Висновок. 
Міжнародна практика та особливості організації внутрішнього контролю у російських банках

Подводя итоги необходимо отметить, что в международной практике организации внутреннего контроля лежит концепция подразумевающая, что и риски и внутренний контроль являются неотъемлемой частью самого предприятия (бизнеса). Внутренний контроль это — процесс, интегрированный в обычную деятельность.

Приняв за основу рекомендации Базельского комитета, с учетом проработанного материала, оптимальным можно признать следующее определение основной цели внутреннего контроля — высокое качество реализации функций менеджмента в существующей системе управления кредитной организацией.

Эффективная система внутреннего контроля является критически важным компонентом управления банком и основой для обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций и повышения надежности банковской системы в целом.

Для создания эффективного внутреннего контроля необходима, прежде всего, воля и согласованная работа менеджеров и владельцев банка. И в роли «стартового ускорителя» для формирования эффективной системы внутреннего контроля может выступать служба внутреннего контроля.

Вопросы организации внутреннего контроля приобретают особую актуальность на современном этапе реформирования банковской системы России, одной из задач которого является усиление внутреннего контроля в банках. Происходит переосмысление роли внутреннего контроля в системе управления банком, подходов к его организации и оценке эффективности. С позиций риск-ориентированного надзора задачей внутреннего контроля в банке становится обеспечение минимизации риска, принимаемого на себя банком, за счет снижения влияния источников рисков, обусловленных способами и средствами ведения банковской деятельности, и доведения информации об этих источниках и возможном влиянии риска до органов управления банка.

Поэтому сегодня от банков требуется более глубокое понимание сути системы внутреннего контроля и принятие практических мер по ее совершенствованию.

Система внутреннего контроля может рассматриваться как каждодневный непрерывный процесс, затрагивающий все механизмы контроля и регулирования деятельности, используемые Советом директоров, руководством и другими служащими кредитного учреждения, который обеспечивает разумные гарантии достижения следующих целей:

выполнение задач и целей учреждения;

экономное и эффективное использование ресурсов;

надлежащее управление принятым риском и защита активов;

надежность и полнота финансовой и управленческой информации;

соблюдение законов и нормативных документов, а также реализация политики, планов, внутренних правил и процедур.

Важно подчеркнуть, что независимо от качества работы модели системы внутреннего контроля и заложенных в нее возможностей, система обеспечивает только разумные гарантии выполнения перечисленных выше задач.

Вероятность того, что все эти цели будут достигнуты, определяется ограничениями, присущими всем механизмам внутреннего контроля.

Ресурсы, которые кредитное учреждение может выделить на создание системы внутреннего контроля, всегда являются ограниченными, и поэтому требуется постоянно соотносить выгоду от применения тех или иных механизмов контроля с расходами на их реализацию. Тем самым, создается ситуация когда кредитное учреждение должно провести качественные и количественные оценки, с тем чтобы найти разумный баланс между расходами на реализацию системы внутреннего контроля и выгодами, которые она позволяет получить.

Таким образом, в результате проведенного в работе исследования можно выделить следующие проблемы и недостатки в организации системы внутреннего контроля в российских банках:

Недооценка системы внутреннего контроля собственниками и менеджментом банка;

Пассивная роль совета директоров в построении адекватной структуры системы;

Отсутствие качественного взаимодействия органов внутреннего контроля и надзорного органа;

Проблема обеспечения независимости службы внутреннего контроля от органов управления банка;

Дефицит кадров службы внутреннего контроля Решение проблем в вопросах организации внутреннего контроля всецело находится в поле деятельности самих банков. Внутренний контроль как функция ни чем не отличается в организационных подходах, например, от организации кредитования или расчетов. Отличие лишь в содержании функции — минимизировать возможные потери всех других направлений деятельности банка.

Главной задачей на пути совершенствования системы внутреннего контроля в региональных банках является изменение отношения собственников и руководства банка. Без изменения отношения руководства банков к вопросам внутреннего контроля его организация будет оставаться формальной и малоэффективной. Внутренний аудит на Западе рассматривается как «глаза» совета директоров, с помощью которого обеспечивается сохранение и увеличение ценности банка для акционеров, тогда как необходимость внутреннего контроля небольшими региональными банками зачастую воспринимается как дополнительное требование надзорного органа. В сложившихся условиях необходима как методическая помощь собственникам и руководителям банков, направленная на осознание важности эффективных и действенных систем внутреннего контроля, на построение и совершенствование названных систем, так в отдельных случаях и применение мер надзорного реагирования.

Нормальная международная практика банковской деятельности, когда нет жестких правил регулирующего органа — разработать локальные документы. Создание внутренних документов, не формально, а реально регламентирующих операции в банке, является важным направлением совершенствования системы внутреннего контроля.

Руководству банков необходимо пересмотреть и отношение к статусу службы внутреннего контроля. Это должно выражаться как в создании соответствующего психологического климата в коллективе, демонстрирующего всем сотрудникам важность деятельности данной службы, так и в соответствующей оплате труда, которая в настоящее время зачастую намного ниже, чем у работников операционных подразделений. Такой подход поможет решить и проблему укомплектования службы высокопрофессиональными сотрудниками.

Надзорные органы заинтересованы в том, чтобы всячески способствовать созданию и работе надежных систем внутреннего контроля в кредитных учреждениях. Наличие прочной системы внутреннего контроля как правило считается органами надзора одним из условий, необходимых для обеспечения стабильности кредитного учреждения.

В настоящий момент Банком России внесены существенные коррективы в нормативную базу по организации внутрибанковского контроля. Принятие Банком России Положения № 242-П «Об организации системы внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» выводит требования к системе внутреннего контроля кредитных организаций на новый качественный уровень. Это еще один шаг в направлении приближения нашего банковского законодательства к международному, что, несомненно, окажет существенное содействие в построении эффективных систем внутреннего контроля. У российских банков появился уникальный шанс избежать многих ошибок, воспользовавшись международным опытом организации внутреннего контроля. В отличие от ранее действовавшего положения в нем более детально урегулированы общие вопросы организации внутреннего контроля, снижены требования по выполнению некоторых формальностей: нет конкретных указаний по организационной структуре и в отношении кадрового состава служб внутреннего контроля (банкам в этом вопросе предоставлена самостоятельность). И наиболее существенным стало непосредственное подчинение службы внутреннего контроля совету директоров банка. Такой подход снимает конфликт интересов внутри банка и защищает интересы акционеров.

Однако никакие документы надзорных и регулирующих органов не смогут обеспечить формирование в кредитных организациях эффективного внутреннего контроля, если у Совета директоров и Правления не будет желания и потребности в создании «прозрачной» и адекватной системы управления организацией. Необходимость в адекватной системе внутреннего контроля должны, в первую очередь, испытывать владельцы и руководство кредитной организации.

Для повышения эффективности системы внутреннего контроля и достижения ее уровня, соответствующего характеру и масштабам принимаемых рисков, в практической деятельности банков могут быть использованы следующие механизмы:

создание банковским сообществом саморегулирующейся организации внутреннего контроля с введением института аттестации специалистов системы внутреннего контроля.

построение иерархической структуры системы внутреннего контроля в соответствии с рекомендациями Базелького комитета и Положением Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»;

создание Комитета по аудиту при Совете директоров;

создание единого информационного пространства.

Использование данных механизмов в практической деятельности сможет существенно повысить эффективность системы внутреннего контроля в банках и приблизить ее к международным нормам. На такую систему внутреннего контроля можно будет опираться в ходе построения надзорного процесса.

Отвечающая мировым стандартам система внутреннего контроля в российский банках еще только формируется. Масштабы, полнота и результативность этой работы в значительной степени зависят от теоретической и методической разработки этого вопроса как на уровне надзорного органа — Банка России, так и на уровне самих кредитных организаций. Причем последний уровень представляется более предпочтительным, принимая во внимание, что данная система контроля имеет индивидуальный для каждого банка характер, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых операций.