Криминологическая характеристика осіб які вчинили податкові злочину

Криминологическая характеристика осіб які вчинили податкові преступления.

Саркисов Костянтин Костянтинович, аспірант Всеросійської в державній податковій академії при МНС РФ.

Система даних, що характеризує особистість злочинця, може бути різною. Для характеристики зазначеного елемента криміналістичної характеристики може бути використані дані з різних галузей пізнання: кримінального права, кримінального процесу саме, криміналістики, кримінології, соціології, психології, психіатрії. Структура і змістом елемента особистості злочинця залежить від виду злочини і практичної спрямованості даних, його характеризуючих. До кожного конкретної суспільно небезпечних діянь зміст визначається специфічними даними. Вони обумовлені характером скоєного злочини і необхідними даними, які сприяють ефективному їх виявлення, розкриття і розслідування. Специфіка розслідування відхилень сплати податків проявляється у цьому, що явно є обмежене коло осіб, які невіддільні від його здійсненню. До них належать категорія посадових осіб господарюючого суб'єкту (керівник, заступника керівника, головний бухгалтер, посадові особи бухгалтерії). Визначальним ознакою під час встановлення осіб. відповідальних за ухиляння від сплати податків, є виконання обов’язків по підрахунку, сплаті податків надання соответтвующей звітності. Узагальнення слідчої практики у справі про ухиляння сплати податків визначило такі відомості про особу, які вчинили злочин:

1. Категорія посадової особи: керівник — 82%; заступника керівника — 2%; керівник та головний бухгалтер — 16%.

2. Вік особи, вчинила злочин: а) 18 — 24 р. — 11%; б) 25 Т 35 л. — 36%; в) 35 — 40 л. — 28%; р) 40 — 50 л. — 16%: буд) понад 50 л. — 9%.

3. Освіта осіб, які вчинили ухиляння від сплати налогов:

а) вище 41%;б) незакінчена вища — 7%;в) середнє - 18%;р) середню спеціальну — 24%;буд) середнє технічне — 10%.

4. Місце проживання: а) житель міста -98%;б)житель сільській місцевості - 2%.

5. Відомості про притягнення до відповідальності за різноманітні правопорушення: а) судимо за аналогічні злочину — 0%;б) судимо за інші злочини — 6%;в) раніше не судимо — 94%;р) залучався до адміністративної відповідальності ще у сфері оподаткування — 64%.

6. Результати судового розгляду справ про ухиляння сплати податків: а) штраф — 41%;б) позбавлення волі з відстрочкою виконання — 36%;в) виправні роботи без позбавлення волі - 2%;р) умовне осуд — 21%; буд) дискваліфікація обіймати певні посади або займатися певної діяльністю — 27%; е) конфіскація майна — 14%.

7. Групове вчинення відхилень сплати податків — 16%.

8. Застосовувана запобіжний захід щодо обвинувачуваних: а) передплата про невиїзд — 99%; б) утримання під вартою) запобіжне затримання підозрюваного в скоєнні тяжкого злочину) — 1%.

Представляется, що доцільним є розгляд характеристики особистості злочинця з погляду його злочинної та іншого поведінки. Саме злочинному поведінці, у взаємозв'язку коїться з іншими елементами криміналістичної характеристики, відбиваються все значимі для розслідування дані. У поведінці злочинця виявляються особистісні особливості людини, єдність внутрішньої психічної і до зовнішньої діяльності індивіда.

Источниками даних про особистості злочинця для аналізованої категорій злочинів можуть виступати: обстановка скоєння відхилень сплати податків; спосіб злочинну діяльність (спосіб приготування, скоєння, приховування злочину, протидії виявлення органами дізнання і попереднього слідства; використані у процесі скоєння злочину предмети, гармати кошти; показання свідків, підозрюваних, обвинувачуваних; поведінка злочинця до, в останній момент і після виконання злочину.

Поведение злочинців до скоєння відхилень сплати податків характеризується виконанням різноманітних дій чи його комплексу, вкладених у досягнення злочинного результату. У окремих випадках спочатку ставиться завдання здійснення господарських операцій та повне чи часткове приховування об'єктів оподаткування. У зв’язку з зазначених у ході реєстрації у статуті підприємства відбиваються різні види діяльності (будівництво, транспортні перевезення, торгівля, посередницькі послуги), що дозволяє приховувати отримані доходи по окремим їх.

Широкого поширення у час одержало вказівку в реєстраційних документах фіктивного адреси місцезнаходження підприємства. У разі посадові особи господарюючого суб'єкту, виконуючи фінансово-господарські операції, не надають у органи податкова адміністрація податкові декларації, звіти і сплачують податки.

Как правило, оплата угод ввозяться готівкової формі, з оптової реалізацією товару (продукції) На цьому етапі поведінка злочинців характеризується діями зі збирання й аналізу інформації, яка потрібна на скоєння злочину. Перш їх діяльність спрямовано збір відомостей економічного характеру (виробники товару, асортимент, споживачі певного виду продукції, попит деякі товари).

Указанные дані можна отримати шляхом ознайомлення з періодичними виданнями (каталоги), рекламними оголошеннями, безпосереднім спілкування з посадовими особами суб'єктів господарювання.

Анализ такого роду діяльності має важливого значення виявлення фактів порушення податкового законодавства. Приміром, під час розслідування прокуратура вивчила і проаналізовані документи, відбивають встановлення відносин між суб'єктами підприємницької діяльності, зокрема комерційного пропозиції, де було визначено оборудки.

Путем аналізу документів на відпустку металопрокату і проведення зустрічної перевірки було встановлено факти ухиляння від сплати податків шляхом заниження ціни реалізованої продукції.

Одним з напрямів, що характеризує поведінка злочинця на етапі підготовки до здійсненню відхилень сплати податків, є ознайомлення з нормативними актами, які регламентують порядок обчислення та сплати податків, і навіть різноманітних літературою, що дозволяє отримати у зазначеної сфері необхідні відомості. Найчастіше, для зазначених цілей, залучаються особи, які мають пізнаннями у сфері оподаткування.

Установление особистих контактів із співробітниками контролюючих, правоохоронних органів дозволяє посадових осіб суб'єктів господарювання тривалий час здійснювати дані злочину, приховувати факт виконання тій чи іншій господарської операції.

Поведение злочинця під час злочину характеризується виконанням дій, вкладених у фальсифікацію даних про виконаних фінансово-господарських роздрібних операціях і призначені до сплати до бюджету податків, з частковим чи повним приховуванням об'єктів оподаткування. Зазначене досягається шляхом складання фіктивних угод про передачу для зберігання товарів, завищення витрат які стосуються собівартості продукції, заниження обсягів реалізації и.т.п.

На етапі після скоєння відхилень сплати податків дії злочинців, зазвичай, мають спрямованість здійснення протидії виявлення фактів відхилень сплати податків. Зміст зазначеної діяльності залежить від приховуванні чи знищенні документів, у яких відбивається діяльність господарюючого суб'єкта; у виготовленні чи отримання документів, підтверджують витрати звернення, перереєстрації підприємства.

В разі здійснення документальної перевірки діяльності господарюючого суб'єкту, дії злочинців спрямовані недопущення виявлення фактів порушень податкового законодавства. Зазначене досягається шляхом ненадання документів, що відбивають діяльність господарюючого суб'єкту, шляхом підкупу посадових осіб, здійснюють перевірку. Однією з дій поки що є з’ясування зв’язки з іншими суб'єктами підприємницької діяльності з питання знищення документів, що відбивають виконані угоди. У окремих випадках, при витребування чи вилучення документів для проведення зустрічної перевірки, надаються фіктивні документы.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.