Закон Республіки Молдова про оподаткування

Закон Республіки Молдова про налогообложении

Раздел I «СПІЛЬНІ ПОЛОЖЕНИЯ»

Закон Республіки Молдова зі змінами від 27.12.2001.

(Monitorul Oficial N 102−103 від 23 серпня 2001 року).

Статья 1. Відносини, регульовані справжнім кодексом

(1) Справжнім кодексом встановлюються загальні принципи оподаткування Республіці Молдова, правове становище платників податків, податкові органи та інших учасників відносин, регульованих податковим законодавством, принципи визначення об'єкта оподаткування нафтопереробки і ведення обліку доходів населення і вычитаемых витрат, порядок й умови притягнення до відповідальності порушення податкового законодавства, і навіть порядок оскарження дій податкові органи та його посадових осіб.

(2) Справжнім кодексом регулюються відносини, пов’язані з виконанням податкових зобов’язань по загальнодержавних податках (мита) і зборів, і навіть встановлюються загальні принципи ухвали і стягування місцевих податків та зборів.

(3) Поняття і становища, передбачені справжнім кодексом, застосовуються тільки у межах податкових і що з ними інших відносин.

Статья 2. Податкова система Республіки Молдова

Налоговая система Республіки Молдова є сукупність передбачених справжнім кодексом податків (мит) і зборів, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни і скасування, і навіть заходів для забезпечення їх сплати.

Статья 3. Податкове законодательство

(1) Податкове законодавство складається з справжнього кодексу й інших нормативних актів, які у відповідність до ним.

(2) Нормативні акти, прийняті Урядом, Міністерство фінансів, Державної податкової службою, Департаментом митного контролю при Міністерстві фінансів, іншими галузевими органами публічного управління, а також місцеві органи публічного управління виходячи з й у виконання справжнього кодексу, нічого не винні суперечити його положенням чи виходити над його межі.

(3) При виникненні протиріч між нормативними актами, зазначеними у частині (2), і положеннями справжнього кодексу застосовуються становища кодексу.

(4) Оподаткування складає підставі справжнього кодексу й інших нормативних актів, які у відповідність до ним, офіційно опублікованих і діючих на встановлений для сплати податків (мит) і зборів термін.

(5) Тлумачення (роз'яснення) положень справжнього кодексу й інших нормативних актів, які у відповідність до ним, дає прийняв їх орган, тоді як зазначеному акті встановлено інше. Будь-яке тлумачення (роз'яснення) підлягає офіційному опублікуванню.

Статья 4. Міжнародні договори (угоди) про уникнення подвійного оподаткування

(1) Якщо ратифікованим у порядку міжнародним договором (угодою) про уникнення подвійного оподаткування, однієї зі сторін якого є Республіка Молдова, встановлено інші правил і становища, ніж, які передбачені справжнім кодексом чи інші нормативними актами, прийнятих у відповідність до ним, то застосовуються правил і становища міжнародного договору (угоди).

(2) Положення частини (1) не застосовують у випадках, коли резидент держави, з яким укладено міжнародний договір (угоду), використовується щоб одержати податкових пільг іншою особою, які є резидентом держави, з яким укладено договори (угоду), і що мають на податкові пільги.

(3) Положення частин (1) і (2) поширюються на ратифіковані у порядку інші договори (угоди), однієї зі сторін якого є Республіка Молдова, у частині норм, які регулюють оподаткування.

Статья 5. Загальні понятия

Следующие поняття застосовуються з оподаткування без зміни правового статусу юридичних і фізичних осіб, передбаченого чинним законодавством:

1) Обличчя — будь-яке фізичне чи юридична особа.

2) Платник податків, суб'єкт оподаткування — обличчя, яка відповідно з податковим законодавством зобов’язане вести і/або сплачувати до бюджету будь-який податок (мито), збір, відповідні пеню і штраф; обличчя, що у відповідність до податковим законодавством зобов’язане утримувати чи стягувати з іншої особи і сплачувати до бюджету зазначені платежі.

3) Фізичне обличчя:

а) громадянин Республіки Молдова, іноземний громадянин, обличчя без громадянства;

b) підприємство зі статусом фізичної особи — індивідуальне підприємство, селянське (фермерське) господарство.

4) Юридична обличчя:

а) будь-яке підприємство (включаючи постійне представництво нерезидента Республіка Молдова), установа, об'єднання та інші організації, крім структурних підрозділів перелічених організацій, які мають відособленого майна, і навіть індивідуальних підприємств і дочок селян (фермерських) господарств;

b) нерезидент, має економічну присутність біля Республіки Молдова.

5) Резидент:

а) будь-яке фізична особа, яке відповідає одного з таких вимог:

— имеет місце проживання Республіка Молдова, зокрема:

*находящееся на лікуванні чи відпочинку, чи навчанні, чи відрядженні там;

*являющееся посадовою особою Республіки Молдова, які є у виконанні службових обов’язків там;

— находится в Республіці Молдова щонайменше 183 днів упродовж податкового года;

b) будь-яке юридична особа, чи індивідуальне підприємство, чи селянське (фермерське) господарство, діяльність якого полягає організується чи управляється Республіка Молдова або основним місцем здійснення діяльності якого є Республіка Молдова.

6) Нерезидент:

а) будь-яке фізична особа, яка є резидентом відповідно до підпунктом а) пункту 5) або, хоч і відповідає вимогам підпункту а) пункту 5), досі у Республіці Молдова:

*в ролі особи, має дипломатичний чи консульський статус, чи як член сім'ї такої особи;

*в ролі співробітника міжнародної організації, створеної з урахуванням міждержавного угоди, однієї зі сторін якого є Республіка Молдова, чи як член сім'ї такого співробітника;

*на лікуванні, чи відпочинку, чи навчанні, чи відрядженні, якщо це єдина метою перебування фізичної особи Республіка Молдова;

*исключительно для шляху з однієї держави до іншого іноземне держава на території Республіки Молдова (транзитне проходження);

b) будь-яке юридична особа, чи індивідуальне підприємство, чи селянське (фермерське) господарство, яке відповідає вимогам підпункту b) пункту 5).

7) Індивідуальне підприємство — підприємство, що у власності фізичної особи або членам однієї сім'ї.

8) Селянське (фермерське) господарство — сільськогосподарське підприємство, має статус фізичної особи і освічене відповідно до законодавством.

9) Товариство — решта організацій, крім акціонерних товариств та наукових товариств з обмеженою відповідальністю, що здійснює підприємницьку діяльність на партнерських засадах і заснована відповідно до законодавством, яка:

а) має більш 20 членов-резидентов чи осіб, управляючих разі смерті членів товариства майном померлих;

b) відповідає вимогам пропорційного розподілу доходів населення і збитків між власниками капіталу.

10) Акціонер — будь-яка особа, яка є власницею однієї або більш акцій акціонерного суспільства.

11) Пайовик — будь-яка особа, що володіє часткою капіталу юридичної особи.

12) Взаимозависимое обличчя — член сім'ї платника податків чи господарюючий суб'єкт, який контролює платника податків, контролюється платником податків або перебуває що з ним під медичним наглядом третя особа. Для цілей справжнього пункту:

а) сім'я платника податків включає: дружину (чоловіка) платника податків; батьків платника податків; дітей платника податків та його подружжя; діда і бабусю платника податків; онуків платника податків та його подружжя; братів і сестер платника податків та його подружжя; прадіда і прабабу платника податків; правнуків платника податків та його подружжя; братів і сестер батьків платника податків та його подружжя; племінників платника податків та його подружжя; братів і сестер діда і бабусі платника податків та його подружжя; дітей брати і сестри батьків платника податків та його подружжя; дітей племінників платника податків та його подружжя; і навіть перелічених сторонніх осіб дружини (чоловіка) платника податків;

b) під контролем розуміється володіння (безпосередньо або через одне або як взаємозалежних осіб) 50 і більше відсотками капіталу чи прав голоси господарюючого суб'єкту. У цьому фізична особа сприймається як обличчя, що володіє усіма частками участі у капіталі, які належать безпосередньо чи опосередковано членам його сім'ї.

13) Господарюючий суб'єкт — будь-яка особа, яке здійснює підприємницьку діяльність.

14) Некомерційна організація — юридична особа, не пренаступне метою своєї діяльності вилучення прибутку і не що використовує хоч би не пішли частина власності, чи доходу для вигоди будь-якого члена організації, засновника чи приватного особи.

15) Постійне представництво нерезидента Республіка Молдова — філія чи представництво підприємства іноземної держави, зареєстровані у Республіці Молдова відповідно до законодавством.

16) Підприємницька діяльність, бізнес — будь-який вид діяльності обличчя на відповідно до законодавства, крім роботи з трудовому договору (угоді), що роблять для одержання доходу чи внаслідок якої незалежно від України цілі діяльності виникає дохід.

17) Послуги — матеріальні і нематеріальні споживчі і виробничі послуги, які включають передачу власності у найм, передачу прав, зокрема на основі лізингу, використання будь-яких товарів; будівельно-монтажні, ремонтні, науково-дослідні, дослідно-конструкторські та інші праці.

18) Економічне присутність — здійснення нерезидентом підприємницької діяльності, в результаті якою постає дохід, перевищує 13 000 леїв на місяць.

19) Ринок — система економічних відносин, що складається у процесі виробництва, обігу євро і розподілу товарів, надання послуг, і навіть руху грошових коштів, котрим характерна свобода суб'єктів у виборі покупців і продавців, встановленні цін, формуванні та використанні ресурсних джерел.

20) Оптовий ринок — вид ринку, у якому товари, послуги, зазвичай, реалізуються одними особами іншим особам, що забезпечує підприємницьку діяльність, використовує надалі товари, послуг у процесі виробництва чи що реалізують їх у ринку роздрібної торгівлі.

21) Ринок роздрібної торгівлі - вид ринку, у якому товари, послуги реалізуються населенню для кінцевого споживання.

22) Ринок на зниження — вид ринку, у якому пропозицію перевищує попит, або реалізуються товари, послуги, які відповідають стандартам якості чи пошкоджені внаслідок стихійних лих, катастроф, інших надзвичайних подій, які мали місце, або продавець відчуває фінансових труднощів, зумовлені його тимчасової неплатоспроможністю, ліквідацією чи банкрутством, або складаються інші, аналогічні ситуації, у яких товари, послуги пропонуються на продаж за ціною нижче створених над ринком цін.

23) Закритий ринок — вид ринку, у якому реалізація товарів, послуг здійснюються між учасниками загальної власності, чи між взаємозалежними особами. Для підприємств закритому світовому ринку є доказом ринкової ціни. 24) Ринкова ціна, ринкова вартість — ціна товару, послуги, що склалася при взаємодії попиту і такі пропозиції в оптовому ринку ідентичних товарів, послуг, а за відсутності ідентичних товарів, послуг — внаслідок угод, ув’язнених на відповідному ринку між особами, які є учасниками загальної власності, чи взаємозалежними особами. Угоди між учасниками загальної власності, чи взаємозалежними особами можуть прийматися до уваги лише за умови, що їх взаємозалежність не вплинула результати таких угод. Джерелами інформації про ринкових цінах на даний момент укладання угоди зізнаються:

а) інформація державні органи статисти та органів, регулюючих ціноутворення; а у її відсутності ;

b) інформацію про ринкових цінах, опублікований у періодиці чи доведена до громадськості засобами масової інформації; а у її відсутності ;

с) офіційна і/або опублікована інформацію про біржових котируваннях (що відбулися угодах) на найближчій до місця перебування (місця проживання) продавця (покупця) біржі, а за відсутності угод на зазначеної біржі або за реалізації (придбанні) на інший біржі - інформацію про біржових котируваннях в цій інший біржі, і навіть інформацію про котируваннях за державними цінних паперів і зобов’язань.

Налогоплательщик проти неї уявити податкові органи інформацію з джерел про ринкових цінах на даний момент передачі товарів, послуг, а податкові органи мають право використовувати подану інформацію за наявності для визнання достовірної.

25) Дисконт — знижка з ціни товару, послуги, валюти, і інших активів.

26) Фіскальний код — персональний ідентифікаційний номер платника податків, присвоєний в порядку, встановленому справжнім кодексом.

Статья 6. Податки (мита) збори та його види

(1) Податком (митом) визнається обов’язковий платіж, має безплатний характері і не пов’язані з скоєнням уповноваженим органом або його посадовою особою певних політичних і конкретні дії на користь або стосовно уплатившего його платника податків.

(2) Збором визнається обов’язковий платіж, має безплатний характері і який є податком (митом).

(3) Інші платежі, здійснювані у межах відносин, регульованих неподатковим законодавством, не ставляться до категорії обов’язкових платежів, іменованих податками (митами) і зборами.

(4) У Республіці Молдова стягуються загальнодержавні і місцеві податки (мита) і збори.

(5) У систему загальнодержавні податки (мит) і зборів входять:

а) прибутковий податок;

b) податку додану вартість;

с) акцизи;

d) приватний податок;

е) митна мито;

f) збори, стягнуті в дорожній фонд.

(6) У систему місцевих податків та зборів входять:

a) податку нерухомого майна;

b) податку використання природних ресурсів;

c) збір на благоустрій територій;

d) збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей;

e) готельний збір;

f) збір за розміщення реклами;

g) збір за право використання місцевої символіки;

h) збір за розміщення об'єктів торгівлі;

i) ринковий збір;

j) збір за паркування автотранспорту;

k) курортний збір;

l) збір із власників собак;

m) збір за право проведення кіноі телезйомок;

n) збір за те що державного кордону;

o) збір за право продажу митної зоні;

p) збір за право надання послуг з перевезення пасажирів.

q) збір на санітарну отчистку території, утилізацію тари, твердих, побутових і виробничих отходов.

(7) Відносини, пов’язані з усіма перерахованими у частинах (5) і (6) податками (митами) і зборами, регулюються справжнім кодексом й іншими нормативними актами, прийнятими відповідно до ним.

(8) При встановленні податків (мит) і зборів визначаються:

а) суб'єкти оподаткування;

b) об'єкти оподаткування нафтопереробки і оподатковуваний база;

с) ставки податків (мит) і зборів;

d) лад і терміни сплати податків (мит) і зборів;

е) пільги по податках (мита) і зборів як часткової повного звільнення з їх сплати або знижених ставок.

(9) Податки (мита) збори, стягнуті відповідно до справжнім кодексом й іншими нормативними актами, прийнятих у відповідність до ним, є з джерел доходів консолідованого бюджету. Прибутковий податок, податку додану вартість (у частині податку додану вартість на товари та послуги, вироблені і зроблені Республіка Молдова) збори, стягнуті в дорожній фонд (у частині збору користування автомобільними шляхами з власників транспортних засобів, зареєстрованих у Республіці Молдова), є регулюючими дохідними джерелами бюджетною системою.

Статья 7. Встановлення, зміну цін і скасування загальнодержавних і місцевим податкам (мит) і зборів.

(1) Загальнодержавні й місцеві податки (мита) збори встановлюються, змінюються чи скасовуються виключно шляхом внесення зміни й доповнення в справжній кодекс.

(2) Встановлення нових, крім передбачених справжнім кодексом, або скасування діючих загальнодержавних і місцевим податкам (мит) і зборів, і навіть зміна діючих податків (мит) і зборів частини визначення суб'єктів оподаткування, податкової бази, зміни ставок застосування пільг протягом податкового (календарного) року допускаються лише разом з внесенням відповідних змін — у до державного бюджету.

(3) Місцеві податки, і навіть перелік і граничний розмір місцевих зборів затверджуються Парламентом.

(4) Рішення органів публічного управління муниципиев, міст, сіл (комун), і навіть інших адміністративно-територіальних утворень, створених у відповідність до законодавством, запровадження у провідних дію, про внесення не більше своєї компетенції змін — у ставки, лад і терміни сплати і застосуванні пільг приймаються протягом податкового року разом з внесенням відповідних змін — у бюджети адміністративно-територіальних одиниць.

Статья 8. Права й обов’язки платника податків

(1) Платник податків проти неї:

а) безплатно отримувати від податкові органи за місцем обліку інформацію про діючих податках (мита) і зборах і нормативні акти, регулюючих лад і умови для їхньої сплати;

b) розраховувати на коректне ставлення з боку податкові органи та його посадових осіб;

с) представляти на податкових органах свої інтереси самостійно, чи через свого представника;

d) користуватися встановленими податковими пільгами;

е) отримувати відстрочку, розстрочку, податкові заліки гаразд і можна за умов, встановлених справжнім кодексом;

f) представляти податкові органи та його посадових осіб пояснення з підрахунку і сплаті податків (мит) і зборів;

g) оскаржувати установленому порядку рішення, дії або бездіяльність податкові органи та його посадових осіб;

h) користуватися іншими правами, встановленими податковим законодательством.

(2) Платник податків зобов’язаний:

а) дотримуватися порядок державної реєстрації речових (перереєстрації) і здійснення підприємницької діяльності;

b) стати на облік у податковій органі за місцем розташування, певному установчими (реєстраційними) документами, й одержати свідоцтво про присвоєння йому фіскального коду, надавати початкові відомості (і повідомляти про наступних змінах) про своє місцезнаходження, про місцезнаходження його структурних підрозділів, про найменуванні і місцезнаходження фінансових установ, у яких відкриті рахунки. Відомості про місцезнаходження філій чи представництв повідомляються й у податковий орган за місцем їх перебування;

с) вести бухгалтерський облік за формами і як, встановленому законодавством, складати і здатні являти податкові органи певну законодавством податкову звітність (податкові декларації, розрахунки інші документи), забезпечувати схоронність документів бухгалтерського обліку відповідно до вимогами законодавства;

d) достовірно декларувати дані про доходи, отримані від будь-якого виду підприємницької діяльності, та про решту об'єктах оподаткування;

е) своєчасно й у обсязі сплачувати до бюджету й у позабюджетні фонди обчислені суми податків (мит) і зборів, забезпечуючи належну точність і достовірність експонованих розрахунків;

f) при здійсненні перевірок дотримання податкового законодавства першому вимозі представляти посадових осіб податкових та інших органів, наділених функціями контролю, бухгалтерські документи, звіти, податкові декларації, розрахунки інші документи і є дані, пов’язані з здійсненням підприємницької діяльності, обчисленням і сплатою податків (мит) і зборів бюджет й у позабюджетні фонди й з наданням пільг;

g) забезпечувати під час проведення перевірок дотримання податкового законодавства безперешкодний доступ посадових осіб податкових та інших органів, наділених функціями контролю, в виробничі, складські, торгові й інші приміщення й визначити місця (крім приміщень, використовуваних тільки під житло) їхнього обстеження з метою визначення достовірності даних бухгалтерських документів, звітів, податкових декларацій, розрахунків й виконання зобов’язань перед бюджетом і позабюджетними фондами;

h) бути присутнім на здійсненні перевірок дотримання податкового законодавства, підписувати акт про результати перевірки, давати усні і письмові пояснення;

i) при помилковому обчисленні чи неправильному визначенні податковими органами суми будь-якого податку, пені, відсотка чи штрафу довести це документально;

j) виконувати прийняті за результатами перевірок рішення податкових та інших органів, наділених функціями контролю, з повним дотриманням вимог податкового законодавства;

k) виконувати інші обов’язки, встановлені податковим законодательством.

(3) Що стосується відсутності керівника підприємства його обов’язки, передбачені підпунктами f) і g) частини (2), виконуються іншими посадовими і матеріально відповідальними особами суб'єкта оподаткування межах своїх повноважень.

Статья 9. Податкове адміністрування

Налоговое адміністрування означає діяльність уповноважених державні органи, відповідальних за повне юридичне й своєчасне забезпечення надходження до бюджетів всіх рівнів і позабюджетні фонди податків (мит) і зборів, пені і штрафів, і навіть їхні дії за дізнанню за наявності обставин, які свідчать про факти податкових злочинів.

Статья 10. Права, обов’язки, і відповідальність податкові органи

(1) Права і обов’язки податкові органи регламентуються справжнім кодексом й іншими нормативними актами, прийнятих у відповідність до ним.

(2) Податковим органам дозволили присвоювати фіскальні коди будь-яким особам.

(3) Складений податковим органом акт документальної перевірки дотримання податкового законодавства чи прийняте його основі рішення мають бути об'єктивними, ясними, лаконічними і точними у викладі виявлених порушень податкового законодавства і близько ведення обліку доходів чи інших об'єктів оподаткування. У акті перевірки чи прийнятому його основі рішенні в кожному факту порушення має бути чітко, із посиланням відповідні бухгалтерські документи та інші матеріали, викладено його зміст, і навіть зазначено, які закони чи інші видані основі нормативні акти порушено.

(4) Податкові органи влади та їх посадові особи зобов’язані зберігати комерційну таємницю і таємницю даних про налогоплательщике, виконувати інші обов’язки, передбачені законодавством.

(5) Податкові органи влади та їх посадові особи, ненадлежаще виконують свої обов’язки, несуть відповідальність згідно з законодавством.

Статья 11. Захист правий і інтересів платника податків

(1) Захист прав та інтересів платника податків ввозяться судовому чи іншому порядку, передбаченому справжнім кодексом й іншими актами законодавства. Усі сумніви, які під час застосуванні податкового законодавства, повинні тлумачитися на користь платника податків.

(2) Збитки, заподіяний платникові податків податковим органом та її посадовими особами внаслідок неналежного виконання ними своїх зобов’язань, підлягає відшкодуванню у вирішенні Державної податкової адміністрації чи судової інстанції.

(3) Податкові органи повертають платникові податків суму переплати і нарахований з цього суму відсоток (зокрема кошти, незаконно списані з рахунку платника податків для доручень податкові органи) гаразд, передбаченому частиною (2) ст. ст. 1 закону про адмініструванні прибуткового податку і введення на дію розділів I і II таки Податкового кодексу.

Раздел II «ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК»

Глава 1 «СПІЛЬНІ СТАНОВИЩА»

Статья 12. Поняття

Для цілей справжнього розділу застосовуються такі поняття:

1) Роялті - регулярне винагороду (виплата), одержуване від надання у користування нематеріальних активів чи то з права користування ними, і навіть від права на користування на природні ресурси.

2) Ануїтети — регулярні виплати страхових сум, пенсій чи посібників.

3) Дивіденди — будь-яка виплата, здійснювана юридичною особою акціонеру (пайовику) цього юридичної особи відповідно до його часткою участі (крім дивідендів у вигляді акцій, передбачених частиною (2) статті 56, і виплат, вироблених при повної ліквідації господарюючого суб'єкту відповідно до частиною (2) статті 57). Визнання виплати дивідендом відбувається незалежно від цього, мало юридична особа дохід у поточному податковому року й попередніх років.

4) Інвестиційний дохід — дохід, отриманий капіталовкладень і капіталовкладень у фінансові активи, якщо участь платника податків у створенні такий діяльності перестав бути регулярним, постійних і значним.

5) Фінансовий дохід — дохід, отриманий вигляді роялті, ануїтетів, здаватися майна в оренду, по курсової валютної різниці, від безоплатно які поступили активів, інші доходи, отримані внаслідок фінансової складової діяльності, якщо участь платника податків у створенні такий діяльності перестав бути регулярним, постійних і значним.

6) Відсоткові нарахування, дохід у вигляді відсотків — будь-який дохід, отриманий по борговому зобов’язанню будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення), включаючи доходи по грошовим вкладах.

7) Опціон — умова, що передбачає права вибору.

8) Ф’ючерсна угода — вид угоди на фондовій чи товарній біржі.

9) Розподіл — виплати, здійснені господарюючим суб'єктом одній або більш власникам, які мають правом отримання таких виплат.

10) Відрахування — сума, вычитаемая з валового доходу платника податків при розрахунку оподатковуваного доходу відповідно до главі 3, частини (2) статті 21, статті 36, частинам (2) і (3) статті 50, частинам (1) і (2) статті 66.

11) Звільнення — сума, вычитаемая з валового доходу платника податків при розрахунку оподаткованого доходу відповідно до статей 33, 34 і 35.

12) Залік — сума, вычитаемая з що підлягає сплаті податку відповідно до главам 12 і 13.

Статья 13. Суб'єкти оподаткування

(1) Суб'єктами оподаткування є юридичні і особи, котрі одержують на протягом податкового року дохід з будь-яких джерел, що у Республіці Молдова, і юридичні і особи, крім товариств, визначених у пункті 9) статті 5, — резиденти, отримують інвестиційний і фінансовий дохід із джерел, що є поза Республіки Молдова.

(2) Суб'єкти оподаткування зобов’язані декларувати валовий дохід, отриманий із всіх джерел.

Статья 14. Об'єкт оподаткування

(1) Об'єктом оподаткування є валовий дохід (включаючи пільги), отриманий із всіх джерел будь-яким юридичним чи котра фізичною особою, за мінусом відрахувань і звільнень, куди та людина проти неї.

(2) Джерела доходів визначені у розділах 2 і одинадцять.

Статья 15. Ставки податку

Общая сума прибуткового податку визначається:

а) для фізичних осіб, включно з селянськими (фермерські) господарства і індивідуальні підприємства, — у вигляді:

— 10 відсотків річного оподаткованого доходу, не перевищує 12 180 леїв;

— 15 відсотків річного оподаткованого доходу, перевищує 12 180 леїв і перевищує 16 200 леїв;

— 25 відсотків річного оподаткованого доходу, перевищує 16 200 леев;

b) для юридичних — у вигляді 25 відсотків оподаткованого доходу.

Статья 16. Податкові заліки

Налогоплательщики мають право заліки податків, встановлених у розділах 12 і 13.

Статья 17. Оподаткування доходу, що залишилися після смерті власника

(1) Доход, що залишилося по смерті власника, розглядається і підлягає оподаткуванню як фізичної особи, крім випадків, передбачених підпунктом b) частини (2).

(2) Що стосується смерті особи, що був на даний момент смерті резидентом: а) дохід власника (в тому числі прибуток від майна, що залишилися після її смерті) сприймається як дохід одного фізичної особи із застосуванням підпункту а) статті 15 до податковому року, у якому відбулася смерть;

b) загальна сума прибуткового податку наступні податкові роки визначається за ставкою 25 відсотків оподаткованого доходу. Звільнення у своїй не дозволяються.

Глава 2 СКЛАД ДОХОДА

Статья 18. Джерела доходу, оподатковувані податком

В валовий дохід включаються:

а) прибуток від здійснення підприємницької діяльності чи професійної чи інший як і діяльності;

b) прибуток від діяльності товариств, отриманий членами товариств, і прибуток, отриманий акціонерами інвестиційних фондів відповідно до положень глави 9;

с) плату виконану роботи й надані послуги (зокрема вести), пільги, надані роботодавцем, гонорари, комісійні, премії й інші види винагород;

d) прибуток від здачі майна у найм;

е) приріст капіталу, певний у частині (7) статті 37;

f) приріст капіталу її втратами, неврахований інших видів доходу;

g) дохід, отримуваний як відсоткових нарахувань;

h) роялті;

i) ануїтети, крім посібників соціального страхування і допомоги (пенсій, компенсацій і ін.), отриманих з урахуванням міждержавних договорів (угод);

j) прибуток від непогашення заборгованості господарюючим суб'єктом, крім випадків, коли причиною освіти заборгованості є неплатоспроможність платника податків;

k) державні дотації, премії і призи, не певні спеціально як і оподатковувані податком законів, які визначають ці виплати;

l) суми, одержувані за договором (угоді) про невступлении в конкуренцію; m) дивіденди, отримані від господарюючого субъекта-нерезидента;

n) посібники з тимчасової непрацездатності, отримані котра фізичною особою рахунок коштів бюджету державного соціального страхування;

о) інші доходи, не вказаних у наведених вище подпунктах.

Статья 19. Пільги, надані роботодавцем.