Податки

смотреть на реферати схожі на «Податки «.

Роль податків у розвитку государства.

Податки, як відомо, є з основні джерела фінансування усіх напрямів діяльності держави й економічним інструментом реалізації державних пріоритетів. Податки як засіб вилучення та вторинного перерозподілу доходів виникли разом із государством.

Якщо Європі становлення і інтенсивна розбудова науки про податки сталося з середини ХУ111 століття і це викликано потребами несформованого буржуазного нашого суспільства та що розвивається буржуазної державності, родоначальником якій прийнято вважати А. Сміта. У роботі «Про багатство народів» (1770 р.) він розкрив поняття податку, визначив його місце у господарському житті і сформулював основні принципи взимания.

За твердженням А. Сміта, податокцей тягар, накладываемое державою формі закону, регулюватиме її величину і порядок сплати. Право держави стягувати податків і обов’язок населення їх платити випливають із суті існування держави та її установ у інтересах усього нашого суспільства та окремих лиц.

Найважливіші стану та принципи налогообложеиия, розроблені буржуазної наукою під назвою «Загальна теорія податків», отримали законодавче і конституційне закріплення у багатьох країнах Західної Європи. Чинна податкову систему Росії базувалася здебільшого зарубіжний досвід, оскільки під час її созлания протягом 1991;1992 років вітчизняного досвіду оподаткування ще б накоплено.

Нині перед законодавцями стоїть відповідальна завдання закласти підвалини податкової політики держави, від дієвості якої залежатиме економічне становище страны.

Податки виконують дві основні функції: Фіскальну і регулюючу, які взаємозв'язані й взаємозалежні, причому друга їх неспроможна повинна розвиватися у збитки першої. У цьому, основна функція податків — фіскальна щодо забезпечення заповнюваності державної скарбниці від (від латинського слова fiscus — державна скарбниця).

Держава, встановлюючи податки, прагне передусім забезпечити собі необхідну матеріальну базудля здійснення покладених нею завдань. Наприкінці Х 1Х століття формується нова теорія, розглядає податки як соціальний регулятор, як знаряддя соціальних реформ, вкладених у поступове вирівнювання доходів населення. У другій половині 1930;х сучасності у країнах виникла концепція використання податків у ролі засобів регулювання економіки та забезпечення стабільного економічного зростання. Із середини сучасності регулююча функція податків отримує загальне визнання та широке применение.

Світовий досвід свідчить у тому, що функції податків змінюються з розвитком государства.

Першорядне значення податкової політики на етапі у тому, що вона лежить інструментом реалізації економічної політики страны.

ПЛАТНИКИ ПРИБУТКОВОГО НАЛОГА.

Платники прибуткового податку визначені у 1 статті Закону. Практично платниками цього податку є всі громадяни незалежно від їх громадянства, віку, мають доходи — у будь-якій формі, як в грошової, і у натуральної, навіть від того, де отримані такі доходи — біля Росії чи її межами Законодавство передбачає, що й громадянин немає постійного місця проживання на терені Росії, тобто живе у Росії менш 183 днів, у календарному року, він сплачує податок лише з доходах, отриманим біля Росії, але ці становище не поширюється на громадян, які у трудові відносини з підприємствами, розташованими біля России.

Подоходному оподаткуванню з доходів, отриманим біля России, так і її межами, підлягають всіх громадян, мають постійне місця проживання у Росії (резиденти). Особи, які мають постійного місця проживання біля Росії (нерезиденти), але що отримують доходи з джерел біля Росія також підлягають обкладанню прибутковим налогом.

Всі перелічені громадяни платять прибуткового податку за своїми доходах, відповідно до Закону, за єдиною шкалою прогресивних ставок. Лише розмір їх фактичного сукупного доходу, одержаному під рік, визначає рівень нологообложения. На колишні часи по зниженим, майже прогресивним ставками оподатковувалися тільки робочі і службовці, тоді як інші соціальні групи сплачували податок за підвищеними прогресивним ставками. Наприклад, граничний розмір ставки податку з заробітків робітників і службовців становив 13%, з гонорарів авторів творів мистецтва і літератури — 69%, із доходів кустарів і ремісників, тобто. тих, кого ми тепер зараховуємо до підприємців, і навіть служителів релігійних культів і окремих осіб інших соціальних груп — 81%. Існуючим нині Законом про оподаткування громадян дотримується одна з основних принципів нового оподаткування — принцин рівності перед законом всіх платників, який би однакову податкове навантаження усіх громадян і пряме оподаткування доходов.

ОПОДАТКОВУВАНІ ДОХОДЫ.

Законом про прибутковий податок невизначений перелік видів доходів, які підлягають обкладанню прибутковим податком, і, отже, податком оподатковується будь-який дохід як у вигляді передачі фізичних осіб грошових засобів і майна, і у вигляді пільг і. Якщо 1992 року податком оподатковувався місячний дохід громадянина, то час об'єктом оподаткування є сукупний прибуток, отриманий календарному году.

Об'єктом оподаткування фізичних осіб, мають постійне місце проживання у Росії, є сукупний прибуток, отриманий календарному році як у території Російської Федерації, і до її межами як і грошової форми (у валюті РФ чи іноземній валюті), так й у натуральному вигляді, зокрема як матеріальної користі. Доходи фізичних осіб, які мають постійного місця проживання у складі Федерації, підлягають обкладанню податком, якщо їх одержано із джерел на території РФ в грошової чи натуральної форме.

Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються у складі сукупного річного прибутку за державними регульованим цінами, а за її відсутності - по вільним (ринковим) цінами на дату отримання прибутку. У разі реалізації підприємствами чи організаціями фізичних осіб продукції власного провадження у пільговим цінами чи його безплатної видачі ця продукція оцінюється за цінами, зазвичай застосовуваним для реалізації стороннім потребителям.

При реалізації (безплатної видачі) фізичних осіб товарів, як вітчизняного, і іноземного виробництва, закуплених підприємствами з оподаткування приймаються вільні ринкові ціни на товари, роботи або послуги, сформовані на товарному ринку даної місцевості на день реалізації чи безплатної видачі їх фізичним лицам.

Якщо результаті використання коштів підприємств, установ і організацій фізичні особи отримують на руки готівка на особисті потреби або талони чи інші документи, у яких вказано їх грошовий номінал, які дають проїзду, відвідин чи іншого користування послугами (заходами), можуть бути у звичайних обставинах платними, соціальній та випадках, коли підприємством виробляє рахунок їх оплати за конкретних фізичних осіб, то суми средств, направленные підприємством на вищевказані мети, входять у склад сукупного доходу цих лиц.

До складу сукупного річного прибутку фізичних осіб включається також вартість потребує матеріальних та соціальних благ, експонованих будь-яким роботодавцем цих осіб, в частности:

— оплата комунально-побутових послуг, абонементів, підписки на газеты, журналы й видаються книжки, харчування, проїзду доречно роботи й назад, крім випадків, передбачених законодательством,.

— суми одноразової допомоги фізичних осіб, які йдуть на пенсию,.

— внесення (відшкодування) і щодо оплати батьків утримання дітей у дитячих дошкільних установах, і навіть оплати навчання дітей у навчальних заведениях,.

— суми пенсій, призначуваних рахунок коштів підприємств у іншому порядку, чим це зумовлено законодавством РФ,.

— вартість майна, распределяемого на користь фізичних осіб при ліквідації організації (крім раніше внесених цими особами часток на статутний капітал) й доходи, одержувані фізичними особами від продажу майна, активів підприємств ліквідованих чи ліквідованих відповідно до законодавством. У цьому розподілена частка майна входить у склад сукупного доходу з вільних ринкових цін з урахуванням зносу на дату распределения.

При выбытии фізичних осіб із складу учасників підприємств, у цьому числі за її перетворення на іншу організаційно-правову форму, належний фізичних осіб дохід у вигляді розподіленої частки майна підприємства (в грошової чи натуральному вигляді) підлягає оподаткуванню в складі сукупного доходу у той час, у якому цей дохід нараховано фізичних осіб у зв’язку з їх выбытием зі складу учасників, або зменшенням їх частки майні цієї організації. Внесені раніше фізичними особами частки статутний капітал обкладанню прибутковим податком не подлежит.

До складу оподатковуваного податком сукупного доходу включаються кошти підприємств, розподілені на користь фізичних осіб з метою придбання товарів, акцій, облігацій, і навіть збільшення часток на статутному капитале.

При реалізації фізкабінет і ческими особами своєї частки майна (продажу акцій) отримані доходи підлягають оподаткуванню із застосуванням пільгових положень, встановлених Законом під час продажу особистого имущества.

При переоцінці акціонерними товариствами основних фондів (коштів) в оподатковуваний дохід фізичних осіб — членів акціонерних товариств не включається стоимостьдополнительно отриманих ними акцій, розподілених між акціонерами пропорційно їх частці і видам акцій, або різниця між новойи початкової акцій становить акций.

НЕОБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ.

У статті 10 Закону РФ від 27.12.91 року, № 2118−1, «Про основи податкової системи Російській Федерації» в узагальненому вигляді наводиться перелік пільг, які можуть опинитися встановлюватися гаразд і можна за умов, визначених законодавством. Наприклад, це то, можливо неоподатковуваний мінімум об'єкта податку, вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку, звільнення від сплати податків окремих осіб і категорій платників, зниження податкових ставок, відрахування з основного окладу (податкового платежу за звітний період), цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочку стягування податків) тощо. д.

Відповідно до статтею 12 Закону РФ «Про основи податкової системи в Россииской Федерації «платник податків проти неї користуватися пільгами щодо сплати податків виходячи з і як, встановлюваних законодавчими актами, надавши податкові органи документи, подтверджающие декларація про пільги. Надання податкових пільг, які мають індивідуальний характер, зазначеним Законом запрещено.

У пункті 7 статті 3 Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб «говориться у тому, що «виключення з сукупного доходу фізичних осіб окремих видів доходів, звільнення від оподаткування прибутковим податком окремих категорій фізичних осіб, і навіть надання інших пільг роблять лише відповідно до положеннями справжнього законом і законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації «(введено з 27.12.94 р. № 74 — ФЗ).

Проте оподатковуваний дохід якого становить в усіх отримані громадянином доходи, а так званий чистий прибуток, тобто. з відрахуванням коштів, необхідних — для життєзабезпечення людини. У статті 3 Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб «визначено доходи, які у цілях оподаткування не входять у сукупний прибуток, отриманий фізичними особами, у оподатковуваний період. До них относятся:

— державні посібники, сплачувані відповідно до законодавством Російської Федерації, крім посібників з тимчасової непрацездатності ,.

— всі види пенсій, призначуваних гаразд, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації, і навіть додаткові пенсії, сплачувані за умов добровільного страхування, включаючи пенсії, сплачувані з недержавних пенсійних фондов.

— вихідні допомоги, сплачувані під час звільнення, і навіть всі види грошову компенсацію, сплачувані высвобождаемым працівникам за її звільнення з підприємств у відповідно до законодавства про працю ,.

— неоподатковуваний мінімум ,.

— Витрати зміст дітей і утриманців ,.

З іншого боку, ряд відрахувань з сукупного доходу здійснюється у вигляді пільг поза певні заслуги, протягом заняття конкретним виглядом діяльності або матиме як заохочення направлення коштів у конкретні цели.

Законом «Про прибутковий податок з фізичних осіб» передбачено широкий перелік пільг, т. е. перелік доходів (сум), не які включаємо в сукупний оподатковуваний дохід, та незначною сумою, куди зменшується оподатковуваний дохід. Чинна система пільг виконує регулюючу функцію податку, перерозподіляючи у вигляді надання пільг доходи між особами, мають значні прибутки, та посадовцями, мають низькі доходи громадян та які потребують державної поддержке.

Усі пільги передбачені в цьому статті 3 Закону. Виняток із сукупного доходу фізичних осіб окремих видів доходів, визволення з оподаткування прибутковим податком окремих категорій фізичних осіб, а також надання інших пільг роблять лише з іншими положеннями цього Закону, ні з законодавчими актами суб'єктів Російської Федерации.

Відповідно до законодавством не входять у оподатковуваний дохід різні компенсаційні виплати, стипендії, сплачувані студентам, аспірантам вузів, учням середніх спеціальних навчальних закладів і ПТУ, відсотки, й виграші за державними казначейським зобов’язанням, облигациям.

Матеріальна допомогу, яка надається фізичних осіб у зв’язку з стихійним лихом або іншими надзвичайним обставиною з метою возмешения заподіяної їм матеріальних збитків чи шкоди їх здоров’ю на підставі рішень органів законодавчої (представницької) і (чи) виконавчої, органами місцевого самоврядування, іноземними державами, не входить у оподатковуваний дохід. У нещасних випадках, якщо матеріальна допомога виявляється роботодавцями членів родини померлого працівника чи працівникові у зв’язку з смертю членів його сім'ї (чоловіка, дружини, цих діток або батьків), то сума такий матеріальної допомоги незалежно від неї розміру, не включається в оподатковуваний дохід. В усіх життєвих інших випадках суми наданої матеріальної допомоги, як за місцем основний роботи, і за її межами, не більше до двенадцатикратного, встановленого законом МРОТ на рік включно, не входять у сукупний оподатковуваний доход.

У законі також обумовлено пільги з податку учнів денний форми навчання вищих, середніх спеціальних, професійнотехнічних, загальноосвітніх навчальних закладів, і навіть слухачів духовних навчальних закладів., аспірантів та інших. Пільга у тому, що доходи, отримані перерахованої вище категорією громадян, у в зв’язку зі учебновиробничим процесом, і навіть за роботи з збиранні сільськогосподарських культур і заготівлі кормів, не підлягають включенню в оподатковуваний дохід незалежно від своїх розміру. З отриманням доходу за іншу роботу, що їх під час канікул, цієї категорії громадян при оподаткуванні є певні обмеження. Не оподатковуються доходи, отримані до праці під час канікул (але з понад три місяці в року) у частині, який перевищує десятикратного встановленого Законом МРОТ кожний календарний місяць, протягом якого отримано дохід. Що стосується, якщо протягом календарного року зазначені особи працюють понад трьох місяців, то доходи за четвертий й наступні місяці, незалежно від цього, однією підприємстві вони виплачуються чи ні, оподатковуються загальних підставах. У зазначеної статті також багато положень, які передбачають зменшення у які потребують соціального захисту груп населення сукупного оподаткованого доходу визначені розміри мінімальної місячної оплати труда.

Кілька докладніше розглянемо поняття «неоподатковуваний мінімум «, яке до набрання чинності чинного закону про прибутковий податок було встановлено всіх громадян на єдиній размере.

У законі встановлено принцип не оподатковуваного податком мінімуму, на який зменшується сума сукупного річного прибутку при обчисленні податку. Розмір цього мінімуму залежить від суми, встановленої законом мінімальної відстані оплати праці (далі - МРОТ) й у значною мірою зменшують оподатковуваний податком базу й у кінцевому підсумку, «податковий пресс».

Застосування неоподатковуваного мінімуму при оподаткуванні залежить від наступному: сукупний оподатковуваний дохід зменшується на суми, які перевищують кожний місяць, протягом якого отримано дохід: п’ятикратного, триразового чи однократного МРОТ до різних категорій фізичних осіб. Наприклад, на відрахування з сукупного доходу цифру розмірі п’ятикратного МРОТ заслуговують: Герої Радянського Союзу, і Росії, інваліди Великої Великої Вітчизняної війни, інваліди з дитинства, і навіть інваліди 1 і 2 группы.

Таких осіб, як інваліди 3 групи, мають утримує престарілих батьків і неповнолітніх дітей, виконують інтернаціональний борг у Афганістані й інших странах, где велися бойові дії, і навіть низку інших категорій, сукупний прибуток, отриманий налогооблагаемом періоді, зменшується у сумі доходу, не перевищує за кожен повний місяць, протягом якого він отримано, триразового МРОТ.

Федеральний закон № 65-ФЗ змінив ставки прибуткового податку, порядок надання в податкові органи організаціями та іншими роботодавцями даних про доходи фізичних лиц.

Внесено істотних змін у статтю 6 Закону РФ № 1998;1, що встановлює розміри податкових ставок прибуткового налога. С 1999 року прибутковий податок з доходів кожної фізичної особи має обчислюватися і зараховуватись окремо до федерального бюджету і бюджети суб'єктів РФ.

Прибутковий податку з сукупного оподаткованого доходу, отриманого 1999;го року, обчислюватиметься у таких розмірах ,(дивіться таблицю № 1).

Також із сум коефіцієнтів і сум надбавок за стаж роботи, нарахованих до заробітної плати і виплачуваних відповідно до законодавством Російської Федерації до праці околицях Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, високогірних пустельних і безводних районах з такими тяжкими кліматичними умовами, прибуткового податку стягується тільки в джерела виплати окремо з інших доходів у федеральний бюджет за ставкою 3 процента, в бюджети субьектов РФза ставкою 9 процентов. В такому порядку стягується податку з зазначених сум, врахованих при обчисленні середнього заробітку на оплату відпусток, нарахування посібників з тимчасової працездатності, при за іншими випадках, коли законодавством Російської Федерації передбачається збереження за працівником середнього заработка.

Сдоходов від джерел у Російської Федерації, одержуваних фізичними особами, які мають постійного местожительствав Російської Федерації, податок утримується біля джерела виплати за ставці 3 відсотки надходжень у федеральний бюджет за ставкою 17 прцентов до бюджетів суб'єктів Російської Федерации.

З доходів 1999 роки фізичних осіб, які мають права на підвищені розміри неоподатковуваного мінімуму — щомісячні відрахування у вигляді п’яти і трьох мінімальних місячних оплат праці або річний відрахування у вигляді 30 000 рублів, отримані поточного року, — сукупний податок слід щомісяця зменшувати ,.

— у фізичних осіб, дохід яких впродовж року перевищив 10 000 рублів, — у сумі доходу на дворазовому розмірі встановленого законом МРОТ,.

— у фізичних осіб, дохід яких впродовж року становить від 10 000 рублів 01 копійки до 30 000 рублей,-на суму доходу на дворазовому розмірі встановленого законом мінімальної відстані оплати праці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року, не перевищив 10 000 руб., на суму доходу на розмірі одного встановленого законом мінімальної відстані оплати праці починаючи з місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року, перевищив 10 000 рублей.

— у фізичних осіб, дохід яких впродовж року перевищив 30 000 рублів, — у сумі доходу на дворазовому розмірі встановленого законом МРОТ, у якому дохід, обчислений наростаючим разом м з початку року, не перевищив 10 000 рублів, у сумі доходу на розмірі одного встановленого законом мінімальної відстані оплати праці починаючи з місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року, перевищив 10 000 рублейдо місяці, у якому дохід не перевищив 30 000 рублів, починаючи з місяці, в якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року перевищив 30 000 рублів, зменшення не производится.

Також у залежність від розмірів сукупного доходу, отриманого в налогооблагаемом периоде, предоставляются відрахування утримання дітей і иждевенцев,.

Для вдів, самотніх батьків, опікунів чи опікунів, розлучених подружжя, не одержують аліментів утримання дітей, вперше передбачено, що вычетына зміст дітей і иждевенцев надаються у подвійному размере.

Для фізичних осіб, одержують доходи за місцеві основний роботи, виробляється зменшення доходу на обов’язкові відрахування на Пенсійного фонду РФ.

у сумі одного встановленого законом МРОТ. У 1998 року у Закон внесли зміни, за якими змінилося і порядок уявлення деяких податкових пільг. То в фізичних осіб, дохід яких впродовж року перевищив 5000 рублів, сукупний прибуток, отриманий налогооблагаемом періоді, щомісяця зменшується на двухкратный разм ер за мінімальну оплату труда.

У фізичних осіб, дохід яких впродовж року становить від 5001 до 20 000 тисяч карбованців, сукупний оподатковуваний дохід щомісяця зменшується на двухкратный розмір МРОТ до місяці, у якому дохід, нарахований з початку року, не перевищив 5000 рублів. Далі з місяці, в якому дохід перевищив 5000 рублів, оподатковуваний дохід зменшується на однократний мінімальний місячний розмір оплати труда.

Але в фізичних осіб, які мають прибуток із початку 2002 року перевищив 20 000 рублів, зменшення оподаткованого доходу немає. Ті відрахування, у вигляді дворазовою мінімальної місячної оплати праці при доході до 5000 карбованців і однократної за мінімальну оплату праці при доході до 20 000 рублів, надані з початку року, пересчету не підлягають, тобто. раніше надані відрахування сохраняются.

Аналогічно зтому порядку надаються і відрахування на дітей і иждивенцев.

Для платників податків, мають низькі доходи, збільшується розмір наданого не оподатковуваного податком і витрат утримання дітей і иждивенцев.

Самій льготируемой категорією платників податків є особи, отримали чи що перенесли променеву хворобу і інші захворювання, пов’язані з радіаційним впливом Чорнобильської катастрофи, і навіть аварії у 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк» скидів радіоактивних відходів у річку Теча. Таких громадян сукупний оподатковуваний дохід зменшується у сумі, не перевищує розміру сукупного доходу, оподатковуваного по мінімальної ставке.

У законі про прибутковий податок встановлено порядок визначення неоподатковуваного мінімуму від продажу громадянами майна., належить їм у праві власності. Якщо граждании продають у протягом року свій особистий майно, наприклад, квартиру, житловий будинок, дачу, садовий будиночок, земельну частку, то отримані громадянином цифру межах 5000 МРОТ, а також прибутковим податком. Під час продажу іншого майна, належить громадянинові на праві власності, прибутковий податок не береться з суми, яка перевищує 1000 МРОТ. Якщо ж самої суми виплат за продане майно перевищують раэмеры, то джерело виплати зобов’язаний утримати з громадянина прибутковий податок з суми, перевищує відповідно 5000 і 1000 МРОТ і перерахувати цього податку в бюджет.

Але є одна особливість: і при отриманні котра фізичною особою доходу від майна, яким встановлено різна кратність зменшення доходу на встановлений законом МРОТ, сукупний прибуток зменшується на суму відрахувань окремо з кожної групі имущества.

Надано також пільга громадянам, які продають вирощені в особистому підсобне господарство (включаючи садові і городні ділянки) продукцію рослинництва, квітникарства, продукцію мисливського собаківництва тощо. буд. Але у отриманні цих пільг мають бути дотримані деякі умови. Наприклад, пільга з доходів від розведення мисливських собак надається їх власникам, що є членами секцій собаківництва та інших об'єднань, які входять у Російську Кинологическую Федерацію, якщо собаки зареєстровані у названих організаціях, а власники мають на мисливську собаку родовідне свідчення встановленого зразка. При реалізації громадянином вирощеної нею самою продукції необхідно мати довідку, що реалізована продукція вирощено у власному підсобне господарство, на садовому чи городньому ділянці, розташованому біля Російської Федерации.

Не входять у сукупний річний дохід суми, отримані громадянами від вербової кори, дикорослих ягід, горіхів та інших плодів, лікарських растений.

Для військовослужбовців теж існує пільга з податку з сум грошового довольстви я грошових винагород й інших виплат, отримуваних у зв’язку з виконанням з лужебных обов’язків, прибуткового податку не удерживается.

Не оподатковуються прибутковим податком доходи — у грошової і натуральної формі, одержані від фізичних у порядку спадковості й дарения. Не оподатковуються вартість подарунків, отримані від підприємств, установ та організацій у вигляді речей чи послуг, і вартість призів в грошової і натуральному вигляді у сумі, який перевищує 12-тикратного мінімальної відстані оплати праці. Та заодно є категорія громадян, має пільговий варіант і при отриманні призів. Це шпп ртсмены, отримали призи на чемпіонатах і змаганнях на кубок Російської Федерації, а також у складі збірної РФ на чемпіонатах Європи або світу, на Олімпійських іграх і Іграх Доброї волі. Вартість отриманих ними призів не входить у оподатковуваний дохід незалежно від розміру призов.

Законом про прибутковий податок надані пільги громадянам, які направляють свої доходи якісь певні цілі. Наприклад, суми доходів, щоб їх за заявами фізичних осіб на благодійні мети підприємствам, установам та організаціям культури, освіти, здоров’я та соціального забезпечення, що є біля Російської Федерації, частково чи цілком фінансованих з відповідних бюджетів, прибутковим податком не облагаются.

Зниження оподаткованого доходу громадян виготовляють суму про изведенных їм відрахувань до Пенсійний Фонд Російської Федерації протягом календарного року. Також додатково зменшується сукупний прибуток на суми, перечисляемые (сплачувані) за заявою фізичних осіб із особистих доходів на добровільне протипожежне страхування виходячи з договорів протипожежного страхування, ув’язнених фізичними особами (страховиками) зі страховиками у разі заподіяння шкоди застрахованій имуществу.

Законом про прибутковий податок передбачена досить вигідна для громадянина пільга для придбання чи строительcтве об'єктів нерухомості. До таких об'єктах нерухомості ставляться: житловий будинок, квартира, дача, садовы будиночок. Ця пільга надається не більше 5000- кратного МРОТ, який обліковується за трирічний період. Під пільгу потрапляють також суми, створені задля погашення кредитів та відсотків із них, отримані фізичними в російських банках із метою. Проте пільгою для придбання квартири треба вміти правильно користуватися, навіщо слід дотримуватися наступних умов: а) гроші за квартиру би мало бути фактично сплачено, б) має відбутися перехід права власності на квартиру від продавця до покупця, в) в бухгалтерію підприємства з місцеві основний роботи або у податковий орган має спрямувати заяву про відповідних вычетах.

На виправдання пільги платник податків має подати такі документи :

— договір купівлі - продажу квартиры,.

— платіжний документ.

Вищевказаної пільгою громадянин — власник може скористатися тільки разів у життя. Повторно надання такого відрахування фізичних осіб заборонена, якщо квартира придбана у власність кількома особами, то не обкладаються податком доходи кожного власника (по 5000 МРОТ на кожного). Разом про те, пам’ятаймо, що розмір пільги обмежений розміром річного прибутку громадянина. При користуванні цієї пільгою потрібно пам’ятати, що зменшенню підлягає дохід у той час, у якому зроблено витрати. Тільки за обопільні дотриманні цих умов (придбання прав власності і факт оплати) дозволяється скористатися цієї льготой.

Під час будівництва чи купівлі названих об'єктів, і навіть погашення кредитів та відсотків із них, отриманим із метою, виняток зазначених витрат виробляється в фізичної особи тільки з одного об'єкту в протягом трьох календарних років, починаючи сіло року, у якому подано заяву про їхнє виключення з сукупного доходу. Витрати з будівництва чи придбання можуть виключатимуться з оподаткованого доходу протягом року у мері отримання котра фізичною особою доходів виходячи з документів, підтверджують фактичні витрати витрати, або раз на рік при завершенні бухгалтерією податкових розрахунків із котра фізичною особою за минулий рік, або податковим органом за умови пред’явлення котра фізичною особою декларації про отриманих за звітний рік доходах. Проте за отриманні пільги на придбання нерухомості у податковому органі при декларування доходів за звітний рік громадянину потрібно дотриматися ще одну умовудекларація мусить бути представлена пізніше терміну, встановленого законодавством, саме — 1 квітня. При подачі документів, підтверджують видатки будівництво, після зазначеного терміну, дана пільга платникові податків не предоставляется.

При придбанні громадянами нерухомості на праві загальної пайовий власності, в кожного покупця, названий у договорі купівлі - продажу, з сукупного доходу виключається сума фактичних витрат на придбання, не більше 5000 -кратного МРОТ, який обліковується за трирічний період, але з більш суми витрат, що припадають йому власності. Сума відрахування, яка припадає частку учасника пайовий власності, який таким вирахуванням скористатися неспроможна, іншим учасникам пайовий власності використана не может.

Якщо договорі купівліпродажу нерухомості чи документі, що підтверджує статус громадянина як покупця — забудовника, в тому числі під час укладання договору з підприємством на пайова участь у будівництві, покупцем (забудовником) названо лише одна фізичне обличчя, незалежно від виникнення в другого чоловіка права спільної власності за показ такої об'єкт, пільга з податку їй немає надається. Аналогічний порядок застосовується й у разі, як у купівлі, або у будівництві названих об'єктів беруть участь інші члени громадянина — покупця (застройщика).

Не надається дана пільга громадянам також у тих випадках, коли нерухомість побудована чи куплена рахунок власних коштів підприємства, заклади, чи організації. Це стосується кредиту, виданого громадянинові для закупівлі чи будівництво житла, виданого йому підприємством. Не виробляється зменшення сукупного доходу на придбання фізичними особами, у власність названих об'єктів виходячи з ув’язнених договорів мены.

Відповідно до норм Закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб «організації, є джерелами доходу для фізичних осіб, виробляють літочислення і утримання податку початку календарного року після закінчення кожного місяці, у якому отримано відповідний доход.

Тому, за укладанні кредитного договору, що передбачає одночасний повернення позикових засобів і сплату відсотків з закінченні термін дії договору, протягом усього періоду користування позиковими засобами фізична особа фактично отримує матеріальний зиск, що підлягає включенню в сукупний оподатковуваний дохід. Розрахунок по карбованцевих кредитах виробляється з двох третин від ставки рефінансування Банку Росії, що діяла у період користування засобами, по валютним — 10% річних. За повернення кредиту та сплаті відсотків виробляється остаточно суми матеріальної користі, исчисленной у цій кредитному договору, з зачето м суми відсотків, внесених заемщиком.

ИЗМЕНЕНИЯ У ПОДАТКОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ.

Податкові пільги, встановлені законодавством, зокрема і з оподаткуванню фізичних осіб, є вичерпними. Система пільг змінюється чи розширюється шляхом введення в закодательство нових форм, регулюючих пільговий порядок оподаткування або взагалі які звільняють від оподаткування. У цьому нормативно виражена воля законодавця може лише доповнити систему пільг запровадженням нових елементів, а й структурно перетворити систему, запровадивши до законодавства про податки принципово нову методологію уявлення пільг. Але, як свідчить практика, крім податкових пільг, передбачених законами, на федеральному рівні є також пільги, надані Указами президента Російської Федерації, постановами, і розпорядженнями уряду РФ. Частина фактично будь-коли діяла, чи їх дію припинялося після закінчення термінів, куди пільги надавалися. Останнім часом намітилася тенденція до упорядкування податкових пільг. Деякі нормативні акти, котрі встановили податкові пільги, непередбачений законодавством, втратили сили. Практика законотворчості показує, деякі нові закони можуть на податкові відносини, виниклі до вступу до силу цих законів. За статтею 57 Конституції РФ закони, встановлюють нові податки чи що погіршують становище платників податків, зворотної дії немає. Слід сказати, що кримська Конституція РФ не перешкоджає доданню зворотної дії законам, якщо вони покращують становище платників податків. У цьому сприятливий для суб'єктів податкових відносин характер такого закону має бути зрозумілий як платникам податків, і державних органів, які стягують податки. Таким чином, принцип стабільності податкової системи не можна розуміти спрощено, оскільки позасистемні зміни у податкове законодавство стають причиною більше негативним наслідкам, ніж позитивних результатів. Нескінченними удосконаленнями нормативних конструкцій стомлені і платники податків, і особи податкові органи. Разом про те сама стабільність податкової системи не самоціль, а лише засіб досягнення досконалості регулювання податкових отношений.

Цей принцин ні з жодному разі ні обмежувати громадян. У частковості, запровадження податкових пільг для фізичних осіб має сприйматися беззастережно, навіть якщо нормам, котра надала такі пільги, підпорядкована зворотна сила у період у років чи, наприклад, такі норми затверджені законом, не стосовним загалом до податковому законодавству. Це з тим, що податкові пільги фізичних осіб надаються, переважно або у силу їх особливих заслуг перед суспільством, і державою, або у силу їх соціальної незахищеності, або у зв’язки Польщі з виконанням ними соціально значущих функцій за родом діяльності. Зрозуміло що в випадках, коли надання податкової пільги полягає в результатах оцінки державою соціального статусу громадянина, використання такої пільги громадянином є його невід'ємним правом поза залежність від способів висловлювання волі держави при наданні льготы.

Заслуги окремих особистостей перед суспільством, і державою бувають такі великі, що не підлягають оцінки якості та надання пільг таким громадянам слід розглядати, як безумовну обов’язок государства.

Система встановлення податкових пільг базується на конституційних принципах федеративної держави. Відповідно до Конституцією РФ встановлення загальних принципів налогоообложения і зборів перебуває у спільному віданні Російської Федерації і його суб'єктів. Система податків, стягнутих до федерального бюджету, і спільні принципи оподаткування нафтопереробки і зборів Російської Федерації встановлюються федеральним законом. Відповідно до загальними принципами оподаткування исборов органи структурі державної влади суб'єктів РФ вправі встановлювати і скасовувати податки, збори, і навіть пільги платникам податків (у межах цього переліку регіональних податків і зборів, що міститься до закону РФ «Про засадах податкової системи Російській Федерації «).

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Податковий кодекс Російської Федерации.

2.Закон РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб, у РФ «№ 1998 -1 від 7.12.91г.

3.Федеральный Закон «Про внесення і доповнень до Закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб «від 31.12.1997 г.

4.Инструкция Госналогслужбы Росії «По застосування закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб» № 35 від 29.06.95 г. (з цим і доповненнями).

5.Статья «Податкова політика та інтереси суспільства «- автори І.І. Лаптєв., Л. Д. Кузнецов.- Податковий вісник, 1997, № 3, стр. 3.

6. Книжка «Державна податкова служба «- під ред. проф. В.К.Бабаева-Н.Новгород, 1995.

7. Стаття «Про купівліпродажу квартир" — А.С.ДемаковНалоговы вісник, 1998, № 4, стор. 24.

8. Стаття «Перспективи прибуткового податку" — Про. ХенекенФінансова Росія, 1998 № 3, стр. 27.