший результат. Інспекція МНС по доначисленным сумам податків у 2000 р. домоглася кращих результатів (2540 тис. крб.) проти 1999 р. (1823 тис. крб.). Після запровадження показника частки донарахованих під час контрольної роботи платежів у сумі які поступили місцевим податкам стало видно, що кращих результатів домоглася інспекція МНС в 1998 р. Сума балів становила 0,8. На 1999 р. Інспекція домоглася найбільш поганих результатів. Сума балів становила 0,7.

Таблица 2.7. Оцінка організацій контрольної роботи інспекції за показником частки стягнутих сум податків та фінансових санкцій, пред’явлених до сплати під час проверок.

|Год |Донараховано налогов|Взыскано до бюджету |Сума |Коефіцієнт| | |всього, тис. крб. |донарахованих податків і |балів |значимості | | | |санкцій | |1,5. | | | |Усього |У |Ставлення | | | | | |тис. |процен|удельного | | | | | |крб. |тах до |значення до | | | | | | |доначи|среднему за | | | | | | |сления|три року | | | | | | |м | | | | | | | | | | | | |1998 |1897 |1688 |89 |0,35 |0,35 |0,52 | |1999 |1823 |1500 |82 |0,32 |0,32 |0,48 | |2000 |2540 |2108 |83 |0,33 |0,33 |0,49 | |Всего|6260 |5296 |254 |1 |1 |1,49 |.

Аналіз даних таблиці 2.7. показує, що високий питому вагу стягнутих по доначислениям сум Інспекцією 2000 року (2108 тис. крб.) по порівнянню з 1999 р. (1500 тис. руб.).

Таблица 2.8. Оцінка роботи Інспекції комплексно за всі показателям.

|Год |По документальним |По |За часткою |Сума | | |перевірок |доначислениям |стягнення |коефіцієнтів | |1998 |0,6 |0,8 |0,35 |1,75 | |1999 |0,74 |0,53 |0,32 |1,59 | |2000 |0,66 |0,7 |0,33 |1,69 |.

Дані таблиці 2.8. допоможуть оцінити роботу з всіма показниками. По даним таблиця видно, що ефективної оцінюється організація контрольної роботи у інспекції в 1998 р., т.к. сума коефіцієнтів є найбільшої і становить 1,75.

Найзначимішим з метою оцінки організації контрольної роботи у Інспекції є показник значимості. Кожному показнику дається коефіцієнт вагомості який відбиває його значимість на часовому відрізку. Розмір визначається експертно змінюється залежно від різних обставин. Запровадження коефіцієнта значимості вкотре показала, що у 1998 року Інспекція найефективніше організувала контрольну роботу. Дані представлені у таблиці 2.9.

Таблица 2.9. Оцінка роботи Інспекції з урахуванням коефіцієнта значимости.

|Год |По |По |За часткою |Сума балів | | |документальны|доначислениям |стягнення | | | |м перевірок | | | | |Коефіцієнт | | | | | |значимості |3 |2,7 |1,5 | | |1998 |1,8 |2,2 |0,52 |4,52 | |1999 |2,2 |1,4 |0,48 |4,08 | |2000 |2,0 |1,9 |0,49 |4,39 |.

Для конкретного аналізу оцінили організацію контрольної роботи Інспекції загалом і окремо у частині місцевих налогов.

Таблица 2.10. Дані для аналізу контрольної діяльності ИМНС Промислового району з місцевим налогам.

З таблиці 2.10. видно, що надходжень податків у цілому в інспекції МНС РФ по Промисловому району зросли з 1998 р. по 1999гю на 1573 тис. крб., з 1999 р. по 2000 р. на 113 279 тис. крб. У плані місцевим податкам на 21 803 тис. крб. і 4802 тис. крб. відповідно. Аналіз свідчить, що результати контрольної роботи по ИМНС 1999 року у паї донарахувань зросли на 19 793 тис. крб., а 2000 р. знизилися на 18 987 тис. руб.

Це засвідчує недостатності проведення контрольної діяльності податкової інспекції в 2000 р. Цей факт підтверджує кількість проведених виїзних податкових перевірок: 2000 року вони зменшилися на 75 в частини місцевим податкам, у своїй результативні перевірки скоротилися на 157 штук. Перевірки із нульовим результатом загалом за видами податків у 1999 р. скоротилися на 10 штук, а 2000 р. вони зросли на 71 жарт. У плані місцевим податкам в 1999 р. вони зросли на 2 прим., а 2000 р. на 90 штук. Кількість податкових інспекторів, здійснюють виїзні податкові перевірки у загальному по Інспекції в 1999 р. зросло 4 чоловіки й в 2000 р. зменшилося на 2 людини. У плані місцевим податкам кількість інспекторів залишається такою. Аналіз засвідчив, що передвиборне збільшення в 1999 р. кількості інспекторів здійснюють перевірки на виборах 4 людини викликало загострення результативних перевірок на 60 штук загалом по інспекції. І зменшення в 2000 р. на 2 людини привела до зменшення результативних перевірок на 80 штук.

За підсумками даних для аналізу контрольної діяльності податкової інспекції по місцевих податків, поданих у таблиці 2.10., предстоим показники аналізу виконаної роботи (таблиця 2.11.).

Таблица 2.11. Аналіз показників контрольної роботи Інспекції МНС РФ по Промисловому району.

|Показатели |Загалом в ИМНС |Отклоне|В частини місцевих |Отклоне| | |Промисловому |ния |податків |ния | | |району |(+, -),| |(+, -),| | | |% | |% | | |1998г|1999г|2000г|99 |99 |1998 |1999г|2000г|99 |99 | | |. |. |. |до |до |р. |. |. |до |до | | | | | |98 |00 | | | |98 |00 | |1.Доля донарахованих| | | | | | | | | | | |і стягнутих | | | | | | | | | | | |платежів з |17,5 |21,6 |14,3 |4,1|-7,|7,5 |3,9 |5 |-3,|1,1| |результатам | | | | |3 | | | |6 | | |контрольної роботи у| | | | | | | | | | | |загальній сумі | | | | | | | | | | | |надходжень податків | | | | | | | | | | | |і зборів, % | | | | | | | | | | | |2. відсоток | | | | | | | | | | | |стягнутих платежів |17 |35 |32 |18 |-3 |89 |82 |83 |-7 |1 | |від суми | | | | | | | | | | | |донарахувань, % | | | | | | | | | | | |3. співвідношення | | | | | | | | | | | |кількості податкових| | | | | | | | | | | |перевірок із нульовим |17,1 |12,5 |31 |-4,|18,|11,6 |9,8 |41 |-1,|31,| |результатом до спільного| | | |6 |5 | | | |8 |2 | |кількості виїзних | | | | | | | | | | | |податкових перевірок, | | | | | | | | | | | |% | | | | | | | | | | | |4. кількість | | | | | | | | | | | |результативних | | | | | | | | | | | |у розрахунку |6 |7 |6 |1 |-1 |68 |85 |46 |17 |-39| |однієї податкового| | | | | | | | | | | |інспектора, | | | | | | | | | | | |здійснює | | | | | | | | | | | |виїзні податкові | | | | | | | | | | | |перевірки, прим. | | | | | | | | | | | |5. ефективність | | | | | | | | | | | |виїзних податкових | | | | | | | | | | | |перевірок — цифру | | | | | | | | | | | |розрахунку одну | | | | | | | | | | | |результативну | | | | | | | | | | | |перевірку: (тис. |286 |294 |311 |8 |17 |6,9 |5,3 |13,7 |-1,|8,4| |крб.) |47 |104 |100 |57 |-4 |6,2 |4,4 |11,4 |6 | | |донараховані суми | | | | | | | | |-1,|7 | |стягнені податків і | | | | | | | | |8 | | |збори | | | | | | | | | | | |6. Сума | | | | | | | | | | | |донарахованих | | | | | | | | | | | |платежів до розрахунку |1846,|2100 |1785 |253|-31|474 |456 |635 |-18|179| |однієї налогового|7 | | |, 3 |5 | | | | | | |інспектора, | | | | | | | | | | | |здійснює | | | | | | | | | | | |податкові перевірки, | | | | | | | | | | | |тис. крб. | | | | | | | | | | | |7. суми стягнутих | | | | | | | | | | | |платежів однієї |305 |745 |576 |440|-16|422 |375 |527 |-47|52 | |котрий перевіряє, тис. | | | | |9 | | | | | | |крб. | | | | | | | | | | | |8. суми | | | | | | | | | | | |донарахованих і | | | | | | | | | | | |стягнутих платежів |593,6|639 |521,2|45,|- |271 |260 |363 |-11|103| |для одного | | | |4 |117| | | | | | |співробітника | | | | |, 8 | | | | | | |інспекції, тис. крб.| | | | | | | | | | |.

З таблиці 2.11. видно, частка донарахованих і стягнутих платежів по місцевих податків у сумі надходжень за даними податках в 1999 р. зменшилася на 3,6%. Тоді як загалом для роботи інспекції збільшилася на 4,1%. У 2000 р. вона зросла у частині місцевим податкам на 1.1%. На цілому по інспекції зменшилася на 7,3%.

Відсоток стягнутих платежів від суми донарахувань в 1999 р. зріс на 18%, а частини місцевим податкам знижений на майже 7%. У 2000 р. він знизився на 3% в цілому в ИМНС і зріс на 1% у частині місцевим податкам. Кількість результативних у розрахунку одного податкового інспектора в 1999 р. збільшилася на 1, а 2000 р. зменшилася на 1. У плані місцевим податкам в 1999 р. збільшилося на 17 перевірок, в 2000 р. скоротилося на 39 перевірки. Це говорить про незадовільну роботу інспекції в 2000 р. Відхилення на ефективності податкових перевірок, загалом, по інспекції становило 1999 р. +8 тис. крб., в 2000 р. +17 тис. крб., тобто. сталося підвищення донарахованих платежів з результатам контрольної роботи. У плані місцевих податків у 1999 р. поменшало на 1,6 тис. крб., а 2000 р. підвищення платежів на 8,4 тис. крб. Суми донарахованих і стягнутих платежів до розрахунку одного співробітника, загалом, по інспекції в 1999 р. зросли на 45,4 тис. крб., в 2000 р. скоротилися на 117,8 тис. крб., тоді як і частини місцевим податкам в 1999 р. вони зросли на 103 тис. крб. Аналіз показав, у цілому по Інспекції кращих результатів контрольної роботи інспекція домоглася в 1999 р. Однак у частини місцевого оподаткування найкращих результатів домоглася Інспекція МНС РФ по Промисловому району у 2000;му году.

III. Удосконалення податкової системы.

3.1. основні напрями вдосконалення місцевого налогообложения.

У межах здійснення у Росії податкової реформи би мало бути досягнуто такі цілі: ослаблення податкового навантаження; посилення справедливості податкової системи; забезпечення стабільності податкової системи; підвищення рівня збирання податків і сборов.

Законодавство про місцевих фінансах має вдосконалюватися на основі наступних принципів: — чіткого розмежування витрат і доходів між рівнем бюджетної системи; підвищення зацікавленості органів місцевого самоврядування максимальної збирання податків механізмом довгострокового закріплення дохідних джерел; підвищення зацікавленості муніципалітетів в оптимізації видатковій частині до місцевих бюджетів через зміцнення їхньої самостоятельности.

Причому у відношенні місцевих податків та зборів пропонується таке. У першому етапі реформи, Федеральним законом «Про введення на дію частини другий таки Податкового кодексу Російської Федерації і внесенні змін у деякі законодавчі акти Російської Федерації про податки» (прийнято разом із другою частиною таки Податкового кодексу) скасовано податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери. З другого краю етапі реформи пропонується скасувати продажі. Зазначимо, що суми надходжень податку утримання житлового фонду, й об'єктів соціальнокультурної галузі займають значну частину прибутків місцевих бюджетов.

Задля збереження доходів до місцевих бюджетів у складі місцевим податкам замість податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери вищезгаданим федеральним законом встановлюється, що у місцеві бюджети зараховується податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій за ставками, які встановлюються за представницькими органами місцевого самоврядування розмірі чи вище 5 відсотків. Запровадження цього податку не повністю компенсує зменшення податкових надходжень у місцевих бюджетів, в результаті скасування податки утримання житловий фонд та соціально-культурної сфери — нестачу коштів становить близько 5 млрд. крб., чи вводити майже 0,4% від податкових надходжень консолідованого бюджету Російської Федерації. Щодо податку з продажу, введеного в більшості суб'єктів Російської Федерації для одержання додаткових коштів у вирішення питань, можна назвати його неефективність і, отже, можливість отмены.

Викликає заперечення складеного урядової податковій реформі переведення з місцевим податкам у складі федеральних податку запозичення ро-сійських та дарування. У результаті, відповідно до статтею 15 частини першої таки Податкового кодексу, у складі місцевим податкам залишаться земельний податок, податку майно фізичних осіб, податку рекламу і місцеві ліцензійні сборы.

Відповідно до урядової податковою реформою та професійно-кваліфікаційний склад регіональних податків пропонується тимчасово зберегти податку майно організацій, порядок стягування якого є переважно відповідає чинному однойменному податку. Законодавчим (представницьким) органам суб'єктів Російської Федерації за узгодженням із представницькими органами місцевого самоврядування має бути дозволили запровадження податку нерухомість замість податку майно організацій, податку майно фізичних осіб та Земельного налога.

З іншого боку, щодо земельного податку, також що є місцевим податком, в Кодексі передбачено лише загальні принципи оподаткування, в відповідність, із якими представницькі органи місцевого самоврядування визначають порядок обчислення та сплати податку відповідної території, і навіть конкретні податкові ставки (від 0.1 до 2% від відповідної податкової бази) із земельних участкам.

Ухвалена першій його частині таки Податкового кодексу Концепція, яка полягає у розподілі (закріпленні) частини податків за рівнями бюджетною системою в ролі власних доходів з одночасним використанням розділеної ставки виробництво деяких видів податків чи закріпленням часткою податкових надходжень на постійної або тимчасовою основі за бюджетами різного рівня, вимагає значної корректировки.

Виходячи з вимоги владнання проблеми забезпечення відповідності обсягу власних доходів бюджетів всіх рівнів, їх видатковими повноважень, доцільно створення простіший і стійкою концепції оподаткування і розподілу податкових надходжень між рівнем бюджетною системою. Розподіл податків за рівнями бюджетною системою (федеральні, регіональні і місцеві податки) означає, що ці види податків збираються на певній території, а елементи оподаткування встановлюються представницькими (законодавчим) органів влади відповідного рівня, сума ж податкових вступі який завжди повністю скеровується до бюджету відповідного рівня. Надходження від створення низки податків розподіляють між бюджетами різного рівня або у відповідність до встановленої законодавчо розділеної ставкою податку (податку з прибутку, прибутковий податок з фізичних осіб), або з урахуванням встановлених законодавством Російської Федерації постійних або часових нормативів (певних часткою чи відсотків) розподілу податкових надходжень між бюджетами різного рівня (ПДВ, земельний податок, продажі тощо.). У цьому суми податкових надходжень мало залежить від статусу податку (федеральний, регіональний, місцевий). Тим паче, що законодавчі акти, регулюючі стягування тієї чи іншої податку найчастіше еклектичні. Наприклад, земельний податок є місцевим, відповідно до статтею 21 Закону Російської Федерації «Про основи податкової системи Російській Федерації», він вводиться представницьким (законодавчим) органом місцевого самоврядування, яким установлено деякі елементи оподаткування нафтопереробки і порядок його стягування. Разом про те земельний податок стягується на території Російської Федерації відповідно до податковими ставками, встановленими статтею 5 Закону Російської Федерації «Про плату за землю» і податкових надходжень розподіляють між бюджетами всіх рівнів в відповідність до нормативами, щорічно встановлюваними федеральним законом про федеральному бюджеті. Про еклектичності правового механізму можна має говорити і до єдиного податку вмененный дохід для певних видів діяльності, податку майно фізичних осіб і других.

Одночасно важливо «повернути» податкового законодавства в напрямі стимулювання суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень до підвищення податкового потенціалу податкових зусиллі, до зростання власних доходів бюджета.

За сучасних умов оподатковуваний база оцінюється методом «від досягнутого». Звітні даних про зібраних біля суб'єкта Російської Федерації чи муніципального освіти податках щорічно екстраполюються на умови наступного бюджетного року. У зв’язку з цим при вирівнювання бюджетної заможності територій не враховуються податкові зусилля регіональної та місцевої влади. У результаті, як суб'єкти Російської Федерації, і муніципальні освіти зацікавлені не стільки у підвищенні збирання податків (це пряма завдання територіальних органів Податкової служби Російської Федерації), як у приховуванні оподатковуваної бази й «вибиванні» у вищих органів структурі державної влади додаткового фінансового помощи.

Звісно ж, що метою підвищення зацікавленості всіх рівнів влади у збирання податків, і навіть задля забезпечення достатнього обсягу податкових надходжень бюджетам всіх рівнів виспівати їх видаткових повноважень, потрібно понад послідовно реалізувати принципи розділених ставок податків і відсутність законодавчого закріплення на довгострокової основі нормативів розподілу податкових надходжень між бюджетами різного уровня.

Нині за низкою податків прописані у спеціальних федеральних законах постійні нормативи розподілу надходжень від нього між рівнем бюджетною системою. Це стосується зокрема, до федерального податку — Плата надра, надходжень від якого зараховуються рівними частками на основі у бюджети всіх рівнів відповідно до Федеральним законом «Про плату за недра».

Надходження від регіонального податку — податку з продажу розподіляються з урахуванням постійного співвідношення — 40 і 60 відсотків між регіональним і місцевим бюджетами відповідно до статтею 1 Федерального закону «Про внесення і доповнень до статті 20 Закону Російської Федерації «0б засадах податкової системи у складі Федерации».

Постійна пропорція розподілу податкових надходжень між бюджетами різного рівня встановлено у питаннях такого регіонального податку, як податку вмененный дохід для певних видів діяльності. Так було в відповідності до статті 7 Федерального закону «Про єдиному податку на вмененный дохід для певних видів діяльності» суми єдиного податку, сплачувані організаціями, зараховуються до наступних пропорціях: в федеральної бюджет — 25%. у державні позабюджетні фонди — 25%, до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів — 50%. Суми єдиного податку, сплачувані підприємцями, зараховуються до наступних розмірах: до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети — 75% загального обсягу єдиного податку, у державні позабюджетні фонди — 25%.

Ряд таких прикладів можна продовжити. Їх аналіз показує, що законодавче встановлення постійних нормативів розподілу податкових надходжень між рівнем бюджетною системою залежною ні статусу податку (федеральний, регіональний, місцевий), ні з його виду (ресурсний, майновий, податку потребление).

Визначальним є лише воля законодавця зробити дані види податків, не більше відповідних постійно закрепляемых часткою, власними доходами бюджетів тієї чи іншої рівня, І це сенсі не має значення яким є чи інший податок — федеральним, регіональним чи местным.

Слід зазначити, що в низці податків (єдиний податку вмененный дохід для певних видів діяльності, податку купівлю іноземних грошових знаків зв платіжних документів, виражених у іноземній валюті) в відповідних федеральних законах не встановлено окремо норматив зарахування надходжень податку до місцевих бюджетів. Це стосується й компетенції суб'єкта Російської Федерації. З інших податків (в основному федеральних і регіональних) нормативи надходжень, яких в бюджети різного рівня встановлюються щорічно федеральним законом про федеральному бюджеті на рік, теж встановлено окремо нормативи зарахування сум цих податків у місцевих бюджетів, крім зарахування сум земельного податку місцевих бюджетів. Такий стан не сприяє формуванню нормальних між бюджетних відносин, зокрема, між суб'єктами Російської Федерації і муніципальними образованьями. Ситуація трохи поліпшилися після ухвалення Федерального закону «Про фінансових засадах місцевого самоврядування Російської Федерації» (№ 126-ФЗ від 25 вересня 1997 р.). відповідно до статтею 7 якого мають бути встановлено постійні нормативи відрахуванні до місцевих бюджетів від прибуткового податку з фізичних осіб. прибуток організацій. податку на додану вартість, податку майно підприємств, акцизов.

Хоча на перших етапах застосування Федерального закону «Про фінансових засадах місцевого самоврядування Російської Федерації «намітилася негативну тенденцію, коли суб'єкти Російської Федерації, користуючись наданим Законом правом, різко зменшували дохідної частини місцевих бюджетів найблагополучніших (з бюджетної погляду) муніципальних утворень. Чинна модель між бюджетних відносин досі орієнтована переважно ні вирівнювання доходів бюджетів різних рівнів відповідно до що склалися видатковими частинами до місцевих бюджетів. У такій моделі неспроможна ефективно працювати, що у ній передбачено принципу розподілу бюджетних повноважень, немає меха-нізму зацікавленості муніципальних утворень в розширенні власних джерел доходів місцевих бюджетов.

Оптимальний розподіл податкових надходжень між бюджетами всіх уровнен, переважно шляхом застосування принципу розділених ставок податків зв законодавчого закріплення на постійної (довгострокової) основі нормативів розподілу податкових надходжень між бюджетами різного рівня, дозволить скоротити дотаційність у бюджетній системі Російської Федерації, підвищити зацікавленість, і навіть відповідальність па кожному рівні цією системою за збируваність податків, зростання податкового потенціалу, визначить звуження сфери пере розподільних процесів, зменшить необхідність надання фінансову допомогу нижчестоящим бюджетам. З іншого боку, реалізація цього принципу зосередить увагу органів державної влади органів місцевого самоврядування за тими суб'єктів Російської Федерації і тих муніципальних утвореннях, де наявний податковий потенціал Демшевського не дозволяє перекрити необхідні бюджетні расходы.

Чіткі і справедливі правила розподілу податкових надходжень, в вигляді законодавчо встановлених постійних чи довгострокових нормативів розподілу податкових надходжень між бюджетами різного рівня, необхідно запровадити й для низки податків, які у час джерелами податкових надходжень, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетам інших рівнів, тобто. нормативи відрахувань якими встановлюються чергове фінансовий рік, і навіть на довгострокової основі (щонайменше ніж 3 голи), відповідно до статтею 48 Бюджетного кодексу Російської Федерації. Зумовлено це тим, що на дію другій частині Податкового кодексу з початку 2001 р. власні податкові доходи до місцевих бюджетів скоротяться з 12 до 8%.

До регулюючим доходах належить, зокрема, податку додану вартість. Це федеральний податок, ставки якого диференційовані в залежність від видів реалізованих товарів, робіт та надаваних послуг, а частки вступі від сплати ПДВ до бюджетів різного рівня щорічно встановлюються у законі про федеральному бюджеті. Зазначимо, що й до 1 квітня 1998 р. співвідношення податок, зачисляемого до федерального бюджету становила 75% й у бюджети суб'єктів Російської Федерації - 25%, то після цієї дати, соціальній та федеральних законах про федеральному бюджеті на 1999 рік і 2000 рік — це співвідношення змінилося користь федерального бюджету та взагалі становило 85% і 15% відповідно. У 2001 голові передбачається все надходжень від ПДВ зараховувати до федерального бюджету. Проте чи менше значення має встановлення постійного (чи можливо довгострокового) співвідношення суми ПДВ, зачисляемой до федерального бюджету й у бюджети суб'єктів Російської Федерації, у вигляді, відповідно, 75 і 25% і законодавче закріплення їх у статті 232 глави 27 (спеціальної) частини Податкового кодекса.

Запровадження постійного нормативу розподілі суми ПДВ між федеральним зв регіональними бюджетами дозволить, зокрема, вирішити існуючу колізію, коли статтею 7 Федерального закону «Про фінансових засадах місцевого самоврядування Російської Федерації» до власним доходах до місцевих бюджетів належить частина вступі від сплати ПДВ (щонайменше 10% в в середньому у суб'єкту Російської Федерації), а консолідованих бюджетів суб'єктів Російської Федерації цей податок є регулюючим, тобто. частки надходжень від цього закріплюються на тимчасової основі. З іншого боку, запропонована міра дозволить підвищити законодавчо установлювану частку ПДВ як власного доходу до місцевих бюджетів Федеральному законі «Про фінансових засадах місцевого самоврядування Російської Федерации».

Така сама правову колізію існує й відношенні інших федеральних податків, частки надходжень, яких встановлюються як власних доходів до місцевих бюджетів Федеральним законом «Про фінансових засадах місцевого самоврядування Російської Федерації» (прибуток, прибуткового податку з фізичних осіб і т.д.).

Удосконалення управління податком на додану вартість не вичерпується вищенаведеними міркуваннями. Відповідно до главою 21 другій частині таки Податкового кодексу Російської Федерації зміни у цій податку пов’язані переважно з виключенням деяких перекосів і відхилень в обчисленні і сплаті ПДВ щодо порівнянню з режимом, що застосовуються у міжнародної практиці. Зокрема, до платники ПДВ включені індивідуальні підприємці за умови, що міра отриманої ними виручки не опускається нижче 1 млн руб.

Принципове значення щодо ПДВ (як і щодо на доходи організацій) має перехід на метод нарахувань при визначенні обсягу податкового зобов’язання в цьому податку. Тільки за переході за показ такої порядок зможуть реально «заробити» як інструмента податкового контролю рахунки-фактури, знизяться обсяги неплатежів між підприємствами (що сьогодні часом створюються ними штучно), прискориться надходження податку бюджет. Разом про те, розуміючи, що перехід цей порядок можуть призвести до тимчасовому погіршення фінансового стану підприємств, даний порядок як обов’язкову норму було виправдано запровадити з 2002 р. У цьому можливо запровадження перехідних процедур, які міг би згладити платникам податків цей переход.

У розділі 21 частині другій таки Податкового кодексу збережена загальна ставка ПДВ у вигляді 20% і перелік продовольчих товарів хороших і товарів для дітей, оподатковуваних по зниженою ставці 10%. Ці норми зберігають у чинному до 1 січня 2001 р. Федеральному законі «0 внесенні змін у Закон Російської Федерації «Про податок додану вартість» (№ 36-ФЗ від 2 січня 2000 г.).

По подоходному податку з фізичних осіб, граючому найважливішу роль поповненні дохідної частини бюджету до місцевих бюджетів, також прийнято важливі рішення. Вони утримуватися у розділі 24 другій частині таки Податкового кодексу Російської Федерації «Податок з доходів фізичних осіб». У ньому щодо прибуткового податку з фізичних осіб здійснено такі зміни, з погляду, які сприяють поповненню доходної бази до місцевих бюджетів. Передбачено перехід від триступеневої шкали прибуткового податку з фізичних осіб до одноступінчастої з єдиною ставкою податку, рівної 13%. Це зміна призведе до зменшення податкові надходжень на 30 млрд. крб. їх більшість доведеться на певний місцевих бюджетів, оскільки велику частину цих надходжень є дохідної базою місцевих бюджетов.

Зважаючи на важливість цього виду податку для формуванні дохідної частини до місцевих бюджетів Федеральному законі «Про внесенні змін у доповнень в Федеральний закон «Про фінансових засадах місцевого самоврядуванні в Російської Федерації» (повторно прийнято Державної Думою 24 липня 1999 р. відхилений Президентом Російської Федерації 29 грудня 1999 р., доопрацювали спеціальної комісією у липні 2000 р.) передбачено зарахувати до власним доходах до місцевих бюджетів щонайменше 50% прибуткового податку з фізичних лиц.

З іншого боку, відзначимо, що податкову базу з податку з фізичних осіб і з єдиному соціальному податку однакова. У зв’язку з цим, перехід ставки прибуткового податку, рівної 13 відсоткам, за умови скасування 1 відсотка внесків з фізичних осіб, у Пенсійний фонд результаті введення єдиного соціального податку, значить фактичного збільшення ставки прибуткового податку з фізичних осіб на 1 відсоток. Це призведе тільки в часткової «перекачуванні» коштів з Пенсійного фонду в регіональні і місцевих бюджетів. Проте ця міра неспроможна значною мері компенсувати зменшення сум прибуткового податку, зачислюваних в місцевих бюджетів, внаслідок запровадження «пласкою» шкали прибуткового податку з фізичних осіб. Запровадження нової шкали прибуткового податку з фізичних на осіб із одночасної заміною страхових внесків у державні позабюджетні фонди єдиним соціальним податком також позитивно не позначиться на фінансовий стан муніципальних утворень. У розділі 25 «Єдиний соціальний податок» другий частини таки Податкового кодексу єдиний соціальний податок передбачається стягувати, використовуючи триступінчасту регрессивную шкалу: до 100 000 крб. (податкова база кожного окремого працівника — фізичної особи, на користь якого здійснюються безплатні виплати, наростаючим результатом з початку року) — всього 35,6%; від 100 001 крб. до 300 000 крб. — 35 600+20% з суми перевищує 100 000 крб.: понад 300 000 крб. — 75 600 руб.+10% з суми, перевищує 300 000 руб. У порівняні з які існують у час сумарним тарифом страхових внесків у вагу державні позабюджетні фонди — 39,5% і за незначному розширенні податкової бази (при обчисленні податкової бази санного соціального податку, крім виплат в грошової і (чи) натуральної формі, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерела фінансування, включаючи винагороди за договорами гражданскоправового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, і навіть з авторських договорами, враховуються і надання працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ або у вигляді інший матеріальної користі, яку за Російської Федерації) очевидно зменшення обсягу надходжень у державні позабюджетні фонди. Це, безсумнівно, позначиться на регулярності соціальних виплат (пенсії, дитячих посібників, допомоги безробітним тощо.) та її реалізації необхідності індексації їх розмірів. Отже, зросте потреба у адресних соціальних виплати малозабезпеченим сім'ям, здійснюваним рахунок коштів місцевих бюджетов.

У статті 573 проекту частині другій таки Податкового кодексу ставки податку нерухомість не диференційовані залежно від виду оподатковуваного даним податком майна, а лише залежність від від вартості. Тим більше що, в відповідно до пункту 3 ст. ст. 1 федерального закону «0 внесення змін зв доповнень до Закону Російської Федерації «Про податки на майно фізичних осіб» (№ 168-ФЗ від 17 липня 1999 р.) ставки податку диференційовані залежно від дві групи об'єктів оподаткування — нерухомого майна (житлові будинки, квартири, дачі, гаражі й інші будівлі, приміщення і споруди) і транспортні засоби (літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, катери, мотосани, моторні човни зустрів і інші, водно-воздушные транспортні засоби, крім веслових човнів). На думку, подібні норми мають утримуватися й у відповідних статтях частині другій таки Податкового кодексу. Вочевидь, що у статті 573 повинна бути норма, що встановлює, що на майно фізичних осіб зараховуються до місцевих бюджетів за місцем розташування (реєстрації) об'єкта оподаткування, що він відповідає пункту 3 ст. ст. 1 вищезгаданого Федерального закона.

Урядової податковою реформою пропонується зберегти як спеціального податкового режиму єдиний податку вмененный дохід для певних видів діяльності. Проте, з урахуванням накопиченого досвіду застосування цієї податку неї слід вносити зміни, пов’язані з звуженням кола платників податків, маю на увазі поширення їх у першу чергу тих суб'єкти малого підприємництва, проти яких об'єктивно утруднений податковий контроль. Зокрема, у складі платників податків мають бути виключені організації та підприємці, здійснюють своєї діяльності у сфері стаціонарної роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами. Передбачається, що перехід цей режим повинен мати обов’язкового характеру. У зв’язку з запровадженням єдиного податку пропонується відмовитися не від системи спрощеного оподаткування суб'єктів малого підприємництва. Такі основних напрямів і щодо вдосконаленню податкових і бюджетних правовідносин. які можна реалізовані в Податковому кодексі Російської Федерації, спеціальних податкових законах, соціальній та бюджетному законодавстві із збільшення податкових надходжень місцевих бюджетів, і відповідності видатковими повноважень місцевих бюджетов.

Фінансово-економічна самостійність, отже й самостійність взагалі, місцевого може бути забезпечена лише тоді наявності достатніх засобів покриття, принаймні, обов’язкових витрат місцевих бюджетів, і навіть за умови можливості довгострокового фінансового планирования.

До сформування умов нормальної роботи системи муніципальних фінансів слід переглянути підходи до формування і виконання місцевих бюджетів. По-перше, необхідно забезпечити чіткий поділ муніципальних витрат на поточні і з розвитком муніципалітетів. По-друге, кожної категорії витрат повинні відповідати достатні доходы.

Інститут місцевого самоврядування потрібно зміцнювати і розвивати як через її необхідності для оперативного і якісного розв’язання локальних труднощів і зокрема проблем соціального розвитку, а й у причини його крайньої корисності для державного будівництва у цілому — як противаги відцентровим устремлінням регіонів. Завдання першорядною важливості — домогтися формуванні повноцінних органів місцевого самоврядування повсюдно по всій території России.

Лише внаслідок здійснення цих заходів то, можливо вибудувана складна система взаємного збалансованого контролю регіональної та місцевої органів влади, сприяє стабілізації всього державного організму Російської Федерации.

3.2. Наявні проблеми й вади на законодавстві з місцевого налогообложению.

Податковий кодекс — не передбачає будь-яких податків і зборів, встановлюваних органами місцевого самоврядування самостоятельно.

Аналогічна ситуація складається з дотриманням прав місцевого самоврядування по самостійного формуванню, утвердженню і виконання місцевих бюджетів, управлінню муніципальної власністю (до котрої я, до речі, належать до тому однині і кошти місцевих бюджетів) внаслідок прийняття Бюджетного кодекса.

У зв’язку з тим, що податкове та бюджетне законодавство (у частині питань муніципального права) що неспроможні суперечити Конституції РФ і законодавству місцеве самоврядування, виникає низка запитань: питання, в ім'я яких потреб все податки у Росії стали власне федеральними? які аргументи, вагоміші, ніж наведені вище положення Конституції та законодавства місцеве самоврядування, послужили основою фактичну ліквідацію місцевих податків та сборов?

Звісно ж, що з основних чинників «федералізації» податкової системи був доказ про «податковому безмір'ї» на місцевому рівні і численних і багатьох податкових побори, встановлених органами місцевого самоуправления,.

На місцевому рівні ефективність зворотний зв’язок з питань оподаткування нафтопереробки і врахування інтересів платників податків значно вищий, ніж обласному чи федеральному рівнях. З іншого боку, встановлення податків і зборів є одним із форм реалізації представницьким органом влади своїх владних повноважень шляхом прийняття податкових рішень. А орган влади, приймає будь-яке потрібне рішення, з визначення має право помилки, у цьому числі, під час встановлення податків, які ж і отвечает.

Нині практично переважають у всіх представницьких органах місцевого самоврядування кількість представників бізнесу про становить чи менш 50% від загальної кількості депутатів. Настільки високий рівень представництва цілком забезпечує баланс інтересів влади й платників податків, і навіть є необхідною і достатнім перешкодою для податкового произвола.

Отже, твердження про податковому свавілля нині навряд чи переконливі як на користь скасування інституту місцевих налогов.

Іншим аргументом прибічників «федералізації» податкової системи є своєрідна трактування коштів забезпечення конституційного норму закону про єдиному економічному просторі, зокрема: єдності податкової системи, необхідності уніфікації податкові платежі, рівності податкового навантаження; заборонити податки, порушують єдність економічного простору; заборонити податки, безпосередньо чи опосередковано обмежують вільне пересування товарів, послуг, фінансових средств.

Безумовна необхідність єдиного простору всередині держави й поза сумнівами. На його забезпечення Конституції РФ забороняє встановлювати біля Росії митні кордону, мита, збори чи якісь інші перепони на шляху вільного переміщення товарів, послуг і коштів, і навіть відносить необхідний і достатній перелік запитань до ведення Російської Федерації і до спільної ведення Російської Федерації і суб'єктів РФ.

До цих питанням ставляться (наведемо вичерпний перелік): федеральна власність і управління нею, правові основи єдиного ринку, фінансове регулювання, федеральні економічні служби, федеральний бюджет, федеральні податки та збори, федеральні фонди регіонального розвитку, митне регулювання, кредитне регулювання, валютне регулювання, грошова емісія, основи цінової газової політики, розмежування державної власності і спільні принципи оподаткування нафтопереробки і сборов.

Серед предметів ведення Російської Федерації відсутні такі питання, як, наприклад: місцевий чи регіональний бюджети, місцеві чи регіональні податки, муніципальна власність, муніципальні економічні службы.

Відсутні з тексту Конституції та такі поняття, як, наприклад, «єдність податкової системи», «єдина податкова політика», «однакову податкове бремя».

Вважаючи, що управлінське вплив (як податкового вилучення) має бути адекватно стану об'єкта управління, оцінимо однорідність економічного простору біля Російської Федерации.

Вочевидь, що різними регіонами й між муніципальними утвореннями всередині регіонів об'єктивно склалися суттєві відмінності по таким параметрами, як природно-кліматичні і географічні умови, склад парламенту й структура промислового потенціалу, рівень ціни товари, роботи і житлово-комунальні послуги, рівні зайнятості населенні, доходів населення, оплати праці, рівні бюджетній і соціальній забезпеченості населення Криму і др.

У таких різних умовах дохідність підприємницької діяльності, галузева структура бізнесу, склад парламенту й структура товарного ринку в різних територіях стануть настільки ж відрізнятися одне від друга. У цьому, у виконання положень статей 8 і 74 Конституції, названі вище відмінності принципово не порушують єдине економічне пространство.

За цих умов затвердження необхідності уніфікації податкових вилучень, про «рівному податковому тягаря», про «єдиному податковому просторі» виглядають, по меншою мірою, преждевременными.

Найбільші нарікання викликають саме «уніфіковані рішення», наприклад однакові розміри грошового утримання державних службовців, пенсій, посібників, єдині норми витрат у різних регіонах і тощо. Пенсія на 500 гривень крб. з урахуванням купівельної спроможності рубля в Ульяновську, в Самарі чи Москві - це зовсім один і той ж. Не лише несправедливо, а й неправильно.

Наголосимо також на, що з завдань податкового регулювання (яке здійснюється через встановлення тих чи інших податків) є регулювання структури товарного ринку. Що стосується конкретних видів продукції, товарів, робіт чи послуг податки можуть і мають використовуватися не лише стимулювання ділову активність, але й її придушення. Дане податкове рішення приймає до представницького органу влади з урахуванням умов конкретної території і що прийнятих завдань її развития.

Заборона на податки, безпосередньо чи опосередковано обмежують вільне переміщення товарів, послуг, фінансових коштів, виключає можливості такого регулювання і позбавляє територіальний орган влади можливості проводити процеси функціонування территории.

Навіть у рамках «федерализованного» таки Податкового кодексу допускаються різні податкові ставки за регіональною і керували місцевим податках, допускається «запровадження» тієї чи іншої податку. У разі Податковий кодекс, попри аналізований «вихідний гасло», сам допускає встановлення податків, які обмежують вільний переміщення товарів, оскільки регіони, встановлюючи проти сусідами «посилений» податковий режим, по суті перешкоджають переміщенню частини товарів зважується на власну територію. Крім того, податковий режим регіону може бути настільки ж перешкодою у разі, тоді як сусідніх регіонах буде встановлено пільгові податкові, режимы.

Висновок: єдиний економічний простір за параметрами, не обумовленим 10 у Конституції РФ, навряд чи видасться можливим, а теза про необхідність її забезпечення неспроможна служити достатньою підставою для фактичного скасування місцевих податків. Непереконливим доказом на користь федералізації всієї податкової системи представляється декларування спроби виключити встановлення на місцях податків, які мають, нібито, дискримінаційний характер.

Законно встановлені податки не можуть бути засобом дискримінації, засобом заборони чи обмеження прав займатися конкретними видами підприємницької деятельности.

Ще однією з серйозних аргументів, наведених «ліквідаторами» місцевого оподаткування, була трактування положень статті 57 Конституції РФ й у частковості, трактування поняття «законно встановлений податок» як «податок, встановлений законом». Подальша логіка дуже простою: органи місцевого самоврядування не видають законів і, отже, що неспроможні встановлювати налоги.

З цієї аргументацією погодитися неможливо, оскільки «законно встановлені податки» з погляду російської не можуть означати «податки, встановлені законом».

Тим більше що згідно з пунктом 3 статті 75 Конституції, федеральним законом встановлюються лише федеральні податків і сборы.

З іншого боку, відповідно до статті 132 Конституції РФ, органи місцевого самоврядування заслуговують встановлювати місцеві податки. Проте, органи місцевого самоврядування приймають не закони, а нормативні правові акти (прийняті межах своєї компетенції і згідно зі спільними принципами оподаткування, встановленими федеральним законом, тобто — законно), найменування яких встановлюють в Статуті самі ж муніципального образования.

У разі видається більш коректним принцип встановлення будь-яких податків і зборів лише представницькими органами державної влади — чи представницькими органами місцевого самоуправления.

3.3. Теорія і практика із земельного податку і податку майно фізичних осіб, у період реформування сучасної податкової системы.

У складі місцевим податкам пропонується тимчасово зберегти земельний податки податку майно фізичних лиц.

Що стосується земельного податку, порядок обчислення та сплати що його час регулюється Законом РФ від 11.10.1991 № 1738−1 «Про плату за землю», передбачаються лише загальні принципи оподаткування, в відповідність, із якими органи місцевого самоврядування визначають порядок обчислення та сплати податку відповідної території, і навіть конкретні податкові ставки (від 0,1 до 2% від відповідної податкової бази) щодо земельних ділянок. У цьому скасовується діючий порядок його централізації (розподілу) в федеральному бюджет і бюджетах суб'єктів Російської Федерації, тобто податок буде цілком зараховуватись на місцеві бюджеты.

Як податкової бази передбачена кадастрова вартість земельних ділянок, а її відсутності — її нормативна цена.

Порядок визначення кадастрової ціною землі чи його нормативної ціни встановлюється Урядом РФ.

На відміну від діючого порядку обчислення податку (фіксовані розміри ставок крб. і коп. за га чи кв. м) нові ставки податку встановлюються у відсотках від податкової бази на розмірі від 0,1 до 2.

У складі реформувань податкової системи передбачається помітно посилити фіскальну і соціальну роль податку майно фізичних осіб, в час регульованого Законом РФ «Про податки на майно фізичних осіб», зокрема, внаслідок встановлення вищих ставок по престижної та найдорожчої нерухомості, застосування (за певних умов) до розрахунку податку ринкову вартість об'єктів оподаткування, і навіть обліку з метою оподаткування вартості об'єктів нерухомості, незавершених строительством.

Принциповою особливістю який вводимо є можливість застосування з оподаткування ринкової оцінки вартості об'єктів нерухомого майна, що належать на правах власності фізичним лицам.

Метою запровадження цього показника робиться, передусім, приведення податкового законодавства надають у відповідність до що склалися в країні ринковими відносинами і поповнення доходів до місцевих бюджетів. У даному випадку необхідно враховувати, що діюча нині інвентаризаційна оцінка вартості об'єктів нерухомості з метою оподаткування нафтопереробки і реальна (ринкова) вартість цих об'єктів істотно різняться, що веде до не обліку частини вартості об'єктів оподаткування і до втрат бюджету. З іншого боку, податку водно-воздушные транспортні засоби, також регульований на цей тягар Законом РФ «Про податки на майно фізичних осіб», передбачається перекласти на транспортний податок (враховуючи однорідність об'єкта оподаткування), який замінить, як зазначалось вище, який діє у час податку з власників транспортних средств.

У цей тягар у складі федерації має місце тенденція до того що, значна частина об'єктів житлового призначення (дачі, котеджі тощо.), що належить фізичних осіб і придатна їхнього експлуатації (проживання), протягом тривалого не реєструється органів реєстрації прав нерухомість і стоїть у ролі недобудованих объектов.

З метою запобігання втрат до місцевих бюджетів та низці разі необгрунтованого ухиляння окремих фізичних осіб від оподатковування зазначених об'єктів вводиться норма, що дозволяє включити в об'єкт оподаткування об'єкти незавершеного будівництва. У цьому порядок віднесення зазначених об'єктів до об'єктів оподаткування передбачається визначати лише на рівні органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерации.

Питання власності на грішну землю важливий з політичної і економічним сенсах. Адже йдеться ще про землі підлогу промисловими підприємствами. Неврегульованість цього питання гальмує здійснення багатьох інвестиційних проектів і підвищує ризики для потенційних инвесторов.

Поданим Російського інституту аграрних труднощів і інформатики Россельхозакадемии, у країні більше шести тисяч сільгосппідприємств, що у фактичне банкрутство. Їх борги більш що навіть 4 разу перевищують щорічну виручку від продажу сільгосппродукції. І тоді як 1995 року вони володіли 40,6 мільйона гектарів сельхоз. угідь, то 1999 року їх земельна частка становить 34,8 мільйона. І при тому, що законодавство забороняє вільний оборот пашни.

Сельхоз. підприємства, які перебувають поблизу у містах, продали її під будівництво дач, котеджів тощо. буд. А інші просто передали в «тіньову «оренду без відповідного оформлення, по усній домовленості і поза готівковий расчет.

Така практика в поширена в багатьох Росії. Можна було бити тривогу. У Саратовської області просто на регіональному рівнях узаконили куплю-пролажу землі, обставивши її безліччю жорстких умов. Те саме зробили на Татарії, Самарі та інших регионах.

Напередодні висловлювалося кілька того, що саме шлях земельної реформи обере влада. Більшість аналітиків дійшли тому, що чи був цей шлях буде радикальним, в інтересах Кремля забороняти оборот землі або ж беззастережно, без жодних обмежень, його санкціонувати. У першому випадку це означала б відмови від подальших реформ. У другому — цілком реальної було б небезпека громадських потрясінні. Наприклад, на північному Кавказі. Отже, треба знайти компроміс, порадившись із регіональними лидерами.

Точку зору однієї з них — білгородського губернатора Євгена Савченка — відома. На його думку, вже що пройшла Росії безпрецедентна роздача землі призвела до будь-яким позитивним результатам. У холе поспішної приватизації майже 12 мільйонів селян формально підучили у власність земельні частки, які у загальної складності налічують 135 мільйонів гектарів. Ще 12 мільйонів передано фермерських господарствах. Але непослідовність земельних перетворення, відсутність законодавчої бази для призвели до того. що сельхоз. угіддя стали застосовуватися лише гірше. У Росії її сьогодні взагалі засівають почт 30 мільйонів гектарів ріллі. Причому левовою часткою гуляючих впусте, занедбаних угідь володіють особи, які мають до господарства ніякого отношения.

На думку Савченка, земля повинно відбуватися в того, хто здатен у ньому ефективно працювати. Ті землевласники, які свої угіддя не обробляють, мають можливість продати їх. Не першому-ліпшому, а державі, по фіксованій ціні. Купувати землю міг би Центробанк, витрачаючи із метою частина золотовалютних запасів. З іншого боку, Євгенії Савченка пропонує заснувати Національний земельний банк, з якого держава продавало б права довготривалого користування землею. З урахуванням родючості угідь, географічного положения.

На відміну від губернатора багатою чорноземами Білгородської області президент Татарстану Мінтимер Шаймієв він прихильник приватної власності на грішну землю. І законодавство його республіки дозволяє вільний оборот сельхоз. угідь. Інша річ, що в ній не спостерігається охочих купити землицю. Але Шаймієв відстоює свою думку. Доводив і доводить необхідність прийняття «рамкового», диференційованого закону про землю, щоб у рішенні ключовою для Росії проблеми більше прав надаватиметься регіональних органів власти.

Чи перспектива — віддати питання купівлі-продажу землі на відкуп регіонам — цілком і повністю влаштує Кремль, ратує за єдине економічного простору. Хіба робити? Велика Росія, на занадто важкий питання замахнулися верхи. Одним близькі реформаторські пропозиції міністра економічного розвитку та торгівлі Германа Грефа, який знову характеризував необхідності прискорити ухвалення рішення про ринок землі. Інші - вважають, що ми, маючи гіркий досвід подібних «прискоренні «, стрімко ризикуємо звалитися на вельми глибокий кювет. І за такої ситуації комусь, певне, доведеться поступитися принципами.

Це засідання президії Держради випереджає початок великого розмови про долю землі. За словами Володимира Путіна, наступним етапом буде засідання уряду, потім піде обговорення земельного питання па Держраді й у Думе.

IV. Безпека податкові органи та його работников.

Забезпечення безпечна й працівників та збору податкової інспекції МНС дістається шляхом здійснення у межах єдиною державної політики у сфері здійснення безпеки систем заходів правового, організаційного, режимного й іншого характеру адекватних угрозам.

Принцип забезпечення безпеки фахівців державної податкової служби є законність, вжити заходів щодо забезпечення безпеки працівників податкові органи (поєднанні гласних і негласних заходів) із гарантування безпеки діяльності податкові органи: — закон; - поєднання гласних і негласних заходів; - взаємодію Космосу з органами налий свій лінією загалом і правоохоронними органами під час здійснення безпеки працівників податкових органов.

Прийняття працівників працювати — Проводиться глибоке вивчення документів кандидату.

Вивчення особистісних якостей, прийнятих на работу;

Вивчення характеристик (усно і письмово попереднього місце работы);

Проходження перевірки у податкової поліції (Закон про р осу дарчої службі РФ).

Заходи безпеки в работе.

У інспекції розроблена пам’ятка до працівників податкової інспекції по дотриманню особистій безпеці, його дії на час вступу загрози: — Щоб уникнути влучення зловмисника до приміщення (не залишати ключі в дверях чи доступному для сторонніх осіб месте);

Що невідомих осіб, у службових помещениях.

Вести спокійно (холоднокровно) з клієнтами не залишати гострих і ріжучих предметів на столі у разі виникнення фізичними особами угрозы;

Особам забезпечення безпеки існує у податкової інспекції пропускної режим, який здійснюють працівники податкової поліції (службові посвідчення, документально удостоверяющий).

У податковій інспекції призначаються особи відповідальні безпеку, які працюють у взаємодії з працівниками податкової полиции.

Крайова податкова інспекція є відділ за заданим режимом та безпеки інспекції МНС Росії з СК.

Погрози стосовно працівників податкові органи, можливі такі злочину зазіхання і правопорушення: Убивство; - викрадення працівників або членам їхнім родинам; загроза фізичною розправою; застосування зброї; знищення (підпал, вибухи тощо.); загроза знищення особистого майна; психологічні вплив працівники або членам їхнім родинам; розкрадання документів (інформації); інші факти, які мають загрозу безпеці діяльності податкові органи і їх работ.

Основні завдання служби охорони праці: 1. Організація і координація роботи з охорони праці в Держ НІ. 2. Контроль над виконанням законодавчих та інших нормативно-правових актів з охорони праці працівниками ГосНИ. 3. Удосконалення профілактичної роботи з попередження виробничого травматизму професійних і производственно — обумовлених захворювань, і поліпшенню умов праці. 4. Консультування керівництва ГосНИ і працівників із питанням охорони праці. 5. основні функції служби охорони праці: 6. виявлення небезпечних і шкідливих виробничих чинників на робочих місць. 7. Проведення аналізу гніву й причин виробничого травматизму, професійних і производственно — обумовлених захворювань. 8. Надання допомоги підрозділом ГосНИ у створенні і проведення вимірів параметрів небезпечних і шкідливих виробничих чинників, атестації і сертифікації робочих місць і виробничого устаткування відповідність вимогам охорони праці. 9. Інформування працівників від імені начальника ГосНИ про стан умови праці в робоче місце, про причини й можливих термінах наступу професійних захворюванні, і навіть вжиті заходи захисту від небезпечних і шкідливих виробничих чинників. 10. Участь підготовці документів на виплату відшкодування шкоди, заподіяної здоров’ю співробітників у результаті від нещасного випадку на виробництві чи професійного захворювання. 11. Проведення спільного з представниками підрозділів ГосНИ, профкому чи колективу перевірок, обстежень (або у перевірках, опитуваннях) технічного стану будинку госналогинспекции, споруд, устаткування, машин і європейських механізмів на відповідність їх нормативним правовим актам з охорони праці, ефективності роботи вентиляційних систем, стану санітарно-технічних пристроїв, санітарно-побутових приміщень, коштів колективної безпеки й індивідуальної зашиті працівників. 12. Розробка що з керівниками підрозділів ГосНИ заходів із запобігання нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань, для поліпшення умов праці та доведення їх до вимог нормативних правових актів з охорони праці, і навіть надання організаційної допомоги з виконання запланованих заходів. 13. Участь складанні розділу «Охорона праці» колективного договору, угоди з охорони праці ГосНИ. 14. Узгодження розроблюваної в ГосНИ проектної документації у частині дотримання у ній вимог щодо охорони праці. 15. Участь у роботі комісій з приймання в експлуатацію закінчених будівництвом чи реконструйованих об'єктів виробничого призначення, соціальній та роботі комісій з приймання з ремонту установок, агрегатів, машин, механізмів та устаткування у частині дотримання вимог нормативних правових актів з охорони праці. 16. Надання допомоги керівництву ГосНИ керівникам підрозділів у складанні списків професій і посад, у відповідність із яким працівники мають проходити обов’язкові попередні (на час вступу на роботу) і періодичні (протягом трудового діяльності) медичні огляди, але в підставі чинного законодавства працівникам видаються компенсації і пільги за важкі, шкідливі чи небезпечні умови праці. 17. Упорядкування (з керівників підрозділів, представників профкому) переліків професій і деяких видів робіт, куди мають бути розроблено інструкції з охорони праці. 18. Надання методичної допомоги керівникам підрозділів при з розробки й перегляді інструкцій з охорони праці до працівників. 19. Розробка програми розвитку й проведення вступного інструктажу з охорони праці з усіма знову прийнятими працювати. 20. Узгодження проектів документів: інструкції з охорони праці для працівників, переліку професій і посад працівників, звільнених від первинного інструктажу робочому місці, програми первинного інструктажу робочому місці. 21. Методична допомогу з організації інструктажу (первинного робочому місці, повторного, позапланового, цільового), навчання дітей і перевірки знань по охорони праці працівників. 22. Участь у роботі комісій з перевірки знань з охорони праці в працівників ГосНИ. 23. Організація забезпечення підрозділів ГосНИ правовими нормами, плакатами та інші наочними посібниками з охорони праці, і навіть надання їм методичної допомоги у устаткуванні відповідних інформаційних стендів. 24. Упорядкування звітності з охорони праці за встановленим формам й у відповідні терміни. 25. Здійснення контролю над: дотриманням вимозі законодавчих і інших нормативно-правових актів з охорони праці, правильним застосуванням коштів індивідуальної захисту, дотриманням Положення про порядок розслідування і врахування нещасних випадків ГосНИ, виконанням заходів розділу «Охорона праці» колективного договору, угоди з охорони праці, з ліквідації причин, які спричинили нещасних випадок (з акту форми Н-1), розпоряджень органів держнагляду і місцевого контролю інших заходів щодо створення здорових і безпечних умов праці, наявністю в підрозділах інструкцій з охорони праці до працівників відповідно до переліку професій і деяких видів робіт, на що їх розроблено інструкції з охорони праці, своєчасним їх переглядом, дотриманням графіків вимірів параметрів небезпечних і шкідливих виробничих чинників, своєчасним проведенням відповідними службами необхідних випробувань, і технічних огляді устаткування машин та правових механізмів, ефективністю роботи вентиляційних систем, станом запобіжних пристосувань і захисних пристроїв, своєчасним і якісним проведенням навчання, перевірки знань та стилю всіх видів інструктажів з охорони праці, організацією зберігання, видачі, прання, хімчистки, сушіння, обеспыливания, обесжирывания і ремонту спеціальної одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуальної захисту, правильним витрачанням в підрозділах ГосНИ коштів, виділених на виконання заході з охорони праці. 26. Підготовка та внесення пропозицій розробку й впровадження більш скоєних конструкції захисної техніки, запобіжних і блокировочных пристроїв та інших засобів захисту від впливу небезпечних і шкідливих виробничих чинників. 27. Аналіз і узагальнення пропозицій з витрачанню коштів фонду охорони праці ГосНИ і підготовка обгрунтувань стосовно виділення коштів з фонду охорони праці крайової ДПІ на заходи щодо поліпшенню умов і охорони праці. 28. Доведення до працівників ГосНИ запроваджувані на дію нові законодавчі й інші правові акти з охорони праці. 29. Організація зберігання документації (актів форми Н-1) та інших документів із розслідування нещасних випадків, протоколів вимірів параметрів небезпечних і шкідливих виробничих чинників, матеріалів атестації й сертифікації робочих місць та інших. відповідно до термінами, встановленими нормативними правовими актами.

Розгляд листів, заяв і коментарів скарг працівників із питанням охорони праці та підготовка із них пропозицій керівництву ГосНИ з ліквідації наявних і виявлені у ході розслідувань недоліків і упущень, і навіть підготовка відповідей заявителям.

Організація пропаганди та інформації з питань охорони праці ГосНИ.

Вимоги безпеки до початку роботи. 1. В повної захищеності робочого місця від небезпечних виробничих чинників, які можуть викликати виробничу травму. 2. В працездатності АРМ (автоматизованого робочого місця), наявність заземлення комп’ютера. 3. Забороняється виконувати роботу може алкогольного сп’яніння, і навіть при фізичному стані, яке дозволяє нормально виконувати необхідні роботи. 4. В справності коштів управлінської праці (стіл, стільці, шафи, телефони і т.п.).

Безпосереднім податках при виїзний податкову перевірку вивчити маршрут проходження до місцеві ВНП і навпаки. уточнити місце перебування, куди можна за необхідності звернутися за допомогою. не розголошувати інформацію про ВНП, які можуть опинитися завадити проведенню ВНП чи знизити її ефектність. не розголошувати дані про вжиті заходи безпеки без дозволу що захищає органу. Захист інформації: прийому працювати кожного працівника заповнює зобов’язання. кожен працівник знайомиться з пам’яткою безпеки і пам’ятка щодо виконання особистій безпеці (у квартирі, на роботі, надворі, на ВНП).

Зобов’язання. а) суворо зберігати службову таємницю; б) не розголошувати дані, складові службову таємницю, які мені довірені або стануть, відомі службовими щаблями (роботі); в) беззаперечно і акуратно дотримуватися встановлений порядок роботи з службою інформацією, вимоги наказів та інструкції по інформаційної безпеки; р) не використовувати наявні кошти інформаційного забезпечення і службову інформацію в неслужбових цілях: буд) припиняти дії інших, які можуть призвести до розголошенню службової таємниці: е) у разі спроби сторонніх осіб отримати від мене інформацію службового характеру негайно повідомити звідси своєму безпосередньому начальнику: ж) забезпечувати надійне збереження і правильне використання отриманих для роботи з туристичною інформацією, що містить відомості, складові службову таємницю, документів і майже магнітних носіїв інформації: із) виконувати вимогами з захисту службової інформації при обробці в засобах обчислювальної техніки. Про всі факти і спроби несанкціонованого доступу інформації, випадках витоку і руйнувань інформації негайно інформувати свого начальника; і) виключити можливість ознайомлення з службової інформацією інших, зокрема допущених до таких роботам, але мають до них прямого відносини; до) знайомити представників прибічник організацій з туристичною інформацією, що містить відомості, складові службову таємницю, тільки з письмового дозволу керівництва податкову органа.

Заключение

Система Місцевих податків і зборів, як і податкову систему загалом, потребує вдосконалення. Від нього потрібно, з одного боку, забезпечувати фінансових ресурсів потреби органів місцевого самоврядування, з другого, служити інструментом місцевої соціальноекономічної політики, спрямованої виконання завдань стабілізації економіки та найважливіших структурних зрушень, у своїй поєднуючи дисципліну виконання законів і політичну волю дій на местах.

Перш ніж створювати муніципальну податкову систему, необхідна за рамках податкового федералізму виробити основні засади розумного розподілу, види місцевим податкам зобов’язані мати соціальну значимість даної для цій території, бути зрозумілими платників податків, місцевих податків слід надати тенденцію відносного збільшення у структурі податкових надходжень до місцевих бюджетів, відрахування (надбавки) від федеральних і регіональних податків у місцевих бюджетів повинен мати тенденцію до підвищення термінів фіксованості ставок (нормативів) і мати статус місцевого податку за умови, що він регулюється федеральним бюджетом по узгодження з відповідним региональным.

У дивовижній країні має бути створена єдина система місцевого оподаткування, побудована загальних засадах і методології стягування, оскільки місцеві податки не можна відривати від усієї системи оподаткування. Місцеві органи самоврядування повинен мати право вводити податки, але у відповідність до широким переліком, передбачених і докладно розробленим вищими законодавчими органами власти.

Бюджетної політикою мають бути передбачені такі напрями у в галузі місцевого оподаткування: посилення ролі майнового і земельного оподаткування як дохідного джерела до місцевих бюджетів, напрям податків нерухомість у повній суми на місцевих бюджетів, зменшення загальної кількості місцевих податків та зборів, запровадження обмежень на суму місцевим податкам, сплачуваних з чистісінької прибыли.

Реформування системи місцевого оподаткування має супроводжуватись коригуванням місцевого процесу. Формування дохідної частини бюджету повинна грунтуватися на місцеві податки незалежно від своїх частки в структурі податкових надходжень. Місцеві органи виконавчої влади повинні обгрунтовувати нормативи відрахувань від федеральних податків з урахуванням прогнозів про надходженнях від місцевим податкам, а чи не навпаки, як сейчас.

Маючи стабільну муніципальну податкову систему, місцевих органів самоврядування змогли б приділяти більше уваги джерелам доходів своїх бюджетів, зокрема субсидіях, кредитах, муніципальних позик. Удосконалення між бюджетних відносин має також вмикати такі напрями: — розробка й використання в бюджетного процесу середньостроковій програми коригування поділу прибутків і витрат між рівнем бюджетною системою, — створення механізму контролю над використанням федеральної допомоги, — зміцнення податкової бази регіонів при відповідність регіонального та місцевого оподаткування загальним принципам податкової системи, забезпечення фінансових гарантій органам місцевого самоврядування на території країни (в плоть до їхньої прямої фінансової підтримки з федерального бюджету з заліком виділених засобів у ліміт загальних трансфертів регіону). Особливе місце у податкової програмі, спрямованої на оптимізацію муніципального оподаткування має належати посилення контролю над місцевими податками їх фіскальної ефективності, спрощення оподаткування місцевим підприємств, податковому стимулюванню місцевого виробництва конкурентоспроможних товарів, наданих услуг.

Список використовуваної литературы:

1. Податковий Кодекс РФ частина 1. 2. Рішення Ставропольської міської Думи «Про введення податку рекламу» от.

30 серпня 2000 р. 3. Рішення Ставропольської міської Думи «Про введення муніципального збору утримання дитячих таких закладів міста» від 30 серпня 2000 р. 4. Рішення Ставропольської міської Думи «Про введення податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери» від 1 березня 2000 р. 5. Рішення Ставропольської міської Думи «Про податок перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів» від 29 квітня 1998 р. 6. Рішення Ставропольської міської Думи «Про міському та консолідованому бюджеті міста на 1998, 1999, 2000гг.» // Вечірній Ставрополь. 7. Податки: підручник / під ред. Чорниця Д. Р. — М.: Фінанси і статистика,.

1999 р. — 542 з. 8. Бюджетна система РФ: підручник / під ред. Романовського М. У. — М.: Юрайт,.

2000 р. — 520 з. 9. Податки в розвинених країн: під ред. Русакова І. Р. — М.: Фінанси і статистика, 1991 р. 10. Податкові системи розвинених країн: під ред. Князєва У. Р. — М.: Закон право, Юнити, 1997 р. — 191 з. 11. Засухін А. Т. Доходи й податки. — М.: Економіка, 1999 р. — 246 з. 12. Дуканич Л. У. Податки і оподаткування — Ростов на Дону: Фенікс, 2000 г.

— 416 з. 13. Олейникова І. М. Податкова система РФ. — Таганрог: Видавництво ТРТУ,.

1999 р. — 94с 14. Шаталов З. Податковий кодекс: яким йому бути? // Економіка життя й -.

2000 р. — № 17 — з. 2−3 15. Лобанов Р. Податкова система мусить бути справедливою. // Економіка життя й. — 2000 р. — № 5 — з. 2−3 16. Пансков У. Р. Про патентування деяких проблемах податкового законодавства //.

Податковий вісник — 2001 р. — № 4 — з. 22−27 17. Новиков А. І. Про земельний податок і податок майно підприємств //.

Податковий вісник — 2000 р. — № 9 — з. 66−72 18. Черник Д. Черговий етап податкової реформи // Податки — 2001 р. — № 8 — с.

4−6 19. Волкова Т. У Кремлі ніяк відбулося обговорення стратегії і тактики податкової політики // Податки — 2001 — № 7 — з. 1−5 20. Дмитрієва Про. Впертий кодекс // Московські новини — 2000 р. — № 16 — с.

11 21. Горський І. У. Податкова політика та економічного зростання // Фінанси -.

1999 р. — № 1 — з. 22−26 22. Сорокін А. Про місцевих зборах і податок майно // Економіка і жизнь.

— 1999 р. — № 8 — з. 18−19 23. Пансков У. Р. Організаційні питання Податкової реформи // Фінанси -.

2000 р. — № 1 — з. 33−37 24. Новикова А. І. Податкова статистика та прогнозування // Податковий вісник — 2001 р. — № 11 — з. 37−39.

———————————- [pic].

[pic].

Види собственности.

Индивидуальная.

Частная.

Государственная.

Коллективная.

Загальна совместная.

Загальна долевая.

Чинники, що визначають диференціацію ставок земельного налога.

Місце розташування земельної площі (участка).

Мета використання (призначення) земельної площі (участка).

Освоєність земельної площі й її технологічне обустройство.

Статус поселення, його соціально-економічного потенціалу; число жителів у поселении.

[pic].

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою