Налоговое регулювання: місце і значення трапилося в ринковій економіці

Налоговое регулювання: місце і значення трапилося в ринковій экономике.

Реферат з дисципліни: Податки і оподаткування.

Выполнила: студентка 3 курсу групи «ФіК» Ерычева М.И.

Московский Міський Університет Управління Уряди Москвы Москва 2005.

Среди безлічі економічних важелів з яких держава впливає на ринкову економіку, важливе останнє місце посідають податки. У разі ринкових відносин податкову систему одна із найважливіших економічних регуляторів, основою финансовокредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику ролі певного регулятора на запобігати негативним явищам ринку. Податки, як і весь податкова система, є потужними інструментами управління економікою у умовах ринку.

Применение податків одна із економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів влади з комерційними інтересами підприємців та організацій, незалежно від своїх відомчої підпорядкованості, форм власності і організаційно-правовою форми. З допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включно із залученням іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий прибуток і прибуток підприємства. З допомогою податків держава одержує у своє розпорядження ресурси, необхідних виконання своїх громадських функцій. за рахунок податків фінансуються також витрати на соціальному забезпечення, які змінюють розподіл доходів. Система податкового оподаткування визначає кінцеве розподіл доходів для людей.

Глава 1. Види податків.

1.1. Види податків..

В Російської Федерації встановлюють і стягуються такі види, податків і зборів: федеральні податки та збори, регіональні податки та збори (Податки збори суб'єктів РФ) і місцеві податки та збори.

Важно відзначити, що віднесення до тому чи іншого рівня ввозяться залежність від компетенції органів законодавчої (представницької) влади у застосуванні податкового законодавства.

На це означає, що незалежно від розподілу податків за рівнями бюджетною системою приймати рішення щодо окремим питанням стягування податків (визначення конкретних розмірів ставок, розширення переліку податкових пільг тощо.) відповідні органи виконавчої влади можуть приймати лише межах своєї компетенції. Отже, рівні податкової системи не збігаються з рівнями бюджетної системи: якщо доходи федерального бюджету частини податкових надходжень формуються тільки завдяки традиційному федеральних податків, то регіональні бюджети надходять як податки суб'єктів Російської Федерації, і федеральні податки. Аналогічна картина простежується для формування доходів до місцевих бюджетів. Крім закріплених по них місцевим податкам, вони містять у собі відповідну частина федеральних податків та підвищенням податків суб'єктів Російської Федерації.

Федеральными зізнаються податки та збори, встановлені Податковим Кодексом і до сплаті по всій території Російської Федерації.

К федеральним податках і зборів относятся:[1].

◘, податку додану стоимость,.

◘, акцизи,.

◘, податку дохід фізичних осіб,.

◘, єдиний соціальний налог,.

◘, податку прибуток организаций,.

◘, податку видобування ископаемых,.

◘, податку запозичення ро-сійських та дарение,.

◘, водний налог,.

◘, державна мито,.

◘, збори за право користування об'єктами тваринного світу і об'єктами водних біологічними ресурсами.

Региональными зізнаються податки та збори, встановлені Податковим Кодексом і законами суб'єктів РФ, які на дію законами суб'єктів Російської Федерації обов’язкові до сплати біля відповідними суб'єктами Російської Федерації. Ставлячи регіональний податок, законодавчі (представницькі) органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації визначають такі елементи налогообложения:

●, податкову ставку (але у межах, встановлюваних Кодексом),.

●, лад і терміни уплаты,.

●, форми отчетности,.

●, податкові пільги та підстави до їх использования.

Такие елементи оподаткування, як об'єкт оподаткування, податковий період, податкову базу, порядок обчислення, встановлюються лише у відповідність до Податковим Кодексом РФ.

К регіональним податках і зборів относятся:[2].

◘, податку майно организаций,.

◘, транспортний налог,.

◘, податку ігорний бізнес,.

При запровадження у дію податку нерухомість припиняється дію біля суб'єкта РФ податку майно організацій, податку майно фізичних осіб і земельного податку.

Местными зізнаються податки та збори, встановлені Податковим Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, які в дію, у відповідність до Податковим кодексом Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування обов’язкові до сплати біля відповідних муніципальних утворень. Місцеві податки та збори у містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюють і запроваджують законами даних суб'єктів РФ.

Устанавливая місцевий податок, представницькі органи місцевого самоврядування призначають у нормативних правових актах такі елементи налогообложения:

●, податкову ставку (не більше, встановлюваних Кодексом),.

●, лад і терміни уплаты,.

●, форми отчетности,.

●, податкові пільги та підстави до їх использования.

К місцевих податків і зборів относятся:[3].

◘, земельний налог,.

◘, податку майно фізичних лиц.

Зачисление податкових надходжень до бюджетів різного рівня життя та у позабюджетні фонди ввозяться порядку і умовах, визначених законодавством Російської Федерації і іншими органами структурі державної влади відповідно до Податковим Кодексом РФ і нормативними правовими актами.

1.2. Класифікація податків..

Налоги може бути класифіковані як за рівнем компетенції органів влади, а й у залежності від інших ознак. Залежно від економічної забезпечення і особливостей стягування податки можна розділити на:

■, прямі, стягнуті безпосередньо із доходів чи майна налогоплательщика,.

■, непрямі, включаемые у ціну товару, роботи, послуги. Реальним платником непрямих податків виступає покупатель-потребитель, а платник податків є, по суті, збирачем податків.

Среди прямих податків выделяются:

●, реальні, пов’язані з володінням, розпорядженням, користуванням.

имущественными объектами,.

●, особисті, якими оподатковуються дохід (прибуток), окремі види діяльності чи операції, які скоювалися юридичними чи фізичними особами.

К непрямим податках относятся:

●, податку додану стоимость,.

●, акцизи на окремі групи і різноманітні види товаров,.

●, податку реалізацію паливно-мастильних материалов,.

●, митна пошлина,.

●, податку з продаж.

Налоги як інструмент регулирования Федеративный характер Російської держави, що включає 89 суб'єктів національно-державних і адміністративно-територіальних утворень, істотні розбіжності в соціально-економічному розвитку суб'єктів Федерації, демографічній ситуації й екологічної обстановці об'єктивно вимагають врахування цих особливостей в финансово-бюджетном механізмі. Розширення самостійності відповідальності суб'єктів РФ в соціально-економічних питаннях має супроводжуватись зміцненням фінансової бази регіонів. саме тож частину податкових надходжень, акумульованих в федеральному бюджеті, шляхом бюджетного регулювання перерозподіляються між нижчестоящими бюджетами: регіональними (суб'єктів РФ) і местными.

взаимодействие бюджетів всіх рівнів і єдність бюджетною системою країни забезпечуються у вигляді податкової політики. Одна група федеральних податків і тільки регіональний податок мають статус закріплених дохідних джерел. доходи за цими джерелами в цілому або в твердо фіксованою частці вступають у відповідний бюджет, на яких вони закріплені. федеральні податки інший групи (саме: ПДВ, акцизи, податку з прибутку організацій, НДФЛ) є регулюючими дохідними джерелами. Доходи за цими джерелами йдуть на регулювання надходжень у нижчі бюджети як відсоткових відрахувань з податків по нормативам, затвердженими законодавчому порядку.

Глава 2. Органи, здійснюють контролю над дотриманням податкового законодавства..

В відповідність до п. 1 ст.30 таки Податкового кодексу податковими органами Російській Федерації є Міністерство із податків і зборів РФ та її територіальні підрозділу Російської Федерации.

В зв’язку з, що числу основних функцій митних органів належить стягування податків, митних мит і митних зборів, які належать до числу федеральних податків і зборів (ст. 13 НК), соціальній та зв’язку з, що зобов’язані боротися з порушеннями податкового законодавства, ставиться до товарам, переміщуваним через митний кордон РФ (ст. 10 Митного кодексу РФ) Податковим кодексом РФ встановлено, що митні органи, у разі передбачених Податковим кодексом, соціальній та відповідність до митним законодавством й іншими федеральними законами мають повноваженнями податкові органи (п. 2 ст.30 НК).

Министерство по загальнодержавних податках і зборів (МНС РФ) — система федеральних і територіальних органів державного управління, здійснюють контролю над дотриманням податкового законодавства. Указом Президента РФ від 23 грудня 1998 року № 1635 МНС було змінено Державна податкова служба. Організація цієї служби пов’язані з необхідністю активного використання фінансових важелів, в. частковості підвищенням ролі податків, обумовленою перебудовою економіки нашої країни. Органи податкової служби були виділені особливу систему з фінансових органів (Міністерства фінансів, фінансових управлінь і відділів). Діяльність податкові органи була врегульована законами «Про права, обов’язки та виховання відповідальності державних податкових інспекцій «від 21 травня 1990 р. і «Про Державній податковій службі «від 21 березня 1991 р.

Главная завдання МНС РФ залежить від забезпеченні єдиної системи контроль над дотриманням податкового законодавства, за правомірністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до бюджет податків та інших обов’язкових платежів, встановлених законодавством РФ і його суб'єктів. У зв’язку з цієї завданням органи податкової служби РФ контролюють дотримання природоохоронного законодавства про підприємницької діяльності, законність угод. У систему податкові органи РФ входять: міністерство ФР із податків і зборів, яке виконує функції центрального федерального органу, і навіть його територіальні підрозділ з суб'єктам РФ і муніципальним утворенням. Це єдина централізована система органів, підпорядковується Президенту РФ і Уряду РФ. Кожен із названих органів є юридичною особою. Основне ланка у системі податкові органи РФ — державні податкові інспекції окраїнними районами і містам. На них покладено здійснення безпосередньо контрольні функції. Виходячи з цього побудована їх внутрішню структуру: виділено відділи за видами податкові платежі (наприклад, відділ податків із доходів підприємств, відділ податків із доходів фізичних осіб, відділ місцевих податків та ін.). З іншого боку, існує функціональний відділ звітності і врахування.

Деятельность центрального органу — міністерства ФР із податків і зборів включає, крім безпосередньо контрольні функції, організаційно-методичну і яка контролює роботу щодо нижчестоящих податкові органи, і навіть координацію діяльності органів податкової служби коїться з іншими контролюючими і правоохоронні органи. З питань своєї компетенції цей орган видає інструкцією, і інші нормативні документи. Такі функції у територіальних межах виконують державні податкові інспекції по республікам, краях, областям, автономним утворенням і містам з районним розподілом. Наприкінці хочу привести схему взаємодії Державної податкової служби РФ з міністерствами й із формування податкової политики.

Глава 3. Права й обов’язки податкові органи..

3.1. Права податкові органи..

Законодательство закріплює такі права податкові органи у контролі, пов’язані з оподаткуванням:

●, виробляти перевірки грошових документів, бухгалтерських книжок, звітів, планів, кошторисів, декларацій та інших документів мають у міністерствах і відомствах, на підприємствах, в закладах державної і організаціях, зокрема спільні підприємства, громадяни мають РФ, іноземних громадян, і осіб без громадянства, отримувати необхідні пояснення, довідки і відомості, крім відомостей, складових комерційну таємницю, що визначається встановленому законодавством порядке,.

●, контролювати дотримання природоохоронного законодавства громадянами, що займаються підприємницької діяльністю,.

●, отримувати від підприємств, установ і закупівельних організацій (включаючи банки й інші фінансово-кредитні установи), і навіть від громадян із їхньої згоди довідки, документи, копії з нього. Службові особи податкової служби зобов’язані зберігати таємно відомості про вклади громадян і організації,.

●, обстежити з дотриманням відповідних правил будь-які використовувані для вилучення доходів або пов’язані із вмістом об'єктів оподаткування виробничі, складські, торгові й інші приміщення підприємств, установ, організацій корисною і громадян.

Налоговые органи РФ в процесі виконання своїх контрольні функції вправі здійснювати заходи примусового впливу:

■, вимагати від керівників держави і інших посадових осіб перевірених організацій, і навіть від громадян усунення виявлених порушень законодавства про податки й підприємницької діяльності і контролюватиме їх виконання,.

■, припиняти операції підприємств, установ, організацій корисною і за рахунках в російських банках в разі непредставлення бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій і інших документів,.

■, вилучати в підприємств, установ і закупівельних організацій документи, які свідчать про приховуванні прибутку чи інших об'єктів від оподатковування.

При встановленні правопорушень податкові органи РФ вправі застосовувати до платникам податків — підприємствам, установам, організаціям, і громадянам фінансові санкції, на посадових осіб і громадян накладати адміністративні штрафи, і навіть вживати заходів до примусовому стягненню недоїмок по податках, сум штрафів та т. п.

3.2. Обов’язки податкові органи..

В відповідності зі ст. 32 НК РФ Податкові органи зобов’язані :

■, дотримуватися законодавство про податки і сборах,.

■, здійснювати контролю над дотриманням законодавства про податки і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актов,.

■, ведуть у встановленому порядку облік налогоплательщиков,.

■, проводити роз’яснювальну роботу з застосуванню законодавства про податки і зборах, а також які у відповідність до ним нормативних правових актів, безплатно інформувати платників податків про діючих податках і зборах, представляти форми встановленої звітності і роз’ясняти порядок заповнення, давати роз’яснення про порядок обрахунку та сплати податків і сборов,.

■, здійснювати повернення чи залік зайве сплачених чи зайве стягнутих сум податків, пенею і штрафів гаразд, передбаченому справжнім Кодексом,.

■, дотримуватися податкову тайну,.

■, спрямовувати платникові податків чи податковому агенту копії акта податкової перевірки і рішення податкового органу, соціальній та випадках, передбачених справжнім Кодексом, податкове повідомлення і висунув вимогу про сплату податку і сбора. 4].

Налоговые органи несуть також інші обов’язки, передбачені справжнім Кодексом й іншими федеральними законами.

Налоговые органи при виявленні обставин, дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і зборах, що містить ознаки злочину, зобов’язані в десятиденний термін від дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів податкової поліції на вирішення питання про порушення кримінального дела.

Кроме того, ст. 85 Податкового кодексу Російської Федерації регулює взаємодія податкових органів з іншими органами, органами місцевого самоврядування, установами i особами, здійснюють нотаріальні дії з метою здійснення обліку платників податків й контролю над правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування платниками податків податків і зборів бюджети різноманітних рівнів. За підсумками інформації, котра надходить від перерахованій категорії організацій, податкові органи здійснюють перевірку відомостей, представлених платниками податків під час постановки податковий облік і сплаті податків.

Также для здійснення податкового контролю ст. 86 Податкового кодексу Російської Федерації встановлює обов’язок банку під час укладання договору банківського рахунки, що передбачає відкриття клієнту розрахункового (поточного) чи іншого рахунки банку вимагати від клієнта пред’явлення свідчення про постановці на облік в податковому органі.

Таким чином, Податковим Кодексом передбачено механізм своєчасного надходження у податкові органи інформації, яка потрібна на здійснення податкового контролю у двом незалежним джерелам. Перший забезпечується тими державними органами, куди покладено обов’язок здійснювати таку реєстрацію, давати ліцензії, або інакше враховувати подібні обставини і вестиме відповідні реєстри. Другий — безпосередньо від організацій корисною і фізичних осіб, які звертаються до податкові органи звернувся з заявою про постановку на учет.

Глава 4. Права й обов’язки платників податків..

4.1. Права платників податків..

Налогоплательщики заслуговують:

◘, отримувати від податкові органи за місцем обліку безплатну інформацію про діючих податках і зборах, законодавстві про податки і зборах про інших актах, містять норми законодавства про податки і зборах, і навіть про права та обов’язки платників податків, повноваженнях податкові органи та його посадових осіб,.

◘, отримувати від податкові органи письмові роз’яснення з питань застосування законодавства про податки і зборах,.

◘, використовувати податкові пільги за наявності і як, встановленому законодавством про податки і зборах,.

◘, отримувати відстрочку, розстрочку, до податкового кредиту чи інвестиційний до податкового кредиту в порядку і умовах, встановлених справжнім Кодексом,.

◘, на своєчасний залік або повернення сум зайве сплачених або зайве стягнутих податків,.

◘, представляти свої інтереси у податкових правовідносинах чи через свого представника,.

◘, представляти податкові органи та його посадових осіб пояснення з підрахунку і сплаті податків, і навіть за актами проведених податкових перевірок,.

◘, може бути під час проведення виїзний податкової перевірки,.

◘, отримувати копії акта податкової перевірки і рішень податкові органи, і навіть вимоги про сплаті податку,.

◘, вимагати від посадових осіб податкові органи дотримання законодавства про податки і зборах під час проведення ними дій щодо платників податків,.

◘, не виконувати неправомірні акти й підвищити вимоги податкові органи та його посадових осіб, не відповідні справжньому Кодексу або іншим суб'єктам федеральним законам,.

◘, оскаржувати установленому порядку рішення податкові органи і дії (бездіяльність) їх посадових осіб,.

◘, вимагати дотримання податкової таємниці,.

◘, вимагати в установленому порядку відшкодування повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкові органи чи незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб. [5].

Налогоплательщики мають також інші права, встановлені НК РФ та інші актами законодавства про податках і зборах.

4.2. Обов’язки платників податків..

В відповідність до Податковим Кодексом платники податків юридичні особи та підприємці зобов’язані :

1. сплачувати законно встановлені налоги,.

2. стати на облік в органах Державної податкової адміністрації.

для організацій — в ролі платника податків у податковій органі як у свого місця перебування, і за місцем розташування кожного філії і (чи) представництва в протягом 10 днів після державної реєстрації, а під час здійснення діяльність у Російської Федерації через філія і представництво — в протягом 10 днів після створення філії і представительства.

и місцеві перебування належить їй нерухомого майна, і транспортних засобів за тридцяти днів із дні його реєстрації.

Постановка на облік в податковому органі як платника податків організації та індивідуальних підприємців відбувається незалежно від наявності обставин, із якими справжній Кодекс пов’язує виникнення обов’язки зі сплати тієї чи іншої налога.

3. Платники податків зобов’язані повідомляти в податковий орган за місцем обліку:

●, про відкриття чи закритті рахунків — в п’ятиденний термін,.

●, про першій-ліпшій нагоді участі у російський і закордонних організаціях — вчасно пізніше одного місяці від дня початку цього участі,.

●, про всіх відособлених підрозділах, створених біля Російської Федерації - в термін пізніше місяця від часу їх створення, реорганізації чи ліквідації,.

●, про яке припинення своєї діяльності, оголошенні неспроможності (банкрутство), ліквідації чи реорганізації - вчасно пізніше трьох днів із дня прийняття цього рішення,.

●, про зміну свого місця перебування — вчасно пізніше днів з прийняття такого рішення.

●, про зміни частку в статутних та інших установчих документах організацій, зокрема пов’язаних із заснуванням нових філій і представництв, зміною місця перебування, і навіть про дозвіл займатися ліцензованими видами діяльності, організації зобов’язані повідомляти податковий орган, де вони складаються обліку, в 10-денний строк із моменту реєстрації змін — у установчих документах.

Глава 5. Відповідальність порушення податкового законодавства..

Налоговое правопорушення це протиправне, винна діяння, як навмисного або навмисного дії чи бездіяльності суб'єкта податкових правовідносин, порушує правничий та інтереси учасників цього виду громадських відносин, за яке законодавством встановлено певна відповідальність фінансового, адміністративного або кримінального характеру. Протиправність податкового правопорушення залежить від недотриманні правової форми даного діяння, винність полягає у скоєння даного порушення свідомо чи по необережності.

В теорії правових наук традиційно виділяють адміністративну, кримінальну, дисциплінарну, громадянську (цивільно-правову) і матеріальну відповідальність.

Однако за останнє час ряд фахівців порушують питання про існування спеціального виду відповідальності, саме, фінансової. У наукових коментарях можна знайти різні думки і докази з приводу правової природи цього виду відповідальності.

Финансовую відповідальність може бути найближчим історичним попередником податкової відповідальності, яка передбачалася передусім Ст. 13 закону РФ від 27 грудня 1991 р. N 2118-I «Про основи податкової системи у складі Федерації «. Сам термін «фінансова відповідальність «у тому законі не фігурує. Але він є у ряді постанов Вищої Арбітражного Судна РФ по податковим суперечкам, широко використовують у листах Державної податкової адміністрації РФ. Причина — в тому, що податкове законодавство довгий час розглядалося лише як складової частини фінансового права. Тому відповідальність над його порушення була також фінансової відповідальністю. Недаремно цю термін також використовується стосовно іншим правопорушень у фінансовому сфері, регульованої банківським законодавством, законодавством про валютне регулювання тощо. Твердження поняття «податкова відповідальність «свідчить про тому, що податкове право здобуває дедалі більшу самостійність. Проте він менш, термін «податкова відповідальність» перестав бути єдиним визначальним ознакою виділення нового виду юридичну відповідальність. Звісно ж, що таке відповідальність порушення податкового і фінансового законодавства справді є, але це є нізащо інше, як застосування адміністративної кримінальної й інший відповідальності за суворе дотримання законодавства надають у залежність від виду податкового правопорушення (злочину). Вживання терміна «податкова відповідальність» дуже умовно й не розуміти нового вигляду чи підвид юридичну відповідальність, у якого винятковими ознаками. Безумовно дана відповідальність має низку особливостей, що дозволяє говорити про нього особливо, але, як вже було вказано вище, теоретично правових наук вони повинні обіймати посаду окремого виду юридичну відповідальність які з адміністративної, кримінальної, дисциплінарної, цивільної та матеріальної.

В пункті 4 ст. 10 НК РФ встановлено, що притягнення організації до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб за наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінальної чи іншого відповідальності, передбаченої законами Російської Федерації. Положення про тому, що притягнення фізичних осіб до відповідальності за податкові правопорушення звільняє їхнього капіталу від адміністративної відповідальності ще, в НК РФ немає. Зате є норма, за якою не може бути притягнутий повторно до податкової відповідальності скоєння однієї й тієї ж таки податкового правопорушення (п. 2 ст. 108 НК РФ). Але якщо податкова і адміністративна відповідальність — це ж різні види відповідальності, то ніщо не перешкоджає залучати фізичних осіб до відповідальності держави і відповідно до податковим, й у відповідність до адміністративним законодавством. Отже, повертаючись до теорії, відповідальність скоєння податкового правопорушення має усіма основними ознаками юридичної ответственности:

■, є засобом охорони правопорядка.

■, виявляється у застосування заходів державного принуждения.

■, настає за порушення правових норм.

■, настає на основі норм права, тобто. нормативно определена.

■, є наслідком винного деяния.

■, полягає у застосуванні санкцій правових і пов’язані з негативні наслідки матеріального чи морального характеру, які правопорушник повинен претерпеть.

■, реалізується у відповідних процесуальних формах.

В той час можна виділити особливі ознаки відповідальності за податкові правонарушения[6] :

■, Підставою відповідальності є податкове правопорушення (поняття суворо визначений Податковим Кодексом РФ).

■, Застосування відповідальності порушення податкового законодавства врегульовано нормами податкового права, що у своїй сукупності складають нормативну основу відповідальності порушення податкового законодательства.

■, Особливий субъектный состав.

■, До даної відповідальності зобов’язаних осіб приваблюють податкові органи, а спеціально встановлених випадках — митні органы.

Налоговый Кодекс РФ передбачає принципи притягнення до податкової відповідальності, серед яких можна назвати следующие:

■, Ніхто неспроможна бути притягнутий до відповідальності скоєння податкового правопорушення інакше, як у підставах гаразд, передбачених Податковим Кодексом РФ. Отже, ніякі інші нормативні акти немає права передбачати інші підстави відповідальності, і навіть порядок.

■, Ніхто неспроможна бути притягнутий повторно до податкової відповідальності скоєння однієї й тієї ж таки податкового правонарушения.

■, Передбачена Податковим Кодексом РФ відповідальність за діяння, досконале котра фізичною особою, настає, якщо це діяння зовсім позбавлений ознак складу якихось злочинів, передбаченого кримінальним законодавством Російської Федерации.

■, Залучення платника податків до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє його обов’язків сплатити належні податок та пені. Залучення податкового агента до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє його обов’язків перерахувати належні податок і пени.

■, Обличчя вважається невинним у вчиненні податкового правопорушення, коли його винність нічого очікувати доведено у передбачений федеральним законом порядку і вступили в чинність закону рішенням Господарського суду. Обличчя, привлекаемое до відповідальності, не зобов’язане доводити свою невинність у вчиненні податкового правопорушення. Обов’язок по доведенню обставин, які свідчать факт податкового правопорушення і винності обличчя на його скоєнні, доручається податкові органи. Неустранимые сумніви щодо винності особи, залучуваного до відповідальності, тлумачаться на її користь особи.

Утверждение презумпції невинності на податкових аспектах є однією з найважливіших установлень Податкового кодексу РФ.

Принцип судового підтвердження винності у вчиненні податкового правопорушення залишає за платником податків право оскаржити рішення податкові органи про покладання нього заходів відповідальності у тому разі, адже раніше згадуване рішення було виконано нею самою добровільно.

Новшеством при визначенні заходи відповідальності платника податків порушення податкового законодавства і є встановлення Податковим Кодексом РФ двох форм провини платника податків, вчинила протиправне дію чи бездействие:

◊, навмисне правопорушення и.

◊, що за необережності.

В цьому разі особливий інтерес представляє питання про провину організацій скоєнні правопорушень загалом і податкових правопорушень зокрема. Абсолютно певно можливість притягнення до правову відповідальність організацій відхиляється лише у кримінальному праві. Громадянське право за своєю природою просто немислимо без відповідальності юридичних. Саме поняття юридичної особи як суб'єкта цивільних правовідносин передбачає наявність в нього таких особистісних характеристик, як вольове ставлення до своїх вчинкам, отже, і наявність провини при протиправності цих вчинків.

Конкретной мірою відповідальності за досконале податкове правопорушення є податкова санкція (ст. 114). Податковий Кодекс РФ передбачає податкові санкції лише як грошових стягнень (штрафів). Штраф — це стягнення майнового характеру, яке виявляється у отриманні з правопорушника у дохід держави певної суми коштів. Інші альтернативні види стягнень (попередження, конфіскації та інших., характерні для адміністративної відповідальності) скоєння податкових правопорушень не застосовуються. Суми недоїмок і пенею не ставляться до штрафних санкцій. Тому і стягнення не можна класифікувати як застосування заходів відповідальності, встановлених главою 16 Податкового кодексу.

Налоговый кодекс передбачає й інші суто цивилистические способи забезпечення виконання зобов’язань — заставу майна України та поручництво. Проте, якщо цивільному праві ніщо корисно розглядати таку ж неустойку (штраф чи пеню) як і спосіб забезпечення виконання зобов’язань, як і міру громадянської відповідальності, то податкових правовідносинах ці інститути принципово протипоставлено. Процедура притягнення до податкової відповідальності неспроможна застосовуватися порядок стягнень пенею. І насамперед, що це стосується питань судового порядку притягнення до відповідальності держави і трирічного терміну давности.

Отдельно від голови, присвяченій видам податкових правопорушень, стоїть глава 18, яка встановлює види відповідальності банків порушення законодавства про податках і зборах. У цьому главі передбачені склади, відповідальністю за які є пеня. Проте це обставина неспроможна служить підставою для викриття авторів таки Податкового кодексу РФ в відході від зайнятою позиції, за якою єдиним виглядом податкових санкцій є штраф. Пункт 2 статті 114 Податкового кодексу РФ говорить: «податкові санкції встановлюють і застосовують у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірі, передбачені статтями глави 16 справжнього Кодексу ». Отже, ті заходи відповідальності, передбачених главою 18, є податковими санкціями, а склади, що передбачають відповідальність як пенею, не є податковими правопорушеннями. Та оскільки умови притягнення до податкової відповідальності визначаються з допомогою понять «податкове правопорушення «і «податкова санкція », у розділі 18 є особлива стаття, регулююча порядок застосування цих загальних умов до складам, передбачених главою 18. За статтею 136 Податкового кодексу РФ, штрафи, передбачені у главі, стягуються гаразд, аналогічному передбаченому Кодексом порядку стягнення санкцій за податкові правопорушення. А пені, вказаних у статтях 133 і 135 НК РФ, стягуються у вирішенні керівника (його заступника) податкового органу виходячи з інкасового доручення в незаперечному порядку. Статтями 133 і 135 Податкового кодексу РФ передбачає відповідальність банків порушення терміну виконання доручення про переведення податку і невиконання рішення податкового органу про стягнення податку.

Таким чином, законодавець визнає, що пені на податкових правовідносинах може бути заходами відповідальності, що ні скасовує, проте, безперечного порядку їхнього взыскания.

Учитывая описане, можна вивести визначення податкової відповідальності.

Налоговая відповідальність — це застосування податкових санкцій до суб'єктів податкової відповідальності скоєння податкового правопорушення уповноваженими те що державними органами з урахуванням норм Податкового кодексу РФ.

С прийняттям Податкового Кодексу РФ істотно розширився коло суб'єктів, які можна притягнуті до відповідальності за податкові правопорушення.

Итак, суб'єктом податкової відповідальності (обличчям, які заподіяли податкове правопорушення, на що за законом може лягти податкова відповідальність) в відповідності зі ст. 107 Податкового кодексу РФ виступають організацію, і фізичні особи.

Налоговая відповідальність поширюється попри всі суб'єкти незалежно від форм власності, організаційно-правових норм, відомчої належності і т.д. У зв’язку з цим під час розгляду суперечок застосуванні відповідальності за порушення терміну або відхилення від постановки на облік у податковій органе[7] необхідно виходити із те, що до організації можна застосовувати відповідальність в кожному такого порушення, здійсненого як за місцем перебування самої організації, і за місцем перебування її філій і представництв, і навіть відповідного майна.

Если казати про фізичних лицах-налогоплательщиках, то Податковий Кодекс РФ встановлює вік, від якого фізична особа то, можливо суб'єктом податкової відповідальності. Частина 2 статті 107 передбачає податкову відповідальність з шістнадцятирічного віку. Це означає, що й фізична особа зробило податкове правопорушення до їм віку шістнадцяти років, то в будь-якому разі то, можливо притягнуто до податкової відповідальності. При цьому слід відповісти, що Податковий Кодекс РФ не вирішує повною мірою питання так званої податкової правоздатності і дієздатності. Звісно ж, що мати податкові правничий та нести податкові обов’язки виникає в фізичних осіб, у момент його й припиняється із смертю. І це здатність фізичної особи створювати собі податкові обов’язки, і виконувати їх (податкова дієздатність) обмежена громадянської дієздатністю. Отже, обмежена громадянської дієздатністю і податкова деликтоспособность (здатність нести за податкові правопорушення).

Так відповідно до ст. 21 ДК РФ громадянська дієздатність виникає у обсязі прихід повноліття (18 років). У той самий час цивільне право встановлено обмежена дієздатність для неповнолітніх осіб у віці від 14 до 18 років (ст. 26 ДК РФ), і навіть така інституція як емансипація повнолітнього, яке сягнуло 16 років (ст. 27 ДК РФ), коли він полягає у трудові відносини (є стороною трудового договору) чи займається підприємницької діяльністю.

Таким чином можна дійти невтішного висновку що, податкова дієздатність є вторинної по відношення до громадянського та трудового дієздатності. У конкретного фізичного особи податкова дієздатність об'єктивно може виникнути тільки тоді ми, коли його вже набуло громадянську чи трудову дієздатність.

Следовательно, при залученні особи, яке сягнуло 16 років, але з яке сягнуло 18 років, необхідно враховувати, мав він на даний момент скоєння податкового правопорушення громадянської дієздатністю, яка потрібна на виконання податкових обов’язків.

В укладанні цієї глави розглянемо питання кримінальної відповідальності за податкові злочину. Кримінальний Кодекс РФ передбачає склади податкових злочинів і відповідальність право їх вчинення у розділі 22 (Злочини у сфері економічної деятельности).

Главный ознака податкового злочину — несплата податків у особливо великому розмірі. Такою визнається сума, що перевищує 1000 МРОТ. Ухиляння сплати податків то, можливо визнано злочином як і випадках, коли понад 1000 МРОТ не сплачено по одному податку, і у випадках, коли ця сума є наслідком несплати кількох різних податків.

В число гострих проблем кримінальної відповідальності за податкові злочину входять питання застосування про заохочувальних і компромісних норм кримінального закона[8]. Річ у наступному. Вирішуючи питання про припинення кримінальної справи через діяльного каяття особи з підстав, викладених у примітці 2 до статті 198 Кримінального кодексу РФ, правоприменитель нерідко жадає від несправного платника податків лише сплатити податок, і відшкодувати штраф. У цьому не приймаються до уваги вимоги год. 2 ст. 75 КК РФ, відповідно до якими обличчя то, можливо звільнено кримінальної відповідальності у випадках, спеціально передбачених відповідними статтями Особливої частини КК, лише за наявності умов, передбачених частиною 1 ст. 75 КК РФ. Згідно з часткою 1 цієї статті для звільнення з кримінальної відповідальності у в зв’язку зі діяльним каяттям необхідно, щоб обличчя після скоєння злочину як відшкодувало завдані збитки сприяло розкриття цього злочину, а й стало з повинною, причому всі перелічені дії він повинен зробити добровільно.

Если постає необхідність врахувати інтерес держави, що полягає в обов’язковому відшкодування заподіяної несплатою податків і внесків шкоди, слід мати у виду можливість звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв’язки України із зміною обстановки (ст. 77 КК РФ, ст. 6 КПК РРФСР), яку може свідчити добровільність відшкодування обличчям заподіяної несплатою податку і внеску збитків та сплати платником податків всього комплексу штрафів та пені (щоправда, дію ст. 77 КК РФ не поширюється до осіб, які вчинили діяння, передбачене частиною 2 ст. 199 КК РФ).

Заключение.

Налоги — необхідний елемент механізму державного регулювання ринкової економіки, без якого немислимо її цілеспрямоване розвиток з інтересами суспільства. Саме податкової системи та податкову політику закладено й можливості використання у цілях розвитку й удосконалення федеративних відносин, а також місцевого самоврядування, що належить до першочергових завдань, що стоять перед державою.

Налоговая система діє території Росії. Це єдина податкову систему російського держави, що стосується всіх трьом рівням платежів. Єдність податкової системи у Росії проявляється, по-перше, у цьому, що повсюдно діють (чи можуть бути запущені органами структурі державної влади суб'єктів Федерації і органам місцевого самоврядування) одні й самі види податків. По-друге, що єдність відбиває рівність прав до наповнення оподаткування між суб'єктами рівня), є між суб'єктами Федерації, між органами місцевого самоуправления).

Необходимость єдності податкової системи Російській Федерації випливає з закріплених у Конституції РФ гарантій єдності економічного простору, віднесення до ведення Російської Федерації питань фінансового регулювання і до спільної ведення Російської Федерації і його суб'єктів — встановлення загальних принципів оподаткування нафтопереробки і зборів.

1. Д Р. Черник «Податки трапилося в ринковій економіці «, Москва, «Фінанси », 2003 г.

2. Податковий Кодекс Російської Федерації.

3. Довідкова правова система «Гарант «(Законодавство Росії, Оподаткування і бухучет).

4. Ю. О. Крохина. Податкове право Росії. Підручник для Вузов.

5. Митний Кодекс Російської Федерации.

6. Цивільний Кодекс Російської Федерации.Ч.1.

7. Кримінальний Кодекс Російської Федерации.

8. Закони Російської Федерації. Інформаційно — довідкова система «Консультант Плюс».

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайту internet.

[1] НК РФ ч.I.

[2] НК РФ ч.I.

[3] НК РФ ч.I.

[4] НК РФ ч.1.

[5] НК РФ ч.I.

[6] Комментарий до Податкового Кодексу Российской Федерации, частини першої постатейний. Під. ред. Брызгалина А.В.

[7] НК РФ ч.1.

[8] «Відповідальність за податкові злочину «(Пастухів І., Яни П., «Р оссийская юстиція «N 4, квітень 1999 г.).