Податкова система та регулювання ринку

смотреть на реферати схожі на «Податкова система та регулювання ринку «.

Міністерство загального характеру і професійного образования.

Російської Федерации.

Білгородська державна технологічна академія будівельних материалов.

кафедра економіки організації предпринимательства.

КУРСОВА РОБОТА з дисципліни «Економічна теорияпредприятия» на тему:

«Податкова система та шляхи її совершенствованияроль регулювання рынка».

Студент: Пашнев Владислав Александрович.

Група: 1ЭК — 121.

Факультет: ФЭМ.

Керівник: доцент, к.э.н. Кузнєцова Ирина.

Анатольевна.

(- Бєлгород 1997 р. ;

[pic].

Введение

1. Структура податкової системи Російської Федерації і її функції. 2. Види, роль і функції налогов.

3. Сутність податків та його классификация.

4. Функції податків і регулювання рынка.

5. Крива Лаффера. 6. Основні засади оподаткування. 7. Контроль за сплатою податкові платежі. 8. Необхідність оптимізації податкової системи.

Заключение

.

Наприкінці 1991 року у Росії було прийнято закон РФ «Про основи податкової системи Російської Федерації «. На його основі будується податкову систему Російської Федерації. Він встановив перелік що у бюджетну систему податків, зборів, мит та інших платежів, визначає платників, їх правничий та обов’язки, і навіть правничий та обов’язки податкових органов.

Податкова система і податкова політика, проведена з її допомогою урядом, надають значний вплив в розвитку економіки нашої країни. Існує ліберальна та соціально орієнтована види податкових систем. Перша полягає в незначному втручання держави у соціальноекономічне життя країни, друга відрізняється більшою мірою державного регулювання економіки. Відповідно, у першої, господарські суб'єкти платять менше податків, на другий больше.

Втручання держави у економіку переслідує певні функції. Зазвичай, воно коригує ті «недосконалості «, які притаманні ринковому механізму і із якими сам або впоратися над стані, чи це рішення неефективно. Держава перебирає відповідальність за створення рівних умов суперництва підприємців, для ефективної конкуренції, за обмеження влади монополій. Вона також піклується про виробництві достатньої кількості громадських товарів та послуг, оскільки ринковий механізм неспроможна належним чином задовольняти колективні потреби людей.

Участь держави у економічного життя диктується і те, що ринок не забезпечує соціально справедливий розподіл доходу. Держава мала б піклуватися інвалідів, малозабезпечених, старих. Йому також належить сфера фундаментальних наукових розробок. Це необхідно бо підприємців це надзвичайно ризиковано, надзвичайно дорого і, зазвичай, не приносить швидких доходів. Оскільки ринок не гарантує декларація про працю, державі доводиться регулювати ринок праці, вживати заходів скорочення безработицы.

У цілому нині держава реалізує політичні та соціальноекономічні принципи даного співтовариства громадян. Воно бере активну участь у формуванні макроекономічних ринкових процессов.

У одній з книжок під редакцією Д. Г. Чорниця я зустрів таке: " … якщо держава виходить із мінімізації втручання у соціальноекономічні процеси, то такому «ринковому «бюджеті потреба у фінансуванні соціально-культурних заходів стане незначною і основних її оплати буде перекладено на населення… ». Мене цікавить, але в кому ж і лежить тяжкість її оплати інакше? Говорячи, що вона буде перекладено на когось потрібно було б вказати з кого вона перекладено. Зрозуміло, що платить всі податки, а уряд із допомогою функцій податкової системи їх розподіляє по «видатковими статтям », які містять Витрати соціальні потреби суспільства. Та хіба не її фінансує своїми податковими відрахуваннями соціальні программы?

І такі протиріччя економічної літературі зустрічаються нерідко. Це пов’язано з почасти, то, можливо, тим, що умови перебігу економічних процесів постійно змінюються. І те, було прийнятно зробити п’ять, двадцять п’ять років як розв’язано, тепер то, можливо абсолютно непотрібним і навіть шкідливим. Іноді відбувається плутанина в термінах, і щоб цього відбувалося багато авторів намагаються якомога точніше визначити їх значення, і це курсова робота не исключение.

1. СТРУКТУРА ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ РФ І ЇЇ ФУКНЦИИ.

Наприкінці 1991 року у Росії було прийнято закон РФ «Про основи податкової системи Російської Федерації «від 28.12.91 (впроваджено лише з 01.01.1992). З того часу у цей Закон внесли дуже чимало змін, що однієї із негативних характерних ознак вітчизняної податкової системи. Податкова система — є сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мит та інших платежів, і навіть форм, методів їх проведення та принципи построения.

У Росії її створена організаційну структуру системи стягування податків — Державна податкова служба, підпорядкована Президентові й Уряду РФ. Воно складається з державних податкових інспекцій в республіках, краях, областях, автономних областях, містах, районах.

Податкова система Росії виходить з таких засадничих принципах:

. повне рівність існуючих форм собственности,.

. облік всіх видів одержуваних юридичними і фізичними особами доходів, незалежно від виду та характеру деятельности,.

. єдиний підхід щодо розмірів оподаткування, встановлення пільг і місцевих податкових ставок,.

. однократность налогообложения,.

. забезпечення обліку специфіки об'єктів налогообложения.

Систему керування оподаткуванням до є єдину центральну систему, побудовану за принципом багаторівневої ієрархічної організації: республіканського, обласної і районної рівнів. Кожен рівень має рівні й специфику.

Органом (суб'єктом) управління системою оподаткування РФ є Державна податкова служба РФ, що складається з підрозділів, здійснюють методологічне керівництво контроль над оподаткуванням за видами (галузям) налогов.

До обласному рівню ставляться державні податкові інспекції, входять до складу РФ республік, країв, областей, міст республіканського подчинения.

Районний рівень охоплює державні податкові інспекції міст крайового, обласного підпорядкування, сільських районів, районів у містах республіканського та обласної подчинения.

Головне завдання податкових служб РФ є контролю над дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці державних податків та інших платежів, встановлених законодавством РФ і республік у її складі, органами структурі державної влади країв, областей, автономних утворень, міст Москви й Санкт-Петербурга, міст, районів у містах не більше їх компетенции.

Низові податкові служби здійснюють безпосереднє взаємодію Космосу з налогоплательщиками.

Слід зазначити, що є такі два виду податкової системи, як шедyлярная та глобальна. У шедyлярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини — шедyлы. Кожна з цих частин оподатковується певним чином. Для різних шедyл може бути встановлено різні ставки, пільги та інші елементи податку, перелічені выше.

У глобальної податкової системі всі доходи фізичних юридичних осіб оподатковуються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. Глобальна податкову систему широко застосовується у Західних государствах.

З 1992 року в країні існує нова податкову систему. Основні засади її побудови визначив в законі про «Основах податкової системи до «від 28.12.91 (введений з 01.01.92). Він установлює перелік що у бюджетну систему податків, зборів, мит та інших платежів, визначає платників, їхніх прав й обов’язки, і навіть правничий та обов’язки податкових органов.

Встановлення і що скасування податків, зборів, мит та інших платежів, а також пільг їх платникам здійснюється вищим органом законодавчої влади й відповідність до вищевказаним законом.

У кодексі податкове законодавство багато нововведень, відповідних сучасної ринкової економіки. Вперше юридичні і фізичні особи, перепродающие автомобілі, обчислювальну техніку й персональні комп’ютери сплачуватимуть податків. Стягується збір зі угод, вироблених на товарних біржах і за у продажу і скуповуванні валюти. Суми угоди місцеві органи влади встановлюються шляхом придбання разового талона чи тимчасового платежу й цілком зараховуються до місцевий бюджет. Ще один важливий податок — реклами. Його повинні сплачувати юридичні і обов’язкові фізичні особи, рекламують своєї продукції і услуги.

Законом встановлено, що систему оподаткування діє без зміни, аж до прийняття спеціального рішення податкової реформи про зміні переліку податкового об'єкта оподаткування нафтопереробки і методів їх взимания.

2. ПЛАНИ, РОЛЬ І ФУНКЦІЇ НАЛОГОВ.

1. Сутність податків та його классификация.

Що таке податок? Податок — те, що ми звикли за все. За все, що споживаємо, отримуємо чи користуємося. Наприклад, лише здобуття права заробити грошей хлібину і купити її, ми сьогодні вже платимо податки при нарахуванні нам зарплати, непрямі податки, що входять до вартість товару — хліб, і ін. І з урахуванням податків, встановлених державою виходить, що ми мали запрацювати у два і більше разів більше потребительной вартості хлеба.

Податок, і навіть збір, мито — це обов’язкові внесок у бюджет відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснювані платниками гаразд і можна за умов, певних законодавчими актами.

Податки виникли разом товарним виробництвом, поділом суспільства до класи і появою держави, якому потрібні вартість зміст армії, флоту, чиновників та інших нужд.

«У податках втілено економічно виражене існування держави», — справедливо підкреслював До. Маркс. 1].

Вилучення державою свою користь певній частини валового внутрішнього продукту вигляді обов’язкового внеску і як сутність налога.

Основні елементи налога:

1. хто платить. (працівник підприємства, населення і т.д.).

2. що оподатковується. (дохід, майно, товар, деятельность).

3. джерело сплати податку. (зарплатню, прибуток, %).

4. Ед. виміру об'єкта оподаткування. (ден. сума, гект. землі, лошад. сила).

5. Величина податкової ставки. (частка на одиницю налогообложения).

6. Податкові льготы.

Сума, з якою стягуються податки, називається податкової базою. Що стосується податків з доходів їх можна назвати налогооблагаемым доходом. Останній дорівнює різниці між отриманим доходом (прибутком) і податковими льготами.

Податкова пільга — встановлюється, як й податок, гаразд і можна на умовах, визначених законодавчими актами.

Поширені такі види податкових льгот:

. неоподатковуваний мінімум об'єкта налога,.

. вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта налога,.

. звільнення від сплати податків окремих осіб, або категорій плательщиков,.

. зниження податкових ставок,.

. відрахування з місцевої податкової бази (податковий вычет),.

. до податкового кредиту (відстрочка стягування податку чи зменшення податок на певну величину).

Податкової ставкою називається розмір встановленого державою розмір податку одиницю оподаткування. Існують мінімальні, максимальні і середні податкові ставки.

У основу класифікації податків покладено такі ознаки і різноманітні види налогов:

1. По об'єкту обложения:

. податки на прибуток (прибыли),.

. з имущества,.

. під час проведення оборудок із цінними паперами, на біржах і т.п.,.

. під час експорту і імпорті товаров.

17. По суб'єкту обложения:

. з юридичних лиц,.

. з фізичних лиц.

20. По механізму формирования:

. прямі, встановлювані безпосередньо з доходу чи имущество,.

. непрямі, стягуються у реалізації чи споживання і входять у вигляді добавки у ціну товарів, робіт, послуг, тобто. зрештою оплачуються потребителем.

23. По джерелам обложения:

. з зароблених доходів (зарплата, гонорар, прибуток або прибуток предприятий),.

. з дивідендів та відсотків по вкладам,.

. ресурсні платежі (на грішну землю, надра і т.п.).

27. За характером і моменту обложения:

. в останній момент виплати одержання дохода,.

. після отримання дохода,.

. при витраті доходов,.

. по кадастру, щоб податку диференційований на групи з певному ознакою. Перелік цих груп, і їх ознаки заноситься у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлено індивідуальна ставки податку. Такий метод характерний тим, що обсяг податку залежить від дохідності объекта.

. мита: а) фіскальні, б) протекційні, метою якого є захист вітчизняних підприємців від іноземних, в) антидемпінгові, метою якого є витіснення закордонних конкурентів з ринку, р) преференційні, тобто. — пільгові (пільги на товари, цікаві для государство).

33. По органам взимания:

. федеральні (общегосударственные),.

. регіональні (обласні, крайові і т.п.),.

. муніципальні (місцеві - міські, районные).

37. По использованию:

. загального назначения,.

. цільового призначення (на спеціалізовані позабюджетні фонды).

У Російській Федерації взимаются:

. Федеральні налоги,.

. Податки суб'єктів федерации,.

. Місцеві налоги.

До Федеральним ставляться такі податки:. Прибутковий податку з фізичних осіб. Платежі користування на природні ресурси. Податки, зачисляемые в дорожні фонди. Податок на додану вартість. Податок з підприємств. Акцизи деякі групи й ті види товарів. Податок для операцій із цінними паперами. Мито. Збір використання найменувань «Росія», «Російської Федерації»... Збір за перекачування, перевалку і налив нафти. Збір за що відпускається електроенергію підприємствам матеріального пр-ва. Збір за реєстрацію банків та їхнього філій. Відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази. Транспортний податок. Податок на майно, що у порядку наслідування чи дарування. Державний збір. Гербовий збір. Платежі у позабюджетні фонди РФ.

До податках Суб'єктів Федерації ставляться:. Податок на майно підприємств. Збір потреби освітніх закладів, стягуваний з юридичних. Збір за реєстрацію підприємств. Оплата ж воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем. Лісовий доход.

До місцевих податків, встановленим Федеральним законодавством (ставки яких визначаються регіональними та місцевими органами влади), ставляться:. Податок на майно фізичних осіб. Реєстраційний збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю. Земельний налог.

До місцевих податків, що потенційно можуть вводитися органами влади курортній зони ставляться:. Курортний збір. Податок на промислової побудову курортній зоне.

До місцевих податків, що потенційно можуть вводитися місцеві органи влади ставляться:. Податок реклами (до 5%). Податок перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і комп’ютерів (до 10%). Ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами. Збір як відкриття грального бізнесу. Збір за що у бігах. Ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей (до 10% вартості товарів). Цільові збори утримання міліції, на благоустрій, потреби освіти та інших.. Збір з власників собак (до 1/7 від розміру хв. зарплати). Збір за збирання территории.

. Збір за видачу ордера на квартиру (¾ від розміру хв. зарплати). Збір з біржових угод (до 0,1%). Податок утримання житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери (до $ 1,5%). Збір за право торгівлі. Збір за право використання місцевої символіки (0,5%). Збір за виграш на бігах (до 5%). Збір з осіб, граючих на тоталізаторі на іподромі (до 5%). Збір при проведенні кіноі телесъёмок. Збір за паркування автотранспорту. Готельний сбор

Податки з доходів і здає майно. Ці податки називаються прямими, тому що вони стягуються з конкретного юридичного чи фізичної особи, це: прибутковий податок з громадян, податку з прибутку корпорацій (фірм), податку соціальне страхування і фонд заробітної плати робочої сили (так звані соціальні податки, соціальні внески), поимущественные податки, в тому числі податки на власність, включаючи землі і іншу нерухомість, податки перевести прибутків і капіталу до інших держав та інших. У найрозвиненіших країнах частка (роль) прямих податків, довели свою ефективність, значно зросла і становить 1987 року: США — 91,1%, Японія — 71,2%, Англія — 54,3%, ФРН — 4,4%. У їх у 1987 року становила 37,7% в доході держбюджету, і зросла до 43,5% 1994 року в России.

Податки на товари та. Ці податки називаються непрямими, тому що вони частково чи цілком переносяться на ціну товару або ж послуги, це: оборот, який у більшості розвинених країн у час замінили податком на додану вартість, акцизи (податки, прямо включаемые у ціну товару або ж послуги), податку спадщину, на операції з нерухомістю і цінними паперами і др.

Таблиця 2.1 Особливості прямих і непрямих податків. |№ |Об'єкт |Прямі податки |Непрямі податки | |1 |Об'єкт оподаткування |Прибуток та майно |Споживчі товари | |2 |Адресний характер |Так |Ні | |3 |Шлях стягнення |Частина доходу чи вартості |Включення у ціну товару | | | |майна | | |4 |Враховується чи | | | | |величина прибутку і |Так |Ні | | |сімейний стан| | |.

|Прямые податки бувають: |Непрямі податки бувають: | |Реальні податки |Акцизи | |(поземельный, промисловий, на ц/б) |(на товари та приватних | | |підприємств) і ПДВ | |Особисті податки |Фіскальні і монопольні | |(прибутковий, з прибутку, з спадщини |(на товари масового споживання | |та інших.) |вироблені державою) |.

Ще податки можна класифікувати за принципом їх стягування. Приміром, податки бувають прогресивними, пропорційними, регресивними і дигрессивными.

Прогресивний податок — що стоїть дохід, тим непропорційно велику частину його становить податок, тобто. приріст норми оподаткування однаковою прогрессии.

Пропорційний податок — стягується пропорційно одержаному прибутку та залежною з його величины.

Регресивний податок — зворотний прогресивному, тобто. зі збільшенням доходу стягуваний податок становить непропорційно меншу його часть.

Дигрессивный податок — зі збільшенням доходу норма стягнутого податку росте в убутній прогрессии.

Приклад. |№ |Доход|Прогрессивный |Пропорційний |Регресивний |Дигрессивный | | | |Норма |Прирост|Норма |Прирост|Норма |Приріст |Норма |Приріст| |1 |50 |2% |- |2% |- |4% |- |2% |- | |2 |100 |4% |2% |2% |0 |3,5% |- 0,5% |3% |1% | |3 |200 |6% |2% |2% |0 |3,2% |- 0,3% |3,5% |0,5% |.

За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, аккумулируемые у його бюджеті Мінтрансу й позабюджетних фондах (соціального страхування, пенсійний фонд, фонд зайнятість населення, фонд обов’язкового медичного страхования).

Податки є необхідним ланкою економічних відносин. Розвиток дослідницько-експериментальної і зміна форм державного будівництва завжди супроводжується перетворенням податкової системи. Нині податки — основна форма доходів государства.

Крім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави щодо різноманітних ринки, що відбивають громадське виробництво, його динаміку і структуру, на розвиток науково-технічного прогресса.

Таблица 2.2 Мінімальні значення часткою надходження доходів з податків до бюджетів різних рівнів [2] |Вигляд податку |Розподіл податкових надходжень до бюджетів | | |різних рівнів (у відсотках) | | |федеральний |бюджет суб'єкта |місцевий бюджет | | | |Російської Федерації | | | |бюджет | | | |М Д З |30 |20 |5 | |Акцизи на спирт, горілку і |30 |30 |5 | |лікеро-горілчані вироби | | | | |Акцизи на мінеральні види| | | | |сировини, бензин, автомобили,|100 |- |- | |імпортні підакцизні | | | | |товари | | | | |Акцизи решту види |- |60 |10 | |підакцизних товарів | | | | |Податок з прибутку |10 |15 |5 | |підприємств (за ставкою) | | | | |Прибутковий податку з |10 |30 |5 | |фізичних осіб | | | | |Ресурсні податки |30 |30 |5 | |Екологічні податки |30 |30 |10 | |Федеральні ліцензійні |100 |- |- | |збори | | | | |Збір використання |100 |- |- | |державної символіки | | | | |РФ | | | | |Податок на грішну землю (з урахуванням |100 |20 |30 | |централізації) | | | | |Податок, а майно |10 |40 |40 | |підприємств і закупівельних організацій | | | | |Транспортний податок |- |10 |40 |.

2. Функції податків і регулювання рынка.

У ринковій економіці будь-якої країни податки виконують настільки значної ролі, що з упевненістю сказати: без добре налагодженою, чітко чинній податковій системи, відповідає умовам розвитку громадського виробництва, ефективна ринкової економіки невозможна.

Що таке ринкової економіки? Під «ринковою економікою «розуміється система організації господарства, джерело якої в товарно-грошових відносинах, різних формах власності, економічну свободу та посилення конкуренції громадян, і суб'єктів господарювання у сфері виробництва та реалізації товарів і услуг.

Дамо поняття ринку — того що впливає з допомогою податкової системи уряд. Існують багато визначень ринку, наприклад — це система саморегулювання економіки, котра стимулює розвиток провадження з урахуванням якісних і кількісних його параметрів, чи — це багатомірне поняття, що складається з економічних, політичних, соціальних, морально-етичних підсистем, а з'єднувальною ланкою всіх таких підсистем є воля і інші гарантовані права особистості. У ж вузькому значенні слова ринок можна розуміти, як механізм, який зведе разом продавців (виробників) і покупців товарів хороших і услуг.

Розрізняють три основних видів ринків, це: ринок товарів та послуг, ринок праці та ринок фінансових ресурсов.

На ринку товарів та послуг виявляються економічних відносин між виробником і споживачем щодо обсягу, структури та споживчих властивостей запропонованої до реалізації продукції, з одного боку, і обсягу, структури та якості необхідної продукції з другой.

Особливі економічних відносин складаються ринку праці щодо зайнятості працездатного населення як найманих робітників й у з потребою роботодавців у робочої сили певної кількості і качества.

На ринку виробничих ресурсів виявляються економічні відносини між господарюючими суб'єктами, громадянами та державою по приводу мобілізації тимчасово вільних коштів для кредитних цілей і інвестування. Всі ці ринки перебувають у постійному взаємодії, виконуючи специфічні функції ринкової системы.

З допомогою податкової політики держава впливає структуру і динаміку розвитку кожного з цих ринків, згладжуючи наслідки інфляційних та інших. негативних процесів. У чому конкретно полягає роль податків у ринкової економіки, які функції виконують у господарському механізмі? Відповідаючи ці запитання, зазвичай починають із те, що податках належить вирішальна роль формуванні дохідної частини державного бюджету. Це, звісно, так. Не це головним характеристики ролі податків: державний бюджет сформувати і без них. Хоча із допомогою економічних нормативів відрахувань від прибутку на бюджет, які застосовувались нашій країні кілька років. На місце слід поставити функцію, без якої у економіці, що базується на товарногрошових відносинах, не можна. Ця функція податків — РЕГУЛЮЮЧА (взагалі, функція податку — то є вияв його сутності діє, спосіб висловлювання його свойств.).

Ринкова економіка в розвинених країн — це регульована економіка. Уявити ефективно що існує економіку в світі, не регульовану державою, неможливо. Інша річ — як регулюється, яким чином, у яких форми і т.д. Тут, як кажуть, можливі варіанти, наприклад ліберальна (США, Англія, Франція) і соціально орієнтована (Німеччина, Норвегія, Швеція, Австрія та ін.) моделі. Але є були ці форми та фізичні методи, центральне місце у самої системі регулювання належить налогам.

Державне регулювання ввозяться двох основних напрямах:. регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Вона полягає головним чином визначенні «правилами гри », тобто розробка законів, нормативних актів, визначальних взаємовідносини діючих над ринком осіб, передусім підприємців, роботодавців України та найманих робітників. До них належать закони, постанови, інструкції державні органи, регулюючі взаємини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, і навіть бірж праці, торгових домів, встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила звернення цінних паперів тощо. Цей новий напрям державного регулювання ринку безпосередньо з проблемами податків не пов’язано,. регулювання розвитку народного господарства, громадського виробництва, у умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, які у суспільстві, є закон вартості. Тут ідеться переважно про фінансово-економічних методах впливу держави щодо інтереси людей, підприємців із метою напрями своєї діяльності у властивому, вигідному суспільству направлении.

У разі ринку відмирають чи, по крайнього заходу, зводяться до мінімуму методи адміністративного підпорядкування підприємців, поступово зникає саме поняття «вищестоящої організації «, право управляти діяльністю підприємств із допомогою розпоряджень, команд і наказів. Але необхідність підкоряти діяльність підприємців цілям поєднання їх особистих інтересів влади з громадським не відпадає. У той самий час наказати, змусити не можна. Звичайно можно?

Адекватною ринкових відносин є лише однієї форма на підприємців та найманих робітників, продавців і покупців — система економічного примусу разом із матеріальної зацікавленістю, можливістю заробити будь-яку суму. У ринковій економіці відмирає звичне нам слово «получка », там — люди не отримують, а заробляють (виняток складають безробітні), та й своє посібник вони, зазвичай, заробили працею в попередньому периоде.

Отже, розвиток ринкової економіки регулюється фінансовоекономічними методами — шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і відсотковими ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державної закупівлі і здійснення народногосподарських програм, тож т.п. Центральне місце у цій комплексі економічних методів займають налоги.

Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні й скасовуючи решту податків, держава створює умови для прискорений розвиток певних деяких галузей і виробництв, зміни співвідношення над ринком предложение-спрос, сприяє рішенню актуальних суспільству проблем. Так було в час немає, мабуть, важливішою нам завдання, ніж підйом сільського господарства, рішення продовольчої проблеми. У зв’язку з цим у Російської Федерації позбавлені прибуток колгоспи (включаючи рибальські), радгоспи, інші сільськогосподарські продукції. В наявності стимулювання пропозиції товарів на ринках сільгосппродукції і робочої сили тієї сфери. Якщо частка доходів від несельскохозяйственной діяльність у колгоспі чи радгоспі менш 25%, вони такого звільняються й від податків, якщо понад 25 відсотків %, то прибуток, отримана від такої діяльності, оподатковується загалом порядке.

Наведені становища можуть бути прикладом використання державою можливостей податкової системи для на різного роду свого і рівня ринки, розвиток економіки необхідному суспільству направлении.

Інший приклад. Відомо, що ефективно що існує економіку неможливо уявити без розвитку бізнесу. Без неї важко створити сприятливу для функціонування товарно-грошових відносин економічне середовище. Наші великі й надвеликі підприємства, «мастодонти «промисловості, кооперирующиеся, зазвичай, з так само «мастодонтами «з суміжних галузей, погано пристосовані до конкуренції, що немає властивій ринку гнучкістю і маневренностью.

Держава повинна розвитку бізнесу, всіляко підтримання його. Форми такої підтримки різноманітні: створення спеціальних фондів фінансування підприємств, пільгове кредитування їх діяльності тощо. Але головний засіб надання сприяння малому бізнесу — особливі пільгові умови налогообложения.

У Росії її до малих ставляться всіх організаційно-правових форм, мають середньоспискову чисельність працюючих у в промисловості й будівництві до 100 чол., у науці й науковому обслуговуванні - до 50 чол., інших галузях виробничої сфери — до 50 чол., в галузях невиробничій сфери — до 15 чол. Для таких підприємств встановлено дві вельми суттєві податкові пільги. Перша полягає у цьому, що прибуток, яку направляють малими підприємствами для будівництва, реконструкцію і відновлення основних виробничих фондів, освоєння нової техніки, повністю звільняється з налогов.

Так само істотна інша пільга, що передбачає облік одночасно двох параметрів — як розмірів підприємства, а й роду діяльності: звільняючи податку з прибутку у перших роки роботи підприємства з виробництва і переробки сільськогосподарської продукції, виробництву товарів народного споживання, будівельні, ремонтнобудівельні та із виробництва будівельних матеріалів за умови, що прибуток від зазначених видів діяльності становить понад 70% у сумі виручки від продукції (робіт, послуг) держава підвищує показники зайнятість населення, збільшує пропозицію товарів відповідні галузі і це створює сприятливі умови для вкладання капіталів у різні інвестиційні проекти. На відміну з першої пільги, наданої малим підприємствам, остання обмежена у часі: підприємство використовує її протягом два роки із дні його реєстрації. Вочевидь, спрямована те що, аби допомогти малим підприємствам зміцніти, стати, так би мовити, на ноги.

Інша функція податків — котра стимулює. З допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшити кількість робочих місць, капітальні вкладення розширення виробництва та ін. Стимулювання технічного прогресу з допомогою податків проявляється колись лише у тому, сума прибутку, спрямовану технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, обладнання виробництва продуктів харчування інших звільняється з налогообложения.

Ця пільга, скінчено, дуже суттєва. У колишньому Законі про податки цієї пільги був. Зроблено очевидний крок уперед. Очевидний, але непослідовний. Багато розвинених країн звільняються й від оподаткування видатки наyчно-исследовательские і досвідченоконстрyкторские роботи. Робиться по-разномy. У Німеччині зазначені витрати входять у собівартість продукції і на цим автоматично звільняються й від податків. У країнах ці витрати в цілому або частково виключають із оподаткованого прибутку. Аналогічна норма передбачалася і ми у колишньому законодавстві: оподатковувана прибуток зменшувалася у сумі, що становила 30% витрат за проведення наyчно-исследовательских і опытно-констрyкторских робіт. Було б доцільно і він встановити, що витрат, звільнювалися від податку, в цілому або частково (наприклад, 50%) входять Витрати НДІ і ДКР. Інший шлях — включати ці витрати на видатки производство.

Ідея всілякої підтримки сільськогосподарського виробництва, прагнення сприяти відродженню російської села пронизує все наше податкового законодавства. Наприклад, Законом «Про оподаткування доходів банків «передбачено, що відсоткову ставку податку банку становить 30%. У той самий час встановлено, що комерційних банків, у яких питому вагу кредитних капіталовкладень у сільськогосподарську діяльність щонайменше 50% всіх вкладень, ставки податку з доходів встановлюється на третину нижчими від загальної - 20%.

Об'єктивно цей отже, що й при типовий відсоткової ставці, наприклад, 18% можна надавати позички сільськогосподарських підприємств і фермерам під 15% річних і навіть кредитор (банк) як не втрачає частка прибутку, і навіть виграє з допомогою пільгового налогообложения.

Дедалі більше суворі нормативи і покладають великі штрафи вводяться по екологічну безпеку. Підприємства, забруднюючі екологічне середовище платять відповідно великі податки, ніж екологічно чисті. Але жалю, нині людство неспроможна уникнути шкідливих підприємств, однак має можливість знизити рівень забруднення навколишнього середовища. З допомогою збільшують коефіцієнтів податкову систему стимулює прагнення підприємств до встановлення додаткових фільтрів, відстійників для що викидаються відходів та т.д.

Наступна функція податків — розподільча, чи, вірніше, перерозподільна. Головне завдання економіки кожної країни у тому, щоб враховуючи обмежені запаси ресурсів розподілити із найбільшою корисністю. Треба лише визначити програму, тобто. вирішити, які види товарів потрібно виробляти, розподілить ресурси між виробниками, після виробництва товарів потрібно найбільш доцільним чином розподілити між споживачами. Усе це розподіляється з допомогою бюджетноподаткової політики. Через податки у бюджеті концентруються кошти, щоб їх потім влади на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, і соціальних, фінансування великих міжгалузевих, комплексних цільових програм — наyчнотехнічних, економічних пріоритетів і др.

З допомогою податків держава перерозподіляє частина прибутку підприємств і для підприємців, доходів громадян, спрямовуючи в розвиток виробничу краще й соціальної інфраструктури, на на інвестиції та капіталомісткими і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізниці і автостради, представляють видобувну галузь, електростанції і ін. За сучасних умов значні кошти з бюджету повинні прагнути бути спрямовані в розвитку сільськогосподарського виробництва, відставання якого найболючіше віддзеркалюється в справах економіки та життя населення. Легко, наприклад, простежити процес регулювання державою ринку с/г продукції. Це може збільшити деякі податки поза с/г сфері, і запровадити додаткові пільги і дотації у с/г сфері. Зацікавленість виробників у збільшенні обсягу виробництва очевидна, як наслідок — збільшення обсягу пропозиції на с/г ринку, а можливо, й створення нових вакансій у сфері виробництва с/г продукции.

Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринкової економіки соціальну спрямованість, як це зроблено у Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається через встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значній своїй частині бюджету України коштів на соціальні потреби населення, повного чи часткового звільнення з податків громадян, які потребують соціального защите.

Нарешті, остання функція податків — фіскальна, вилучення частини доходів підприємств і громадян утримання державного апарату, Ізраїлю тій частині невиробничій сфери, яка має власних джерел доходів (багато установи культури — бібліотеки, архіви та інших.), або недостатні задля забезпечення належного рівня розвитку — фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальні заклади і т.п. Дискреционная фіскальна політика — це свідоме маніпулювання податками, і витратами з метою зміни реального обсягу національного виробництва та зайнятості, контролю за інфляцією і прискорення економічного роста.

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, бо всі вони переплітаються здійснюються одновременно.

3. Крива Лаффера.

У штатівській спеціальній економічної літературі часто згадується кривою Лаффера (чи Лэффера), встановлює залежність між прогресивністю оподаткування нафтопереробки і доходами державного бюджету. Професор А. Лаффер зробив висновок щодо тому, що зниження податків сприятливо впливає на інвестиційного розвитку приватного сектору, тобто. саме зацікавленість господарських агентів є двигуном квітучою экономики.

БД БДmax.

Нормальна Заборонена зона зона.

0 Нст* 100 Нст, % рис. 2.1.

Крива Лаффера зображено на рис. 2.1. 3] Де: БД — це доходи бюджету, Нстрівень податкової ставки (у відсотках від 0 до 100), Бдmax — максимально можлива величина доходів бюджету, Нст* - гранична ставка, коли він доходи бюджету досягають максимального значения.

Ця крива наочно демонструє, що коли підвищення податкової ставки лише до певної межі сприяє зростанню податкових надходжень до бюджету, підходячи за дзвоновидною кривою до позначки граничною ставки (її Лаффер вважаємо приблизно рівної 30%-там від суми доходу) бачимо, зростання надходжень податків сповільнюється, а якщо рівень податкової ставки переходить цю оцінку йде або таку ж плавне зниження доходів бюджету, чи їх різке зниження. Це можна пояснити так: коли Нст сягає певного рівня, губиться підприємницька ініціатива, скорочуються стимули до розширення виробництва, зменшуються прибутки від колишнього обсягу роботи, до якому застосовується оподаткування, як наслідок частина «чесних «платників податків переходить з «легального «в «тіньової «сектор економіки, т.к. підвищення податкових ставок змінює податкове навантаження лише чесних налогоплательщиков.

Можна ще одне пояснення. Щойно підвищується податковий прес з доходу, виробництво стає менш рентабельним. Отже господарські суб'єкти починають шукати те, що допоможе їм повернути рентабельність підприємства. Однією з виходів іноді є переорієнтування виробництва інший продукції, зменшення кількості персоналові та т.п. І навпаки, при зменшенні податкового преса складаються сприятливі умови належала для розширення виробництва. Я дуже хочу показати, що крива Лаффера сповідує й в регулюванні з трьох основних ринків. Зміною податкових ставок на різноманітних галузей чи окремі продукти, зазвичай, веде до кількісним змін на ринках. Прикладом дії даної залежність у російської практиці може бути підвищення на 1993 року акцизного податку горілку до 90%, у результаті виробництво лікеро-горілчаних виробів скоротилося на 80%, а бюджет недоодержав 1 трлн. крб. податків. Таким чином замість збільшення податкових надходжень вийшов їх недобір і різко скоротилося пропозицію над ринком товарів та послуг лікеро-горілчаної продукції, але в ринку робочої сили в збільшилося пропозицію робочої сили в. [pic].

Вплив зміни рівня оподаткування економічну активність і оподатковувану базу Лаффер втілив в кривою на рис. 2.2. Де НБ — це база для обчислення податку, Нст — рівень податкової ставки, лінія, А — доходи, підлягають оподаткуванню, лінія У — реально оподатковувані доходи, заштрихованная область — це доходи приховувані від оподатковування. Тобто. власне, ці криві Лаффера відбивають те ж істину: що більше рівень податкової ставки, то більше вписувалося доходів господарські суб'єкти приховують від сплати податків, тим їх перетворюється на тіньової економіки, тим менше стає база для оподаткування нафтопереробки і (з певною Нст) менше податкових відрахувань надходить до бюджету. До речі, за даними директора департаменту податкової поліції РФ, понад 40 кримінальних% товарно-грошового обороту країни припадає на кримінальні структури, які взагалі сплачують податків. Якщо оцінити рис. 2.2., ми побачимо де знаходиться рівень Нст РФ.

3. ОСНОВНІ ПРИНЦИПИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції із цінними паперами, користування на природні ресурси, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість вироблених товарів та послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

Протягом усієї історії всього людства жодна європейська держава були існувати без податків. Податковий досвід минулого і підказав головний принцип оподаткування: «Не можна різати курку, що несе золоті яйця», тобто. хіба що великі не були потреби у фінансових засобах на покриття мислимих і немислимих витрат, податки нічого не винні підривати зацікавленість платників податків у господарської деятельности.

Сучасні принципи налогообложения:

1) Рівень податкової ставки мають встановлювати з урахуванням можливостей платника податків, тобто. рівня доходів. Оскільки можливості різних фізичних юридичних осіб різні, то тут для них повинні прагнути бути встановлені диференційовані податкові ставки, тобто. податку з доходу може бути прогресивним (див. нижче, на думку економістів). Відповідно до цього принципу ті, хто отримує більші доходи, мусить сплачувати та великі податки, інші ж, хто отримує менші доходи, мусить сплачувати і менші податки. Застосування цього принципу аргументують законом Энгеля, за яким, що менше дохід, то більша частка витрат на предмети першої необхідності, здебільшого харчування, чим більше дохід, тим менша його частка витрачатися продукти харчування предмети першої потребі - і велика частка витрачається на предмети розкоші. З цього випливає, нібито оподаткування груп населення з високим достатком позбавляє їхньої можливості купити ряд предметів розкоші, тоді як у бідні верстви зменшують їх можливість купити предмети першої необходимости.

Але цей закон зв враховує те, що зазвичай більший дохід має та, хто від працює і чия кваліфікація вище, і якщо йти до уравниванию їх доходу у вигляді збільшення податкового преса, то стимули до подібного роду в тих пропадуть. Це означає, що дуже збільшиться частка людей низькими заробітками, що у своє чергу потягне у себе дуже негативні наслідки втручання у економіці страны.

2) Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів мало однократний характер. Прикладом цього принципу служить заміна в розвинених країн податку з обороту, коли оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, коли знову створений чистий продукт оподатковується лише раз до його реалізації. Через війну кожна надбавка до ціни сировини, яка з мері проходження виробничої ланцюжку до кінцевий продукт, оподатковується лише одне раз (на відміну податку з обороту). У цьому вся одне з головних переваг НДС.

3) Обов’язковість сплати податків. Податкова система має не повинна залишати сумнівів у платника податків в неминучості платежу. Система штрафів та санкцій, громадську думку на країні мають приносити стільки, щоб несплата або своєчасна сплата податків були б менш вигідними, ніж вчасна й чесне виконання зобов’язань перед податковими органами.

4) Система і процедуру сплати податків мають бути прості, зрозумілі й зручними платникам податків і економічніші для установ, збирають налоги.

5) Податкова система має бути гнучкою і легко адаптируемой до змінюваним суспільно-політичним потребностям.

6) Податкова система мають забезпечувати перерозподіл создаваемого.

ВВП й можуть бути ефективним інструментом ГЭП. Цей принцип належить до регулюючої функції налогообложения.

Є й такі два погляду проблему розподілу податкового тягаря економіки як основу отримання благ і концепція платежеспособности.

ПРИНЦИП ОДЕРЖАННЯ БЛАГ.

Хто отримує велику зиск із запропонованих державою товарів хороших і послуг, повинні сплачувати податки, необхідних фінансування цих товарів хороших і послуг. Деяка частина громадських благ фінансується головним чином основі принципу оподаткування благ. Наприклад, податки на бензин зазвичай призначаються на фінансування будівництва і ремонту автодоріг. Ті, хто отримує зиск із хороших доріг, оплачує видатки ці дороги. Тим щонайменше, для точності і широкомасштабно застосувати принцип отримання благ, то виникнуть такі проблемы:

1) Як визначення кількості одержуваних благ, які окремі підприємці чи господарства одержують від системи освіти, національної стратегії безпеки, міліцейської, пожежної та інших. служб і т.д.

2) За цим принципом виходить, що, хто отримують блага мають платити з нього податки. Але було б просто безглуздо брати податки з посібників, які дає держава малозабезпеченим і безработным.

КОНЦЕПЦІЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ.

Принцип платоспроможності виходить з ідеї, що основних податків слід поставити залежними безпосередньо від конкретного доходу й досяг рівня добробуту. Тобто. окремі особи чи підприємці з більш високим достатком виплачуватимуть вищі податки — як і абсолютному, і у відносному вираженні, — ніж, хто має як скромні доходы.

Захисники цієї теорії наводять докази, кожна додаткова грошова одиниця, отримана фізичним чи юридичною особою, буде волокти у себе все менше і менше прирощення задоволення. Це відбувається у силу раціональності споживачів: перші грошові одиниці отриманого доходу на будь-який період буде витрачено на товари першої необхідності, тобто. тих товари, які принесуть найбільшу користь, а кожні наступні настільки важливі соціальні й необхідні товари або ж послуги. Звідси випливає, що грошова одиниця вилучена що в осіб з великим доходом буде мати менший питому вагу у його доході, ніж в особи із меншим доходом. Тому із соціальної погляду податки мають бути розподілені в відповідність до одержуваним доходом.

Але відразу видно певні труднощі цього принципу. Зокрема — у скільки саме разів більшу можливість сплачувати податки має перша особа по порівнянню з іншим? Чи має багатший людина сплачувати 700 на вигляді податків таку ж частку своєї більш більшого доходу чи велику ?

Проблема у цьому, що немає наукового підходу у вимірі чиєїсь можливості сплачувати податки. На практиці відповідь будується лише тільки припущеннях і догадках.

ПРИНЦИП ОДЕРЖУЮТЬ ПРЕИМУЩЕСТВА.

Цей принцип означає, що, хто виграє від даної урядової програми мають платити здійснення. Цей принцип чудово працює коли справа стосується оплати користування автодорогою, пляжем, будівництва мосту тощо. Але його застосування має своїх кордонів. «Наприклад, хіба чесно пропонувати сім'ям з низьким достатком чи інвалідам самим оплачувати вартість програм урядової допомоги незаможним?» Але цивілізоване суспільство зобов’язане підтримувати такі семьи.

4. КОНТРОЛЬ ЗА СПЛАТОЮ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖЕЙ.

На рівні страны.

Для боротьби з податковими злочинами Російській Федерації створена спеціальна служба — Департамент податкової поліції, діюча на підставі Закон РФ від 24.06.93 р. «Про федеральних органах податкової поліції». Завданням податкової поліції є виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень, забезпечення безпеки діяльності державних податкових інспекцій і захист їх сотрудников.

Податкова поліція наділена дуже широким обсягом прав:

. проводити оперативно-розшукові заходи і дознание,.

. виконувати прийняті судами решения,.

. накладати адміністративний арешт на майно юридичних і фізичних лиц.

Службові особи й україномовні громадяни, винних у порушенні податкового законодавства, залучаються як до адміністративної, і до кримінальної і дисциплінарної ответственности.

Наприклад, відповідно до статті 162−2 Кримінального кодексу РФ за приховування отриманих прибутків (прибутку) в особливо великих обсягах (якщо податку з прихованих об'єктів перевищує 1000-кратный розмір за мінімальну оплату праці) винний то, можливо покараний позбавленням волі до 5 років і конфіскацією майна або штрафом від 300 до 500 мінімумів оплати труда.

На рівні предприятия.

Щоб не потрапляти під штрафи та інших. міри покарання необхідно правильно вести бухгалтерський облік на підприємствах. Приміром, якщо бухгалтер схибив у сплаті податків чи неправильно оформив відповідних документів, то підприємства платить штраф і сховану суму. Журнал «Податки і платежі «№ 1 за 1997 рік є стаття про правильному віданні раціональної облікової політики для підприємства. Тут роз’яснюється як правильно визначити виручку, врахувати видатки виробництво продукції, оцінити наявні виробничі запаси, які предмети можна віднести до основних засобів і до малоцінним і быстроизнашивающимся предметів (далі МБП) та інших. Головна ідея якої приблизно на тому, що й рентабельність підприємства невелика, то недоцільно його розширювати, щоб отримати більший прибуток, а необхідно якісно перебудувати ведення облікової політики підприємства. Потрібно вміти користуватися пільгами, не допускати помилок під час розрахунків і т.п.

Про технічних помилках у податкових розрахунках в № 4 тієї самої журналу. Для їх недопущення пропонується використовувати технології внутрішнього самоконтролю податкових розрахунків. Тут описані найчастіші помилки та шляхи до запобіганню, засновані, переважно, на недопущення впливу результати окремих осіб. Задля більшої цього пропонується запровадити технології внутрішнього самоконтролю податкових розрахунків, що потребує створення чотирьох труп сотрудников:

1. Виконавці. Вони у виконанні планів-графіків, заповнення технологічних карток і т.п.

2. Контролери. Ця група перевіряє роботу исполнителей.

3. Експерти, які мають обгрунтовувати податкові решения.

4. Керівники. Ця група призначає експертів, контролерів і виконавців, ставить їх завдання, дозволяє виникаючі розбіжності й т.д.

Що цікаво, кожна група, крім експертів, може складатися з одну людину (експертів (2). Одна людина може поєднувати кілька функцій, крім контролера і виконавця. Отже, мінімальне число людей, необхідне впровадження технологій внутрішнього контролю податкових розрахунків становить дві людини, якомога більше не ограничено.

Більше документально цю пропозицію розкрито в № 5 тієї самої журналу. Тут виявлені функції і механізм роботи експертної комісії, наведено бланки документів, необхідні організації та функціонування технологій внутрішнього контроля.

Дуже корисну пораду про організацію формального контролю первинних документів, до яких належать як (на думку людей) рахункифактури, накладні, авансові звіти тощо., а й договори, акти здачіприймання, гарантійні листи тощо. дається в № 6 «Податки та обов’язкові платежі «, 1997 р. У статті наводяться практичні рекомендації щодо організації та функціонуванні контролю первинних документів, зі створення пам’яток, і інструкцій, і навіть наведено бланки необхідні цього документов.

5. НЕОБХІДНІСТЬ ОПТИМИЗАЦИИ.

ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМЫ.

Податках властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніше систему оподаткування, то впевненіше почувається підприємець: може заздалегідь і точно розрахувати, яким буде ефект здійснення тієї чи іншої господарського рішення, проведеної угоди, фінансової операції, і т.п. Невизначеність — ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов’язані з ризиком, але рівень ризику по крайнього заходу подвоюється, якщо нестійкості ринкової кон’юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а умовах сумної пам’яті перебудови та тіла принципів налогообложения.

Не знаючи твердо, які будуть умови і оподаткування майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж його частина очікуваної прибутку піде на бюджет, яка дістанеться предпринимателю.

Стабільність податкової системи значить, що склад податків, ставки, пільги, санкції можуть бути назавжди і безповоротно. «Завмерлих «систем оподаткування немає й можуть бути неспроможна. Будь-яка система оподаткування відбиває характер суспільного устрою, стан економіки країни, стійкість соціально-політичної ситуації, ступінь довіри населення до уряду — і всі на даний момент її набрання чинності. По мері зміни зазначених та інших умов податкову систему перестає відповідати що ставляться до ній вимогам, входить у в протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У зв’язку з цим у податкову систему у цілому або окремі її елементи (ставки, пільги тощо.) вносяться необхідні изменения.

Поєднання стабільності і динамічності, рухливості податкової системи досягається тим, що протягом року ніяких змін (крім усунення очевидних помилок) не вносяться, склад податкової системи (перелік податків і платежів) може бути стабільний протягом кількох років. У разі нашої країни знайомилися з її колишньої відданістю до п’ятирічним планам (і з позиції господарської доцільності важко сказати переваги наших п’ятирічок перед французькими, наприклад, четырехлетками) період відносної стабільності доцільно прийняти рівним 5 годам.

Систему оподаткування вважатимуться стабільної та, відповідно, сприятливою для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними основні засади оподаткування, склад податкової системи, найважливіші пільги та санкції (якщо, природно, у своїй ставки податків не за межі економічної целесообразности).

Приватні зміни можуть вноситися щорічно, та заодно бажано, щоб були встановлені були відомі підприємцям хоча за місяць до його початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету на рік, наявність бюджетного дефіциту та її очікувані розміри штрафів можуть визначити доцільність зниження на 2−3 пункту чи необхідність підвищення на 2−3 пункту ставок прибуток чи дохід. Такі приватні зміни порушують стабільності системи господарювання, а водночас не перешкоджають ефективної підприємницької деятельности.

Стабільність податків означає відносну незмінність протягом протягом ряду років основних принципів системи оподаткування, і навіть найбільш значимих податків і ставок, визначальних взаємовідносини підприємців та підприємств із державним бюджетом. Якщо пам’ятати сьогодні, то мова повинна бути про податок додану вартість, акцизах, податок прибуток й доходи. Багато хто решту податків і саме склад системи оподаткування можуть і мають змінюватися разом зі зміною економічної ситуації країні й у громадському производстве.

Наприклад, податку перепродаж обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів носить кон’юнктурний характер: вляжеться «бум «в області реалізації зазначених товарів, вітчизняні ціни наблизяться до світових, й податок цей втратить сенс. Нині у Росії діє майже тридцять податків і зборів, беручи до уваги різних мит. Не всі вони витримають випробування часом, але загалом нинішня систему оподаткування найближча до прийнятої у країнах, враховуючи, як і там є істотні розбіжності країнами, і податкову систему Швеції відрізняється від діючу пенсійну систему Німеччини, а податки в Англії помітно від прийнятих у Данії тощо. Щоправда, у країнах ЄС податкову систему унифицировалась і з 1 січня 1993 року залишилися лише несуттєві различия.

Але стабільність системи оподаткування — не догма і самоціль. Заради неї не можна жертвувати жодній із властивих в цій системі і які вона виконувала функцій — регулюючої, стимулюючої та інших. Якщо економічне становище країни, можуть бути вирішені у цьому періоді завдання вимагають внесення змін до податкової системи, всі вони, природно, мусять бути внесені, але з можливості - з нового господарського года.

Останніми роками система взаємовідносин підприємств із державним бюджетом перетерплювала кількаразові серйозні зміни. Хоча ці зміни були різними за своїм характером, проте його можна стверджувати, що вони відрізнялися певної внутрішньої логікою. Це твердження виходить з тому факті, що кожен наступне зміна було кроком вперед шляхом надання підприємствам широкої господарської самостійності. Почалося рух з економічної реформи 1965;1966 рр., коли вперше у нашої господарської практиці підприємствам було дозволено створювати з допомогою своїх прибутків фонди економічного стимулювання: фонд розвитку, фонд социально-кyльтyрных заходів і житлового будівництва, фонд матеріального заохочення. По порівнянню з колишнім порядком, коли підприємства були цілком безправні в розпорядженні своєї прибутком, це був принципово важливий крок, вперше подводивший під юридично проголошені гасла самостійності підприємств реальну економічну базу. Реальну, але вочевидь недостатню, оскільки відрахування з прибутку на до державного бюджету не обмежувалися встановлених нормативів, до нього відраховувався «вільний залишок прибутку », тобто частка прибутку, що залишилося після відшкодувань до бюджету, вищим органам й у фонди економічного стимулювання підприємств. Це означало, що ухвалений порядок розподілу прибутків підприємств явно віддавав перевагу державному бюджету.

Наступним істотним кроків у «вдосконаленні системи взаємовідносин підприємств із державним бюджетом був перехід до так званому повного господарському розрахунку і самофинансированию. Його головна перевага, мій погляд, полягала у цьому, що порядок розподілу прибутків набував нормативний характер: не частина, а вся прибуток підприємств розподілялася за затвердженими вищестоящими органами економічним нормативам, у результаті автоматично усувався так раздражавший підприємства «вільний «залишок прибутку, ніколи у дійсності не був вільним. Одночасно визнавалося рівність інтересів підприємства та держави під час розподілу прибутку, оскільки нормативи формувалися з урахуванням потреб підприємств у засобах як на просте, а й у розширене відтворення, а на зміст соціально-побутової сфери (належить підприємству дитсадка, піонертабору, бази відпочинку) і житлове строительство.

Проте, система економічних нормативів страждала суттєвими вадами. Насамперед, нормативи, які за ідеєю мали бути зацікавленими єдиними, тобто пред’являти до всіх підприємств однакові громадські вимоги, не справі були тільки диференційованими, а й практично індивідуальними. Замість еденных вимог до всіх підприємств виходило навпаки: самі ці вимоги хіба що пристосовувалися до стану, можливостям кожного підприємства. Єдність принципів формування нормативів було підмінено явним суб'єктивізмом, розміри нормативів більше від відносин із міністерськими чиновникам, ніж від об'єктивних умов і требований.

Тому заміна економічних нормативів розподілу прибутків податком з прибутку була логічним продовженням курсу усунення із системи економічних відносин підприємств і держави елементів суб'єктивізму і волюнтаризма.

Податки — це ті самі економічні нормативи, але справді єдині та підтримувати стабільні, независящие від волі окремих осіб. Індивідуалізація податкових ставок, пільг і санкцій заборонена, їх можна диференціювати по галузям, виробництвам, регіонам, але ще за окремим предприятиям.

Податки ставляться до класу економічних нормативів, їх підґрунтя по принципам, властивим нормативам. Наприклад, ставку прибуток можна як норматив відрахувань від прибутку на бюджет, але встановлений на загальнодержавному уровне.

Заміна нормативів відрахувань від прибутку на бюджет системою оподатковування прибутку була доцільна, необхідна, незалежно від початку ринкових відносин країни, але останній прискорив цю заміну і зробив її неминучою, оскільки підприємницька діяльність неспроможна розвиватися ефективно за умов невизначеності економічних відносин із державою, з бюджетом.

Нормально функціонуючої системи податків одна із коштів боротьби з тіньової економікою: адже сплата податку сіло чи іншого доходу означає визнання його легальності, законності, тоді як наявність доходу, укрываемого від оподатковування через її незаконність переслідується государством.

Перехід від нормативів відрахувань від прибутку на бюджет до податків означає також дії демократизацію економічного життя країни. Перед податком усі рівні. Не означає, що не можна диференціювати ставки, навпаки, можна й потрібно, але диференціація проходить за економічним, соціальним, регіональним категоріям платників, але ще за окремим фізичних осіб чи підприємствам. Ставка податку може залежати від категорії, до якої належить платник, від цього, якої соціальної групі належить громадянин або до який за величиною групі належить підприємство, але він залежною й у принципі неспроможна залежати від цього, хто безпосередньо платит.

А фіксований розмір ставок та його відносна стабільність сприяє розвитку підприємницької діяльності, оскільки полегшують прогнозування її результатов.

Податки органічно вписуються в формовану нашій країні систему економічних відносин, засновану на дії передусім Закону вартості. При розумних ставках податки є засобом поєднання інтересів підприємців, громадян і держави, суспільства на целом.

Сьогодні загальноприйнято, що з головних перешкод шляху до відновлення фінансової систем країни й оздоровленню народного господарства за цілому є недосконалість російської податкової системи, з чотирьох функцій якої пріоритетною вважається фіскальна. Щоб створити умови на підйом економіки, щоб стало невигідним приховувати доходи громадян та вивозити багатства зарубіжних країн, а вигідно вкладати в розвиток вітчизняної економіки, потрібно істотно змінити існуюче податкове систему. До речі зараз ведеться активну роботу внесення поправок в проект новою податковою системи. Розроблено кілька тисяч їхніх варіантів, у цьому однині і Білгородський. Подейкують у тому, що цим не можна буде нічого домогтися, чи потрібно складати весь проект наново. Деякі економісти припускають, доведеться Росії розпочати 1998 рік без затвердженого бюджету та взагалі незрозуміло з яким «податкової системою » .

З одного боку має стати простіший і легко контрольованій, з іншого — необхідно посилення контролю, які мають супроводжуватися значним зниженням податкових ставок. Але це лише при організації принципово нових принципів планування доходів населення і роботи податкових служб.

Чи реально для за умов знизити податкові ставки і спростити податки? Адже погляд це сприятиме подальшого скорочення доходів держави. Це лише у разі, якщо податкову систему буде ув’язана з рішеннями всього комплексу проблем бюджетно-податковій политики.

Через складного фінансового стану багатьох підприємств і низької виробничої дисципліни, значна сума податкові платежі не вступила у міської бюджет і осіла в недоїмку. За даними міської податкової інспекції міста Бєлгорода, за станом 1 липня 1997 року недоїмка становила 41,1 млрд. крб. (28,4% від суми встановлених зборів січні-липні з. р.) До того ж: із податків на додаткової вартості - 9,1 млрд. крб., із податків з прибутку — 3,2 млрд. крб., прибуткового податку з фізичних осіб — 0,2 млрд руб. 4].

Відомо, що глобальне зниження податків веде до підвищення чистих прибутків, посиленню стимулу господарську діяльність, зростанню капіталовкладень, попиту, зайнятості і різкому пожвавленню господарської конъюнктуры.

Я приєднуюся до думки багатьох провідних економістів, що є необхідно Росії теперішньому етапі економічного становища. Хіба відбувається? Відбувається задавливание юридичних і фізичних осіб все новими і «новими податками. Адже дій чи предметів куди можна запровадити податок існує нескінченна множество.

Поширені дії з прихованню доходів, несплати податків. Часто створюються підприємства, якими обналичивается н-ное кількість грошей і потім іде їх закриття, — гроші витрачених на реєстрацію у десятки, а може й у в сотні разів менші, аніж податку, яку довелося б уплатить.

Якщо ж б держава знизило податки, підприємцям нічого було б шукати шляху до приховування доходів, відпала б потреба в тіньових організаціях перетворення безготівкових, сотні, і може бути прибутковим і тис. чоловік зайняті у тому темному бізнесі почали б «працювати». Звісно при зменшенні ставок податків люди заходилися б сплачувати їхні, але можна трохи зменшився б держави. Тому необхідно закрити можливість крадіжки бюджетних коштів (коли гроші кудись посилаються і приходять за призначенням) — але вважаю, що це невигідно відповідальних осіб в Уряді. Напевно, тому Дума не поспішає сильно думати по цій проблемі. Напевно серед депутатів є такі, що ходять лише відзначати в Думу, а тим часом користуються усіма депутатськими привілеями, тобто. задарма проїдають гроші, що дуже потрібні - такі люди перебувають (себто «є») скрізь. Депутатські крісла дедалі більше заводняются представниками тіньових структур. Вони, отримавши депутатської недоторканності себе чудово відчувають. Їм вигідна була війна у Чечні та інші «заходи», куди можуть йти гроші, отримані з карманов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Необхідно передусім підкреслити, що в усьому світі спостерігається тенденція до спрощення податкової системи. І це зрозуміло. Чим простіше податкову систему, тим, як згадувалося, простіше визначати економічний результат, менше турбот під час складання звітних документів і майже то більше вписувалося залишається у підприємців на обмірковування того, як знизити собівартість продукції, а чи не те що, як знизити податки. Податковим ж органам простіше ознайомитися з правильністю сплати податків, що дозволяє зменшити кількість працівників у фінансових органах. А в нашій країні система податків має дуже складну структуру. У ньому присутні різні податки, відрахування, акцизи збори, які майже друг від друга не відрізняються. Так багато платежів призводить до того, що бухгалтерія підприємств часто-густо помиляється при відрахуваннях податків, внаслідок чого підприємство платить пені за невчасну сплату податку. Таке враження, що податкову систему спеціально ускладнюють, щоб одержувати пені від налогов.

З іншого боку багато закони, у яких встановлено ставки податків, і доходи з яких вони відраховуються, дуже неоднозначний вказують все необхідні елементи податків. Тому через кілька місяців після опублікування Закону (що теж який завжди можна знайти) починають з’являтися інструкції Міністерства Фінансів з роз’ясненнями того, як податок правильно считать.

З допомогою податків держава виконує своїх функцій: регулюючу, розподільну, стимулюючу і фіскальну. У слідстві здійснення перших трьох, воно активно впливає згладжування диференціації доходів, розподіл ресурсів немає і товарів, пропозицію різноманітних товарів на ринках: робочої сили в, товарів та послуг, та ринок фінансових ресурсів. Причому часто зміну ставлення попит-пропонування однією ринку надає помітне впливом геть інший. Окремо можна підкреслити значення в сучасних умовах однією з найбільш пріоритетних галузей — сільськогосподарської. Загальновідомо, що уряд РФ багатьма методами пробує порушити с/г галузь країни на колишньої рівень, із метою діє чимало пільг підприємствам, зайнятих у цій галузі. Звісно ж підняття цій галузі сприятиме збільшенню пропозиції на ринку сільгосппродукції, і осіб на зовнішньому. Нещодавно виділилися інші пріоритетні областями — це мале підприємництво і екологія. Перша перебуває у прямої залежності від виробництва товарів та послуг «сьогодні «, а друга «завтра » .

Отже, з усього вищесказаного слід, що ринкової економіки — це регульована економіка, различающаяся лише ступенем втручання держави у соціально-економічних процесів нашого суспільства та, що бюджетноподаткова політику держави це з головних ефективних і складних методів регулювання рынка.

Список літератури :

1. Закон «Про зміни у податковому системі Росії «, 1995.

2. Закон РРФСР «Про основи податкової системи в РРФСР », 28.12.1991.

3. Збірник законодавчих актів РФ про податки. 1991,1992,1993 гг.

4. указ президента РФ «Про Госyдарственной податкової службе.

Російської Федерації «(з приложениями).

5. Бєляков О.З. Рекомендації: як уникнути великих російських податків", Москва: МВЦ «АЙТОЛАН», 1992.

6. Питання економіки, № 1, 1997.

7. Усі податки Росії. Другий тематичний випуск. Видання 2-ге доповнене. Практичне посібник. М.: «ЕКОНОМІКА І ФІНАНСИ» що з ИИФ «Тріада», 1996.

8. Тижневик «Економіка життя й», № 11,1997 г.

9. Коровкін В.В., Кузнєцова Г. В. Податкова перевірка підприємств. — М.:

«ПРІОР», 1995.

10. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Економікс: Принципи, існують, та политика.

У 2 т.: Пер. з анг. 11-го вид. — М.: Республіка, 1992.

11. Податки «Економіка життя й », № 36, 1992.

12. Податки трапилося в ринковій економіці. — М.: Знання, 1993.

13. Податки та обов’язкові платежі, № 1−6, 1997.

14. Податки: Навчальний посібник /Під ред. Д. Г. Чорниця. — М.: Фінанси і статистика, 1996.

15. Нове податкового законодавства Росії. Збірник законодавчих актів ВСРФ. Москва, 1993 г.

16. Нормативні акти з фінансів, загальнодержавних податках і страхуванню. Додаток до журналу «Фінанси », N 8,9,10, 1992 год.

17. Російський економічний журнал № 1−4, 1997.

18. Рузавин Г.І. Основи ринкової економіки: Навчальний посібник для вузів. ;

М.: Банки біржі, ЮНИТИ, 1996.

19. Фінанси, № 9, 1992 год.

20. Економіка: Учебник/Под ред. доц. О. С. Булатова. 2-ге вид., перераб. і доп. — М.: Видавництво БЕК, 1997.

———————————- [1] Маркс До., Енгельс Ф. Тв. — Т.4. — С.308. [2] Додаток до Указу Президента РФ № 685 «Про основних напрямах податкової реформи, у РФ і заходів для зміцненню податкової і платёжной дисципліни» від 08.05.1996 г.

[3] Рузавин Г.І. Основи ринкової економіки: Навчальний посібник для вузов.

— М.: Банки біржі, ЮНИТИ, 1996.

[4] Газета «Вечір », № 1, 1997 р. (дані Белгородоблстата).