Виконання податкового законодавства: проблеми прокурорського нагляду

Исполнение податкового законодавства: проблеми прокурорського надзора

Изучение і аналіз матеріалів прокурорського нагляду, органів Федеральної служби податкової поліції, Госналогслужбы Росії свідчать, що боротьби з податковими злочинами і правопорушеннями останнім часом набуває дедалі більш жорсткий характер. Суми доходів, приховуваних від оподатковування, протягом останніх роки зросли більш ніж тричі. Ці злочину приймають організований характер, за рамки національних границ.

В таких умовах, необхідно методичне нарощування зусиль всіх правоохоронних органах і контролюючих органів щотижня у цьому участке.

Создание управління з нагляду над виконанням податкового законодавства в нинішній складної обстановці з податковими злочинами і правопорушеннями була більш ніж актуально. Ухиляння сплати податків й одержання незаконної або неконтрольованої державою прибутку становлять кінцевої мети практично всіх економічних пріоритетів і низки посадових злочинів і аналітиків створюють загрозу економічної безпеки страны.

Наиболее криминогенны виробнича, торговельно-закупівельна, посередницька, будівельна і кредитно-банківська діяльність, і навіть експорт нафти й імпорт товарів та послуг. Величезні втрати несе бюджет від приховування прибутків (прибутку) у сфері паливно-енергетичного комплексу, металургії, транспорту, виробництва та збуту алкогольної продукции.

Задолженность з платежів у федеральний бюджет з початку по 1 грудня 1997 р. зросла з 64,5 до 109,9 трлн. руб.

Недопоступление податків у бюджети, зростання недоплату у остаточному підсумку призводить до повсюдної недовыплате зарплати, пенсій, посилення соціальної напруги в обществе.

Основной причиною боргу податках продовжує залишатися неплатоспроможність багатьох підприємств, причому значної частини заборгованості припадає на великих підприємств. Це викликано передусім неплатежами між підприємствами, зростанням взаємозаліків з-поміж них без зарахування коштів у розрахункові рахунки, порушеннями, допускаемыми банками при перерахування до бюджету коштів платників податків, незаконним наданням податкових пільг окремим господарюючим субъектам.

По-прежнему особливу тривогу викликає нормотворчість регіональної влади, найчастіше дискредитирующее державну податкову политику?

Представительные і виконавчі органи виконавчої влади суб'єктів Федерації, місцевого самоврядування допускають численні випадки незаконного звільнення з податків, запровадження їх додаткових видів, подвійного оподаткування, що грубим порушенням вимог ст. 6, 10, 18 Закону РРФСР «06 засадах податкової системи Російській Федерації», що забороняють встановлювати податки та збори, не передбачені федеральним законодательством.

Практически такі порушення усуваються лише за наявності принципової і послідовної позиції прокурорів. Так, Законодавче збори Іркутської області запровадило у регіоні збори на роздрібну реалізацію паливно-мастильних матеріалів і алкогольну продукцію. Постановами зборів протести прокурора відхилені. Іркутський обласної суд задовольнив позов прокурора і визнав акти суперечать закону. Чимало таких прикладів, коли прокурори домагаються скасування незаконних законодавчих актів, та інших регіонах (Свердловська, Білгородська, Нижегородська области).

Прокурорскими перевірками розкрито численні порушення законодавства у сфері оподаткування. Лише у перше півріччя 1997 р. виявлено 8319 порушень виконання законодавства, що у третину більше, як аналогічний період 1996 р., причому у тому числі 2250 випадків прийняття незаконних нормативних актів. За результатами вносилися протести і її уявлення. У той самий час аналіз статистичних даних показує, що прокурори слабко використовують такий захід реагування, як звернення до суду чи арбітражний суд.

Как показує практика, у багатьох регіонах зусилля правоохоронних органах і податкові органи не відповідають що складається обстановці. Боротьба порушеннями законів у сфері оподаткування часом носить роз'єднаний характер. Надані повноваження у припинення правопорушень, залученню винних до відповідальності, застосуванню цивільно-правових коштів за захисту державних та громадських інтересів використовуються над повною мірою. Створення нашого управління має змінити ситуацію. І вже сьогодні є перші результати у цьому напрямі. З іншого боку, щоб процес справді йшов у потрібному напрямі, ми вважаємо, що ж підрозділи, на кшталт нашого управління, треба створити в республіканських, крайових і обласних апаратах, а великих міських і районних прокуратурах виділяти працівників, які цими проблемами. Такі відділи діють в прокуратурах Москви й Республіки Татарстан. І вирішувати ці запитання слід негайно з допомогою перерозподілу наявної штатної чисельності працівників загальнонаглядових і слідчих підрозділів прокуратур.

Органами прокуратури розкривається багато недоліків, і порушень у діях працівників ДПІ, властивих практично всіх регіонах. Їхня робота часто обмежується винесенням значної частини платіжних вимог до платникам податків на величезні суми, проте за суб'єктивним та об'єктивних причин реальне стягнення відбувається лише частково. Відтак зростає недоїмка, а гроші у бюджет і не надходять. У Читинської області недоїмники становлять 34% від усіх зареєстрованих підприємств, в Калінінградській області виявлено зростання недоїмки на 32,8%, що випереджає надходження податків (причому ¾ суми — борг минулих років). Ефективність роботи ДПІ зі збору недоїмки становить 10%.

По думці більшості прокурорів, найдійовішими заходами є звернення стягнення на майно боржника і вилучення готівкових коштів, що використовуються ще досить. Повсюдно органи ДПІ не виконують вимог про систематичному здійсненні перевірок платників податків раз на двох років. Так було в Нижегородської і Тамбовської областях окремі підприємства не перевірялися по 4−5 лет.

В деяких регіонах не налагоджене належного взаємодії між ФСПП і органами ДПІ, які замість виконання специфічних, лише з них покладених обов’язків часто дублюють одне одного, хоча їй заборгували виконувати різні функции.

В Волгоградської і Кемеровської областях прокурорськими перевірками розкрито випадки відсутності належного обліку заяв і коментарів повідомлень про податкових злочинах, вилучених матеріальні цінності. Допускаються тяганина під час розгляду матеріалів перевірок, необгрунтований повернення в ДПІ, порушення термінів, передбачених ст. 109 КПК РФ, незаконні відмови в порушенні кримінальних справ, у своїй перевірки часто носять поверховий характер. Цікаві формулювання, частіше інших які у відмові в порушенні кримінальних справ: некомпетентність бухгалтера, недостатньо глибокі знання керівником і бухгалтером податкового законодавства, ненавмисна несплата податків та інші, дають усі підстави для різноманітних злоупотреблений.

Органами податкової поліції за 11 місяців 1997 р. виявлено близько 20 тис. порушень податкового законодавства, якими донараховано податків і штрафних санкцій у сумі понад 21 трлн. крб., реальне стягнення становило 19,5%. Прийнято до виробництву понад 5000 справ, до судів спрямоване трохи більше однієї тисячі справ, якими засуджено 484 людини. Насторожує дуже багато припинених справ. За 1 півріччя 1997 р. вони становлять понад половини у складі скінчених. Поруч із об'єктивними причинами, пов’язані з декриміналізацією деяких раніше караних діянь, відзначаються серйозні недоробки як органів слідства, і надзора.

Таким чином, прокурори констатують низьку ефективності роботи контролюючих і правоохоронних органів боротьби з податковими правопорушеннями, що лише ускладнює ситуацию.

Мы зіштовхуємося прикладах незаконного припинення справ по реабилитирующим підставах, необгрунтованого призупинення провадження у кримінальних справ (Воронезька, Кемеровська і Магаданська області, Республіка Хакасия). У багатьох випадків цьому передує невчасне призначення експертиз, відсутність чітко організованого розшуку обвиняемых.

Это говорить про низьку якість слідства й професійний рівень працівників слідчого апарату органів податкової поліції. Прокурорам слід приділяти більше уваги нагляду у цьому ділянці роботи, старанно контролювати розслідування щодо кримінальних справ зі стадії возбуждения.

Освобождая платників податків від кримінальної відповідальності, працівники податкової поліції часом ставлять питання про притягнення порушника податкового законодавства до адміністративної відповідальності ще і реальному стягнення з нього заподіяного і штрафних санкцій. Так, за J півріччя 1997 р. збитки по припиненим кримінальним справах телебачення і матеріалам про відмову від в порушенні кримінальної справи по нереабілітуючим підставах становив 505 806 млн. крб., реально стягнуто тільки 126 837 млн. крб., що не перевищує 25%. Тому особливо важливий цьому ділянці своєчасний і дієвий нагляд прокурора.

Низка ефективність від майна боржників, яким накладається арешт. За II місяців 1997 р. заарештували майно у сумі 70 42 330 млн. крб., фактична реалізація принесла до бюджетів різного рівня всього 6 644 087 млн. крб. (9,4%). Наприклад, в Читинської області вона становить 10,5%, у Володимирській — 10%, в Орловської - 2,3%. Нерідко це наслідок звернення на майно, не що є власністю підприємства, на явно нереалізоване чи спеціальне устаткування, якого неможливо подальше функціонування підприємства. Працівники прокуратури який завжди аналізують такі факти, не з’ясовують причин, через які допускаються подібні нарушения.

Есть і позитивний досвід роботи прокурорів на місцях. Це насамперед належить до прокуратурі Свердловській області, що протягом які вже два роки проводить широкомасштабні перевірки виконання податкового законодавства з залученням всіх відомств, які мають бодай якийсь стосунок до стягнення податків. Горрайпрокурорам даються конкретні завдання, розроблено методичне посібник з проведенню таких перевірок. Результати з виробленням конкретних заходів обговорюються в Раді безпеки, поблизу адміністрації області, на координаційних нарадах з участю фінансових правоохоронних органів. За півтора року і прокуратурою Свердловській області у інтересах держави пред’явлено 90 позовів про стягнення понад 300 млрд. крб., 12 працівників ДПІ притягнуто до дисциплінарної й матеріальної відповідальності. Зараз центр тяжкості у цій роботі перенесений на роз’яснення горрайпрокурорами платникам податків правових наслідків несплати податків, що позначилося на збільшенні збору прибуткового податку минулому року у 4 раза.

Однако в деяких прокуратурах нагляд над виконанням податкового законодавства проводиться епізодично чи здійснюється дуже слабко. Практично ніяких даних про роль прокуратури не представила прокуратура Республіки Карелія, яка повідомила про внесення одного протесту на незаконний правової акт, а між тим, у федеральний бюджет у цій регіону на 1 грудня 1997 р. перераховано податкові платежі лише 42,7%. Не проведено належний аналіз стану законності у сфері оподаткування прокурорами Курській, Мурманської та інших областей.

Во що свідчить труднощі оподаткування пов’язані з недосконалістю податкового законодавства. Зацікавлені особи знаходять у ньому відповідні проломи, щоб уникнути сплати податків, використовують із цього є всі нові й нові способи, наприклад відпустку товару за нижчими від собівартості, відкривають на одне підприємства безліч рахунків, ведуть бездокументальные розрахунки з партнерами, розраховуючись «чорною готівкою», деякі засновники підприємств-боржників виходять із складу засновників з выделом частки майна України та т. буд. У зв’язку з цим необхідно якнайшвидше прийняття нового податкового законодавства.

Следует переходити від епізодичних перевірок до системної, послідовною й цілеспрямованої роботі, спрямованої забезпечення реального стягнення всіх видів податків, залучати відповідних спеціалістів, у своїй враховувати специфічні особливості кожного регіону. Визначити у кожному регіоні повний перелік органів управління і місцевого контролю, які мають безпосереднє впливом геть зміцнення податкової, бюджетної, фінансової дисципліни і поповнення дохідної частини бюджету. Використовувати всього спектра повноважень, наданих прокурорам до судових позовів й пробудження справ. Припиняти будь-які факти порушення закону, у діяльності ДПІ, ФСПП, органів місцевої влади та управління у питаннях налогообложения.

На координаційних нарадах за результатами року доцільно обговорити стан справ із виконанням податкового законодавства, де виробити необхідні заходи для посиленню нагляду у цьому ділянці. З урахуванням великого об'єму законодавчих актів у сфері оподаткування, складності його застосування, специфіки розслідування злочинів цієї категорії необхідна за центрі й на місцях організувати систематичне проведення навчання, семінарських занять із залученням специалистов.

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайту internet.