Порядок організації та ведення бухгалтерського обліку

Порядок організації та ведення бухгалтерського учета

Характеристика тих нормативних документів, визначальних порядок організації та ведення бухгалтерського учета.

Бухгалтерский облік зобов’язані вести все юридичних осіб, які діють території Російської Федерації. Повні товариства, які є юридичних осіб, і навіть малі підприємства можуть вести бухгалтерський облік по спрощеної системи.

Система нормативного регулювання бухгалтерського обліку у Росії складається із документів чотирьох уровней:

первую групу документів становлять закони та інші законодавчі акти (укази Президента, постанови Уряди), регулюючі безпосередньо чи опосередковано постановку бухгалтерського обліку у певній організації. Основою правова база у сфері бухгалтерського обліку є Федеральний закон від 21.11.96 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерському обліку ». Також до цій групі можна віднести Цивільний Кодекс РФ Закон від 29.12.95 г. № 222-ФЗ «Про спрощену систему оподаткування, обліку, і звітності для суб'єктом малого підприємництва «.

второй рівень становлять положення з бухгалтерського обліку, у яких узагальнюються принципи і базові правила бухгалтерського обліку, викладаються засадничі поняття щодо окремих ділянкам бухгалтерського обліку, бухгалтерські прийоми. До таких документам ставляться положення з бухгалтерського обліку певного майна. Наприклад, Становище по бухгалтерського обліку «Облікова політика «(ПБУ 1/98), Становище по бухгалтерського обліку основних засобів (ПБУ 6/97), тощо. «Крім цього, у цю групу документів входить План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність підприємств і Інструкція із застосування. (Сьогодні Мінфін РФ затвердив новий план рахунків, який набрав чинності з початку 2001 року, а може застосовуватися принаймні готовності организации) третий рівень документів розкриває прийоми бухгалтерського обліку. До них належать методичні вказівки ведення бухгалтерського обліку, інструкції, рекомендації тощо. Наприклад, методичні вказівки ведення бухгалтерського обліку довірчого управління та спільною деятельности четвертый рівень займають робочі документи самої організації, деталізуватимуть бухгалтерський облік в конкретної організації. До них, наприклад, належить облікова політика организации.

Такая багаторівнева система документів дозволяє організувати для підприємства належну систему організації бухгалтерського обліку, і отчетности.

Характеристика господарських коштів організації з формі размещения Предметом бухгалтерського обліку є господарську діяльність організації, а об'єктами обліку — активи організації та джерела формування. За формою розміщення активи організації поділяються на внеоборотные, оборотні і абстрактні средства.

Внеоборотные активи беруть у себе кошти, активи устаткування щодо встановлення, нематеріальні активи, незавершені капітальні вкладення, довгострокові фінансові вкладення і другие.

К основних засобів належить майно, що використовується більш 12 місяців, і вартістю, перевищує 100 кратний мінімальний розмір оплати праці (МРОТ). МРОТ до 1 липня цього року становив 83,49 крб., після 1 липня — 132 рубля.

К нематеріальною активам належить майно, що використовується більш 12 місяців, яке приносить прибуток і виникає як права що-небудь (наприклад, патент на винахід, промислові зразки, товарні знаки, умовна ціна фірми тощо.).

Оборотные кошти повністю споживаються протягом періоду (цикл) виробничого процесу. Їх вартість повністю входить у видатки виробництво продукції, у складі оборотних коштів входять сировину й матеріали, паливо, напівфабрикати, незавершене виробництво, тварини на вирощуванні і відгодівлі, витрати майбутніх періодів, готову продукцію, кошти й кошти на розрахунках. Також до оборотним засобам ставляться малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети — це майна вартістю трохи більше 100 кратного розміру МРОТ. Інформаційно: під час переходу на новий план рахунків треба врахувати, що скасовано рахунок 12 «Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети », такі величезні кошти враховуватимуться як господарський інвентар на рахунку «Матеріали » .

К духовним засобам ставляться збитки і дебіторська заборгованість, не повернута протягом тривалого времени.

Характеристика господарських коштів організації з джерелам формирования

Предметом бухгалтерського обліку є господарську діяльність організації, а об'єктами обліку — активи організації та джерела их Хозяйственные кошти організації з джерелам формування поділяються на власний капітал та позиковий капітал.

Собственный капітал може складатися з статутного, додаткового і резервного капіталу, фондів спеціального призначення, нерозподіленого прибутку, цільових надходжень. Власний капітал — свята вартість активів, обумовлена як відмінність між вартістю активів організації та його обязательствами.

Заемный капітал — це частина вартості активів організації, сформованої з допомогою зобов’язань (позикових коштів) організації над іншими організаціями, фізичними особами, своїми працівниками. До зобов’язанням організацій ставляться кредити банків, кредиторської заборгованості, позики. Позикові кошти бувають короткострокові, то є з терміном погашення менш, ніж 12 місяців, і довгострокові, тобто з терміном погашення більш 12 месяцев Понятие про бухгалтерський облік. Основні завдання учета.

Бухгалтерский облік представляє собою впорядковану, регламентовану і інформаційну систему, яка відображатиме стан і рух майна, розрахунків й зобов’язань, власних фінансових результатів господарюючого господарського субъекта.

Бухгалтерский облік фіксує все господарські операції безупинно як і натуральних показниках, і у грошовому выражении.

Бухгалтерский облік відрізняється від інших напрямів обліку (статистичного, податкового, управлінського) застосуванням особливих видів обліку: рахунки, подвійна запис, баланс. Бухгалтерський облік грає великій ролі під управлінням підприємством, оскільки формує інформацію про фінансово-господарську діяльність підприємства. За даними бухгалтерського обліку складається звітність, використовувана як саме підприємство, і інвесторами та інші пользователями.

Задачами бухгалтерського обліку являются:

формирование повної та достовірну інформацію про господарських та фінансових процесах, результатах діяльності организации контроль за наявністю і рухом имущества контроль над формуванням і використанням джерел до створення имущества предотвращение втрат перезимувало і виявлення резервів підвищення ефективності господарської та фінансової деятельности подготовка даних для складання достовірної фінансової звітності, використовуваної інвесторами, кредиторами, постачальниками, покупателями формирование фактичної собівартості своєї продукції, виконуваних робіт і наданих услуг определение фінансових результатів діяльності организации.

Понятие про предметі, методі і об'єктах бухгалтерського учета

Предметом бухгалтерського обліку є господарську діяльність організації, саме майно та її рух виходячи з господарських операцій. Господарська операція характеризує окремі господарські дії, викликають зміни у складі, розміщення та джерела формування цього имущества.

Метод обліку є сукупність прийомів первинного спостереження (документування і інвентаризації господарських операцій), вартісне вимір (оцінка чи калькуляція), поточної угруповання (рахунки і подвійна запис), підсумкового узагальнення (баланс і звітність) фактів господарської деятельности.

Объектами бухгалтерського обліку є конкретна господарська одиниця кількісним і суммовом вираженні. Об'єктами бухгалтерського обліку є: рухоме і нерухоме майно, включаючи орендовані і передані у тимчасове користування, нематеріальні активи, кошти, цінних паперів, розрахунки з юридичними і фізичними особами, інвестиції в кошти, амортизаційні відрахування, доходи і за видами і періодам, прибуток, збитки, розподіл прибутку, зобов’язання за кредитами і позикам, статутний капітал, освіту резервів та организации.

Характеристика елементів методу бухгалтерського учета

Метод обліку є сукупність наступних елементів: елементи первинного спостереженнядокументування і інвентаризації господарських операцій, елементи вартісного виміру — оцінка чи калькуляція, елементи поточної угрупованнярахунки і подвійна запис, елементи підсумкового узагальнення фактів господарську діяльністьбаланс і отчетность.

Первичное спостереження складається з документування і інвентаризації. Документування — це первинна реєстрація господарських операцій із допомогою документів мають у момент їх здійснення. документування допомагає здійснювати суцільне нагляд господарським процесом. Обов’язковою умовою документування є підтвердження господарських операцій первинними документами. Первинні документи повинні відповідати вимогам з їхньої складання, тому що від його якості залежить бухгалтерський облік. Інвентаризація — спосіб перевірки відповідності фактичного наявності майна даним бухгалтерського обліку. Інвентаризація здійснюється з метою підтвердження достовірності показників бухгалтерського обліку. Інвентаризації підлягають кошти, товарно-матеріальні цінності, кошти, розрахунки, незавершене будівництво та інших. Інвентаризація проводиться в встановлених термінів, на зміну матеріально-відповідальних осіб, на вимогу слідчих органів і т.ін.

Стоимостное вимір складається з оцінки й калькуляції. Оцінка є спосіб висловлювання на грошовому вимірі майна організації та джерел постачання. У основі оцінки лежать реальні витрати з майну. Калькуляція — спосіб угруповання витрат та засобами визначення собівартості, тобто визначення фактичні витрати в грошової форми на одиницю продукции.

Текущая угруповання означає застосування системи рахунку також подвійному записі при облік кожної господарської операції. Рахунокекономічна угруповання у якій систематизується і накопичується поточна інформацію про стані майна по однорідним економічним елементам. Подвійна запис — спосіб реєстрації господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Такий спосіб у тому, що кожна господарська операція записується у двох рахунках бухгалтерського обліку в рівних суммах.

Обобщение інформації полягає у складанні бухгалтерського балансу і за звітності. Бухгалтерський баланс — спосіб угруповання і узагальнення інформацію про майні та зобов’язання організації з складу розміщення акцій і джерелам етапі їх утворення в грошову оцінку на певну дату (зазвичай на 1 -е число месяца).Средства демонструються у двох угрупованнях: одна показує якими засобами має організація (актив балансу), інша — їх якого джерела вони виникають (пасив балансу). Обидві частини рівні. Звітність підприємства є системи показників за певного періоду і включає у собі крім балансу інших форм (Звіт прибутки і збитках, Звіт про рух коштів тощо.). Показники звітності використовуються для аналізу фінансового становища организации.

Документирование елемент методу. Вимоги, які пред’являються формуванню документов.

Документирование — це первинна реєстрація господарських операцій із допомогою документів мають у момент їх здійснення. Документування допомагає здійснювати суцільне нагляд господарським процесом. Обов’язковою умовою документування є підтвердження господарських операцій первинними документами. Первинні документи повинні відповідати вимогам з їхньої складання, тому що від його якості залежить бухгалтерський учет.

Документ — це письмове доказ, яке свідчить що відбувається факті. Він є письмовим підтвердженням на право скоєння господарської операції. Первинний документ — це бухгалтерський документ, який складають момент скоєння господарської операції, і є свідченням про який нещодавно трапився факті. первинний документ підтверджує юридичної чинності виробленої господарської операції. Він встановлює відповідальність окремих виконавців за виконані ними господарські операції. Зазвичай в бухгалтерський облік використовуються документи типових форм. Ці документи повинні утримувати обов’язкові реквізити (реквізити — це показники, наведені в документах). До таких реквізитам ставляться: найменування документа, дата і місце складання документа, зміст господарської операції, вимірювача господарської операції, підписи осіб, відповідальних скоєння господарських операцій та оформлення документа.

Первичные документи повинні складатися російською. У документах повинно бути підчищень, виправлень і необумовлених виправлень (у своїй помилкові записи закреслюються тонкої рисою з написом правильного тексту, і обмовляється исправлдение). Слід пам’ятати, що у грошових документах ніякі виправлення не допускаются.

Классификация документов

Документ — це письмове доказ, яке свідчить що відбувається факті. Він є письмовим підтвердженням на право скоєння господарської операції. Первинний документ — це бухгалтерський документ, який складають момент скоєння господарської операції, і є свідченням про який нещодавно трапився факті. первинний документ підтверджує юридичної чинності виробленої господарської операції. Він установлює відповідальність окремих виконавців за виконані ними господарські операції.

Первичные облікові документи бувають зовнішніми і внутрішніми. Зовнішні документи вступають у організацію зі боку — з державні органи, вищих організацій, банків, податкової інспекції, від засновників, постачальників, покупців тощо. Ці документи складаються по типовим формам.

Внутренние документи складаються безпосередньо для підприємства. Розрізняють такі види внутрішніх документів: розпорядницькі, виправдувальні, комбіновані, документи бухгалтерського оформлення. Розпорядницькі - це такі документи, які містять розпорядження, вказівки про виробництві, виконанні тих чи інших господарських операцій. До таких документам ставляться розпорядження керівника. Виправдувальні засвідчують факт скоєння господарських операцій на організації. До них належать акти приемки-передачи робіт, акти по выбытию основних засобів, акти приймання матеріалів тощо. Виправдувальні документи підписують особи, відповідальні виконання даної господарської операції. Комбіновані документи — це такі документи, які є і розпорядчими і виконавчими. До них належать прибуткові витратні касові ордера, расчетноплатіжні відомості видачу зарплати працівникам організації та ін. Документи бухгалтерського оформлення складаються тоді, коли для записів господарських операцій немає типових документів, або за узагальненні та їх обробки виправдувальних документів. До них належать довідки, відомості распределения.

Документы також діляться на разові і накопичувальні. Накопичувальні документи складаються протягом певного періоду шляхом поступового нагромадження однорідних господарських операцій. Наприкінці періоду у тих документах підраховуються підсумки по відповідним показниками, наприклад, лімітні карти на відпустку матеріалів зі складу організації. Разові документи відбивають один момент і мають підсумкові дані після виконання операції. Документи також діляться на первинні і зведені. Первинні складаються кожну операцію (наприклад, на відвантаження продукції), Зведені узагальнюють показника кількох первинних документів. Зведені від накопичувальних тим, що зведений документ узагальнює показники первинних документів, а накопичувальний складається постепенно.

Порядок перевірки і методи обробки документів мають у бухгалтерии При вступі до бухгалтерію первинні документи підлягають обов’язкової перевірці формою, арифметично, по змісту. Перевіряється повнота і правильність оформлення документа. Перевіряються і всі первинного документа (реквізити — це показники, наведені в документах). До таких реквізитам ставляться: найменування документа, дата і важливе місце складання документа, зміст господарської операції, вимірника господарської операції, підписи осіб, відповідальних за вчинення господарських операцій та оформлення документа. У час отримання первинного документа аналізується правомірність і «законність операції. Після приймання інформація з первинного документа перенесено у облікові регістри, що робиться позначка на документі, що виключає можливість його використання. У обов’язковому порядку підлягають гасіння грошові документи з допомогою штампа «отримано », «оплачено «із зазначенням дати.

Первичные документи би мало бути надані російською. У документах повинно бути підчищень, виправлень і необумовлених виправлень (у своїй помилкові записи закреслюються тонкої рисою з написом правильного тексту, і обмовляється виправлення). Слід пам’ятати, що у грошових документах ніякі виправлення не допускаются.

Все документи зберігаються у бухгалтерії протягом звітний період, далі передаються архів і там відповідно до встановлених термінів (від 5 років на одних документів і майже 75 років на деяких, як особисті справи работников).Хранение документів має бути організовано те щоб забезпечувати виконання комерційної тайны.

Счета бухгалтерського обліку (поняття, будова активних, пасивних і активно-пасивних счетов)

Счет бухгалтерського обліку — це спосіб угруповання, поточного контролю та відображення господарських операцій, здійснені з майном, джерелами її формування. Рахунок — це теж нагромаджувач інформації, які потім узагальнюється і використовується упорядкування різних показників і звітності. За зовнішнім виглядом рахунок є таблицю, що складається із двох галузей. На початку таблиці дається назва рахунки — найменування об'єкта обліку. Наприклад, рахунок «матеріали », рахунок «Каса «тощо. (намалювати рахунок). Ліва частина рахунки називається дебетом (скорочено Д-т), Права частина називається кредитом (скорочено К-т). Для позначення залишків рахунок використовується термін «сальдо «(залишок рахунки). На рахунках господарські операції відбиваються як кількісно, і в вартісному выражении.

В відповідність до балансом все рахунки бухгалтерського обліку діляться на активні і пасивні. Виходячи з цього є дві схеми записи на рахунках. Активні - це рахунки бухгалтерського обліку, у яких враховуються різні види майна, їх наявність, склад, рух. Наприклад, кошти, кошти, валютні кошти. На активних рахунках залишки (сальдо може лише дебетовое.

Пассивные — це рахунки бухгалтерського обліку, у яких враховуються джерела формування майна, їх наявність, склад, рух, і навіть зобов’язання. Наприклад, статутний капітал, кредити, позики, заборгованість та т.п. На пасивних рахунках залишки можуть бути лише кредитові.

но бувають ще й активно-пасивні рахунки, які мають ознаки як активних, і пасивних рахунків. У цих рахунках залишок може бути дебетовим і кредитовим чи це й кредитовим і дебетовим. Наприклад, за рахунком «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами «дебетове сальдо показує суму дебіторську заборгованість (те, що повинні організації) суму кредиторської заборгованості (те, що має бути організація). У цьому дебіторська заборгованість показується на рахунку балансу, а кредиторської заборгованості показується в пасиві балансу.

Принцип подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку (прикладах відображення господарських операцій із принципу подвійний записи) Каждая господарська операція віддзеркалюється в рахунках бухгалтерського обліку двічі (методом подвійного запису): по дебету одного рахунки і кредиту іншого рахунки. Взаємозв'язок між рахунками бухгалтерського обліку називається кореспонденцією рахунків. Перш ніж скласти кореспонденцію рахунків з кожної господарської операції, і відбити її методом подвійному записі на рахунках бухгалтерського обліку, необхідні такі чотири етапу. 1. Відповідно до змісту господарської операції визначити які об'єкти обліку у ній участь. 2. встановити, щоб ці об'єкти обліку пов’язані з балансом організації, тобто характеризують майно (актив балансу) чи джерела формування цього майна (пасив балансу) 3. Визначити як дана операція вплинула валюту балансу: збільшила, зменшила чи залишила без зміни. 4. Визначити який рахунок дебетуется, а який кредитується.

Пример: Куплені матеріали у постачальника з відстрочкою оплати. 1. Бере участь рахунок «Матеріали «і лічба «Розрахунки з постачальниками «2. Об'єктом обліку є майно (матеріали) і джерело її формування (заборгованість перед постачальником) 3. Ця операція збільшує актив балансу і за пасив балансу 4. Дебетуется рахунок «Матеріали «і кредитується рахунок «Розрахунки з постачальниками ») чи дебет рахунки 10 — кредит рахунки 60.

Оценка і калькуляція як елементи методу бухгалтерського обліку (з примерами)

Стоимостное вимір складається з оцінки й калькуляції. Оцінка є спосіб висловлювання на грошовому вимірі майна організації та джерел постачання. У основі оцінки лежать реальні витрати з майну. Наприклад, придбали короткострокові цінних паперів, їхню вартість становить 120.000 рублів, додаткових витрат був, отже, у бухгалтерському обліку ці цінних паперів враховуватимуться за ціною придбання, тобто Д-т сч. 58 — К-т сч.51 Калькуляція — спосіб угруповання витрат та визначенням собівартості, тобто визначення фактичні витрати в грошової форми на одиницю продукції. Попередньо складена калькуляція дає можливість реально оцінити все можливі видатки різні види продукції і на виробити ту, яка дасть найвищу прибыль.

Затраты за способом включення до собівартість діляться на прямі й опосередковані. Прямі можна безпосередньо включити в калькуляцію собівартості окремого вироби. Це, наприклад, вести основних виробничих працівників з відрахуваннями на соціальне страхування й забезпечення, матеріали, використовувані для производства.

Косвенные зазвичай належать до всьому виробництву у цілому або до окремим його підрозділам. Це амортизаційні відрахування, видатки ремонт, вести адміністративно-управлінського персоналу, канцелярські, поштові, телеграфні витрати тощо. Вони збираються на окремих рахунках, наприклад, 26 «Загальногосподарські витрати», та був списуються встановленим для підприємства порядком. Існує дві варіанта їх списання непрямих витрат. Перший, традиційний, передбачає їх розподіл за видами своєї продукції з зарахуванням з цього приводу 20 «Основне производство». При другому варіанті непрямі витрати щомісяця списуються до витрат по реалізованої продукції (дебет рахунки 46 «Реалізація продукції (робіт, послуг)», кредит рахунки 26). Малим підприємствам дозволено збирати всі витрати на, і прямі, й опосередковані, на рахунку 20 «Основне производство».

Основой задля розподілення при використанні традиційного варіанта може бути, наприклад, прямі витрати чи вести основних виробничих рабочих.

Рассмотрим складання калькуляції собівартості продукції під час використання традиційного варіанта розподілу витрат за прикладі. Припустимо, підприємство виготовляє 2 виду продукції. Відкриємо рахунок «Основне виробництво» з цими двома аналітичними рахунками й валютний рахунок «Загальногосподарські витрати» і запишемо у яких такі операции:

1. Відпущені зі складу в виробництво материалы:

а) на виготовлення продукції А 15 000 руб.

б) на виготовлення продукції Б 5000 руб.

Итого: 20 000 крб.

2. Нарахована заробітна плата:

а) робочим, изготавливающим.

продукцию, А 6000 руб.

б) робочим, изготавливающим продукцію Б 4000 руб.

в) управлінському персоналу 1000 руб.

Итого: 11.000 крб.

3. Вжиті відрахування на соціальне страхування і обеспечение:

а) по заробітної плати робочих, виготовляють продукцію, А 2310 руб.

б) по заробітної плати робочих, виготовляють продукцію Б 1540 руб.

в) по заробітної плати управлінського персоналу 385 крб.

Итого: 4235 руб.

4. Відпущено паливо на загальногосподарські потреби 120 руб.

5. Нарахована амортизація основних фондів загальногосподарського призначення 80 руб.

6. Списано для включення до собівартість загальногосподарські витрати (основа задля розподілення — заробітна плата рабочих) а) виробництва продукції А 951 руб.

б) виробництва продукції Б 634 крб.

Итого: 1585 руб.

7. Здано складу продукція На кількості 100 прим. 24 261 крб., тобто собівартість однієї одиниці виробленої продукції становитиме 242, 61 руб.

Бухгалтерский баланс (поняття, строение)

Баланс означає рівновагу між сторонами який -або діяльності. Бухгалтерський баланс є спосіб економічної угруповання майна з його складу та розміщення і джерел формування на 1-е число місяці, кварталу, року. У бухгалтерському балансі майно розглядається із двох позицій: за складом та розміщення і з джерелам освіти. За зовнішнім виглядом баланс є таблицю: в лівої частини її показується майно за складом та розміщення (актив балансу), у правій частині показується джерела формування цього майна (пасив балансу). А (актив)=П (пасиву), тобто завжди дотримується рівність сторін балансу. Результати по активу і пасиву балансу називаються валютою баланса.

Основным елементом бухгалтерського балансу є балансова стаття. статтею бухгалтерського балансу називається показник (рядок) активу чи пасиву, що характеризує окремі види майна, джерел її формування, зобов’язань організації. Балансові статті об'єднують у групи — в розділи по економічному содержанию.

Различают баланс-нетто (нетточистий) і баланс-брутто (брутто — грубий, нечистий). Форма баланса-брутто використовується щодо різноманітних наукових досліджень про. Нині організаціями використовується баланс-нетто відповідно до вимогами Міжнародних бухгалтерських стандартів. У балансе-нетто частина статей показується по залишкової вартості (наприклад, основні з урахуванням зносу). 2000 року використовується баланс, що передбачає 5 розділів всього (на рахунку — розділи «Внеоборотные активи «і «Оборотні активи «й у пасиві розділи «Капітал і резерви », «Довгострокові зобов’язання », «Короткострокові зобов’язання »). Кожен розділ активу і пасиву включає відповідні статті (розповісти з прикладу баланса).

Взаимосвязь рахунків бухгалтерського обліку, і балансу. Основне балансовое равновесие

Каждая господарська операція, виходячи з її економічного змісту, обов’язково зачіпає два об'єкта обліку, і двоє рахунки, оскільки він має двоїстий характер. Наприклад, якщо організація набуває матеріали, те з одного боку. збільшуються матеріали, з другого боку — зменшуються кошти, з допомогою що вони придбано, тобто обов’язково вказується рахунок яких джерел вони придбано. Двоїсте відбиток господарської операції у цьому, що повинна бути записана по дебету одного рахунки і кредиту іншого рахунки однаковою сумме.

В вітчизняної практиці, і теорії склалися дві школи, дають обгрунтування методу подвійного запису: економічний підхід і оперативно-балансовый. Найповніші наукове обгрунтування методу подвійному записі дає оперативно-балансовый підхід. відповідно до цьому підходу сутність подвійного запису пояснюється будовою балансу організації, де з двох позицій розглядається майно: за складом і розміщення (актив балансу), за різними джерелами формування цього майна (пасиву балансу). Тому підсумки активу балансу і за пасиву завжди рівні. Кожна господарська операція зачіпає за дві секунди, які вплинуть на показник певних статей балансу і за в цілому все баланс. Якщо зачіпаються лише рахунку за обліку майна, то рух відбувається у активі балансу і за змінюються показники актив балансу. Якщо зачіпаються лише рахунку за обліку джерел, то рух відбувається у пасиві балансу змінюється змінюються показники пасиву балансу. Якщо зачіпаються це й рахунку за обліку майна України та з обліку джерел формування цього майна, то одночасно змінюються показники і активу і пасиву балансу. Тобто існує ціла балансовое рівновагу: актив завжди дорівнює пасиву балансу, оскільки порушується завжди за дві секунди і змінюються одночасно два показника баланса.

Типы господарських операцій із їх впливу на баланс (примеры)

Каждая господарська операція, що відбувається у створенні, змінює чи розмір майна, чи величину джерел її формування. У цьому зміни може бути як і бік збільшення, і у бік зниження. Валюта балансу також змінюється. Господарські операції, совершающиеся у створенні, бувають чотирьох типов.

Операции першого типу змінюють склад майна, тобто зачіпають лише актив балансу. І тут валюта балансу не змінюється. Наприклад, одержані касу кошти організації з розрахункового рахунки розмірі 8 тис. рублів. Ця операція зачіпає 2 статті активу балансу «Каса «і «Розрахунковий рахунок ». На розрахунковому рахунку сталося зменшення на 8 тис. рублів, а касі збільшення на 8 тис. рублів, тобто сталося переміщення коштів всередині активу балансу і за загалом валюта балансу не змінилася (А+8−8=П) Операции другого типу змінюють джерела формування майна, тобто зачіпають лише пасив балансу. У цьому випадку валюта балансу не змінюється. Наприклад, частка прибутку звітного року на суму 50.000 крб. використана створення резервного фонду. Нерозподілена прибуток звітного року зменшилася на 50.000 крб., а з’явився показник резервного капіталу у сумі 50.000 крб., тобто сталося переміщення всередині балансу і за загалом валюта балансу не змінилася (П+50.000−50.000=А).

Операции третього типу змінюють одночасно величину майна, і джерела її формування, у своїй зміни у бік зростання. Валюта балансу зростає на рівну величину. Наприклад, організація отримала кошти за договором довгострокової позики у вигляді 300.000 рублів. Збільшиться показник у активі балансу по розрахунковому рахунку на 300.000 карбованців і збільшиться показник заборгованість організації з статті довгострокові позики на 300.000 рублів. валюта балансу також збільшиться на 300.000 карбованців і по активу і з пассиву.(А+300.000=П+300.000).

Операции четвертого типу змінюють одночасно величину майна, і джерела її формування, у своїй зміни у бік зниження. Валюта балансу зменшується на рівну величину. Наприклад, перераховані кошти сплату податків на суму 35.000 рублів. Зменшує показник у активі балансу по розрахунковому рахунку на 35.000 карбованців і зменшується показник заборгованості організації до бюджету на 35.000 рублів. Валюта балансу також зменшується на 35.000 карбованців і по активу і з пассиву.(А-35.000=П-35.000).

Синтетический і аналітичного обліку. Рахунки синтетичного і аналітичного обліку, їх значення і взаимосвязь.

Счета бухгалтерського обліку бувають синтетичними і аналітичними. На аналітичних рахунках бухгалтерського обліку відбиваються згруповані дані майна організації, джерел його формування в узагальненому вигляді. Наприклад, на рахунку «Основні кошти «враховуватимуться все кошти, на рахунку «Розрахунковий рахунок «все кошти. Проте задля управління господарською діяльністю підприємства необхідно мати деталізовані дані про кожному постачальнику, в кожному основному засобу, в кожному банківському рахунку. Тож у розрізі синтетичного рахунки відкриваються аналітичні рахунки — деталізовані рахунки, облік у яких здійснюється, як в грошовому, і у натуральному вимірі. Крім цього є субрахунка до якогось рахунку, що є проміжної угрупованням аналітичних рахунків не більше синтетичного рахунки. синтетичні рахунки є рахунками 1 порядку, субрахунка — рахунками 2 порядку, аналітичні рахунки може бути 3,4,5 ладу у залежності від поставленої мети. Аналітичні і синтетичні рахунки бухгалтерського обліку взаємопов'язані, бо в аналітичних рахунках відбиваються самі види майна України та джерела формування, що й синтетичних рахунках, але з докладнішою угрупованню. Це означає, що загальні підсумкові дані аналітичних рахунків би мало бути рівні підсумковим даним відповідного синтетичного рахунки. Наприклад, до синтетичному рахунку «Матеріали «(100.000 крб.) можуть бути відкриті такі субрахунка як «Сировина й матеріали «(50.000 крб.), «Паливо «(30.000 крб.), «Запасні частини «(20.000 крб.). Ці рахунки ставляться до рахунках 2 порядку. Кожен із перелічених субрахунків може деталізуватися по аналітичним рахунках. Так субрахунок «Паливо «може деталізуватися таких рахунки як «Мастильне паливо «(5.000 крб.), «Бензин «(15.000 крб.). Це аналітичні рахунки 3 порядку. На даному прикладі видно, що підсумкові дані 100.000 рублів склалися з наведених даних субрахунків 50.000 крб+ 30.000 крб.+ 20.000 крб.= 100.000 руб.

Проверка і узагальнення даних бухгалтерського учета

Для перевірки і узагальнення даних бухгалтерського обліку на певну звітну дату використовується зворотний ведомость.

В зворотний відомість записуються усі використовувані у створенні рахунки, у своїй за кожен рахунок відводиться один рядок. У відомості є три пари колонок, у яких по кожному рахунку демонструються початкова сальдо, обертів по дебету і кредиту рахунки й остаточне сальдо. За правильної організації бухгалтерського обліку обов’язково має бути рівність підсумкових колонок, тобто підсумок по дебету початку звітний період має дорівнювати підсумку за кредитами початку звітного періоду, підсумок дебетових оборотів дорівнює підсумку кредитових оборотів, підсумок дебетових сальдо наприкінці звітний період дорівнює підсумку кредитового сальдо на кінець звітний період. Таке рівність випливає з сутності методу подвійний записи, коли він кожна операція відбивається двічі по дебету одного рахунки і кредиту іншого рахунки однакових сумах. Якщо, записавши операцію з дебету одного рахунки, не відбити цю операцію з кредиту іншого рахунки, порушитися рівність підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунки. Це додаткової перевірки всіх записів по банківських рахунках і відповідних исправлений.

Оборотная відомість має наступний вид: