Бухгалтерский облік коштів

Бухгалтерский облік грошових средств.

К короткотерміновим ліквідним активам (Short-Term Liquid Assets) ставляться кошти й грошові еквівалентами, короткострокові фінансові вкладення, дебіторська заборгованість та векселі до получению.

Денежные кошти (Cash) складаються з готівки місцевій та іноземній валюти, чеків, грошових переказів і банківських депозитів. У звіті про наявність коштів компанії може указуватися також компенсаційний залишок (Compensating Balance). Під цим терміном мається на увазі мінімальний обсяг коштів, який компанія тримає на рахунку в банку на вимогу банку як, наприклад, гарантію кредитного соглашения.

Часто компанії мають надлишок коштів на короткі періоди часу. Щоб змусити ці гроші працювати, багато компаній роблять короткострокові фінансові вкладення, наприклад, в цінних паперів. До короткотерміновим фінансовим вкладенням (Short-Term Investments) ставляться термінові рахунок у банку, депозитні сертифікати, вкладення державні та інші цінні бумаги.

Когда від інвестицій отримують дохід у вигляді відсотків чи дивідендів, він реєструється на рахунках Доходи по Відсоткам і Доходи по Дивідендів соответственно.

В балансі короткострокові інвестиції в цінних паперів демонструються за найменшою оцінці початкової вартості чи ринкову вартість на дату звіту. Такий спосіб відповідає принципу консерватизму. (Нині в США-принят новий стандарт/FASB, SFAS#115/, за яким переоцінка фінансових вливань в цінних паперів виробляється і вслучае перевищення ринкову вартість над початкової на дату складання отчетности.).

Дебиторская заборгованість (Accounts Receivable) належить до оборотних коштів і є суми, належні компанії відрізняється від покупців, яким було надано кредит.

Простой вексель (Promissory Note) — це письмове зобов’язання сплатити певну суму на вимогу кредитора або до обговореним терміну. Обличчя, яке підписувало вексель отже, що бере він зобов’язання сплатити, називається векселедавцем (Maker of the Note). Обличчя, якому належить зазначена в векселі сума, називається векселедержателем (Payee). Векселетримач реєструє у звітах довгоі короткострокові векселі для отримання, а векселедавець довгоі короткострокові векселі до оплате.

В простому векселі обов’язково має бути зазначено термін платежу (термін дії векселі), чи вексель необхідно укласти в такий спосіб, щоб цю дату можна було збагнути з текста.

Заемщик за взяті в борг гроші має сплатити відсоток. Цей відсоток (чи відсотковий дохід) виплачується позикодавцю. Номіналом векселі (сумою боргу) вважається зазначена в векселі сума. Ставка відсотка обгрунтовується річний основі. Простий вексель то, можливо відсотковим і беспроцентным.

Процентный дохід (Interest) обчислюється у грошових одиницях по формуле:

Процентный дохід = Номінал x Відсоткову ставку x Час (термін займа) Сумма погашення (по процентному векселем) (Maturity Value) розраховується як сума основного боргу плюс процент.

При видачі позик під простий вексель банки зазвичай заздалегідь утримують свій відсоток. Ця практика називається дисконтированием чи урахуванням векселі (Discounting). Дисконт (Discount) — це відсоток, утримуваний банком з суми погашення і розраховуваний по формуле:

Дисконт = Сума погашення x Відсоткову ставку банку x Термін досі погашення векселя В кінці звітний період потрібно зробити коригувальну запис по векселях, які належать до поточному і майбуттям періодам. Отже, відсотковий дохід може бути відповідно поділений між тими периодами.

Учет касових операций.

Предприятия виробляють розрахунки готівкою, отже повинні мати касу і вестиме касову книжку. У касі є ліміт отстатка, затверджений обслуговуючим банком, кошти понад ліміт щодня здають у банк. Гроші на з/пл можуть зберігатися протягом 3-х днів із дня отримання в банку. Торгові підприємства мають наявні кошти до каси. На видані під звіт кошти бухгалтер зобов’язаний вимагати звіт протягом 3-х днів. Прийом грошей здійснюється за приходно-кассовым ордерам за підписами, видача — по расходно-кассовым ордерам чи з расчетно-платежным даними з реквізитами і підписами головного бухгалтера й директори. При видачі коштів касир вимагає документ, що посвідчує особу, іноді доручення. Наприкінці дня касир робить запис у касової книзі, в прибуткових і видаткових документах, сотавляет звіт і реєструє ордера у журналі реєстрації. Записи в кас книзі досліджують 2 примірниках, відразу після отримання чи видачі грошей по кожному ордеру. Ревізія каси можна проводити раптово (не рідше 1 десь у квартал) комісією із працівників чи обслуговуючим банком.

Приход Дп 50, Ктінших рахунків, витрата — Дп -інших рахунків, Кт 50.

Учет взаємодії з банком.

Предприятие зобов’язане зберігати і виробляти безготівкові розрахунки з розрахункового рахунки обслуговуючого банку. Облік і перерахування грошей здійснюється спеціальними документам:

1. платіжні доручення, термінові платежі виконуються у таких видах:

а) авансовий платіж по отгрузке б) після відвантаження товару шляхом прямого акцепта в) часткові платежі при великих сделках.

2. розрахунки акредитивами (аккредетив — це умовне грошове зобов’язання банку, що видається ним дорученням банку користь контрагента за договором, банк, відкриває аккредетив, називається банк-емітент, може оцінити платіж постачальнику сам чи зрадити іншому банку, Банк-емітент за дорученням клієнта переказує кошти до банку постачальника. У банку покупця відкривається рахунок акредитив. Прихід Дт-51, Доінших рахунків, витрата — Дпінших рахунків, Кт -51.

Учет операцій на валютному счете.

Предприятия відкривають валютні рахунки обслуговуючому банке. Текущие валютні операции перевод іноземної валюти реалізації розрахунків з експорту і імпорту робіт, товарів, услуг, получение і надання кредиту терміном трохи більше 180 дн, — переклади % і див-ов, переводы неторговельного характеру (з/пл, пенсии і т.д.).

К валютних операцій, связ з движ капіталу, относят:

прямые инвестиц в КК предприятия, приобретение ц/б, получение і надання кредиту терміном более180 дн.

Учет валютних коштів складає рахунку 52: 52−1 валютні рахунки у країні, 52−2 валютні рахунки там. Всі кошти спочатку зараховуються на транзитний валютний рахунок, підприємство пояснює джерело коштів, потім ці кошти або відразу пречисляются на валютний рахунок, або предпрятие здійснює їх обов’язкову продаж на валютної біржі. Обов’язковою продажу підлягають 50% вал виручки від цього робіт, товарів, послуг. Обязат продажу не підлягають — надходження у КК і див-ды, прибутки від продажу ц/б і % із них, і навіть залучені кредиты.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту internet.