Управление вексельним зверненням у Конституційний комерційному банке

Міністерство спільного освітнього і професійної освіти РФ.

ТОМСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ УНИВЕРСИТЕТ.

ІНЖЕНЕРНО-ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ.

Кафедра МЕНЕДЖМЕНТА.

ВИПУСКНА КВАЛІФІКАЦІЙНА РАБОТА.

УПРАВЛІННЯ ВЕКСЕЛЬНИМ ОБРАЩЕНИЕМ.

У КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКЕ.

|Студентка грн. ХХХХ:|___________ |"___"_________1998 | | | |(підпис) |р. | | | | | | | |Керівник |___________ |"___"_________1998 |_________________ | |роботи: | |р. | | |Консультанти: | | | | |по |___________ |"___"_________1998 |_________________ | |_________________ | |р. | | |по |___________ |"___"_________1998 |_________________ | |_________________ | |р. | | |по |___________ |"___"_________1998 |_________________ | |_________________ | |р. | | |по |___________ |"___"_________1998 |_________________ | |_________________ | |р. | | | | | | | |Допустити до захисту,| | | | | |___________ |"___"_________1998 |_________________ | |завідуючий кафедрой|(подпись) |р. | |.

ТОМСЬК — 1998 ЗАДАНИЕ.

ОГЛАВЛЕНИЕ АННОТАЦИЯ 6 ЗАПРОВАДЖЕННЯ 7 Глава 1. ВЕКСЕЛЬНЕ ЗВЕРНЕННЯ 9 1.1 Загальна характеристика векселів 9 1.2 Передача векселів 12 1.3 Платіж за векселем та її гарантія 14 1.4 Протест за векселем і стягнення у ній 18 1.5 Посередництво у системі вексельного звернення 20 1.6 Види векселів 22 1.7 Факторинг і форфейтинг 24 1.8 Інкасація векселів 27 1.9 Домициляция векселів 29 1.10 Функціонування вексельного ринку Росії 30 Глава 2. ВЕКСЕЛЬНЕ КРЕДИТУВАННЯ У КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКУ 36 2.1 Банківські операції з векселями 36 2.2 Вексельний кредит у вигляді обліку векселів 37 2.3 Обгрунтування відсоткової ставки по вексельному кредиту 40 2.4 Переоблік векселів банками 41 2.5 Випуск банками власних векселів 44 2.6 Дисконтні чи відсоткові банківські векселі 46 2.7 Методи підвищення ліквідності векселі 48 2.8 Кредитні банківські векселі 51 2.9 Авалювання комерційним банком векселів клієнта 56 2.10 Акцептний кредит 57 Глава 3. ВЕКСЕЛЬНЕ КРЕДИТУВАННЯ РЕГІОНАЛЬНИХ АДМІНІСТРАЦІЙ 59 3.1 Основні становища порядку передачі вексельних кредитів 62.

3.1.1 Загальне становища 62.

3.1.2 Оформлення і обслуговування вексельного кредиту 63.

3.1.3 Проведення розрахунків 65 Глава 4. ПЕРЕКЛАДНІ ВЕКСЕЛІ 68 4.1 Операції, пов’язані із видачею перекладних векселів 68 4.2 Оформлення кредиту перекладним векселем 73 Глава 5. ОПОДАТКОВУВАННЯ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ 76 5.1 Податок з прибутку й дохід за векселем 76 5.2 Податок на додану вартість 77 5.3 Прибутковий податок 78 5.4 Податок з майна, переходить у порядку спадковості й дарування 79 Глава 6. ОТРАЖЕНИЕ У БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ 82 ВИСНОВОК 95 СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 97 ДОКЛАДАННЯ 99 ДОДАТОК 1 100 ДОДАТОК 2 105 ДОДАТОК 3 108 ДОДАТОК 4 111 ДОДАТОК 5 112.

АННОТАЦИЯ.

У Випускний Кваліфікаційної Роботі розглянута структура векселів і практика їхнього першого звернення, вексельне кредитування у комерційному банку, схема застосування векселів банками, і навіть бухгалтерський облік і оподаткування вексельних операций.

До векселем, як, то, можливо, до жодного фінансовому інструменту, найкраще підходить приказка «Нове — це добре забуте старе». Справді, сьогодні у відродження російських вексельних програм, доводиться повертатися і до світової досвіду (а вексель, як відомо, народився Італії ще у період раннього середньовіччя), і до суто російському спадщини. Наприклад, за доби НЕПу саме векселі допомогли швидко оживити економіку страны.

Однією з учасників ринку цінних паперів комерційні банки. Попри те що, що й роль цьому ринку у різних країнах не однакова, можна визначити деякі загальні закономірності взаємодії комерційних банків з національними та міжнародними ринками цінних бумаг.

Насамперед, післявоєнний період характеризується активним проникненням комерційних банків ринку цінних паперів у прямій чи опосередкованої формі. У Німеччині, де банки заслуговують здійснювати все види операцій із цінними паперами, вони активно виходять ринок як емітенти (эмитируя, переважно, облігації), посередники й найбільші інвестори. У країнах, де роль комерційних банків на фондових ринках законодавчо обмежена (США, Канада, Японія), вони знаходять опосередковані шляху участі у інвестиційної і посередницьку діяльність як через трастові операції, кредитування інвестиційних компаній, і банків. Причому в всіх країнах доходи комерційних банків від інвестиційної роботи і операцій із цінними паперами відіграють помітнішу роль формуванні їх прибыли.

Прагнення комерційних банків розширити операції із цінними паперами стимулюються, з одного боку, високою доходністю операцій, з іншого — відносним скороченням сфери ефективне використання прямих банківських кредитов.

Практика розвитку кредитних систем головних закордонних країн переконливо свідчить, що диверсифікація діяльності банків, що базується на поєднанні депозитно-ссудных і эмиссионно-инвестиционных операцій, посилює їх конкурентні позиції над ринком і найповніше відповідає потребам сучасного фінансового капитала.

У Російській Федерації комерційних банків у найближчій перспективі можуть бути найактивнішими учасниками ринку цінних паперів. Чинне банківське законодавство дозволяє вітчизняним комерційних банків широке коло операцій із цінними паперами; банки можуть виступати як емітенти власних акцій, облігацій, депозитних сертифікатів, векселів та інших цінних паперів, можуть набувати цінних паперів власним коштом, переслідуючи у своїй свої мети, тобто в ролі інвесторів, банки заслуговують проводити посередницькі операції із цінними паперами, одержуючи при цьому комісійне вознаграждение.

Глава 1. ВЕКСЕЛЬНЕ ОБРАЩЕНИЕ.

1.1 Загальна характеристика векселей.

Вексель — це різновид боргового зобов’язання, складеного в суворо визначеній формі, що дає безспірне право вимагати сплати вказаній у векселі суми після закінчення терміну, який він выписан.

Вексель — это:

— суворо формальний документ, і відсутність кожного з обов’язкових реквізитів робить її недействительным;

— безумовне грошове зобов’язання, т. до. наказ його оплатити і прийняття зобов’язань за оплатою неможливо знайти обмежені ніякими условиями;

— абстрактне зобов’язання, т. до. у його тексті не допускаються ні які посилання підставу його выдачи.

Предметом вексельного зобов’язання може лише деньги.

Росія дотримується Одностайної вексельного закону (ЕВЗ), прийнятого в 1930 р. у Женеві. Усі операції з векселями регламентуються Положенням про перекладному і простому векселі, прийнятому ЦВК, і РНК Союзу РСР в 1937 р., дія якої було підтверджено постановою Президії ЗС РРФСР від 24 червня 1991 г.

Крім цього, звернення векселів регламентується Рекомендаціями по використанню векселів у господарському обороті за Центральний банк РФ, Тимчасовими основними положеннями по переобліку векселів підприємств Банком Росії й іншими законодавчими актами.

Векселі є цінними паперами. Їх визначення дається в Цивільному кодексі РФ і статті 35 Основ громадянського законодавства Союзу РСР, а закон РФ «Про грошової системи РФ (ст. 13) вважає вексель платіжним документом, які у безготівкових расчетах.

Перекладної вексель мусить мати такі реквизиты:

— найменування. «вексель », включене до тексту документа виражене з його языке;

— просте та нічим не обумовлене пропозицію сплатить певну суму денег;

— найменування й адреса боржника (трассата);

— вказівку терміну платежа;

— вказівку місця платежа;

— найменування одержувача платежу (ремітента), якому чи з наказу якого має бути зроблений платеж;

— зазначення дати й визначити місця складання векселя;

— підпис векселедавця (трассанта).

Вексельні мітки. Щоб відрізнити вексель від родинних йому документів, необхідно насамперед, його позначити словом «вексель ». Та цього слова недостатньо, т. до. будь-якої іншої документа у разі можна заднім числом надати форму векселі. У сам текст годі мають утримуватися слова: «Заплатіть у цій векселем на користь… „чи “ …платіть проти цього переказного векселі наказу… » .

Вексельний сума мусить бути точно зазначена з тексту векселі прописом чи цифрами. Що стосується розбіжностей між сумою, зазначеної цифрою і прописом, вірної вважається сума, зазначена прописом. Якщо векселі присутній кілька сум, він вважається виписаним на меншу. У перекладному векселі, який підлягає оплаті терміном по пред’явленні чи у стільки-то часу від пред’явлення, на вексельну суму можуть нараховуватися відсотки. У векселях з фіксованою датою платежу ця умова вважається ненаписанным.

Найменування та «адреса платника зазвичай вказується зліва внизу векселі. Платником може бути юридичне, та фізичне лицо.

Розрізняють такі строки платежу: а, по предъявлении.

Платіж може бути зроблено за умови пред’явлення векселі, що обмовляється фразою: «Оплатіть по пред’явленні». У векселі може бути обумовлено максимальні мінімальних терміни пред’явлення. Якщо це зазначено, то вексель може бути пред’явлений до оплати лише протягом року із дня выставления.

При простроченню цього часу власник векселі втрачає декларація про вимога платежа.

Термін пред’явлення векселі може бути скорочений його одержувачами по индоссаменту. Векселетримач він може встановити, що вексель може бути пред’явлено до платежу не раніше точної дати. І тут термін для пред’явлення отсчитывания починаючи з цим дати. б) о такій-то годині часу від предъявления.

Запис з тексту векселі у разі має вигляд: «Платіть через (число днів) після пред’явлення». Днем пред’явлення вважається дата позначки платника на векселі про згоду на оплату (фактично акцепт тратти) чи дата протесту у цій поводу.

Якщо інше не обумовлено в векселі, термін від складання до оплати не повинна перевищувати один рік. в) о такій-то годині часу від составления.

Відлік часу починається з наступного дні після дати складання векселі. Термін платежу вважається наступившим останнього дня, вказаний у векселі, а чи не наступного дня після нього. р) визначений день.

У разі в векселі вказується конкретну дату платежу. буд) термін платежу — неробочий день.

Платіж за таким векселем то, можливо потребован у наступний робочий день.

Якщо векселі який або термін платежу не зазначений, він вважається згідно з Положенням про перекладному і простому векселі векселем з платежем по предъявлении.

Місце платежу має бути вказано на векселе.

Якщо інше не обумовлено, то місцем платежу зазвичай вважається місцезнаходження платника. Крім цього, в векселі то, можливо зазначений банк, де вона має бути зроблено платеж.

За відсутності зазначення місця платежу таким вважається місцезнаходження плательщика.

Вексель вважається недійсним, якби ньому зазначено кілька місць платежу. За відсутності свідчення про векселі місця платежу, і місцезнаходження платника він також вважається недействительным.

Найменування одержувача платежу. Зазвичай на векселі пишеться: «Платіть … наказу (найменування ремітента)». У цьому вказується конкретну особу. Якщо платіж виготовляють обличчя, яку видало перекладної вексель, т. е. векселедавця, то, на ньому пишеться: «Платіть у мій користь» чи «Платіть по нашому приказу».

1.2 Передача векселей.

Передача іншій юридичній особі здійснюється шляхом передавальної написи — индоссамента.

Обличчя, передавальне вексель по индоссаменту, називається индоссантом, а яке здобуло — индоссатом. Дія передачі векселі називається индоссированием, чи индоссацией.

Індосамент має бути простим і не обумовленою. Частковий індосамент, т. е. громадськість передачу тільки частини суми векселі, не допускается.

Передавальні написи зазвичай мають вигляд: «Платіть наказу… «чи «Замість мене сплатите… ». Передатна напис мусить бути власноручно підписано индоссантом, інші її елементи може бути відтворені механічним шляхом. Закреслені индоссаменты вважаються ненаписанными.

Индоссаменты бувають наступних видів: а) бланковий індосамент. У цьому передавальної написи не вказується, за наказом якого особи необхідно зробити платіж, але він підписується индоссантом. Такий вексель вважається виставлених на пред’явника, і можна передати іншій юридичній особі шляхом простого вручення. Бланковий індосамент можна перетворити на повний (див. нижче), зробивши напис, за наказом якого обличчя йде зробити платеж.

Силу бланкового індосаменту має індосамент на пред’явника, зазвичай що виражався словами «платіть пред’явнику цього векселі… »; б) іменний (повний) індосамент. І тут в передавальної написи вказується ім'я чи найменування индоссата.

З отриманням векселі по повного индоссаменту необхідно перевірити безперервність передатних написів; в) препоручительный (инкассовый) індосамент. Така передатна напис робиться власником векселі під час передачі Основних напрямів банку з проханням отримати у ній платіж. Вона містить у собі напис: «Валюта до отриманню », «На інкасо », «Довіряю отримати «або аналогічний. Одержувач векселі по препоручительному индоссаменту не стає його власником. Індосамент лише уполномочивает його отримати гроші, опротестувати вексель у разі неотримання платежу (від імені Ілліча та з допомогою довірителя), повідомити попередніх надписателей про непоступлении платежу тощо. д.

1.3 Платіж за векселем та її гарантия.

При обчисленні терміну погашення векселі до уваги береться день була в що він виписаний, і, якщо дата платежу посідає неробочий день, він оплачується в наступний день.

Векселі висуваються до оплаті, а то й обумовлено інше, в місцезнаходження платника. Заодно він то, можливо подана рекомендація щодо оплати день платежу або протягом робочого дня двох наступних дней.

Платіж за векселем повинен слідувати негайно за предьявлением. Відстрочка платежу можлива лише за виникненні обставин непереборної сили, наявність яких має бути підтверджено компетентним органом.

Оплата векселі може здійснюватися готівковим чи безготівковим шляхом. При цьому платник вимагатиме повернути йому тратту з розпискою про отриманні платежа.

Боржник може оплатити лише чисть своїх зобов’язань, і пред’явник векселі зобов’язаний прийняти цю суму. І тут на векселі робиться позначка про платежі і що залишилася сумі, і векселетримач може зробити протест і пред’явити позов проти кожному зобов’язаному у ній особі у вигляді неоплаченої суммы.

Пролонгація, т. е. перенесення терміну платежу за векселем, заборонена, проте, попри практиці часто виникає у цієї операції. У цих випадках можливе кілька варіантів действия.

По-перше, боку по взаємною згодою змінюють дату платежу, не вносячи змін — у текст векселя.

По-друге, боку можуть невпізнанно змінити термін платежу, закресливши стару дату і підписав нову чи проставивши на на лицьовій стороні векселі обмовку «Пролонговано до… «чи аналогичную.

Щоб внесена поправка мала силу, такий вексель може бути знову акцептовано і ним повинні прагнути бути знову проставлені підписи всіх зобов’язаних осіб (індосантів, авалистов тощо. буд.). Якщо хтось із цих осіб не погодився на пролонгацію, то після закінчення терміну платежу і продовження терміну протесту на неплатежі, він перестає відповідати у цій векселю.

По-третє, пролонгація можна здійснити шляхом виставляння нового векселі з пізнішій датою платежа.

Вексель може бути прийнято до платежу чи акцепту у таких випадках: і якщо за адресою неможливо відшукати платника; б) смерті платника (для фізичної особи); в) неспроможності платника; р) тоді як векселі зазначено «не акцептовано », «не прийнято «тощо. п.; буд) якщо запис про акцепті виявиться зачеркнутой.

Боржник по перекладному векселем має дати згоду на оплату тратти шляхом її акцепту. Акцепт йдеться у лівої частини лицьової боку векселі і полягає словами: «Акцептовано », чи «Прийнято », чи «Заплачу », чи аналогічними за змістом, з обов’язковим проставлением підписи плательщика.

Проста підпис платника також позначає акцепт векселі. Пред’явлення векселі до акцепту можна виготовити у всяке час, починаючи з дні його видачі і закінчуючи моментом наступу платежу. Вексель може бути пред’явлений до акцепту і акцептовано навіть по наступу терміну платежу, і боржник відповідає у ній як і, коли б він прийняв вексель до срока.

Акцепт має бути простим і не обумовленою, але він може бути частковим, т. е. боржник згоден оплатити тільки п’яту частину суми. У цьому вся разі векселетримач вправі після протесту на частковому неакцепті відразу ж пред’явити регресивні вимоги до зобов’язаним за векселем лицам.

Яка роль акцепту у реальних угодах? Насамперед акцепт ж виконує функцію певної гарантії від пред’явлення неправомірних вимог щодо виконання умов тратты.

Якщо боржник вважає, що зобов’язання щодо векселем не випливає з його відносин із кредитором, він у його не акцептовать.

З іншого боку, постачальник, відправляючи одержувачу товар, разом із товароотгрузочными документами передає до банку та тратту. Покупець товару не отримає документів, отже, і саме товар, доки акцептує ее.

Акцепт тратти може зробити і. Такий акцепт називається банківським і застосовується у основному задля дострокового обліку векселі. Проте банки на власний акцепт беруть високу комісію, й тому він не знайшов широкого поширення. Банківський акцепт обов’язковий тільки при рассчетах з розстрочкою платежу у вигляді документарного аккредитива.

Замість банківського акцепту зручніше авалювання (підтвердження) векселі банками. Аваль постає як вексельне поручництво, щодо якого застосовується вексельне право.

Це поручництво означає гарантію повного чи часткового платежу по тратте, якщо боржник не виконав термін свої зобов’язання. Аваль дається на на лицьовій стороні векселі чи додатковому аркуші (аллонже) і полягає словами: «Вважати за аваль «або інший аналогічної фразою і підписується авалістом. Авалем вважається спеціалістом і проста підпис на на лицьовій стороні векселі, якщо вона не поставлена платником чи векселедателем.

Аваль дається за будь-яке відповідальне за векселем обличчя, тому аваліст повинен зазначити, проти всіх він надає поручительство.

За відсутності такого вказівки аваль вважається виданими за векселедавця, тобто. не було за боржника, а й за кредитора.

Як аваліста може бути будь-яка особа, зокрема індосант, векселедавець чи акцептант. З іншого боку, заборонена авалювання векселі за обличчя, у ній не відповідальне, наприклад за платника, не акцептовавшего вексель, чи індосанта, проставившего обмовку «без обороту прямо мені «. Відповідно, аваль досконалий після закінчення терміну протесту за обличчя, яке як наслідок пропуску звільняється з відповідальності, також недійсний. Хоча аваль може бути даний і після закінчення терміну платежу, і навіть по здійснення акту протеста.

Аваліст і трагічне обличчя, протягом якого він доручається, несуть солідарну відповідальність. Сплативши вексель, аваліст набуває право зворотного вимоги до того що, проти всіх він видав поручництво, і навіть до тих, хто зобов’язаний які були обличчям. Але слід враховувати, у цьому разі діють загальні правила регресу, т. е. аваліст може висунути вимоги лише у попереднім боржникам, але до наступним. Треба враховувати, що відповідно до ст. 47 аваліст несе перед векселедержателем солідарну відповідальність поряд з іншими особами, які поставили на векселі свої підписи. З цього випливає, що векселетримач проти неї пред’явити йому позов незалежно від пред’явлення позову іншим зобов’язаним за векселем лицам.

1.4 Протест за векселем і стягнення по нему.

Позови в неплатежі чи неакцепті векселів розглядаються судовими органами, лише коли вони були міг би належно опротестовані. Право вексельного протесту з’являється тоді, коли 6ыло скоєно офіційно засвідчене вимога платежу, акцепту, датування, і де вони 6ыли отримані. До протесту векселетримач або його уповноважена обличчя мають висунути свої вексель в нотаріальну контору за місцем розташування платника чи банку (домицилированный вексель).

При протесті в неплатежі вексель може бути пред’явлено в нотаріальну контору пізніше 12 годин наступного закінчення дати платежу дня, а в неакцепті - протягом терміну пред’явлення до акцепту. Що стосується пропуску цих термінів векселетримач втрачає своїх прав проти індосантів, векселедавця переказного векселі та інших зобов’язаних у ній осіб (ст. 53[4]), крім акцептанта (чи векселедавця простого векселі) та його гарантів. Останнє дозволяє без зміни тексту векселі відстрочити платіж у ній з урахуванням домовленості між кредитором і должником.

Нотаріальна контора повинна виставити протест боржникові протягом двох робочих днів після терміну оплати векселі. Якщо вексель опротестовується по неакцепту, то протест по неплатежу і пред’явлення до платежу не потрібні. Нотаріальна контора оформляє протест по встановленої формі, робить запис в реєстрі і оцінку на векселі. У цьому стягується державне мито у вигляді 5% від неоплаченої суми векселі (Закон РФ «Про державне мито », ст. 3).

Протягом чотирьох робочих днів після виконання протесту векселетримач повинен сповістити звідси свого індосанта і векселедавця. Кожен наступний індосант протягом двох робочих днів, наступних у день отримання сповіщення, повідомляє свого попередника і одночасно авалисту, коли він доручається за цього індосанта. Непосылка сповіщення не позбавляє вексельних прав векселедержателя.

Позов може бути пред’явлений до терміну платежу за такими причин: а) мала місце частковий чи повна в акцепте;

6) у разі неспроможності платника незалежно від цього, акцептував він вексель чи ні; у разі припинення їм платежів, навіть якщо цю обставину було встановлено судом; у разі безрезультатного звернення стягнення з його имущество.

Якщо протест зроблений своєчасно, то наступають такі наслідки: а) органи суду вправі приймати до розгляду такі векселі і давати щодо них рішення; б) настає відповідальність надписателей векселі і трасанта. Всі ці особи, крім індосантів, пометивших «без обороту прямо мені «, несуть солідарну відповідальність, і векселетримач вправі пред’явити позов будь-якій з них чи всім спільно. Понад те, пред’явлення позову до жодного з зобов’язаних осіб не перешкоджає одночасному пред’явленні позовів решти, навіть якщо вони зобов’язувалися після початкового відповідача. Так виникає право оплати векселі гаразд регресу, т. е. зворотного вимоги до попередніх индоссантам, авалистам, векселедавця; в) векселетримач вправі вимагати за позовом більшу суму, ніж зазначено в векселі. Сума поповнюється 6% річних, починаючи з терміну платежу за векселем по день задоволення претензії; пеню починаючи з дня терміну платежу по день дійсного для отримання грошей; витрати, пов’язані з протестом.

Якщо позов пред’являється до терміну платежу, те з вексельної суми утримується обліковий відсоток, розраховуваний по офіційної банківської облікової ставки в місцезнаходження векселедержателя на день пред’явлення иска.

Якщо векселетримач задовольнив свій позов проти одного з індосантів, то останній може, своєю чергою, також пред’явити позов, але до попереднім индоссантам, т. до. такі його надписатели перестають відповідати у цій векселем. Заодно він на свій позов включає крім сплаченої суми відсотки її у і понесені издержки.

Векселетримач проти неї звернення до суду по опротестованому векселем протягом терміну вексельної давности.

Позов до акцептанту може бути пред’явлений протягом 3 років, до векселедателям і з перекладному, і з простому векселем, і навіть до индоссантам — протягом 1 року; позови між індосантами пред’являються протягом 6 месяцев.

1.5 Посередництво у системі вексельного обращения.

Між векселетримачем і боржником за векселем (векселедавцем, індосантами, авалістами) може існувати посередник (юридичне чи фізична особа). Посередник може акцептувати чи оплатити вексель проти всіхабо з зобов’язаних по тратте. Їм може бути будь-яка обличчя, навіть платник, але не акцептант.

Посередник акцептує вексель, коли в векселедержателя виникає право дострокового вимогами з векселем, т. е. коли мала місце частковий чи повна в акцепті (через це акцептант може бути посередником); у разі неспроможності платника; припинення їм платежів; безрезультатного звернення з його майно. Векселетримач неспроможна подавати до боржникам за векселем у разі його неакцепту чи неплатежу до того часу, що він не звернувся безпосередньо до посереднику. Позов до боржникам за векселем пред’являється у разі, якщо посередник відмовився виконати зазначені дії, і це відмова був опротестован.

Посередник, акцептуя вексель, ставить у ньому свій підпис із зазначенням того, проти всіх він зробив. Якщо така вказівку відсутня, то акцепт вважається зробленою за векселедателя.

Платіж гаразд посередництва може з’явитися завжди, коли або за наступі терміну платежу, або до терміну платежу у векселедержателя виникло декларація про регрес, т. е. боржник не виконав своїх обязательств.

Посередник, оплачуючи вексель, повинен покрити його суму. Крайній термін платежу визначається наступним днем після останнього дня, наданого з метою протесту на неплатежі. Останній день платежу є і останніх днем опротестування векселі у разі несплати посредником.

Якщо це термін прострочений, то векселетримач втрачає своїх прав по векселю.

При скоєнні платежу за векселем посередник ставить у ньому оцінку з зазначенням, проти всіх він зробив (за відсутності позначки платіж вважається зробленою за векселедавця), забирає вексель. Вона має право вимагати сплачену суму сіло, проти всіх він зробив платіж, чи зобов’язаних проти нього за векселем осіб, однак може його передавати по индоссаменту.

Індосанти, такі за обличчям, протягом якого було здійснено платіж, звільняються й від відповідальності, і, якщо надійшло кілька тисяч пропозицій оплату посередниками векселі, то перевагу надають тому, хто від відповідальности кількість лиц.

1.6 Види векселей.

Класифікація векселей:

Рис. 1.1 Класифікація векселей.

Векселі бувають прості і переводные.

Простий вексель (соло-вексель) виписується і підписується боржником і містить його безумовне зобов’язання сплатити кредитору певну суму обумовлений термін й у певному месте.

Перекладної вексель (тратта) виписується і підписується кредитором (трассантом) і має наказ боржникові (трасату) оплатити у визначений термін позначену в векселі суму третій особі (ремитенту).

Перекладної вексель як такої немає сили законного платіжного кошти, а є лише представником дійсних грошей, тому прийнято, що боржниктрасант зобов’язаний письмово підтвердити свою згоду зробити платіж за векселем в визначений термін, т. е. зробити акцепт тратти. Акцепт відбувається як написи на на лицьовій стороні векселя.

Крім розподілу на види — прості і перекладні, розрізняють кілька форм векселів: товарні, фінансові, банківські, ректа-вексель чи іменний вексель, бланковий вексель, дружні векселі, бронзові, обеспечительский.

Товарні (чи комерційні) векселі використовують у взаємовідносинах покупця продавця у реальних угоди з поставкою продукції або услуг.

Фінансові векселі мають у своєму основі позичку, що видається підприємством, з допомогою наявних вільних коштів іншій предприятию.

Останнім часом у Росії широкого розповсюдження набули банківські векселі. Вони засвідчують, що це підприємство не вніс у банк депозит у сумі, яка вказана у векселі. Банк зобов’язується сплатити такий вексель за умови пред’явлення його до оплати у визначений у ньому термін. У цьому на вексель нараховується певний відсотковий доход.

Ректа-вексель чи іменний вексель неспроможна индоссироваться.

У бланковом векселі покупець акцептує порожній формуляр векселі, який надалі заповнить продавцем. Така ситуація можлива, коли під час переговорів не встановлено остаточна ціна товару (або він може змінитися внаслідок доставки) і термін поставки. Такий вексель може бути виписаний лише сторонами, доверяющими одна одній, бо при внесенні до нього суми, відмінній від узгодженої з платником, останній усе одно буде змушений її заплатить.

Приятельські векселі видаються людьми, безумовно доверяющими одна одній. У цьому одну особу з метою допомоги підприємству, испытывающему фінансові труднощі, акцептує його вексель у тому, щоб останнє або розрахувалося відносини із своїми боржниками, або врахувало їх у банку. Передбачається, що котрий виписав вексель надалі знайде кошти, аби брати участь погасити его.

Бронзовий вексель — це вексель, яка має забезпечення, виписаний на вигадане обличчя. Доход за таким векселем шахраї отримують шляхом обліку їх у банку. Бронзові векселі можуть виписуватися і реальні фірми. У цьому дві фірми обмінюються векселями і враховують в різних банках. Перед терміном погашення перших векселів вони знову виписують векселі друг на одного й з допомогою їх урахування намагаються погасити стару ссуду.

У Росії її бронзові і товариські векселі запрещены.

Обеспечительский вексель виписується задля забезпечення позички ненадійного позичальника. Він зберігається на депонированном рахунку позичальника і призначається задля її подальшого обороту. Якщо платіж відбувається вчасно, то вексель погашається, якщо нет-то боржникові пред’являються претензии.

1.7 Факторинг і форфейтинг.

Факторинг — це купівля банком чи спеціалізованої компанією грошових вимог постачальника до покупця та його інкасація певну вознаграждение.

Більше загальне визначення факторинговых операцій міститься у Конвенції Міжнародного інституту уніфікації приватного права (ЮНИДРУА) по міжнародним факторным операціям, ухваленій у Оттаві 1988 року. Відповідно до цим документом контракт по факторным операціям є, якщо постачальник поступається факторингової фірмі свої вимоги покупцям, а факторинговая компанія, своєю чергою, перебирає щонайменше двох наступних обязанностей:

— кредитування поставщика;

— ведення урахування вимог до покупателям;

— пред'явлення до оплати требований;

— захист від неплатоспроможності покупців, т. е. страхування кредитного риска.

Факторинговые операції поділяються на:

1. внутрішні, якщо постачальник, покупець і фактор-фірма перебувають у країні, та укладені міжнародні, якщо котрась із трьох сторін перебуває у іншому государстве;

2. відкриті, якщо боржник сповіщений про участь у угоді факторингової компанії, й закриті (конфиденциальные);

3. з правом регресу, т. е. з правом вимоги до постачальнику повернути оплачену суму чи оплатити непогашену заборгованість, і права регресса;

4. з кредитуванням постачальника у вигляді попередньої оплати чи оплати вимог до визначеної дате.

Форфетирование — це купівля зобов’язань, погашення яких визначений період будующем без обороту на будь-якого попереднього должника.

Факторинговые операції застосовуються для фінансування поставок споживчих товарів з терміном кредитування від 90 до 180 днів, а форфетирование — з терміном кредитування від 6 місяців до 6 лет.

Що стосується вексельному зверненню факторинговая (форфейтинговая) операція схожа з урахуванням векселів банками, але вона має і кілька відмінностей. Якщо і при отриманні вексельного кредиту, векселі використовувались у ролі гарантії позички, то чинник практично купує їх. Ризик втрат через несплати вимог боржником страхується факторингової компанією, взимающей за цю операцію комісію. Тоді як постачальник несе остаточно лише відповідальність за дефекти поставленого устаткування й за правильність указываемых в счет-фактуре сумм.

Векселі передаються чиннику чи форфетору шляхом індосаменту із включенням застереження «без обороту». Але тоді як простому векселі індосант шляхом цієї застереження звільняється з будь-якого зобов’язання в нього, то перекладному векселедавець неспроможна зняти із себе відповідальність над його несплату. У цьому разі трасант зазвичай задовольняється письмовим зобов’язанням форфетора чи чинника не робити проти дій у разі неплатежу. З урахуванням виникнення додаткових проблем практично частіше всього застосовуються прості векселя.

При форфейтинге через великі терміну кредиту він розбивається на частини, оформлені окремими векселями зазвичай терміном близько 6 месяцев.

Через відмінностей у валютах векселі і платежу, і навіть щоб уникнути втрат від операцій із нестабільними валютами майже завжди висувається вимога, щоб учитываемые векселі виписали у доларах США, німецьких марках чи швейцарських франках. Що стосується використання інших валют застосовується обмовка ефективного платежа.

Облік векселів, т. е. утримання узгодженої знижки від номіналу векселі, зазвичай закінчується ставленням форфетора і поступався зобов’язання. Експортер отримує готівка за поставлений товар. І за умовам угоди з форфетором угода зворотної дії немає. При факторингу частіше всього постачальник отримує відразу тільки п’яту частину належних йому грошей. Резервні суми необхідні випадок повернення чи недопоставки товару або за інший аналогічній ситуації і виплачуються після вступу грошей від должника.

Для векселів, прийнятих при форфетировании, майже завжди потрібно банківське страхування вигляді гарантії чи аваля.

Гарантом, зазвичай, є діючий міжнародному ринку банк, що у країні імпортерові й який може дати висновок платоспроможності покупця. Гарантія має бути чистою, безвідзивний і безумовною, т. е. не утримувати залежність від контракту, що є її основою, чи фінансового стану покупателя.

Аваль можна як безвідкличну і безумовну гарантію. Проте гарантія може видаватися окремо від векселі як самостійного документа. У ньому повинні прагнути бути наведено повна сума платежу і, якщо вона розбивається сталася на кілька платежів, то термін та незначною сумою проміжних виплат. Як мовилося раніше вище, повинна бути відособленій від основний угоди та бути безотзывной.

При форфетировании також перевіряється справжність підписів на переданих документах. Справжність підписів підтверджується банком. Обслуговуючим експортера, і якщо цього немає, то форфетор може отримати векселі без обороту зобов’язань лише тоді підтвердження подписи.

1.8 Збирання векселей.

Збирання векселів банками — це виконання ними доручень векселедержателей одержання платежів з векселях в разі настання терміну. Векселі, передані для инкассирования, забезпечуються векселедержателем предпоручительной написом з ім'ям даного банку (інкасовим індосаментом) «Платіть наказу банку стягнення» чи «Платіть наказу банку», «Валюта на інкасо». Прийнявши вексель на інкасо, банк зобов’язаний своєчасно переслати їх у установа банку з місцеві платежу і у популярність платника порядком денним про вступ документів на інкасо. Отже, при инкассировании векселів банки беруть себе відповідальність лише з пред’явленні векселів вчасно платникові й одержанні належних у ній платежів. Якщо платіж надходить, вексель повертається боржникові. Що стосується неотримання платежу за векселями банк зобов’язаний пред’явити їх до протесту від імені довірителя, якщо останнім нічого очікувати дано іншого распоряжения.

Неоплачені векселі з протестом в неплатежі банк повертає клієнту, інформуючи її про виконання доручення. За наслідки, виниклі внаслідок недогляди протесту, відповідальність доручається банк.

Неоплачені векселі мусить зберігатися у банку до запитання їх клієнтом. Банки самі встановлюють граничні терміни зберігання документів, після чого знімають із себе відповідальність право їх подальше зберігання. За виконання доручення з инкассированию векселів банк стягує з клієнта всі витрати з відсилання і присылке й отримання платежу, по протесту векселі у разі несплати, і навіть комісійне винагороду за послуг у вигляді відсотки з отриманої банком суммы.

Як очевидно з вищевикладеного, роль банку при инкассировании векселів зводиться до точному виконання інструкцій клієнта. Прямі ризики банків при цих операціях мінімальні. Разом про те з допомогою банки можуть зосереджувати у своїх рахунках значні кошти, одержуючи в безплатне розпорядження. Інкасові операції приносять банкам стабільний дохід у вигляді комісійних, і банки, зазвичай, зацікавлені у їх расширении.

Операції по инкассированию векселів зручні клієнтам банку, оскільки забезпечують надійне і оперативне виконання його доручень із стягненню платежів. З іншого боку, клієнти звільняються й від необхідності ознайомитися з термінами пред’явлення векселів до оплати, що пов’язано їм з певними затратами.

1.9 Домициляция векселей.

Домициляцией називається призначення платником за векселем будь-якого третя особа, а векселі, якими призначений платник — домицилированным. Зазвичай, платником за векселем призначається банк. Зовнішнім ознакою домицилированного векселі служать слова «платіж у банку», вміщені під підписом боржника. Виступаючи у ролі домицилянта, банк по дорученням векселедержателей чи трассантов виробляє платежі за векселями в установлений термін. На відміну від інкасової операції, банк у разі не одержувачем платежу, а платником. Як домицилянт банк не несе ризикований, оскільки оплачує вексель в тому разі, якби рахунку боржника у цій векселем необхідна сума. У іншому разі він відмовляє в платежі, і вексель протестуется звичайним порядком. У рекомендаціях за Центральний банк РФ з використання векселів в господарському обігові допускається можливість оплати векселі банкомдомицилянтом і з розрахункового рахунки клієнта, і з окремого рахунки, відкритого на оплату векселів, який боржник в попередньо перераховує необхідну погашення своїх зобов’язань суму. За оплату векселі як особливому платника (т. е. з окремого рахунки) банкам рекомендується стягувати певну комісію з осіб, чиї векселі оплачуються. Оплата векселів з розрахункового (поточного) рахунки повинна здійснюватися бесплатно.

Насправді вітчизняні комерційних банків виробляти оплату векселів лише з розрахункових рахунків своїм клієнтам, оскільки з жодного іншого рахунки клієнта поточні платежі здійснюватися нічого не винні. Це вимога, продиктоване необхідністю дотримуватися певну черговість платежів за браку коштів у розрахунковий рахунок клієнта, будучи виправданим з погляду дотримання інтересів бюджету та взагалі постачальників, тим щонайменше обмежує застосування розрахунків векселями, оскільки утрудняє у часто отримання платежу по векселю.

1.10 Функціонування вексельного ринку России.

Найбільшого поширення набула у Росії отримали банківські векселі. Вони емітуються зазвичай обох цілей — щоб одержати інвесторами доходу від їхнього купівлі й до виконання розрахункових функцій між підприємствами. Деякі векселі поєднують у собі обидві ці функции.

Операції комерційних банків з векселями регулюються листом за Центральний банк РФ. За цим документом під час випуску власного векселі комерційний банк може у ролі або векселедавця простого векселі, або векселедавця неакцептованного переказного векселі, або акцептанта переказного, або це й векселедавця, і акцептанта однієї й тієї ж переказного векселі, або векселедавця переказного векселі, воспрещаемого їм для пред’явлення до акцепту.

Власні векселі банків входять у розрахунок суми обов’язкових резервів, які підлягають депонуванню в Банку Росії. Введено також вимога, що й на вексельну суму начисляють відсотки, їх виплата відбувається одноразово при погашенні векселя.

Банки випускають карбованцеві, валютні векселі і змішані рублево-валютные векселя.

Карбованцевий вексельний ринок російських банків досить диверсифіковано. Переважна більшість векселів эмитируется терміном від 1 до 3 місяців, проте існують боргові зобов’язання як із термінами 3 — 7 днів («Битца-банк», «Базис», «Глория-банк»), і до 1 року. У термінових векселях з більшими на термінами погашення деякі банки («Промстройбанк» р. Санкт-Петербург) беруть у текст векселі сітку цін викупу за дострокового його погашенні, т. е. клієнт може планувати дохідність власні гроші терміном менший, ніж термін випуску даного боргового зобов’язання. «Російський національний комерційний банк», «Тверьуниверсалбанк» випускають векселі з терміном оплати «по пред’явленні», зручні, наприклад, для негайної оплати закуповуваного товара.

Деякі банки збільшення ліквідності своїх векселів і території їх поширення утворюють об'єднання, наприклад Емісійний синдикат, банківське об'єднання «Инвесткредит ». Векселі Емісійного синдикату у складі «Автовазбанка», «Інкомбанку», «Конверсбанка» і Російського Брокерського Будинку «З. A. & Co Ltd» випускаються вже з більш двох років як і дисконтном, і у відсотковому виде.

Векселі випускаються кожні два тижні серіями, термін обороту становить 16 тижнів. Синдикат встановлює щодо різноманітних серій різну дохідність інвестицій у залежність від кон’юнктури грошового ринку. Стійкий попит даний фінансовий інструмент забезпечується його високої надійністю, досить високою доходністю, і навіть тим, що, наприклад, ці векселі приймаються заставою розрахунковими палатами на ф’ючерсних торгах і достроково враховуються іншими банками («Глория-банк»).

Ощадний банк РФ пропонує своїх клієнтів простий карбованцевий вексель для юридичних. Доход у ній формується з допомогою відсотків, нарахованих на вексельну сумму.

Перевагою цього векселі і те, що, купивши їх у одному відділенні Ощадбанку РФ, погасити може бути будь-якому іншому. Передбачено і дострокове пред’явлення векселі до оплати, але відсотки у разі будуть нараховуватися за ставкою за депозитними вкладами до запитання. Якщо власник векселі прострочив час їх погашення, то оплата його проводиться у разі пред’явленні в протягом 1 року із дня платежу, вказаної у векселі. При втраті векселі розрахунки з векселедержателем здійснюються за його заяві, але через рік після яка вказана у векселі дати платежа.

Практично всі великі банки емітують і валютні векселі на різні строки й різних номіналів. Ставки із таких борговим зобов’язанням коливаються від 10 до 24% річних у валюті. Проте Центральний банк РФ своїми нормативними документами істотно звузив коло власників валютних векселів. Емітувати їх можуть перебувати лише банки, мають генеральну валютну ліцензію, купувати ж — або банки, мають, принаймні, розширену валютну ліцензію, або нерезиденти, або резиденти, мають спеціальне дозвіл за Центральний банк РФ.

Своєрідним способом відхилення від вимог Банку Росії з’явився випуск комерційними банками про антиінфляційних векселів. Зміст їхньої у тому, що, хоча підприємство купує вексель за рублі, сума його постійно індексується залежно від подальшого зростання курсу долара. Схема поширення погашення антиінфляційних векселів така. Підприємство за рублі за курсом за Центральний банк РФ на дату купівлі набуває вексель із валютною номіналом й після закінчення терміну його звернення отримує валютний номінал плюс нараховані відсотки, в рублях, але вже курсу на дату погашення. Мінімальна сума такого векселі в «Інкомбанку» становить 50 000 $, а мінімальний термін звернення — 1 месяц.

Те, що вексель є беззастережною грошовим зобов’язанням, не що з яка породила Кучму угодою, робить її особливо зручним для «розшивки» кризи неплатежів. З його допомогою ми можна робити взаємозалік заборгованості підприємств. Вперше така схема на регіональному рівнях була вдало апробована в Татарстані, і Уряд РФ своєю постановою М 907 рекомендувало її запровадження у всій Росії. Слід, проте, помітити, що, оскільки проведення взаємозаліку означає фактичну реалізацію продукції без для отримання грошей, то проблема взаимозадолженности підприємств може перейти в проблему боргу податках перед бюджетом.

Взаємозалік між підприємствами може статися з урахуванням векселів однієї чи кількох із них. Такі ланцюжка будує Акцептний Будинок РАТ «ЄЕС Росії». Про ефективність погашення кредиторську заборгованість з допомогою вексельних платежів свідчить приклад Південно-Східної залізної дороги. Виписавши у лютому 1994 р. векселів на 26 млрд. рублів, вона розплатилася ними із низкою енергосистем. Останні, своєю чергою, передали їх РАТ «ЄЕС Росії». Далі в ланцюжку були Черепетская ГРЕС, Красногорський вугільний розріз, Кемеровська залізниця, Міністерство шляхів. МШС ж погасило цими векселями своєї заборгованості перед Південно-Східної залізницею, т. е. векселедателем.

Інший приклад такої роду пов’язані з АТ «Магнітогорський металургійний комбінат», яке розрахувалося за поставлену електроенергію з РАТ «ЄЕС Росії» дисконтними векселями у сумі 20 млрд. рублів. Номінал векселів становить 10 000 рублів, а термін оплати — по пред’явленні протягом року із дня виписки. Регулярні торги цими борговими зобов’язаннями проводить Акцептний Будинок РАТ «ЄЕС Росії». (Наприклад, у грудні 1994 р. їх продажна ціна становила 8975 рублів). Усього АТ «Магнітогорський металургійний комбінат» збирається емітувати векселів на 90 млрд. рублів, що дозволить покрити приблизно 15% його задолженности.

Проте за використанні товарних векселів підприємств виникає запитання довіри контрагентів до таких борговим зобов’язанням. Використання при взаєморозрахунках векселів солідного банку знімає цю проблему.

«Тверьуниверсалбанк», «Інкомбанк», «Європа», «Менатепу», «Уникомбанк», і низку інших випускають розрахункові векселі, використовувані по всій території Росії. Найбільшої популярності набула вексельна програма «Тверьуниверсалбанка». Насамперед банк подбав про захист бланків своїх векселів від підробки. Вона має 12 ступенів защиты.

Банк випускає два типу векселів — з терміном платежу «до п’яти днів по пред’явленні» і конкретну дату. Схема погашення заборгованості підприємств виглядає так. Підприємство купує вексель і розплачується ним своїх боргах з іншим підприємством з допомогою передавальної написи, друге підприємство аналогічно розплачується з наступним тощо. буд., поки якийсь з них захоче звернути вексель в гроші, пред’явивши його до оплати в «Тверьуниверсалбанк» або у з його банків-кореспондентів, розміщених на всій Росії. Первинному покупцю векселі все це вигідно, т. до. може придбати його з дисконтом або одержати вексельний кредит. Що стосується вексельного кредиту при підписання договорів підприємство може получить:

— безстрокові векселі з погашенням до п’яти днів по пред’явленні протягом усього суму. Відсотки над його використання визначаються так: за ставкою приблизно 3 рази менше, ніж ставка по міжбанківських кредитів, на відповідний термін під час до погашення векселі за ставкою, близька до ринкової, період від моменту погашення до закінчення терміна кредита;

— термінові векселі з відсотковою ставкою в за кредитами також приблизно тричі дешевше, ніж ставка по МБК. І тут термін платежу за векселем збігаються з датою погашення кредит або концесію має як пізню дату.

Про ефективність використання векселів «Тверьуниверсалбанка» свідчить те, що часто які пред’являються оплаті векселі мають до 7 індосаментів. Цікавий проект заміні на боргові зобов’язання «Тверьуниверсалбанка» Казначейських обязательств.

З великою ефективністю для взаєморозрахунків використовуються також векселі Емісійного синдикату. За повідомленнями журналу «Коммерсантъ», на 1 жовтня 1994 р. синдикат сприяв погашення взаимозадолженности у сумі близько 300 млрд. рублів під час виписки векселів всього на 74,5 млрд. рублів, т. е. коефіцієнт погашення неплатежів становить майже 4.

Деякі банки (наприклад «Інкомбанк») застосовують схеми з обміну своїх векселів вдатися до акцій підприємств, а «Уникомбанк» видає короткострокові кредити під заставу векселей.

Глава 2. ВЕКСЕЛЬНЕ КРЕДИТУВАННЯ У КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКЕ.

2.1 Банківські операції з векселями.

Операції з векселями — одне з найстаріших банківських операцій, яка має важливе місце у діяльності комерційних банків. Реабілітація векселі як особливої форми боргового зобов’язання процес формування у Росії у що свідчить нової нормативної бази щодо його звернення створили умови для відродження вексельних операцій на російських комерційних банках.

Центральний банк Російської Федерації рекомендує комерційних банків здійснювати такі операції з векселями:

— облік векселей;

— видачу позичок до запитання зі спеціального ссудному рахунку під забезпечення векселей;

— прийняття векселів на інкасо щоб одержати платежів й у оплати векселів в срок.

Поруч із видачею позичок до запитання під забезпечення векселів, банки можуть надавати і термінові позички під заставу векселів. У Росії її в час досить стала вельми поширеною отримала емісія комерційними банками власних векселів, що використовуються як спосіб приваблення додаткових ресурсов.

Особлива правова природа векселів визначає привабливість для банків операцій із ними. На відміну від операцій із іншими вартісними паперами й іншими інструментами забезпечення позичок, вексельні операції найменш рискованны саме у силу безумовності і безперечності вексельного вимоги. Вексельні операції досить ліквідні, а значне поширення операцій за Центральний банк по переобліку і перезалогу векселів комерційних банків ще більше підвищуючи їх ліквідність. Операції з векселями клієнтів, як правило, приносять банкам стійкі доходи громадян та забезпечують поглиблення партнерських відносин із клиентами.

Вексельно-кредитные операції у банку розпочинаються з отримання клієнтом вексельного кредита.

Цей кредит можна отримати у вигляді обліку векселів й у формі спеціального позичкового рахунки під заставу векселів. Водночас діляться на одноразові і постоянные.

2.2 Вексельний кредит у вигляді обліку векселей.

Облік векселів у тому, що векселетримач передає векселі банку по индоссаменту до терміну платежу із них і він здобуває при цьому вексельну суму, зменшену визначений відсоток. Цей відсоток називається облікованим відсотком, чи дисконтом.

Оскільки векселетримач, що пред’явив векселі до врахування, платіж із них отримує негайно, без очікування закінчення терміну платежу за векселем, то це означає фактично отримання кредиту від банку. Тому облік векселів банками традиційно розглядають як із способів надання позичок. За таку операцію банк стягує певні проценти — дисконт. Відсоткову ставку з обліку векселів встановлюється самим банком, а сума дисконту розраховується за формуле:

[pic] де З — сума дисконта;

У — сума векселя;

Т — термін (в днях) до платежу по векселю;

П — річна відсоткову ставку з обліку векселей;

360 — кількість днів, у году.

У банківській практиці при обчисленні дисконту спочатку визначають відсоткові числа [pic] в кожному векселем, потім обчислені відсоткові числа за всі враховуються цього дня векселях розвиваються й сума збільшується на одноденну дисконтної ставки [pic].

Дисконт утримується банком від суми векселі відразу ж на час його обліку. По векселях з платежем над місці обліку стягується також порто (поштові витрати) і дампо (комісія іногороднім банкам за інкасо іногородніх векселей).

Кредити з обліку векселів може бути пред’явницькими і векселедательскими. Предъявительский кредит відкривається для обліку переданих клієнтом банку векселів, виданих різними векселедавцями. Він використовується тими клієнтами, які дають своїм покупцям відстрочку платежу і тому мають у своєму обороті дуже багато векселів, термін оплати яких немає наступил.

Ці векселі передаються до банку для обліку, і оплачуються має значення відкритого предъявительского кредита.

Під векселедательский кредит клієнт видає свої векселі, якими розраховується за поставлені товари та. Одержувачі таких векселів потім представляють їхні до своїх банків, які, своєю чергою, пересилають їх до банку векселедавця на погашення з допомогою відкритого кредита.

Вексельні кредити зазвичай видаються банками клієнтам, у них відкриті розрахункові (поточні) счета.

Рис. 2.1 Схема обліку відсоткового векселя.

Векселедательский кредит може мати інші форми. Наприклад, векселедавець виставляє на банк вексель, який останній заздалегідь акцептує. Такий кредит називається акцептным. Банк оплачує пред’явлений вексель або з покриття, наданого клієнтом, або з допомогою відкритого кредита.

Можливий варіант видачі банком у межах кредиту простих векселів з ім'ям клієнта. Зазвичай, такі векселі виписуються з терміном оплати «через стільки-то днів після пред’явлення» чи «по пред’явленні не раніше точної дати». Зручність цього кредити банку у тому, що з його видачі немає реального руху денег.

Зблизька можливості відкриття вексельного кредиту банк оцінює платоспроможність клієнта. І тому до банку надаються фінансові документи підприємства, опис його основних та оборотних фондів, інформація про наявність у минулому простроченої заборгованості, производственногосподарські плани, страхові поліси, якщо що є, статут підприємства. Банк може використовувати даних про підприємстві, одержані від інших банків та спеціальних фірм. Якщо підприємство раніше допускало свої векселі до протесту, то отримати вексельний кредит йому буде проблематично.

Векселі й у предъявительских, й у векселедательских кредитах приймаються до врахування лише у розмірі вільного залишку кредита.

2.3 Обгрунтування відсоткової ставки по вексельному кредиту.

При узгодженні розміру відсоткової ставки (Пв) доцільно дотримуватися наступних соотношений:

1. при щомісячному або за рівномірному графіці погашення основного боргу та відсотків у ній рівень ставки може бути нижче, аніж за графіці, який передбачає погашення суми основного боргу після закінчення терміну кредиту, приблизно за 10%;

2. при погашенні суми основного боргу після закінчення терміну кредиту рівень ставки може бути нижче при одноразової (в момент підписання договору) виплаті відсотків, аніж за виплаті відсотків разом із основний сумою боргу, приблизно 4%;

3. зі збільшенням терміну погашення векселів порівняно з термінами закінчення кредитного договору рівень відсоткової ставки, зменшується до безвідсоткового кредита.

Максимальний рівень відсоткової ставки визначається так. Банк, видаючи вексель, нараховує у ній відсотки. Однак у кредитний договір враховується, що з видачі такого кредиту сам він не повинен залучати депозитні вклади, платити за ним відсотки. І віднімаючи величину цих відсотків із відсоткової ставки з позик, банки отримують Пв, тобто банк приваблює ресурси, не збільшуючи свої резервы.

Відсоткову ставку (Пк) за наданий кредит дорівнює 43%, а ставка по депозитним вкладах (Пд) дорівнює 22%. Отсюда:

[pic].

З положень цих розрахунків видно, що Пв перебуває у діапазоні від 0% до 21% річних, що у будь-якій разі менше облікової ставки ЦБ РФ. Отже плату за кредит повному обсязі можна віднести на собівартість випущеної продукции.

2.4 Переоблік векселів банками.

Комерційний банк, враховуючи вексель клієнта, може переучесть їх у іншому кредитному установі. Однак у весь світ найпоширенішої є практика переобліку векселів у московському Центральному банку страны.

Схема проведення переучетных операцій виглядає наступним образом:

Рис. 2.2 Схема проведення переучетных операций.

У Росії її Центральний банк кредитує комерційних банків або за їх заявками (за ставкою рефінансування), або через кредитні аукціони. Але найбільш цивілізований шлях розподілу кредитних коштів — це переоблік векселів, акумульованих банками.

Банк Росії розробив вимоги до векселях, прийнятою їм до переучету.

Насамперед Банк Росії приймає до переобліку лише векселі підприємств-постачальників, виписані на комерційний банк. Тобто векселі переучитываются тоді, коли предприятие-поставщик (а чи не покупець) бере кредит у банку і оформляє своєї заборгованості векселем.

Вексель, переучитываемый Банком Росії, крім цього має задовольняти наступним требованиям:

1. предприятие-поставщик має бути резидентом;

2. номінал векселі ні бути менш 100 000 рублей;

3. вексель необхідно укласти російською, і всі написи з сумою також мають бути вказані російською языке;

4. термін платежу за векселем повинен бути вказаний визначений день. Не приймаються до переобліку векселі з термінами «по пред’явленні», «о такій-то годині часу від пред’явлення», «о такій-то годині часу від составления»;

5. вексель ні утримувати умова нарахування відсотків по вексельну сумму;

6. місцем платежу повинен бути вказаний комерційний банк, який учинив облік векселя;

7. на векселі мусить бути зроблено позначка векселедавця «без протеста».

Будь-які обмежувальні позначки не допускаются;

8. вексель може бути справжнім. Копії до переобліку не принимаются;

9. вексель необхідно укласти за єдиною формою, яка встановлюється Банком.

России.

Фактично, ці векселі можуть виписуватися предприятиями-поставщиками під кредити для поповнення оборотних засобів, т. е. кредити, що дозволяє підприємству працювати, доки надійдуть гроші від покупців. Ці векселі повинні покриватися реальної поставкою товара.

Крім цього, підприємства, выписавшие вексель, нічого не винні мати простроченої заборгованостями за кредитами комерційних банків, розрахунків з постачальниками, бюджетом. Комерційний банк разом із заявкою по переобліку векселів представляє до Банку Росії баланси підприємств і звіти про фінансові результати. Сам переоблік Центральний банк РФ здійснює шляхом купівлі векселів в комерційних банків з вимогою зворотного викупу. Термін, який викуповуються векселі, може бути менш 10 днів і більше 90 днів до терміну платежу. Купівля виробляється шляхом зарахування на кореспондентський рахунок комерційного банку суми, рівної номіналу векселі, з відрахуванням дисконту, установлюваного Банком России.

Вексельний кредит дається лише комерційних банків, що задовольняє наступним условиям:

— дотримуються необхідні законодавством економічні нормативы;

— своєчасно у обсязі виконуються резервні требования;

— є аудиторський висновок щодо річному отчету;

— заборонена прострочена заборгованість за кредитами Банку России.

Зворотний викуп векселів комерційними банками і, погашення вексельного кредиту відбуваються шляхом списання його суми з кореспондентського рахунки банку. Коли рахунку бракуватиме достатньої суми, то позичка перетворюється на розряд прострочених і з ній нараховуються в ролі пені відсотки у вигляді 1,3 облікової ставки Банку России.

2.5 Випуск банками власних векселей.

Нині російські комерційних банків активно освоюють випуск власних короткострокових боргових зобов’язань — банківських векселів. Банківські векселі - видані банками та його об'єднаннями з метою мобілізації тимчасово вільних коштів, оформлюючи грошові позички (вексельні кредити), для скорочення дефіциту платежно-расчетных засобів у міжгосподарських связях.

Банківський вексель відрізняється від класичного комерційного векселі тим, що у останньому спочатку присутній, а тут відсутня (в відношенні між векселедавцем і векселедержателем) дебіторська і кредиторської заборгованості. Банківський вексель — більше не так на вексель, але в облігацію, та ще понад депозитний сертифікат, випущений як вексель. Банківський вексель — це у першу чергу гроші, а, а корпоративних, насамперед продукція (товар). Банківські векселі можуть бути відсоткові, дисконтні, карбованцеві, валютные.

Переваги банківського векселі це її ліквідність і надійність. Гідність банківського векселі відганяє та обставина, що у ряді регіонів ними можна сплатити податки до місцевого бюджету. Приймаються як сплати за простроченими платежах у Пенсійного фонду. Понад те, де й держава розплачується за свої борги векселями (векселі авальовані Міністерством финансов).

Недоліками банківських векселів і те, що з розрахунках ними між підприємствами в тих зростає заборгованість по поточних платежів до бюджету різних рівнів (цей недолік є й в комерційних векселей).Возможность переоцінити банком своїх кредитних можливостей, невиправданий випуск боргових обязательств.

Слід зазначити, що випуску комерційними банками власних векселів, і навіть розмір вексельних зобов’язань, прийнятих він комерційними банками, регулюється Центральним банком. Банк Росії у час встановлює обмеження випуску власних векселів комерційних банків через норматив обов’язкових резервів по вексельним зобов’язанням банків. З допомогою зміни значень цього нормативу Банк Росії може обмежити процес випуску банками власних векселів й у разі порушення застосовувати до комерційних банкам відповідні санкции.

Введений із першого жовтня 1996 року спеціальний вексельний норматив Н13, включений у базову інструкцію Центробанку N 1, вніс низку істотних обмежень у діяльність комерційних банків з випуску векселів. У частковості, обсяг випуску власних векселів і операцій із векселями інших емітентів залежить від величини власного капіталу банку. З 1 березня норматив — 100 відсотків. «Норматив ризику власних вексельних зобов’язань» (Н13).

[pic] #G1где ВО — випущені кредитними організаціями векселі і банківські акцепти в рублях й у іноземній валюті (сч.196 + 084) + 50% забалансових зобов’язань кредитної організації з індосаменту векселів, авалей і вексельного посередництва (лицьові рахунки (в рублях і валюті) «Зобов'язання банки з індосаменту векселів, авалі, вексельне посередництво «забалансового рахунки 9925) (код 8960);

До — кошти (капітал) кредитної організації, використовувані при розрахунку обов’язкових економічних нормативів " .

#G0Максимально дозволене значення нормативу Н13 встановлюється в розмірі: з балансу на 1 березня 1997 року — 100%.

При випуску власних векселів комерційних банків непотрібен реєстрації випуску векселів чи затвердження умов його випуску. Про свій намір випускати в звернення векселі банки не зобов’язані порушувати в популярність ні Банк Росії, ні будь-які інші сторони. У той самий час чинне вексельне законодавство допускає емітентам можливість самостійно встановлювати правила випуску і зовнішньоторговельного обороту своїх векселів, не суперечать цьому законодавству, що робить векселі особливо привабливими банків. Зазвичай під час випуску власних векселів банк розробляє Положення про випуску й жорстоке поводження векселів (додаток 1).

2.6 Дисконтні чи відсоткові банківські векселя.

Дисконтний вексель погашається за номіналом, а продається з дисконтом, розмір якого складають дохід векселедержателя, входить у повної суми на склад. Його поза реалізаційних доходів населення і підлягає оподаткуванню в загальному порядку. Податок розраховується юридичною особою, його які мають, самостійно, і сплачується загалом порядке.

Відсотковий вексель продається першому власникові за номіналом, а доходом власника будуть нараховані на вексельну суму відсотки. У цьому обмовка щодо нарахування відсотків буде діє лише у векселях з терміном платежу «по пред’явленні» чи «о такій-то годині часу від пред’явлення», припустимі також обмежувальні позначки типу «по пред’явленні не раніше…». По процентному векселем відсотки нараховуються і виплачуються за його погашенні банком. Для розрахунку суми відсотків використовується формула:

[pic], де I — сума процентов;

P — номінал векселі; n — термін векселі в днях; і - відсоткову ставку для нарахування відсотків по вексельну суму, зазначена з тексту векселя.

Організація обороту векселів представляється наступній схемой:

Рис. 2.3 Схема випуску банком дисконтного і відсоткового векселей.

Відсотки нараховуються від часу складання векселі, а то й позначена інша дата, і по дня фактичного пред’явлення векселі до оплати (стаття 5 «Положення про перекладному і простому векселі»). Для власника векселі вигідніше всього залишити його в себе до терміну платежу, але його можна й продати за вищою ціні (з урахуванням відсотків), або як оплата за будь-якої товар. Якщо вексель продадуть далі за ціні вище номіналу, то дохід, отриманий першим власником, розглядатиметься ціни купівлі і продажу векселі, і оподатковуватиметься із загальної ставки податку з прибутку. Тільки останній власник на векселі банком — боржником отримає відсотковий дохід по цінної папері. Такий вид доходу оподатковується по пільгової ставці 15% в підприємств і закупівельних організацій і 18% у банків. Податок утримується біля джерела, банк перераховує податок в податковий орган за місцем розташування банка.

2.7 Методи підвищення ліквідності векселя.

Дострокове погашення векселів — погашати їх до терміну платежа.

Це дозволяє будь-якої миті отримати гроші за векселем з відрахуванням певний відсоток (дисконту дострокового обліку) який зменшується по мері наближення терміну погашення. 2. Взаємний облік векселів іншими банками (додаток 2).

Надання послуг за дострокової купівлю в клієнтів векселів інших банків, та був пред’явлення цих цінних паперів в банк-емітент по наступові терміну погашення. Пример:

6 січня 1998 року придбаний вексель номіналом 500 000 рублів банку, А дисконтом 29 000:

[pic].

Термін погашення векселі 6 квітня 1998 року (13 тижнів). Перерахована сума їх становила 471 000 рублів. Потім, після закінчення будь-якого проміжку часу, наприклад на 9 тижня, векселетримач вирішив пред’явити папір до достроковому погашенню. Ціна викупу векселів: [pic].

[pic].

Доход векселедержателя:

[pic].

Визначимо кінцеву дохідність даної цінних паперів на її власника з урахуванням погашення. Підрахунок за такою формулою наращения.

[pic] де D — дохід клієнта; p — сума, перечисляемая для придбання векселі; і - відсоткову ставку; n — термін (в тижнях), протягом якого кошти перебувають у банке.

[pic], звідси [pic] годовых.

Клієнт пред’являє обліку вексель банку На банк Б. Починаючи з певного періоду, ціна викупу банком Б векселів банку, А встановлюється у вигляді, перевищує ціну викупу емітента. Через війну кінцева дохідність векселів, достроково пред’явлених до банку Б зростає. Ціна купівлі теперь:

[pic] рубля.

[pic] Доход векселедержателя:

[pic] Кінцева дохідність векселі для клиента:

[pic], звідси [pic] годовых.

У другий випадок дохідність векселі клієнтові вище, порівняно з першим, що робить послуги банку з обліку векселів інших банків привлекательными.

Комісійне винагороду банку банку встановлюється за ставкою міжбанківського кредиту що з 2 березня 1998 року становить 36% річних. Прораховується взаємна заборгованість банків кінці кожного месяца.

Банк, А врахував векселі Банку Б загальну суму 1 500 00 карбованців на свою чергу, Банк Б врахував векселі Банку На суму 2 000 000 рублів. Різницю у вигляді 500 000 рублів Банку, А необхідно перерахувати до Банку Б. Припустимо таке співвідношення врахованих векселей:

Таблиця 2.1 |Банк, А |Банк Б | | | |Дата |Дні, на | | |Дата |Дні, на | |Сума |Дата |перечис|которые |Сума |Дата |перечис|которые | |векселя|учета |ления |начисляю|векселя |обліку |ления |нараховують| | |векселі |грошей |тся % | |векселі |грошей |ся % | |500 000|12.05.98|14.05.9|2 |700 000 |14.05.98|18.05.9|4 | | | |8 | | | |8 | | |1 000 |18.05.98|21.05.9|3 |1 000 |19.05.98|21.05.9|2 | |000 | |8 | |000 | |8 | | | | | | |300 000 |20.05.98|25.05.9|5 | | | | | | | |8 | |.

Комісійне винагороду (Кв) можна розрахувати за такою формуле:

[pic] де, буд — дні, куди нараховуються проценты;

[pic]- сума векселя;

М (%) — ставка міжбанківського кредита.

Підставляючи дані з таблиці в формулу, можна визначити комісійне винагороду яке банки повинні одна одній через те, що вони виплатили свої гроші за вексель іншого банку: [pic] - їх кількість залишається постійної у цій формулі, тому цю величину можна взяти як коэффициент.

Таблиця 2.2 |Банк Б |Банк, А | |Сума векселі |[pic] |Сума векселі |[pic] | |500 000 |1 000 |700 000 |2 800 | |1 000 000 |3 000 |1 000 000 |2 000 | | | |300 000 |1 500 | | |4 000 | |6 300 |.

Звідси видно, що 2 300 крб. — як комісійної винагороди Банк, А повинен перерахувати Банку Б.

2.8 Кредитні банківські векселя.

Ряд фахівців зазначає як дуже позитивним явищем на нашому фінансовому ринку, випуск комерційними банками про розрахункових чи кредитних векселей.

Принцип вексельного кредиту у тому, що це підприємствоссудозаемщик розплачується з кредиторами не реальними грошовими засобами, а банківськими зобов’язаннями заплатити певну ссуму в певний строк, оформленим як векселів. Основне перевагу такого кредити підприємств полягає насамперед у низьку вартість поповнення оборотних засобів (низькою відсотковою ставкою в за кредитами). Це пояснюється лише тим, що банку непотрібен відволікати кошти термін реалізації операцій. Ссудозаемщик, одержуючи кредит в вигляді банківських векселів, використовує їхні претензії надалі як платіжного засобу з метою погашення кредиторську заборгованість і тенденції зниження собівартості продукції з статті вироблених матеріальних витрат (внаслідок низькою відсоткової ставки вексельного кредита).

Рис. 2.4 Схема випуску банком кредитних векселей.

Його кредитор, прийнявши вексель має значення погашення поточної чи простроченої заборгованості, отримує банківську гарантію оплати певної цифру певний строк. Проте особливо доцільним представляється подальше використання векселі під час розрахунків, тобто на погашення власної поточної чи простроченої кредиторську заборгованість. Слід зазначити, що з підготовці вексельного кредиту виходячи з складеного ссудозаемщиком списку кредиторів визначається перелік підприємств, розрахунки із якими передбачається здійснювати векселями, і навіть гадані суми і продовжити терміни платежів. Що стосується гострого браку коштів, останній векселетримач може, без очікування терміну оплати векселі, достроково врахувати їх у будь-якому філії банки з дисконтом, визначальним на даний момент пред’явлення векселі до врахування, або під заставу векселі отримати комерційний кредит.

Оформлення і видача кредитних векселів складає підставі кредитного договору (додаток 3). І за отриманні звичайного комерційного кредиту, від підприємства ссудозаемщика потрібно надання необхідних гарантій повернення суми кредитів і відсотків по нього. Можлива такі види обеспечения:

— кошти позичальника на рахунку у банку (депозити, внески, й прочие);

— цінних паперів, випущені банком (векселі, сертифікати) і державні цінні бумаги;

— банківські гарантії, поручництва, боргові зобов’язання і корпоративні цінні бумаги;

— посередньоі високоліквідна промислова (аудіоі відеоапаратура, побутова електротехніка, оргтехніка, меблі, предмети одягу, парфумерія, будівельні материалы);

— автотранспортні кошти й деталі до ним.

З укладеного кредитного договору кредитний відділ банку видає ссудозаемщику пакет векселів номіналами, зручними реалізації розрахунків із кредиторами. З отриманням пакета векселів керівник предприятия-ссудозаемщика ставить свій підпис і поставив печатку на корінці кожного векселі (корінці векселів зберігаються у банку для отчетности).

Після закінчення терміну кредитного договору підприємство — перший векселетримач погашає отриманий раніше кредит грошима, виплачуючи при цьому відсотки користування кредитом. Черговий власник векселі пред’являє його до оплати у визначений термін і він здобуває вексельну суму. Векселі найчастіше бувають бездоходными. Головний інтерес для позичальника у тому, що відсоткову ставку по вексельному кредиту нижчі за ставки зі звичайних кредитам.

Векселі видаються і передаються (индоссируются) лише юридичних осіб, зареєстрованим біля Росії. Будь-який векселетримач може пред’явити вексель до оплати в усі відділення і філії банка.

Отже, у вексельних позичок є принаймні сім переваг. 1. Можливість поповнення оборотних засобів під низьку відсоткову ставку. 2. Можливість видачі кредиту пакетом векселів зручних для позичальника номіналів. 3. Можливість визначення позичальником графіка погашення векселів, отже, та підвищення рівня відсоткової ставки. 4. Можливість прискореної оплати продукції та послуг (відсутні витрати часу на міжбанківський пробіг средств).

5. Можливість уникнути безакцептного списання коштів із розрахункового рахунки при погашенні дебіторсько-кредиторської заборгованості і здійснення із поточних платежів. 6. Можливість повного включення відсоткових виплат з обслуговування вексельних кредитів на собівартість (позаяк у абсолютній більшості випадків відсотки за вексельному кредиту значно нижчі від діючої ставки рефінансування Центробанку России).

7. Можливість зменшення суми застави чи забезпечення кредиту за порівнянню зі звичайним кредитом (сума забезпечення включає суму і над його використання, бо як відсоткову ставку по вексельному кредиту значно нижчі від, ніж у звичайному, зменшується з сумою забезпечення кредиту). Пример:

2 лютого 1998 року банк видав вексельний позику суму 500 000 рублів, відсоткову ставку 21%, термін повернення кредиту 18 березня 1998 року, термін погашення векселі 20 березня 1998 року. Сума належних процентов:

[pic] рублів. Повна сума векселі 512 945 рублів. Сума обов’язкових відрахувань до резерв депонируемых у московському Центральному Банку Росії, незалежно від термінів кредитування 11%. [pic] рублів Недополучим коштів: [pic].

[pic] рубля Доход банку становитиме: 12 945 — 1424 = 11 521 рубль.

2.9 Авалювання комерційним банком векселів клиента.

Заради покращання якості векселі (підвищення його ліквідності) підприємство може звернутися у обслуговуючий банк з жаданням наданні йому гарантії платежу за векселем, себто авалировании даного векселі комерційним банком.

При авалировании чужого векселі банк укладає з особою, протягом якого дається аваль, договір чи угоду про авалировании векселі. У цьому договорі можна також ознайомитися обумовити ряд умов, як-от: сума векселі і авалю, термін векселів, які авалируются, величина вознагрождения, яке клієнт сплачує банку за такі послуги тощо. п.

Рис. 2.5 Схема авалювання комерційним банком векселів своїх клиентов.

Дуже важливим моментом є з’ясування порядку оповіщення банку про тому, що тут клієнта оплатив вексель і до банку нічого очікувати пред’являти вимога. У чиїх інтересах банку отримати таке повідомлення, оскільки у його основі він зможе списати із забалансового рахунки суму своєї боргу векселем. Комісія, оговариваемая угодою, сплачується банку в останній момент здійснення ним авалю і поступово стає його доходом, незалежно від цього, використовувався аваль чи ні. Сума комісійної винагороди може варіюватися не більше від 1 до 10% від суми авалю. У угоді можна встановити клієнта граничною суми наданого авалю. Аваль може видати у сумі номіналу векселі чи меншу суму. При неоплаті основним боржником векселі векселетримач проти неї, не роблячи протесту, звернутися до банку, дав аваль за основного должника.

2.10 Акцептний кредит.

Класична форма векселедательского кредиту є акцептний кредит. У цьому випадку векселедавець виставляє на відомий своєю надійністю банк перекладної вексель, який банк заздалегідь акцептирует. Потім векселедавець розплачується таким векселем за поставлені йому товари або ж послуги. Банк оплачує цей вексель або з відповідного покриття яке векселедавець має у банку, або з відкритого векселедательского кредиту. У разі платником за векселем є відомий банк, який, в такий спосіб, на додаток до бездоганної платоспроможності про свого клієнта приєднує свою репутацію. Такими векселями легко вчасно розплачуватися з партнерами. Вони також звуться банківських акцептов.

Слід зазначити такій формі використання векселі при кредитуванні, як акцептно-рамбурсный кредит. Зазвичай вона застосовувалася при зовнішньоторговельних угодах, але за наших просторах справді може знадобитися й у внутрішньому обороті. Тут ідеться про поставки між підприємствами, як правило, різних регіонах. У регіоні постачальника підприємство-покупець невідомо, тому його вексель може мати тут високої ліквідністю. Це може звузити можливостей його продажу, використання їх у розрахунках. Тоді покупець укладає зі своїми банком кредитний договір. Банк покупця, своєю чергою, виставляє акредитив на постачальника. Постачальник проти відвантажувальних та інших документів одержує вигоду від свого банку видані останнім векселі, які мають належної ліквідністю (рис. 2.6).

Рис. 2.6 Схема акцептно-рамбурсного кредитования.

Глава 3. ВЕКСЕЛЬНЕ КРЕДИТУВАННЯ РЕГІОНАЛЬНИХ АДМИНИСТРАЦИЙ.

Участь векселів у внутрішньому господарському обігові Росії призвело до відродженню вексельного кредиту. Дефіцит грошової маси зробив вексельний кредит особливо актуальним. Стаття 2 закону «Про перекладному і простому векселі» говорить: «Російської Федерації, суб'єкти Російської Федерації, міські, сільські поселення та інші муніципальні освіти мають право зобов’язуватися по перекладному і простої векселем лише у випадках, спеціально передбачених федеральним законом».

Тож у час територіальні адміністрації що неспроможні випускати власні векселі й змушені вдаватися до вексельним кредитам.

Особливого значення вексельного кредиту на тому, що територіальні адміністрації зацікавлені у отриманні векселів до розрахунку відносини із своїми кредиторами по номиналу.

Задля реалізації програми необхідно, щоб адміністрація області взяла вексельний кредит у банку. Вексельний кредит надається позичальнику над грошової форми, а векселями. По наступі терміну погашення кредиту позичальник виплачує банку-кредитору суму й відсотки з йому у грошової формі. Привабливість вексельного кредиту на тому, що ставки у ній нижче, ніж у звичайному грошовому, а основну суму боргу погашається векселем за його повернення кінці строку дії. Обсяг вексельного позики визначається потреби у виборі засобів задля фінансування інвестиційних програмах адміністрації, а деяких випадках може становити величини дефіциту місцевого бюджета.

Для учасників ланцюжків вексельних розрахунків важлива здатність векселів обертатися, служити платіжним засобом, підкріплена надійним гарантом, у якого виступає місцева адміністрація області. Векселі авалируются адміністрацією. Приймається постанову, яким підприєм-ства області можуть оплачувати місцеві податки цими векселями. Коли настає термін погашення векселів вони повертаються банку.

Приблизно 30 відсотків задіяних у програмі векселів з авалем адміністрації можна спрямувати у як інвестиції в бюджетній сфері. Частка вексельних інвестицій у загальному їх обсязі становить близько 70 відсотків. Решта 30 відсотків — це кошти, необхідних виплати зарплати, оскільки без «живих» грошей навряд чи обойтись.

Вексельні розрахунки здійснюються так. Через банк адміністрація фінансує векселями учасників інвестиційних проектів, бюджетні установи. Просто вони використовують їх потім на свої розрахунків із будівельниками, ремонтниками, постачальниками продукції. Які своєю чергою, розплачуються векселями за отримані поставки, тобто векселі переходять до товаровиробникам. У цьому підприємства, можуть направити ці векселі і сплату податків у місцевий бюджет. Звернення векселів через бюджетні та — товаровиробники утворюють замкнутий ланцюжок, векселі повертаються до банк. У цьому ланцюжку все проміжні розрахунки не вимагають коштів, відбувається взаємозалік платежей.

Для адміністрації такі ланцюжка вигідні тим, що адміністрація може розпочати фінансування своїх інвестиційних проектів, без очікування податкових надходжень у дохідної частини бюджету; і взагалі зайве витрачати реальні кошти оплату проміжних платежів, що з реалізацією інвестиційних проектів. Отже, грошові надходження до бюджету можна доручити виплату заробітної плати працівникам бюджетних установ лікарям, вчителям, співробітникам управлінського апарату. Тобто знімається проблема затримок зарплати, що викликає загострення соціальної напруженості в регионе.

Рис. 3.1 Фінансові потоки і обіг векселей.

Векселі вигідні і підприємствам, оскільки приймаються як плата податків. Підприємство може розпорядитися векселем залежно від своїх фінансових потреб — для накопичення, економії коштів, розрахунків із постачальниками і так далее.

3.1 Основні становища порядку передачі вексельних кредитов.

3.1.1 Загальне положения.

Справжній Порядок регламентує надання вексельних кредитів уповноваженими банками (текстом банк-кредитор) міським галузевим органів управління — департаментам, комітетам, головним управлінням (текстом — керівні органи) на фінансування організацій та установ, які перебувають на бюджет і одержують бюджетну дотацію на основну діяльність (текстом — міські системы).

Органи управління приваблюють вексельні кредити лише з тих банківкредиторів, у яких містяться їх бюджетні (і розрахункові) рахунки чиї і векселі приймаються до оплати відповідними підприємствами, які виконують праці та що надають послуги для міських систем (текстом — підприємства), які оплачуються міськими системами з допомогою бюджетного фінансування. Інакше підприємств брати участь у оплату векселі певного банку-кредитора керівні органи можуть звернутися за отриманням вексельного кредиту на одне із інших банков-кредиторов.

Для цілей справжнього Порядку під вексельними кредитами розуміються кредити, надані банками-кредиторами органів управління для придбання простих векселів банків-кредиторів з їхньої номінальною вартості, з метою забезпечення фінансування міських систем і використання за проведенні розрахунків міських систем з предприятиями.

Критерієм визначення ліміту залучення коштів за вексельному кредиту визначені мети є обсяг розрахунків із відповідними міськими системами у межах сум, передбачених цих цілей бюджетними показниками. У кожному разі сума зобов’язань по вексельному кредиту на певні цілі, включаючи відсотки користування кредитом, має перевищувати розмір, передбачений цих цілей бюджетним финансированием.

Звернення простих термінових векселів регламентується чинним законодавством і внутрішніми положеннями банків-емітентів векселей.

3.1.2 Оформлення і обслуговування вексельного кредита.

Задля єдиної кредитної політики міські системи викладають у відповідні керівні органи заявки, містять таку информацию:

— призначення, одержувачі (підприємства) та обсяги розрахунків векселями банкукредитора;

— гарантійні листи підприємств про готовність брати участь у оплату векселі певного банку-кредитора за номіналом й у обсягах не нижче обсягу розрахунків чи ні обмеження объема.

Органи управління з урахуванням подібних заяв визначають доцільність проведення розрахунків проведення розрахунків із допомогою векселів й погоджують з певним банком-кредитором такі умови вексельного кредита:

— мета кредита;

— гаданий обсяг кредита;

— гадані терміни кредита;

— попередні відсоткові ставки.

Органи управління направляють узгодження в Фінансові відділи узгоджені з банком-кредитором умови надання вексельного кредиту, підтверджені листом про намір банка-кредитора.

Відповідно Фінансовий відділ представляє в банк-кредитор таку информацию:

— перелік одержувачів вексельних кредитов;

— суми гарантованих адміністрацією зобов’язань по вексельним кредитах кожного одержувача кредита;

— терміни виконання адміністрацією своїх зобов’язань по гарантиям.

У забезпеченні виконання зобов’язань одержувачів вексельних кредитів адміністрація представляє банкам-кредиторам гарантійні листи. Гарантійні листи підписуються перший заступник, що курирує відповідну галузь, і керівником Финансового відділу адміністрації. Фінансовий відділ веде реєстрацію таких гарантійних писем.

На забезпечення виданих гарантійних листів Фінансовий відділ відкриває банках-кредиторах рахунки бронювання бюджетних средств.

Наповнення рахунки бронювання бюджетних коштів ввозяться межах повноважень і з допомогою бюджетного фінансування, передбаченого на мети, під які залучався кредит.

Рахунки бронювання бюджетних коштів функціонують в депозитному режимі. Величина депозитних відсоткові ставки, умови їхнього зміни, і навіть нарахування та сплати відсотків з залишкам на рахунках визначаються відповідним договором між Фінансовим відділом і банком-кредитором, що може бути складено основі типового депозитного договору банка.

Фінансовий відділ пізніше як по три банківських дні дати виконання зобов’язань одержувачів вексельного кредиту за кредитному договору перераховує суму зобов’язання з цього приводу відповідного органу управління, що у терміни, вказаних у кредитний договір, перераховує банкукредитору суму обязательств.

3.1.3 Проведення расчетов.

Органи управління після придбання векселів у банків-кредиторів в відповідність до узгодженими заявками міських систем виробляють індосамент (передатну напис) на придбаних векселях на користь міських систем, які, своєю чергою, до виконання розрахунків із підприємствами виробляють ними індосамент на користь підприємств. Підприємства, своєю чергою, представляють їхні до оплати банку-емітентові в відповідність до умовами векселів. Контроль за відповідністю індосаменту узгодженим заявками доручається відповідні керівні органи. Пример:

Розглянемо послідовність дій сторін вексельного кредита.

5 січня 1998 года:

1. Векселедавець (він також кредитор) випускає прості безвідсоткові векселі на вексельну суму 1 000 000 рублів з терміном платежу 7 квітня 1998 року (93 дня).

2. Векселедавець передає ці векселі позичальнику в кредит зі ставкою відсотка 21% річних терміном 93 дня, співпадаючий з терміном платежу по векселях 7 квітня 1998 года.

7 квітня 1998 года:

1. Позичальник виплачує векселедавця для погашення кредиту грошову сумму:

[pic] рублей.

2. Векселедавець виплачує кошти за пред’явленими векселях у сумі 1 мільйон рублів (1 000 000 рублей).

Векселедавець отримує дохід у вигляді відсотків 54 250 рублей.

Адміністрація депонує у банку бюджетні гроші засоби на депозиті. Відсоткову ставку 22% годовых.

[pic] рублей.

Сума відсотків становить 56 055 рублів, з цієї суми адміністрація платить відсотки вексельний кредит банка:

[pic] рублей.

Що Залишилося сума становить дохід администрации.

До видатках, включаемым в собівартість які надають банками послуг, й іншим видатках, враховуються при розрахунку оподатковуваної бази щодо сплати податку з прибутку, ставляться: |Витрати, пов’язані з і випуском цінних паперів | | |(Витрати придбання бланків цінних паперів, | | |друкарські витрати) |5000 | |Витрати оплату праці працівників |1000 | |Обов'язкові відрахування банку на соціальні потреби: | | |пенсійний фонд |(28%) 280 | |фонд зайнятості |(2%) 20 | |фонд соціального страхування |(5,4%) 54 | |фонд обов’язкового соціального страхування |(3,6%) 36 | |Нараховані і сплачені відсотки за терміновим вкладах | | |(депозит) |56 833 | |Разом повна собівартість: |63 223 рубля |.

Дохідність — цей показник доходу, одержану цінних паперів (дивіденда, відсотка), до інвестицій у ній. Зазвичай виявляється у відсотках, прив’язується до річного исчислению.

Поняття дохідності близько до поняття рентабельності, але відрізняється від останнього тим, що визнає до уваги період инвестирования.

Рентабельність — цей показник доходу до витрат, виражене в процентах.

[pic] де Р — прибыль,.

З — затраты.

Доходность:

[pic] де Т — період инвестирования.

Прибуток банку = дохід банку — податку прибыль.

Податок з прибутку 35% = 41 116 рублей.

Прибуток банку = 54 250 — 41 116 = 13 135 рублей.

Рівень рентабельности:

[pic].

Доходность:

[pic].

Глава 4. ПЕРЕКЛАДНІ ВЕКСЕЛЯ.

4.1 Операції, пов’язані із видачею перекладних векселей.

Деякі банки випускають перекладні векселі, якими платниками призначаються треті особи — боржники чи гаранти банку. У окремих випадках платником по перекладному векселем банк призначає себе, тобто за суті це той самий простий вексель, але виписаний у вигляді переказного. Можливий і такий її варіант виписки банком переказного векселі, у якому банк призначає себе одержувачем коштів («платіть наказу банка…»).

У угоді із застосуванням переказного векселі беруть участь три боку: боржник (трасат), початковий кредитор (трасант) і той, кому повинна бути виплачена сума (ремітент). Зазвичай трасат висловлює свою згоду (акцепт) для сплати боргу. Це злагоду і робить вексель законним платіжним засобом. У ролі ремітента, зазвичай виступає банк. Трасант звертається до банк з векселем, у якому письмово зафіксовано акцепт трасата, і навіть отримує замість векселі гроші. Цю процедуру називається урахуванням векселі. Сума грошей видана банком трассанту, менше суми яка вказана у векселі. Ця різниця становить дохід банку. Облік векселі представляє собою видачу позички трассанту.

Комерційний (торговий) вексель використовується на кредитування торгових операцій. Він видається підприємствам під заставу товарів під час проведення торгової угоди платіжний документ чи як борговий обязательство.

Використання комерційних векселів підвищує надійність розрахунків. У цьому вся разі инкассирующий банк видає товарораспорядительные документи покупцю тільки тоді, як і той акцептує перекладні векселі на обумовлену в контракті суму. Продавець може тримати тратти до закінчення терміну кредиту, після чого пред’явити їх до оплати. Проте швидше за все він віддасть перевагу негайно отримати гроші, продавши тратту банку з певною знижкою (облік), узявши позичку під заставу векселі чи реалізувавши його за вторинному рынке.

Найбільш ліквідний, ємний ринок існує для векселів, наділених гарантією великих відомих банків формі авалю чи акцепту. Банківський акцепт є виставлений на банк вексель, у якому ставиться штамп «акцептовано» за підписом уповноваженого співробітника банку і коротко вказується походження векселі. Такий інструмент зазвичай видається покупцю під заставу товарораспорядительных документів або складської розписки. Покупець, своєю чергою, передає його постачальнику товара.

Найбільшого поширення набула у Росії отримали прості векселі. Причинами нерозвиненості звернення перекладних векселів является:

1. негативний вплив надав нині скасований для перекладних векселів податку цінних паперів (прості векселі були від цього налога);

2. перекладні векселі складніше в оформленні та зверненні через процедури акцепту, що створює додаткові складності як суб'єктів підприємницької діяльності, так нотаріату і судових органов;

3. недостатня грамотність у питаннях застосування перекладних векселів потенційних користувачів (через слабкої пропаганди перекладних векселів у економічній літератури і засобах масової інформації відповідного профиля).

Проте перекладні векселі мають значення і свої переваги. Це можливість застосування їх при акредитивною формі розрахунків, яка, на свій чергу застосовується, коли контрагенти за угодою погано знають одне одного й кожен із новачків побоюється, хіба що партнер їх обдурив. Звернімося до тексту статті 867 Державного Комітету Російської Федерації Загальні засади про розрахунках по акредитиву: «1. При розрахунках по акредитиву банк, діючий за дорученням платника про відкриття акредитива і згідно з його зазначенням (банк-емітент), зобов’язується зробити платежі одержувачу коштів чи оплатити, акцептувати чи врахувати перекладної вексель або повноваження іншому банку (виконуючому банку) зробити платежі одержувачу коштів чи оплатити, акцептувати чи врахувати перекладний вексель.

До банку-емітентові, виробляючому платежі одержувачу коштів або оплачивающему, акцептующему перекладний вексель, застосовуються правила про виконуючого банке".

У складанні перекладних векселів можуть брати участь 3 і 4 лица.

Що стосується участі чотирьох осіб, них трасант (векселедавець), видає перекладної вексель, завершальний у собі пропозицію сплатити відому суму; другий — трасат (платник), приймає вексель до платежу і робить оплату; третій — ремітент (перший векселетримач), набуває перекладний вексель і пересилає його четвертому — презентанту, котра пред’являє вексель до платежу і котра отримує платеж.

Перекладний вексель може переходити особисто від до рук. Тоді між ремітентом і презентантом виявиться низку надписателей — індосантів, і лише останній власник векселі буде дійсним презентантом.

Видача переказного векселі називається трассированием: трасант трассирует на трасата. Передача переказного векселі як оплата боргу називається ремитированием: ремітент ремитирует презентанту.

У підприємницької практиці складання переказного векселі з участю чотирьох осіб можливо, у двох случаях:

— боржник (ремітент) в місцевого банку (трасанта) перекладний вексель (римессу) на банк (трасат), що у тому самому місті, що й його кредитор, наказу останнього, і пересилає їх у сплату долга.

Кредитор (презентант) пред’являє перекладний вексель спочатку до акцепту, і потім до платежу і навіть отримує від трасата її валюту. І тут між ремітентом і презентантом боргові, а між трассантом і трассатом кореспондентські отношения;

— кредитор (трасант) становить тратту на боржника (трасата) і продає її банку (ремитенту), який пересилає її своєму корреспонденту.

(презентанту), котра пред’являє тратту і котра отримує за нею платеж.

Тут боргові відносини між трассантом і трассатом і кореспондентські - між ремітентом і презентантом.

Позначення переказного векселі: у разі - римесса, у другомутратта, т. е. оплата боргу першому випадку виробляється шляхом ремитирования, тоді як у другому — шляхом трассирования.

Перший випадок зазвичай використовується тоді, коли підприємство-боржник, яке на ролі ремітента, не має широкої популярністю, а імідж банків, утягнутих у цю схему, дуже високий. Це значною мірою сприяє зростанню довіри до такого перекладному векселю.

У другий випадок, навпаки, дуже високий імідж трасата, настільки, що перекладні векселі, акцептовані їм, широко приймаються до врахування комерційними банками.

У обох випадках як двох суб'єктів фігурують банки, для надійності функціонування схеми. По-перше, існують досить високі вимоги до розміру статутного капіталу; по-друге, діяльність банків суворо ліцензується; по-третє, їхня діяльність жорстко контролюється Центральним банком Росії. Позитивним моментом є також наявність в авторитетних банків достатньо розвинутих кореспондентських і філіальних сетей.

Залучення банків такій схемі дозволяє підвищити надійність що й бо інші учасники схеми, зазвичай, є клієнтами цих банків та банки зобов’язані їх добре знати, маючи можливості відстежувати рух коштів за їх счетам.

Схема, наведена малюнку 4.1, показує, якими листами, цінностей і документами обмінюються учасники цих операций.

Коли складанні переказного векселі беруть участь три особи, то функції двох учасників поєднуються ніби одна особа. У цьому можливі два випадку (рис. 4.2):

— один і той ж обличчя виступає трассантом (векселедавцем) і ремитентом.

(першим власником векселі). Воно становитиме перекладний вексель — тратту на трасата (платника) і перешле її як римессу (т. е. шляхом ремитирования) презентанту. Така операція можлива, якщо розрив між трассантом-ремитентом й іншими учасниками існують боргові і кореспондентський отношения;

— один і той ж обличчя є ремітентом і презентантом. Воно купить тратту (перекладний вексель) у трасанта і пред’явить її як римессу трасату (платникові). Ця операція передбачає, що ремітентпрезентант переїжджає речей міста, де знаходиться трасант, на місце перебування трасата не хоче відстежувати та контролювати проходження безготівкового платежу чи перевозити з собою гроші й між трассантом і трассатом існують кореспондентські отношения.

Рис. 4.1 Схема взаємодії чотирьох учасників операции.

Рис. 4.2 Схема взаємовідносин трьох учасників операції а — перший випадок; б — другий случай.

4.2 Оформлення кредиту перекладним векселем.

Схема оформлення товарного кредиту перекладним векселем: постачальник товару (векселедавець переказного векселі) одночасно з укладенням угоди виставляє перекладної вексель на покупця із зазначенням себе, немов одержувача платежу за векселем (наказу векселедавця). Покупець після акцепту векселі стає основним боржником у ній (акцептантом). Векселедавець у разі є кредитором і мені стає власником векселі. Таким чином, товарний кредит оформляється з допомогою «уніфікованого кредитного договору» — векселі. Векселедавець може залишити вексель у своїй власності і за наступі терміну платежу пред’явити його боржникові до погашення, може оплатити векселем, які перебувають при нього на руках, новий товар, покупаемый нею самою, чи перепродати вексель як цінний папір наступному кредитору.

Схема оформлення товарного кредиту перекладним векселем: постачальник товару (векселедавець переказного векселі) одночасно з укладенням угоди виставляє перекладної вексель на покупця із зазначенням себе, немов одержувача платежу за векселем (наказу векселедавця). Покупець після акцепту векселі стає основним боржником у ній (акцептантом). Векселедавець у разі є кредитором і поступово стає власником векселі. Таким чином, товарний кредит оформляється з допомогою «уніфікованого кредитного договору» — векселі. Векселедавець може залишити вексель у своїй власності і за наступі терміну платежу пред’явити його боржникові до погашення, може оплатити векселем, які перебувають при нього на руках, новий товар, покупаемый нею самою, чи перепродати вексель як цінний папір наступному кредитору.

Векселетримач переказного векселі повинен своєчасно пред’явити вексель до прийняття (акцепту) і платежу, позаяк у іншому разі недодержання цих умов може бать віднесено для її власної вини. На бланку переказного векселі виділено місце для акцепту. Акцепт виражається словом «акцептовано» чи рівнозначним словом. Він підписується платником. Проста підпис платника, зроблена на на лицьовій стороні векселі, має силу акцепту. Акцепт має бути простим і не обумовленою. Перекладний вексель може бути у вигляді індосаменту. Індосамент то, можливо зроблений навіть у користь платника, незалежно від цього, акцептував він вексель чи ні, або у користь векселедавця, або у користь іншого зобов’язаного за векселем особи. Ці особи можуть у своє чергу назад вексель.

Рис. 4.3 Схема звернення перекладних векселей.

Відмінність переказного векселі від простого лише схемою оформлення вексельного боргу (простий вексель виписується боржником, перекладної вексель виставляється кредитором на должника).

У практиці оформлення векселем товарного кредиту перевагу надають перекладному векселем, оскільки за на ньому відразу двох підписів — векселедавця і акцептанта — гарантії платежу за векселем підвищуються, і наступний кредитор може отримати вексель при меншою мірою ризику операції. Отже, найчастіше поява переказного векселі буває пов’язані з укладанням товарної сделки.

Глава 5. ОПОДАТКОВУВАННЯ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ.

Слід передусім розрізняти емісію векселів для розрахунків з комерційним угодам, емісію векселів щодо залучення фінансових ресурсів, виписку векселі і при отриманні позички від іншого підприємства. Крім цього розрізняють оподаткування і перекладних векселей.

Оподаткування юридичних лиц.

5.1 Податок з прибутку й дохід по векселю.

Доход можна було одержати кількома способами:

1. з різниці між покупної ціною і ціною продажу (погашения);

2. як відсотків, нарахованих на вексельну суму (в векселях з терміном оплати «по пред’явленні» і «о такій-то годині часу від предъявления»);

3. як відсотків, включених в саму вексельну суму, під час розрахунків за товари та услуги.

Якщо підприємство купує вексель для одержання доходу різниці між цінами придбання й законність продажу (погашення), то сума різниці входить у його позареалізаційні доходи і доходи оподатковується із загальної ставці прибуток предприятия.

Якщо дохід за векселем отримано у вигляді відсотків, це є прибутком по цінної папері та підлягає оподаткування джерела його виплати. Ставка податку дорівнює 12%, якщо власником тратти є фізична особа, і 15%, якщо власником тратти є підприємство. Ставка податку в банків становить 18%.

Якщо дохід за векселем отримано у вигляді відсотків, включених у його суму, всі вони ставляться до внереализационным доходах і оподатковуються із загальної податкової ставці предприятия.

При виплаті відсотків може виникнути кілька ситуацій. Якщо векселями розраховуються за поставлені товари чи надані послуги, то згідно з пунктом 2 т Положення складу витрат з виробництва та реалізації продукції (затверджено постановою Уряди РФ від 5 серпня 1992 року № 552) виплата відсотків за ними повному обсязі належить на собівартість продукції. Якщо векселями оформлена позичка одного підприємства іншому, то виплата відсотків за ними (на думку Управління цінних паперів за Центральний банк РФ) належить на собівартість аналогічно відсоткам по банківських кредитів, тобто у межах ставки Банку Росії плюс три відсотка. Відсотки по вексельному кредиту під час обліку векселів у трилітрові банки ставляться на собівартість аналогично.

Банки при емісії векселів зменшують оподатковуваний прибуток на виплату відсотки за ним чи виплачуваний дисконт, також у межах ставки Банку Росії з централізованим кредитних ресурсів плюс 3 відсотки, тобто нараховані і виплачені відсотки за власним векселях банків з номіналом як і рублях, і у іноземній валюті ставляться на собівартість які надають услуг.

5.2 Податок на додану стоимость.

Відповідно до #M12291 9 019 519Закону Російської Федерації «Про податок додану вартість «#P.S цим оподатковується реалізація товарів (робіт, послуг) незалежно джерела фінансування, зокрема і при отриманні в вигляді платіжний засіб цінних паперів (векселів). У цьому об'єктом оподаткування є всю суму обороту по реалізованою товарам, виконаним роботам і що послуг. Підприємства, які застосовують при обчисленні оподатковуваної бази метод визначення виручки від продукції (робіт, послуг) принаймні його сплати (надходження коштів у рахунки установи банків чи касу підприємства), і при отриманні векселі від векселедавця в вигляді авансових платежів під поставку товарів (робіт, послуг), соціальній та формі сплати відвантажену продукцію (виконані роботи, надані послуги) розрахунки з бюджетом з податку додану вартість роблять у тому звітному періоді, у якому настає термін погашення векселі чи відбувається передача векселі по индоссаменту.

З отриманням векселі у вигляді сплати відвантажену продукцію (виконані роботи, надані послуги) від третіх осіб із индоссаменту розрахунки з бюджетом з податку додану вартість виробляються у цьому звітному періоді, у якому отримано зазначений вексель.

Оподаткування фізичних лиц:

Фізичні особи сплачують податку операції із цінними паперами; прибуткового податку; податку з майна, переходить у порядку спадковості й дарения.

Податок для операцій із цінними паперами фізичні особи сплачують аналогічно юридичним лицам.

5.3 Прибутковий налог.

Прибутковий податок фізичні особи сплачують 1998 року з оподатковуваного сукупного доходу за ставками від 12% до 35% залежно від розміру цього доходу на календарному году.

При виплаті відсоткового доходу за векселями джерело виплати утримує прибуткового податку за ставкою 12% і каже це у податкову інспекцію по місця проживання платника податків. Отримані відсотки входять у сукупний прибуток фізичної особи і, коли він перевищив мінімальний рівень, необхідно зробити перерахунок по налогу.

З отриманням доходу за векселем як дисконту зазвичай податок платником за векселем не утримується і стягується у податковому інспекції за місцем проживання фізичної особи під час заповнення податкової декларации.

Ставки прибуткового налога:

#G1#G0Подоходный податку з оподатковуваного сукупного доходу, отриманого в календарному році, стягується у таких розмірах (поширюється на відносини, що виникли з 1 січня 1998 року):

Таблиця 5.1.

Ставки прибуткового податку |Розмір оподатковуваного сукупного |Сума податку | |доходу | | |До 20 000 рублів |12% | |Від 20 001 рубля до 40 000 рублів |2 400 рублів + 15% з суми, | | |перевищує 20 000 рублів | |Від 40 001 рубля до 60 000 рублів |5 400 рублів + 20% з суми, | | |перевищує 40 000 рублів | |Від 60 001 рубля до 80 000 рублів |9 400 рублів + 25% з суми, | | |перевищує 60 000 рублів | |Від 80 001 рубля до 100 000 рублей|14 400 рублів + 30% з суми, | | |перевищує 80 000 рублів | |Від 100 000 карбованців і вище |20 400 рублів + 35% з суми, | | |перевищує 100 000 рублів |.

5.4 Податок з майна, переходить у порядку спадковості й дарения.

На даний майно включаються та особливо цінні паперу на їх вартісному вираженні. Податок з майна, переходить у порядку наслідування, обчислюється з його вартості (оцінки) на день відкриття спадщини, навіть якби вартість цього майна під час видачі свідоцтва перевищувала оцінку на день відкриття наследства.

Податок з майна, переходить у порядку дарування, обчислюється з ціни, зазначеної сторонами, що у угоді, за відсутності зазначеної оцінки — зі вартості, певної по вільним (ринковим) цінами. Оцінка вартості цінних паперів здійснюється экспертами.

Податок з громадян стягується за умови видачі органами, уповноваженими здійснювати нотаріальні дії, свідоцтва про право на спадщину чи оформлення ними договорів дарування, і лише тоді, якщо загальна вартість майна, переходячи у власність громадянина, на день відкриття спадщини чи оформлення договору дарування, превышает:

1. під час оформлення права наслідування — 850-кратный діяла на даний момент відкриття спадщини розмір мінімальної місячної оплати труда;

2. під час оформлення договорів дарування — 80-кратный діяла на даний момент укладання угоди дарування розмір мінімальної місячної оплати труда.

Глава 6. ОТРАЖЕНИЕ У БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ.

Відповідно до положення про перекладному і простому векселі: «вексель проти платежу» моментом реалізації відпущеної продукції може лише отримання коштів на розрахунковий державний кошт або товарів складу при обміні векселі товару, залежно від способу показу реалізації, прийнятої облікової політикою підприємства. Тому нарахування і сплата податків до бюджету мають здійснюватися від цього момента.

Відповідно до Плану рахунків, досі надходження реальних коштів на рахунки, векселі можуть враховуватися: але в за балансових рахунках 008, 009 — отримані і видані забезпечення зобов’язань та платежів; б) в аналітичному обліку до субрахунку 62−3.

У першому випадку [9] пропонує враховувати векселі в аналітичному обліку до рахунку 45.

Використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання послуг виправдано застосовувати до векселях, передчасно погашення яких менше місяця і оплата яких гарантирована.

Векселі, заборгованість якими виявилася безнадійної для отримання чи якими прострочені терміни позовної давності, списуються у вирішенні правління підприємства на позареалізаційні убытки.

При оформленні комерційного кредиту векселедавець, видатки оплату відсотків за відстрочки оплати в покупця, надані постачальникам належать до обсязі на себестоимость.

Оплата ж обліковий кредит у банку є різновид банківського кредиту та повинен ставитися на собівартість у вигляді ставки ЦБ РФ, збільшеною втричі пункту, а решти — на збитки підприємства. Проте діючий план рахунків вимагає віднесення дисконту при обліковій кредиті з цього приводу прибутків і збитків, але з більш раннього ухвалення цього документа, слід ця потреба вважати правомірним лише стосовно фінансовим векселям.

При кредитуванні підприємств одне одного, Плата отриманого кредиту позичальником також мусили б вносити у собівартість гаразд, встановленому для банківського, які поки що це відбито і плата відбувається з прибыли.

Реалізація і при отриманні векселі мала б відбиватися як цінних паперів по покупної вартості, яка за наданні комерційного кредиту дорівнює ціні яка поставляється під вексель продукції (Ц). Доход за векселем було б відбивати в останній момент оплати або за продажу банку, обліку, розрахунку їм. Але вимагає враховувати отримані векселі за номіналом (М), відразу відносячи весь дохід з цього приводу 83, що реально не відбиває становища дел.

При реалізації векселі нижче його від номінальної вартості негативна різниця, згідно з планом рахунку також [9], належить на збитки підприємства у всіх учасників ланцюжка, що означає багаторазове оподаткування доходу на вигляді дисконту. Проте, якщо мала місце комерційний кредит, постачальник не отримує грошей за продукцію, і негативну різницю слід вносити у собівартість. Віднесення на збитки правомірно лише за продажу векселі, що свідчить про найзбитковішому проведенні операции.

З урахуванням викладеного, набір проводок для простого векселі у продавцявекселедержателя може бути так: 1. отримано вексель за поставку продукції, виконання робіт, послуг; 2 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 62−3 Кт 46 у сумі Ц; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження коштів: у разі а).

Дп 008 у сумі Н.

Дп 45 аналітичного обліку у сумі Ц; у разі б).

Дп 62−3 аналітичного обліку у сумі Ц; 2. Відбито сума ПДВ у складі выручки:

Дп 46 Кт 68 у сумі ПДВ; 3. Відбито собівартість яка поставляється продукції, виконаних робіт і услуг:

Дп 46 Кт 20 у сумі собівартості; у разі а).

Дп 46 Кт45 у сумі собівартості; 4. Оплачено покупцем отриманий вексель: 5 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 51, 50 Кт 62−3 у сумі М; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 51, 50 Кт 46 у сумі Ц; 5. Чи відбито дохід за комерційний кредит: 6 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 62−3 Кт 80, 83 у сумі Д де Д — дохід за векселем; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 51, 50 Кт 80,83 у сумі Д; 6. Вексель продано по договірну ціну (Цд): 6.1 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 48 Кт 62−3 у сумі Н.

Дп 51, 50 Кт 48 у сумі Цд; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 51, 50 Кт 46 у сумі Цд.

Якщо М < Цд >= Ц, то негативна різниця позначиться: 6.3 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 80 Кт 48 у сумі Д3 де Д3 — сума недополученного доходу за векселем, і кредитове сальдо по рахунку 80 дасть фактичну суму які поступили відсотків з векселем (ДД3); 6.4 під час використання методу визначення виручки від принаймні надходження грошових средств:

Дп 51,50 Кт 80 у сумі Д — Д3 якщо ЦдДб, то набір проводок виглядатиме: 12. Відбито плату обліковий кредит: 13 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 26, 80 Кт 62−3 у сумі Д2 де Д2 — Плата обліковий кредит банку; 12.2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 26, 80 Кт 46 у сумі Д2; 13. Чи відбито дохід за комерційний кредит: 13.1 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 80 Кт 62−3 у сумі Д3 де Д3 — не отримана частина прибутку за комерційний кредит з дострокового для отримання грошей, і кредитове сальдо рахунки 80 дасть фактичну суму які поступили відсотків з векселем (Д-Д2-Д3); 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 51, 50 Кт 46 у сумі Д1 де Д1 — що залишилося дохід за комерційний кредит після сплати відсотків за обліковий кредит.

Якщо Д < Дб, то набір проводок виглядатиме: 12. Відбито плату обліковий кредит: 12.3 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 26, 80 Кт 62−3 у сумі Дб; 4 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 26, 80 Кт 46 у сумі Дб; 14. Банк повернув неоплачений вексель і його повернутий обов’язок і пильнували відсотки обліковий кредит:

Дп 90 Кт 50, 51 у сумі Н-Дб.

Дп 26, 80 Кт 50, 51 у сумі Дб.

Використання рахунки 26 в п 12.1, 12.2, 12.3, 12.4, 14 можливе після узгодження у податкових органах. 15. Отримано векселедательский кредит банка.

Дп 58 Кт 90 у сумі М; 16. Банківський вексель використаний у розрахунок із постачальниками за продукцію за ціною Цп:

Дп 48 Кт 58 у сумі Н.

Дп 60 Кт 48 у сумі Цп; 17. Отримано товары:

Дп 10, 26 Кт 60 у сумі Цп — ПДВ; 18. Чи відбито НДС:

Дп 19 КТ 60 у сумі ПДВ; 19. Відбито плату комерційний кредит, либо:

Дп 10, 26 Кт 48 у сумі М — Цп після узгодження у податкових органах, либо:

Дп 80 Кт 48 у сумі М — Цп; 20. Враховано передатна напис (відповідальність за платеж):

Дп 009 у сумі М; 21. Відповідальність за платіж списана по повідомленні, закінченні позовної давности:

Кт 009 н6а суму М; 22. Отримано за продукцію ціною Цп від покупця вексель:

Дп 58 Кт 46 у сумі Цп — НДС.

Дп 46 КТ 62 у сумі ПДВ; 23. Відбито несплата векселі в срок:

Дп 63 Кт 83 у сумі М — Ц.

Набір проводок для простого векселі у покупателя-векселедателя може виглядати так: 1. Видано вексель за закуплені матеріали, услуги:

Дп 10, 26 Кт 60 у сумі Ц — ПДВ; 2. Отраженна сума НДС:

Дп 19 Кт 60 у сумі ПДВ; 3. Відбито Плата комерційний кредит:

Дп 10, 26 Кт 60 у сумі Д; 4. Оплачено виданий вексель:

Дп 60 Кт 51 у сумі Н.

Для відсоткового векселі термін оплати, отже й вартість погашення, заздалегідь невідомий. Тому відбивати отримані векселі можливо по покупною вартості. Тоді Ц = М, сенс Д1 і Д2 збережеться, а Д3 не існує у через відсутність точної вартості погашения.

Набір проводок для відсоткового векселі у продавца-векселедержателя виглядає так: 1. Отримано вексель за поставку продукції, виконання робіт, послуг: 1.1 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 62−3 Кт 46 у сумі М; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження коштів: 3 у разі а).

Дп 008 у сумі Н.

Дп 45 аналітичного обліку у сумі М; 2 у разі б).

Дп 62−3 аналітичного обліку у сумі М; 2. Відбито сума ПДВ у складі выручки:

Дп 46 Кт 68 у сумі ПДВ; 3. Відбито собівартість поставленої продукції, виконаних робіт, услуг:

Дп 46 Кт 20 у сумі собівартості; у разі а).

Дп 46 Кт 45 у сумі собівартості; 4. Оплачено покупцем отриманий вексель, з відрахуванням утриманого податку: 4.1 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 51,50 Кт 62−3 у сумі Н+0,85*Днар де Днар — наросший на поточну дату дохід за векселем; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 51, 50 Кт 46 у сумі М; 5. Чи відбито дохід за комерційний кредит: 5.1 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 62−3 Кт 80, 83 у сумі 0,85*Днар; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 51,50 Кт 80, 83 у сумі 0,85*Днар; 6. Вексель продано по договірну ціну Цд: 1 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 48 Кт 62−3 у сумі М + Днар

Дп 51,50 Кт 48 у сумі Цд; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 51,50 Кт 46 у сумі Цд.

Якщо Цд < М, то негативна різниця позначиться: 3 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 81 Кт48 у сумі собівартість — Цд; 4 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 81 Кт 46 у сумі собівартість — Цд; 7. Отриманий вексель використаний у розрахунок із постачальниками за товари по узгодженої ціні Цс: 8 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 48 Кт 62−3 у сумі Н.

Дп 60 Кт 48 у сумі Цс; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 60 Кт 46 у сумі Цс; 8. Отримано товары:

Дп 10, 15 Кт 60 у сумі Цс — ПДВ; 9. Чи відбито НДС:

Дп 19 Кт 60 у сумі НДС.

Якщо Цс < М, то кркдитовое сальдо за рахунком 48, 46 можна навести аналогічно 6.3 чи 6.4, або з дозволу податкові органи проводкой:

Дп 10, 26 Кт 48, 46 у сумі кредитового сальдо рахунки 48, 46; 10. Враховано отриманий вексель:

Дп 50, 51 Кт 90 у сумі М + Днар — Дб; 11. Надійшло повідомлення банку оплату боржником облікового векселі: 12 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 90 Кт 62−3 у сумі М + Днар — Дб; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 90 Кт 46 у сумі М + Днар — Дб; 12. Відбито Плата обліковий кредит: 1 під час використання методу визначення виручки від принаймні відвантаження продукції, виконання, услуг:

Дп 26, 80 Кт 62−3 у сумі Д2; 2 під час використання методу визначення виручки від у міру надходження грошових средств:

Дп 26, 80 Кт 46 у сумі Д2; 13. Чи відбито дохід за комерційний кредит, якщо Днар > Дб:

Дп 51, 50 Кт 46 у сумі 0,85 * Д1; 14. Банк повернув неоплачений вексель і його повернутий обов’язок і пильнували відсотки обліковий кредит:

Дп 90 Кт 50, 51 у сумі М + Днар — Дб.

Дп 26, 80 Кт 50, 51 у сумі Дб.

Використання рахунки 26 в 12.1, 12.2, 14 можливе після згоди у податкові органи. 15. Отримано векселедательский кредит банка:

Дп 58 Кт 90 у сумі М; 16. Банківський вексель використаний у розрахунок із постачальниками за продукцію за ціною Цп:

Дп 48 Кт 58 у сумі М + Днар

Дп 60 Кт 48 у сумі Цп; 17. Отримано товары:

Дп 10, 26 Кт 60 у сумі Цп — ПДВ; 18. Чи відбито НДС:

Дп 19 Кт 60 у сумі ПДВ; 19. Відбито Плата комерційний кредит, либо:

Дп 10, 26 Кт 48 у сумі М +Днар — Цп; після узгодження у податкових органах, либо:

Дп 80 Кт 48 у сумі М + Днар — Цп; 20. Враховано передатна напис (відповідальність за платеж):

Дп 009 у сумі М; 21. Відповідальність за платіж списана по повідомленні, закінченні позовної давности:

Кт 009 у сумі М; Отримано за продукцію ціною Цп від покупця вексель:

Дп 58 Кт 46 у сумі Цп — НДС.

Дп 46 Кт 62 у сумі ПДВ; 23. Відбито несплата векселі в срок:

Дп 63 Кт 83 у сумі М + Днар — Ц.

Набір проводок для відсоткового векселі у покупця векселедавця може виглядати так: 1. Видано вексель за закуплені матеріали, услуги:

Дп 10, 26 Кт 60 у сумі Ц — ПДВ; 2. Відбито сума НДС:

Дп 19 Кт 60 у сумі ПДВ; 3. Відбито Плата комерційний кредит:

Дп 10, 26 Кт 60 у сумі Днар; 4. Утриманий 15% налог:

Дп 60 Кт 68 у сумі 0,15 * Днар; 5. Оплачено виданий вексель:

Дп 60 Кт 51 у сумі М + 0,85 * Днар.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Жоден з інструментів ринку, крім, звісно, самих грошей переважають у всіх численних проявах їх економічних функцій, неспроможна зрівнятися зі своєї минуле й значенням з векселем. Саме розвиток вексельного звернення призвело до обезналичиванию всіх грошових розрахунків: витіснення з грошового звернення металів — золота і срібла, заміні еквівалентів мінового обороту паперовими символами.

Безумовність векселі як боргового зобов’язання, строгість і швидкість стягнення у ній послужили основою для створення інших напрямів платежів і розрахунків — банкнот, чеків, акредитивів. Розвиток різноманітних інструментів ринку цінних паперів — акцій, облігацій, депозитних сертифікатів та його похідних йшло з урахуванням векселя.

Сила векселі завжди підтримувалася вексельним правому й забезпечувалася государством.

Векселі активно використовувалися й закони використовують у міжнародних розрахунках і внутрішніх угодах країн із розвиненою економікою. Промисловцям і комерсантам векселі дають можливість оплачувати свої купівлі з відстрочкою платежу. Отже, основна економічна функція векселі - бути засобом оформлення і забезпечення кредитів як комерційних, і банковских.

У Росії її розвиток векселі, як та інших фінансових інструментів. Перервалося в 1917 року. Під час НЕПу вексель був відновлений у своїх правах, але лише з тим, щоб бути безславно відміненими в 1930 року. Тільки необхідність торгових відносин із капіталістичними країнами змусила СРСР прийняти вексель у міжнародних розрахунках. І тому було винесено «Положення про перекладному і простому векселі», запроваджене постановою ЦВК, і РНК від 7 серпня 1937 року й чинне досі пор.

Перехід від економіки з так званого «розвиненого соціалізму» призвів до відновленню ринку та її інструментів — зокрема і векселі. У 1993;1994 роках багато комерційних банків і фінансовоінвестиційні організації оголосили про емісію векселів. Векселі банків та финансово-эмиссионных синдикатів визнано як досить надійного і ліквідного кошти кредитування і збереження грошей. Нині банки намагаються як налагодити вексельний кредит, а й робляться спроби вирішити проблему неплатежів підприємств з допомогою вексельного обращения.

У цьому роботі прокуратура вивчила теоретичні і практичні боку даної проблеми, проаналізовано ефективність застосування векселів, як кредитнорозрахункового інструмента. До того ж проведена розробка становища «Про випуск, спілкуванні й погашенні перекладних векселів» і Ташкентським договором «Про взаємній обліку векселей».

1. Волохів А. У. Вексель і вексельне звернення до Росії: Збірник. — М.: АТ «Банкцентр», 1996. — 320 з., 20 илл.

2. Гудків Ф. А., Макєєв А. У. Вексель. Практичне посібник щодо застосування: Збірник. — М.: АТ «Банківський Діловий Центр», 1996. — 136 с.

3. Методичні вказівки з виконання випускний кваліфікаційної роботи з студентів ЗЭМФ спеціальностей 61 100: Менеджмент. — Томськ: Вид. ТПУ, 1998 р. — 22 с.

4. Про застосування векселі у господарському обороті РРФСР: Постанова Президії Верховної Ради РРФСР від 24 червня 1991 р. № 1451−1.

5. Про банківських операції з векселями: Лист за Центральний банк РФ від 9 вересня 1991 р. № 14−3/30.

6. Про Тимчасових основні положення по переобліку векселів підприємств Банком Росії: Лист за Центральний банк РФ від 4 жовтня 1994 р. № 183−94.

7. Про деякі питання оподаткування, що виникають у з допомогою цінних паперів: Лист Госналогслужбы РФ №НП-4−01/196 з Міністерством фінансів РФ № 142 від 8 грудня 1993 г.

8. Про оподаткування прибутку юридичних під час операції з векселями: Лист Госналогслужбы РФ від 9 червня 1994 р. № 01−05−12/278.

9. Про порядок відображення у бухгалтерському обліку і звітності операцій із векселями, застосовуваними при розрахунку між підприємствами за поставку товарів, виконані роботи та послуги: Лист Міністерства фінансів РФ від 31 жовтня 1994 р. № 142.

10. Про операції комерційних банків з векселями і про зміни гаразд бухгалтерського обліку банківських операцій із векселями: Лист за Центральний банк РФ від 23 лютого 1995 р. № 26.

11. Про поліпшення розрахунків у господарство і підвищенні відповідальності право їх своєчасне проведення: указ президента РФ від 19 жовтня 1993 р. № 1662.

12. Про забезпечення правопорядку під час здійснення платежів з зобов’язанням за поставку товарів (виконання робіт чи надання послуг): указ президента РФ від 20 грудня 1994 р. № 2204.

13. Про систему ведення вексельного кредитування: Розпорядження мера Москви від 10 жовтня 1994 р. № 505-РМ.

14. Про введення на дію положення про перекладному і простому векселі: Постанова ЦНК і РНК СРСР від 7 серпня 1937 р. № 104/1341.

15. Про єдиному нормативі обов’язкових резервів кредитних організацій, депонируемых у московському Центральному банку РФ: Центральний банк РФ телеграммаот 30 січня 1998 р. № 156-У.

16. Положення про складі витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), і порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткування прибутку (затверджено Постановою Уряди РРФСР від 5 серпня 1992 р. № 552.

17. Семенов Б. З звичаїв ділового обороту вексельного звернення: Ринок Цінних Паперів № 3, 1997 г.

18. Ринок цінних паперів і фінансові інструменти: Навчальний посібник/ Під ред. Торнаковского У. З. — СПб.: АТ Комплект, 1994 р. — 421 с.

19. Фельдман А. А. Вексельне звернення. Російська і міжнародний практика: Навчальний посібник — М.: Инфра-М, 1995 р., 352 с.

20. Хабарова Л. П. Операції з векселями, бухгалтерський облік, оподаткування. — М.: Интел-Синтез, 1995 г.

ПРИЛОЖЕНИЯ.

ДОДАТОК 1.

СТАНОВИЩЕ про випуск, спілкуванні й погашенні простих векселей.

Комерційного Акціонерного Банку «Кузбассоцбанк».

1. Загальні положения.

1 Простий вексель є письмовий документ, у якому просте та нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця сплатити певну суму (повну суму векселі, що складається з вексельної суми та незначною сумою нарахованих відсотків) у визначений термін й у певному місці векселедержателю (власнику векселі) або його приказу.

2 Простий вексель є цінної папером, й тому він виписується на бланку, що має необхідну міру защиты.

3 Простий вексель випускається довільній вексельної сумою, але з менш розміру, установлюваного банком.

Гранична сума емісії простих векселів визначається виходячи з необхідності дотримання нормативу співвідношення капіталу банку та її зобов’язань, установлюваного Центральним банком России.

4 Строк обігу простих векселів (з дати продажу векселі до дати, коли власник векселі отримує право запитання коштів) обмовляється на придбання, але обмежується одним годом.

5 На вексельну суму банківського векселі начисляють відсотки. Відсоткову ставку вказується в векселі, за відсутності такого вказівки умова вважається не написанным.

6 Простий вексель можна видавати і индоссирован лише юридичних особах і підприємцям, зареєстрованим біля Російської Федерації чи території іншої держави, котрий використовує карбованець в ролі офіційною грошовою одиниці, і навіть фізичних осіб, що є громадянами Росії чи іншої держави, котрий використовує карбованець як офіційною грошовою единицы.

7 Грошові розрахунки з купівлі-продажу простого векселі і виплаті сум із них здійснюються як і безготівковому, і у готівковому порядке.

8 Простий вексель заборонена вивезенню завезеними на територію держави, не котрий використовує карбованець як офіційною грошовою единицы.

9 Прості векселі можуть бути розрахунковим чи платіжним засобом за продані товари чи надані услуги.

2. Придбання векселей.

1 Прості векселі купуються у самому банку, і його філіях на стандартизованих чи індивідуально узгоджених условиях.

2 Для придбання простого векселі на стандартизованих умовах клієнт перераховує на кореспондентський рахунок банку або вносить готівкою до каси банку суму без попереднього повідомлення банку. Якщо умови придбання векселі хоча в одному пункті від стандартизованих, те з клієнтом підписується протокол узгодження умов купівлі-продажу векселі, дійсний протягом ____ дней.

3 Датою продажу векселі вважається дата надходження коштів у банк, що є початком обчислення терміну володіння векселем.

4 Співробітники банку, відповідальні операції з векселями, здійснюють щоденний контроль які поступили за векселі сум і заповнюють бланки векселів. Заповнення бланків проданих векселів виробляється у перебігу одного банківського дні після надходження грошових средств.

5 Бланк векселі заповнюється банком на пишучої машинці чи то з руки чорнилом, кульковою ручкою чи друкарським способом. Сума прописом повинна починатися з великої літери на початку рядки. Слово «рублів» вказується за сумою прописом без залишення вільного місця. Що стосується розбіжність у позначення сум прописом і цифрами дійсною вважається сума прописью.

6 Виправлення, поправки і похибки при заповнення векселі не допускаются.

7 Одержати на руки заповнений вексель клієнт може у будь-який банківського дня, наступний у день надходження коштів з цього приводу банка.

8 виписані векселі можуть зберігатися як в власника, і у банку. У разі векселетримач дає доручення банку з його збереження і ведення у ній операций.

3. Звернення банківських векселей.

1 Допускається звернення простих векселів на фондових біржах і позабіржовому ринкові відповідно до чинним законодавством і справжнім положением.

2 Простий вексель, виданий, то, можливо багаторазово переданий (индоссирован) векселедержателем (индоссантом) новому векселедержателю (индоссату) у вигляді передавальної написи (індосаменту) на зворотному боці векселі чи додатковому аркуші (алонже).

Індосамент має вигляд «платіть наказу» чи «замість меня/нас сплатите» і підписується стороною, передавальної вексель, і скріплюється її печаткою у разі юридичної особи. Кожен індосамент нумеруется.

Індосамент, у якому беруть участь фізичні особи, завіряється в нотаріат чи банку, який видав вексель.

3.3 Індосамент переносить повне право за векселем на користь індосата, який як законний векселедержатель.

Індосамент має бути простим, нічим не обусловленным.

Простий вексель индоссируется протягом усього вексельну суму (частковий індосамент недійсний). Індосамент передбачає вільний перехід прав за векселем між юридичними і фізичними лицами.

3.4 Що стосується втрати банківського векселі останній відновлюється у встановленому законом порядке.

4. Погашення банківських векселей.

4.1 При наступі терміну погашення векселі банк здійснює платіж проти пред’явлення векселі і заяви власника із зазначенням рахунки, який би мало бути зараховано средства.

Банк, будучи прямим боржником, несе повну майнову відповідальність за оплату векселі у призначений срок.

2 Банк перевіряє безперервність низки індосаментів, і навіть відповідність найменування, пресі й підписів векселедержателя цим самим реквізитам у відповідній заяві на зарахування коштів. За відсутності осіб, які поставили на векселі, заяву може бути підписана уповноваженими особами та супроводжуватися, відповідної доверенностью.

3 Якщо ж термін погашення векселі прострочений, такий вексель вважається документом до запитання, яким банк несе зобов’язання оплатити зазначену у ньому суму негайно на першу вимогу владельца.

4 Векселетримач немає права дострокового пред’явлення до оплати простого векселя.

5 Клієнт, котра внесла кошти за вексель готівкою грошима, проти неї одержати повну суму векселі після закінчення термін як і готівкової, і у безготівковій формі. Клієнту, оплатившему вексель в безготівковій формі, кошти повертаються до безготівкової форме.

5. Зберігання і бухгалтерський облік операцій із випуску і погашению.

простих векселей.

5.1 Бухгалтерський облік векселів ввозяться відповідність до листом за Центральний банк Росії від 9 вересня 1991 року № 14−3/30 «Про банківських операції з векселями» і вказівками Держбанку СРСР від 14 березня 1991 року № 341 «Про обліку цінних паперів та інших операцій на комерційних банках» і доповненнями і змінами до ним.

Бланки векселів є бланками суворої звітності і враховуються на внебалансовом рахунку № 91 202 «Бланки акцій, облігацій, ощадних сертифікатів комерційних банків для распространения.».

По приходу рахунків відбивається собівартість виготовлених бланків векселів, векселів, повернутих векселедержателями, і навіть зіпсованих векселів, які підлягають уничтожению.

По витраті рахунків списується собівартість бланків векселів, виданих векселедержателям і придатних до звернення бланків векселів, знищених у встановленому порядке.

Облік операцій із випуску і погашення простих векселів ведеться на рахунку № 52 301 «Звернення над ринком боргових зобов’язань» — пассивный.

У аналогічному обліку ведуться лицьові рахунку за номиналам й терміни погашення векселів. З іншого боку, ведеться загальний лицьової рахунок по векселям.

Продаж (виписування) Банком кожного векселі відбивається проводками:

Дебет рахунків №№ 20 202, 30 102, 30 110, 30 109 у вигляді вексельної суммы.

Витрати, пов’язані з випуском векселів, ставляться з цього приводу № 70 204 «Витрати по Цінним бумагам».

Погашення векселів виробляється шляхом їх викупу після закінчення терміну обігу євро і супроводжується наступній проводкой:

Дебет рахунки № 52 301 у вигляді вексельної суммы.

Кредит рахунків №№ 20 202, 30 102, 30 110, 30 109 у вигляді вексельної суммы.

Нараховані відсотки за векселях ставляться з цього приводу № 70 204.

Нарахування відсотків з векселях відбивається наступній проводкой:

Дебет рахунки № 70 204.

Кредит рахунки № 60 322 «Інші кредитори», 60 323 «Інші дебітори» по лицьовим рахунках власників векселей.

При оплаті нарахованих відсотків робиться проводка:

Дебет рахунки № 60 322, 60 323.

Кредит рахунків №№ 20 202, 30 102, 30 110,30109.

5.2 Банк веде реєстраційний журнал випущених звернення векселів, куди вносяться такі реквизиты:

Назва й адреса векселедержателя.

Вексельний сумма.

Строк обігу векселя.

Відсоткова ставка.

Сума належних процентов.

Повна сума векселі (цифрами, прописью).

Дата придбання векселя.

Дата погашення векселя.

Підпис векселедержателя (або його уповноваженого лица).

Реєстраційний журнал може містити й інші необхідних банку реквизиты.

Бланки векселів і реєстраційні журнали зберігаються у грошових сховищах чи неспалених сейфах.

6. Умови налогообложения.

1 Податок на прибуток власника векселі стягується за ставкою 15% у джерела цих доходів. Відповідальність за утримання і перерахування податків до бюджету несе банк.

2 Прибуток, складова відмінність між ціною купівлі векселі і ціною його продажу, підлягає оподаткуванню загалом порядку, передбаченому законодавством России.

ДОДАТОК 2.

ДОГОВІР про взаємній обліку векселей.

«____"_____________ 1998 г.

Акціонерний банк «Кузбассоцбанк» від імені _____________________, чинного виходячи з Статуту, з одного боку, і ________________, в особі _____________________, чинного виходячи з Статуту, іменовані надалі Сторонами уклали справжній договору про нижеследующем:

1. Загальні положения.

1 Сторони визначили, що робити нині договорі слово «Вексель» розуміється цінний папір, спілка зобов’язання Векселедавця оплатити зазначену у ній суму зазначений срок.

2 Під урахуванням векселі Сторони розуміють обмін векселі на грошовий еквівалент у розмірі зазначеної на векселі суми в разі настання терміну платежу, зазначеного на векселе.

3 Сторона цього договору, що здійснює обмін векселі на грошовому еквівалентові, тут і далі іменується «Банком-корреспондентом».

4 Сторона, яка видала вексель, тут і далі іменується «Векселедателем».

5 Третя особа, предъявляющее вексель, виданої одній з Сторін, до оплати, іменується «Векселедержателем».

6 Сторони визначили, що Векселетримач проти неї одноразового отримання платежу по векселю.

7 Вексель вважається врахованим з перерахування гроші з кореспондентського рахунки одній з Сторін за заявою Векселедержателя.

2. Предмет договора.

1 З метою вдосконалення вексельного обігу євро і вдосконалення міжбанківський розрахунків Банк і Банк-кореспондент беруть він зобов’язання приймати до врахування векселі, виданих ними третім лицам.

2 Розрахунки здійснюються за рахунках «Лоро» і «Ностро» через расчетнокасовий центр.

3. Порядок прийняття до учету.

1 Банк-кореспондент після пред’явлення векселі Векселедержателем приймає вексель видає Векселедержателю квитанцію про зарахування векселі. Потім протягом робочого дня Затребувана Векселедавця про дійсності пред’явленого векселя.

2 Векселедавець підтверджує справжність векселі протягом наступного операційного дня з отримання запиту і перераховує достатні кошти на погашення векселі на счет-лоро Банкукореспондента. Якщо отримана інформацію про векселі не збігаються з наявною в Векселедавця, Векселедавець дає повідомлення Банкукореспонденту про відмову від Векселедержателю газу в оплаті зазначеного векселі. Банк-кореспондент, своєю чергою, повертає вексель Векселедержателю, без платеж.

3 Після набуття підтвердження про дійсності векселі і грошові коштів на його обліку від Векселедавця (щодня отримання виписки по кореспондентському рахунку) Банк-кореспондент приймає пред’явлений вексель до врахування у сумі, яка вказана у підтвердженні, та внутрішньою меморіальним ордером зі 30 110 счета-ностро Банку-кореспондента в Банкувекселедателе і дзеркально проводить списання цих коштів у рахунок, зазначений Векселедержателем. У цей самий день Банк-кореспондент висилає Векселедавця підтвердження оплату врахованого векселі. Без кореспондентських відносин облік Банкомкореспондентом векселі Векселедавця виробляється після приходу коштів з цього приводу Банку-кореспондента через розрахунково-касовий центр. Після оплати векселі Векселедавця Банк-кореспондент той самий день висилає підтвердження оплату врахованого векселя.

4 Останнього кожного місяці Банк-кореспондент пред’являє Векселедавця все враховані їм векселі і банківські виписки за всі облікованим операціям. При передачі векселів виробляється перевірка їх на справжність і знайти правильне заповнення. Складається акта приймання-передачі векселей.

5 Розмір комісійних винагород за облік векселів Сторони визначили 0,5 (нуль аж п’ять десятих) відсотка від номіналу вексельної суми, що стягуються з Векселедержателя при видачі коштів за вексель.

6 Перерахування податку бюджет є обов’язком Векселедателя.

4. Права й обов’язки сторон.

1 Сторони несуть повну відповідальність за повноту та істинність інформації, переданої одна одній. При передачі однієї зі сторін недостовірну інформацію, що спричинила у себе оплату недійсного векселі, винна сторона зобов’язується повністю відшкодувати боці убытки.

2 Сторони несуть взаємну відповідальність за схоронність всіх врахованих ними векселей.

3 Що стосується не пред’явлення векселів гаразд, встановленому в п. 3.2. чи втрати векселі Банком-кореспондентом Векселедавець проти неї стягнути кошти, видані Банку-кореспонденту на погашення втраченого векселі і штраф у вигляді 0,5 (нуль аж п’ять десятих) відсотка номінальної суми векселі кожний день від часу перерахування коштів на счет-лоро Банку-кореспондента досі, коли встановлено факт втрати векселі чи дня, встановленого для пред’явлення погашених векселів по п. 3.4.

4 Банк-кореспондент відповідає за невчасний облік векселів як штрафу у вигляді 0,5 (нуль аж п’ять десятих) відсотка номінальної суми векселі перерахованій Векселедавцем Банкукореспонденту кожний день прострочення, п. 3.3.

5 Векселедавець несе відповідальності за оплату Банком-кореспондентом векселі Векселедавця без дотримання умов, викладені у п. 3.3.

5. Обмін информацией.

1 Будь-яка інформація, і все повідомлення між сторонами у зв’язку з справжнім договором робитиметься російською і передаватися з кур'єром, по телексу чи телефаксу.

2 Будь-яке повідомлення, вимога, запит чи інша інформація у зв’язку з справжнім договором повинна посилатися за такими адресам:

У адрес________________________.

_______________________________.

_______________________________ e-mail: факс:

Вниманию_______________.

На адресу Банка:

КАБ «Кузбассоцбанк».

652 500 р. Ленинск-Кузнецкий вул. Кірова, 32. телефон: факс:

5.3 Під час підписання Договору Сторони обмінюються бланками векселів, переліком коштів застосовуваної зв’язку, переліком необхідної інформації до виконання Договору, списком Облич, уповноважених вимагати, підтверджувати справжність виданих векселів і факт оплати врахованих векселів, а як і повідомляти одна одній суму комісійної вознаграждения.

6. Термін дії договору ЄС і порядок його расторжения.

1 Договір набирає чинності з підписання і діє до 31 грудня 1998 года.

2 Що стосується, якщо жодна зі сторін не заявить письмово за місяць до його закінчення термін дії справжнього Договору своє бажання розірвати його, справжній Договір продовжується той самий срок.

3 Справжній Договір складено у двох примірниках за одним кожної з сторон.

4 Усі доповнення та зміни сьогодення Договору оформляються додатковими угодами, подписываемыми Сторонами.

7. Юридичні адреси — й реквізити сторон Подписи сторін: |від «Кузбассоцбанка»: |від Банку: |.

ДОДАТОК 3.

ДОГОВІР № про вексельному кредите.

«____"____________ 1998 г.

Комерційний акціонерний банк «Кузбассоцбанк», що його в подальшому Банк, від імені ________________________________________ з одного боку діючий виходячи з ____________ і _____________________________ від імені ___________________, чинного виходячи з Статуту, що його надалі Клієнт, з іншого боку, уклали справжній договору про наданні Клієнту вексельного кредита.

На виконання договора:

1. Банк обязуется:

1 надати Клієнту вексельний кредит у сумі ______________________.

2 кредит надається на оплату товарно-матеріальних цінностей, робіт і услуг;

3 вексельний кредит надається векселями «Кузбассоцбанка»;

4 видача кредиту виробляється у 3-х денний строк після підписання договору, через передачу клієнту векселів, або вексельної книжки загальну суму кредита;

5 прості векселі можна застосовувати для розрахунків за придбані товарноматеріальних цінностей і зроблені услуги.

2. Клієнт обязан:

1 забезпечити використання вексельного кредиту за умов терміновості, повернення, платності, забезпеченості ми такі мети: розрахунки за придбані товарно-матеріальні цінності й надані услуги;

2 передачу векселі Банку під час проведення угоди здійснювати шляхом скоєння передавальної написи /індосаменту/ звороті векселі, скріплення її печаткою та підписом уповноваженого лица;

3 користування кредитом сплачуються відсотки наступного размере:

— під час до погашення векселі банком _____.

— під час після погашення векселі _____.

2.4 Клієнт зобов’язується зробити погашення кредиту на такі строки: При недостатності коштів, Клієнт насамперед погашає відсотки за кредитами, та був — основний долг.

2.5 Погашення відсотків користування кредитом виробляється Банком шляхом списання коштів із розрахункового рахунки Клієнта. За відсутності коштів у розрахунковий рахунок Клієнта чи ненаданні до врахування векселів щодня списання відсотків, Клієнт сплачує Банку підвищену відсоткову ставку у вигляді річних кожний день просрочки.

3. Додаткові условия:

1 клієнт надає Банку декларація про безспірне списання засобів у погашення кредитів і відсотків, нарахованих у ній, з його розрахункового рахунку у разі затримки платежу за кредитами та відсотків користування им;

2 закон надає банку декларація про дострокове стягнення кредитів і відсотків користування їм, у таких случаях:

— при невчасне поданні Банку звітності, даних та інших необхідних даних, передбачених банківськими правилами;

— відмови Банку у проведенні перевірки дома збереження і умов схоронності товарно-матеріальних та інших цінностей, є об'єктом кредитування чи предметом залога;

— нецільового використання кредитних средств;

— зменшення забезпеченості кредита.

Клієнт повідомляє письмово своєму банку про згоду на безспірне списання з його розрахункового рахунки сум, для погашення кредиту та нарахованих відсотків, з розпорядження Банка-кредитора.

3 Сплата відсотків виробляється Клієнтом за фактичне час використання кредита;

4 банк перевіряє вексельні реквізити і безперервність индрссамента протягом 3-х днів, і після цього враховує з в реєстрі Клиента.

Банк вправе:

5 отримувати від клієнта звіти, баланси і документи що підтверджують його платоспроможність, забезпеченість наданих вексельних кредитів, зокрема як авалю страхової організації, або вексельного поручителя з наданням необхідні документи Банку;

6 у разі зміни облікової ставки Центрального Банку Російської Федерації, в в односторонньому порядку переглянути відсоткову ставку за цим договором, без зміни відсотків з врахованим векселям;

7 починати з клієнта векселі на інкасо і домициляцию, оформлюючи це додатковим соглашением;

8 відсоткову ставку повинна бути вказана в векселе;

9 векселі може бути виписані терміном по пред’явленні чи о такій-то годині часу від предъявления;

10 дата платежу за векселями повинна збігатися з датою погашення кредита;

11 індосамент (передатна напис) має бути простим і не зумовленим. Будь-яке котре обмежує його умова вважається ненаписаним. Частковий індосамент недействителен.

4. Клієнт вправе:

1 зробити дострокове погашення векселів, якими було надано вексельний кредит;

2 достроково розірвати договір з Банком, погасивши все векселі, якими Клієнту було надано вексельний кредит.

3. Суперечки, що у хід виконання договору, розглядаються в арбітражі чи суді у встановленому порядке.

4. Договір можна змінити за згодою сторон.

5. Зміна, розірвання чи продовження дії вексельно-кредитного договору оформляється додатковим угодою сторон.

|За Банк |За Клієнта | | | | | | | |М.П. |М.П. |.

ДОДАТОК 4.

PЕЕСТP.

векселів пpедъявленных до врахування в_____________банк.

УТВЕPЖДАЕТСЯ Ліміт кpедитования, откpытых пpедъявителю: _________________векселів — по пpедъявительству.

(число) суму____________________ - векселедательству.

Pуководитель банка.

(підпис) Підпис відповідального особи банка.

Дата Дата.

—————————————————————————————————————— ———————————————————————————-;

|Векселі-| Пред’яви- | | | NN | |Терміни по- |Кількість| Про-|Размер| Облік | Учет|Комис-|Задолженность по|Общая.

| датели |тели та контроль-| | Дата |століття-| Сума |ступления|дней |цент-| про- |насто-|буду-| ця |————————| заNN |(повне | письменники | Місце |складання, |се- |каждого|платежей | до | ные |центов|ящего |щего |дампо |предъя-|векселе-| дол;

|наимено-|(полное на-|платежа | терміном |лей |векселя|по вексе- |срока|числа| | рік |року | |витель-|датель- | жен;

|вание і |називати | | | по | | лям |пла- |терміну| | | | | ству | ству |ность.

| адресу) | та «адреса) | | |жур-| | |тежа | | | | | | | |.

| | | | |налу| | | | | | | | | | |.

| | | | |бан-| | | | | | | | | | |.

| | | | | ка | | | | | | | | | | | —————————————————————————————————————— ———————————————————————————— 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 —————————————————————————————————————— ———————————————————————————-;

Реестровая книга «Обліку випущених і погашених векселей».

|№ |Дата |№ |Номин|Векселед|Дата |Векселі|№ акта|Примеча| |п/п|выпуска|вексел|ал |атель |погашен|держате|приема|ние | | | |я |вексе| |іє |ль |-перед| | | | | |ля | | | |ачи | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |.

Акт прийому-передачі векселя.

|№ векселя|Номинал |Дата |Дата |Векселедавець| | | |складання |погашення | | |1 |2 |3 |4 |5 |.

ДОДАТОК 5.

Положення про випуску, спілкуванні й погашенні перекладних векселей.

«Кузбассоцбанка».

1. Загальні положения.

1 Перевідні векселі є свідченням про депонировании у банку певної грошової суммы.

2 Перекладної вексель продається юридичним лицам.

3 Перевідні векселі під час випуску продаються із знижкою (з дисконтом). Покупець переказного векселі перераховує банку суму меншу номіналу: P=S*(1-nd/360), де Pціна продажу, P. Sномінальна ціна, dнорма дисконту, nтермін випуску. Як доходу по перекладному векселем виступає відмінність між ціною погашення і покупної ценой.

4 Перекладної вексель випускається терміном 3, 6, 9, 12 місяць. Норма дисконту d і продажна ціна P встановлюється кожну тиждень тому з урахуванням відсоткової ставки, що складається на фінансовому ринку й поточної инфляции.

5 Справжній перекладної вексель може бути (безумовно) власником переказного векселі іншому юридичному чи фізичній особі, що стає власником переказного векселі і іменується власником. Передача оформляється записом (індосаментом) на зворотному боці переказного векселя.

2. Оплата переказного векселя.

1 Банк перед оплатою перевіряє послідовність і правильність индоссаментов.

2 Перекладної вексель приймається Банком до оплати за номіналу P. S в разі настання терміну платежу. Дата пред’явлення до платежу вказується з тексту векселя.

3 Банк приймає до оплати перекладні векселі до закінчення термін дії у вигляді N=P/(1-ni/360) за відповідною облікової нормі дисконту (і). Облікова норма дисконту визначається еженедельно.

3. Порядок размещения.

1 Банк здійснює поширення перекладних векселів самостоятельно.

2 Рішення про випуск перекладних векселів приймається Правлінням Банка.

3 Покупець укладає з банком договору про купівлі перекладних векселей.

4 Перевідні векселі передаються власнику в останній момент фактичного надходження коштів у кореспондентський рахунок банка.

4. Про индоссаменте.

1 Індосамент може бути написаний на перекладному векселі чи приєднаному щодо нього аркуші (додатковий лист). Вона має бути підписано индоссантом. Індосамент може утримувати вказівки особи, на користь якого виконаний, чи може містити вказівки особи, на користь якого виконаний, чи може складатися з одного підпису індосанта (бланковий індосамент). У разі індосамент у тому, щоб мати силу, має бути написаний звороті переказного векселі чи додатковому листе.

2 Індосамент переносить повне право, які з векселя.

3 Обличчя, в якого перебувала перекладної вексель., сприймається як законний векселетримач, коли він засновує своє право безупинному ряді індосаментів. Закреслені индоссаменты вважаються ненаписанными.

5. Облік операцій із випуску і погашення обращаемых перекладних векселей.

1 Облік перекладних векселів ведеться на рахунку 52 301 «Обращаемые над ринком боргові зобов’язання». У аналітичному обліку ведуться лицьові рахунку за окремим покупателям.

2 Первинний випуск перекладних векселів відбивається проводками: дебет рахунків 20 202, 30 102, 30 110, 30 109 по фактичну вартість реалізації P; кредит рахунки 52 301 по фактичну вартість реалізації векселів. Різниця між акцій становить P. S і фактичною ціною реалізації P стосується дебет рахунки 941 «Витрати майбутніх періодів» по окремому лицьовому рахунку. 5.3 Погашення перекладних векселів виробляється шляхом їх викупу після закінчення терміну погашення, або шляхом дострокового викупу. За дострокового викуп робиться проводка: дебет рахунки 52 301 за номінальною вартістю P. S кредит рахунків № 20 202, 30 102, 30 110, 30 109 по фактичної ціні викупу N. Різниця між акцій становить та фактичній ціною їх викупу належить з цього приводу № 70 204. Погашення перекладних векселів після закінчення терміну проводиться у разі від номінальної вартості. Тому вищенаведена проводка по дебету і кредиту робиться у однаковою сумме.

———————————- Види векселей.

Ознаки классификации Казначейские Частные Государство Юридичні і дієздатні фізичні лица Эмитент Банковские Приятельські Бронзовые Финансовые Товарные Финансовые операції Товарні сделки Обслуживаемые сделки Простые Переводные Векселедатель Третє лицо Субъект, продукує оплату.

2. відсотковий вексель.

Предприятие-поставщик векселедатель.

Банк поставщика.

3. обліковий позику суму номинала.

5. вексель до погашению.

6. погашення у сумі номіналу плюс проценты.

1. товар

4. платеж.

Предприятие-покупатель.

Покупатель.

Поставщик-векселедатель.

договір поставки з відстрочкою платежа учетный кредит.

вексель вексель.

Головне управління ЦБ РФ.

Комерційний банк.

переучетный кредит.

4. вексель як оплата (номінал чи номінал + проценты).

Підприємство векселедержатель.

Підприємство векселедатель.

5. виконання обязательств.

2. перерахування грошей у сумі: номинал-дисконт чи номинал.

Виконання обязательств Вексель в оплату.

3. передача векселей.

6. вексель до погашению.

Банк векселедателя.

N-ий векселедержатель.

7.погашение векселі за номіналом чи номінал + проценты.

1. договір передати векселей.

Комерційний банк кредит як пакета векселей.

забезпечення кредита погашение кредита.

погашення векселя предъявление векселя.

Предприятие-первый векселедержатель вексель в оплату товар

Предприятие вексель в оплату товар

Предприятие.

авальований вексель в оплату.

Предприятие-векселедатель.

Предприятие.

виконання обязательств авалированный вексель в оплату выполнение обязательств Покрытие чи вознаграждение авалирование векселя.

вексель до погашению.

N-ий векселедержатель.

Банк векселедателя.

погашення векселя.

Банк покупателя.

Банк поставщика кредитное соглашение векселя деньги.

товары.

Покупатель.

Поставщик.

Комерційний банк Вексельный кредит.

Фінансове управління администрации.

Податки «живими» деньгами.

Фізичні лица.

Лист про заліку налогов.

Залік місцевим податкам за номіналом векселя.

Деньги.

Податкова інспекцію з місцеві перебування налогоплательщика.

Товар

Маг. 2.

Маг. 3.

Маг. 1.

Производитель.

Підтвердження заборгованості бюджет.

(справка) Вексель Размещение векселів по номиналу.

Податок на прибыль.

(збиток) від операций.

З векселями, залік місцевим податкам векселями за номіналом і «живими» деньгами.

Оплата товарів та послуг по номиналу.

Товар

Різні підприємства міста і организация.

Бюджетна организация.

Постачальники — подрядчики.

Інвестиційна фирма.

Страхова компания.

Оплата товарів та послуг за ринковою вартістю векселя.

Купівля / продаж векселів за ринковою стоимости.

(появу в бюджетних та інші організації «живих» денег).

Деньги.

Деньги.

Супровідне лист, що підтверджує отримання переказного векселя.

Оповіщення про трассировании.

Оповіщення про акцепте.

Перекладний вексель.

Перекладний вексель.

(римесса).

Презентант.

Перекладний вексель.

Трассат.

Ремитент.

Трассант.

Трассант.

Трассант-ремитент Извещение про акцепте.

Деньги Римесса.

Оповіщення про акцепте.

Підтвердження отримання римессы Римесса.

Оповіщення про трассировании.

Трассат.

Оповіщення про трассировании Деньги.

Римесса.

Ремитент-презентант.

Презентант.

Римесса.

Трассат.

Деньги.

Товар 1. Виставляння векселі (вексель-платёжное доручення) 2.

Векселедатель.

Плательщик.

2. Акцепт.

4. Передача векселі (индоссамент).

3. Повернення акцептованного векселі (вексель-платёжное доручення + зобов’язання уплатить).

5. Пред’явлення в разі настання срока.

Векселетримач (власник векселя).

6. Платёж.