Облік фінансових інвестицій

Фінансові інвестиції - це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Фінансові інвестиції групують за такими стратегічними напрямами:

• — інвестиційні операції з традиційними фінансовими інструментами;
• — придбання похідних цінних паперів (деривативів);
• — депозитні операції;
• — пайова участь у спільних підприємствах.

Фінансові інструменти поділяють на:

• ? фінансові активи, які поєднують: грошові кошти, не обмежені для використання, та їх еквіваленти; дебіторську заборгованість, не призначену для перепродажу; фінансові інвестиції, що утримуються до погашення; фінансові активи, призначені для перепродажу; інші фінансові активи;
• ? фінансові зобов’язання — містять фінансові зобов’язання, призначені для перепродажу, та інші фінансові зобов’язання;
• ? інструменти власного капіталу — це прості акції, частки та інші види власного капіталу;
• ? похідні фінансові інструменти — ф’ючерсні контракти, форвардні контракти та інші похідні цінні папери.

Основою фінансових інструментів є цінні папери — документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала), та власника, та передбачають виконання зобов’язань згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передавання прав, що випливають із цих документів, іншим особам. Усі цінні папери можуть бути використані для здійснення розрахунків, а також як застава для забезпечення платежів і кредитів.

В Україні у цивільному обороті можуть бути такі групи цінних паперів:

• 1) Пайові цінні папери — цінні папери, які посвідчують участь їх власника у статутному капіталі (крім інвестиційних сертифікатів), надають власнику право на участь в управлінні емітентом і отримання частини прибутку, зокрема у вигляді дивідендів, та частини майна у разі ліквідації емітента.
• 2) Боргові цінні папери — цінні папери, що посвідчують відносини позики і передбачають зобов’язання емітента сплатити у визначений строк кошти відповідно до зобов’язання.
• 3) Іпотечні цінні папери — цінні папери, випуск яких забезпечений іпотечним покриттям (іпотечним пулом), та які посвідчують право власників на отримання від емітента належних їм коштів.

Відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, під фінансовими інструментами розуміють контракти, які одночасно призводять до виникнення (збільшення) фінансового активу в одного підприємства та фінансового зобов’язання або інструмента власного капіталу в іншого.

В Україні прийнято багато нормативних документів, що регулюють облік фінансових інвестицій. Нормативна база включає Закон України «Про інвестиційну діяльність», Закон України «Про режим іноземного інвестування». Бухгалтерський облік довгострокових фінансових інвестицій регулюється Положенням стандартів бухгалтерського обліку № 2, № 4, № 5, № 7, № 8, № 9.

Для обліку господарських засобів, узагальнення інформації про наявність руху довгострокових фінансових інвестицій (вкладень) в цінні папери інших підприємств, облігацій державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном, призначений рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» .

Аналітичний облік за рахунком 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» ведеться на підприємстві за видами довгострокових фінансових інвестицій та об'єктами інвестування.

Інформація про фінансові інвестиції відображається в рядку 040−050 Балансу (ф. № 1), рядок 350−240 Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5).

Фінансові інвестиції, які утримуються підприємством до моменту погашення, відображаються у звітному періоді за амортизованою собівартістю.

В СФГ «Осипенко І.І.» облік фінансових інвестицій не ведеться.