Федеральні налоги з юридичних осіб

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПОДАТКИ З ЮРИДИЧНИХ ЛИЦ.

1. Акцизний сбор.

Акцизы — непрямі податки, які державою відсотках від відпускну ціну високорентабельних товарів з вилучення до бюджету надприбутки, отриманої виробниками з виробництва товарів зі значної різницею між ціною, обумовленою потребительной вартістю, та фактичній себестоимостью.

Акцизы порівняно нова для Росії, але загальноприйнята, а у світовій практиці форма вилучення надприбутки. На протязі багато років цією роллю країни виконував оборот. У 1992 року у Росії акцизи ввели як відсоткової надбавки до роздрібної ціні вироби, що пов’язані з лібералізацією цін. У світовій практиці звичайно встановлюються як фіксованою грошової суми одне изделие.

Плательщики — підприємства міста і організації будь-якої форми власності, що виробляють підакцизні товары.

Объект оподаткування акцизами — обертів щодо реалізації підакцизних товарів власного виробництва. Перелік підакцизних товаров:

табачные вироби,.

спирт питною й вино — горілчані вироби,.

икра та особливо цінні види риб і морепродуктів,.

легковые і вантажні автомобілі,.

ювелирные вироби,.

меховые вироби,.

товары народного споживання,.

нефть і нафтопродукти.

Акцизами, а також підакцизні товари, експортовані межі РФ (крім експорту до країн СНД), оскільки для вилучення понад доходів, отримані від реалізації товарів експорту, використовується механізм мит. При реалізації товарів експорту, підприємствами, які закупили цей товар з акцизами, сума цих акцизів повертається підприємствам податковими органами за місцем їх перебування з допомогою загальних надходжень даного податку.

Возврат роблять лише при предъявлении:

грузовой митної декларації зі штампом митниці «випуск дозволено », підтверджує те що товаром кордону,.

расчетных документів для придбання товару,.

справка про сплату акцизу підприємством виробником підакцизного товару.

Акцизы сплачуються третього дня по скоєнні обороту чи щодекадно залежно від обсягу оподатковуваного обороту. Дата скоєння обороту встановлюється з методики визначення виручки від, прийнятої кожному конкретному підприємстві (або за відвантаженні, або по оплате).

Сумму акцизів визначає платник самостійно з вартості реалізованих підакцизних товарів хороших і встановлених ставок. Оподатковуваний акцизами оборот окреслюється вартість реалізованих підакцизних товарів, обчислена з цін реалізації не враховуючи ПДВ. Розрахунок суми акцизів здійснюється шляхом відрахування з відпускну ціну оптової ціна, що включає витрати виробництва та прибыль.

Пример розрахунку суми акцизов:

Если:

— Оптова ціна, куди входять витрати виробництва та прибуток 10 тис. руб.

— Ставка акцизу, 80% до відпускної ціні.

То:

Отпускная ціна 10×100 100 — 80 = 50.

Сумма акцизу 50 — 10 = 40.

Ответственность за правильне літочислення і своєчасність сплати акцизів доручається плательщиков.

2. Податок з прибутку предприятий.

Среди федеральних податків друге місце за рівнем дохідності займає податку прибыль.

В 1992 року був у дію Закон «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій ». Основним аргументом на користь запровадження саме такої податку було те, що, як свідчить світова практика, запровадження прибуткового податку з юридичних виправдано умов збалансованої економіки з відпрацьованим механізмом ринкових цін, приблизно однаковий рівень рентабельності, налагодженою законодавчо затвердженої системою антимонопольного регулювання та інших чинників, дозволяють рівномірно розподілити податкове навантаження усім платників.

Переход до оподаткування доходу замість прибутку міг негативно зашкодити діяльності ряду виробничих деяких галузей і під час першого чергу на галузях, що з виробництвом енергоносіїв. Податок з доходу міг бути надзвичайно тяжкою новостворених підприємств підприємницького сектору економіки, багато з яких у перші роки свого існування на одержують прибутки, але виявляться платниками податку. Особливо це ж стосується підприємств і закупівельних організацій бізнесу, зараз бурхливо що розвивається в усіх галузях, виступає антиподом державного монополизма.

Плательщиками прибуток — підприємства міста і організації, філії та інші аналогічні підрозділи, які мають окремий баланс і розрахунковий счет.

Налогооблагаемая база прибуток включает:

прибыль від продукции, прибыль від основних фондів, имущества, прибыль від позареалізаційних операций, сумму перевищення витрат на оплату праці за їхніми нормируемой величиной.

Методика визначення податку прибыль:

— Визначають якої групі належить предприятие а) її мета отримання прибутку.

б) не бачить у своєї діяльності отримання прибутку (бюджетні организации).

— Визначають перелік доходів що підлягали оподаткуванню на прибыль:

Например, кошти з бюджету, отримані на фінансування капітальних вложений.

— Розглядаються окремі елементи оподатковуваного прибыли.

Прибыль від продукції обчислюється з отриманої виручки від і витрат за виробництво і реализацию.

Под виручкою з оподаткування розуміється сума угоди, що визначається з ринкових цін. (підприємствам здійснюють прямий обмін чи реалізацію продукції).

При обчисленні оподатковуваного прибутку валова прибуток зменшується у сумі відрахування на резервний або інший аналогічний по призначенню фонди.

Ставки прибуток підприємств ;

Начиная з 1994 р. податку з прибутку сплачується за ставкою.

13% до федерального бюджету,.

22% до бюджетів суб'єктів федерації РФ.

Органы суб'єктів федерації можуть встановлювати максимальну ставку прибуток 25%, а, по доходах від посередницької діяльності, банків, бірж, страхових компаній — 30%.

Пример розрахунку оподатковуваної бази податком з прибутку. Якщо: 80 тис. р. — прибуток підприємства з виробничої деятельности,.

35% - ставки податку з прибутку підприємства з виробничої деятельности,.

15 тис. р. — прибуток за посередницьких операцій та сделок,.

45% - ставки податку з прибутку від посередницьких операцій та сделок,.

20 тис. р. — сума перевищення витрат на оплату труда, Сумма трьох складових (80+15+20=115) є оподатковуваної базою податку прибыль.

В цілях аналізу сплати податків підприємствами, здійснюють різні види діяльності розраховується середня ставка прибуток і НДС:

35% x 80 + 45% x 15 + 35% x 20 = 36,3%.

Тогда сума прибуток становитиме.

115×36,3%: 100% = 41,7 тис. руб.

Если між розрахункової сумою податку і розміром прибуток, сплаченого підприємством до бюджету з’являється відхилення, то є предметом ще детального анализа.

3. Інші федеральні налоги.

Другие федеральні податки носять цільової характері і зараховуються над дохід бюджету, а спеціальні цільові позабюджетні фонды.

В Федеральний дорожній фонд і територіальні дорожні фонды.

налог у ПММ (25% з обороту щодо реалізації ПММ з фактичних цін реалізації без ПДВ),.

налог користування автошляхів (0,4% від валового прибутку і 0,03% торговельного обороту сплачують підприємства міста і фізичні особи-підприємці),.

налог з власників транспортних засобів (за ставками в залежність від потужності двигуна з кожним кінської сили),.

акцизы з продажу легкових авто у для використання громадян (предприятия-изготовители, реалізують легковики для використання),.

налог для закупівлі автотранспортних коштів (платять підприємства 20% від продажною ціни без ПДВ і акцизів),.

транспортный податок (з юридичних 1% від фонду оплати праці).

Адкинсон Э. Б., Стігліц Д.Э. Лекції з економічної теорії державного сектора — М., 1995. Алексашенко З. Податкові реформи, у розвинених країн: досвід 80-х. М., 1992. Глухів У. В., Дольде І.В. Податки: теорія і практика. Уч. Сел., СПб., 1996. Гуреєв В.І. Російське податкове право. — М., 1997. Дадашев О. З., Черник Д. Г. Фінансова система Росії. — Уч. сел., М., 1997. Дробозина Л. А. Загальна теорія фінансів.- М., 1995. Иванеев А.І. Оподаткування іноземних компаній, і підприємств із участю іноземних інвестицій. — М., 1997. Родіонова В.М. Фінанси: Уч. пособ. — М.: Фінанси і статистика, 1993. Податки: Учеб. посібник Під ред. Д. Г. Чорниця — М., Фінанси і статистика, 1997. Податкова політика в індустріальних країнах: Збірник оглядів Під ред. В. С. Аваева — М. 1995. Податкові системи розвинених країн. Під ред. В. Г. Князєва, Д. Г. Чорниця — М., 1997. Петрова Г. В. Податкове право. — М., 1997. Сакс Джефрі Д., Ларрен Феліпе Б. Макроекономіка. Глобальний підхід. — М., 1996. Школяр Н. А. Бюджетна політика та практика. М., 1997. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). — Washington, 1986. Мішель До. Офшорні юрисдикції, і компанії: проблема вибору Офшорний бізнес і у Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія — Гельсінкі, 1995. Зампелас М. Кілька моделей страхових компаній Офшорний бізнес і у Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія — Гельсінкі, 1995.