Розробка загального плану і програми аудиту розрахунків з оплати праці

№.

Етапи.

Мета і завдання аудиту.

Аудиторські процедури.

Аудиторські докази.

1.

Підготовчий.

Краще розуміння системи трудових відносин підприємства-клієнта. Виявлення незвичних фактів у звітності. Визначення потенційних областей підвищеного ризику. Оцінка ефективності політики планування використання трудових ресурсів та оплати праці.

Методи, що припускають застосування загальних знань у сфері бухгалтерського обліку, поряд з достатнім розумінням системи контролю та обліку клієнта, а також специфіки політики управління трудовим потенціалом клієнта, що дасть змогу зробити попередні висновки про повноту і законність розрахунків з оплати праці.

Статут підприємства, накази, звіт про попередню аудиторську перевірку, колективний договір, наказ про облікову політику, дані синтетичного й аналітичного обліку.

2.

Основний.

Отримання аудиторських доказів, що забезпечують необхідний рівень впевненості в ефективності систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю розрахунків за виплатами працівникам і пов’язаних з ними нарахуваннях та витрат на виплати працівникам, на основі яких аудитор зможе дійти висновку про зниження загального аудиторського ризику до прийнятого рівня.

Методи порівняння показників клієнта з розрахованими аудитором, відсоткові методи та метод балансової ув’язки: через зіставлення з іншим відомим показником (нормативи чи ставки податків із заробітної плати та на ФОП); зіставлення даних синтетичного та аналітичного обліку; перевірка арифметичних підрахунків.

Табель обліку робочого часу, графік змінності, посадові інструкції, особові картки, розрахунково-платіжні відомості, накопичувальні картки виробітку і заробітної плати, книги аналітичного обліку видів оплати праці, реєстр депонованої заробітної плати, синтетичні регістри за рахунком 66, журнал 5 і 5А, Головна книга.

3.

Заключний.

Підтвердження висновків, сформульованих за результатами аудиторських процедур на попередніх етапах перевірки; визначення показників ефективності використання трудових ресурсів підприємства; складання розділу аудиторського звіту.

Логічний аналіз та оцінка отриманої аудитором інформації; розрахунок найважливіших показників ефективності; систематизація і обґрунтування отриманої на попередніх етапах інформації, аналіз, складання звіту й аудиторського висновку.

Робоча документація, складена на попередніх етапах перевірки.

№ з/п.

Перелік аудиторських процедур

Виконавець.

Термін перевірки.

Примітки.

1.

Перевірка наявності її відповідності чинному законодавству:

• — колективного договору;
• — положення про оплату праці;
• — положення про преміювання;
• — інших нормативних документів.

2.

Наявність і відповідність чинному законодавству документів із кадрового складу:

• — наказів про прийняття, звільнення;
• — табелів обліку робочого часу;
• — штатного розпису (при погодинній оплаті);
• — нарядів та розцінок (при відрядній оплаті);
• — договорів цивільно-правового характеру

3.

Перевірка відповідності вхідних залишків у розрахунках з оплати праці та у розрахунках за страхуванням:

• — за роками (залишок на кінець попередньогороку = залишок на початок звітного року);
• — синтетичного й аналітичного обліку.

4.

Таксування розрахункових відомостей.

5.

При ручному обліку — перевірка відповідності прізвищ і сум у розрахункових і платіжних відомостях.

6.

При наявності в штаті пов’язаних осіб — перевірка відповідності вимогам Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» .

7.

Факти видачі заробітної плати натурою (відзначити для перевірки внесення до складу ВД, обчислення ПДВ, застосування звичайної ціни).

8.

При наявності видачі позик — перевірка договорів і суттєвих умов у них (повороткість і терміни).

9.

Перевірка відповідності наказів і фактичних виплат.

10.

При відрядній оплаті праці - перевірка відповідності обсягів виконаних робіт і бази нарахування відрядної оплати праці.

11.

При роботі неповний місяць — перевірка правильності нарахування заробітної плати за посадовими окладами.

12.

Перевірка правомірності надання додаткових відпусток.

13.

Перевірка правильності нарахування заробітної плати за відпустку, компенсації за невикористану Відпустку.

14.

Перевірка правильності нарахування виплат за листками непрацездатності.

15.

Перевірка правильності утримання за виконавчими листами.

16.

Перевірка відповідності чинному законодавству нарахувань, утримань внесків та зборів до Державного пенсійного фонду. Фонду соціального страхування, Фонду державного страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

17.

Перевірка повноти і своєчасності перерахувань внесків та зборів до державних фондів пенсійного та соціального страхування.

18.

Складання переліку виявлених помилок та порушень.

19.

Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку її у Головній книзі.