Розділ 3. Бухгалтерський облік і економічний аналіз пп «якість»

Приватне підприємство «Якість» має спрощену журнально-ордерну систему. Самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства. Така форма організації бухгалтерського обліку звичайно застосовується на невеликих приватних підприємствах. Проте цю форму забороняється застосовувати на підприємствах, звітність яких повинна оприлюднюватися (відкриті акціонерні товариства, банки, довірчі товариства, інвестиційні компанії тощо). Підприємство самостійно планує свою діяльність, виходячи з попиту на роботи, послуги, необхідності забезпечення виробничого та соціального розвитку підприємства, підвищення особистого прибутку працівників. Основу планів складають договори зі споживачами та постачальниками.

ПП «Якість» реалізує свою продукцію та послуги по цінах і тарифах, встановлених самостійно або на договірній основі. Підприємство здійснює оперативний і бухгалтерський облік результатів своєї праці, веде статистичну звітність за формою, встановленою органами державної статистики і несе відповідальність за її достовірність. Підприєство самостійно визначає фонд оплати праці, а також інші види оплати для працівників. Соціальна діяльність регламентується чинним законодавством. Тривалість і розпорядок трудового дня, порядок наданя вихідних днів, відпусток в тому числі додаткових, прийом та звільнення працівників, їх права та зобов’язання визначається у відповідності із чинним в Україні трудовим законодавством. Підприємство вживає заходи щодо охорони праці та забезпечення техніки безпеки. Підприємство гарантує робітникам забезпечення соціальних гарантій та пільг, передбачених чинним законодавством.

Зовнішньоекономічна діяльність підприємства будується на підставі валютної сомокупності, взаємовигідності та партнера. Кількість ставки, порядок проведення відрахувань з валютної виручки регламентується чинним законодавством.

Підприємство може бути ліквідовано або реорганізовано (злито, приєднано, поділено, перетворено) за рішенням Засновника та у випадках, передбачених законодавством України.

Ліквідація виконується ліквідаційною комісією, яка утворюється ініціатором ліквідації.

Головний бухгалтер, на якого покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства, виконує такі основні функції:

• — забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;
• — організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
• — бере участь в оформленні матеріалів, пов’язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;
• — забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

Керівник підприємства створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера з дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Підприємство самостійно визначає облікову політику. Облікова політика — це сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Тому визначення облікової політики означає, у першу чергу, вибір методів обліку амортизації основних засобів, запасів, розподілу накладних витрат тощо, якщо П (С)БО надають можливість такого вибору.

Під формою бухгалтерського обліку розуміють певну систему облікових регістрів, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них.

З урахуванням особливостей своєї діяльності та технології обробки облікових даних підприємство застосовує ручну спрощену журнально-ордерну систему, механізовану форму бухгалтерського обліку. При цьому у разі потреби підприємство може вводити додаткові субрахунки та аналітичні рахунки і додаткову систему регістрів аналітичного обліку.

Забезпечення ефективного функціонування ПП «Якість» вимагає економічно грамотного управління їх діяльністю, яке багато в чому визначається умінням її аналізувати. За допомогою економічного аналізу вивчемо тенденції розвитку, глибоко і системно дослідимо чинники зміни результатів діяльності, обгрунтуємо плани й управлінські рішення, здійснимо контроль за їх виконанням, виявимо резерви підвищення ефективності роботи підприємства, оцінимо результати його діяльності.

Фінансовий стан підприємства, його стійкість і стабільність залежать від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансове становище підприємства. І навпаки, у результаті недовиконання плану по виробництву і реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виручки і суми прибутку і як наслідок погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності. Отже, стійкий фінансовий стан не є щасливою випадковістю, а підсумком грамотного, умілого керування всім комплексом факторів, …

коефіцієнт поточної ліквідності;

коефіцієнт швидкої ліквідності;

коефіцієнт абсолютної ліквідності.

Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує загальну забезпеченість підприємства оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов’язань підприємства. Цей коефіцієнт розраховується як відношення фактичної суми поточних активів підприємства до суми термінових зобов’язань по формулі:

Кп.л. = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) (1.9).

Кп.л. на початок звітного періоду = (3,9+485,3+4252,3) / (3605,7+316,7) = 4741,5/3922,4=1,31.

Кп.л. на кінець звітного періоду = (7,6+562,4+4298,9) / (3907,4+541,9) =4868,9 /4449,3=1,09.

Нормативне значення коефіцієнта більше 1. У даному випадку підприємство може своєчасно погасити свої зобов’язання.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності обчислюється як відношення грошових коштів до короткострокових зобов’язань. Коефіцієнт показує, яка частина поточної заборгованості може бути погашена на дату складання балансу.

Ка.л. = А1 / (П1 + П2) (1.10).

Кт.л. на початок звітного періоду = 3900 / (3605,7+316,7) = 3900/3922,4=0,99.

Кт.л. на кінець звітного періоду = 7600 / (3907,4+541,9) = 7600/4455,3=1,7.

У Положенні № 323 як орієнтовне значення коефіцієнта абсолютної ліквідності наведене його теоретичне значення, яке має бути не меншим 0,2 — 0,35. Тобто якщо підприємство на даний момент може на 20 — 35% погасити всі свої борги то його платоспроможність вважається нормальною.

Коефіцієнт швидкої ліквідності - розкриває відношення найбільш ліквідної частини оборотних коштів (грошових засобів, короткострокових фінансових вкладень і дебіторських заборгованості) до короткострокових зобов’язань. Необхідність розрахунку коефіцієнта швидкої ліквідності викликана тим, що ліквідність окремих категорій оборотних коштів далеко не однакова, і якщо грошові кошти можуть служити безпосереднім джерелом погашення поточних зобов’язань, то запаси можуть бути використані для цієї мети тільки після реалізації, що припускає не лише наявність безпосереднього покупця, але і присутність у його грошових коштів. Дебіторська заборгованість в цьому сенсі ближча до трансформації в грошові кошти. Коефіцієнт швидкої ліквідності визначається як відношення грошових коштів короткострокових фінансових вкладень, дебіторській заборгованості до короткостроковим зобов’язанням:

Кш.л. = (А1 + А2) / (П1 + П2) (1.11).

Кш.л. на початок звітного періоду = (3,9+485,3) / (3605,7+316,7) = 489,2/3922,4=0,124.

Кш.л. на кінець звітного періоду = (7,6+562,4) / (3907,4+541,9) = 570/4449=0,128.

Коефіцієнт швидкої ліквідності вийшов однаковий, як на початок року, так і на кінець.

Для зручності проведення аналізу ліквідності балансу й оформлення його результатів складається таблиця аналізу ліквідності балансу за наведеною нижче схемою (табл. 2.6.).

Розрахуємо поточну ліквідність, яка свідчить про платоспроможності (+) або неплатоспроможності (-) аналізованого підприємства:

ПЛ = (А1 +А2) — (П1 + П2) (1.12).

Поточн.Л на початок звітного періоду = (3900+485,3) — (3605,7+316,7) = 4385,3−3922,4= 462,9.

Поточн.Л на кінець звітного періоду = (7600+562,4) — (3907,4+541,9) = 8162,4−3365,5=4796,9.

Розраховані показники мають позитивний знак на протязі усього періоду, що свідчить в цілому про платоспроможність підприємства.

Розрахунок перспективної ліквідності як прогнозною платоспроможності розрахуємо на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів:

Персп.Л = A3 — ПЗ (1.13).

Персп.Л на початок звітного періоду = 4252,3 — 563,2=3689,1.

Персп.Л на кінець звітного періоду = 4298,9 — 326,7=3926,2.

Розраховані показники перспективної ліквідності є позитивними.

Велике значення в аналізі ліквідності підприємства має вивчення власного оборотного капіталу (ВОК), який розраховується як різниця між оборотними активами підприємства і його короткостроковими зобов’язаннями. З використанням агрегатів аналітичного балансу формула виглядатиме таким чином:

ВОК = (А1 + А2 + А3) — (П1 + П2) (1.14).

ВОКна поч. звіт. пер. = (3900 +485,3 +4252,3) — (3605,7 + 316,7)=8637,6−3922,4=4715,2.

ВОКна кін. звіт. пер. = (7600 + 562,4 + 4298,9) — (3907,4 + 541,9)=12 461,3- 4449=8012,3.

Після розрахунку власного оборотного капіталу можна говорити про тому, що підприємство у кінці аналізованого періоду і на початок зможе погасити свої короткострокові зобов’язання, воно має досить фінансових ресурсів для розширення своєї діяльності.