Права аудиторів при взаимотношении з клієнтом. 
Право аудиторів проводити проверку

министерство у справах преси, телерадіомовленню та інших засобів масових коммуникаций.

[pic] на уроках: АУДИТ на задану тему: ПРАВО АУДИТОРІВ І АУД. ОРГАНІЗАЦІЙ ПРОВОДИТИ ПЕРЕВІРКИ З ВЫДАЧЕЙ.

ОФІЦІЙНОЇ АУДИТОРСЬКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ. ПРАВА АУДИТОРІВ І АУДИТОРСЬКИХ ФИРМ.

ПРИ ВЗАЄМИНАХ З КЛИЕНТОМ.

Санкт-Петербург.

. СОДЕРЖАНИЕ.

1. Поняття й предмета аудиторську діяльність. Правовий аспект 2. Право проводити аудиторські перевірки із видачею офіційного аудиторського заключения3. Права аудиторів і аудиторських організацій при взаєминах із клієнтом Список використовуваної литературы.

. 1. ПОНЯТИЕ І ПРЕДМЕТ АУДИТОРСЬКОЇ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

ПРАВОВОЇ АСПЕКТ.

Правила визначають аудиторську діяльність як підприємницьку діяльність аудиторів (аудиторських фірм) у здійсненні незалежних позавідомчих перевірок бухгалтерської звітності, платёжно-расчётной документації, податкових декларацій та інших фінансових зобов’язань та вимог економічних суб'єктів, і навіть з надання інших аудиторських послуг як-от постановка, відновлення бухгалтерського обліку, формування фінансової звітності і місцевих податкових декларацій, трансформація фінансової звітності відповідно до іншими, ніж ухвалюватимуть у Російської Федерації нормативними документами бухгалтерського обліку, аналіз фінансовогосподарську діяльність, оцінка активів і пасивів балансу і за т. буд. Основною метою аудиту є з’ясування достовірності бухгалтерської звітності економічних суб'єктів та відповідності совершённых ними фінансових і місцевих господарських операцій нормативних актів. Від відомчої, насамперед державною, ревізії аудит принципово відрізняють самостійність визначення їм форм і методів аудиторської перевірки, з вимог законодавства і умов договору з економічним суб'єктом, незалежність від будь-якої третю сторону, власника і керівника аудиторської фірми і можливість організувати аудит на принципах підприємницької діяльності: із отриманням прибутку, при ризик і обсязі майнової відповідальності у залежність від організаційноправової форми аудиторської фирмы.

Аудиторська перевірка може може проводиться на приватних підприємствах. Державні і муніципальні підприємства, які є власниками майна, закріпленого по них на правах повного господарського ведення, можуть залучати аудиторів тільки до надання окремих аудиторських послуг. Тільки орган, уповноважений здійснювати управління державним чи муніципальній майном, вправі вирішувати питання про укладання договору на проведення аудиторської перевірки. Так було в постанові Уряди Російської Федерації «Про делегуванні повноважень Уряди Російської Федерації з управління та розпорядженню об'єктами федеральної власності» від 10.02.1994 г. передбачено, що Держкоммайно Росії, його територіальні агентства, і навіть за узгодженням із ним федеральні органи виконавчої вправі призначати і виробляти документальні і фактичні перевірки (ревізії, інвентаризації), призначати аудиторські проверки.

Особливу увагу під час проведення аудиторської перевірки приділяється її правових аспектів. Проверяемый економічний суб'єкт проти неї отримувати від аудитора вичерпну інформацію вимоги законодавства, що стосуються проведення аудиторської перевірки, про права та обов’язки сторін, а після ознайомлення з висновком аудитора — про нормативні акти, на яких грунтуються й зауваження і висновки аудитора. Аудитор зобов’язаний надавати економічному суб'єкту цю інформацію. У аналітичної частини аудиторського укладання вказуються порушення законодавства при скоєнні господарсько-фінансових операцій, яких завдали чи могли зашкодити інтересам власників економічних суб'єктів, держави чи третіх лиц.

З вище написаного висновки про достовірності бухгалтерської звітності економічного суб'єкта повинні підтверджуватися відповідністю їх вимогам законів та інших правових актів Російської Федерації. Не випадково правила допускають до атестації на право здійснення аудиторської діяльності осіб, мають економічне обґрунтування та юридичну освіту. Це вимога є основою реалізації завдань із формуванню правового держави у Росії, підвищенню ролі закону, у підприємницької діяльності. Її треба розуміти тому, що вибіркові знання бухгалтерського обліку, аналізу господарську діяльність, організації та техніки аудиту, фінансового менеджменту без зіставлення їх з вимогами відповідних норм права й не можуть досягти основні цілі аудиторських перевірок. Звісно, за умов, коли у Росії відсутня твердий детальне законодавство про бухгалтерському обліку й звітності, аудит, регламентація скоєння аудиторських дій підміняється простим проходженням вимогам різнорідних чужоземних систем стандартів, може й взяти гору думка, знання господарського права й не потрібні і аудитом можуть займатися також особи, мають інженерне чи інше освіту. Відголоском настільки дилетантського ставлення до праву служать навіть склади комісії з аудиторської діяльності за нового президента Російської Федерації і її консультативній раді, які мають жодного представника юридичного академічного чи навчального інституту, хоча консультативну гендерну раду виробляє для комісії та приймає участь через своїх представників ув її засіданнях, що з обговоренням проектів нормативних актів, регулюючих аудиторську деятельность.

Аудиторська перевірка — необхідний елемент аудиту й одне із видів аудиторську діяльність. Вона у встановленні достовірності бухгалтерської звітності, соціальній та скоєнні послуг, зокрема складання декларацій про доходи та бухгалтерської звітності, консультуванню у питаннях фінансового, податкового, банківського й іншого господарського законодавства Росії. Аудитори можуть також проводити навчання й надавати інших послуг профілем своєї діяльності. Але в тимчасових правилах є пункт, у якому абзац, яке обмежує сферу підприємницької діяльності аудитора: «Аудитори й аудиторські фірми не можуть займатися будь-якої діяльністю, крім аудиторської і той що з ній діяльністю.» З цієї витримки слід, що аудитор не може бути засновником, акціонером, власником інших підприємств, які пов’язані з аудиторської діяльністю. Це обмеження у певній ступеня стосовно аудиторських фірм, але, як надходити громадянинові який самостійно веде аудит? Адже формально правових підстав щодо заборони займатися інші види діяльності в гражданина-аудитора немає, якщо вона є при цьому майно, час і способности.

Аудиторська перевірка то, можливо обов’язкової чи ініціативної. Обов’язкова аудиторська перевірка проводиться у разі, прямо встановленими нормативними актами. Наприклад, до закону про банки і банківську діяльність передбачено, що банки публікують річний баланс за формою і у найкоротші терміни, які Центральним банком Росії, після підтвердження аудиторської організацією достовірності вказаних у ньому відомостей. Є й інші випадки обов’язкового аудиту для страхових компаній, інвестиційних фондів тощо. буд. У сфері загального аудиту закону про іноземних інвестицій передбачена перевірка аудиторської організацією для цілей оподатковування фінансової та комерційної підприємств з іноземними инвестициями.

Обов’язкові перевірки у відповідність до процесуальним законодавством проводяться також із дорученням органу дізнання, слідчого, прокурора, суду й арбітражного суду. Доручення проведення аудиторської перевірки дається аудитору за наявності у виробництві возбуждённого кримінальної справи, прийнятого до виробництва громадянського справи чи справи, підвідомчому арбітражному суду. Укладання аудитора по результатам такої перевірки дорівнює акту експертизи. Укладання аудитора — документ, має юридичне значення всім юридичних та фізичних осіб, органів державної влади управління, органів місцевого самоврядування і судових органов.

Якщо податковий державний чи іншого орган, який законом покладено перевірка окремих сторін діяльності підприємства міста і отримання відповідної звітності, незгодний із аудиторським укладанням, прийнятим економічним суб'єктом, він вправі оскаржити його в арбітражний суд. Якщо суд встановить неточності та системні помилки у аудитором звітності, то він відшкодовує економічному суб'єкту все збитки, пов’язані з некваліфікованим аудиторським заключением.

. 2. Право проводити аудиторські перевірки із видачею офіційного аудиторського заключения.

Його имеют:

1. Аудиторські фірми, які отримали відповідні ліцензії і де щонайменше 51 відсотка частки статутного капіталу належить атестованим аудиторам. У штаті аудиторської фірми має полягати щонайменше двох атестованих аудиторів у сфері аудиторську діяльність, яка вказана у заяві видачу ліцензії. Аудиторська фірма може мати будь-яку організаційно-правову форму, передбачену законодавством РФ, крім АТ, і бути включено до державний реєстр аудиторських фірм. 2. Фізичні особи — аудитори, які пройшли атестацію. Вони можуть займатися аудиторської діяльністю у складі аудиторської фірми, уклавши із нею трудове угоду (підписавши контракт), чи самостійно, отримавши аудиторську ліцензію. У другий випадок вони повинні мати свідоцтво про державної реєстрації речових як підприємець повинні бути включені у державний реєстр аудиторів. Реалізувати це можна лише за наявності ліцензії. Аудитори й аудиторські фірми немає право: 1. Займатися інший підприємницької діяльності, крім аудиторської, і що з ній (наприклад, виробничої, торгово-посередницької). 2. Передавати отримані під час аудиту відомості третіх осіб. 3. Проводити проведення аудиторської перевірки, якщо є родинна, економічна чи інша залежність з-поміж них і клієнтом. У Тимчасових правилах зазначена неприпустимість наступній залежності між аудитором, аудиторської фірмою і клієнтом: і якщо аудитори є засновниками, власниками, акціонерами, керівниками іншими посадовими особами проверяемого економічного суб'єкта, несучими відповідальність за складання бухгалтерської (фінансової) звітності, або перебувають з зазначеними особами, у близьку кревність чи властивості (батьки, дружини, брати, сестри, сини, дочки, і навіть брати, сестри, батьки та діти подружжя); б) якщо аудиторська фірма належить до засновників, власником, акціонером економічного суб'єкта; в) якщо економічні суб'єкти для аудиторської фірми, її засновниками, власниками, акціонерами, кредиторами, страховиками, дочірні підприємства, філіями (відділеннями) і представництвами, чи якщо в капіталі дана аудиторська фірма має частку; р) якщо аудитори і аудиторські фірми надавали цій особі послуги відновлення і ведення бухгалтерського обліку, зі складання фінансової звітності, вони теж можуть проводити проведення аудиторської перевірки. Договір про аудиторської перевірці підлягає розірвання, якщо відомими обставини, якими даний аудитор (чи аудиторська фірма) немає право проводити перевірку. Що стосується навмисного приховування цих обставин від замовника йому відшкодовуються з допомогою аудитора (аудиторської фірми) все витрати, понесені ним у зв’язку з укладанням договору про аудиторської перевірці. Приховання цих обставин є й основою анулювання ліцензії за проведення аудиторської деятельности.

. 3. ПРАВА АУДИТОРІВ І АУДИТОРСЬКИХ ФІРМ ПРИ ВЗАИМООТНОШЕНИЯХ З КЛИЕНТОМ.

Аудитори (аудиторські фірми) мають право:

1. самостійно визначати форми й ефективні методи аудиторської перевірки, з вимог нормативних актів Російської Федерації, і навіть конкретних умов договору з економічним суб'єктом або змісту доручення органу дізнання, прокурора, слідчого, суду й арбітражного суду; 2. перевіряти у економічних суб'єктів повному обсязі документацію щодо фінансово-господарської діяльності, наявність грошових сум, цінних паперів, тих матеріальних цінностей, отримувати роз’яснення з що виникли питань, і додаткові відомості, необхідних аудиторської перевірки; 3. отримувати по письмового запиту необхідну здійснення аудиторської перевірки інформацію з третіх осіб, зокрема за сприяння державні органи, поручивших перевірку; 4. залучати на договірній основі до брати участь у аудиторської перевірці аудиторів, працюючих самостійно, чи за іншими аудиторських фірмах, і навіть інших фахівців (з згоди клієнта); 5. відмовитися від проведення аудиторської перевірки у разі ненадання проверяемым економічним суб'єктом необхідної документації, соціальній та разі незабезпечення державними органами, поручившими проведення перевірки, особистій безпеці аудитора і членів його сім'ї за наявності такий необходимости.

СПИСОК ВИКОРИСТОВУВАНОЇ ЛИТЕРАТУРЫ.

. М. Л. Макальская, Н. А. Пирожкова «Основи аудиту» — М.: «Річ и.

Сервис"2000.

. У. Д. Чекин «Курс лекцій з аудиту», Москва, 1997 г.