Бухгалтерский облік коштів у с/г предприятиях

КРИМСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРАРНИЙ УНИВЕРСИТЕТ.

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСЬКОГО УЧЁТА».

КУРСОВА РАБОТА.

ПО «ФІНАНСОВОМУ УЧЁТУ».

НА ТЕМУ:

«Організація обліку коштів на сільськогосподарських предприятиях».

НА ПРИКЛАДІ КСП «КРАЇНА СОВЕТОВ».

ПЕРШОТРАВНЕВОГО РАЙОНА АР КРЫМ.

Виконала студентка.

4-го курсу факультета.

«Облік і аудит» група 44-Б.

Завацкая О.В.

Роботу перевірила викладач кафедры.

«Бухгалтерського обліку та финансов».

____________________.

Робота здано на кафедру «___"_____________________1999 года.

Перевірено і допущена до захисту «___» _______________1999 года.

Оцінка ______________.

Сімферополь 1998 г.

|Введение |3 | |1. Огляд літератури |4 | |2. Характеристика й хворобливий стан обліку коштів у КСП «Країна | | |Рад» |9 | |2.1 Коротка фінансово-економічна характеристика КСП «Країна | | |Рад «|9 | |2.2 Стурктура бухгалтерії КСП «Країна Рад» |17 | |2.3 Облік касових операцій на бухгалтерії КСП «Країна Рад» | | | |19 | |2.4 Облік операцій із расчётному счёту в бухгалтерії КСП «Країна | | |Рад» |25 | |2.5 Облік операцій із іншим рахунках у банку в бухгалтерії КСП «Країна| | |Рад» |30 | |3. Удосконалення обліку коштів у КСП «Країна Рад» | | | |32 | |Укладання |37 | |Список використаних джерел |38 | |Додатка |40 |.

У нашій країні нині не легкі часи, коли багато говорять про її незалежності, маючи через політичного аспекту цієї категорії, але справжня незалежність можна досягти тільки тоді ми, коли держава має мати економічну незалежність, тобто годувати свій народ своїми продуктами, продавати йому вітчизняні товари та не залежати від коливання ціни ті чи інші товари на світові ринки. Фінансовий криза у Росії літа-осені 1998 року й його впливом геть економіку й добробут українського народу довели, що закон про Незалежності України у економічному відношенні може бути і речи.

Джерелом будь-якого багатства чи добробуту є виробництво, отож мати кошти на усунення наслідків різних кризових явищ слід розвивати саме виробництво, яке лише забезпечило б товарами нашій країні, а й дозволило б із нею на світових ринках. Високий рівень міжнародної спеціалізації виробництва не дозволяє будь-який продукції успішно закріпитися на світові ринки, тому у розвиток виробництва конкурентоспроможної продукції повинні прагнути бути певні передумови. Природні умови України дозволяють казати про реальній можливості поголовно виробництва конкурентоспроможної сільськогосподарської продукції тут якісніше і дешевше, чому це робиться у інших країнах. Галузь сільського господарства міг стати однією з джерел економічного піднесення України, та на жаль нині вітчизняним товаровиробникам продукції сільського господарства, за багатьма причин, просто більше не мають грошей, для нормального ведення процесу виробництва. Державна підтримка сільського господарства, затверджена практиці високорозвинених країн, практично не відчувається. Тому підприємствам доводиться самостійно шукати ці гроші. У зв’язку з цим особливої важливості набуває збереження й правильне використання наявних, саме грошових ресурсів, вирішити питання допоможе суворий і грамотно побудований бухгалтерський облік і заснований ньому фінансовий анализ.

1. Огляд литературы.

Реформи, які охопили останнім часом всі сфери, впритул наблизилися до системи бухгалтерського обліку та звітності України. Підлягає перегляду організація бухгалтерського обліку, методика відображення господарських операцій, обсяг і змістом фінансової отчётности.

Роль бухгалтерського обліку трапилося в ринковій економіці різко зросла. Общепризнанна доцільність й необхідність задоволення потреб в інформації численних користувачів, забезпечити яке може лише бухгалтерський учёт.

Цю систему, відбиваючи весь процес виробництва та руху коштів підприємства, дає можливість простежити за змінами, які зазнає майно господарюючого субъекта.

Майно підприємств різнорідно зі своєї економічної сутності та ролі у процесі відтворення, тож учёту, аналізові досягнень і управлінню коштів кожного виду слід підходити индивидуально.

У процесі діяльності підприємств виникають ситуації, які постійно вимагають готівкових коштів щодо негайних розрахунків з клієнтами, на оплату деяких витрат, з виплати заробітної плати персоналові й т.д.

Організації обліку та зберігання коштів у час приділяється велика увага з боку державних органів зв’язки й з необхідністю регулювання готівкової грошової маси економіці з єдиною метою запобігання її невиправданого зростання, що може викликати черговий сплеск інфляції. Розроблено надёжная нормативна база, регулююча цієї сфери громадського воспроизводства.

Готівку є цілком ліквідним активом, відіграє в процесі оперативно керувати підприємством, визначає її швидку платоспроможність і найбільше схильна до розкраданням, який визначає мети і завдання їх учёта.

Основними завданнями обліку коштів, вважають М. З. Пизенгольц і А. П. Варава є: забезпечення їхньої цілісності і правильного використання; суворе дотримання встановлених правил веління касових і банківських операцій; правильне оформлення руху коштів у документах і регістрах бухучёта. 13, с.54].

А.А.Данилан своєю чергою до завдань обліку коштів відносить: контролю над наявністю і рухом коштів за місцем зберігання; контролю над використанням коштів за призначенням; своєчасне отримання даних про наявності коштів; контролю над дотриманням кошторисної і втратити фінансове дисциплины. 11 з. 86].

У зв’язку з тим, що на даний час бухгалтерські служби підприємств виконують великий обсяг фінансових аналітичних операцій, які мають лягати на плечі спеціалізованих підрозділів (фахівців), до переліченим вище завданням можна було б додати здійснення аналізу руху потоку готівкових коштів підприємства, використання якого давно вважають у міжнародній практиці обліку та отчетности.

До коштами сільськогосподарських підприємств можна віднести готівкові кошти, що перебувають у зберіганні у касі господарства, гроші, що зберігаються на рахунках банках (расчётных, поточних, позичкових, депозитних, валютних та інші специализированных), денежные кошти на шляху і грошові документы.

Організація прийому, видачі і збереження готівки до каси, і навіть оформлення касових операцій регламентовані «Порядком ведення касових операцій на н/х України», утверждённом постановою правління НБУ від 2 лютого 1995 року № 21.

Облік касових операцій складає підставі «Типових форм первинного обліку касових операцій», затверджених наказом Міністерства статистики України від 15 лютого 1996 року № 51.

Ці документи регламентують порядок прийому, зберігання, витрати і встановлення ліміту засобів у касі, відповідальність підприємства за недотримання вимог, документальне оформлення руху засобів у касі, й осіб за недотримання касової дисципліни [14 с.5- 12].

О.Доброта дає таке визначення каси- спеціально обладнане і ізольоване приміщення, призначене до ухвалення, видачі тимчасової зберігання грошей. Кошти, цінності зберігаються у сейфі чи металевому шафі, приміщення каси обладнано решётками і охраннопожежної сигналізацією. Керівники підприємств зобов’язані забезпечити схоронність коштів у касі, і навіть при доставці і введення в банк. Після виходу наказу про призначення касира повинен бути ознайомлений з порядком ведення касових операцій та підписати заяву ухвалення на повною матеріальну відповідальність. 6 з. 19−23].

Усі підприємства, незалежно від форм власності і виду зобов’язані зберігати своїх коштів у державних установах банків. У межах своїх касах можуть мати готівку у межах лімітів, встановлених за погодженням з обслуговуючим банком. А. Веселовський представляє в руки «Тимчасовий становище для встановлення ліміту залишку коштів у касі, норм витрачання грошей з виручки, термінів і близько здачі виручки підприємствами і міжнародними організаціями». Становище передбачає самостійне визначення господарством, шляхом розрахунку, ліміту коштів, з урахуванням їх через виробничу необхідність, територіального розміщення, і надання відповідні установи банку. Дозволяється затримувати готівка з виручки до каси понад ліміт на оплату праці, стипендій, допомоги із соціального страхуванню п’ять робочих днів до наступу терміну выплаты. 2 з. 31−34].

Контроль над виконанням правил ведення касових операцій здійснюють комерційних банків, що з податковими адміністраціями, КРУ. Порядком передбачено перевірку дотримання касової дисципліни на підприємствах не менше десь у 2 року за рішенням керівника банку. Банки обслуговуючі підприємства незалежно від форми власності заслуговують них будь-які дані про їхнє касових оборотах за найважливішими джерелами надходження, і цільового використання. Результати перевірок керівники банків розглядають протягом 3−5 днів і за виявленні порушень повинні прийняти необхідні заходи. 3 з. 34−36].

Планом рахунків бухгалтерського обліку які у Україні передбачено ведення обліку операцій із руху коштів у касі на активному інвентарній счёте № 50 «Касса».

У цій економічної ситуації Україні грошова маса поза банків (готівку в підприємств та населення) росте на високі темпи, тому незалежно від форми власності, до нашого законодавству, підприємствам установами банків відкриваються різні рахунку проведення расчётных та інших операцій на безготівковій формі. Правовідносини, які під час відкритті банком клієнтам расчётных, поточних та інших рахунків у зміцнілій національній і в іноземній валюті регулюються інструкцією № 3 «Про відкриття банками рахунків у Раді національної і в іноземній валюті». Відповідно до даної інструкції підприємство може мати не лише один расчётный рахунок у національній валюті, основою відкриття рахунку є свідчення про реєстрацію суб'єкта підприємницької роботи і документ про взяття його за облік податковими органами. 7 з. 9- 15].

На думку Н. А. Назарова звернення готівки поруч із безготівковими має багато негативних аспектів, адже звернення готівкових є дорогим, це пов’язано з великими видатками з їхньої друкування, зберігання й транспортуванні. Також готівку, що поповнюється суб'єкти господарювання не дає прибуток. А погляду державних інтересів значна її маса у спілкуванні утрудняє здійснення контролю над грошовим обігом, дає можливість юридичним і фізичним особам приховувати від податкових служб реальні доходи і доходи в такий спосіб ухилятися від налогов. 11, з. 23−24].

Стабілізація грошового звернення, ринкових перетворень економіки, запровадження високоефективних банківських технологій у галузі розрахунків повинні призвести до скорочення готівки Украине.

Планом рахунків бухгалтерського обліку України передбачені такі активні рахунку обліку безготівкових коштів підприємств: № 51 «Расчётный рахунок» — щодо розрахунків між підприємством, і його партнерами, банком, бюджетом, органами соцстраху і фізичними особами, у національної валюти; № 52 «Валютний рахунок» — для розрахунків не більше чинного законодавства в безготівкової і готівкової іноземній валюті, певних законодавством України засвідчують валютне регулювання; № 54 «Рахунки у банку із засобів на капітальні вкладення» — наявність і рух коштів нецентрализованных джерела фінансування капітальних вкладень; № 55 «Інші рахунки банках» — наявність і рух коштів підприємства, що у банку на особливих рахунках, акредитивах тощо. № 56 «Інші кошти» — облік наявності і руху засобів підприємства у шляху й грошових документов.

Така диференціація рахунків обумовлена необхідністю обліку грошових коштів за видам і цільовим призначенням, на жаль у зв’язку з важким економічним становищем, які у ньому в останні роки вітчизняні підприємства використовували відчувають гострий брак коштів, що дуже знижує їх ділову активність і тому під час обліку цих коштів вони мають необхідності використовувати усі перелічені вище рахунки. частіше від інших сільськогосподарські підприємства використовують рахунок 50, 51 і 55.

2. Характеристика й нинішній стан обліку коштів у КСП «Страна.

Советов".

2.1 Коротка фінансово-економічна характеристика КСП «Країна рад» Первомайська району АР Крым.

КСП «Країна рад» було створене 1996 року з урахуванням колгоспу «Країна рад» і є його правопреемником.

Господарство перебуває у північній частині Первомайська району АР Крим. Місце Розташування господарства вигідне, оскільки він лежить у безпосередній близькості до районного центру п.г.т. Первомайське (10 км), і навіть від великого промислового центру міста Красноперекопська (30 км), ще до найближчій залізничної станції Воїнка- 20 км, по території господарства проходить велика автомобільна магістраль СімферопольАрмянськ, цих умов міг би сприяти успішної підприємницької діяльності підприємства. Землі підприємства перебувають у Степовому агроклиматическом районі, умови якого своєрідні (посухи, суховії, великі коливання температур, тёмно-каштановые грунту) й у ведення с.х. виробництва вимагають високій кваліфікації руководства.

КСП складається з трьох відділень, розташованих компактно з відривом 5- 7 км друг від друга населених пунктах: з. Щоправда, з. Матвеевка, з. Арбузово, пов’язаних хорошими грунтовими і асфальтованими шляхами, в такий спосіб для підприємства застосовується отделенческая система ведення виробництва. Важливим чинником, впливає протягом усього господарську діяльність служить наявність зрошення на більшу частину земель господарства, щоправда слід відзначити, що систему подачі води (лотковая) значно зносилася і потребує великих капіталовкладень у ремонт, все ще функціонує і відданість забезпечує високі прибавки урожаїв с.х. культур. Господарство також має совою зерноток, холодильник, винзавод, масоцех, діяльність останніх, до жалю, через відсутність коштів припинено, але устаткування справно і мало працювати, збільшуючи доходи предприятия.

Розглянемо розміри підприємства міста і виробництва, у таблиці 2.1.

Таблиця 2.1.

Динаміка розмірів виробництва КСП «Країна рад» Первомайська району АР Крим. | |РОКИ | |ПОКАЗНИКИ |1995 |1996 |1997 |1998 |1998 в| | | | | | |% до | | | | | | |1995 | |Загальна земельна площа, га |5476 |4816 |4816 |4623 |84,4 | |зокрема. с.х. угідь, га, їх |5015 |4347 |4347 |4194 |83,6 | |рілля |4337 |3768 |3774 |3714 |85,6 | |сади |541 |550 |371 |371 |68,6 | |виноградники |- |- |- |- |- | |зрошувані землі |3653 |3265 |3265 |3265 |89,4 | |Середньорічна чисельність робочих, |564 |420 |374 |443 |78,5 | |чол | | | | | | |Вартість валової продукції в |2000 |830.3|2498.8|1583,1|79,2 | |порівняних цінах, тис ден. од. | | | | | | |Середньорічна вартість основних |55 562|40572|36 942 |36 914 |66,4 | |коштів, тис. грн | | | | | | |Середній залишок оборотних засобів, |602 |1213.|1475.3|1325,4|220,2 | |тис. грн | |6 | | | | |Статутний фонд, тис. грн |10 553|19871|19 095,|18 892,|179,0 | | | |, 1 |6 |7 | | |Виручка від реализации (без ПДВ), тыс.|1008 |760,.|1429,8|1603,9|128,0 | |грн | |4 | | | | |Балансова прибуток, тис. грн |-1089|-1572|-690,5|-338,9|- | | | |.7 | | | | |Витрати виробництва, тис. грн |3487,|2997,|2838,6|2601,6|74,6 | | |2 |4 | | | | |Валовий дохід, тис. грн |-1680|-365.|-107.7|-210,2|- | | | |4 | | | | |Поголів'я тварин, ум. гол. |1490 |1490 |534 |510 |34,2 | |Трудові витрати, тис чел-час |565 |679 |459 |370 |65,5 |.

Динаміка розмірів виробництва КСП «Країна рад» свідчить про скороченні масштабів ведення господарства, і зменшення загальної земельної площади-не найголовніша з причин. Це скорочення відбулося у зв’язку з проведенням паювання у господарстві і виходом їх КСП окремих пайовиків, вирішили цій основі створити свої фермерські хозяйства-произошло скорочення площ с.х. угідь і ріллі на15−16%. Також у господарстві була зроблена раскорчёвка старих малопродуктивних садів, внаслідок площі садів скоротилися на 31,4%.

Основною причиною зниження обсягів виробництва стала втрата підприємством більшу частину обігових коштів у результаті інфляції і кризи, що охопила всю економіці України. У господарстві замало коштів щодо дотримання технології виробництва, вони не виконуються роботи, без яких про набуття високих урожаїв може бути мови. Працівники підприємства вже з більш 2-ух років не їхня зарплатня становить у її грошовому еквіваленті, лише наприкінці року господарство розраховується із нею натуроплатой-сокращение чисельності працівників сталася 31,5%.

Практично на дві третини скоротили поголів'я тварин, тваринництво ще нещодавно однією з основних галузей тепер через своєї неефективності сокращается.

Останні 3 роки господарство незмінно заканчивало виробничий період із збитками, єдиною прибутковою галуззю було виробництво зернових, цьому сприяли щодо високі врожаї цих культур на зрошенні, стабільний попит з цього продукцію над ринком і сприятливі умови його збереження і переработки.

Стабілізація економічної ситуації останні роки дозволили господарству кілька збільшити виробництво зерна саме зернових і плодових культур, що позначилося на виручці від продукції, але з тих щонайменше фінансовий результат залишився негативним, головною причиною є неналаженность системи збуту продукции.

Розглянемо структуру виручки від у господарстві протягом останніх роки у наступній таблице.

Таблиця 2.2.

Динаміка і структура реалізації продукції КСП «Країна советов».

Первомайська району АР Крым.

[pic].

Структура грошової виручки є показник спеціалізації підприємства, однак у нинішніх умовах будь-яке господарство має переглядати набір товарів, вироблених їм і націлювати його за потреби ринку, ця ситуація зокрема у час й у КСП «Країна советов».

Динаміка зміни структури виручки від свідчить про скороченні частки ній виручки від продукції тваринництва, переважна більшість грошових надходжень походить від реалізації рослинницької продукції, її частку у 1998 року припадало понад 73% выручки.

Найбільшу питому вагу 1998 року займають галузі зернового рільництва і плодоводства, ці галузі мають найбільшу перспективу свого розвитку на майбутньому, тому керівництво підприємством вирішило вкладати кошти в них.

У такий спосіб підставі даних про виручці 1998 року спеціалізацію підприємства можна з’ясувати, як зерно-плодовую, проте не можна дати гарантії, що вона зміниться на майбутньому. Високий рівень спеціалізації виробництва уражає країн із розвиненою ринковою економікою, така вузька спрямованість дозволяє підприємству збільшити інтенсивність і ефективність вкладення коштів, закріпитися на певній ринкової ніші і соціалістів впевнено почуватимуться конкурентної боротьби. Можна сміливо сказати, що зараз керівництво перебуває в стадії пошуку найоптимальнішої специализации.

У наступній таблиці розглянемо інтенсивність і ефективність ведення виробництва останніми роками, оскільки з їхньою рівень багато в чому зумовлюють результативність господарювання вообще.

Таблиця 2.3.

Рівень і динаміка інтенсивності та ефективності ведення господарства КСП «.

Країна рад" Первомайська району АР Крым.

| |РОКИ | |ПОКАЗНИКИ |1995 |1996 |1997 |1998 |1998 до | | | | | | |1995 ,% | |На 100 га с.х. угідь: | | | | | | |Ріллі |86,5 |86,6 |86,8 |88,6 |102,4 | |Основних і оборотних |1138,9 |961,3 |883,8 |911.8 |80,1 | |коштів, тис грн | | | | | | |Багаторічних насаджень, га |10,8 |12,7 |8,5 |8.8 |81,5 | |Поголів'я худоби, ум. гол. |29,7 |34,2 |12,3 |12.1 |40,7 | |Трудові витрати, тис чел-ч |11,3 |15,6 |18,7 |8.8 |77,9 | |Валовий продукції (в соп. | | | | | | |цінах), тис. ден. од. |39,8 |19,1 |57,5 |37.7 |84,7 | |Валового доходу, тис. грн |- |- |- |- |- | |Прибули, тис. грн |- |- |- |- |- | |На одного середньорічного | | | | | | |працівника: | | | | | | |Основних коштів, тис грн |100,3 |96,6 |98,8 |83.3 |83,1 | |Енергоресурсів, к.с. |51,6 |47,4 |53,2 |48.6 |94,2 | |Зроблено ВП (в соп. | | | | | | |цінах), тис. грн. |3,6 |2,0 |6,7 |3.57 |99,2 | | Зроблено ВП на 1 | | | | | | |чел-час, (в соп. Цінах), |3,5 |2,0 |3,1 |4.3 |122,9 | |грн. | | | | | | |Врожайність озимих | | | | | | |зернових, ц/га |21,4 |10,5 |31,2 |27.2 |127,1 | |Врожайність: | | | | | | |кісточкових, ц/га |- |3,3 |3,3 |0.7 |- | |зерняткових, ц/га |- |3,7 |242 |28.8 |- | |Удій молока на 1 корову, л |1642 |889 |912 |1398 |85,1 | |Середньодобовий приріст ВРХ |327 |370 |165 |132 |40,4 | |, р | | | | | | |Середньодобовий приріст |127 |120 |120 |276 |217,3 | |свиней, р | | | | | | |Витрати кормів: | | | | | | |на 1ц молока, к.є. |4,1 |3,0 |3,4 |3.1 |75,6 | |на 1 ц приросту ваги ВРХ, к.є. |18,9 |33,7 |36,4 |63.6 |336,5 | |на 1 ц приросту ваги свиней, к.е.|25,7 |26,2 |27,4 |15.4 |59,9 | |Рівень сукупної | | | | | | |рентабельності, % |ЗБИТОК |ЗБИТОК |ЗБИТОК |ЗБИТОК | | |Норма прибутку, % | | | | | |.

Як очевидно з таблиці інтенсивність виробництва, як і його ефективність падають, збільшення низки показників ефективності пов’язані з скороченням кількості працівників, зайнятих у виробництві, та прийдешнім збільшенням виробництва деяких видів продукції, з природних факторов.

Найлегше орієнтуватися у натуральних показниках, характеризуючих господарський процес, що свідчить про позитивні тенденції в рослинництві(врожайність зернових збільшилася на 27,1%, збільшилася також врожайність плодових) і різко негативною в животноводстве (удои молока за розглянутий період впали вдвічі, значно скоротилися середньодобові прирости ВРХ і свиней, збільшився витрата кормів виробництва одиниці продукции).

У цілому сказати, що справжній рівень інтенсивності та ефективності виробництва надзвичайно низький, а його збільшення підприємству необхідні значні грошові «вливання», джерелом яких міг стати короткостроковий кредит.

Криза було не зашкодити фінансовий стан підприємства, адже щорічно господарство втрачала близько млн. гривень збитків, ще величезні суми проїдала інфляція, що зміни фінансового становища приведено в таблиці 2.4.

Аналіз показників таблиці дозволяє зробити висновок у тому, що підприємство поки ще є фінансово незалежним суб'єктом, оскільки частка заёмных джерел коштів незначна, але увеличивается.

Показники платёжеспособности також мають негативну тенденцію, й у більшої своєї частини нижче норми, це пов’язано з недоліком оборотних коштів, що є гарантом платёжеспособности підприємства. З цієї ж самої причини низьким є коефіцієнт маневреності, що обмежує мобільність господарства за ухваленні рішень у сфері управління производством.

Можна дійти невтішного висновку, що зі збереженням такий тенденції зміни фінансового становища підприємство неминуче стане банкротом.

Таблиця 2.4.

Фінансове становище КСП «Країна рад» Первомайська району АР Криму та його динамика.

| |Оптималь|ГОДЫ | | |ный | | |ПОКАЗНИКИ |рівень |1995 |1996 |1997 |1998 | | |показате| | | | | | |ля | | | | | |Валюта балансу, тис грн |x |4272 |22 402 |20 897 |20 507,2 | | | | | | | | |Власні джерела |x |4133 |21 783 |19 801,6 |19 013,7 | |коштів, тис грн | | | | | | | |x |139,3 |619,1 |1096,2 |1020,5 | |Розрахунки й інші |x | | | | | |короткострокові пасиви, тис |x |- |- |92,2 |473 | |грн |x |602 |1213,6 |1475,3 |1561,4 | |Довгострокові пасиви, тис грн|x |463 |594,5 |645,2 |67,9 | | |x |14 |67,1 |135,7 |159 | |Оборотні кошти, тис. грн,| |37 |348,5 |1096,2 |1020,5 | | | | | | | | |їх власні | | | | | | |Дебіторська заборгованість, | | | | | | |тис. грн | | | | | | |Кредиторська заборгованість, | | | | | | |тис. грн | | | | | | |Грошові наявні кошти, |x |11 |2,0 |- |- | |тис. грн | | | | | | |Коефіцієнт співвідношення |до 0,5 |0,03 |0,03 |0,06 |0,08 | |заёмных і власні кошти| | | | | | |Коефіцієнт маневреності |0,4−0,6 |0,11 |0,03 |0,03 |0,003 | |Загальний коефіцієнт покриття |>2.0 |4,32 |1,96 |1,35 |1,05 | |Проміжний коефіцієнт | | | | | | |покриття |0,5 |0,18 |0,11 |0,12 |0,11 | | | | | | | | |Коефіцієнт абсолютної |0.25 |0,08 |0,03 |- |- | |ліквідності | | | | | | |Коефіцієнт співвідношення | | | | | | |дебіторської та внутрішньої кредиторської |1,0 |0,37 |0,19 |0,12 |0,16 | |заборгованості | | | | | | |Коефіцієнт оборотності |- | | | | | |оборотних засобів | |1,67 |1,28 |0,97 |102,7 |.

У цілому нині, розглядаючи природно-экономическое і стан підприємства, можна дійти невтішного висновку, що господарство має великим потенціалом, реалізувати який перешкоджає нестачу коштів. Пошук яких має бути однією з основних завдань керівництва господарства цьому етапі, інакше йому загрожує банкротство.

2.2 Структура бухгалтерії КСП «Країна Советов».

Бухгалтерія КСП «Країна Рад» є централізованої, тобто. все учётные записи виробляються в бухгалтерії центральної садиби колгоспу. У виробничих підрозділах є учётчики. Облік ведеться використовуючи регістри журнально-ордерною форми. Учётный апарат бухгалтерії налічує 14 людина. [pic].

Рис. 2.1 Структура бухгалтерії КСП «Країна Советов».

На чолі бухгалтерії стоїть головний бухгалтер. У його підпорядкуванні заступник головного бухгалтера і бухгалтера відділів. Загалом у бухгалтерії чотири відділу: виробничий відділ матеріальний відділ расчётный відділ касса.

У виробничому відділі ведуть облік шестеро: бухгалтер по рослинництву, бухгалтер щодо тваринництва, бухгалтер по промисловому виробництву, бухгалтер по механізації, бухгалтер обслуговуючого виробництва, бухгалтер щодо реалізації. До сфери своєї діяльності входить облік витрат вироблених підприємством ведення основного, допоміжного і обслуговуючого виробництва, і навіть вихід продукції цих виробництв і калькуляція її себестоимости.

Матеріальний відділ становлять троє: бухгалтер за продуктами, бухгалтер з товарів, бухгалтер за матеріальними рахунках, ці працівники визначають ведення обліку за рахунками виробничих запасів та готовою продукції, отриманої від рослинництва, тваринництва і промислового производства.

У расчётном відділі двоє: бухгалтер по розрахунками і бухгалтер по оплаті- у тому обов’язки входить ведення обліку операцій із виникненню і погашення різних заборгованостей перед підприємством зі боку покупців і замовників, подотчётных осіб, інших дебіторів, а також заборгованості підприємства перед постачальниками і підрядчиками, бюджетом, органами соціального страхування, персоналом з праці і іншими кредиторами.

У касі одна людина — касир, нею покладено обов’язки ведення і учёту касових операций.

У цілому нині аналізуючи структуру, склад парламенту й роботу бухгалтерської служби КСП «Країна Рад» можна дійти невтішного висновку, що за нинішнього становищі господарство вже не потребує настільки розширеному штаті учётных працівників, кількісні показники не переростають в якісні, серед працівників лише 1 має вищу спеціальну освіту, під час заповнення більшості бухгалтерських документів порушується існуючі вимоги. Навіть за умови купівлі одного комп’ютера підприємство міг би значно підвищити якість обліку і зменшити кількість використовуваних працівників до 8−10, що навіть за сьогоднішньому тяжкому фінансове становище цілком реальне. 2.3 Облік касових операцій на бухгалтерії КСП «Країна Советов».

Згідно з законодавством України підприємства вже повинні виробляти розрахунки за своїми зобов’язаннями над іншими підприємствами, організаціями і установами в безготівковому порядку- через установи банків або векселями. Оборот готівки підприємств пов’язаний переважно зі сплатою праці, виплатою посібників з соціального страхування, оплатою витрат на службові відрядження операційних, господарських расходов.

Для прийому, збереження і витрати готівкових коштів КСП «Країна Рад» має касу, обладнану відповідно до чинним законодательством.

За схоронність коштів у касі відповідає касир, який несе повну матеріальну ответственность.

Введення грошей до банк оформляється Оголошенням на внесок готівкою, в якому вказується найменування підприємства, внаслідок чого здаються гроші, підпис вносителя.

Таблиця 2.5.

Порядок внесення готівки до банку |№ п/п|Перечень робіт |Касир |Банк | | | |підприємства | | |1 |Заповнення бланка оголошення на |x | | | |внесок | | | |2 |Внесення грошей |x |x | |3 |Оформлення квитанцій і ордера в | |x | | |касу | | | |4 |Одержання квитанції |x | | |5 |Додаток ордера до каси до |x |x | | |виписці банку | | |.

На прийняту від підприємства суму банк видає квитанцію, у якій вказується, від когось прийнято гроші, зараховано на рахунок№…, внаслідок чого, сума, підпис бухгалтера банку, цю суму в квитанції прийняв касир. Квитанція обов’язково завіряється печаткою банку. З квитанції касир списує гроші по кассе.

Таблиця 2.6.

Порядок отримання готівки грошей до банку |№ |Перелік робіт науковців |Підприємство |Банк | |п/п | |бухгал|руков-л|кассир| | | | |тер |т гол | | | | | | |бух-р | | | |1 |Заповнення всіх реквізитів чека і |x | | | | | |корінця | | | | | |2 |Підпис чека | |x | | | |3 |розписка одержувача чека в корінці | | |x | | | |чека | | | | | |4 |Перевірка правильності заповнення | | | |x | | |чека та її оплата | | | | | |5 |Одержання грошей | | |x | |.

Інструкцією № 4 передбачено, що колективні сільгосппідприємства, мають грошову виручку від сільгосппродукції власного виробництва та продукції її переробки, включаючи виготовлення на давальницьких умовах й отримання гаразд зустрічної продажу, можуть використовувати готівку з виручки на оплату праці, стипендій, посібників з соціального страхування своїм работникам.

Основна сума грошей постачається з установ банку. Одержання грошей касир здійснює за чеком, попередньо замовивши в банку за заявою про бронювання коштів. У чеку вказують його номер, суму одержуваних коштів, місто, де його випущено виплата, число, найменування відділення банку, кому видати гроші, підписи керівника і головного бухгалтера предприятия.

Оприбуткування готівки до каси виробляється касиром по приходным касовим ордерам (ПКО), підписаним головний бухгалтер чи уповноваженими цього особами. У цьому видається квитанція підписана головний бухгалтер і касиром. Під час упорядкування ПКО має бути юридичне обгрунтування прийняття коштів у касу. Поруч із заповненням приходного касового ордера оформляється квитанція щодо нього, яка видається особі, сдавшему гроші, лише після отримання їх кассиром.

У приходном касовому ордері вказують, від когось прийнято гроші, внаслідок чого і сума, підпис головного бухгалтера і касира. Готівку, отримана в установах банків, має витрачатися тих мети, куди у неї получена.

Видачу готівки касир оформляє видатковими касовим ордером (РКО), платёжными відомостями видачу авансу, заробітної плати працівникам. РКО складається за наявності підстави, тобто. вказується, кому видано гроші й які цілі. Документи видачу грошей підписуються керівником і головний бухгалтер чи особами ними уповноваженими. Підпис керівника не обов’язкова, якщо є його що дозволяє підпис на доданих до видатковими ордерам документах.

ПКО і квитанція до них, і навіть РКО би мало бути заповнені чітко, без виправлень, навіть обумовлених. Видача ПКО і РКО особам, вносящим чи які отримують гроші, забороняється. Прийом і видача грошей може здійснюватися лише у день складання касових ордеров.

ПКО і РКО ,і навіть які замінять їх документи до передачі до каси реєструються бухгалтерією у журналі реєстрації ПКО і РКО, і документа присвоюється порядковий номер. Нумерація ПКО і РКО виконується наростаючим результатом початку остаточно года.

Журнал реєстрації ПКО і РКО побудований в такий спосіб, що у його даним контролюється цільове призначення здобутих і витрачених готівкових коштів підприємством, перевіряється повнота вироблених касиром операций.

Усі факти надходження, і видачі готівки повинні враховуватися в Касової книзі, що має бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучевою чи мастичной печаткою. На останній сторінці робиться запис «У справжньої книзі пронумерована … сторінок», яка завіряється підписами керівника і головного бухгалтера предприятия.

Записи в касової книзі досліджують двох примірниках, мають однакові номери сторінок, через копіювальну папір. Другий примірник аркуша є відривним і є звітом касира. Підчистки і недоговоренные виправлення в касової книзі забороняються. Виправлення, зроблені корректурным способом, посвідчуються підписами касира і головного бухгалтера.

Записи в касову книжку виробляються касиром відразу після отримання чи видачі грошей. Касир зобов’язаний підрахувати підсумки операцій протягом дня, вивести залишок грошей до касу і передати в бухгалтерію звіт разом із приходными і видатковими документами під розписку в касової книге.

Для обліку наявності і рух коштів у касі підприємства використовується активний рахунок 50 «КАССА». Сальдо рахунку свідчить про наявність суми коштів до каси підприємства початку місяця або наприкінці місяці. Оборот по дебету — це суми, що надійшли готівкою до каси, оборот за кредитами — суми, видані готівкою з кассы.

Звіт касира, у якому бухгалтер проставляє кореспонденцію рахунків, служить основою заповнення учётных регістрів. Оскільки підприємстві застосовується журнально-ордерная форма обліку, то виробляється заповнення Журналу-ордера № 1-АПК із відображенням у ньому операцій із видачу готівки за ліком 50 «КАССА» з декларації щодо нього № 1а, із відображенням у ній операцій із надходженню готівки в кассу.

Записи в Журнал-ордер і відомість виробляються результатами протягом дня. Результати протягом дня у межах корреспондирующих рахунків встановлюються шляхом підрахунку сум однорідних операцій, отражённых в касовому звіті чи прикладених до нього документах. Кожному звіту касира в учётных регістрах відводиться одна рядок незалежно від періоду, протягом якого складено отчёт.

Після закінчення місяці бухгалтер переносить дані з Журналу-ордера № 1-АПК відомості № 1а в Головну книгу.

Для оперативного і повсякденного контролю над збереженням готівкових коштів та обігу цінних паперів до каси проводяться планові і позапланові перевірки каси. Розбіжність фактичного наявності коштів із даними бухгалтерського обліку, виявлене внаслідок ревізії, оформляється в акті наступним порядком: встановлені надлишки коштів у касі приходуются у дохід підприємства, а виявлені недостачі ставляться на матеріально-відповідальних лиц.

Надходження грошей до касу оформляється Приходными касовими ордерами і відповідно збільшують дебетовый оборот за ліком 50 «Каса » .

Таблиця 2.7.

Касові операції що оформлялися ПКО.

|Хозяйственная операція |Підстава |Дп |Кт | |1 |2 |3 |4 | |Готівкова виручка |Справка-заявление про принятии|50 |46 | | |виручки чи авансовий звіт | | | |Отримано зі Світового банку до каси |Чек з чекової книжки |50 |51 | |Повернення невикористаних |Авансовий звіт |50 |71 | |подотчётных сум | | | | |Внесення засобів у погашение|Акт результатів |50 |72 | |нестач за результатами |інвентаризації і виписка з | | | |інвентаризації |протоколу зборів комісії | | | |Повернення позички, отриманої |Договір з працівником на |50 |73 | |працівником для будівництва |позичку | | | |Внесок готівкою в погаш ение|Кредитный договір з |50 |73 | |заборгованості за товари, |працівником | | | |продані кредит | | | | |Внесок в статутний фонд |Виписка з Статуту чи |50 |75 | | |протоколу зборів | | | |Плата батьків за |Договір з працівником на |50 |76 | |зміст дітей у дитячих |зміст дітей | | | |установах | | | | |Віднесення надлишку грошей по |Акт результатів |50 |80 | |результатам інвентаризації |інвентаризації і виписка з | | | |каси |протоколу комісії | | |.

Видатковими касовими ордерами оформляється видача грошей із каси і суму збільшується кредитовий оборот за ліком 50 «Каса «.

Таблиця 2.8.

Касові операції що оформлялися РКО |Господарська операція |Підстава |Дп |Кт | |Готівкова виручка до банку |Квитанція банку |51 |50 | |У подотчёт на госппотреби і |Заява з візою |71 |50 | |відрядження |керівника чи наказ | | | |Виплата зарплати, посібників з |Расчётно-платёжная чи |70 |50 | |фонду оплати праці |платёжная відомість | | | |Виплата допомоги рахунок |Расчётно-платёжная чи |69 |50 | |відрахувань на соцстрах |платёжная відомість | | | |Видана позичка працівникам |Двосторонній договір |73 |50 | |Внесення засобів у погашення |Акт результатів |51 |50 | |нестач за результатами |інвентаризації і виписка з| | | |інвентаризації |протоколу зборів комісії| | | |Повернення суди отриманої |Договір з працівником на |51 |50 | |працівником для будівництва |позичку | | | |Внесення на р/р внеску |Кредитний договір з |51 |50 | |працівників у погашення |працівником | | | |заборгованості за товари | | | | |, продані кредит | | | | |Внесення на р/р внесок у |Виписка з статуту чи |51 |50 | |статутного фонду |протоколу зборів | | | |Внесення на р/р плати |Договір з працівником на |51 |50 | |батьків за зміст детей|содержание дітей у дитячих | | | |у невмілих дитячих установах |установах | | | |Віднесення надлишку грошей по |Акт рез-тов інвентаризації |51 |50 | |результатам инвент-ции каси |і виписка з протоколу | | | |на р/р |зборів | | |.

Таблиця 2.9.

Кореспонденція рахунків за результатами акта інвентаризації до каси |Зміст господарської операції |Дп |Кт | |Оприбуткування надлишків грошей |50 |80 | |Віддзеркалення факту недостачі коштів і |84 |50,56 | |грошових документів мають у касі підприємства | | | |Віднесення недостачі рахунок |72 |84 | |матеріально-відповідального особи | | |.

4 Облік операцій із розрахунковому рахунку в бухгалтерии.

КСП «Країна Советов».

Більшість розрахунків між підприємствами здійснюється безготівковим шляхом — перерахуванням коштів із рахунку платника з цього приводу одержувача. Посередником під час здійснення цих розрахунків є банк .

У банку підприємству для зберігання коштів і операцій із розрахунках відкривають розрахунковий рахунок. Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що є юридичних осіб .

Порядок відкриття розрахункового рахунки регламентований інструкцією, в відповідність до якої кожного підприємства може бути відкритий лише одне розрахунковий рахунок у одному з банків з його выбору.

На розрахунковий рахунок зосереджуються вільні кошти й надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи й послуги, короткострокові і довготермінові позички, отримані від банку, й інші зачисления.

З розрахункового рахунки виробляються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей до касу для видачі зарплати, матеріальної допомоги, премій і т.п.

При розрахунках між підприємствами, банками й державою застосовується календарна система розрахунків, тобто платежі з розрахункового рахунки, включаючи відрахувань до бюджету і виплату зарплати, виробляються в порядку календарної звітності (гаразд їхнє надходження в банк).

Платежі по безготівковим розрахунках банк виробляє з дозволу власника розрахункового рахунки. Лише за платежах фінансовим органам за простроченими податках, по наказам арбітражу, при погашенні прострочених позичок, списання коштів із розрахункового рахунки виробляється без його згодою, тобто примусово по інкасовому дорученням .

А, щоб банк прийняв, видав чи здійснив операцію з безготівковими грошима, бухгалтер має подати до банку спеціально оформлені документи, підписані керівником й головним бухгалтером підприємства, тобто. особами, чиї зразки підписів представлені у банк.

Такими первинними документами, виходячи з яких здійснюються операції у розрахунковому счёте, є: при готівкових расчётах- це грошові чеки і оголошення на внесок готівкою; у разі безготівкових перерахувань- платіжні доручення, платіжні требования-поручения, розрахункові чеки, акредитиви, векселя;

При внесенні грошей з цього приводу банку представляється оголошення на внесок готівкою (ОВН) .виправдувальним документом у своїй є квитанція, заповнювана разом із ОВН, відзначена банком.

Грошові чеки видаються до банку під час зняття коштів із рахунку на виплату зарплати, пенсії, посібники, командировочні й господарські потреби. Виправдувальним документом у своїй є корінець, який залишається у чековій книжці предприятия.

Платёжное доручення є розпорядженням клієнта на перерахування коштів іншій підприємству чи організації. Воно виписується виходячи з рахунків-фактур, договорів, актів виконаних робіт, накладних, розпоряджень бухгалтерії на перерахування податків і зборів і др.

Платёжное вимогу-доручення заповнюється постачальником і передається покупцю разом із відвантаженої продукцією, і навіть може пересилатися в банк покупця для акцепту і стягнення платежу. Оплачується лише за наявності коштів у расчётном счёте покупця його письмової згоди на повну чи часткову оплату.

Платіжні документи виписуються, під копіювальну папір кількості примірників, необхідних банку та знайоме всім сторонам, які беруть участь в расчётах.

Підприємство періодично одержує вигоду від банку витяг з розрахункового рахунки, тобто. перелік вироблених їм за звітний період операцій. До виписці банку додаються документи, одержані від інших підприємств і закупівельних організацій, на основі яких зараховано чи списані кошти, і навіть документи, виписані предприятием.

Виписка з розрахункового рахунки є другим примірником особового рахунку підприємства, відкритого йому банком і, в такий спосіб, є основним документом, за яким бухгалтер становить кореспонденцію рахунків про русі коштів. Виписка банку заміняє собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку та водночас служить підставою для бухгалтерських записів. Усі докладені до виписці документи гасяться штампом «погашено». Помилково зараховані чи списані з розрахункового рахунки суми приймаються з цього приводу 63 «Розрахунки за претензіями», а банку негайно повідомляється про такі суми внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а бухгалтерський облік підприємства заборгованість списується. Перевірка та обробка виписок мають здійснюватися щодня їх поступления.

Синтетичний облік операцій із розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Це активний рахунок, по дебету якого записуються залишок вільних коштів підприємства початку місяці, надходження готівки з каси підприємства, кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредит цього рахунки відбиваються кошти у погашення заборгованості підприємства постачальникам тих матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та інших кредиторам, і навіть суми, видані підприємству готівкою в кассу.

Для відображення оборотів за кредитами рахунки 51 служит.

Журнал-ордер № 2-АПК. Обороти по дебету цього рахунки записуються в різних журналах-ордерах та, крім того, контролюються декларації № 2а. Підставою заповнення цих регістрів є перевірені і оброблені виписки із розрахункового счета.

Суми з кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в Журнал-ордер й у відомість итогами.

Обов’язкове умова заповнення регістрів — використання однієї рядки кожної виписки незалежно від цього, який період вона складена. Кількість зайнятих рядків Журналу-ордера № 2-АПК відомості № 2а кожний місяць має бути однаковим і дорівнювала кількості отриманих за цей період виписок із банку. Як у Журналі ордері № 2-АПК, і у відомості № 2 суми записуються у межах корреспондирующих рахунків, із дебетом і кредитом рахунки 51.

Наявність цих показників кожний звітний період дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов’язань до бюджету та ін господарськими органами.

Таблица2.10.

Кореспонденція рахунків за ліком 51 «РАСЧЁТНЫЙ РАХУНОК «|№ пп|Содержание господарської операції |Дебет|Креди| | | | |т | |1 |2 |3 |4 | |1 |Надходження виручки за реалізацію продукції |51 |46 | |2 |Введення виручки з каси |51 |50 | |3 |Зарахування проданих валютних коштів |51 |52 | |4 |Повернення неииспользованных коштів постачальникам |51 |60 | |5 |Повернення авансу від замовника |51 |61 | |6 |Надходження виручки від покупців і замовників |51 |62 | |7 |Надходження за пред’явленими раніше претензіям |51 |63 | |8 |Зарахування коштів з позабюджетних фондів |51 |65 | |9 |Зарахування від органів соціального страхования|51 |69 | |10 |Повернення подотчётными особами невитрачених сум |51 |71 | |11 |Сума внесённых персоналом платежів з іншим |51 |73 | | |операціям | | | |12 |Надходження від засновників |51 |75 | |13 |Надходження різних заборгованостей |51 |76 | |14 |Надходження сум від дочірні підприємства |51 |78 | |15 |Надходження сум від підрозділів, мають окремі |51 |79 | | |баланси | | | |16 |Вступ до погашення дебіторську заборгованість, | | | | |списаної | | | | |у роки на шкоду, і навіть різних санкцій, | | | | |присуждённых | | | | |чи визнаних должниками, положительные курсові | | | | |різниці по | | | | |валютних операцій |51 |80 | |17 |Надходження платежів до рахунок доходів майбутніх періодів |51 |83 | |18 |Надходження безоплатних сум від підприємств й з |51 |88 | |19 |Зарахування короткострокових позичок банку |51 |90 | |1 |2 |3 |4 | |20 |Зарахування середньострокового кредиту банку |51 |91 | |21 |Зарахування довгострокового кредиту банку |51 |92 | |22 |Надходження по наданим позикам з інших |51 |95 | | |підприємств | | | |23 |Надходження коштів цільового фінансування й целевые|51 |96 | | |надходження | | | |24 |Одержання редита банку видачі позичок працівникам |51 |97 | |25 |Сплата судових витрат і арбітражних зборів, |20,25| | | |общепроизводств. | | | | |расходов, расходов обслуговування і управління |26,44|51 | |26 |Витрати обслуговуючих виробництв і господарств |29 |51 | |27 |Оплата витрат майбутніх періодів |31 |51 | |28 |Витрати за відвантаженням та її реалізації прдукции |43 |51 | |29 |Видача готівки до каси |50 |51 | |30 |Придбання валютних средтв |52 |51 | |31 |Зарахування коштів у акредитиви й особливі рахунки, | | | | |депонування | | | | |коштів під час видачі чековх книжок |55 |51 | |32 |Викуп акцій акціонери, придбання грошових | | | | |документів, | | | | |кошти у шляху |56 |51 | |33 |Фінансові вкладення |58 |51 | |34 |Оплата рахунків постачальників і підрядників |60 |51 | |35 |Видані аванси |61 |51 | |36 |Помилково списані банком кошти |63 |51 | |37 |Платежі у позабюджетні фонди |65 |51 | |38 |Платежі до бюджету (податки, збори) |68 |51 | |39 |Платежі до органів соціального страхування |69 |51 | |40 |Погашення кредиту працівників |73 |51 | |41 |Оплата дивідендів акціонерам |75 |51 | |42 |Погашення кредиторської задолжености |76 |51 | |43 |Перерахування коштів своїм дочірнім підприємствам |78 |51 | |44 |Перерахування коштів своїм структурним подразделениям|79 |51 | |45 |Сплачені штрафи та пені, втрати від стихійних |80 |51 | | |лих | | | |46 |Витрати, здійснювані рахунок прибутку, що залишається в| | | | |розпорядженні підприємства |81 |51 | |47 |Витрати рахунок фондів спеціального призначення |88 |51 | |48 |Погашення короткострокових позичок банку |90 |51 | |49 |Погашення середньострокових кредитів бнка |91 |51 | |50 |Погашення довгострокових кредитів банку |92 |51 | |51 |Погашення отриманих заёмных коштів |95 |51 | |52 |Перерахування сум цільового фінансування |96 |51 | |53 |Погашення позичок, виданих працівникам |97 |51 |.

Бухгалтерський облік коштів має важливого значення для правильної організації грошового звернення, в ефективне використання фінансових ресурсів. Уміле розподіл коштів саме собою може приносити організації додатковий прибуток. Тому слід постійно думати скоріш про раціональному вкладанні тимчасово вільних коштів для одержання прибутку .

2.5 Облік операцій із іншим рахунках у банку в бухгалтерії КСП «Країна Советов».

Облік коштів, призначених на цільове використання, складає счёте 55 «Інші рахунок у банку». На счёте 55 відбиваються наявність і рух коштів підприємства, що у банку на особливих рахунках. На зазначеному счёте враховується також рух коштів цільового фінансування й цільових надходжень, наприклад, отримані з бюджету фінансування дитсадків і т.д.

Запис операцій на Журнал-ордер за кредитами рахунку 55 також провадиться виходячи з виписок банку розрізі корреспондирующих рахунків результатами по однорідним операціям. У цьому вся журналі здійснюється також аналітичний облік за ліком 55, який ведеться за субсчетам. Дебетові обертів за ліком 55 позначаються на Відомості № 25-АПК.

До счёту 55 відкривають такі субрахунка :

55−1 «Особливий рахунок на ремонт» .

55−2 «Акредитиви й особливі рахунку за вантажообігу» .

55−3 «Рахунок у банку по доходам».

55−4 «Рахунок у банку по разницам цен».

55−5 «Інші рахунки банках».

55−6 «Ощадні сертификаты».

55−7 «Приватизаційні бумаги».

55−8 «Імпортний депозит».

55−9 «Приватизаційні кошти граждан».

У КСП «Країна Рад» використовуються в усіх субрахунка, а лише некоторые.

На субсчёте 55−1 враховуються кошти амортизаційного фонду, призначені на перегляд основних засобів, й інші засоби, передбачені фінансовим планом ті ж мети, перелічені з расчётного чи аналогічного йому рахунку підприємства на рахунок у банку по капітального ремонту.

На субсчёте 55−2 враховується рух коштів, що у акредитивах, на особинах рахунках по вантажообігу й у чекових книжках. Акредитив — доручення банку покупця банку постачальника зробити оплату за відвантажену продукцію, товар, надані послуги, за умов, обумовлених у тому поручении.

На суму виставленого акредитива роблять запис по дебету рахунку 55−2 в кореспонденції з расчётным відліком чи рахунками позичок банку. За кредитом субсчёта 55−2 відбивається використання суми акредитивів в кореспонденції з рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» у сумі оплачених товарно-транспортних накладних та інших документов.

При закритті акредитива сума його залишку перераховується мали на той рахунок, від якого акредитив чи особливий рахунок відкрили. У обліку закриття акредитива відбивають по дебету рахунків 51 «Расчётный рахунок», 90 «Короткострокові кредити банків» і кредиту субсчёта 55−2 «Акредитиви і особливі рахунку за грузообороту».

3. Удосконалення обліку коштів у КСП «Країна Советов».

Аналізуючи постановку обліку коштів у бухгалтерії КСП «Країна Рад», треба сказати, що у загальному фоні зневаги більшістю вимог, що висуваються до заповнення первинних документів і майже бухгалтерських регістрів при журнально-ордерною формі обліку, облік операцій по грошовим рахунках у господарстві ведеться належним чином. Основною причиною цього ми вбачаємо у суворій регламентації цієї ділянки обліку із боку держави, при що ж господарство постійно відчуває контроль з себе у цій галузі з боку обслуговуючих банківських установ, податкових адміністрацій, і інших органов.

Проте за всієї суворості та регламентованості слід зазначити можливість поліпшення якості роботи бухгалтерії господарства у цьому участке.

Перше, що у глаза-это те, що ведення операцій на рахунках коштів покладено двома працівників, що з сьогоднішніх обсягах бухгалтерських робіт у цьому ділянці недозволена розкіш. Через війну господарство щороку близько 1500 гривень на зміст «зайвого» працівника. Головний бухгалтер, займається веденням операцій із расчётному та інших рахунках у банку, неспроможна виконувати свої безпосередні обов’язки у контролі організації та ведення обліку інших ділянках. Усю роботу з учёту коштів було б покласти касира підприємства, спеціалізація його в цій сфері бухгалтерського обліку очевидна, це дозволило б підвищити якість вироблених робіт та одержує від обліку інформації як у цьому ділянці, але й бухгалтерії загалом рахунок вивільнення у головного бухгалтера і перекидання його за організацію та влитися постановку обліку на інших участках.

Наступне пропозицію також випливає з обсягу робіт, виконуваних в зараз у бухгалтерії підприємства з учёту грошових средств-недостаток коштів б'є по необмеженій кількості й обсягах їх руху і обсягах учётных робіт. Аналізуючи структуру регістрів журнально-ордерною форми обліку, виділені на реєстрації операцій із грошовим рахунках (Ж-О № 1,2,3; Відомості № 1а, 2а, 25-АПК), можна дійти невтішного висновку у тому, що вони ідентичні. Отже, замість заповнення трьох журналівордерів і трьох відомостей стає можливим використання одного, що містить усю інформацію наявністю і руху коштів по підприємству з урахуванням 1-го журналу-ордера відомості щодо нього. У цьому для реєстрації операцій із кожному з рахунків відводиться 10−12 рядків (лише у ЖПро № 1 30 рядків), що предосить при періодичності внесення учётных даних у цей регістр 3−4 дня відбиття руху на цілому протягом місяця. Журнал-ордер і відомість по дебетовим оборотів щодо нього виглядатимуть так (див рис. 3.1).

Слід відзначити можливості проведення автоматизації виконання счётных робіт з учёту коштів з допомогою використання комп’ютерна техніка. І йдеться йде щодо спеціалізованих бухгалтерських програмах, виготовлені Росії і близько які потрібно пристосовувати до нашого законодавству, йдеться про загальнодоступною програмі електронних таблиць Microsoft Excel, входить у комплект поставки Microsoft Office, найпоширеніший нашій країні. [pic] [pic].

Рис 3.1 Макет Журналу-ордера відомості по учёту грошових средств.

Природно, що з використання можливостей програмних засобів господарству необхідно придбати персонального комп’ютера, що можна використовувати як для обліку коштів, а й інших ділянок бухгалтерии.

Касир формує файл, у якому електронну таблицю, форма якої аналогічна формі Касової тогочасні книги й вносить у неї з клавіатури інформацію про зареєстрованих у Журналі КО-3 документах, таблиця матиме вид, скажімо, що вхідний залишок по касі 500 грн: [pic].

Операції реєструються касиром протягом усього місяці, ведення касової книжки й не виключається, щоб уникнути несанкціонованого доступу до цієї таблиці сторонніх осіб відкриття файла кодується паролем, який можуть знати лише касир та головний бухгалтер.

Після закінчення місяці щоб одержати підсумкових оборотів за ліком 50 «Каса» касир повинен зробити з таблицею такі операции:

1.при допомоги коштів фільтрації Excel відбираються спочатку все записи по кредиту рахунку 50, та був по дебету;

Операції по дебету: |№ док |Дата |Зміст операції |Сума |Дебет |Кредит| |1 |01.янв|Поступило з расчётного рахунки |5000 |50 |51 | |2 |02.янв|Поступила виручка |1200 |50 |46 | |5 |04.янв|Сдано до каси від Сидорова |500 |50 |71 | | | |подотчётная сума | | | | |6 |04.янв|Сдана подотчётная сума від Петрова |150 |50 |71 | |9 |05.янв|Поступила задолж-ть від покупця |500 |50 |62 | | | | «Лелека «| | | | |10 |05.янв|Плата за дитсадок від Іванова |100 |50 |76 |.

Операції за кредитами: |№ док|Дата |Зміст операції |Сума |Дебет |Кредит| |3 |03.янв|Оплачены з каси куплені |155 |5 |50 | | | |матеріали | | | | |4 |03.янв|Сдано до банку |4900 |51 |50 | |7 |04.янв|Выдана з каси допомогу з догляду за |200 |69 |50 | | | |дитиною | | | | |8 |04.янв|Выдана депонированная зарплатню |120 |70 |50 | | | |Клеменьеву | | | |.

2.отобранные записи по черзі копіюються нового лист файла Excel;

3.по кожному з відібраних списків складається Зведена таблиця, структура якої ідентична зі структурою Ж-О № 1 і декларації до нему.

Обороти за кредитами: |Сума полем |Дебет| | | | | |Сума | | | | | | |Кредит |5 |51 |69 |70 |Загальний | | | | | | |підсумок | |50 |155 |4900 |200 |120 |5375 | |Загальний підсумок |155 |4900 |200 |120 |5375 |.

Обороти по дебету: |Сума полем |Креді| | | | | | |Сума |т | | | | | | |Дебет |46 |51 |62 |71 |76 |Загальний | | | | | | | |підсумок | |50 |1200 |5000 |500 |650 |100 |7450 | |Загальний підсумок |1200 |5000 |500 |650 |100 |7450 |.

Маючи інформацію про початковому залишку коштів у касі виробляємо нескладні обчислення й одержуємо вихідний сальдо за ліком 50 «Каса»: 500 грн + 7450грн — 5375грн =2575 грн, можна зробити або вручну, або за допомоги Excel.

Характеристики зведених таблиць дають змогу одержувати інформацію у тому вигляді за за кілька днів, і за місяць, у своїй зведена таблиця складена за 5−6 днів автоматично оновлюється із внесенням нових записів до списку операций.

Така постановка роботи у касі значно спростить роботу касира пов’язану з веденням учётной документації, подсчётом зворотів і висновком остатков.

Заключение

.

КСП «Країна Рад «Первомайська району АР Крим є господарством середніх розмірів, зерно-плодового напрями. На жаль, у зв’язку з важким економічним становищем підприємство відчуває глибоку економічну кризу спаду виробництва. Основною причиною этого-недостаток коштів, який дозволяє підтримувати господарську діяльність належному рівні. Таким чином, питання правильної постановки обліку та над цільовим використанням коштів для підприємства є актуальними і своевременными.

У зв’язку з важливою роллю, що її відіграють гроші у економіці країни питання обліку та використання коштів у Україні суворо регламентуються державними органами. Тому на згадуваній тлі ні відповідного нормам ведення бухгалтерського обліку у господарстві, облік коштів поставлений належним чином і ведеться з усіх і вимог журнально-ордерною форми учёта.

У виконання курсового проекту нами виявлено такі шляху вдосконалення постановки обліку в бухгалтерії хозяйства:

1. все обов’язки ведення обліку операцій на грошових рахунках покласти касира, це дозволить головному бухгалтеру більше часу приділяти вдосконаленню постановки обліку інших участках;

2. у зв’язку з невеликим обсягом учётных робіт, що з грошима пропонується вести все учётные записи за рахунками 50. 51, 55 щодо одного журналі-ордері, розбитому на 3 області, при періодичності внесення записів 3−5 дней;

3. пропонується придбати персонального комп’ютера для ведення обліку як по грошовим рахунках, а й у іншим, що використовуються господарством, з допомогою докладання Microsoft OfficeExcel, методика описана.

Впровадження в облік перелічених вище пропозицій дозволить значно прискорити заповнення учётных регістрів, дозволить оперативно отримувати інформацію, необхідну звітності, поліпшить якість одержуваної інформації та відверне можливі ошибки.

Список використаної літератури Бабич У. Облік коштів. // Бухгалтерський облік і аудит. — № 2.- 1994 р.- з. 28−31. Веселовський А. Тимчасовий становище для встановлення лімітів залишку готівкових грошей до касі, норм витрачання грошей з виручки, термінів і близько здачі виручки підприємствами, організаціями, установами i КСП. Затверджене Постановою Правління НБУ № 21 від 2.02.95г. //Бухгалтерський облік і аудит.- № 3.- 1995 р.- з. 31−34. Веселовський А. Тимчасовий порядок організації контроль над дотриманням касової дисципліни. Затверджене Постановою Правління НБУ № 21 від 2.02.95г. // Бухгалтерський облік і аудит.- № 7.- 1995 р.- з. 25−29. Гонта А. Новий порядок розрахунків у валюті // Бізнес.- № 27.- 1996 р.- з. 15 Данилан А. А. Бухгалтерський облік на сельхоз підприємствах. Москва.- «Агропромиздат». — 1990 р.- з. 86. Доброта Про. Грошове звернення. Порядок ведення касових операцій. // Баланс.- № 20.- 1996 р.- з. 19−23. Інструкція № 3 про відкриття банками рахунків у Раді національної і в іноземній валюті. Затверджене Постановою Правління НБУ від 27.05.96. // Кримбізнес.- № 25.- 1996 р.- з. 9−15. Кирієнко З. Облік і аудит касових операцій. // Бухгалтерський облік і аудит.- № 6.- 1998 р.- з. 6−8. Макарьева В.І. Бухгалтерський облік для податкової звітності. 2-ге вид., перераб. і доп.- М.: Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку, 1997.- 256 з. Миддлтон Д. Бухгалтерський облік і прийняття фінансових рішень // Пер з анг.; Під ред. І.І. Єлісєєвої. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.- 408 з. Назарова Н. А. Організація роботи з зверненню готівкових засобів у установах банків. // Податки і бухгалтерський облік.- № 7.- 1996 р.- із 23-ї- 24. Про внесенні у Красноярську деякі законів України змін щодо відкриття банківських рахунків: закон України від 16.12.97 г. № 725. //Баланс № 4.- 26.01.98 г. -з. 2−3. Пизенгольц М. З. і Варава О. П. Бухгалтерський облік сільському господарстві. Москва.- «Агропромиздат». — 1987 р.- з. 54. Порядок ведення касових операцій на народному народному господарстві України: Постанова Правління НБУ від 2.02.95 р. № 21 //Все про бухгалтерському обліку. -№ 10. — 1995 р. — з. 5−12. Сандрикова Т. С. Облік коштів і расчётных операцій // Економіка сільськогосподарських і переробні підприємства.- № 6.- 1991 р.- з. 51- 52. Ткаченко М. М. Бухгалтерський облік на підприємствах, із різними формами власності.- Київ.- «А.С.К." — 1997 р.- з. 39−54. Чебанова Н. В., Жихарьова А. Х. Облік операцій із грошовим рахунках.- Харків.- «Чинник». — 1997 р.- з. 106. Чебанова Н. В., Котенко Л. Н. Бухгалтерський облік.- Київ.- 1997 р.- з. 5−46.