Облік запасів. 
Аналіз господарської діяльності ТОВ "Добробут"

Запаси є однією з найбільших складових активів ТОВ «Добробут». Від правильності ведення обліку запасів залежить достовірність даних про отриманий підприємством прибуток та збереження самих запасів. Цей облік хоч не складний, але, як правило, дуже трудомісткий, оскільки до складу запасів можуть входити сотні, видів найменувань, за кожним з яких для забезпечення кількісної та якісної інформації слід вести аналітичний облік. Облік запасів ведеться в натуральному та грошовому вимірниках.

Порядок оцінки і обліку товарно-матеріальних цінностей регулюється Положенням бухгалтерського обліку 9 «Запаси».

Відповідно до п. 4 П (С)БО 9 запаси — це активи, які:

• 1) зберігаються для наступного продажу в умовах звичайної господарської діяльності;
• 2) перебувають в процесі виробництва з метою наступного продажу продукту виробництва;
• 3) зберігаються для споживання при виробництві продукції, виконанні робіт і наданні послуг, а також для управління підприємством.

Запаси визнаються активами, коли існує ймовірність того, що ТОВ «Добробут» отримає в майбутньому економічні вигоди, пов’язані з їх використанням, та їх вартість можна достовірно визначити.

В обліку запаси відображаються за первісною вартістю. Відповідно до П (С)БО 9 первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість.

Для правильної організації обліку запаси на ТОВ «Добробут» групують на:

• 1) сировина і матеріали;
• 2) готова продукція;
• 3) товари;
• 4) малоцінні і швидкозношувальні предмети;
• 5) продукція сільського і лісового господарства;
• 6) незавершене виробництво.

Облік запасів ведеться на рахунках другого класу Плану рахунків. За дебетом рахунків відображається збільшення балансової вартості запасів внаслідок їх надходження, за кредитом — зменшення вартості запасів внаслідок їх вибуття.

Існують різні шляхи надходження товарно-матеріальних цінностей на підприємство, зокрема:

• 1) купівля у постачальника;
• 2) безоплатне отримання;
• 3) як внесок до статутного капіталу засновниками підприємства;
• 4) виготовлення власними силами.

Списання виробничих запасів з балансу може відбуватися внаслідок:

• 1) відпуску у виробництво;
• 2) реалізації;
• 3) списання в результаті невідповідності критеріям активу;
• 4) списання у зв’язку із псуванням, розкраданням;
• 5) списання внаслідок надзвичайних подій;

Згідно з П (С)БО 9 «Запаси» на підприємстві можна використовувати один із шести методів оцінки запасів при їх вибутті або декілька одночасно. На підприємстві ТОВ «Добробут» вибуття …

• 1) за допомогою рахунків класу 8 «Витрати за елементами» — суб'єктами малого підприємництва та неприбутковими організаціями;
• 2) за допомогою рахунків класу 9 «Витрати діяльності» — всіма іншими підприємствами;
• 3) за допомогою рахунків класів 8 і 9 — підприємствами, які мають намір вести облік одночасно за обома класами рахунків.

Облік і узагальнення інформації про фінансові результати ТОВ «Добробут» від звичайної діяльності відбувається на рахунку 79 «Фінансові результати». По кредиту рахунку 79 відображаються суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, по дебету — суми в порядку закриття рахунків обліку витрат та суми нарахованого податку на прибуток. Сальдо рахунку при його закритті списується на рахунок 44 «Нерозподілений прибуток».

Аналітичний облік до синтетичного рахунку 79 «Фінансові результати» ведеться в єдиній відомості (книзі) аналітичного обліку, в якій статті доходів і витрат групуються в розрізі субрахунків фінансових результатів за видами діяльності підприємства. В цьому разі до синтетичного рахунку 79 в аналітичному обліку виділяються відповідні статті доходів і витрат (втрат) в розрізі субрахунків.

Для узагальнення інформації про доходи від всіх видів діяльності (по кредиту рахунків 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79) використовується Журнал 6, в розділі ІІ якого накопичуються аналітичні дані про доходи за видами за звітний період. Журнал ведеться щомісячно.

Дані Журналу 6 використовується для складання Головної книги та Звіту про фінансові результати (ф. № 2).

В кінці звітного періоду Звіт про фінансові результати разом з Балансом відправляють до головного управління Черкаської Дирекції, де виводиться загальний результат діяльності підприємств в Черкаському регіоні.