Совокупный річний дохід громадян РФ і проблеми його формирования

Запровадження… 3.

1.История прибуткового податку… 4.

2.Сущность й поняття прибуткового налога…9.

3.Необходимость стягування прибуткового налога…

4.Проблемы пов’язані з оподаткування фізичних осіб і подальші перспективы…

Укладання…

Список використовуваних источников…

Доходи населення — постійно центрі уваги російського суспільства. Вони є узагальнюючим індикатором змін у житті людей. Можна довго обговорювати ситуації у цій галузі, але дати остаточні оцінки неможливо. За всіх вад цього показника, не затрагивающего суттєві боку якості життя, його вивчення є необхідною елементом державного управління цілому. На жаль, остаточно не вироблені загальновизнані научно-объективные показники, поняття і доходів населення. У статистичних спостереженнях існує протиріччя між нарахованими і фактичними виплаченими доходами, змінюють реальним доходах прийшли реально використовувані. Перші відбивали лише споживання, другі, навпаки, включають й нагромадження, за умов кризи нерідко вимушене, тому який завжди що є ознакою зростаючого достатку населення. Бартер, тіньової ринок, гігантська диференціація накладають чіткий відбиток на сучасну ситуації у цілому, ускладнюючи і спотворюючи висновки. Але головне, немає суспільно значимої експертизи наслідків у цьому і стратегії у майбутнє, немає послідовності і пріоритетності в проведених державою заходи. Не акцентується, що у регулюванні доходів зводиться економічний і соціальний вплив держава, його законів на поведінка головного і основного суб'єкта відносин населения. То є наша мета зводиться до тому детальному розгляду прибуткового податку з фізичних осіб, цьому і присвячується дана работа.

2.Сущность й поняття прибуткового налога.

1. Прибутковий податку з фізичних осіб із сумі надходжень до бюджету третім місцем після прибуток підприємств і податку додану вартість будівництва і є основним податком з населения. Главным документом, регулюючим стягування прибуткового податку, є Закон РФ від 7 грудня 1991 р. № 1998;1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (із змінами). Методичні роз’яснення норм Закону зберігають у Інструкції Госналогслужбы РФ від 29 червня 1995 р. № 35 «По застосуванню Закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних лиц».

Платниками прибуткового податку являются:

1) Фізичні особи, мають місце проживання у Росії (резиденти). До резидентам ставляться особи, живуть у Росії загалом щонайменше 183 днів, у календарному году.

2) Фізичні особи, які мають постійного місця проживання Російській Федерації (нерезиденти), у разі здобуття доходу біля России.

До фізичних осіб ставляться громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без гражданства.

3) Іноземні особисті компанії, доходи яких розглядаються як прибутки власників. Власником особистої компанії вважається фізична особа, в власності якої перебуває будь-яка господарська одиниця, доходи якої у країні реєстрації особистої компанії не підлягають обкладанню податком з прибутку корпорацій або іншим суб'єктам аналогічним налогом.

Вік фізичної особи важить на визнання його платником прибуткового налога.

Об'єктом оподаткування фізичних осіб, є сукупний прибуток, отриманий календарному году:

— у резидентів — від джерел у Російської Федерації і її пределами;

— у нерезидентів — від джерел у Російської Федерации.

Встановлюючи як об'єкт оподаткування сукупний річний дохід, законодавець не пояснює поняття. З цього приводу існують дві точки зору. Відповідно до першого — все блага, отримані котра фізичною особою, є її доходом, згідно з другим — тільки п’яту частину благ є прибутком, а решта до прибутку не относится. В тлумачному словнику У. І. Даля читаємо таке тлумачення доходу: «Доход — дію чи стан доходящего, і предмет, що до рук, входить у руки, прихід, грошова виручка, збір, оброк; вигоди, одержувані з майна, вотчини, заводу; платню, взагалі содержанье. Валовий дохід, підсумок приходу, без заліку витрати і витрат на заведенье; чистий прибуток, бариш, прибуток, справжній, істинний дохід, що залишається з відрахуванням з валового расхода».

Як кажуть, слово «дохід» може вживатися у різних значеннях, конкретне його значення залежатиме від цього, яким змістом наповнить його законодатель.

Відсутність законодавчого визначення доходу на час призводить до виникнення спірних ситуацій при сплаті прибуткового податку. Тому на згадуваній основі аналізу чинного законодавства і правозастосовчої практики необхідно створити певні критерії, які дозволять будувати висновки про виникненні об'єкта оподаткування, отже, і визначати оподатковувану базу для сплати прибуткового налога.

Важливим критерієм поняття «дохід» є й його на засадах. Такий висновок випливає зі ст. 1102 ДК РФ, яка передбачає обов’язок особи повернути майно, придбане без встановлених законом, іншими правовими актами чи угодою підстав (крім випадків, передбачених у ст. 1109 ДК РФ). Тому майно, придбане внаслідок злочинну діяльність чи з іншим незаконні підставах, не належить до доходів фізичних осіб, як придбане внаслідок неосновательного збагачення. Критерієм доходу є надходження коштів чи іншого майна у власність фізичної особи.

При оподаткуванні враховується сукупний прибуток, отриманий як і грошової форми (у валюті Російської Федерації чи іноземній валюті), і у натуральному вигляді. З 21-го січня 1997 року, законодавство Росії передбачає також отримання як матеріальної користі (у разі, прямо встановлених Законом про прибутковий податок). Суть вигоди полягає у отриманні блага більшому розмірі, ніж потрібно було зазвичай, чи економії, т. е. збереженні благ проти обычного.

У роз’ясненнях державні органи простежується іще одна критерій віднесення будь-яких надходжень до прибутку. Наприклад, якщо нормативними актами передбачено безкоштовну освіту (з допомогою держави або муніципалітетів), то отримання таких благ не входить у оподатковуваний дохід фізичної особи (див. лист Госналогслужбы РФ від 17 травня 1996 р. № 08−1-07/584). Це саме можна сказати до передавання державою квартир у приватну власність громадян, отриманню державних пенсій, стипендій, субсидій тощо. буд. Чимало понять з таких випадків відбито у п. 1 ст. 3 закону про прибутковий податок. Такий стан речей цілком виправдана з економічної погляду, позаяк у іншому разі відбувалося б повторне перерозподіл національного валового доходу, що з погляду економіки немає особливого сенсу: державі простіше утримати частина валового доходу з виплачуваних ним сум, ніж вимагати потім сплати податку, оскільки, зрештою, результат тим самим. Отже, будь-які передбачених законодавством блага, отримані з допомогою держави або муніципалітетів, до прибутку фізичної особи не относятся.

Доход, з урахуванням вищевикладеного, можна з’ясувати, як матеріальними благами, одержувані фізичними особами з інших осіб (крім держави й муніципалітетів), у результаті запровадження свого трудового, підприємницької діяльності, і навіть отримані з іншим підставах й покращують матеріальне положення особи в целом.

Сума усіх доходів, отриманих котра фізичною особою за календарний рік, з відрахуванням вилучень, передбачених у п. 1 ст. 3 закону про прибутковий податок, становить валовий (сукупний) доход.

Сукупний річний (чистий) дохід (об'єкт оподаткування) — це відмінність між валовим доходом, здобутих у протягом календарного року, і документально підтвердженими видатками, пов’язані з витяганням цього дохода.

При визначенні об'єкта слід пам’ятати, що реальні доходи, отримані у натуральній формі, враховуються у складі сукупного річного прибутку за державними регульованим цінами, а за її відсутності — по вільним (ринковим) цінами на дату отримання прибутку. Невиконання цієї вимоги тягне заниження доходу фізичного лица.

Розмір оподатковуваного сукупного доходу (оподатковуваний база) визначається порядку і умовах, встановлених в ст. 2 закону про прибутковий податок. Сукупний оподатковуваний дохід окреслюється відмінність між сукупним річним доходом, здобутих у протягом календарного року, і пільгами (як відрахувань). При застосування до сукупного облагаемому прибутку ставки податку виходить окладная сума податку. Сума прибуткового податку, підлягаючий сплаті до бюджету (власне податкове зобов’язання), визначається з відрахуванням сплачених авансових платежів, і навіть сум наданого податкового кредита.

Усі викладене коротко можна наступним образом:

дохід — вилучення = валовий дохід.

валовий дохід — витрати = сукупний (чистий) дохід.

сукупний прибуток — пільги = сукупний оподатковуваний доход.

сукупний оподатковуваний дохід x ставки податку = окладная сумма.

окладная сума — суми авансів і кредитів = сума налога.

Закон встановлює порядок декларування фізичними особами сукупного річного прибутку і Порядок обчислення податку за сукупного річному доходу.

Декларація про фактично отриманих доходи і вироблених витратах надається фізичними особами податковому органу за місцем постійного проживання пізніше 1 квітня року, наступного за отчетным.

Від надання декларації звільняються особи, отримують дохід лише за місцем основний роботи, особи, які мають постійного місця проживання Російській Федерації, і навіть фізичні особи, якщо їх сукупний оподатковуваний дохід за звітний рік не перевищив суму доходу, літочислення податку від якого проводиться у разі мінімальної ставке.

На осіб, одержують прибутки від підприємницької роботи і інші доходи, дане виняток не поширюється. У разі появи протягом року джерел доходів дані особи подають декларацію в п’ятиденний термін після закінчення місяці від дня появи таких джерел. У декларації вказуються розмір доходу, отриманого ними перший місяць діяльності, і величину очікуваного доходу остаточно цього року. Що стосується припинення існування джерела доходів остаточно цього року декларація подається в п’ятиденний термін від дня припинення його существования.

У деклараціях фізичні особи вказують усі отримані ними доходи протягом року, джерела їх отримання й суми нарахованого і сплаченого податків. Вони мають право в в місячний строк після подачі в податковий орган декларації про доході уточнити дані, заявлених у декларации.

Різниця між исчисленной сумою п одатку і сумами податку, перерахованими у протягом року, підлягає сплаті фізичними особами чи поверненню їм податковими органами пізніше 15 липня року, наступного за звітним, а при перерахунку протягом року — в двомісячний термін від дня подачі декларації у податковий орган.

У листі Госналогслужбы РФ від 25 квітня 1997 р. № ИЛ-6−24/321 «Про забезпечення конфіденційності регулярно працюють з податковими декларациями"5 повідомляється, що з вступі запитів і звернень із з метою отримання відомостей, які у податкові декларації, слід виходити із те, що податкові органи є власником цієї інформації, що неспроможні розпоряджатися нею на власний розсуд і забезпечувати їхня цілість і конфиденциальность.

Задля дотримання закону про прибутковий податок встановлено обов’язки фізичних лиц.

Фізичні особи, підлягають оподаткуванню, обязаны:

а) вести облік отриманих ними на протягом календарного року і вироблених витрат, що з извлечением.

доходов;

б) надавати в передбачених Законом випадках податкові органи декларації про доходи та витратах формою, яка встановлюється Госналогслужбой РФ, інші необхідні «документи і є дані, що підтверджують достовірність вказаних у декларації данных;

в) пред’являти підприємствам, установам, організаціям, і податкові органи документи, що підтверджують право.

на відрахування з дохода;

р) своєчасно у повному обсязі вносити в бюджет.

належні до сплати суми налога;

буд) виконувати інші обов’язки, передбачені законодавчими актами.

3.Необходимость стягування прибуткового налога.

Судячи з розрахунках Мінекономіки РФ, частка грошових доходів щодо валового внутреннею продукту за 1995;1997 рр. зросла з 58 до 62%.В той час реальне споживче цих доходів впала приблизно за 10%. Зазначену тенденцію на зниження підтверджують така ж динаміка розничною товарообороту незмінних цінах, даних про споживанні продуктів, калорійність яких впала, скорочення параметрів якості життя, передусім можливої продолжительности.

У цілому нині сфера доходів демонструє головний соціальний підсумок ринкових реформ істотне зниження рівень життя, незалежно від спору про його розмірах. У багатьох інших країн падіння була меншою: в останній момент лібералізації цін воно становило Румунії 35%. у Польщі 1/3, у Чехії та Словаччини 20%, в Угорщини 18% тощо. У той самий час задля справедливості слід визнати, що у колишніх республіках СРСР, які входять у СНД, становище ще острее.

Так само значимий соціальний підсумок трансформації стрімка поляризація населення за рівнем доходів, настільки швидка й глибока, що дозволяє говорити фактично «про суть двох Россиях». Коефіцієнт диференціації доходів (10% найбільш зв 10% найменш забезпечених) зріс досягнення з 4,4 разів у 1990 р. до 12,4 разів у середині 1997 р. (і з урахуванням приховування прибутків до 20−25 раз). Це те соціальна поляризація придбала також яскраво виражений «географічний» характер: на 70 російських територіях з 89 (включаючи Москву і Санкт-Петербург) середньомісячні грошові доходи населення розрахунку нижче двох прожиткових мінімумів (працівник і ребенок).

Можна сміливо говорити про формування країни великого шару найбідніших і найбільш незаможних. У 1990 р. чисельність осіб, чиї доходи не досягали прожиткового мінімуму, становила 2,3 млн. чел., в 1997 р. вона становить 31 млн. чол. (21% населення), а, по підрахунками Центру рівень життя значно перевищує що цієї цифри, становлячи 40−45 млн., або третина від населення. Саме бідні і малозабезпечені заплатили найвищу ціну за реформування экономики., если середній зростання споживчих цін Держкомстат Росії визначає за 1991;1996 рр. в 5,7 тис. раз, то хліб, і молоко подорожчали приблизно 13−15 тис. раз, тоді як пенсія зросла лише в 3 тис. раз., мінімальна заробітна плата тисячу разів. Серед найбідніших виявилися сім'ї які працюють із двома і більше дітьми, оскільки середня вести уможливлює лише одну (дуже скромні забезпеченого) утриманці, а сімейне посібник, у одержують його, не перевищує 15% прожиточною минимума.

Потреба стала стійкій і воспроизводимой реальністю для мільйонів людей, як опинилися у екстремальних умовах (безробітні, біженці, багатодітні, самотні, малозабезпечені батьки, недієздатні пенсіонери тощо.), але й тих, хто вже міг заробити лише у своїх утриманців — до працівників бюджетних і кризових галузей: оборонних, машинобудування., легкої промышленности, сельского господарства. Це російські «нові бідні», малозабезпеченість сформувалася через традиційно заниженою (і тепер особливо — у зв’язку з падінням виробництва, бюджетним дефіцитом, неплатежами, вузькістю внутрішнього ринку нафтопродуктів та т.п.) ціни робочої сили в, не які забезпечують більшості працюючих навіть мінімальних коштів на змісту себе уяву і дитини. 1997 рік дуже низької мінімальної ціни праці. У листопаді вона становить менш 8% середньої заробітної плати народному господарстві, тоді як і порівнянних за рівнем економічного розвитку постсоціалістичних країнах 38−46%.

Отже, будівництво пореформеній соціальної структури суспільства на Росії іде із західноєвропейського типу, що характеризується формуванням потужного середнього класу тут і помірної диференціацією в доходах, а за латиноамериканським зразком, котрій типові масова бідність, яка з злиднями, наявність дуже вузької групи багатих і нечисленного середнього класу (який при цьому постійно розмивається, оскільки технічна зв творча інтелігенція, кваліфікованих робітників, середні і малі підприємці виявилися пасинками російських реформ).

У соціальній області відбулися значні зміни, зруйнували колишні відносини. Сформувалася нову систему координат, у якому живе населення: розмаїття форм власності (включаючи приватну), зайнятості, моделей споживання, конкуренція за дохід, робоче місце. Значно розширилася гама економічних інтересів, що дозволяє очікувати додаткові стимули до розвитку. Поруч із державною мовою і особистим з’явився хтось і приватний інтерес, та її носії підприємці різноманітної орієнтації (великі та малі банкіри і промисловці, товаровиробники і посередники), самозайняті, що з'єднують працю й власність зі своїми специфічної роллю у національному відтворенні. Розмаїття роботодавців сприяє формуванню вільного найманої праці ні з вертикально-распорядительными, і з горизонтально-договорными відносинами під час розподілу часткою участі у зробленому продукті. У зв’язку з цим з’явилися нові форми доходів чи змінилася суть старих: вести дедалі більше набуває форму ціни робочої сили з її залежності від попиту й пропозиції ринку праці; виник підприємницький дохід; з’явилися доходи від власності (раніше практично отсутствовавшие) — дивіденди з акцій, ринкові відсотки у комерційних банках банках, надходжень від обороту цінних паперів, валюти, недержавного страхування та інші., що зримо розширило варіантність й можливості економічної самодіяльності. Посилилася роль доходу на розподілі і перерозподілі. Позаекономічні чинники (соціальний статус, посадове становище, належність до галузі, місце проживання тощо.) тепер менш помітні проти дореформеним периодом.

Але всі перелічені принципові зміни у русі до нового економічному укладу досягаються занадто великою соціальною ціною, і - нерідко з негативним результатом для позитивного розвитку на майбутньому. Так, відмови від обов’язковості праці супроводжується несумлінним збагаченням, зростанням паразитизму, спекуляцією, відривом доходу його об'єктивної основи, приниженням кваліфікованого продуктивного і научно-инженерного праці. Втрачають значення рівень цін та якість професійних знань і праці, набувають — фінансова розмах, її близькість до руху грошей, до розподілу власності. Виправдана економічної свободою орієнтація з доходу перетворилася на гонитву за чистоганом будь-що, включаючи криминальные.

Можна прямо казати про яка виникла паразитизме прибутків і споживанні населення в основі присвоєння під час приватизації державної власності окремими особами, сім'ями, кланами, розвитку спекуляції грошима. формування чиновницького та приватного рекету. Про зниження ролі трудових доходів, насамперед зарплати (їхня частка у загальних доходів населення зменшилася від дві третини до двох п’ятих), звужує соціально-економічну керованість, стимули до трудовому способу життя взагалі. За нашими обстеженням, одна п’ята частина що працюють у приватний сектор чоловіків взагалі розглядає працю як обов’язкову кар'єру для тато свого сина, а тим паче дочери.

Відхід держави від партнерства не компенсувався створенням дійсною системи допомоги бідним, підтримкою молоді, бізнесу тощо. Сьогодні лише невелика більшість населення живе у режимі свободи вибору, інших то радше режим вимушеності, характеризується більш-менш забезпеченими (а точніше не забезпеченими) економічним строєм можливостями для особистості. Особливу тривогу вселяє триває відрив соціальної компоненти реформ від экономической.

Активна політика доходів. Політика доходів населення має виходити із неуклонною зростання реальних доходів як умови формування платоспроможного попиту продукцію виробництва, особистих заощадженні на мети інвестування, основного кошти боротьби з масову бідність, головного стимулу зацікавленості населення реформах.

Це зростання постає як органічна частина гаданої загальноекономічної стратегії. Пожвавлення виробництва з урахуванням гальмування паливно-енергетичних і транспортних витрат, відновлення обігового капіталу, настроювання податкових і грошово-кредитних регуляторів на інтереси виробника, активізація інвестицій повинні поліпшити фінансове становище підприємств, і з цим і попит на робочої сили і його ціну, й доходи підприємців. Уповільнення темпів приватизації, облаштування діяльності, вже деяких підприємств і закінчення періоду безгоспності державних покінчать з животінням тих і інших, отже, і робітників. Збільшення інвестицій пред’явить попит на інновації, науку, освіту, продукцію високих технологій, але це — праця науковців, інженерів, кваліфікованих працівників, нині прямо дискримінованих за рівнем оплати. Доходи малих підприємців та самоэанятых, значною мірою які залежать від стану великого виробництва, може бути додатково простимулированы особливим ставленням до них суспільства, якщо малий бізнес, самозайнятість будуть відділені методами податкового, страхового, цінового регулювання від великого, якщо, нарешті, буде законодавчо оформлено існування з так званого некомерційного сектору економіки, здатного дати додаткові робочі місця і заработки.

Натомість надходження за працю й підприємництво за діючої систему оподаткування забезпечать виплату соціальних трансфертів, гідне зміст вчителів, лікарів та інших фахівців бюджетних установ, госслужащих.

Систематичний зростання зарплати предполагает:

— ліквідацію у найближчі дватри роки боргу заробітної плати, передусім із державного боку, у зв’язку з ніж потрібно визнати першочерговість оплати праці складі платежів підприємства, повернутися до відстрочку у тих цілях сплати податків і страхових тарифів в ліміті щонайменше 30% виручки, сприяти добровільному страхуванню підприємців у регіоні ризику заборгованості з наданням пільг зі страхування зайнятості та реальною частині податку на прибыль;

— зближення мінімуму заробітної плати із прожитковим по місцевим цінами, повернення до щоквартальною регресивною індексації оплати праці замість базового перегляду її мінімуму, запровадження автоматичного порядку індексації згідно із законом після визволення коштів підприємств податку по загальнонаціональному нормативу, але зі збереженням оподаткування решти приросту фонду за більш високої від початку сформованій ціні робочої силы;

— перехід до найпростішій можливого контролю механізму на розподіл доходів між і капіталом, між галузями і з категоріям персоналу: встановлення регіонального і максимуму оплати й їх дотримання в колективних договорах; фіксація частки участі колективу, у прибутку, частки тарифу в заробітках за всіма категоріями працівників, співвідношення директор — мінімум зарплатні на регіоні (а чи не ставки першого розряду для підприємства, як тепер), це важливо для блокування керівних излишеств;

обов’язкова фінансова відповідальність за порушеннях з перерозподілом на користь менш оплачуваних чи страхової фонд;

— включення до Генеральне і територіальні угоди між урядом, роботодавцями та профспілками які рекомендуються співвідношень мінімальних ставок оплати за галузями, нижньої межі оплати по основним кваліфікаційним групам (мало-, посередньоі висококваліфіковані) і ставок базових профессий;

— уточнення параметрів Єдиної тарифної сітки і його скорочення з урахуванням поступового наближення мінімальної зарплати до величині прожиткового мінімуму з урахуванням Закону «Про прожитковому минимуме»;

— відмови від встановленої законодавством залежності мінімальної зарплати, мінімальних пенсій, посібників, стипендій, не оподатковуваного прибутковим податком мінімуму доходів (останній має орієнтуватися зміну прожиткового мінімуму, а соціальні трансферы-увязываться з конкретними у часі цільовими завданнями); цим буде знято не зумовлені потребами виробництва обмеження чи праці, і системи розподілу стане більш гибкой.

У разі зниження інфляції головним регулятором заробітної плати доходів стають податки. Податки міг би допомогти розпочати рух до реального наближенню мінімуму оплати до прожиткового, якщо поступово збільшити розмір не оподатковуваного податком доходу. Великі пільги з податку заробітки осіб, які мають дітей, міг би кілька компенсувати втрати у реальної заробітної плати среднеоплачиваемых категорій працівників, які мають зараз забирають посібник на дітей і які з урахуванням сплати податків, страхових платежів, несубсидированной квартплати потрапляють у гірше матеріальне становище, ніж «офіційні бідні», що є єдиним об'єктом турботи нинішнього государства.

Політика зростання оплати праці - ціни робочої сили в, доходів малих підприємців, самозайнятих громадян, безумовно, вимагає заходів тонкої настройки, балансування між збільшенням грошей до спілкуванні й інфляцією. Проте зусилля стоять того, вони можуть як оживити стимули розширення вітчизняних (поточний попит особисті накопичення), а й вирішити низку особливо гострих соціальних проблеми з допомогою механізму страхування оподаткування трудових доходів: отримати міцні джерела для пенсійного забезпечення, і навіть підвести дійсний фундамент боротьби з масової бідністю, найкращі ліки якої є самозабезпеченість більшості населення тим, що вони заробили. (Це звільнить бюджет від перспективи суперзатрат допомогу по нуждаемости для 30 млн. чел.).

У цьому можна говорити про рішенні ще з однією актуального завдання: початку нової моделі особистих витрат, изменяющей пропорцію платності і безкоштовності у яких. Зростання основних доходів населення, насамперед за працю, полегшить закономірне для ринкових відносин посилення перераспределительных процесів з урахуванням податків, страхових платежів, платності житла і постачальники послуг, неминуче, коли роль цінових чинників у створенні ресурсів держави знижується, а переділ власності багато в чому стався. Лише на самій цій основі дещо знижена і так непомірна соціальна ціпа що відбуваються трансформаций.

У практичній площині для економічної політики це необхідність об'єктивізувати масштаби і структуру зарплати, надходжень за фермерство, масове підприємництво. Те саме стосується і до страховим платежах від самісіньких працівників, подальшої інтенсифікації ринковості житла, оплату користування транспортом (що в протяжної країні вкрай відчутно для таких людей), недоступним цінами ліків, відпочинок, платності освіти, охорони здоров’я, раніше колишніх безплатними; допоки вони не передбачені величиною, ні складом типовою ціни робочої сили й пенсии.

Найбільш правильним у сучасній ситуації, при створеної основному системі федеральних правий і гарантій населенню, було б акцент на первинні структури та ланки роботи з населенням. Особливо це стосується соціальної допомоги бідним. На самому території краще відомі потреби, їх настійність, можна проконтролювати доходи, вибрати адресне рішення на підтримку залежно від дієздатності суб'єкта, причин нуждаемости тощо. Саме через такі цілеспрямовані і щодо недорогі соціальні технології особливо потрібні государству.

Разом про те допомогти збідненим і менш забезпеченим, стримати цим соціальне розшарування і соціальну напруженість у суспільстві можна лише за допомогою організації прямий допомоги нужденним, а й іншими методами: підтримкою безплатного якісної освіти всім; використанням коштів соціального страхування ліків і протези; впливом ціни і надходження товарів звичайного неэлитарного ринку; правилами, що сприяли особистим заощадженням масового вкладника тощо. Але головне — зростання доходів за працю, насамперед мінімальних, цільові налогово-платежные заходи (звільнення від податків прожиткового мінімуму зарплати, пільги на період здобуття освіти, утримання недієздатних брухту чи установах соціального захисту, що нині практично прирівняні до комерційних фірмам, значно більше заохочення благодійне) спрямована цінову політику (державний протекціонізм виробництва та продаж особливо значимих товарів та послуг для соціально уразливих категорій людей), максимальне опільгування самоэанятости переважають у всіх законних формах, державну підтримку некомерційного сектора, що виробляє соціальні послуги і т.п.

Одночасно би мало бути радикально розширено заходи для перерозподілу високих доходів у користь суспільства. Природні багатства, державна власність нічого не винні цілком віддані на мети свого особистого збагачення, з нього населення має отримувати «громадський дивіденд» податків, й рентні платежі тощо. Можливо запровадити контролю над надмірностями газу в оплаті керівникам підприємств, податки на пенсії, декларації під час підбиття конкурсних продажів приватизованого майна, купівлі і страхуванні будь-якої серйозної власності: пакетів акцій, приміської землі, іномарок автомобілів, особливо цінних предметів розкоші, музейних речей, для придбання та будівництва заміської забудови, другий квартири, нерухомості за рубежом.

4. Проблеми пов’язані з оподаткування фізичних осіб і подальші перспективы.

Однією з основних проблем, яку прагне дозволити російський уряд, є досягнення справедливого оподаткування, яка полягає у цьому, кожен громадянин країни мусить сплачувати до бюджету податки пропорційно одержуваним доходах. І розв’язання проблеми спрямовані значних зусиль уряду. Здається, концентрація зусиль в одній мети гарантує успіх. Проте успіхів досягну то був. Справедливість російського оподаткування можна досягти тільки внаслідок реформування податкової системи. З цією повністю погоджуються чимало фахівців економісти, стверджуючи, що «діюча у Росії податкову систему вилучає надмірно високу частку врахованого доходу у виробників. Вона не забезпечує виконання державою усіх її функцій, але торкається високих доходів «нових українців ««, які приховують в тіньовому обігу залишалися і концентрують у банках. Назріла необхідність виконання кардинальної податкової реформи, про характер і деталях якої точаться дискусії «» .

Недотримання принципу справедливості оподаткування Росії гаразд відомо керівництву країни. Керівник Госналогслужбы Росії О. П. Починок, коли був заступник голови Комітету але бюджету, податках, банкам і фінансів Державної Думи, заявляв у 1996 року: «Встановлений порядок оподаткування криминализовал ринок квартир і автомобілів. У документах вартість майна вказувалося значно нижче фактичної. Величезні суми передавалися особисто від до рук без відображення в документах… Відомо, що у і інших фірмах зарплату працівників часто суто номінальна, вона компенсується з допомогою вкладів під 500% річних чи безвідсоткових позичок на 50 років на придбання житла і страхування на дожитие із виплатою страхової цифру кінці кожного календарного місяці. Таке ухиляння від оподаткування набуває масового характеру… У роздрібній Торгівлі висока частка неоподатковуваного «чорного «і «сірого «обороту, легальний ухиляння від податків із допомогою офшорних підприємств » .

Уряд Росії давно веде боротьбу з несумлінними платниками податків за рівномірний розподіл податкового навантаження між всіма громадянами країни, тобто за досягнення принципу справедливості, але, щоправда, без особливих успехов.

Нездатність органів виконавчої Росії залучити до процесу оподаткування усіх платників податків і нездатність досягти дотримання принципу справедливості при стягування прибуткового податку з фізичних осіб свідчить про неможливість досягти цього за збереження діючого порядку оподаткування доходів громадян, у існуючому вигляді, як зазначає В.П. Логінов: " …збір податків із фізичних осіб здійснюється успішно лише у формі прибуткового податку з бюджетників, де зараз його стягується автоматично незалежно від бажання платника податків ". Дійовою мірою щодо залучення в податкові відносини доходів усіх громадян країни через зміна порядку оподаткування доходів мав стати додатковий інструмент стягування обов’язкових платежів на прибуток — податку з продажу, що полягає у включенні у ціну кожної купівлі певну частку налога.

Якщо підходитимемо сутності процесу вилучення частини доходу громадян, у до державного бюджету, то тут для економіки нашої країни ні стати питанням великий важливості вибір — у вигляді якого податку здійснювати цей процес: прибуткового податку чи податку з продажу. А головний критерій у виборі між двома цими податками має стати оцінка ефективності у виконанні покладених ними задач.

З допомогою прибуткового податку з фізичних осіб навряд чи вдасться змінити ситуацію з збиранням податків у найближчим часом, тоді як забезпечити повноту і своєчасність сплати податку з продажу (як непрямого податку) не становитиме особливих зусиль. Беручи до уваги, будь-які доходи населення буде витрачено на оплату товарів (робіт, послуг), це не матиме великого значення те, коли платник податків сплатить податок із своїх доходів — і при отриманні або за использовании.

Якщо переважна більшість населення Російської Федерації, доходи якої перевищують 30 тис. крб. на рік, сплачує зі своїх доходів 12% прибуткового податку, цілком може платити ті ж 12% свого прибутку на товарів та послуг як податок з продажу. І не зміниться розмір платежів зі своїх доходів державі сумлінними платниками податків під час введення податку з продажу за ставкою 15% (оскільки звільнення від сплати 12% доходу дасть збільшення суми, що залишилася після сплати податку, на 15% проти тим, який здобував платник податків раніше) попри всі види товарів (робіт, послуг), за одночасного підвищення розміру неоподатковуваного сукупного річного прибутку до 30 тис. крб. і відповідатиме зниженням прогресивної шкали ставок прибуткового податку з фізичних лиц.

По такій схемі сплати податку із доходів громадян, у податковий процес будуть вже залучені несумлінні платники податків. І вони будуть занижувати або не сплачувати податки, у разі вони заплатять вже 12% із своїх доходів, що, своєю чергою, дасть значні надходження до державного бюджет, про що заявляв керівник Департаменту податкової поліції РФ С. Алмазів, бажаючи «зосередити зусилля на справді кримінальної частини бізнесу, раскручивающей через тіньового обігу, за деякими оцінками, до 40% і більше товарно-грошового капіталу країни «» .

А збільшення частки непрямих податків у російської податкової системі надасть сприятливий вплив за державні фінанси — як зазначає керівник Госналогслужбы Росії О. П. Починок: " …єдиний не емісійний спосіб залатати дірки — високі непрямі податки ". Дане думка перестав бути новою як на російської економіки: ще міністр фінансів Росії кінця ХІХ століття граф С.Ю. Вітте заявляв, що «непрямі податки мають суттєву енергетичну перевагу перед прямими », що полягає у тому, що «непряме оподаткування у кожний цей час обильнее оплачується тою частиною населення, яка має найбільшої покупної здатністю, отже, і взагалі поширюється між платниками у відомому відповідність до їх платіжними силами «» .

Запровадження 15%-го податку з продажу дасть також позитивний соціальний ефект психологічного характеру: хоча продавці і підвищать ціну товарів та послуг на 15%, держава скасує прибуткового податку населенню з гаком рівнем доходів і знизить її інших громадян — тобто підвищить доходи громадян Росії на 15%.

Аналізований порядок оподаткування доходів громадян з допомогою податку з продажу повинен несприятливо зашкодити добробуті тих категорій громадян, чиї доходи відповідно до податкового законодавства Росії а також прибутковим податком з фізичних осіб. Задля збереження розміру їхніх прибутків колишньому рівні необхідно виплачувати даним особам податкові компенсації розмірі 15% їхніх прибутків (надалі ці суми повернуться до державного бюджету як податок з продаж).

Наочну слабкість процедури стягування податків із допомогою декларацій, у перебігу останніх років ми мали честь бачити й переконалися, переглянувши них, що вони «сирі» для России.

У 1996—1997 рр. діяла наступна шкала ставок:

Розмір сукупного оподаткованого доходу, отриманого у календарній року Ставка податку.

До 12 000 000 крб. 12%.

Від 12 000 001 крб. до 24 000 000 крб. 1 440 000 крб. + 20% з суми, перевищує 12 000 000 крб.

Від 24 000 001 крб. до 36 000 000 крб. 3 840 000 крб. + 25% з суми, перевищує 24 000 000 крб.

Від 36 000 001 крб. до 48 000 000 крб. 6 840 000 крб. + 30% з суми, перевищує 36 000 000 крб.

Від 48 000 001 крб. і від 10 440 000 крб. + 35% з суми, перевищує 48 000 000 крб.

У 1998 р. діяла наступна шкала ставок:

Розмір сукупного оподаткованого доходу, отриманого у календарній року Ставка податку.

До 20 000 крб. 12%.

Від 20 001 крб. до 40 000 крб. 2 400 крб. + 15% з суми, перевищує 20 000 крб.

Від 40 001 крб. до 60 000 крб. 5 400 крб. + 20% з суми, перевищує 40 000 крб.

Від 60 001 крб. до 80 000 крб. 9 400 крб. + 25% з суми, перевищує 60 000 крб.

Від 80 001 крб. до 100 000 крб. 14 400 крб. + 30% з суми, перевищує 80 000 руб.

Від 100 001 крб. і від 20 400 крб. + 35% з суми, перевищує 100 000 руб.

У 1999;му р. діяла наступна шкала ставок:

Розмір сукупного оподаткованого доходу, отриманого у календарній року Ставка податку федеральний бюджет Ставка податку бюджети суб'єктів Російської Федерації.

До 30 000 крб. 3% 9%.

Від 30 001 до 60 000 крб. 3% 2 700 крб. + 12% з суми, перевищує 30 000 крб.

Від 60 001 до 90 000 крб. 3% 6 300 крб. + 17% з суми, перевищує 60 000 крб.

Від 90 001 до 150 000 крб. 3% 11 400 крб. + 22% з суми, перевищує 90 000 крб.

Понад 150 000 крб. 3% 24 600 крб. + 32% з суми, перевищує 150 000 крб.

У 2000р. діє наступна шкала прибуткового налога:

Розмір сукупного оподаткованого доходу, отриманого у календарній року Ставка податку.

До 50 000 крб. 12%.

Від 50 001 крб. до 150 000 крб. 6000 руб. + 20% з суми, перевищує 50 000 крб.

Від 150 001 крб. і від 26 000 крб + 30% з суми, перевищує 150 000 крб.

А Україна потребує сильному і жорсткому податковому рычаге.

Заключение

.

Безумовно до податкового законодавства загалом і залишилися про прибутковий податок зокрема багато дірок це і є з чого задуматися і поработать, но не помиляється тот, кто щось делает.

Що ж до основну проблему після відходу від оподатковування осіб, одержують доходи — у «тіньової» економіці, то крім податкового контролю над відповідністю витрат одержуваним доходах можна відродити і стару російську традицію стимулювання громадян до офіційного декларуванню майна України та доходів населен ня і до сплати податків. Приміром, в «Жалуваній грамоті містам» 1785 р. (Хрестоматія з держави і право СРСР. Дооктябрьский період. М.: Юридична література, 1990. З. 368—369) було предписано:

Не обирати на міські посади осіб, які мають у цьому місті капіталу, від якого відсотки становлять нижче 50 крб. Поділ купців на гільдії залежно від розміру капитала:

— перша гільдія — від 10 000 до 50 000 руб.;

— друга гільдія — від 5 000 до 10 000 руб.;

— третя гільдія — від 1 000 до 5 000 руб.

Залежно від гільдії купцям разрешалось:

— для купців першої гільдії — вести як внутрішню, і зовнішню торгівлю (зокрема і ярмарках), заводити фабрики, заводи і морські суду; купцям дозволялося їздити містом у кареті з парою коней; купці звільнялися від тілесного наказания;

— для купців другий гільдії — вести внутрішню торгівлю, заводити фабрики, заводи і річкові суду; купцям дозволялося їздити у візку з парою коней; купці звільнялися від тілесного наказания;

— для купців третьої гільдії - вести торгівлі дріб'язком, мати стани, виробляти рукоділля плюс малі річкові суду, мати трактири, торгові лазні і постоялі двори; купцям заборонялося їздити містом у кареті і впрягати взимку і вони влітку більше лошади.

При даному сословно-имущественном розподілі у складі Імперії був проблеми з сплатою податків купцями, які прагнуть зайняти це місце пропорційно своїм доходах і майну на більш високої гільдії, у зв’язку з що навіть було ні відомих підприємців, ні відомих державних та громадських діячів, які відкрито декларували б повну відсутність доходів населення і майна, як це має безпечне місце за деякими депутатами третьої Державної Думи Федерального Збори Російської Федерації скликання 2000 р. Можливо, у Росії на період початку ринкової економіки необхідно провести для підприємців гільдії залежно від розміру декларованого прибутку і майна (і сплачуваних з нього податків) і залежно від гільдій вирішувати (чи забороняти) зовнішню торгівлю і їзду містом на «шестисотому» «Мерседесе»?Стоит з цього задуматься, может непотрібно витрачати величезні для винаходи чогось нового, ведь як ми всі знаємо, все нове -це добре забуте старое.

Список використовуваних источников:

1. С. С. Радионов Яка ставка прибуткового податку потрібна России?//.

Бухгалтерський вісник -№ 2 -лютий- 2000 г.-с.30−36.

2. М. Буланже З прибуткового податку і податку прибыль//Налоговый вісник -№ 6 -червень -1998 г.-сю147−151.

3. Д. Федотов Оподаткування доходів громадян России//Налоговый вісник -№ 4- квітень- 1998 г.-с.35−36.

4. Л. Ржаницина Доходи населення России: основные тенденции//Налоги-№ 7−1999г.-с.14−21.

5. Податки населения: Учебник /під редакцією Тура В.-3-е изд., дополненное і переработанное.-М.:Финансы і статистика, 1986;175с.

6. Подоходныйналог: Налоговаябаза.Налогоплательщики.Льготы./Авт.сост.И.Лебедева.-М.:Филинъ-1996.-208с.

7. Т.Юткина.Налоги і налогооблождение: Учебник.-М.:ИНФРА-М-1998;429с.

8. Прибутковий податку з населения: Офиц.изд.-М.:Финансы і статистика, 1991.-206с.

9. Податки і податкове право: Учебник для вузов/Под ред. Брызгалина А.-М.:Налоги і фин. Право;Аналитика-Пресс, 1997 г.-600с.

10. Д. Андрианов Налоги, которые ми платим//Нлоговый вестник-№ 1−1998г.-с.37−45.

11. К. Соколов Де наші деньги?//Налоги № 9−1999г.-с.7−12.

12. Г. Мельников Податки стануть меньше//Финансы № 8−1998г.-с.19−24.

13.