Фінансовий менеджмент у малих бізнесах

З Про Д Є Р Ж, А М І Е Введение. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2.

1. Розвиток бізнесу у Росії. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .

... 3 1. 1.1. Характеристика Російського бізнесу. .. .. .. .. .. .3 1.2. Правові основи бізнесу.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .6.

2. Специфіка фінансового менеджменту малого підприємства. .. .. .. .. .

.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .

. 9 2.1. Ризик у малих бізнесі.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .9 2.2. Державна підтримка бізнесу у Росії. фінансування і інвестиційна підтримка.. .. .. .. .. .. .. ... 17 2.3. Оподаткування бізнесу. Вплив спрощеної системи оподаткування на фінансове становище підприємств.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... 31.

Укладання. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .39.

Список літератури. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .40.

Важливу роль формуванні антимонопольної структури ринку, в подоланні як відомчого, а й економічного монополізму грають малі підприємства. Малому бізнесу належить особливу увагу в становленні новому соціальному структури суспільства, у вирішенні питань хронічного дефіциту, успадкованого від командної економіки, у вирішенні багатьох і багатьох соціально-економічні проблеми, які може бути вирішені більшими господарськими структурами з громіздкість їх управління, відсутності в них зворотного зв’язку з споживачами. Малі підприємства у певному сенсі перебувають між великими господарськими структурами і споживачами, заповнюючи незаповнені ніші з-поміж них. Як правило, діяльність бізнесу носить спеціалізований характер, що дозволяє при незначних вкладеннях початкового капіталу мати своїх покупців й успішно конкурувати з великими фирмами.

Майже бізнесу ринкової економіки не функціонуватиме, ні розвиватися неспроможна. Становлення і його є одним із основних проблем економічної політики у умовах початку нормальної ринкової економіці. Малий бізнес у ринкової економіки — провідний сектор, визначальний темпи економічного зростання, структуру і якість валового національного продукту; у всіх розвинених країнах частку бізнесу доводиться 60 — 70 відсотків ВНП. Тому абсолютна більшість розвинених держав всіляко заохочує діяльність малого бизнеса.

У світі є різноманітні варіанти державної малого бізнесу пряме виділення бюджетних засобів у страхові фонди, фонди ризику змішані фонди підтримки — державні та приватні; видача гарантій в забезпечення кредиту комерційного банку — зобов’язання компенсувати банку можливі втрати; податкові пільги і що другое.

Проте, малий і середнього бізнесу найбільш піддається ризику. Статистика показує, що з кожних 10 підприємств виживають лише дві-три. Причина цього — наявність численних чинників вероятностного характеру, облік яких часто вже не видаються можливим від незнання закономірностей розподілу випадкових величин чи громіздкість обчислювальних процедур. З іншого боку, ризик у бізнесі постає як наступальний чинник. Підприємництво трапилося в ринковій економіці неможливо без ризику. Подейкують, хто ризикує, не п'є шампанського! Наявність чинника ризику є сильним стимулом для економії засобів і ресурсів підприємцями, що змушує їх старанно аналізувати рентабельність проектів, оцінювати величину ризику із єдиною метою мінімізації можливих потерь.

Стан бізнесу у Росії, його фінансування страхування, державну підтримку бізнесу, ризик у малих бізнесі - це проблеми які буде розглянуто докладніше у моїй курсовой.

1. Розвиток бізнесу в России.

1. Характеристика Російського малого бизнеса.

У нашій країні переживає сьогодні дуже непростий період. Росія розлучилася з командно-адміністративної системою та взяла курс — на створення соціально орієнтованої ринкової економіки, задіяти у цьому приватний інтерес. У цьому незалежності до середини 1998 р. реалізація ринкових реформ відбувалася на теренах умовах поступального подолання системної кризи, пожвавлення виробництва та торговельного обороту окремими секторах економіки. До позитивним явищам можна віднести поступову адаптацію підприємств до ринковим умовам, впровадження конкурсності в системах державних підприємств і муніципальних замовлень, початок політики реструктуризації природних монополий.

Проте криза 1998 р. вніс істотних змін у соціальноекономічне становище Росії, оголив слабких місць трапилося в ринковій політиці, її непослідовність, необхідність рішучіше початку структурних перетворень реального сектору економіки, ліквідації вад у законодавстві. Як наслідок, почалося зменшення експорту й імпорту, спад виробництва, збільшилися обсяг неплатежів, заборгованість по заробітної плати та пенсій, відбулася девальвація рубля.

Нові завдання економічної політики, необхідність виходу з кризової ситуації зробили актуальним прийняття нових рішень, концентрацію зусиль держави щодо формування ефективніших підходів до державного регулювання экономики.

Йдеться насамперед про зміну базових принципів формування та проведення економічної політики держави, виражених у посиленні його економічної функції і нарощування ефективності економіки умовах неухильного загострення міжнародної конкуренции.

Ці ідеї вносять значні корективи у діяльність щодо підтримки підприємництва, і навіть безпосередньо пов’язані з цим державну антимонопольну політику й регулювання сфери діяльності природних монополий.

Задля більшої зростання економіки країни необхідно побудувати суспільство рівних стартових можливостей десятків мільйонів власників: Підприємництво сприяє створенню прогресивної структури економіки та конкурентної середовища, розширенню оподатковуваної бази. Шляхом створення підприємств і робочих місць мале підприємництво допомагає подолати витрати реформ, знижує соціальну напруженість, забезпечує зайнятість населення, насичує ринок товарами і услугами.

Загальний внесок малого підприємництва забезпечення зайнятості населення, формування валового внутрішнього продукту що істотно нижчий, аніж у країнах з розвиненою ринковою економікою. За даними ООН, у світі малим бізнесом зайнято приблизно 50% населення, налічується 53- 55 млн. підприємств. У Російській Федерації цього сектора функціонує лише 890 тис. підприємств, у яких зайнято лише 7 млн. працівників. На 1000 чоловік населення в Росії припадає загалом 6 малих підприємств, що у 5−8 разів менше, ніж у розвинених країн. Малими підприємствами у Росії створюється лише близько 12-ї% внутрішнього валового продукту, тоді як і США, Японії, Німеччини) їх частка у ВВП сягає 50−60%. Звісно ж, що з забезпечення поступального розвитку ринкових реформ слід збільшити зайнятість у російському малому бізнесі мінімум до 30 млн. людина, довівши число діючих підприємств до 1−3 мільйонів. Це дозволить створити реальну конкурентну базу, оптимізувати структуру економіки держави, значно підвищити рівень життя населення, забезпечити фінансову і соціально-економічну стабільність в стране.

Разом про те зовнішня середовище для малого підприємництва залишається вкрай несприятливої. Сучасні умови ведення бізнесу у Росії характеризуються наявністю істотних труднощів виходу ринок. Проти них першу чергу ставляться: низька платоспроможність населення, зростання транспортних та інших витрат, складний доступом до сировинних ресурсів, нових технологій, позикового капиталу.

Сьогодні неспроможна не насторожувати те що, що погіршення соціальноекономічної ситуації країні, ослаблення державної, недосконалість нормативно-правової бази на, регулюючої господарську діяльність, адміністративні бар'єри, податковим пресом, недоступність інвестиційних ресурсів дедалі більше ускладнюють ведення бізнесу на легальної основе.

За даними опитування керівників підприємств, проведеного Російським незалежним інститутом соціальних і національних проблем, масштаби тіньової діяльність у малому бізнесі дуже великі: не реєструються до 50% малих фірм, реальна зайнятість на малих підприємствах вище приблизно за 70%, реальний фонд зарплати перевищує офіційні показники на 90%, оборот занижується загалом на 70%. Отже, малі підприємства не доплачують до бюджету приблизно майже удвічі більше те, що вони роблять. Усунути зазначені проблеми можна за забезпеченні «оптимального поєднання інтересів, споживачів і суб'єктів предпринимательства.

І тому необхідно створення упорядкованим й ефективної нормативноправова база малого підприємництва, тобто середовища, які мають стимулювати розвиток бізнесу і створювати сприятливі умови для громадян, готових розпочати й продовжити своє дело.

Можна поставити закономірне запитання, що ми тут маємо? У 1991 р. ми мало було жодних ринкових законів, тобто починали власне з нуля. За ці вісім років надійшло стільки наприймали законодавчих актів, що самі, ані закордонні консультанти розібратися що неспроможні. Один податку додану вартість чого вартий. Якщо хтось зуміє розібратися у всіх його нюансах, змінах і доповнення, він може сміливо, як іноді говорять, висуватися на отримання Нобелівської премии.

Задумали, здавалося б, непогане справа — запровадження єдиного податку вмененный дохід. Проте знову довели абсурдно. Звідки, питається, у підприємств вартість перерахування авансових платежів? Якщо чесно платити, це понад половина оборотних засобів, але в що робити основну діяльність, а про розширення производства?

Якщо ж депутати Державної Думи справді борються за розвиток бізнесу, вона може бути, було б прийняти, приміром, в законі про виключення з оподатковуваної бази природних монополій певного відсотка прибутку, хоча самого, спрямованих підтримку малого підприємництва? Відтак вирішення питання фінансове забезпечення цього сектора экономики.

Міністерством, зі свого боку, що з зацікавленими організаціями розроблений ряд проектів Законів, покликаних значно поліпшити законодавчу базу малого підприємництва. Це проект Закону «Про захист правий і законних інтересів підприємців »; «Про споживчих суспільствах взаємного кредитування і взаємного страхування »; «Про спеціальних режимах оподаткування суб'єктів малого підприємництва » .

Проекти цих законодавчих актів у час детально обговорюються у підприємницькій среде.

Разом про те й інші проекти законів і залишаться проектами, не вдасться довести депутатам Державної Думи їхню соціальну значимість. А при цьому підприємницьких кіл вже нині слід серйозно обдумати своєму представництві в новом-составе Думи, створюючи тим самим своє лобі, у хорошому значенні цього терміну. Здається, що політиків там й дуже предосить, сьогодні більше потрібні професіонали і ні з наукової середовища, інші ж, хто самі роблять конкретне дело.

Поруч із, враховуючи сьогоднішній стан нашої грошово-кредитної системи, необхідно ухвалити заходи посилення не фінансової, а матеріальної складової підтримки малого підприємництва, тобто надання малим підприємствам на прийнятною основі площ, виробничих потужностей, высвобождаемого інвентарю і оборудования.

Одночасно система підтримки малого підприємництва повинна базуватися на планах соціально-економічного розвитку регіонів, враховувати повною мірою інтереси базисних підприємств російської економіки, визначальних стратегію стабілізації і з кризи. Жодна економічна реформа Європі чи Японії не проводилася з урахуванням виключно принципів ліберальної політики, протекціонізм він був найважливішої установкою, визначальною, значною мірою, механізми поетапного досягнення мети, методи державного регулювання, соціальну адаптацію саме і ціну проведених реформ в целом.

У цьому виникає об'єктивній необхідності докладнішого аналізу галузевої структури малого підприємництва. Зокрема, діяльність підприємств бізнесу з високої адаптацію постійно змінюваних умов ринку найбільш виправдана в галузях економіки, як легка, харчова, лісова промисловість, будівництво, дрібнооптова і роздрібна торгівля, інноваційна деятельность.

Реструктуризація деяких галузей і реформування підприємств, розвиток добросусідських відносин великого провадження з малими підприємствами доцільно в наукомістких галузях — автомобілебудуванні, авіабудуванні, окремих підприємств, металлургии.

Разом про те за доцільне розширення сфери впливу бізнесу та інших складових російської економіки. Приміром, чому малого підприємництва почати освоювати таке перспективний напрямяк проведення енергоаудиту та впровадження енергозберігаючих технологій на підприємствах страны?

Здійснення цього передбачає широке використання малими підприємствами сучасних фінансово-кредитних механізмів, залучення малих підприємств у реалізацію державних підприємств і муніципальних замовлень, стимулювання інноваційних ініціатив підприємств, вдосконалення їх інформаційного обеспечения.

Як самостійної проблеми слід виділити питання навчання дітей і перепідготовки кадрів. Саме у сфері бізнесу формується середній клас населення — клас майбутнього. Тож у підготовці кадрів середнього та малого підприємництва необхідно посилити психологічну складову. Вже сьогодні треба психологічно готувати підприємців до тих колізіям, які в нас раз у раз відбуваються, звісно ж, піднімати ділову культуру, і навіть відповідальність за обязательства.

Здається, що реалізація позначених напрямів дозволить малого й середнього бізнесу приймати значно більшу своєї ролі у соціально-економічній держави, впевнено зайнявши належне у господарському комплексі оновленої России.

1.2. Правові основи малого бизнеса.

Ті, хто вперше стикається з малими підприємствами, зазвичай допускають типову помилку: вважають малі підприємства однією з видів підприємств, подібно державним, орендним, спільним, сімейним тощо. Це неправильно, малі підприємства у цей перелік неможливо знайти включені. Малі - це вид, не організаційно-правова форма, а розмір підприємства. Мале підприємство — завжди якесь стосовно виділеним у законодавстві видам підприємств. З усіх наявних видів підприємств: державних, колективних, спільних, кооперативів тощо., виділяється частина їх по критеріям кількості працюючих. Отже, існують малі державні, малі спільні, малі приватні та інші види малих предприятий.

У цьому стає зрозуміло, для підприємств немає якийсь універсальної, спільної всіх їх видів системи ціноутворення, матеріально-технічного постачання, оплати праці, управління тощо. Всі ці системи функціонування підприємства визначаються з їхньої видам.

Побутує і ще одне поширена оману, нібито вид малого підприємства визначається тим, яка організація є його засновником. Безумовною зв’язку але немає. Малі підприємства, можуть створюватися громадянами, членами сім'ї та з іншими особами, державними, орендними, появою спільних підприємств, громадськими організаціями та т.д. З іншого боку, малі підприємства, можуть створюватися спільно зазначеними органами, підприємствами, організаціями та гражданами.

Якщо засновником малого підприємства є державна організація, це зовсім на означає, що нове утворення буде малим державним підприємством. Майно, що виділяється зі складу державного підприємства, то, можливо здано у найм кооперативом. Вигляд створеного підприємства — кооператив. Можуть бути й інші варианты.

У той самий час індивідуальні і сімейні приватні підприємства, як було названо саме стосовно засновникам, неможливо знайти іншого виду. Тобто рішення з таким видам підприємств засновництво й посвідку малих підприємств совпадают.

Людство нагромадило досить має досвід розподілу підприємств на групи залежно від своїх розміру. У цьому немає якогось єдиного всім країн універсального критерію виділень підприємств. Кожне держава робить у залежність від національності, виробничих градацій, галузевої культури економіки встановлює свої критерії розподілу підприємств із їх размерам.

Наприклад, мови у Франції дуже малими підприємствами вважаються провадження з числом зайнятих до 10 людина, малими — від 10 до 100, середніми від 100 до 500 та великими понад 500 людина. Малі і середні підприємства становлять близько 99% чисельності всіх підприємств і трудиться приблизно 67% всіх занятых.

У Японії до категорії малих та середніх підприємств ставляться юридично самостійні компанії із кількістю зайнятих до 300 чоловік, або обсягом основний капітал до 100 млн. єн в галузях обробній промисловості, будівництві, транспорті, зв’язку, в комунальному господарстві; до 100 людина (чи до 30 млн. єн капіталу) — в оптової торгівлі та до 50 людина (чи 10 млн. єн капіталу) — у торгівлі і сфері послуг. Дрібні і середні компанії перевищують 99% загального їхньої кількості і трудиться понад 80% всіх занятых.

У нашій країні, відповідно до прийнятої 14 липня 1995 р. Федеральним законом «Про державну підтримку малого підприємництва Російської Федерації», під суб'єктами малого підприємництва розуміються комерційні організації, в статутний капітал яких частка участі РФ, суб'єктів РФ, суспільних соціальних і релігійних організацій, благодійних і інших фондів вбирається у 25%; частка, що належить одній або кільком юридичних осіб, які є суб'єктами малого підприємництва не перевищує 25% і де кількість працівників за звітний період не перевищує наступних граничних рівнів: у промисловості, будівництві та на транспорті - 100 людина; в оптову торгівлю — 50; у торгівлі і побутовому обслуговуванні - 30; інших галузях і за здійсненні інших напрямів діяльності - 50 человек.

Отже, визначено критеріїв виділення підприємств — по кількості працюючих. Недосконалість даного критерію, та й інших критеріїв також. Наприклад, на електростанції, де багатомільйонні основні фонди наводяться на дію кількома работниками.

Певне універсальних критеріїв виділення підприємств, дозволяють безпомилково сортувати підприємства, немає. Тому представляється доцільним, орієнтуючись точно на кількість працівників, визначати по кожної галузі, з огляду на специфіку виробництва, які не можна відносити до малих. У разі спірних питань, вирішувати в індивідуальному порядке.

Малий бізнес у Росії взаємопов'язані як самостійне соціально-економічне явище існують вже понад 10 років. Дійові законодавчі і нормативно-правові акти спрямовані на державну підтримку малих підприємств з метою створення сприятливих умов їхнього функціонування, насамперед надання пільги з оподаткування. Так, постановою Уряди Російської Федерації від 18.07.91 р. № 406 «Про заходи з підтримки та розвитку підприємств в РРФСР», були визначено критерії віднесення підприємств до категорій малих, передбачена можливість встановлення певних податкових пільг, і навіть створення фондів фінансової підтримки з допомогою бюджетних средств.

Відповідно до законом РРФСР «Про конкуренції, та обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках», Уряд РФ в квітні 1993 р. прийняв постанову про утворення фонду підтримки підприємництва та розвитку конкуренції (з грудня 1995 року його перейменований на Федеральний фонд підтримки малого предпринимательства).

На червні 1995 р. було прийнято федеральний закон «Про державну підтримці малого підприємництва Російської Федерації», який визначив загальних положень підтримки підприємств, форми і нові методи державного стимулювання, і навіть регулювання діяльності суб'єктів малого предпринимательства.

Указом Президента РФ у червні 1995 р. було створено Державний комітет РФ із підтримки та розвитку малого підприємництва. У 1994 р. Урядом РФ схвалена цільова Федеральна програма державної малого підприємництва Росії на 1994 — 1995 гг.

У ньому було визначено основних напрямів, цілі й пріоритети у цій області, включаючи вдосконалення законодавства, розвиток системи фінансово-кредитної підтримки, інформаційне і консультаційне забезпечення підприємств, сприяння реалізації контрактів для забезпечення державних потреб і др.

У 1996 р. Державної Думою було затверджено друга Федеральна програма державної підприємництва на 1996;1997гг.

2. Специфіка фінансового менеджменту малого предприятия.

2.1. Ризик у малих бизнесе.

Успіх у світі бізнесу вирішальним чином від правильності і обгрунтованості обраної стратегії підприємницької діяльності. При цьому має враховуватися ймовірності критичних ситуацій. Було в вищої ступеня наївним вважати можливої підприємницьку діяльність без риска.

Для бізнесу важливим не запобігання ризику взагалі, а передбачення та його до мінімального уровня.

Перехід Росії на рейки ринкової економіки сформованих умовах не має альтернативи, але загрожує багатьма труднощами і протиріччями. Про неї треба зазначити широкого кола населення Криму і передусім підприємцям, вырабатывающим стратегію і тактику організації та розвитку свого дела.

Проблема ризику і доходу є одним із ключових концепцій в фінансової та виробничої діяльності предприятий.

У словнику Вебстера «ризик «окреслюється «небезпека, можливості збитку чи шкоди ». Отже, ризик належить до можливість настання будь-якого несприятливого події. Під «ризиком «прийнято розуміти ймовірність (загрозу) втрати підприємством частини своїх ресурсів, недоотримання доходів чи появи додаткових витрат у результаті здійснення певної виробничу краще й фінансової складової діяльності. Сучасна ринкова середовище немислима без ризику. Прийнято розрізняти такі основні види рисков:

1) виробничий ризик, пов’язані з можливістю невиконання фірмою своїх зобов’язань за контрактом чи договору з заказчиком;

2) фінансовий (кредитний) ризик, пов’язані з можливістю невиконання фірмою своїх фінансових зобов’язань перед інвестором у результаті застосування для фінансування діяльності фірми долга;

3) інвестиційний ризик, пов’язані з можливим знецінюванням инвестиционно-финансового портфеля, який перебуває що з власних цінних паперів, і приобретенных;

4) ринковий ризик, пов’язані з можливим коливанням ринкових відсоткових ставок як частину власної національної грошової одиниці, і закордонних курсів валют.

Аналіз ризику виробляється у послідовності, наведеної на рис. 1.

Всі учасники проекту зацікавлених у тому, аби внеможливити можливість повного провалу проекту чи навіть уникнути збитку собі. У разі нестабільної, швидко мінливі ситуації, учасники, змушені враховувати всіх можливих наслідків від дії своїх конкурентів, і навіть зміна ринкової ситуации.

Призначення аналізу ризику — дати потенційних партнерів необхідні дані прийняття рішень доцільність участі у проекті, і передбачити заходів для захисту від його можливих фінансових потерь.

[pic].

Мал.1 Блок-схема аналізу риска.

Коли кажуть про необхідність обліку ризику при управлінні проектами, зазвичай мають на увазі основних його: замовника, інвестора, виконавця (підрядчика) чи продавця, інвестора і покупця, і навіть страхову компанию.

При аналізі ризику кожного учасника проекту використовуються критерії, запропоновані відомим американським експертом Б. Берлимером:

. втрати від ризику незалежні друг від друга;

—втрата за одним напрямку з «портфеля ризиків «необов'язково збільшують ймовірність втрати по Іншому (крім форс-мажорних обстоятельств);

— максимальний можливий збитки ні Перевищувати фінансових можливостей участника.

Ризик зазвичай підрозділяється на два типу — динамічний і статический.

Динамічний ризик — це ризик непередбачених змін вартості основний капітал у слідстві прийняття управлінські рішення чи непередбачених змін ринкових чи політичних обставин. Такі зміни можуть призвести як до втрат, і до додатковим доходам.

Статичний ризик — це ризик втрат реальних активів вследствии нанесення шкоди власності, і навіть втрат доходу через недієздатності організації. Цей ризик можуть призвести лише у потерям.

Аналіз ризиків можна підрозділити на два взаємно доповнюють одне одного виду: якісний і количественный.

Якісний аналіз то, можливо порівняно простим, її головна задача—определить чинники ризику, етапи й досвід роботи, і під час яких ризик і його т. буд., тобто, встановити потенційні області ризику, після чого — ідентифікувати всіх можливих риски.

Кількісний аналіз ризику, тобто. чисельна визначення розмірів окремих ризиків і ризику проекту на цілому — проблема більш сложная.

Усі чинники, однак що впливають зростання міри ризику у проекті, можна умовно розділити на дві групи: Об'єктивні й субъективные.

До об'єктивним чинникам ставляться чинники, независящие безпосередньо від самої фірми: це інфляція, конкуренція, анархія, політичні та економічні кризи, екологія, мита, наявності режиму найбільшого благоприятствия, можлива робота у зонах вільного економічного підприємництва і т.д.

До суб'єктивним чинникам ставляться чинники, що характеризують безпосередньо цю фірму; це виробничий потенціал, технічне оснащення, рівень предметною й технологічної спеціалізації, організації праці, рівень продуктивності, праці, ступінь кооперованих зв’язків, рівень техніки безпеки, вибір типу контрактів, із інвестором чи замовником тощо. Останній чинник відіграє для фірми, т.к. від типу контракту залежить рівень ризику й розмір винагороди після закінчення проекта.

Високий рівень ризику проекту призводить до необхідності пошуку шляхів її штучного снижения.

У практиці управління проектами існує три способу зниження риска:

— розподіл ризику між учасниками проекту (передача частини ризику соисполнителям);

— страхование;

— резервування коштів у покриття непередбачених расходов;

Розподіл ризику між учасниками проекта. Обычная практика розподілу ризику у тому, щоб зробити відповідальних ризик того учасника проекту, який у змозі найкраще розраховувати і контролювати ризики. Однак у житті це часто буває тож саме цей партнер недостатньо міцний у фінансовому плані, аби здолати кривду наслідків від дії рисков.

Фирмы-консультанты, постачальників устаткування і навіть більшість підрядників обмежені кошти на компенсації ризику, що вони може використати, не піддаючи небезпеці своє существование.

Розподіл ризику реалізується розробки фінансового плану проекту і контрактних документов.

Як вона та аналіз ризику, його розподіл між учасниками проекту може бути якісним і количественным.

Для кількісного розподілу ризику в проектах пропонується використовувати так звану концептуальну модель (рис.2).

[pic].

Рис. 2. Загальна концептуальна модель процесу розподілу ризику між замовником і подрядчиком.

Модель виходить з стандартних методах рішень, основою яких є дерево «ймовірностей і рішень », що використовується задля встановлення послідовності решений.

Послідовність рішень щодо вибору тієї чи іншої замовлення визначається на формування портфеля замовлень. Проблема носить двоїстий характер, обумовлений через участь у інвестиційному проектові з меншою мірою обох сторін покупця продавця, чи замовника і исполнителя.

З одного боку замовник прагнути наскільки можна зменшити вартість контракту, у своїй всі вимоги за термінами і якістю мали бути зацікавленими выполнеными. З іншого боку виконавець для формування портфеля замовлень прагне отриманню максимального прибутку. Прибуток виконавця, тобто. оцінка портфеля замовлень, може бути оцінена по наступній формуле:

П = (До + У1) P (Y1) -(До + Y2) P (Y2)… (До + Yn) P (Yn) (2.26) де П — прибуток фірми з урахуванням неопределенности;

До — початковий капітал фирмы;

Yi — можлива прибуток фірми; і = 1, …, n; n — число можливих фіналів подій і під час проекта;

P (Yi) — ймовірність кожного исхода.

Зростання ж розмірів та тривалість інвестування, проектів, розмаїтість і складність, впровадження методів і технологій у реалізацію, висока динамічність довкілля, оточуючої будь-яку фірму, конкуренція, інфляція, і інші негативні, чинники ведуть до зростання ступеня ризику у процесі здійснення проекта.

Якісна розподіл ризику передбачає, що учасники проекту приймають деякі рішення, що або розширюють, або звужують діапазон потенційних інвесторів. Що більшу рівень ризику учасники намериваются покласти інвесторів, важче учасникам проекту залучити досвідчених інвесторів до фінансування проекта.

Тому учасникам проекту рекомендується під час переговорів виявляти максимальну гнучкість про те, яку частку ризику вони згодні він прийняти. Бажання поговорити про те ухвалення учасниками проекту він більшої частки ризику може переконати досвідчених інвесторів знизити свої требования.

Страхування ризику. Більшості великих проектів властива затримка в реалізації, що може спричинити замовникові до такого збільшення вартості робіт, яке перевищить початкову вартість проекта.

Наприклад, внаслідок невчасного підключення ліній електропостачання. І тут штраф за затримку, який має заплатити підрядник, виявиться значно менше втрат заказчика.

Вихід із цій ситуації у тому, що до участі у проекті необхідно залучати страхові компании.

Страхування ризику уже є щодо суті передача на певні ризики страхової компанії. Розглянемо це питання з прикладу спорудження великого будівельного комплекса.

Може бути застосовані дві основні способу страхування: майнове страхування страхування від нещасних случаев.

Майнове страхування може мати такі формы:

— страхування ризику підрядного строительства;

— страхування морських грузов;

— страхування устаткування, належить подрядчику.

Страхування від нещасних випадків включает:

— страхування загальної громадянської ответственности;

— страхування професійної ответственности.

За можливості, такі стандарти мають чітко визначатися контрактом, що знижує можливість появи непорозумінь щодо критеріїв для визначення юридичної ответственности.

Договори страхування професійної відповідальності полягають на час виконання послуг підрядчиком, і навіть на гарантійний період. Зазвичай цих договорів включають граничний розмір страхове відшкодування, указываемый або у обчисленні за літами, або у цілому в страхуемому проекту.

Резервування коштів у покриття непередбачуваних видатків. Створення резерву коштів у покриття непередбачуваних видатків є спосіб боротьби з ризиком, який передбачає встановлення співвідношень між потенційними ризиками, впливають на вартість проекту, і, розміром витрат, необхідні подолання збоїв у виконанні проекта.

Основною проблемою під час створення резерву на покриття непередбачених витрат є оцінка потенційних наслідків рисков.

Для визначення початкових сум на покриття непередбачуваних видатків, переоцінки в процесі роботи над проектом і уточнення сум резерву майбутніх проектів з урахуванням фактичних даних можна використовувати все вищевикладені методи якісного і кількісного аналізу риска.

При визначенні суми резерву на покриття непередбачуваних видатків необхідно враховувати точність початкової оцінки вартість проекту та її елементів залежно від етапу проекту, у якому проводилася ця оценка.

Точність оцінки вартість проекту впливає розмір резерву на покриття непередбачених расходов.

Якщо оцінку не враховує повною мірою реальний вплив проект потенційного ризику, неминучий значний перевитрата средств.

Старанно розроблена оцінка непередбачуваних видатків зводить до мінімуму перевитрата средств.

Визначення структури резерву на покриття непередбачуваних видатків може вироблятися базі однієї з двох подходов.

За першого підході резерв ділиться на частини: спільний і специальный.

Загальний резерв повинен покривати зміни у кошторисі, добавки до спільної сумі контракту та інші аналогічні элементы.

Спеціальний резерв включає у собі надбавки на покриття підвищення цін, збільшення витрат за окремих позиціях, і навіть на оплату позовів по контрактам.

Багато практики вважають, шануй надбавки на покриття підвищення цін повинні враховуватися окремо від непередбачуваних видатків. Особливо це актуально, коли контракти передбачають зміну умов платежі чи перегляд умов контрактів відповідно до які публікуються індексами инфляции.

Другий підхід до створення структури резерву передбачає визначення непередбачуваних видатків за видами витрат, наприклад, на зарплатню, матеріали, субконтракты.

Така диференціація дозволяє визначити рівень ризику, що з кожної категорією витрат, які потім можна поширити деякі етапи проекта.

Подальше уточнення розмірів непередбачуваних видатків вимагає встановлення взаємозв'язку із елементами структури поділу робіт різними рівнях цього розподілу, зокрема, лише на рівні комплексів (пакетів) робіт. Перевага такого детального поділу робіт у тому, що його допомагає набути досвіду і створити базі даних коригування непередбачених расходов.

Такий підхід забезпечує достатній контролю над непередбачуваними видатками, проте необхідність спрямування цього більшої кількості даних, і оцінок дозволяє застосовувати його лише відносно невеликих проектов.

Резерв на непередбачувані витрати визначається лише за тими видам витрат, які увійшли до початкову смету.

Резерв ні використовуватися як компенсація витрат, понесених внаслідок незадовільною работы.

У випадку резерв можна використовувати до таких целей:

— виділення асигнувань для знову виявленої роботи з проекту;

. збільшення асигнувань працювати, до виконання якого було виділено недостатньо средств;

. тимчасове формування, бюджету з урахуванням робіт, котрим необхідні асигнування ще выделены;

— компенсація непередбачених змін трудовитрат, накладних витрат і т.п., які під час роботи над проектом.

Поточні витрати резерву повинні відслідковуватися і оцінюватися щоб налагодити безперебійне постачання залишку на покриття майбутніх рисков.

Непередбачені витрати входять у бюджет як самостійна стаття і затверджуються відповідальним руководителем.

По виконанні роботи, на яку виділено для покриття непередбачуваних видатків, можна порівняти планове і фактичне розподіл непередбачуваних видатків, і основі визначити тенденції використання непередбачуваних видатків до проекту. При цьому невикористана частина виділеного резерву на покриття непередбачених витрат то, можливо повернуто в резерв проекта.

У простих проектах бюджет покриття Непередбачених витрат може бути у розпорядження менеджера проекту, котра отримує право використовувати його на перебігу часу й або заради певних цілей. Якщо, наприклад, збільшення обсягу робіт розглянуто і прийнято, бюджет менеджера проекту покриття непередбачуваних видатків збільшується, а використана частина резерву може бути зарахована загальну кошторис проекта.

Певна частину коштів, призначена покриття непередбачених витрат, зазвичай звана загальним резервом, має бути під прямим контролем вищих руководителей.

Проект одна із найважливіших умов забезпечення ефективність його роботи выполнения.

Фінансування має бути націлене влади на рішення двох основних задач:

— забезпечення потоку інвестицій, який буде необхідний планомірного виконання проекта;

— зниження капітальних видатків і ризику проекту з допомогою оптимальної структури інвестицій й отримання податкових преимуществ.

План фінансування проекту має врахувати такі види рисков:

— ризик нежиттєздатності проекта;

— податковий риск;

— ризик несплати задолженностей;

Ризик нежиттєздатності проекта.

Інвестори мають бути впевнені, що гадані прибутки від проекту будуть вистачає покриття витрат, виплати заборгованостей і забезпечення окупності будь-яких капиталовложений.

З іншого боку, фінансування проекту має задовольняти існуючим федеральним тестів на «адекватну надійність », щоб певні инстуциональные інвестори, наприклад, страхові компанії, отримали можливість здійснювати інвестиції в проект.

Під час обговорення такого типу гарантій учасники проекту повинні виявити певну гнучкість у відносинах інвестором. Наприклад, якщо фінансування проекту з’являються проблеми з однією з серйозних тестів на адекватні гарантії— гарантії виплати відсотків, — то проект може задовольняти вимогам іншого тесту —наприклад, на наявність контракту купівля будь-якої організацією продукту, що є результатом реалізації проекта.

Податковий риск.

Податковий ризик включает:

— неможливість гарантувати податкову знижку тому, що проект не вступить у експлуатацію до визначеної дате;

— втрату виграшу на податках тому, що учасники припинили роботи над вже функціонуючим, але економічно не оправдавшим себе проектом;

— зміна податкового законодавства, наприклад, збільшення податку власність, або зміна планової норми амортизації до того як запустити проект в эксплуатацию;

— рішення податкової служби знижуючі податкові переваги в результаті реалізації проекту. Інвесторам, зазвичай, вдається частково захиститися від податкового ризику у вигляді відповідних гарантій, які включаємо в угоди, і контракты.

Ризик несплати задолженностей.

Навіть найуспішніші проекти можуть мати справу з тимчасовим зниженням доходів зза короткострокового падіння попиту вироблений продукт, або зниженням цін через надвиробництво продукту на рынке.

Аби захистити себе від такого типу коливань, гадані щорічні доходи від проекту повинні перекривати максимальні річні виплати за задолженностям.

Учасники можуть застосувати такі заходи зниження ризику від несплати задолженностей:

— використання резервних фондов;

— виробничі выплаты;

— додаткове финансирование.

Крім достатності гаданих доходів часто рекомендується, щоб план фінансування включав у собі резервний фонд виплат по заборгованостях, який має підтримуватися певному рівні, наприклад, лише на рівні максимальних щорічних виплат по заборгованостях. Фінансові угоди має бути складено в такий спосіб, щоб у кожному їх спочатку передбачалися виплати за заборгованостях, потім на компенсацію резервного фонду, й, після цього, дільницями та третім сторонам.

У деяких проектах замість резервного фонду виплат по заборгованостях можна використовувати принцип виробничих виплат. У проектах, забезпечених доходами, учасники зобов’язуються здійснювати виплати за заборгованостях, гарантуючи із метою певні проценти доходів, отриманих від продукту, виробленого у проекті. У цьому недостатність надходили з цього джерела сум на оплату заборгованостей не сприймається як невиконання зобов’язань: що виникає дефіцит підсумовується і виноситься терміном остаточної виплати задолженности.

План має передбачати можливості додаткового фінансування, необхідність якого може виникнути через затримки, значного збільшення масштабів проекту чи проблем, що з експлуатацією. Необхідно встановити контакти з окремими кредиторами задля забезпечення покриття непередбачених расходов.

Після здійснення учасниками проекту надійних заходів для зниження ризику несплати заборгованостей, інвестор може застосовувати відповідні гарантії часткових чи повних виплат заборгованостей у певні етапи проекту чи з його завершению.

З іншого боку, урядові організації здатні надавати урядові гарантії, експертні гарантії чи захист політичного риска.

2.2. Державна підтримка бізнесу у Росії. Фінансування і інвестиційна поддержка.

У разі глибокої кризи та в крайній обмеженості ресурсів для капіталовкладень на що Росії проблема пріоритетності вибору напрямів інвестиційної діяльності набуває надзвичайне значення. З огляду на ця обставина, треба включати у систему таких пріоритетів і сферу малого середнього бізнесу. Це випливає з кон’юнктурних, політичних чи ідеологічних установок, та якщо з об'єктивного ходу соціально-економічних процесів, речей, які місце і даної сфери у рішенні низки остроактуальных нашій країні завдань (створення конкурентного середовища, підвищення рівня та ефективності зайнятості населення, відпрацювання створення і поширення нових технічних прийняття рішень та др.)[1].

І поки немає підстав стверджувати у тому, що російський малий і середнього бізнесу (МСБ) реально користується якимись уподобаннями в розподілі інвестиційних ресурсів; скоріш має місце протилежна ситуація, коли наноелектроніка відтісняється другого план. Фінансування був і залишається найуразливіша проблемою російського МСБ. За даними соціологічного опитування керівників підприємств (МП), половині респондентів за її організації довелося обмежитися власними заощадженнями; трохи більше чверті зуміли отримати кредит, а менш 20% — залучити кошти вкладчиков[2]. Найбільша проблема вже на початковій стадії, як відзначають підприємці, — фінанси і приміщення, потім відносини із місцевими органами управління. У цьому проблема інвестування залишається основний протягом усього діяльності фирмы.

У країнах діють численні комерційних банків, страхові компанії, галузеві фонди, регіональні комерційні відділення інституціональних структур сприяння малого бізнесу, дуже багато регіональних гарантів, з благодійних фондів і асоціацій, активно і дуже різноманітно його підтримують. Ми що така інститутами не маємо, що, зрозуміло, істотно гальмує розвиток МСБ, тим паче, як і істотною державної матеріально-фінансової допомогою останній не користується. Тому цілком природно, що на даний час розвиток мережі МП не надає ще вирішального впливу формування товарних ринків, а підтримку підприємницької активності у сфері МСБ немає необхідної грунту. Становище з забезпеченістю підприємств матеріальними, енергетичними і фінансових ресурсів як не поліпшується, але у останні роки, навпаки, погіршується. За результатами вибіркових обстежень ділову активність малого підприємництва промисловості, будівництві та роздрібній торгівлі, проведених у 1995—1996 рр., запаси сировини й матеріалів скоротилися приблизно в 40% малих господарств. Нинішній рівень замовлень і забезпеченості ресурсами більшість підприємців оцінювали як яка була лише на рівні «субнормальний», хоча, на відміну великих підприємств, у сфері МСБ спостерігаються деякі тенденції стабілізації економічного становища. Так було в протягом 1995— 1996 рр. на малих підприємствах досить стабільними залишалися чисельність зайнятих і культурний рівень використання виробничих мощностей.

Попри те що, що капітальні вкладення МП становлять досить кругленьку суму (11% від капіталовкладень на що Росії з допомогою всіх джерела фінансування), активність підприємств промисловості, у області інвестицій дуже низька. Опитування показали, що з причин, які впливають обмеження інвестиційної діяльності, близько 60% респондентів виділяють високий рівень оподаткування, 30 — високих темпів інфляції, понад 34% — єдиний економічний і політичну нестабильность.

Особи, очолюють МП, критично характеризують конкурентоспроможність своєї продукції: «середньої» стосовно внутрішньому ринку її вважають лише трохи більше 50% керівників. Низька конкурентоспроможність продукції відповідно стримує попит на нее.

Керівники обстежених підприємств основними чинниками, стримуючими їх інноваційну діяльність, вважають недолік власних коштів (близько 75% опитаних), високі податкові ставки (більш 60%), неприйнятні умови інвестування і кредитування (25%).

Аналіз джерела фінансування підприємств МСБ показує, що найбільш доступними з цією сфери є внутрішні джерела розвитку — їх використовують понад три чверті підприємств, тоді що з зовнішніх джерел черпає якісь ресурси лише з чотирьох суб'єктів малого бизнеса.

Дані опитування показують, перше місце серед джерел фінансування займають прибутки від своєї діяльності МП, цього вказали дві з його учасників. Друге його місце займає інший внутрішній джерело — приватні засоби засновників МП (21,7%). На місці — приватний кредит, щодо нього вдаються 17,9% МП. Інші джерела використовують близько 10—15% таких підприємств. У цьому понад двадцять% опитаних керівників МП вважають, що й підприємства не мають можливості развиваться.

Більше повне уявлення про характер інвестування сфери МСБ дають результати опитування про повернення вкладень коштів МП. Відповідно до цих даними, лідирують МП, направляючі інвестиції на устаткування й транспорт (57,5%); другою місці — ті, чиї вкладення роблять поповнення оборотних коштів (44,3%). Чимало підприємств вкладають значні кошти на ремонт приміщень та рекламу (близько 38%); приблизно 20% МП направляють ресурси навчання свого персоналу. Порівняння даних із групам МП свідчить низку відмінностей, пов’язаних із специфікою сфер діяльності. Наприклад, МП торгівлі значно частіше поповнюють свої його оборотні кошти (76%), але відстають у вкладеннях у людський капітал — лише вісім% їх кількості навчають своїм співробітникам, тоді як у всієї вибірці — 20,8%.

Однією з головних проблем розвитку МП був частиною їхнього слабке інвестування в в зв’язку зі підвищеними у сфері ризиками при кредитуванні. Останні викликані такими чинниками: малі підприємства звичайно мають можливість самостійно надати стовідсоткову гарантію за своїми зобов’язаннями, немає налагодженої системи гарантій і страхування їх інвестиційної діяльності; персонал МСБ звичайно має достатньої економічної підготовки й тому найчастіше представляє слабко опрацьовані інвестиційні проекти; що стосується консалтингових послуг за ведення бізнесу і підготовці інвестиційних проектів, всі вони, зазвичай, для підприємств МСБ занадто дороги.

В усіх життєвих цивілізованих країнах підприємці уявити не можуть, як годі й застрахувати найнебезпечніші ризики, пов’язані з виробничою деятельностью.

Нині поруч із освітою нових підприємств спостерігається процес банкрутства раніше які діяли, у цілому ряді випадків пов’язані з знищенням чи втратою їх майна внаслідок пожеж та інших несприятливих подій. Для підприємств кожне таку страхову подію може бути катастрофічним. Відродження їх зазвичай проблематично, якщо керівник прийняв своєчасних заходів для захисту майнових інтересів і покладанню він відповідальності про життя і здоров’я працівників через укладання договорів страхування. .

Страхування здатне надавати значний вплив на фінансове стан та розвитку малого бизнеса.

Нині ще все середні і малі підприємства виявляють активність на національному ринку. Укладання ними договорів страхування в значною мірою стримується їх фінансових можливостей. Але саме у перехідний до ринкової економіки період цілях розвитку та стабільності бізнесу підприємцям необхідно забезпечити страхову захист своїх майнових інтересів і персональної відповідальності перед третьми особами через систему страхования.

Останнім часом у пресі з’явилися повідомлення, що чимало страхові компанії та їх фірми з великою настороженістю ставляться до малих підприємствам під час укладання договорів майнового страхування, розглядаючи їх як джерело підвищений ризик. Жорсткість ж страховими компаніями вимог порядок укладення договорів цілком оправдано.

Страхові компанії надали істотну допомогу більшості малих підприємств за її становленні і продовжує надавати їх у процесі функціонування. Зазвичай, комерційних банків видають таким підприємствам короткострокові кредити лише за умови, що гарантія повернення буде забезпечена договором страхування відповідальності позичальника за непогашення кредиту, укладеного позичальником зі страхової організацією на користь банку. Але однаково банки який завжди видають кредити навіть у такому разі, а після кризи 1998 року страхування практично прекратилось.

Багато страхові компанії по пов’язаним із малими підприємствами договорами страхування відповідальності позичальника за непогашення кредитів зазнали великі збитки у в зв’язку зі неповерненням отриманих коштів кредиторам, і деякі збанкрутували, оскільки позичальники зникли. Основною причиною цих негативних явищ послужило те що цілий ряд випадків страхові компанії приймали страхування ризики відповідальності без достатнього відпрацювання обгрунтованості над цільовим використанням кредитів і гарантій забезпечення їхніх возврата.

Дрібним та середнім підприємствам у розвиток їхнього виробничого діяльності необхідна державну підтримку, протекціоністська політика стосовно малого бізнесу. Мають бути створено тверді законодавчі гарантії для стабільну роботу малих і середніх підприємців, які стимулюють їхнє діяльність із виготовлення вітчизняних товарів лише на рівні світових рівнів, і навіть сільськогосподарської продукции.

З метою зниження оподатковуваної бази підприємств страхові союзи, нині об'єднані у Всеросійський союз страховиків, неодноразово зверталися в Уряд Російської Федерації у справі включення страхових внесків за договорами страхування майна підприємств, життя працівників і цивільну відповідальність за заподіяння шкоди майновим інтересам третіх осіб, у собівартість продукції (робіт, услуг).

На діяльність підприємств бізнесу негативно впливає відверто фіскальна державна податкова політика, часом яка доходила до абсурда.

Тож якщо керівництво підприємством з метою соціального захисту майнових та особистих інтересів працівників свого підприємства укладе договори страхування їх майна України та страхування життя зі сплатою страхових внесків рахунок коштів підприємства, то чинному податковому законодавству суми внесків мають стояти в оподатковувану базу при обчисленні податку кожній конкретній работнику.

Понад те, якщо настане страховому випадку і застрахованій страхова компанія виплатить відшкодування по майновому страхуванню в покриття шкоди чи страхове забезпечення з особистого, то виплачені суми входять у сукупну оподатковувану базу який отримав ці суммы.

Законодавець, встановлюючи норм із подоходному податку з фізичних осіб, виключив таке моральне поняття, як захисту майнових та особистих інтересів підприємства з його керівником порахував суми, сплачувані за договорами страхування на відшкодування шкоди, доходом яке постраждало від страхового події. У результаті деяких випадках розмір страхове відшкодування зменшується до 40%.

Проведена державою податкова політика, у відношенні страхових компаній серйозно ускладнює функціонування страхового ринку Росії. Податкові норми, встановлені законодавством для страхових компаній необгрунтовано прирівняні до банківську систему. У зв’язку з цим фінансове становлення страхових компаній трапляється вкрай медленно.

Нині більшість великих підприємств покриття страхових ризиків воліють укладати договори з іншими страховими компаніями. Через війну мільйони валютних засобів у вигляді страхової премії йдуть за рубеж.

З метою активізації національного страхового ринку, збільшення його ємності та можливостей російських страхових компаній було б доцільно переглянути відносин і до страхуванню, знизити розміри податків на страхові операції. Це відкриває можливість розширити страхові операції та значно підвищити обсяг інвестицій у економіку государства.

За даними опитування керівників МП, у доступі до кредитних ресурсів вони відчувають у собі як загальну жорсткість кредитно-грошової політики, і прояв дискримінаційної політики банків стосовно МСБ. У цьому серед негараздів доступі до кредитів лідирують цінові обмеження (дуже високі відсотки відзначили 47,6% керівників МП), потім іде комплекс нецінових обмежень — нереальний заставу та гарантії (21,9%), обмеженість термінів кредитування (14,3%), недоступність інвестиційних кредитів (10,5%), далі — суб'єктивні оцінки дискриминирующих умов (17,1%), у своїй роль організаційних чинників невелика.

Комерційні банки зацікавлені у кредитуванні підприємств зза відсутності відпрацьованих технологій інвестування їх, необхідності розгляду великої кількості інвестиційних проектів за високої собівартості операцій із їх опрацюванні. Банки США ризикувати, оскільки має негативний досвід зникнення кредитуемых фірм, неповернення кредитів, приховування застави, зокрема у сфері МСБ. Тож забезпечення страховки й можливості контролю коло кредитуемых організацій обмежується тими, які тримають розрахунковий рахунок у банку, що є ймовірним кредитором. Банки уникають кредитувати новоорганізовані фірми, у своїй обов’язково вимагають заставу при гарантії від третю сторону, яка може поручитися за МП своїм майном. Рівень відсотка враховує рівень ризику, який МП досить високий; стандартні терміни, на які надається кредит коливаються від трьох місяців до полугода.

Звідси висновок: російським банкам слід розвивати фінансові послуги для МСБ, відповідні тим, що є у країнах. Передусім це належить до потреби докладного пропрацювання і експертизи кожного проекту, незалежно від суми кредитування, і до вдосконалення здібностей банків оцінювати позички, базуючись більш на знанні ринку нафтопродуктів та потенційних ресурсів підприємств, ніж вартістю, їм основних фондів і розмірі застави. Великого уваги заслуговують що з’явилися відчутно що розвинулася в специфічні недержавні структури підтримки малого середнього підприємництва. Однією із перших таких структур стало створене 1992 р. Російське агентство підтримки малого середнього бізнесу (далі Російське агентство). Його основне завдання полягає у сприяння розвитку підприємницької активності населення шляхом надання різноманітного комплексу консультаційних, інформаційних і експертних послуг для підприємців-початківців, малих та середніх підприємств. Йдеться консультації з питанням економічної, фінансової, податкової політики і ведення бухгалтерського обліку; допомоги до розробці установчих документів, в реєстрації підприємств і ліцензуванні своєї діяльності, виробленні фірмового стилю; про навчання (з урахуванням спеціальних програм, розроблених Російським агентством з участю британських фахівців) практичним діловим навичок для дальшого поступу власного справи (маю на увазі бізнес-планування, маркетинг, реклама, етика підприємництва та інших.); про надання інформаційно-довідкового сприяння по зовнішньоторговельним операціям, митних питань та інших проблемам нормативно-правового характера.

Російське агентство постійно прагне розширенню сфери своєї діяльності. Останнім часом це передусім стосується питань підтримки інвестиційної активності підприємств МСБ. І тому у структурі агентства виділено спеціальний інвестиційний відділ, завдання якого нині такі: підготовка і проведення навчання дітей і консультування з питань складання бізнес-планів, з інвестиційного проектування і фінансовому менеджменту; розробка й проведення експертизи інвестиційних проектів; пошук джерел їх фінансування. Воно є офіційним агентом Федерального фонду підтримки малого підприємництва відбір підприємницьких проектів надання кредитів. З допомогою агентства у межах реалізації Федеральної програми державної підтримки малого підприємництва РФ на 1996—1997 рр. розроблена «Методика конкурсного добору, і експертизи інвестиційних проектів, у сфері малого предпринимательства».

Функції Російського агенції із початку був у значною мірою орієнтовані потреби розвитку МСБ у московському регіоні, тепер він стало зайняти позицію неформальній методичної і координуючої організаційної структури та в загальноросійському масштабе.

Реалізується ця роль значною мірою через активну участь у створенні мережі відповідних регіональних агентств в суб'єктів РФ (в час діє 47 таких агентств). Ця діяльність Російського агентства була визначена федеральними органами влади: в грудні 1994 р. Уряд РФ ухвалило спеціальну постанову № 1434 «Про мережі регіональних агентств підтримки малого підприємництва». Цим документом прийнято схему фінансування власне робіт зі створення мережі регіональних агентств з допомогою асигнувань з державного бюджету, виділених по каналам Федерального фонду підтримки малого підприємництва. Регіональні агентства підтримки малого середнього бізнесу є організаціями, спеціально створюваними з метою фізичним і юридичних осіб послуг за становленню малого середнього підприємництва і забезпечення її результативного функціонування. Перелік таких послуг визначається ступенем розвитку агенцій і може включати майже всі види підтримки малого середнього бізнесу — від суто інформаційного обслуговування і юридичиних консультацій до особистої участі інвестицій. Агентства, зазвичай, ставлять своєю основною метою отримання прибутку, і тому їхні послуги, за досить високий рівень, дешевше, ніж надані іншими організаціями, а деяких випадках взагалі безплатні, якщо агентства функціонують контактують з органами влади й управління всіх рівнів і спираються допоможе цих органов.

Нині Російське агентство підтримки малого середнього бізнесу очолило працювати над створенням єдиної інформаційної мережі регіональних агентств, ведущуюся з участю організацій, які мають великий досвід у області сучасних інформаційних технологій. І це важливий етап роботи і Російського, і регіональних агентств. Практика показала, що певна етапність служить дуже серйозним умовою ефективного організаційного розвитку окремих регіональних агенцій і їх мережі. Вона передбачає поступове рух щодо мері накопичення організаційного досвіду, стабілізації фінансового стану, оснащення сучасними організаційно-технічними коштами Німеччини та т.п. Так само які і послідовно повинен формуватись пакет наданих послуг, причому за принципу простого розширення ЄС їх переліку, а у вигляді відбору варіантів, найвигідніших агентствам і необхідних у цьому чи іншому конкретному регионе.

Оцінку перспектив діяльності агентств підтримки МСБ правомірно пов’язувати про те, що її значимість постійно підкреслюється як федеральним урядом, і лише на рівні регіональної влади. Це, зрозуміло, дає привид оптимістичних прогнозів. На жаль, діючий механізм реальної підтримки МСБ ще можна визнати які відповідають навіть нинішнім об'єктивним вимогам, і більше, завданням, що і мали бути зацікавленими вирішені для підвищення його інвестиційної активности.

Як відомо, реалізація програм інвестиційної підтримки МСБ може мати двояке обгрунтування. По-перше, сприяння розвитку малого підприємництва ефективне засобом вирішення соціальних проблем, і проблеми зайнятості. Тому концепція соціальної спрямованості фінансової підтримки сфери МСБ розмірковує так, що здійснення соціально корисних функцій бізнесу має дотуватися державою та громадянським суспільством. По-друге, — важливість розвитку МСБ з погляду ефективність використання народногосподарських ресурсів. За такої підході кошти, виділені МСБ, повинні, з позицій ринкової економіки, розглядатися як інвестиції, які принесуть прибыль.

Нині у країні, як відомо, триває системну кризу, фактична безробіття не зменшується, а, навпаки, збільшується. Це частковості, вимагає широких і політично активних заходів для розвитку МСБ. У той самий час напруженість федеральних і до місцевих бюджетів, незначність іноземних інвестицій неможливо сформувати матеріально-фінансову базу, здатну забезпечити проведення цього. Вочевидь, вихід із становища може відкрити розробка (і звісно, реалізація) такий концепції інвестиційної підтримки сфери МСБ, коли він кошти, виділені на дані мети, мають витрачатися формування громадських організацій і налагодження фінансових механізмів, здатних забезпечити високий рівень повернення вкладених ресурсів. Задля реалізації цю концепцію можна назвати кілька основних напрямів вдосконалення наявної системи підтримки інвестиційної діяльності МСБ.

1. Розвиток науково-аналітичного і інформаційного забезпечення механізму інвестиційної підтримки сфери МСБ. Головне завдання тут є розробка системи пріоритетів фінансування по основним напрямам розвитку малого підприємництва та обґрунтування заходів за реалізацією із єдиною метою відображення інтересів всіх уровней.

2. Посилення цільової спрямованості і перенесення центру ваги процесу активізації інвестиційної діяльності малих та середніх підприємств на регіональний рівень. Регіональну політику інвестиційної підтримки таких підприємств треба будувати з урахуванням якісних характеристик економіки регіону, формують особливості розвитку та підтримки МСБ. При цьому має враховуватися ступінь розвитку промислового виробництва, ресурсну базу, насичення споживчого ринку, регіональні проблеми зайнятості та соціальній захищеності населення. Тільки комплексний облік всіх цих факторів дозволить виробити заходи, щоб забезпечити залучення підприємців в сфери, найбільш відповідальні потребам покупців, безліч стимулювати розвиток економіки першу черга з рахунок місцевих возможностей.

3. Розвиток перспективних форм фінансування й підтримки сфери МСБ. Для посилення цільової спрямованості інвестиційного процесу у цій сфері та підвищення його ефективності місцеві адміністрації мають бути від початку зорієнтовані на головні (пріоритетні) напрями у створенні прогресивної інвестиційної інфраструктури МСБ.

4. Створення цілісної інвестиційної інфраструктури МСБ. Спеціалізація організацій кредитно-фінансовій системи МСБ може здійснюватися з двох напрямам: а) інвестиційному — шляхом освіти фінансових організацій, що спеціалізуються з інвестиційних операціях; б) орієнтованому саме у операції з МП. Можливі й різні комбінації зазначених напрямів спеціалізації кредитно-фінансових організацій сфери МСБ. Але за будь-якого разі цих організацій повинні видаватись певні пільги із боку федеральних і регіональних органов.

На жаль, нині створення спеціалізованих інвестиційних банків та пайових інвестиційних фондів, які акумулюють кошти приватних інвесторів розміщувати як портфельних інвестицій у малі підприємства міста і об'єкти інфраструктури МСБ, впирається у недовіру населення, страшащегося чергових «фінансових пірамід». Тому на початковому етапі знають необхідна певна ідеологічна підготовка населення і побудову представників бізнесу. Так само важливо, щоб для підвищення довіри й надання гарантій подібні спеціалізовані інвестиційні організації створювалися під егідою державних, суспільних чи комерційних організацій, котрі вже успішний досвід роботи у сфері малого підприємництва і які мають авторитетом у цій области.

5. Роль агентств підтримки малого середнього бізнесу у розвитку кредитнофінансового і інвестиційного механізмів сфери МСБ. Ці агентства, діючи у регіонах, у свого статусу випливає низка особливостей, які мають в досить вигідне становище у наданні відповідних послуг. Уперших, регіональні агентства повністю спеціалізовані у сфері. На відміну від інших організацій, котрим робота з підтримки МСБ є лише тимчасової чи супутньої основний діяльності, ці агентства може використати переваги спеціалізацією для ефективного постійного накопичення досвіду та інформації, залучення висококваліфікованих фахівців, формування постійних зв’язку з відповідними адміністративними органами тощо. Тому послуги регіональних агентств відрізняє гарна риса, їх консультації та інші форми підтримки малого середнього бізнесу загалом високопрофесійні, а рекомендації — корисні, і практично здійсненні. По-друге, такі агентства можуть використовувати всі різноманітні форми і методів надання підтримки малого й середнього бізнесу. Це своє чергу, забезпечує комплексність надання відповідних послуг. По-третє, регіональні агентства спочатку включені у систему федеральної, регіональною безпекою та місцевої підтримки МСБ, що дуже важливо на шляху успішної реалізації її реєстраційних, інвестиційних та інших функцій. По-четверте, регіональні агентства об'єктивно укладаються у загальну мережу взаємозалежних і взаємно корисних організацій, які охоплюють всю територію России.

Урядом РФ розроблено спеціальну програму з підтримки малого середнього бізнесу у Росії на 2000;2001 рр. Гадаю потрібно приділити увагу деяким моментів цієї программы:

1. ОСНОВНІ ЦІЛІ ТА ЗАВДАННЯ ПРОГРАМИ. НАПРЯМКУ РІШЕННЯ ПОСТАВЛЕНИХ ЗАДАЧ.

Метою програми є забезпечення сприятливих умов розвитку малого підприємництва з урахуванням підвищення якості та ефективності заходів державної на федеральному уровне.

Завдання Програми визначаються її кінцевою метою і полягають у створенні сприятливих умов стійкою діяльності підприємств, подоланні адміністративних бар'єрів, по дорозі розвитку малого підприємництва; відпрацюванні і запровадження прогресивних фінансових технологій підтримки Малого підприємництва, консолідації засобів і інструментів для фінансуванні пріоритетних напрямів розвитку малого підприємництва, інтеграції фінансових механізмів малого підприємництва кредитно-фінансову систему Росії; прискореному створення нових робочих місць, забезпеченні імпортозаміщення, створення умов для економічного зростання, поповненні бюджетів всіх рівнів з допомогою гнучких фірм кредитування, державного замовлення, нових фінансових технологій, адресної методичної, інформаційної, консультаційної, учебноосвітньої і з юридичної підтримки, наданої інфраструктурою підтримки малого підприємництва; концентрації ресурсів немає і оптимізації їх використання за розвиток інфраструктури підтримки малого підприємництва; практичному сприянні створення нових і ефективному розвитку діючих суб'єктів малого підприємництва, зміцненні соціального статусу, підвищенні престижу підприємців, розширенні інформаційного поля для малого предпринимательства.

Кожна із завдань має взаємозумовлені зв’язки з іншими, які у залежність від функцій Державної підтримки малого підприємництва вирішуються за такими направлениям:

I. Нормативно-правове забезпечення малого предпринимательства;

II. Розвиток прогресивних фінансових технологий;

III. Реалізація пріоритетних напрямів розвитку малого предпринимательства;

IV. Підвищення ефективність використання створеної інфраструктури підтримки малого підприємництва та інформаційних систем;

V. Науково-методичне і кадрове забезпечення малого підприємництва, взаємодія із засобами масової інформації та пропаганда підприємницької деятельности;

VI. Міжнародне співробітництво у сфері малого предпринимательства.

Актуальною завданням є розробка проекту федерального закону про захисту і законних інтересів предпринимателей.

Аби вирішити проблем, викликаних недосконалістю оподаткування малих підприємств, необхідно розробити пропозиціями щодо внесення змін — у податкове законодательство.

Аби вирішити проблем фінансування підприємств потрібно чітко визначити механізми та побутову сфери відповідальності всіх учасників фінансової системи, і навіть розробити й ухвалити нормативний правової акт, який регламентує міжбюджетні ставлення за плануванні у виконанні бюджетних асигнувань фінансування державної малого предпринимательства.

За відсутності чітко регламентованої системи кредитування підприємців, соціальній та в зв’язку зі обмеженими фінансових можливостей регіонів у створення нових гарантійних фондів найбільше значення приймає розробка нормативно-методичних рекомендацій для структур, які мають правом надавати гарантії за кредитами і позикам і з працювати з малими підприємствами з урахуванням механізмів із застосуванням фінансових гарантий.

З іншого боку, необхідно сформувати систему управління" що забезпечує скоординовану роботу всіх його ланок кредитно-гарантійної схеми, що у результаті має забезпечити ефективне функціонування системи гарантійних механізмів підтримки малого предпринимательства.

За позитивного рішення проблем доступу підприємств до майна реструктурируемых підприємств необхідно законодавчо закріпити норм із обов’язковому залученню підприємств до торгів, створити перелік підприємств, здатних своїми економічними і виробничим показниками брати участь у розміщення замовлення на доставки продукції для державних потреб. А запровадження акредитації дозволить виділити певну кількість сумлінних партнерів, і закріпити їх нинішнього ролі официально.

Задля більшої певного рівні захисту інтересів працівників малих підприємств необхідно розробити зважену та вносити зміни і в трудове законодавство, враховують специфіку правовідносин в діяльності малих предприятий.

У межах підготовки пропозицій з подоланню адміністративних бар'єрів, які перешкоджають розвитку малого підприємництва, необхідно передбачити: складання вичерпного переліку організацій, допущених до здійсненню контрольні функції і здійснюють планові інші види перевірок діяльності суб'єктів малого підприємництва; відпрацюванні відповідних нормативних правових актів, які визначають порядок проведення перевірок (право доступу до приміщення малого підприємства, ознайомлення з документами й одержання інформації; обов’язки вручення розпорядження, ордера чи іншого документа, який засвідчує декларація про здійснення контрольні функції); ознайомлення з результатами перевірки; забезпечення права підприємця оскаржувати результатів перевірки; встановлення чітких повноважень посадових лиц.

Необхідно посилити методичне забезпечення діяльності суб'єктів малого підприємництва, оскільки представники бізнесу слабко володіють навичками обліку, бізнес-планування, маркетингу, фінансового аналізу, правової культуры.

На виконання умов розвитку малого підприємництва, формування гнучкою системи державної малого підприємництва необхідно скоординоване взаємодія федеральних і регіональних органів структурі державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських організацій корисною і об'єднань підприємців. У цьому необхідно виділити першочергові заходи, щоб забезпечити досягнення цього: відкритість як із формуванні державної політики підтримки малого підприємництва, і у її реалізації: наявність повної та гласною інформації над реальним змістом конкретних заходів державної, встановлення відкритих процедур розподілу коштів, публічна звітність про використання, виділених ось на підтримку малого підприємництва засобів і діяльності відповідних інститутів; облік національних, регіональних еліт і історичних особливостей; заохочення ремесел, народних промислів, артільних і сімейних форм організації підприємницької діяльності, самозайнятості; поступовий перехід від державної регулювання окремих аспектів діяльності малого підприємництва до саморегулированию через підприємницькі союзи та об'єднання; значне розширення правий і можливостей суб'єктів Російської Федерації і місцевого самоврядування сфері державної малого підприємництва за збереження єдності стратегічних цілей, правова база і інформаційного простору; прискорене освоєння сучасних кредитно-инвестиционных механізмів — лізингу, франчайзингу, спеціалізованих інвестиційних інститутів венчурного інвестування; розвиток схем кредитування підприємств з забезпеченням кредитів особистими засобами засновників підприємств, а також гарантіями фондів підтримки підприємництва, великих підприємств, що у коопераційних зв’язках із новими малими підприємствами; використовувати майно неефективних і неплатоспроможних підприємств у ролі джерела ресурсного забезпечення малого підприємництва і створення об'єктів його інфраструктури; формування інформаційної мережі, розширення інформаційної поля для підприємця; створення доступною кожному підприємцю глобальної інформаційної мережі, що містить відомості ділового характеру про закони, податках, конкурентів, клієнтів, стані ринку; організація систематичних досліджень з проблемам малого підприємництва із єдиною метою об'єктивної оцінки стану в цьому секторі економіки, тенденцій його розвитку та підготовки рекомендацій по коригуванні державної малого підприємництва; істотне поліпшення системи обліку, і державної статистики малого підприємництва; забезпечення захисту підприємців від впливу кримінальних структур; організація пропагандистської й доставки освітньої кампанії, спрямованої на стимулювання діяльності сектора малого підприємництва, підготовку населення для обіймання власним бізнесом, об'єднання підприємців по галузевим, регіональним, професійним та інших ознаками, формування відповідного суспільної думки про предпринимателях.

2. СТРОКИ Й ЕТАПИ РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОГРАММЫ.

Реалізація Програми розрахована на 2000—2001 роки і передбачає два етапу. У цьому результати виконання деяких заходів Програми, приміром з фінансовим схемами і технологіям, можна досягти і після закінчення періоду реализации.

Перший етап передбачає створення всіх організаційних структур і налагодження механізмів їх взаємодії і під час програмних мероприятий.

Другий етап передбачає реалізацію заходів з урахуванням результатів першим етапом з урахуванням галузевих, соціальних і територіальних приоритетов.

3. СИСТЕМА ПРОГРАМНИХ МЕРОПРИЯТИЙ.

Система програмних заходів представлена шістьма напрямами (разделами).

Ця структура забезпечує наступність розвитку вже наявної системи державної, причому у кожному напрямі ставляться своїх внутрішніх задачи.

Напрям I містить перелік заходів із вдосконаленню нормативної правова база, які забезпечують розвиток малого підприємництва, та аналізу регіонального законодательства.

Напрям яких і визначає умови, джерела, його учасників і технології реалізації пріоритетних заходів, передбачених у рамках напрями III. З огляду на дефіцитність бюджетів всіх рівнів, акцентувала у цьому розділі зроблено за розвиток прогресивних механізмів залучення позабюджетних ресурсів. Отже закладається основа, що дозволяє після 2001 року створити умови для для ресурсного забезпечення малого підприємництва з допомогою позабюджетних джерел. Як пріоритетних напрямів у цьому розділі виділено: нові (посткризисные) схеми роботи з кредитно-фінансовими організаціями, що передбачають сприяння реструктуризації банківської системи із єдиною метою створення спеціалізованих кредитних організацій до роботи малим бізнесом, розвиток ринку цінних паперів підприємств, створення умов для здешевлення ресурсів; гарантійні механізми кредитно-інвестиційної підтримки малих підприємств, що передбачають створення національної системи гарантування приватних інвестицій у сферу бізнесу, їх економічну захист; різноманітні форми фінансування лізингу і схеми проведення лізингових операцій; системи самофінансування бізнесу (кредитні спілки, суспільства взаємного страхування) і мікрокредитування; франчайзинг; участь підприємств продукція для державних потреб й у інвестиційних конкурсах, фінансованих з Бюджету розвитку Російської Федерации.

Напрям III визначає такі пріоритетні галузі й сфери діяльності, у яких на період реалізації Програми буде стимулюватися розвиток малого підприємництва: агропромисловий комплекс й сільськогосподарської продукції; мале промислового виробництва і виробництво імпортозамісних товарів народного споживання; мала будівельна індустрія; транспорт і транспортно-экспедиционная діяльність; дорожнє господарство і пришляховий сервіс; почтово-ииформационный сервіс; інноваційна сфера; громадське харчування і сфера услуг.

Цей вибір обумовлений трьома основними причинами. По-перше, статистичні дані свідчать, що структура малого «бізнесу як, і у віємо світі саме цими галузями (торгівля, громадське харчування, будівництво, промисловість, сільське господарство, транспорт, наука і зв’язок), тоді в інших сферах економіки малий бізнес негаразд привабливий. По-друге, запропонована структура добре узгоджується зі структурою платоспроможного попиту населення. По-третє, специфіка даних пріоритетів дозволяє створити найбільше робочих місць за дефіциті часу й ресурсів. Кожне з поданих напрямів підлягає уточненню у процесі планування і погодження з державними замовниками відповідних федеральних цільових програм. За своєю суттю справжнє напрям Програми носить межпрограммный і міжвідомчий характер, оскільки представлені заходи щодо державну підтримку малого підприємництва можуть здійснюватися у ролі складових частин федеральних цільових і міжвідомчих программ.

Напрям IV націлене перегляд існуючої інституціональної системи: моніторинг діючих елементів інфраструктури підтримки малого підприємництва, подолання необгрунтованого дублювання діяльності державних підприємств і які мають фінансової підтримкою держави суб'єктів інфраструктури, їх перепрофілювання з єдиною метою раціональнішого використання. У цьому стає актуальним поширення регіонах Російської Федерації найбільш передового регіонального досвіду по розвитку системи підтримки малого підприємництва (рр. Москва, СанктПетербург, Нижній Новгород, Великий Новгород, Єкатеринбург, Самара, Томськ, Казань і др.).

З іншого боку, реалізація заходів передбачає інтеграцію і взаємодія вже існуючих інформаційних систем забезпечення малого предпринимательства.

Напрямом V передбачені заходи щодо науково-методичному і кадрового забезпечення, і навіть взаємодія із засобами масової інформації та пропаганда Підприємницької діяльності. Крім заходів, які мають адресний характер (відповідно до пріоритетними напрямами), передбачені заходи, мають міжвідомчий иразличные форми фінансування лізингу і схеми проведення лізингових операцій; системи самофінансування бізнесу (кредитні спілки, суспільства взаємного страхування) і мікрокредитування; франчайзинг; участь підприємств продукція для державних потреб й у інвестиційних конкурсах, фінансованих з Бюджету розвитку Російської Федерации.

Напрям III визначає такі пріоритетні галузі й сфери діяльності, у яких на період реалізації Програми буде стимулюватися розвиток малого підприємництва: агропромисловий комплекс переробка сільськогосподарської продукції; мале промислового виробництва і виробництво імпортозамісних товарів народного споживання; мала будівельна індустрія; транспорт і транспортно-экспедиционная діяльність; дорожнє господарство і пришляховий сервіс; почтово-информационный сервіс; інноваційна сфера; громадське харчування і сфера услуг.

Цей вибір обумовлений трьома основними причинами. По-перше, статистичні дані свідчать, що структура малого «бізнесу як, і у віємо світі саме цими галузями (торгівля, громадське харчування, будівництво, промисловість, сільське господарство, транспорт, наука і зв’язок), тоді в інших сферах економіки малий бізнес негаразд привабливий. По-друге, запропонована структура добре узгоджується зі структурою платоспроможного попиту населення. По-третє, специфіка даних пріоритетів дозволяє створити найбільше робочих місць за дефіциті часу й ресурсів. Кожне з поданих напрямів підлягає уточненню у процесі планування і погодження з державними замовниками відповідних федеральних цільових програм. За своєю суттю справжнє напрям Програми носить межпрограммный і міжвідомчий характер, оскільки представлені заходи щодо державну підтримку малого підприємництва можуть здійснюватися у ролі складових частин федеральних цільових і міжвідомчих программ.

Напрям IV націлене перегляд існуючої інституціональної системи: моніторинг діючих елементів інфраструктури підтримки малого підприємництва, подолання необгрунтованого дублювання діяльності державних підприємств і які мають фінансової підтримкою держави суб'єктів інфраструктури, їх перепрофілювання із єдиною метою раціональнішого використання. У цьому стає актуальним поширення регіонах Російської Федерації найбільш передового регіонального досвіду по розвитку системи підтримки малого підприємництва (рр. Москва, СанктПетербург, Нижній Новгород, Великий Новгород, Єкатеринбург, Самара, Томськ, Казань і др.).

З іншого боку, реалізація заходів передбачає інтеграцію і взаємодія вже існуючих інформаційних систем забезпечення малого предпринимательства.

Напрямом V передбачені заходи щодо науково-методичному і кадрового забезпечення, і навіть взаємодія із засобами масової інформації та пропаганда Підприємницької діяльності. Крім заходів, які мають адресний характер (відповідно до пріоритетними напрямами), передбачені заходи, мають міжвідомчий і межпрограммный характер (наприклад, заходи Федеральної цільової програми сприяння зайнятість населення Російської Федерації на 1998—2000 годы):

Напрям VI. У цього напрями здійснюються заходи щодо міжнародному співробітництва у сфері підтримки малого предпринимательстве.

У Програму включені заходи щодо виконання Міждержавної програми підтримки малого підприємництва рамках Співдружності Незалежних Держав, затвердженої рішення Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав м. Ялті 8 жовтня 1999 року; і навіть заходи, які б залученню іноземних інвестицій у сферу малого підприємництва та сприяє розширенню експортних малих підприємств через що у діяльності міжурядових комісій по торгово-економічному у співпраці з зарубіжними странами.

4. ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОГРАММЫ.

Наприкінці 2001 року після виконання програмних заходів заходами державної повинні прагнути бути охоплені від 200 до 250 тис. малих предприятий.

У межах виконання заходів Програми передбачається забезпечити умови задля збереження діючих і новостворених підприємств і підприємців без утворення юридичної особи, дозволяють збільшити кількість робочих місць у сфері малого підприємництва до 8,5 млн., забезпечивши у своїй джерелами доходів до 30 млн. Человек.

Передбачається, що у завершенні заходів Програми загальний внесок малого підприємництва валовий внутрішній продукт збільшиться до 12 процентов.

2.3. Оподаткування бізнесу. Вплив спрощеної системи оподаткування на фінансове становище малих предприятий.

Сформована економіки ситуація вимагає негайного вдосконалення податкової системи. Проблема надзвичайно багатогранна і ділиться на цілий ряд приватних проблем; До них належать: запровадження монополій на цілий ряд товарів, обмеження доходів природних монополістів, податкове стимулювання інвестиційного процесу у виробників і багато інших. Якісь заходи проводити не негайно, щоб отримати швидкий ефект, з якимись можна зачекати до певної перспективы.

Звісно ж, раціональне рішення оподаткування бізнесу, у якому вплив нестійкого, кризового стану фінансової систем на діяльність суб'єктів господарювання проявляється особливо гостро, може дати позитивного результату досить швидко, оскільки одна з особливостей цього виду бізнесу не стільки його спроможність швидко руйнуватися, скільки здатність швидко восстанавливаться.

Не скажеш, що останні роки оподаткуванню бізнесу не приділялося уваги. Радше навпаки: тут значно більше новацій, ніж у сусідніх секторах економіки. Передусім це відбивається у виході в 1995 р. Федерального закону «Про державну підтримку малого підприємництва РФ «й у 1996 р. Закону «Про спрощеної системи оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва ». У 1998 р. вийшов Закон «Про єдиному податку на вмененный дохід для певних видів діяльності «.

А я хочу докладніше розглянути вплив спрощеної системи оподаткування на стан малих предприятий.

Перехід на спрощену систему оподаткування, облік і звітність здійснюється малими підприємствами виходячи з і як, встановленому Федеральним законом від 29.12.95 № 222-ФЗ [1].

Спрощена систему оподаткування, облік і звітність застосовується поруч із загальноприйнятої системою, встановленої законодавством Російської Федерации.

Право вибору системи оподаткування, облік і звітність, включаючи перехід на спрощену систему або навернення в загальноприйнятої системі, надається організаціям у добровільному порядке.

Перехід на спрощену систему оподаткування, облік і звітність здійснюється малими підприємствами за умови їхнього відповідності наступним критериям:

1. Среднесписочная кількість працівників (до 15 людина), включаючи які працюють у договорами підряду й іншим договорами цивільно-правового характеру, і навіть працівників філій і підрозділів, які є самостійними юридичними лицами.

2. Сукупний розмір валовий виручки протягом року (не вище 100.000- кратного розміру МРОТ), попередньому кварталу, у якому подано заяву на права застосування спрощеної системы.

Організації, які підлягають перекладу на спрощену систему.

Не підлягають перекладу на спрощену систему оподаткування, обліку, і звітності організації, є суб'єктами малого предпринимательства,.

— зайняті виробництвом підакцизної продукции;

— створені з урахуванням ліквідованих структурних підрозділів діючих предприятий;

— кредитні организации;

— страховщики;

— інвестиційні фонды;

— професійні вони цінних бумаг;

— предприятия-игорного і розважального бизнеса;

— інших організацій, котрим Минфином.

РФ встановлено особливий порядок ведення учета.

У цьому не дозволяється перехід на спрощену систему оподаткування нафтопереробки і у разі, якщо вищевказані види діяльності є лише одне з напрямів діяльності організації та формують навіть невелику частку доходів у загальному обсязі її выручки.

За підсумками Федерального закону Російської Федерації від 29.12.95 № 222-ФЗ «Про спрощену систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва «право переходу на спрощену систему надається підприємству, коли вона за всі передбачених названим законом критеріям відповідає поняттю «суб'єкт малого підприємництва » .

Отже, підприємство може вибирати між спрощеної і традиційної системами оподаткування. З’ясуємо де, за якими критеріями слід робити вибір. Застосування спрощеної системи оподаткування передбачає заміну сплати сукупності встановлених законодавством податків і зборів сплатою єдиного податку, исчисляемого за результатами господарської діяльності підприємства. Для перейшли на спрощену систему підприємств зберігається діючий порядок сплати митних платежів, державних мит, податку придбання автотранспортних коштів, ліцензійних зборів, відрахувань у позабюджетні фонды.

У законі передбачені два варіанта оподаткування за спрощеної системі. Відповідно до першого — об'єктом оподаткування є сукупний дохід, отриманий за звітний період (квартал); відповідно до другого — валова виручка, отримана за звітний період. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється органом структурі державної влади суб'єкта РФ.

Сукупний дохід обчислюється як відмінність між валовий виручкою і такими витратами: вартістю як у процесі виробництва товарів (робіт, послуг) сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, придбаних товарів, палива, експлуатаційних витрат, витрат за поточний ремонт, оренду приміщень, оренду транспортних засобів, витрат за сплаті відсотків користування банківськими кредитами (не більше діючої ставки рефінансування ЦБ РФ плюс 3%), наданих послуг, і навіть сумами ПДВ, сплаченими постачальникам, податку придбання автотранспортних коштів, відрахувань у позабюджетні фонди, державних мит і ліцензійних сборов.

Отже, сукупний прибуток — це різницю між виручкою від реалізації товарів (робіт, послуг) й видатками підприємства. Проте склад витрат, перейшли на спрощену систему, інший, ніж передбачає традиційна собівартість. До нього не включаються видатки оплату праці, амортизаційні відрахування, представницькі, командировочні й інші расходы.

Максимальна ставки податку на сукупний прибуток становить 30%.

Валова виручка як об'єкт оподаткування — це сума виручки, отриманої від товарів (робіт, послуг), продажною ціни майна, реалізованого за звітний період, і позареалізаційних доходів. Якщо об'єктом оподаткування є валовий виторг, то максимальна ставка податку — 10%. Конкретні ставки податків незалежно від з цих двох об'єктів оподаткування встановлюються рішенням органу структурі державної влади суб'єкта РФ. На відміну податку з прибутку, ставки єдиного податку можуть залежати від виду предприятия.

Органи структурі державної влади суб'єктів РФ можуть замість встановлених законом об'єктів оподаткування нафтопереробки і ставок визначати підприємствам в залежність від роду своєї діяльності розрахунковий порядок застосування єдиного податку основі показників по типовим организациям-представителям. Розрахунковий порядок має суттєвий обмежувач: за його застосуванні суми єдиного податку, підлягають сплаті, неможливо знайти вище певних законом.

З викладеного спробуємо визначити, чи вигідно підприємству переходити на спрощену систему оподаткування, і, якщо вигідно, то який варіант спрощеної системи йому краще. Хоча вибір варіанта перестав бути компетенцією підприємства, йому важливо усвідомити економічні наслідки тієї чи іншої рішення органів власти.

Критерій вигідності у разі один — чистий прибуток (чи нерозподілена прибуток (збиток) звітного периода.

Розглянемо, наскільки доцільний підприємствам перехід від традиційної до спрощену систему оподаткування з сукупним доходом в ролі об'єкта обложения.

Сукупний дохід більше балансового прибутку (відповідає стор. 140 ф. № 2 «Прибуток (збиток) звітний період ») ми такі суми: амортизація; транспортний податок (1% від фонду відплати праці); податку користувачів автодоріг; податку потреби освітніх закладів; податку зміст житлового фонду (1,5% до виручці від продукції); податку имущество.

Сукупний дохід менше балансового прибутку у сумі ПДВ щодо придбаним матеріалам, яка входить у собівартість продукції, оскільки підприємства, перейшов спрощену систему, не платять ПДВ у бюджет.

Нарешті, сукупний прибуток може більше менше балансовою прибутку на величину різниці між операційними доходами (стор. 090 ф. № 2) (крім виручки від майна) і операційними видатками (стор. 100 ф. № 2). При позитивному сальдо сукупний прибуток менше балансового прибутку, за негативної — більше. Сумарна вплив всіх перелічених чинників визначає різницю величин балансового прибутку і сукупного доходу. Слід враховувати, що відсоткову ставку прибуток і максимальна ставки податку на сукупний прибуток майже різняться. Отже, питання вигідності переходу на спрощену систему у цьому разі визначається переважно величиною об'єкта обложения.

У табл. 1 оцінка доцільності переходу на спрощену систему показано з прикладу конкретних данных.

Таблиця 1.

ПОРІВНЯЛЬНА ОЦІНКА ВЕЛИЧИН ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК І ПОДАТКУ НА СУКУПНИЙ ДОХІД тис. крб. | |Показники |I варіант |II варіант | |1|Выручка від товарів, продукции,|8000 |8000 | |.|робіт, послуг | | | |2|Себестоимость реалізації товарів, |6000 |6000 | |.|продукції, робіт, послуг, зокрема: | | | |2|фонд оплати праці |900 |500 | |.| | | | |1| | | | |.| | | | |2|амортизация |100 |100 | |.| | | | |2| | | | |.| | | | |2|налог на користувачів автодоріг |120 |120 | |.| | | | |3| | | | |.| | | | |2|налог утримання житлофонду |120 |120 | |.| | | | |4| | | | |.| | | | |2|НДС по придбаним матеріалам |883 |993 | |.| | | | |5| | | | |.| | | | |3|Транспортный податок |9 |5 | |.| | | | |4|Сбор потреби освітніх закладів |9 |5 | |.| | | | |5|Выручка від майна |70 |70 | |.| | | | |6|Сальдо операційних прибутків і витрат |-50 |-50 | |.|(крім суми стор. 5) | | | |7|Сальдо позареалізаційних доходів населення і |60 |60 | |.|витрат | | | |7|Налог на майно |480 |480 | |.| | | | |1| | | | |.| | | | |8|Валовая виручка (стор. 1 + стор. 5 + стор. |8130 |8130 | |.|7) | | | |9|Прибыль (збиток) звітний період (стор. |2062 |2070 | |.|1 — стор. 2 — стор. 3 — стор. 4 + + стор. 5 +| | | | |стор. 6 + стор. 7) | | | |1|Совокупный дохід (стор. 1 + стор. 5 + + |2935 |2417 | |0|стр. 7 — стор. 2 + (стор. 2.1 — стор. 2.4) | | | |.|+ стор. 3 + стор. 4 — стор. 2.5 + стор. 6 + | | | | |стор. 7.1) | | | |1|Налог з прибутку |722 |725 | |1| | | | |.| | | | |1|Налог на сукупний прибуток |881 |725 | |2| | | | |.| | | | |1|Нераспределенная прибуток (збиток) | | | |3|отчетного періоду: |1340 |1346 | |.|при традиційному оподаткуванні |1182 |1345 | | |при спрощену систему оподаткування по| | | | |сукупного прибутку | | |.

Рядок 2.5 (грн. 2) розрахована так: а) вартість придбаних материалов:

6000 — 900 * 1,385 — 100 — 240 = = 4414 тис. руб.

Коефіцієнт 1,385 стосовно фонду оплати праці дає величину фонду оплати праці та відрахувань у позабюджетні фонди. За чинними нормативам сумарне значення останніх становить 38,5% фонду оплати праці; б) розраховуючи вартість придбаних матеріалів як різницю між собівартістю і витратами на оплату праці, відрахуваннями у позабюджетні фонди, сумою нарахованої амортизації, податками, уплачиваемыми з допомогою собівартості, ми нехтуємо командировочними, представницькими і іншими аналогічними видатками у складі собівартості; в) ПДВ з придбаним матеріалам за ставкою 20% равен:

4414 • 0,2 = 883 тис. руб.;

р) розрахунок даних грн. 4 виробляється аналогічним образом.

Аналіз табл. 1 дозволяє зробити висновок у тому, що немає однозначного відповіді питання, доцільний чи економічно перехід підприємства з традиційної системи оподаткування на спрощену. У I варіанті такий перехід невигідний підприємству. Але було перемістити частина витрат із фонду оплати праці матеріали (II варіант), як з’ясувалося, що податку з прибутку податку сукупний прибуток дають абсолютно однакові результати, і підприємству однаково, якою систему оподаткування йому розраховуватися з бюджетом.

З розрахунку зрозуміло, що вищий частка фонду оплати праці та нижче частка матеріальних витрат у складі виручки від (чи собівартості), тим вигідніше використовувати традиційну систему оподаткування. Збільшення матеріальних витрат сприяє зменшенню об'єкта оподаткування (сукупного доходу) з допомогою відрахування потім із нього більшої суми ПДВ щодо придбаним матеріалам, отже, і податку. Саме через цей фактор у другому варіанті розрахунку спрощену систему виявилася більш прийнятною для підприємства, ніж у первом.

Витрати на оплату праці, навпаки, збільшують сукупний прибуток, оскільки вони у його, отже, збільшують і налог.

Розглянемо другий об'єкт оподаткування при застосуванні спрощеної системи — валову виручку. Скористаємося даними табл. 2 і розрахуємо суму і чистої прибыли.

На валову виручку крім виручки від впливає відмінність між позареалізаційними статками і видатками (стор. 120 — стор. 130 ф. № 2). Якщо вона негативна, то валовий виторг зменшується, отже, знижується податок, і збільшується чистий прибуток. Цей випадок розглянутий у II варіанті табл. 2. Тут перехід на спрощену систему є вигідним для предприятия.

Таблиця 2.

ПОРІВНЯЛЬНА ОЦІНКА ВЕЛИЧИН ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК І ПОДАТКУ НА ВАЛОВУ ВИРУЧКУ тис. крб. | |Показники |1 |2 | | | |варіант |варіант| |1. |Балансова прибуток (стор. 9, грн. 2 табл. 2 — |2062 |2062 | | |для I варіанта) | | | |2. |Валова виручка (стор. 8, грн. 2 табл. 2 — для |8130 |7150 | | |I варіанта) | | | |3. |Податок з прибутку (стор. 11, грн. 2 табл. 2 — |722 |722 | | |для I варіанта) | | | |4. |Податок на валову виручку (0,1 від суми стор. |813 |715 | | |2) | | | |5. |Торішній чистий прибуток | | | | |а) при традиційному оподаткуванні (стор. 1 -|1340 |1340 | | |стор. 3) | | | | |б) при спрощену систему оподаткування по |1249 |1347 | | |валовий | | | | |виручці (стор. 1 — стор. 4) | | |.

При порівнянні даних I варіанта табл. 1 і / варіанта табл. 2 податку валову виручку дає підприємству більше чистий прибуток, ніж податку сукупний доход.

Отже, за умов питання доцільності переходу на спрощену систему оподаткування вирішується по-разному.

Наприклад, зниження податку майно зменшує сукупний прибуток і податку нього. Зміна рентабельності реалізації має суттєвий впливом геть результати розрахунків. Якщо прибуток від менше, а собівартість вище, то чистий прибуток при традиційному оподаткуванні знизиться. Нарешті, в прикладі ми приймаємо до уваги максимальні ставки оподаткування за спрощеної системи. Насправді є підстави нижче, а ставки податку з прибутку залишається неизменной.

Крім впливу перелічених чинників влади на рішення про перехід спрощену систему впливають розбіжності у величині об'єктів оподаткування і прогнозного рівня податкових ставок. Формалізувавши ці відмінності, можна було одержати повніше уявлення у тому, при який систему оподаткування підприємство отримує сприятливіші фінансові результаты.

Введемо такі позначення: Пб — балансовий прибуток, Сд — сукупний дохід, ВВ — валова выручка.

Перехід на спрощену систему оподаткування за сукупного прибутку доцільний у разі, если:

0,65 Пб < Пб — 0,3 Сд;

0,35 Пб > 0,3 Сд;

Пб > 0,857 Сд.

У II варіанті табл. 2 податки з прибутку й сукупний прибуток виявилися рівними: Пб = 0,857 Сд (2070: 2416 = 0,857). У /варіанті тієї ж таблиці Пб = 0,695 Сд, т. е. перехід виявився невыгоден.

На сукупний прибуток окрім прибутку від найістотніше впливають три фактора:

• які збільшують сукупний прибуток — фонд оплати праці та податку майно (який платиться при спрощеної системе);

• уменьшающий сукупний прибуток — ПДВ з придбаним материалам.

Можна скласти нерівність, враховують головні чинники, формують досліджувані величины:

Ін > (Ін + Фт + Ні - Нпм) * 0,857,.

де Ін — прибуток від по основний діяльності, Фт — фонд оплати праці, Ні - податку майно, Нпм — податку додану вартість по придбаним матеріалам. Рішення неравенства:

0,143 Ін > Фт + Ні - Нпм.

Різниця між сумарною величиною фонду оплати праці та податку майно і податком на додану вартість по придбаним матеріалам (йдеться про позитивному чи негативному значенні цієї різниці) не повинна перевищувати 14,3% прибуток від реалізації. І тут для підприємства вигідний перехід на спрощену систему оподаткування за сукупного доходу.

Аналогічно можна оцінити доцільність ведення спрощеної системи з використанням валовий виручки як об'єкт обложения:

0,65 Пб < Пб — 0,1 ВВ, 0,35 Пб > 0,1 ВВ, ТЕ > 0,286 Вв.

Відкинувши несуттєві чинники, получаем:

Ін > 0,286 Вр,.

де Вр — прибуток від реализации.

Це означає, що надається спрощеної системи оподаткування за валовий виручці, якщо рентабельність реалізації не нижче 28,6%. При традиційному методі визначення рентабельності у відсотках собівартості повинна бути не нижче 40% [28,6: (100 — 28,6) * 100 =W.

У 1 варіанті табл. 2 перехід виявився невигідним, оскільки рентабельність реалізації дорівнювала 25% (2000: 8000 * 100 = 25), а рентабельність в відсотках собівартості - 33,3% (2000: 8000 * 100 = = 33,3).

Застосовувати розраховані співвідношення рекомендується лише у випадках, коли названі тут незначними з погляду кількісного впливу чинники є корупційними й у вашого підприємства. Якщо тут інше, то оцінити доцільність застосування тій чи іншій системи оподаткування можна тільки прямим розрахунком, як це зроблено в таблицах.

Оскільки обидва варіанти спрощеної системи оподаткування містять одне і те умова — прибуток повинно перевищувати кожної з цих величин, можна прирівняти їх одне до другу:

0,857 Сд = 0,286 ВВ, Сд = 0,334 Вв.

За дотримання цього рівності однаково вигідні (чи невигідні) обидва варіанта спрощеної системи. Якщо Сд > 0,334 ВВ, краще користуватися спрощеної системою по валовий виручці (оскільки сукупний прибуток дає більшу суму це і є ймовірність порушити нерівність). Навпаки, якщо Сд < 0,334 ВВ, то тут для підприємства вигідніше мати за об'єкта оподаткування сукупний доход.

Як багато могли помітити керівникові малого підприємства не все одно якої форми оподаткування йому применять.

Заключение

.

Хочеться сподіватися, що у найближчий час і Україна, враховуючи великий зарубіжний досвід, піде шляхом адаптації підприємств бізнесу до сьогоднішнім економічним умовам господарювання в Росії. Тим паче, що має глибоке коріння у економічній нашої країни малий і середнього бізнесу немає повною мірою як і збільшення обсягів виробництва, і у підвищення його ефективності і збалансованості. Мале підприємництво веде до оздоровленню економіки загалом. Отже найкращим виходом із у Росії кризової ситуації було б державна політика уряду, спрямовану розширення й розвиток підприємств малого підприємництва нашої стране.

Хотілося б зауважити, що безсумнівна перспективність сектора малого середнього підприємництва сучасної економіки та, отже, великий інтерес до нього слід провадити лише як чергову компанію у системі антикризових заходів, а й як довгострокове напрям структурної політики, природним чином які забезпечують органічну змичку відтворювальних і ринкових процесів у російському господарстві, реалізацію сучасної стратегії економічного зростання протягом довгострокового переходу. Бо, саме малі підприємства, особливо тоді задовільною розробки створення нової державної політики у сфері малого підприємництва, можуть стати підставою ринкових структур у багатьох галузях, забезпечити перелив інвестицій у сфери найбільш ефективного докладання ресурсів немає і цим з'єднати процеси структурної політики процес формування всеросійського рынка.

1. Спрощена систему оподаткування, облік і звітність на підприємствах бізнесу. «Бухоблік і податки» № 3, 1999 р., Діалог № 22. 2. В. В. Красько, Вплив спрощеної системи оподаткування на фінансове становище підприємств. «Бухгалтерський облік» № 5, 2000 р. 3. М. М. Степанчук, Порядок застосування малими підприємствами спрощеної системи оподаткування, облік і звітність. «Консультант» № 13, 1998 р. 4. О. В. Мачульская, Є.В. Балацький, Особливості малого підприємництва в.

Росії. «Проблеми прогнозування» № 2, 1999 р. 5. А. Мишин, Ивестиционная підтримка бізнесу. «Российский.

Економічний Журнал" № 5, 1998 р. 6. Програма Уряду РФ щодо підтримки малого середнього бізнесу у РФ на 2000;2001 року, ст. 959, «Збори законодавств» № 8, 2000 р. 7. Н. И. Малис, А. В. Веселова, Оподаткування бізнесу: проблеми і перспективи. «Фінанси» № 1, 1999 р. 8. А. П. Егорушков, Проблеми розвитку малого підприємництва России.

«Фінанси» № 12, 1999 р. 9. В.І. Михайлов, В. Н. Салин, Малий бізнес: фінанси і страхование.

«Фінанси» № 5, 1996 р. 10. О. Л. Козлова, Застосування спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва. «Фінанси» № 9, 2000 р. 11. Малий бізнес: методику та результати аналізу. «Питання статистики»,.

№ 8, 1999 р. 12. Ровенський Ю. О. Еволюція малого підприємництва России.

«Соціально-політичний журнал», № 2, 1996 р. 13. Романюк У. Малий бізнес, і велика промисловість мають. «Бізнес всім», 1998 р. 14. П. Г. Грабовый та інших., Ризики в сучасному бізнесі. Вид-во «Аланс»,.

1994 р. 15. Стоянов До. Л. Проблеми Російського бізнесу. «Питання економіки», N5,.

1997 р. ———————————- [1] Ця безпідставна теза розгорнуто аргументувався у низці публікацій «Російського економічного журналу»: Афанасьєв У. «Анатомія» вітчизняного бізнесу (№ 2, 1994); Блінов А., М і до тощо про в А. Чималі труднощі бізнесу (№ 2,1995); Семенцева Р. Форми фінансування малого інноваційного бізнесу у навіть Західної Європи (№ 5−6, 1997); Ш у л у з А. Суб'єкти малого підприємництва і системи його державної (№ 5−6,1996); Шулус А. Становлення системи підтримки малого підприємництва Росії (№ 5−6, 7, 1997). [2] Тут і далі використовуються результати опитування, проведених Інститутом стратегічного аналізу та розвитку предпринимательства.