Типові бухгалтерські проводки з обліку податків
Склад платників податку, об'єкт оподаткування та ставки ПДВ фактично залишаються такі ж самі, як і в 2015 році. ЄСВ тепер буде платити тільки роботодавець, а відрахування для працівника в розмірі 3,6% скасовуються. Незалежно від системи оподаткування для всіх підприємців база нарахування ЄСВ залишається без змін. Але авансові внески при виплаті дивідендів залишаються і сплачуватимуться так само… Читати ще >
Типові бухгалтерські проводки з обліку податків (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Склад платників податку, об'єкт оподаткування та ставки ПДВ фактично залишаються такі ж самі, як і в 2015 році.
Головна зміна, яка викликала шалений опір з боку аграрних холдингів і призвела доскандалу в Раді, це спецрежим ПДВ. Його вирішили зберегти лише на 2016 рік, а повне скасування відбудеться з 1 січня 2017 року.
Утім, як повідомляють ЗМІ, в парламенті напередодні зареєстрували уже три законопроекти, які передбачають повернення спецрежиму ПДВ для сільгоспвиробників на 100%, як це було раніше.
Ще одна скандальна норма, яка викликала великий резонанс і змусила частину зернових експортерів перекривати траси перед новим роком, стосується бюджетного відшкодування.
Табл. 1.
№ з/п. | Зміст господарської операції. | Кореспонденція рахунків. | |
Дт. | Кт. | ||
Відображено дохід при відвантаженні товару. | |||
Збільшено податкові зобов’язання з ПДВ. | |||
Списано собівартість реалізованого товару. | |||
Підписано додаткову угоду про збільшення ціни товару. | |||
Збільшено податкові зобов’язання з ПДВ. | |||
Списано витрати на фінансовий результат. | |||
Списано дохід на фінансовий результат. |
У 2016 році застосовуватиметься базова ставка 18% до усієї суми бази оподаткування, незалежно від її розміру. Військовий збір залишається без змін і сплачуватиметься у такому ж самому порядку.
Базовий розмір податкової соціальної пільги зменшується до 50% розміру прожиткового мінімуму на 1 січня звітного податкового року. У 2016 році це буде 689 грн.
Гранична сума доходу, яка даватиме право на застосування податкової соціальної пільги, не зміниться. Вона становитиме у 2016 році 1930 гривень.
У 2016 році встановлюється єдина ставка нарахування ЄСВ.
Вона становитиме 22% і застосовуватиметься до усіх видів доходів, на які раніше нараховувався ЄСВ. Виняток становитимуть тільки спеціальні ставки нарахування ЄСВ для інвалідів (8,41%, 5,3% і 5,5%), які залишатимуться без змін.
ЄСВ тепер буде платити тільки роботодавець, а відрахування для працівника в розмірі 3,6% скасовуються.
Максимальна величина місячного доходу, на який нараховується ЄСВ, становитиме не 17, а 25 прожиткових мінімумів. Тобто: з 1 січня — 34 450 грн. (25 Ч 1378 грн.), з 1 травня — 36 250 грн. (25 Ч 1450 грн.), з 1 грудня — 38 750 грн. (25 Ч 1550 грн.).
У 2016 році скасовується і визначення класу професійного ризику для роботодавців та відповідні перевірки з боку Фонду соцстрахування щодо правильності такого визначення.
Незалежно від системи оподаткування для всіх підприємців база нарахування ЄСВ залишається без змін.
Табл. 2.
№ п/п. | Зміст операції. | Д-т. | К-т. |
1. | Нарахована заробітня плата. | 92/93. | |
2. | Нараховано ЄСВ (22%). | 92/93. | |
3. | Утримано ПДФО із заробітної плати. | ||
4. | Утримано ВЗ із заробітної плати. | ||
5. | Виплачено заробітню плату. | 301/311. |
Ставки податку на прибуток, як бачимо, залишаються на рівні 2015 року.
Як і раніше, податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, зменшується на суму нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно. Йдеться саме про житлову нерухомість, а не земельні ділянки.
Крім цього, новий Податковий кодекс більше не визначає періодичність та строки подання декларації з податку на прибуток, а також порядок сплати авансових внесків. З 1 січня авансові внески у розмірі 1/12 від суми податку за попередній рік скасовуються.
Але авансові внески при виплаті дивідендів залишаються і сплачуватимуться так само, як і раніше.
Табл. 3.
Зміст операції. | Д-т. | К-т. |
Збільшення відстрочених податкових активів внаслідок зміни ставки податку на прибуток. | ||
Зменшення відстрочених податкових зобов’язань внаслідок зниження ставки податку на прибуток. | ||
Нарахування податку на прибуток зобов’язання перед бюджетом. | ||
Нараховується податок на прибуток, отриману в результаті операційної діяльності. | ||
Нараховується податок на прибуток, отриману в результаті фінансових операцій. | ||
Нараховується податок на прибуток, отриманий у результаті звичайної діяльності (не операційної та не фінансової). |