Анализ діяльності комерційного банка

Тема: Аналіз діяльності комерційного банку з даним бухгалтерського баланса.

Введение

Глава 1. Необхідність, суть і стала значення економічного аналізу діяльності комерційного банка.

1.1. Формування інформаційної бази щодо аналізу діяльності комерційного банка.

1.2. Сучасні підходи до аналізу діяльності комерційного банка.

Глава 2. Аналіз валюти балансу комерційного банка.

2.1. Динаміка валюти баланса.

2.2. Склад і структура пасиву балансу комерційного банка.

2.3. Склад і структура активу балансу комерційного банка.

2.4. Коэффициентный метод оцінки діяльності комерційного банка.

Глава 3. Оцінка результативності діяльності комерційного банка.

3.1. Аналіз доходов.

3.2. Аналіз расходов.

3.3. Аналіз фінансового результата.

Заключение

.

Приложение.

Для управління процесами грошового звернення, кредитування і банківських розрахунків у економіці необхідно розташовувати оперативної та достовірної інформацією щодо стані людини і русі коштів за рахунками банківських організацій. Різнобічна, достовірна, оперативно отримувана і оброблювана інформація, об'єктивно відбиває економічний клімат, обстановку у регіонах і різноманітних галузях економічної діяльності, податкову і митну політику держави, кон’юнктуру цін, попиту й пропозиції на фінансові ринки, необхідна до ухвалення управлінські рішення як у рівні, так успішної комерційної діяльність у різних секторах економіки, зокрема і банківському секторе.

Значимість різнобічної інформації на шляху успішної й ефективної діяльності як банківської системи загалом, так окремих банків важко переоцінити. Це пов’язано з різноманіттям їх зв’язку з клієнтами, і акціонерами, партнерами і конкурентами, Центральним банком і органами влади, населенням, засобами масової информации.

Особливої актуальності набуває аналізують інформацію після ухвалення стратегічно важливих рішень на час, коли російські банки поставлено у центр надзвичайних обставин, викликаних дією безлічі суперечливих, важкопрогнозованих кризових процесів економіки, політиці, життя. Ефект обгрунтованого економічного рішення визначається правильністю оцінки й зіставлення власних можливостей із потребами та умовами ринку. Це стосується й діяльності комерційних банків, можливо, навіть у більшою мірою, ніж решти сферам бізнесу, оскільки помилкова оцінка та не так своє рішення можуть призвести до ліквідації банку або завдати серйозний матеріальним збиткам клієнтам, зокрема і громадянам. Загальна соціальноекономічна обстановка у Росії призвела до крайньої нестійкості ринку, що викликало все що розростається процес банкрутства банків. Події закінчення року підтверджують правильність висновків фахівців від Світового банку, які ще 1992; 93 роках попереджали, що комерційних банків у Росії неминуче зіштовхнуться із серйозними проблемами, зокрема з проблемою грамотної оцінки фінансового становища комерційного банку, бо в етапі банки працюють у умовах підвищений ризик. У разі триваючої ринкової нестабільності й кризи у банках проблема виявлення їх надійності стає особливо актуальна, необхідно правильно оцінити становище тієї чи іншої банку, зробити банківську систему більш «прозорою» і передбачуваною. Поза тим, що результати проведеного аналізу дозволяють застерегти споживачів банківських послуг CSFB від проблемних банків, самі кредитні установи потребують об'єктивною ситуацією і надійної системі оцінки поточного і, можливо перспективного становища, оскільки, ефективність управління комерційним банком визначає можливість здійснювати своєї діяльності вміло й у повній відповідності з потребами і економічними цілями держави, чого неможливо домогтися, які мають оперативної информации.

Актуальність цієї проблеми визначила тему моєї дипломної роботи «Аналіз діяльності комерційного банку з даним бухгалтерського балансу». Мета цієї роботи у конкретних методик за оцінкою фінансового становища комерційного бака, а спробі довести необхідність виконання такого аналізу (з прикладу окремо взятої банку), привести наявний на момент інструментарій оцінки фінансового становища за даними бухгалтерського балансу. Досягнення поставленої мети вирішити такі задачи:

— оцінку економічної інформації, взятій з звітності комерційного банка;

— проаналізувати динаміку валюти баланса;

— оцінити якісну і кількісну структуру активу і пассива;

— визначити спеціалізацію діяльності банку, стан ліквідності, дохідності і рівня ризикованості окремих банківських операций;

— охарактеризувати стан ресурсів банку, джерела формування та напрями использования;

— визначити наявність власні кошти, зміни у структурі джерел ресурсів, склад парламенту й динаміку активов;

— оцінку узгодженості активних і пасивних операцій банка;

— розглянути тенденцію зміни фінансового становища банку, що додатковою важливою информацией.

Робота складається з трьох глав: запровадження, аналітичної частини й укладання. Аналіз проведено за даними статистичної, бухгалтерської та фінансову звітність філії Акціонерного комерційного банка.

«Кузбасспромбанк».

За період аналізу обраний річний інтервал з першого січня 1998 року у перше січня 1999 года.

Глава 1. Необхідність, суть і значення економічного аналізу діяльності комерційного банка.

1. Формування інформаційної бази щодо аналізу діяльності комерційного банка.

Баланс — це співвідношення взаємно пов’язаних показників будь-якої діяльності. Діяльність комерційних банків є сукупність пасивних операцій, з яких утворюються банківські ресурси, і політично активних операцій із використанню цих ресурсів для одержання доходів. Баланс комерційного банку — це бухгалтерський баланс, де відбивається стан власних і залучених коштів банку та його розміщення кредитні та інші активні операції. За даними балансу здійснюється контролю над формуванням і розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включно з операціями із цінними паперами. Баланси комерційних банків є головною частиною їхнього звітності. Їх аналіз дозволяє контролювати ліквідність банків, удосконалювати управління банківською діяльністю. Керівництво банків, використовуючи звіти інших банків, знайомиться зі станом у яких під час встановлення кореспондентських відносин, наданні кредитів тощо. п. Баланси банків будуються по уніфікованої формі відповідно до Планом рахунків бухгалтерського обліку у банку, що затверджується Центральним Банком РФ. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, властивій практики комерційних банків, що працюють у умовах конкуренції. Зазвичай, у балансах не виділяються сумнівні і збиткові операції, страхові резерви, використовувані покриття операцій. Одночасно необхідно забезпечити достовірність і наочність балансу, аби не підірвати конкурентоспроможність банків та довіру до них. Банківські баланси ставляться до засобів комерційної інформації: вони відповідають її основним требованиям (оперативность, конкретність, солідність). Оперативність банківського балансу проявляється у його щоденному складанні, що у значною мірою гарантує правильність і достовірність бухгалтерського обліку. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів і платоспроможності його клієнтів, кредитних ресурсах та його розміщення, надійності і стійкості самого банку. Банківський облік відповідає вимогам достоверности (солидности).

Бухгалтерський баланс — це угруповання господарських засобів і джерел освіти у грошах на певну дату. У балансовому звіті комерційного банку активи і пасиви групуються за змістом і містяться у відповідність до загальноприйнятим у світі головними принципами його побудови: статті з активу перебувають у відповідність до послідовним зменшенням їх ликвидности (возможности швидкого перетворення на форму готівкових коштів), а статті з пасиву — із зменшенням запитання коштів, тобто за порядку черговості виконання зобов’язань банку. Такий принцип побудови балансу забезпечує велику аналітичність інформаційної базы.

Бухгалтерське поняття «баланс» існує шістсот років, а бухгалтерський облік дозволяє оцінити минуле, зазирнути у майбутнє і ухвалити будь-яке рішення будь-якому рівні управління. Нині баланс не лише найважливішої формою звітності банків, інструментом контролю поточної операційній і облікової роботи, а й інформаційним джерелом для великий групи користувачів, безпосередньо чи опосередковано що у діяльності банків, оскільки дає кількісну інформацію про стан власних і залучених коштів банку, їх розміщенні в кредитні та інші активні операції, обсязі які надають фінансових послуг й т. е. Зведений баланс (брутто) головного управління за Центральний банк по у Кемерівській області і численних комерційних банків галузі загалом, составляемый шляхом простий угруповання звітної інформації має властиві кожному бухгалтерського балансу природні обмеження — баланс историчен за своєю природою і наведені у ньому дані відбивають підсумок діяльності на даний момент складання. А, щоб результати аналізу найповніше відбивали справжнє фінансове становище банку, його аналіз має проводитися в динамике.

Розвиток банківської справи країни створило об'єктивні передумови для реформування бухгалтерського обліку у Росії, оскільки ступінь розвитку бухгалтерського обліку визначається найвищим рівнем розвитку загалом. Необхідність розробки Банком Росії нових тих нормативних документів — Плану рахунків, Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях зумовлена усвідомленням корінних різниці між потребами користувачів банківської інформацією планової і ринкової економіки. Існуючі об'єктивні розбіжності у змісті операцій за Центральний банк і кредитних організацій, і навіть розширення інформаційними потребами за Центральний банк з метою виконання ним економічних, регулюючих і наглядових функцій зробили запровадження нових механізмів бухгалтерського обліку неминучим необхідним. У 1996 року Радою Директорів Банку Росії було затверджено Концепцію побудови і впровадження нового Плану рахунків в кредитних організаціях. У межах цієї Концепції розроблено План рахунків, затверджений наказом Банку Росії від 31 жовтня 1996 року № 02−399, Правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації, затверджені наказом Банку Росії від 18 червня 1997 року № 02−263 й у 1997 року прийняте рішення переході нового План рахунків, із 1 січня 1998 року. При формуванні знову який вводимо Плану рахунків в кредитних організаціях Росії бралися до уваги зміни, які були останніми роками в засадах економічної системи, в принципах організації економічних відносин, розширення функцій і збільшення кількості проведених банками операцій. План рахунків бухгалтерського обліку розроблений з урахуванням Цивільного Кодексу РФ, законів РФ «Про Центральному Банку Російської Федерации"(«Банке Росії»), «Про банки та надійної банківської діяльності» та інших законодавчих актів. Новий План рахунків побудовано із дотриманням вимог відділу міжнародних організацій у сфері обліку, і фінансової статистики, основних принципів обліку по міжнародних стандартів, як-от безперервність діяльності кредитних організацій, сталість методів обліку, наступність вхідного балансу, пріоритет змісту над формою, роздільне відбиток активів і пасивів, відкритість обліку, консолідація, і ін. Безперервність діяльності передбачає, що банк працюватиме у перспективі, здійснюючи своєї діяльності безупинно. Сталість правил бухгалтерського обліку у тому, що кредитна організація повинна керуватися одними й тими самими правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін у своїй діяльності чи правовому механізмі. Принцип обережності виявляється у оцінки якості та відображенні в обліку активів і пасивів, прибутків і витрат розумно, з достатньою мірою обережності, ніж переносити вже існуючі, потенційно загрозливі фінансового становища кредитної організації ризики ми такі періоди. Віддзеркалення прибутків і витрат по касовому методу — Україні цього принципу означає, що реальні доходи витрати ставляться на рахунку за їх обліку після фактичного отримання доходів населення і скоєння витрат. Операції позначаються на бухгалтерський облік щодня їх здійснення (надходження документів). Окреме відбиток активів і пасивів — відповідно до цим принципом рахунки активів і пасивів оцінюються і позначаються на розгорнутому вигляді. Наступність вхідного балансу означає, що залишки на балансових і позабалансових рахунках початку поточного звітний період повинні відповідати залишкам наприкінці попереднього часу. Принцип пріоритету змісту над формою — операції позначаються на відповідність до їхньої економічної сутністю, а чи не зі своїми юридичної формою. Одиниця виміру — активи і пасиви враховуються з їхньої початкової вартості на даний момент набуття чи виникнення (початкова вартість не змінюється досі їх списання, реалізації або викупом. Проте активи і реструктуризувати зобов’язання в іноземній валюті, дорогоцінні метали і природні коштовним камінням повинні переоцениваться принаймні зміни валютного курсу і металу.) Принцип відкритості висловлює достовірність відображення операцій кредитної організації. За цим принципом звіти би мало бути зрозумілими поінформованому користувачеві й уникати двозначності у відбитку позиції кредитної організації. Консолідація призів будуть по консолідованої звітності банку, включення до неї даних про діяльність усіх її філій і представительств.

План рахунків для кредитних організацій розроблений з урахуванням накопиченого досвіду діяльності банківської системи нашій країні, сформована практика банківського обліку у країнах. У цьому мають на увазі, що бухгалтерський облік повинен перетворитися на повною мірою використовуватися до ухвалення управлінські рішення, сприяти отримувати прибутки, скорочення фінансової та статистичної отчетности.

Новий діючий План рахунків і двох частин — Плану рахунків установ Банку же Росії та Плану рахунків кредитних організацій. Натомість рахунки згруповані сім розділів (у колишньому Плані рахунків -25 розділів) за принципом економічно однорідної забезпечення і ліквідності: розділ перший: «Капітал і фонди» включає статутний капітал кредитних організацій по власникам долей (акций), додатковий капітал за найважливішими джерелами її формування і кошти інших фондів, утворених із джерел; розділ другий: «Кошти і дорогоцінні метали» призначені для обліку наявності і рух готівкових коштів у національної та іноземній валюті і платіжних документів мають у іноземній валюті, і навіть дорогоцінних металів і природних коштовного каміння; розділ третій: «Міжбанківські операції» враховуються кореспондентські відносини кредитної організації, руху обов’язкових резервів, розрахунки з філіями, розрахунки з цінних паперів. Позначається облік отриманих кредитів, коштів, залучених в депозити та інших залучених коштів; розділ четвертий: «Операції з клієнтами». У розділі враховуються все пасивні й активні операції з клієнтами крім міжбанківських операцій: вартість рахунках, депозити й інші залучені кошти, кредити надані й інші розміщені кошти, термінові угоди; розділ п’ятий: «Операції із цінними паперами». У розділі відбиваються вкладення акції, враховані векселі, випущені банком цінних паперів; розділ шостий: «Кошти й передати майно» включає у собі участь, розрахунки з дебіторами і кредиторами, враховує кошти, малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети та його знос, і навіть нематеріальні активи; розділ сьомий: «Результати діяльності». У розділі визначено рахунку обліку фінансових результатів від діяльності кредитних організацій (доходи, витрати, прибуток, збитки, використання прибутку), Витрати зміст банківського апарату, штрафи, пені, неустойки.

Банківський баланс є є основним джерелом інформації для економічного аналізу. Він комплексно характеризує діяльність банку. Аналіз балансу дозволяє визначити стан ліквідності, дохідності, і навіть ступеня ризику під час проведення окремих банківських операцій. Завдяки інформації, узятої з балансу, можна виявити джерело власних і залучених коштів, структуру розміщення на певну дату чи певного періоду. Оскільки економічний аналіз діяльності комерційних банків одна із найважливіших напрямів його роботи, то дуже важлива розробка методики аналізу банківську діяльність виходячи з «читання» балансу. Нині лише починають проводитися перші спеціальні дослідження, присвячені комплексному аналізу діяльності банків. У зв’язку з цим відсутній як така єдина методика аналізу банківського балансу. Таке явище багато чому пояснюється тим, що у попередні роки потреби у аналізі ефективності роботи банків не виникало. Нині робота банків на комерційній основі спрямовано отримання максимальних доходів. Тому необхідний перегляд традиційних форм і методів управління банківськими операціями, і навіть зміна методики аналізу банківську діяльність. Дуже попереду стоїть розробка єдиної методики аналізу банківську діяльність виходячи з «читання» його балансу. Розробка цієї методики ускладнювалася тим, що нинішня система банківського облік і звітність нашій країні була недосконала і відрізнялася від ухваленій у країнах із розвиненою ринковою економікою. Багато методи аналізу, застосовувані у світі, не міг залучити до наших умовах існуючого обліку. У разі початку ринкових відносин назріла потреба перегляду як схеми самого банківського балансу, і принципів його построения.

У процесі аналізу балансу основним об'єктом дослідження виступає вся сукупна комерційну діяльність банку. Суб'єктами можуть бути як самі комерційних банків, і інші кредитні установи, включаючи Центральний банк, реальні й потенційні клієнти і кореспонденти, фізичні і юридичних осіб. Самі банки з допомогою аналізу балансових даних відстежують основні цільові установки у тому діяльності чинника дохідності, підтримку ліквідності й дотримання встановлених економічних нормативів Центральним банком, мінімізацію всіх видів банківських ризиків. Основним об'єктом аналізу виступає комерційну діяльність кожного окремого банку та його угруповань (територіальним, функціональному або будь-кому іншому ознакою), тоді як суб'єктами аналізу можуть виступати й комерційних банків, та його контрагенти, аудиторські фірми, місцеві і центральні органи влади й інші. Оскільки кожним із суб'єктів у процесі аналізу переслідуються свою мету, то різні будуть напряму, і критерії аналізу, проте методика читання та політичного аналізу балансу повинна бути єдиною, що дозволить забезпечити порівнянність одержуваних у процесі аналізу даних. Так, комерційних банків з урахуванням аналізу балансів прагнуть оптимізації структури активних і пасивних операцій на цілях максимізації прибутку. Банківські клієнти і кореспонденти з урахуванням аналізу звітності визначають стійкість фінансового стану банку, доцільність і подальших відносин із ним. Перед аудиторами стоїть зовсім інше завдання — перевірка достовірності облік і звітність банку, і навіть підтвердження чи спростування результатів своєї діяльності. Центральний банк цікавить, у першу чергу стан і стійкість банківської системи, складаються з багатьох складових, аналіз яких дозволяє визначити основних напрямів кредитно-грошової політики і державної регулювання діяльності комерційних банків. Державна податкова служба у процесі аналізу звітності здійснює фінансовий контролю над виконанням банками зобов’язань перед бюджетом.

З періодичності проведення аналіз балансу то, можливо класифікований так: щоденний, щотижневий, місячний, квартальний, річний тощо. буд. Залежно від спектра досліджуваних запитань, він підрозділяється на сповнений спокус і тематичний. Обидва виду аналізу здійснюються з урахуванням дотримання принципу комплексності. Проте, якщо повному аналізі вивчаються усі сторони роботи комерційного банку, тобто як зовнішні, і внутрішні його зв’язку, то, при тематичному — порушується лише вузьке коло питань, дозволяють виявити можливості поліпшення окремих сторін діяльності комерційних банків. Наприклад, аналіз банківської прибутку, структури кредитів, депозитів тощо. буд. З цілей й правничого характеру дослідження розрізняють попередній, оперативний, підсумковий та перспективний аналіз. Попередній аналіз застосовується в оцінці стану рахунків виявлення можливість здійснення банком яких — або операцій. До оперативному аналізу вдаються під час поточної роботи банку оцінки дотримання нормативів ліквідності та інші показників й терміни прийняття термінових заходів, які забезпечуватимуть їхню виконання, і навіть отримання достатньої прибутку. Підсумковий (наступний) аналіз використовується щодо ефективності діяльності комерційного банку за изучаемый період, і виявленні резервів підвищення дохідності. Перспективний — для прогнозування очікуваних успіхів у майбутньому періоді й універсального визначення подальших напрямів приносить чималі грошікредитної політики. Залежно від об'єкта дослідження аналіз балансу комерційного банку підрозділяється на функціональний, структурний, операционно-стоимостной і народногосподарський. Функціональний аналіз дає змоги виявити спеціалізацію діяльності комерційного банку, його місце у системі госпрозрахункових відносин банків, можливості, форми і взаємодії коїться з іншими контрагентами цією системою, і навіть зробити оцінку ефективності і доцільності виконуваних банком функцій. Дослідження виготовляють основі спільної суми балансу, співвідношень розмірів депозитів і кредитів, власних і залучених коштів, частки міжбанківських операцій на загальному обсязі ресурсів немає і вкладень. У результаті аналізу виявляються основних напрямів діяльності комерційного банку, що визначають його спеціалізацію. Питома вага тій чи іншій операції, проведеної банком, у сумі балансу характеризує її значущість банку. Через війну функціонального аналізу виявляються можливості підвищення прибутковості банківських операцій шляхом винятку неефективних й пошуку більш прогресивних способів виконання необхідних операцій. У разі що розвивається конкуренції між комерційними банками за клієнтуру цікавить оцінка їхньої операцій на територіальному розрізі. І тут необхідно скористатися даними аналітичного обліку, котрі характеризують банківські операції з територіальному ознакою. Структурний аналіз проводиться у разі видам операцій. З допомогою цього виду аналізу визначаються склад парламенту й питому вагу економічних контрагентів по активним учасником і пасивним операціям, і навіть структура доходів, витрат і чистого прибутку банку. Операционно-стоимостной аналіз поглиблює дослідження дохідності банку і дає чітке уявлення вартість і рентабельності конкретних операцій. Він дає змогу оцінити значення кожного виду операцій на формуванні прибутку банку та спробу виробити основних напрямів депозитно-ссудной політики щодо відношення до конкретним контрагентам з єдиною метою максимізації дохода.

Аналіз банківського балансу здійснюється з використанням різних статистичних методів і прийомів. У цьому широко застосовуються методи угруповань, порівняння, метод коефіцієнтів. Порівняльний аналіз динамічних рядів допомагає виявити головні причини змін відхилень фактичної ліквідності від нормативної, розкрити резерви зниження операційних витрат і підвищення дохідності банку. Інтерес для практичної роботи і управління банком має лише внутрішньобанківський з порівняльного аналізу, його систематизованих показників, а й зіставлення найважливіших показників дохідності, ризиків, надійності і ліквідності з інших банків. Такий метод міжбанківського порівняльного аналізу використовують, зазвичай, банки-кореспонденти, потенційні клієнти, і навіть пайовики банку оцінки результативності банківського менеджменту. З метою виявлення кількісної взаємозв'язку між різними статтями, розділами чи групами статей балансу широко використовується метод коефіцієнтів. Для повноти аналізу у своїй можуть прийматися до уваги і такі аналітичного обліку. Методи коефіцієнтів потрібні контролю рівня ліквідності комерційних банків із боку за Центральний банк. При аналізі треба враховувати, що відсотковий вміст річного балансу відрізняється від балансу, що складається щомісяця, бо за складанні річного балансу звіряються всі розрахунки з дебіторами і кредиторами, приймаються заходи до стягнення дебіторську заборгованість і погашення кредиторської, проводиться інвентаризація цінностей, документів, основних засобів, малоцінного і быстроизнашивающегося інвентарю, матеріалів; приймаються заходи до завершення операцій, терміни виконання яких минули. У цих заходів дані бухгалтерського обліку відображатимуть фактичний стан цінностей, розрахунків, документів і майже т. п. Проте багато хто операції, які стосуються оканчивающемуся року, неможливо знайти відбито у обліку. Тому вдаються до заключним оборотів за рахунками бухгалтерського обліку, які належать до минулому року, але виробленим із початком року (є продовженням оборотів за 31 грудня). Тривалість періоду заключних оборотів визначається залежність від термінів централізованих перерахувань і термінів складання річного звіту. Під час заключних оборотів окремо враховують обертів минулого й Нового року. Отже, тенденції всередині року, необхідно розглядати за даними місячних балансів, а порівняння протягом двох і більше роківза даними річних балансів з заключними оборотами.

1.2.Современные підходи до аналізу діяльності комерційного банка.

У зв’язку з зростаючій роллю банківської системи регіону на обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних зв’язків, триваючим процесом становлення та ліквідації окремих комерційних банків збільшується роль і значення аналізу фінансового становища банку. Російські банки змушені працювати за умов підвищених ризиків, частіше, аніж їхні зарубіжні партнери опиняються у кризових ситуаціях. Насамперед, це пов’язано з недостатньою оцінкою власного фінансового стану, залучених розміщених коштів, надійності і стійкості обслуговуваних клієнтів. Зарубіжні методики аналізу фінансового становища банку умовах Росії неприйнятні або недостатньо ефективні, оскільки є певні протистояння між російської системою ведення бухгалтерського обліку, і складання фінансової звітності і які у західні країни системами. У виконанні вітчизняної практиці аналізу банківську діяльність теж існують єдині методичних рекомендацій, банки і територіальні підрозділи за Центральний банк Російської Федерації орієнтовані власні розробки та основні показники, встановлені Ценробанком як обов’язкових рекомендацій та нормативів. Тож російських банків саме на часі питання розробки та застосування ефективних методів аналізу фінансового становища банку, відповідних місцевих умов. Слід зазначити, що застосовувані в кредитних організаціях методичні підходи припускають розрахунок показників, характеризуючих окремі боку діяльності банку: активи, пасиви, кошти, дохідність, прибутковість, ліквідність. Здебільшого це приватні оціночні показники, відбивають обмежене коло операцій, переважно зорієнтовані внутрішній аудит і прийняття вузьких управлінські рішення, тобто де вони дають повного ставлення до фінансовий стан банку. Крім внутрішньобанківських оціночних показників робота банківських аналітиків багато в чому орієнтована на оцінки, що їх російськими рейтинговими агенствами. Більшість російських методик використовують бальні системи побудови рейтингу банків та їх розробники застосований експертний підхід, що у принципі виключає достовірність аналізу. З іншого боку, рейтингові оцінки на аналізі зовнішньої звітності (публикуемого балансу, звіту прибутки і збитках), агрегированной за багатьма показниками і не відповідальний реальному стану справ. До того ж суб'єктивність укладачів потенційно може проявитися як через складність визначення вагових коефіцієнтів, а й власних комерційних интересов.

Серед існуючих методик розрахунку банківського рейтингу найчастіше використовується методика, розроблена групою економістів під керівництвом кандидата економічних наук В. С. Кромонова. У основі оцінки діяльності комерційного банку лежить принцип формування активів і пасивів в економічно однорідні групи, потім обчислюються коефіцієнти, описують закономірності банківських балансів. Основними є коефіцієнти, що визначають достатність власні кошти, ліквідність, ризикованість розміщення активів, захищеність капіталу та інші. Шляхом нормування і зважування отриманих коефіцієнтів розраховується індекс надійності. Далі виробляється ранжування банків рейтинговому списку у порядку спаду значень індексів банків. Проте, попри широку популярність методики, у ній наявні істотні недоліки, що сприяють спотворення «оцінки надійності» тієї чи іншої банку (невідповідність окремим нормативним положенням інструкції № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій»: при класифікації активів по ліквідності не враховуються терміни розміщення активів, рівні ризиків). Тобто дана методика потребує удосконалювання. Останнім часом увагу переважно фахівців дедалі більше звернуто на методику CAMEL, що є найбільш авторитетною у закордонній практиці. Відповідно до даної методики критеріями оцінки надійності і стійкості банків є адекватність капіталу, якість активів, якість управління, дохідність і ліквідність. Особливістю методики є застосування сукупності показників в оцінці кожного критерію, і навіть оцінка діяльності банку з окремому показнику. Сукупність отриманих показників зважують з урахуванням ступеня їхньої значимості серед інших показників, привласнюють певний бал, за яким відбувається ранжування критериального ознаки у цілому ранжування банку. Але система CAMEL неприйнятна до російських умов через невідповідність сучасної системи ведення бухгалтерського облік і звітність міжнародних стандартів. У зв’язку з цим правилом і з потреб виконання функцій Національного банку України, з метою докладного аналізу діяльності банків, визначення їхніх надійності і стійкості розробили Методика комплексного аналізу діяльності кредитної організації. У цьому методиці використані основні принципові підходи системи CAMEL, але структура методики, розрахункові показники і коефіцієнти, їх нормируемые значення розроблені з урахуванням місцевих умов діяльності комерційних банків та відповідних вимог до них. Цей підхід до аналізу розроблений з урахуванням діючих тих нормативних документів, серед яких найголовнішими є: Федеральний Закон «Про Центральному банку РФ», Федеральний Закон «Про банки та надійної банківської діяльності», інструкція за Центральний банк РФ № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій» з цим і доповненнями та інших інструкцій ЦБ РФ.

Глава 2. Аналіз валюти балансу комерційного банка.

2.1. Динаміка валюти баланса.

Комерційні банки, як інші суб'єкти господарських відносин, задля забезпечення своєї комерційних і господарську діяльність повинні розташовувати певної сумою коштів, тобто ресурсами. За сучасних умов розвитку проблема формування ресурсів має першочергового значення. Це викликано тим, що переходити до ринкової моделі економіки, ліквідацією монополії держави щодо насип, побудовою дворівневої банківської системи характер банківських ресурсів зазнає істотні зміни. Пояснюється це тим, що, по-перше, значно звузився загальнодержавний фонд банківських ресурсів, а сфера його функціонування зосереджена першому ланці банківської системи — Центральному банку Російської Федерації. По-друге, освіту підприємств і закупівельних організацій з різними формами власності означає виникнення нових власників тимчасово вільних коштів, самостійно визначальних місце і загальнодосяжний спосіб зберігання коштів, що сприяє створенню ринку ресурсів, органічно входить у систему грошових відносин. З іншого боку, масштаби діяльності банків, зумовлені об'єктом його активних операцій, залежить від сукупності обсягу ресурсів, якими вони мають, і особливо від суми залучених ресурсів. Такий стан загострює конкурентну боротьбу між банками за залучення ресурсів. Поруч із ринком ресурсів починає функціонувати ринок цінних паперів, у якому банки виступають продавцями власних, або покупцями державних підприємств і корпоративних цінних паперів. Наявність страхових, фінансових та інших кредитних установ активізує конкурентну боротьбу над ринком ресурсів і загострює проблему акумуляції банками тимчасово вільних грошових средств.

Розглянемо баланс філії Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» за такими основним напрямам економічного анализа:

— аналіз динаміки валюти баланса;

— аналіз структури пасивних операцій (операції банку з залученню средств);

— аналіз структури активних операцій (операції з розміщення власних, залучених і позикових коштів, і, кредитних операций);

— аналіз фінансових результатів діяльності банка.

Саму загальну оцінку діяльності банку можна було одержати, аналізуючи динаміку абсолютної величини річного балансу з заключними оборотами за кілька років. Аналізуючи графік динаміки валюти балансу філії комерційного банку (рис. 2.1.) можна назвати, що максимальний обсяг валюти зокрема у 1995 року — 69,7 млн. рублів, темпи зростання до попереднього року становить 1,7 разу. У 1996 році ми бачимо зниження валюти балансу на 16,2%; 1997 року — знову невеличкий підйом на 4,1%; 1998 рік характеризує мінімальний обсяг валюти балансу — 41,3 млн. рублів. Рівень зниження до попереднього року становив 32% і до 1995 року — 40,8%.

Рис. 2.1. Динаміка валюти балансу банка.

Валюта балансу першому півріччі 1998 року характеризувалася досить незначним динамічним зниженням у перших шість місяців, і різким падінням (17,7%) із серпня місяці нинішнього года.

Рис. 2.2. «Динаміка валюти балансу банку в1998 году».

Велике зацікавлення визначення чинників зміни валюти балансу представляє аналіз структури його активів і пассивов.

2.2. Склад і структура пасиву балансу комерційного банка.

Дослідження структури балансу комерційного банку доцільно розпочинати з пасиву, відбиває джерела власних і залучених коштів, оскільки об'єм і структура пасивів значною мірою визначають умови, форми та напрями використання банківських ресурсів, тобто об'єм і структуру активів. У цьому треба сказати, що пасивні операції історично грали первинну і визначальну роль стосовно активним, оскільки необхідною передумовою здійснення активних операцій є достатність коштів банку, вказаних у пасиві. Основними формами пасивних операцій є: -первинна емісія цінних паперів; -відрахування з прибутку банків формування чи збільшення фондів; -кредит, отриманий інших юридичних; -депозитні операції (операції банків залучення коштів юридичних і фізичних осіб в вклади або визначений термін, або до востребования).С допомогою у перших двох форм пасивних операцій створюється перша велика група ресурсів — власні ресурси. Наступних два форми утворюють другу велику групу ресурсів — позикові, чи залучені кредитні ресурси. Аналіз структури пасивів починається з виявлення розміру власні кошти, визначення їхніх частки загальній сумі балансу. Нині комерційних банків рахунок власних коштів формують 8 — 18% всіх пасивів, залучені ресурси у структурі пасивів займають 70 — 80%, у цілому відповідає сформованій структурі у світовому банківської практиці. Співвідношення власних і залучених коштів комерційних банків повинні підтримувати відповідно до встановленим нормативом. Цей норматив забезпечує мінімально необхідний рівень ліквідності банку. У той самий час цей структурний показник характеризує ступінь залежності банку від залучених коштів, і навіть показує результативність роботи банку з мобілізації з ринку тимчасово вільних ресурсів. Для точного розрахунку зазначеного нормативного співвідношення за чинною методиці в опублікованому балансі відомостей недостатньо, оскільки потрібно визначити власний капітал (нетто). Тому, за аналізі структури пасиву важливе значення має визначення коштів банку. Слід розрізняти кошти (брутто) і кошти (нетто). Власні кошти (брутто) крім фактичного залишку коштів (нетто), що може бути використаний кредитування, включають також абстрактні і іммобілізовані кошти. Власні кошти (брутто) складаються із банку, власних джерела фінансування капітальних вкладень, прибутку, власні кошти під час розрахунків, страхових резервів комерційного банку. Сума іммобілізації включає капіталізовані кошти (вартість основних засобів за мінусом зносу, абстрактні кошти з допомогою прибутку, кошти, перелічені інших організацій до участі у тому діяльності, кошти, спрямовані на цінних паперів, кошти абстрактні в факторинговые розрахунки, дебіторської заборгованості. Іммобілізація власні кошти знижує ліквідність і дохідність банківських операцій, тому їх розміри має перебувати під контролем керівництва банку. Джерелом аналізу стану власні кошти банку є перший розділ балансу, де відкриті рахунку за обліку всіх фондів банку. У цілому нині структура пасиву банку протягом аналізованого року зазнала істотні зміни. У 2,2 разу скоротився обсяг вкладів населення, в 1,7 разу зменшилася сума термінових депозитів (див. таблицу2.4). Стався відтік коштів — 17,9 млн. рублів. Частина термінових депозитів (28,5%) перетекла в депозити до запитання, тобто за інших рівних умов, в недолгосрочные пасиви, що, безсумнівно погіршує структуру пасивів з погляду стійкості банку. З іншого боку таку зміну не супроводжується падінням дохідності, оскільки депозити до запитання менш дорогі ресурси. Сума за рік зросли в 1,5 разу. Наведені дані таблиці 2.1. показують, що у загальній сумі ресурсів комерційного банку частку власні кошти початку 1998 року доводилося 17,6% і 19,1% початку 1999 року. Відповідно частка залучених коштів знизилася з 82,4% до 80,9%. Випереджаюче зростання власні кошти характеризує прагнення банку забезпечити власну капітальну базу.

Таблиця 2.1.

Структура власних і залучених коштів банку. | Показники | | 01.01.99.| Темп зростання | | |01.01.98. | | | |Власні кошти | 12,25 | 17,62 | +5,37 | |Залучені кошти | 87,75 | 82,38 | -5,37 | |Валюта балансу | 100 | 100 | - |.

Власна ресурсну базу банку представлена обсягом фондів і прибутком. Протягом аналізованого роки істотних коливань цих показників немає. Частка статутного фонду у власній капіталі по філії «Кузбасспромбанка» становила 58,9%. Резервний фонд займає 28,4% від суми статутного капіталу. Рекомендації Банку Росії розмір резервного фонду щонайменше 10% від оплаченої суми статутного фонду банку соблюдены.

Власна ресурсну базу банку представлена обсягом фондів і прибутком. Протягом аналізованого роки істотних коливань цих показників немає. Загальна сума власні кошти банку протягом року знизилася на 2512 тисяч карбованців. У зв’язку з цим сталися певні зміни структурі (рахунок зменшення прибутків і резервів на покриття кредитних ризиків). Дані таблиці 2.2. слід, що переважна частка у структурі власні кошти банку посідає різних фондів (89,9% - 95,33%), частка прибутку становить відповідно (10,1% - 4,67%). Задля фінансової стійкості банку дуже важливо нарощування найстабільнішою частини власні кошти — статутного і резервного фондів. Для аналізованого банку характерно, саме це протягом року частка статутного фонду зросла з 19,43% від загального обсягу власні кошти до 25,37%, але абсолютна сума фонду не змінилася. Аналогічна ситуація склалася і по резервному фонду, його відсоткове збільшення становило 3,18%. Це засвідчує тому, що за умови фінансової кризи банк намагається зберегти власну капітальну базу. За аналізований період частка прибутку на структурі власні кошти знизилася на 5,43% й у абсолютної сумі на 700 тисяч карбованців. Значну питому вагу у структурі власні кошти займають фонди економічного стимулювання (23,91% - 27,62%). Оскільки ці фонди формуються з допомогою чистий прибуток, то зв’язку з, сума прибутку значно знизилася вартість формування цих фондів протягом року направлялися. Через війну зменшення по фондам економічного стимулювання на 1 січня 1999 року становило 297 тисяч карбованців (див. рис. 2.2.). Отже, аналіз структури власні кошти банку показує, що у в зв’язку зі зі несприятливої ситуацією для банку, сталося зменшення обсягів власні кошти, домінуючу частина власні кошти становлять різні фонды.

Таблиця 2.2.

Структура власні кошти банку. | Власні кошти | 01.01.98.| 01.01.99.|Изменение протягом року | | | | |(тыс.руб.) | (%) | | 1. Статутний фонд | 19,43 | 25,37 | - | +5,94| | 2. Резервний фонд | 10,42 | 13,6 | - | +3,18| | 3. Фонди спеціального | 11,76 | 11,24 | -336 | -0,52| |призначення | | | | | | 4. Зношеність основних фондів | 7,43 | 11,14 | +118 | +3,71| | 5. Фонди економічного | 23,91 | 27,62 | -297 | +3,71| |стимули- | | | | | |рования | | | | | | 6. Прибуток цього року | 10,1 | 4,67 | -700 | | | | | | |-5,43 | | 7. Прибуток минулого року її | - | - | - | -| | 8. Резерви на покриття | 16,95 | 6,36 | -1297 | | |кредитних | | | |-10,59| |ризиків | | | | | | 9. Резерви на знецінення | - | - | - | -| |цінних | | | | | |паперів | | | | | | Іще: | 100 | 100 | -2512 | -|.

Рис. 2.2. Динаміка структури власні кошти банка.

У загальній сумі банківських ресурсів залучені ресурси займають переважна місце. Їх частка різноманітні банкам коштує від 75% і від. З розвитком ринкових відносин структура залучених ресурсів зазнала істотні зміни, що з появою нових, нетрадиційних для старої банківської системи способів акумуляції тимчасово вільних коштів фізичних юридичних осіб. Основну частина залучених ресурсів комерційних банків становлять депозити, тобто кошти, внесені до банк клієнтами — приватними і юридичних осіб визначені рахунки і які вони вживали відповідно до режимом рахунки та банківським законодавством. Недепозитные залучені кошти — це кошти, які банк одержує у вигляді позик чи шляхом продажу власних боргових зобов’язань на грошовому ринку. Недепозитные джерела банківських ресурсів від депозитів тим, що вони теж мають, по-перше, неперсональне характер, а купуються над ринком на конкурсній основі, і, по-друге, ініціатива залучення цих коштів належить самому банку. Сучасна банківська практика характеризується більшою розмаїтістю вкладів депозитів і депозитних рахунків. Це пов’язано з прагненням банків умовах сегментированного висококонкурентного ринку найповніше задовольнити попит різних груп клієнтів на банківські послуги і притягти їхні заощадження і вільні грошові капітали на банківські рахунки. Залучені кошти як і власні складаються із двох галузей: брутто і нетто. По якісного складу статей залучені кошти (брутто) можна розділити чотирма групи: -депозити до запитання; -термінові депозити; -ощадні вклади; -кредити, одержані від інших банків. Залучені кошти (нетто) є реальним ресурсом банку, вкладення якого дає прибуток. Оптимальним у структурі платних залучених ресурсів є такі співвідношення: депозити до запитання трохи більше 30%, депозити термінові - щонайменше 50%, міжбанківські кредити — трохи більше 20%. Розглянемо структуру залучених коштів у прикладі філії «Кузбасспромбанк». З таблиці 2.4. слід, що залучені кошти банку початку аналізованого року займають 83,16% у валюті балансу і за 74,55% - наприкінці року. До того ж вартість розрахункових рахунках підприємств у рублях становили початку року 14,3% від суми залучених засобів і зростання їх спостерігається до серпня 1998 року (в 1,9 разу). Наприкінці року знову відбувається зменшення залишків на розрахункових рахунках підприємств на 23,3% (тоді як даними на 1сентября 1998 года).

Таблиця 2.3.

Структура залучених коштів комерційного банку. (%) |Залучені кошти | 1.01.98.| 1.01.99.|Изменения у період | | | | |(тыс.руб.) | (%) | |1. Депозити до запитання| 14,3 | 30,8 | +3514 | +16,5 | |2. Термінові депозити | 24,5 | 20,5 | -5164 | -4,5 | |3. Вклади населення | 42,1 | 27,6 | -11 503 | -14,5| |4. Межфилиальный кредит | 19,1| 21,1 | -2247 | +2,0| |Разом | 100 | 100 | -15 400 | - | | | | | | |.

Дані таблиці 2.3. показують, основна частка залучених коштів 1997 року на внески населення (42,1%), 1998 року пріоритет переходить на депозити до запитання (30,8% у структурі залучених коштів). Обсяг вкладів населення упав з 42,1% до 27,6%, відтік внесків в |Аналіз динаміки | | | | | | | | | | |Таблиць| |(%) | |структури пасивних | | | | | | | | | | |а 2.4.| | | |операцій Банку | | | | | | | | | | | | | | |1998год | | | | | | | | | | | | | | |Показники |01.01|01.02|01.03.|01.04.|01.05.|01.06|01.07|01.08|01.09.|01.10.|01.11.|01.12.|01.01.| | |.98 |.98 |98 |98 |98 |.98 |.98 |.98 |98 |98 |98 |98 |99 | |I.Привлеченные ресурсы|61,16|62,69|63,75 |65,67 |67,18 |66,27|61,52|58,5 |56,01 |56,11 |55,85 |39,53 |58,37 | | - в рублях |60,83|59,03|59,66 |61,47 |63,29 |63,36|59,5 |56,91|54,25 |5347 |53,43 |38,16 |56,75 | | - у валюті |3,34 |3,66 |4,09 |4,19 |3,89 |2,91 |2,02 |1,59 |1,76 |2,64 |2,42 |1,37 |1,62 | |1.Остатки на |11,69|12,74|13,6 |16,87 |18,34 |19,19|26,58|29,53|29,27 |27,34 |24,67 |25,48 |26,3 | |расчетных, текущих | | | | | | | | | | | | | | |рахунках підприємств | | | | | | | | | | | | | | | а) юридичних лихий |11,69|12,74|13,6 |16,87 |18,34 |19,19|26,58|29,53|29,27 |27,34 |24,67 |25,48 |26,3 | | - в рублях |11,69|12,74|13,6 |16,87 |18,34 |19,19|26,58|29,53|29,27 |27,34 |24,67 |25,48 |26,3 | | - у валюті |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | |2. Депозити |50,97|49,95|50,15 |40,3 |40,49 |38,49|34,86|28,93|26,74 |28,77 |31,18 |14,05 |32,07 | | а) юридичних лихий |13,37|16,71|18,31 |10,1 |10,39 |6,07 |6,47 |2,82 |2,93 |2,68 |2,7 |2,85 |8,51 | | - в рублях |13,37|16,71|18,31 |10,1 |10,39 |6,07 |6,47 |2,82 |2,93 |2,68 |2,7 |2,85 |8,51 | | - у валюті |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | | б) населення |37,6 |33,24|31,84 |30,21 |30,1 |32,42|28,39|26,11|23,81 |26,09 |28,48 |11,2 |2,56 | | - в рублях |34,26|29,58|27,75 |26,01 |26,2 |29,5 |26,37|24,52|22,05 |23,45 |26,16 |9,83 |21,94 | | - у валюті |3,34 |3,66 |4,09 |4,19 |3,89 |2,92 |2,02 |1,59 |1,76 |2,64 |2,42 |1,37 |1,62 | |3. Емітовані |1,5 |- |- |8,5 |8,35 |8,59 |0,08 |0,04 |- |- |- |- |- | |цінних паперів | | | | | | | | | | | | | | | - в рублях |1,5 |- |- |8,5 |8,35 |8,59 |0,08 |0,04 |- |- |- |- |- | | - у валюті |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | |II.Покупные ресурси |19 |19,39|19,51 |19,78 |18,44 |18,96|21,45|23,34|24,24 |25,4 |25,64 |26,93 |16,18 | |1.Межфилиальные |18,6 |18,97|19,1 |19,37 |18,04 |18,55|21,01|22,87|23,75 |24,9 |25,14 |26,4 |15,67 | |кредити | | | | | | | | | | | | | | | - в рублях |18,6 |18,97|19,1 |19,37 |18,04 |18,55|21,01|22,87|23,75 |24,9 |25,14 |26,4 |15,67 | | - у валюті |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | |2.Ресурсы на программу|0,4 |0,42 |0,41 |0,41 |0,4 |0,41 |0,44 |0,47 |0,49 |0,5 |0,5 |0,53 |0,6 | | «Житло «| | | | | | | | | | | | | | | - в рублях |0,4 |0,42 |0,41 |0,41 |0,4 |0,41 |0,44 |0,47 |0,49 |0,5 |0,5 |0,53 |0,6 | | - у валюті |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | |РАЗОМ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ |83,16|82,08|83,26 |85,45 |85,62 |85,23|82,97|81,84|80,25 |81,51 |81,49 |66,46 |74,55 | |III.Собственные |12,25|12,57|12,67 |12,25 |12,19 |12,55|14,21|15,49|16,04 |16,75 |16,73 |17,62 |14,69 | |кошти банку | | | | | | | | | | | | | | |1.Уставный фонд |6,88 |7,08 |7,14 |6,64 |6,68 |3,58 |7,79 |8,49 |8,77 |9,13 |9,04 |9,54 |9,56 | |2.Резервный фонд |1,98 |2,02 |2,04 |2,07 |2,03 |6,88 |2,37 |2,58 |2,68 |2,81 |2,84 |2,98 |- | |3.Другие фонди |3,39 |3,46 |3,49 |3,54 |3,48 |3,58 |4,05 |4,42 |4,59 |4,81 |4,85 |5,1 |5,13 | |4.Нераспределенная |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | |прибуток | | | | | | | | | | | | | | |IV.Резерв на покриття |4,59 |2,13 |2,15 |2,17 |2,15 |2,22 |2,42 |2,63 |2,72 |1,58 |1,6 |1,28 |1,03 | |кредитних ризиків | | | | | | | | | | | | | | |V.Резерв на покриття |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | |ризиків по цінним | | | | | | | | | | | | | | |паперам | | | | | | | | | | | | | | |VI.Кредиторы банку |- |2,18 |1,92 |0,06 |0,04 |- |0,4 |0,04 |0,99 |0,16 |0,18 |14,64 |9,73 | |VII.Прочие пасиви |- |1,04 |- |0,07 |- |- |- |- |- |- |- |- |- | |РАЗОМ ПАСИВІВ |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |.

абсолютної сумі протягом року становив 11,5 млн. рублів (див. рис. 2.3). Подібна тенденція характерною і для термінових депозитів. Зниження за 1999 рік становила 42%, чи 5,2 млн. рублів. Ця ситуація стала наслідком фінансової кризи, який завдав серйозного удару фінансової стійкості банку, зокрема викликав недовіру клієнтів до філії «Кузбасспромбанк», що спричинило у себе масштабний відтік коштів населення. У зв’язку з цим, філія поніс втрати, пов’язані з вимушеної ліквідацією активів для ажіотажного попиту грошову готівку. Отже, внаслідок банківської кризи була підірвана власна депозитна база банка.

Рис. 2.3. Динаміка вкладів населення 1998 году.

Структура залучених коштів показує велику залежність філії від міжбанківських кредитів. Вони займають 19,1% - 21,1% від зобов’язань банку. Такий стан пов’язана з тим, що філія «Кузбасспромбанка» має невеличкий коло клієнтури як юридичних, тому власна ресурсну базу недостатня забезпечення зростання активних операцій. Для успішного функціонування та забезпечення стабільну роботу дуже важливо розширювати коло клієнтів як підприємств і закупівельних організацій різної форми власності, що дасть змогу зменшити системний ризик депозитних операцій банку. Для оцінки стабільності грошових вкладів населення як ресурсів короткострокового кредитування використовуються такі показники, як термін зберігання вкладного карбованці і рівень осідання коштів, вступників у вклади. У 1998 року середня термін зберігання вкладів становив 37,5 дня, це 5,7 дня менші надходження до порівнянні з попереднім роком. Рівень осідання коштів у внесках характеризує їх стабільність, що дозволяє банку використовувати їх як довгостроковий ресурс кредитування і підвищує ліквідність банку. У 1998 року рівень осідання коштів у внесках по філії становив 8,2%, що у 1,7 рази менше, ніж у 1997 року. Низький рівень цей показник пояснюється лише тим, що 53,6% - 57,5% від загального обсягу вкладів належить вкладах до запитання, тобто зарахування на рахунки громадян заробітної платы.

Таблиця 2.5.

Динаміка структури вкладів населення за термінів запитання. | | | | Відхилення протягом року | |Термін вкладу |1.01.98. |1.01.99. | | | | | | Сума тис| (%) | | | | |(тис. рублів)| | |До запитання | 53,63| 57,49 | -5611 | +3,86| |До 30 днів | 2,19 | 1,16 | -375 | -1,03| |Від 31 до 90 днів | | 25,54 | -562 | + | | |14,95 | | |10,59 | |Від 91 до 180 днів | | 3,8 | -2804 | | | |14,01 | | |-10,21 | |Від 181 до 1 року | 13,0| 12,1 | -1641 | -0,9 | |Від 1 року по 3 років | 2,22| - | -510 | | | | | | |-2,22 | |Разом | 100 | 100 | - 11 503 | - |.

З таблиці 2.5. видно, що з значному відтоку з усіх видів вкладів (11,5млн. рублів), структура вкладів за термінами запитання характеризується досить динамічно. Найбільші зміни спостерігаються за депозитними вкладами з терміном від 31 до 90 днів — зростання 10,6% та подальше зниження на 10,2% за депозитними вкладами з терміном від 91 до 180 дней.

Таблиця 2.6.

Структура залучених коштів за економічним субъектам.

(%) | Показники | | |Отклоне- | | |1.01.98. |1.01.99. |ние | |I. Кошти на рахунках юридичних| 14,31 | 30,77 | | | | | |+16,46 | | 1. Средства бюджетів. | 5,97| 4,59 | | | | | |-1,38 | | 2. Средства позабюджетних фондів. | 1,07| 11,52| | | | | |+10,45 | | 3. Счета підприємств, що у| 1,06| 0,28 | -0,78| |федеральної власності | | | | | 4. Счета підприємств, що у| 1,0 | 0,53 | -0,47| |державної власності. | | | | | 5. Счета недержавних | 5,19| 13,8 | +8,61| |підприємств. | | | | | 6. Счета підприємців без | 0,02 | 0,01 | -0,01 | |утворення юридичної особи. | | | | |II. Депозити юридичних. | 24,53| 20,55 | -3,98| | 1. Коммерческих підприємств, нахо- | 0,5 | 0,73 | +0,23| |дящихся в федеральної собствен- | | | | | | | | | |ности. | | | | | 2. Негосударственных фінансових | 24,02| 19,53 | -4,49 | |організацій. | | | | | 3. Негосударственных некомерческих | 0,01 | 0,29 | +0,28 | |організацій. | | | | |III. Вклади населення. | 42,05 | 27,58 | -14,47 | |IV. Межфилиальный кредит. | 19,11 | 21,1 | +1,99 | |Разом | 100 | 100 | - |.

За даними таблиці 2.6. можна дійти невтішного висновку у тому, що з основні джерела залучених ресурсів є вартість рахунках підприємств і закупівельних організацій. Обсяг їх збільшився як і відсотковому, і абсолютному вираженні. Значну питому вагу у яких займають кошти недержавних підприємств — 13,8%, і навіть кошти державних позабюджетних фондів — 11,52%. Сума за рік на 5,7 млн. рублів. Поруч із сталося зменшення суми депозитів юридичних на 6,42% чи 4,7 млн. рублів. Висока у структурі залучених коштів частка міжбанківських кредитів (19,1% - 21,1%) — найдорожчого джерела ресурсів. З позиції банківської ліквідності слід зазначити, що висока питома вага керованих й у певний час стабільних ресурсів (міжбанківські позики, термінові депозити) виправдано, але ці входить у в протиріччя з прибутковістю банку. Для оцінки ефективності залучення ресурсів необхідно визначити вартість залучених міжбанківських кредитів і вартість коштів у розрахункових, поточних та інших рахунках, депозитних вкладів, засобів у розрахунках, операцій із цінними паперами. Аналізуючи таблицю 2.7., можна назвати, що середньорічні залишки залучених ресурсів у цілому в банку за 1998 рік становили 72,4% до попереднього року, а видатки придбання цих ресурсів 67,7% до витрат 1997 року, тобто у цілому сталося зниження вартості депозитної бази банку. Значну частку у середньорічних залишках залучених коштів займають внески населення (25,3%). Зниження в 1998 року у порівнянні з попереднім роком становило 45,2%, затрати ж за цими ресурсів скоротилися в 4,8 разу. Такий розрив голосів на вартості ресурсів виник через те, що коли частина вкладів за заявами вкладників було передано в Ощадний банк без нарахованих відсотків з вкладах. Отже, конкуренція над ринком вкладів у «Кузбасспромбанка» стала дуже слабка. За таких умов фінансової кризи для філії значної ролі як джерело ресурсів почали виконувати інші елементи депозитної базы.

Таблиця 2.7.

Динаміка вартості елементів депозитної бази банка.

| |Вартість |Вартість ре- |Зміна |Темп зростання | |Ресурси |ре- |сурсов 1998;го г.|за |(%) | | |сурсов 1997;го| |період | | | |р. | | | | | |Сума | |Сума |(%) |Сума |(%) |средне|зат- | | |(тис. |(%) |(тис. | |(тис. | |- |рат | | |крб) | |крб) | |крб) | |ґодо- | | | | | | | | | |вых | | | | | | | | | |остат-| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |ков | | |Депозити до | 182 |1,6 | 130 | 1,15| -52|-0,4|-0,18 |-28,5 | |запитання | | | | | |5 | | | |Термінові депозити | 2594 |15,6| 1711 |15 | -883|-0,6|-31,4 |-34,0 | |Вклади населення | 4107 |21 | 846 |7,9 | |-13,|-45,2 |-79,4 | | | | | | |-3261 |1 | | | |Міжбанківський | 4623 |42 | 5100 |57 | +477 |+15 |-18,7 |+10,3 | |кредит | | | | | | | | | |Разом | 11 506 |- | 7787 |- | -3719| - | -27,6|-32,3 |.

Частка середньорічних залишків депозитів до запитання при абсолютному зменшенні на 0,18%, у структурі залучених коштів збільшилася на 7,3%. Витрати з обслуговування розрахункових, поточних рахунків, зазвичай, найменші. Вони склали 1,3% у структурі всіх витрат 1998 року. Це найбільш дешевий ресурс для банку. Збільшення частки зазначеного компонента в ресурсної базі скорочує відсоткові витрати. Проте, зміна залишків на розрахункових рахунках — непередбачено, оскільки клієнти можуть зажадати свої гроші одночасно. У зв’язку з цим, висока їхня частка послаблює ліквідність банку. Оптимальним умовою розрахункових рахунків в ресурсної базі вважається — до 30%. У прикладі даний рівень підтримується. Витрати по терміновим депозитах також випереджають темпи зниження по середньорічним залишкам на 3,6%. Попри зростання відсоткових витрат, збільшення термінових депозитів у сумі коштів є моментом позитивним, оскільки є найстабільнішою частиною залучуваних ресурсів. Саме вказують кредитувати більш тривалі терміни, але натомість із них виплачується вищий від. Вартість термінових депозитних ресурсів у структурі витрат з залученими засобам становить 21,5%, це 0,9% менше, ніж у 1997 року. Рекомендований рівень у ресурсної базі - щонайменше 50%. По анализируемому банку вона обіймає 1998 року близько сорока%, 1997 року — порядку 47%. Міжбанківський кредит — це найбільш дорогий елемент депозитної бази, тому його висока питома вага у загальному обсягу залучених коштів веде викличе подорожчання ресурсів банку. З даних таблиці 2.7. видно, частка середньорічних залишків межфилиального кредиту на середньорічних залишках усіх залучених коштів досить великий (21,1%). Це на 2,3% більше, аніж у попередньому року. У той самий час, питома вага витрат залучення цього виду ресурсів становив 40,3% 1997 року і 64,4% - 1998 року, що це випливає з даних таблиці 2.8.

Таблиця 2.8.

Зміна структури вартості залучених ресурсов.

(%) | | Структура вартості| Відхилення | |Показники | |(+,-) | | |залучених ресурсів | | | | 1997 | 1998 рік | | | |рік | | | |Депозити до запитання | 1,6| 1,3 | -0,3 | |Термінові депозити | 22,4| 21,5 | -0,9 | |Вклади населення | 35,7| 12,8 | -22,9| |Міжбанківський кредит | 40,3| 64,4 | +24,1| |Разом | 100 | 100 | - |.

Для оцінки обгрунтованості притягнення міжбанківських кредитів дуже важливо зіставити вартість залучених коштів у міжбанківському ринку зі вартістю розміщених коштів. Якщо кошти мобілізуються за вищою ціні, ніж витрачаються, то таке залучення коштів неефективно. Але якщо ресурси буде реалізовано за вищою ціні укороченим термінів, це приноситиме банку певний дохід (цей підхід в аналізі розглядатимуть докладніше розділ «Аналіз дохідності банку»). З іншого боку, не можна оцінити позитивно ще більшу залежність банку від кредитів інших банків, тому котрий рекомендується рівень — 20% в ресурсної базе.

Банку необхідно мати власну стратегію підтримки сталості депозитів. Частиною такої стратегії виступає маркетинг — підвищення якості обслуговування клієнтів, аби вони залишались вірними банку і під час кризових ситуацій. Підвищення терміну ощадних депозитів, їх середньої суми також пом’якшує коливання депозитами в час кризисов.

2.3. Склад і структура активу балансу комерційного банка.

Активні операції банку становлять істотну, і визначальну частину його операцій. Актив балансу характеризує склад, розміщення та цільове використання коштів банку. Він показує, у що вкладено фінансові ресурси, яке призначення наявних господарських коштів. Можлива інша, глибша інтерпретація сутності активу балансу: актив свідчить про величину витрат, сформованих внаслідок попередніх фінансових операцій та необхідні отримання доходів у майбутньому. Актив і пасив балансу комерційного банку тісно пов’язані одне з одним. Виходячи до ринків кредиту, купуючи і продаючи цінних паперів, надаючи клієнтам різноманітні послуги, банки постійно контролюють стан своїх пасивів, опікуються наявністю вільних ресурсів, термінами запитання депозитів, вартістю залучуваних капіталів. Якщо приплив ресурсів сповільнюється, банк змушений переглянути власну політику у сфері активних операцій, відмовитися від вигідних пропозицій, погасити частина виданих кредитів, продати цінних паперів. Зв’язок між більш культурними та пасивними операціями комерційного банку надзвичайно складна. При збільшенні вартості ресурсів банківська маржа скоротиться, прибуток знизиться і цього банку буде необхідний пошук вигідніших сфер вкладення капіталу здобуття права поліпшити справи банку. Необхідна чітка координація всі сфери банківську діяльність. Отже, якщо аналіз пасиву є аналіз ресурсів банку, то аналіз активу є аналіз напрямів використання тих ресурсів: які цілі що не обсязі, який термін і до кого вони надаються. Активи комерційного банку можна розділити чотирма категорії: -касова готівку і прирівняні до неї кошти; -інвестиції в цінних паперів; -позички; -будівлі і устаткування. Проте кожен цю банк відчуває проблему під час встановлення дотримання раціональної структури активів, яка багато чому визначається особливостями банківського законодавства і врахування, і навіть впливом довкілля. Але якщо скористатися більшої угрупованням складу активів по основним видам банківську діяльність, можна зробити такі висновки: — основне місце у активних операціях банку займають кредитні; - друге місце серед банківських активів займають інвестиції в цінних паперів; - третьому місці - касові активи; - частка інших активів обумовлена особливостями обліку, і включає широкий, спектр операцій від капіталовкладень у основні фонди (будівлі і споруди) до різних розрахункових операцій банку. Проте, попри загальні тенденції у складі і структурі активів, кожен банк повинен прагнути до створення раціональної структури активів, що залежить передовсім від якості активів. Банки сьогодні у більшою мірою, ніж інші комерційні організації піддаються злетам і спадам, а своєму повсякденному діяльності. Це пов’язано з багатьох чинників, основною з якого є якість активів банку, що показує стратегічну спрямованість і ефективності роботи банку. За даними таблиці 2.9. динаміка обсягів операцій філії «Кузбасспромбанк» 1998 року характеризувалася досить динамічним зниженням першому півріччі на 5,4% і великим зменшенням із серпня — на 12,1% до попередньому місяцю, у зв’язку з несприятливої кон’юнктурою ринку. Отже, маємо реальне зниження обсягів операцій за аналізований рік у 1,5 разу. Якісний аналіз активних операцій неможливо здійснити без аналізу їх структуры.

|Анализ динаміки | | | | | | | | | | |Табли| |(%) | |структури активних | | | | | | | | | | |ца | | | |операцій Банку за | | | | | | | | | | |2.9. | | | |1998 рік | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Показники |01.01|01.02.|01.03.|01.04.|01.05|01.06.|01.07|01.08|01.09|01.10|01.11|01.12.|01.01.9| | |.98 |98 |98 |98 |.98 |98 |.98 |.98 |.98 |.98 |.98 |98 |9 | |I. Ліквідні активи |23,2 |17,1 |15,39 |18,22 |11,67|16,39 |8,18 |8,37 |7,87 |9,13 |14,14|8,5 |16,15 | |1.Денежные кошти |3,74 |5,82 |4,86 |7,61 |5,96 |4,97 |1,93 |2,1 |0,69 |1,55 |8,83 |1,38 |11,29 | | - в рублях |2,94 |4,13 |2,95 |5,65 |3,89 |4,08 |1,8 |2 |0,68 |1,23 |8,68 |1,22 |11,1 | | - у валюті |0,83 |1,69 |1,91 |1,96 |2,07 |0,89 |0,13 |0,1 |0,01 |0,32 |0,15 |0,16 |0,18 | |2. Кошти на |15,1 |6,95 |5,92 |5,75 |0,98 |6,27 |1 |0,64 |0,98 |1,86 |2,55 |1,13 |2,16 | |кор.счете в ЦБ | | | | | | | | | | | | | | |3. Резервний фонд в ЦБ |4,36 |4,33 |4,61 |4,86 |4,73 |5,15 |5,25 |5,63 |6,2 |5,72 |5,76 |5,99 |2,7 | |II.Работающие активи |65,03|75,27 |73,93 |74,58 |78,26|73,95 |81,65|80,76|80,78|77,75|71,78|79,37 |72,13 | |1.Ценные папери |3,95 |4,03 |4,12 |4,18 |5,1 |5,25 |5,97 |5,2 |4,28 |4,44 |3,48 |3,61 |3,8 | | а) государств. ценные |3,95 |4,03 |4,12 |4,18 |5,1 |5,25 |5,97 |5,2 |4,28 |4,44 |3,48 |3,61 |3,8 | |папери | | | | | | | | | | | | | | | -в рублях |3,95 |4,03 |4,12 |4,18 |5,1 |5,25 |5,97 |5,2 |4,28 |4,44 |3,48 |3,61 |3,8 | | -у валюті |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | |2.Ссуды банку |61,08|71,24 |69,81 |70,4 |73,16|68,7 |75,68|75,56|76,5 |73,31|68,3 |75,76 |68,33 | | |11,11|11,35 |14,92 |14,6 |13,82|13,53 |15,4 |16,99|17,69|19,37|19,58|20,64 |15,88 | |а)межфилиальн.кредиты | | | | | | | | | | | | | | |продані | | | | | | | | | | | | | | | б) учтенные векселі в|4,6 |7,87 |7,93 |8,05 |4,72 |4,86 |5,53 |6,05 |6,3 |6,61 |6,68 |7,04 |6,96 | |портфелі банку | | | | | | | | | | | | | | | - в рублях |4,6 |7,87 |7,93 |8,05 |4,72 |4,86 |5,53 |6,05 |6,3 |6,61 |6,68 |7,04 |6,96 | | - у валюті |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- | | в) краткосрочные |44,44|51,13 |45,78 |46,44 |52,88|48,44 |52,69|50,5 |50,84|46,02|40,89|47,02 |39,94 | |кредити | | | | | | | | | | | | | | | -юридичних осіб |42,67|49,43 |44,2 |45,21 |51,75|47,44 |51,71|49,71|50,22|45,7 |40,61|46,77 |39,45 | | -потребит.кредиты до|1,77 |1,7 |1,58 |1,23 |1,13 |1 |0,98 |0,79 |0,62 |0,32 |0,28 |0,25 |0,49 | |1 року | | | | | | | | | | | | | | | буд) довгострокові |0,93 |0,89 |1,18 |1,31 |1,74 |1,87 |2,06 |2,02 |1,67 |1,31 |1,16 |1,06 |5,55 | |кредити | | | | | | | | | | | | | | | -юридичних осіб |- |- |0,31 |1,31 |0,49 |0,51 |0,58 |0,64 |0,43 |0,34 |0,23 |0,14 |4,7 | | -фізичних осіб |0,93 |0,89 |0,87 |- |1,25 |1,36 |1,48 |1,38 |1,24 |0,97 |0,93 |0,92 |0,85 | |III.Основные кошти и|7,4 |7,57 |7,64 |7,08 |6,92 |7,07 |7,98 |8,63 |8,88 |9,27 |9,22 |9,68 |9,54 | |кап.вложения | | | | | | | | | | | | | | |IV.Дебиторы банку |0,1 |0,06 |0,13 |0,12 |0,17 |0,2 |0,17 |0,13 |0,07 |0,06 |0,04 |0,03 |0,05 | |V.Прочие активи |4,27 |- |2,91 |- |2,98 |2,39 |2,02 |2,11 |2,4 |3,8 |1,82 |2,42 |2,13 | |УСЬОГО АКТИВІВ |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |.

Таблиця 2.10.

Структура активів комерційного банку з видам операций.

(%) | Стаття активу балансу | | | Відхилення | | |1.01.98. |1.01.99. |(+,-) | |Кошти | | | +7,55 | | |3,74 |11,29 | | |Кореспондентський рахунок у ЦБ РФ | | | -12,94 | | |15,1 |2,16 | | |Резервний фонд в ЦБ РФ | 4,36| 2,7 | -1,66 | |Позички | | 52,45| +2,48 | | |49,97 | | | |Межфилиальные кредити | | 15,88| +4,77 | |продані |11,11 | | | |Цінні папери | 3,95 | 3,8 | -0,15 | |Майно банку | 7,4 | 9,54 | +2,14 | |Дебітори | 0,1 | 0,05 | -0,05 | |Інші активи | 4,27 | 2,13 | -2,14 | |Разом | 100 | 100 | - |.

Розглядаючи структуру активів по анализируемому банку виходячи з таблиці 2.10., можна відзначити наступне. Найбільш ліквідні активи — кошти зменшилися за 1998 рік у абсолютному вираженні 4,1 разу, частка їх зросла на 7,6%. Кошти у валюті балансу займають незначну величину (3,7% - 11,1%). Різке зниження в рублях починається з липня на 38,8% до попередньому місяцю, в іноземній валюті - на 12,5% (див. табл. 2.9.) Кошти на кореспондентському рахунку у московському Центральному банку під кінець року зменшились у 10,5 разу, частка в структурі активів знизилася на 12,9%. Зріс рівень міжбанківських кредитів на 4,8%, позичкових операцій — на 2,5%. Обсяг операцій із цінними паперами країни з високий рівень розвитку ринкових відносин, де їх є одній з високоліквідних форм вкладень коштів, варіюють в активах балансу від 20 до 40 й більше відсотків. Для аналізованого банку обсяг цього виду операцій залишається дуже незначною величиною (на 1 січня 1998 року — 3,9%, на 1 липня 1998 року — 6%, на 1 січня 1999 року — 3,8%). Зробимо угруповання активів за рівнем ликвидности.

Таблиця 2. 11.

Структура активів за рівнем ликвидности.

(%) | Показники | | |Відхилення | | |1.01.98. |1.01.99. | | |Високоліквідні активи | 27,15| 19,95| -7,2 | |Ліквідні активи (з відрахуванням | | 41,43| +13,35 | |високоліквідних) |28,08 | | | |Активи довгострокової ліквідності | -| - | - | |Активи середньостроковій ліквідності | 33,1| 26,95| -6,15 | |Неліквідні активи | | 11,67| - | |(малоліквідні) |11,67 | | | |Усього активів | 100 | 100 | - |.

З таблиці 2.11. видно, що структура активів банки з позиції ліквідності трохи змінилася тоді як минулим. Знизилася частка високоліквідних активів на 7,2 відсоткових пункти рахунок зменшення коштів у кореспондентському рахунку у московському Центральному банку в 10,5 разу. Але водночас, зросла на 13,4% частка ліквідних активів. У цілому нині ставлення ліквідних активів, включаючи високоліквідні, становило 61,4% у структурі активів, це 6,2% більше, ніж 1 січня 1998 року, що позитивним чинником у структурі активів банку. Активів з довгострокової ліквідністю в філії немає. Значну питому вагу (27%) займають активи середньостроковій ліквідності, їхня частка знизилася на 6,15%. Вкладення банку неліквідні і малоліквідні активи (будинку, споруди) залишилися колишньому рівні, хоча у абсолютної сумі зменшилися у 1,5 раза.

Якість активів диктується їхнє ліквідністю, обсягом ризикових активів, питому вагу критичних і неповноцінних активів, обсягом активів, приносять дохід. Задля більшої щоденної здібності банку відповідати за своїми зобов’язаннями структура активів комерційного банку має відповідати якісним вимогам ліквідності. Встановлюючи раціональну структуру активів, банк має виконувати вимоги ліквідності, отже, мати достатній розмір високоліквідних, ліквідних і частка довгострокових коштів за відношення до зобов’язанням з урахуванням їхньої термінів, сум і типів, і виконувати нормативи миттєвою, поточної і довгостроковій ликвидности.

Таблиця 2.12.

Показники ліквідності банку. | Показники | Гранично | | | | |допус- |1.01.98. |1.01.99. | | |тимое значення | | | |Норматив миттєвою ліквідності| щонайменше 20% | 38,9 | 22,5 | |Норматив поточної ліквідності | щонайменше 70% | 52 | 48,4| |Норматив довгострокової | трохи більше 120% | 0 | 0 | |ліквідності | | | |.

Аналіз цих показників дозволяє зробити висновок про достатньої ліквідності операцій банку. Проте, істотне перевищення деяких із цих показників над мінімально необхідними значеннями значно зменшує дохідність операцій банку. З таблиці 2.12. слід, що аналізованих банком не виконується норматив поточної ліквідності. Проте, забезпечуючи раціональну структуру активів, треба подбати, щоб можливості ліквідності не заважали виконання вимог ризикованості та дохідністю активів. Практично всі банківські активи піддаються певного ризику. Ступінь ризику своїх активів банк повинен визначити й підтримувати лише на рівні, відповідному чинного законодавства та політики банку такому випадку. Основний ризик банківській справі залежить від можливості втрати банком коштів за конкретним операціям. Саме за визначенні цього виду ризику використовуються результати вивчення структури активів. З таблиці 2.13. проаналізуємо структуру активів філії «Кузбасспромбанк» залежно від рівня риска.

Таблиця 2.13.

Структура активів банку з ступеня ризику. | Групи ризику активів | 1.01.98. | 1.01.99. | | I. | 27,1 | 20 | | II. | - | - | | III. | - | - | | IV. | 7,4 | 9,5 | | V. | 65,5 | 70,5 | | Усього | 100 | 100 | |Зведений ризик активів | 70,7 | 77,4 |.

Дані таблиці 2.13. свідчать, що банк здійснює досить ризиковану політику й потребує переструктурировании активів. Зведений ризик активів на 1 січня 1999 року становить 77,4% від розміру активів, на 1 січня 1998 року — 70,7%. Банк має невідь що вдале розподіл активів за групами ризику. З цього випливає. Що філія недостатньо диверсифікує ризики за всі активам, займаються переважно, однотипними операціями — на кредитування. Кредитової діяльності банку приділяється особливу увагу, оскільки він продовжує займати істотне місце у роботі банку, ставлячись у своїй до операцій найвищої, п’ятої групи риска.

Аналіз активних операцій банку здійснюється з погляду виявлення їхньої доходності. Для цього він визначається частка активів, приносять і приносять доходи банку.

Рис. 2.4. Динаміка структури активів за рівнем дохідності. У загальній тенденції до їх зниження протягом січнясерпня о вересні сталося збільшення частки активів, не приносять дохід (залишки до каси і на кореспондентських рахунках, кошти на розрахунках, кошти). Максимального значення «працюючі» активи досягають у червні (81,7%). Потім знову, кінця року спостерігається динамічний їх зниження до 72,1% у валюті балансу. Розглянемо детальніше активи, які кошти, їх структуру по основним элементам.

Таблиця 2.14.

Структура «працюючих» активов.

(%) | Активи | 1.01.98.| 1.01.99.|Отклонение | |I. Позички банку | 93,9 | 94,7 | -0,8 | | 1. Межфилиальные кредити | 17,1 | 22,0 | +4,9 | |продані. | | | | | 2. Учтенные векселі портфелі| 7,1 | 9,6 | +2,5 | | | | | | |банку. | | | | | 3. Краткосрочные кредити | 65,6 | 54,7 | -10,9 | |юридичних осіб. | | | | | 4. Долгосрочные кредити | - | 6,5 | +6,5 | |юридичних осіб. | | | | | 5. Долгосрочные кредити | 1,4 | 1,2 | -0,2 | |фізичних осіб. | | | | | 6. Споживчі кредити. | 2,7 | 0,7 | -2,0 | |II.Операции із цінними | 6,1 | 5,3 | -0,8 | |паперами. | | | | | Разом | 100 | 100 | - |.

Сума активів, приносять відсотковий дохід становила на 1 січня 1998 року 26,8 млн. рублів, що від відповідної дати на 26,6%. Питома вага «працюючих» активів зросла з 65,03% до 72,13%. Більшість активів, приносять дохід (54,7%), розміщена в короткострокові кредити юридичних. Причому, частка їх знизилася за звітний рік 10,9%. Помітно збільшення частки по міжбанківських кредитів на 4,9% і довготермінових кредитів юридичних на 6,5%. Із загального обсягу «працюючих» активів 94,7% посідає позички банку і 5,3% - це вкладення цінних паперів. Кредитні операції банку традиційно є активними операціями, які приносять більшу частину доходів банку та складниками найбільшу частину його активів. Зазначається тенденція до їх зниження середньомісячних темпів приросту по позичковим рахунках в активах балансу. Проте кредитування є основним напрямом вкладень банку. На 1 січня 1998 року становили 61,1% активів, на 1 січня 1999 року — 68,3%. У першій дії і у другому кварталах 1998 року банк продовжував збільшувати свій кредитний портфель, який виріс протягом півріччя в 1,2 разу. Це зростання стався у основному з допомогою карбованцевих короткострокових кредитів (див. табл. 2.9). Кредитна політика Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» спрямовано підвищення рентабельності кредитних вкладень, зниження рівня ризику і збереження ліквідності. Відповідно до стратегією банку перевагу при кредитуванні віддається перспективним підприємствам провідних галузей економіки Кузбасу. Основу промислового потенціалу області становлять підприємства топливно — енергетичного комплексу, вугільної і металургійної галузі. Відомо, що ситуація у вугільній галузі як і країни загалом нині складна. Падіння попиту продукцію вугільними підприємствами, у зв’язку з низькою платоспроможністю підприємств -споживачів вугілля, призвело до зниження обсягів реалізації, отже й прибутку. Спостерігається хронічна нестача коштів як в розвитку виробничої бази, а й у виплату зарплати шахтарям. Відсутність фінансування капітальних вкладень Демшевського не дозволяє виробляти модернізацію виробництва, що зумовлює постійному зростанню собівартості вугілля й заважає виходу вугільними підприємствами світовий ринок. Інші підприємства регіону економічно тісно пов’язані з підприємствами вугільної промисловості, тому кризова ситуація у вугільній галузі негативно впливає економічну ситуацію в усій у Кемерівській області. Сформована обстановка впливає на діяльність «Кузбасспромбака». Низька платоспроможність підприємств призводить до постійного зниження на кредитні ресурси, що негативно позначається на активних операціях банку, зростає частка пролонгованих, проблемних кредитів, й з реалізацією закладеного майна. З іншого боку, яка збільшує обставиною на тенденцію до їх зниження кредитів послужив фінансову кризу у серпні закінчення року, бо більшу частину ресурсів була вивільнена з кредитної області й спрямовано видачу вкладів населенню. Отже, звуження ресурсної бази кредитної організації призвело до згортання програм кредитування реального сектору економіки. Обговоримо тенденцію у структурі кредитних операцій з прикладу таблиці 2.15.

Таблиця 2.15.

Структура кредитів за секторами вложений.

(%) | Група позичальників | 1.01.98.| 1.01.99.| Откло- |Темп зростання | | | | |нение | | |Позички юридичних | 75,6 | 72,2 | -3,4 | 69,2 | |Позички фізичних осіб | 4,8 | 2,2 | -2,6 | 32,8 | |Межфилиальные кредити | 19,6 | 25,6 | +6,0 | 94,5 | | Разом | 100 | 100 | - | 72,4 |.

Як очевидно з таблиці 2.15., більшість кредитного портфеля посідає позички, видані юридичних осіб, причому протягом першого кварталу аналізованого року частка цих кредитів зросла на 1,25%, у другому — поки що не 3,59%. Проте наприкінці року простежується тенденція до їх зниження. Досить висока 1998 року частка межфилиальных кредитів (19,6% - 25,6%). Причому за невеличкому абсолютному зниженні рівень їхнього зріс на 6%. Значно зменшення з позик, виданими фізичних осіб як і абсолютному, і у в процентному відношенні. Темп зростання їх до попереднього року не перевищує 32,8%.

Таблиця 2.16.

Структура кредитів по терміновості вложений.

(%) | Показники | 1.01.98.| 1.01.99.| Отклонение|Темп зростання | |Короткострокові позички | 97,9 | 87,8 | -10,1 | 59,4 | |Довгострокові позички | 2,1 | 12,2 | +10,1 |У три р. больше|.

Обсяг короткострокових кредитів знизився у повній сумі за 1998 рік у 2,8 разу. Питома вага короткострокових кредитів юридичних осіб у валюті балансу становив початку року 25,8%, наприкінці року — 13,9%. Частка у кредитному портфелі цих позичок протягом року знизилася на 10,1%. Зменшилася сума споживчих кредитів фізичних осіб з початку року в 5,4 разу. Перед довгострокових позичок доводиться (2,1% - 12,2%) кредитних вкладень. Справжня економічна ситуація Демшевського не дозволяє банкам займатися довгостроковим кредитуванням у великих обсягах, через низьку дохідності операцій, що з тривалим відволіканням коштів з обігу субстандартні та високим ризиком неповернення кредитів. У разі для довгострокового кредитування характерно збільшення, хоча частка в валюті балансу залишається незначною (5,6%).

Аналіз структури кредитів за даними балансу з погляду простроченої заборгованості показує, що рублевий кредитний портфель має досить благополучно, оскільки відсутні прострочені кредити і кредити, мають заборгованість за відсотками. Є низка показників, які дозволяють прогнозувати кредитну політику банку, раціональність структури активів, рівень ризику активних операцій та їх вплив на ліквідність, дохідність, рентабельність банка.

Таблиця 2.17.

Показники ефективність використання активов.

(%) | Показники | | | | |1.01.98. |1.01.99. | |Коефіцієнт ефективність використання | 0,65 | 0,6| |активів. | | | |Коефіцієнт використання депозитної бази щодо| 1,27 | | |кредитів. | |1,12 |.

Розрахунок показників свідчить про зниження даних коефіцієнтів, що негативним чинником у банку з розміщення активов.

Крім кредитних капіталовкладень у активі комерційного банку присутні інші статті, які становлять активу, які приносять кошти. До них належать вкладення цінні бумаги.

Таблиця 2.18.

Динаміка структури капіталовкладень у операції із цінними бумагами.

(%) |Показники | 1.01.98.| |Відхилення |Темп зростання | | | |1.01.99. | | | |Боргові зобов’язання | | | | | |РФ, придбані |27,2 |37,2 |+10,0 |78,1 | |для інвестування | | | | | |Векселі банків зі | 23,2 | - | -23,2 | - | |терміном погашення до 30 | | | | | |днів | | | | | |Інші векселі | 31,7 | 55,6 | +23,9 | 100 | |до запитання | | | | | |Акції банків по опера- | 7,0 | 2,5 | -4,5 | 23,3 | |циям РЄПО | | | | | |Акції банків, приобре- | 10,9 | 4,7 | -6,2 | 34,3 | |тенные для инвестирова-| | | | | | | | | | | |ния. | | | | | |Разом | 100 | 100 | - | 57,1 |.

Розглядаючи структуру операцій із цінними паперами протягом аналізованого року, можна назвати зменшення і так невеличкий частки операцій над ринком цінних паперів з 3,95% - у грудні, до 3,8% - у грудні (у валюті балансу). Особливо помітне зниження у другому півріччі 1998 року був викликано високим політичним ризиком операцій цьому ринку, внаслідок фінансової кризи. Частка боргових зобов’язань РФ у загальному обсягу цінних паперів під кінець року збільшилася на 10%, при абсолютному зниженні на 21,9%. Це було тому, що філією з третього кварталу не купувалися векселі інших банків з терміном погашення до 30 днів. Поруч із зросла частка векселів до запитання з 31,7% до 55,6%. Операції з іноземною валютою в філії проводились ролі купівлі, продажу через обмінні пункти. Протягом першого квартали цьому різновиду послуг наростали обсяги з 0,83% до 2,07% у валюті балансу (див. табл. 2.9.). Але з 30 червня бачимо значно знизився рівень обсягу операцій до 0,01%. Позиція активу балансу «Основні кошти й господарські витрати» початку року має частку у активах банку порядку 7%. З січня до березень сума цієї статті зростала (на 0,24%), під кінець року вона на 18,7%, хоча частка у активах досягла рівня 9,5%. Приклад таблиці 2.19. розглянемо структуру майна банку динамике.

Таблиця 2.19.

Динаміка структури майна банка.

(%) |Показники | 1.01.98.| |Отклоне- | Темп | | | |1.01.99. |ние | | | | | | |зростання | |I.Основные кошти. | 79,6 | 82,7 | +3,1 | 84,5 | |II.Хозяйственные матеріали | 8,7 | 6,9 | -1,8 | 64,5| | 1. Канцелярские тотожність- | 1,1 | 0,1 | -1,0 | 11,1| |ности. | | | | | | 2. Запасные частини. | 0,3 | 0,4 | +0,1 | 88,2| | 3. Материалы для социаль- | 0,2 | 0,2 | - | | |но-бытовых потреб. | | | |77,8 | | 4. Материалы для упаковки | 0,2 | 0,2 | - | | |грошей. | | | |80,0 | | 5. Другие матеріали. | 6,9 | 6,0 | -0,9 | | | | | | |71,0 | |III.Малоценные быстроизна- | 11,7 | 10,4 | -1,3 | | |шивающиеся предмети. | | | |72,1 | | Разом | 100 | 100 | - | | | | | | |81,4 |.

Найбільшу питому вагу у структурі майна банку займають кошти. Частка їх під кінець року збільшилася на 3,1 пункту. У сумарному вираженні кошти зменшилися на 15,5%. Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети становлять (11,7% - 10,4%) від майна банку. Протягом року характерно зниження їх у 27,9%. Господарські матеріали знизилися протягом року на 35,5%, вони займають мінімальну частку від майна — 8,7%- початку року й 6,9% наприкінці года.

Якісний аналіз активних і пасивних операцій неможливо здійснити без зіставлення структур. Таке зіставлення має засвідчити, чи добре відбувається керування фінансовими показниками банки з різних точок зору: — як узгоджена ціна ресурсів банки з дохідністю операцій із розміщення цих ресурсів. Зокрема, не використовуються чи платні ресурси підтримки активних операцій, не приносять дохід; - як узгоджені терміни залучення іноземних і розміщення ресурсів. Не використовує чи банк короткі ресурси для вкладень, піддаючи себе ризику ліквідності і процентному ризику; - куди направляються ресурси, отримані зі збільшенням обсягів пасивних операцій банку і за закінченні їх активних операцій. Неузгодженість операцій банку з цим ознаками при найсприятливішій структурі активів і пасивів можуть призвести як до втрати банківської ліквідності, і до негативним фінансовим результатам. Розглянемо опікується цими питаннями докладніше. А, щоб вірно знайти причини низькою дохідності банківських операцій, необхідно зрозуміти які ресурси, і у якому розмірі ми використовуємо щодо активних операцій та скільки оплачуємо ці ресурси. Пропонуємо скористатися найрозповсюдженішим принципом розв’язання проблеми: найліквідніші активи фондируются пасивами до запитання, а найменш ліквідні - найбільш довгостроковими пасивами. Відповідна цьому принципу класифікацію наведено в таблиці 2.20. Слід зазначити, що за такої класифікації дотримується також принцип узгодження вартості ресурсів немає і дохідності активів: найліквідніші активи (кореспондентський рахунок, каса) не приносять прибутку і їм відповідають безкоштовні й дешеві ресурси до запитання (залишки на розрахункових рахунках підприємств (, а неліквідним активам типу основних засобів, резервах у московському Центральному банку — кошти банку, які досі розподілу прибутків наприкінці року також ще безплатні ресурсами.

Таблиця 2.20.

Класифікація активів банку з ступеня їх ліквідності і пасивів — по терміновості виконання зобов’язань. |АКТИВЫ |Середньорічні |ПАСИВИ |Середньорічні | | |залишки | |залишки | | |1997 р. |1998 р. | |1997г.|1998г. | |1. Залишки до каси | 8386 | 6395 |1. Кошти під час розрахунків. |2130 | 532 | |і кореспондент- | | | | | | |ском рахунку | | | | | | |2. Кошти в | 2760 | 2881 |2.Остатки на розрахункових, | 7172 | 8688 | |розрахунках | | |поточних рахунках клієнтів.| | | |3.Государственные | 2341 | 1491 |3.Депозиты юридичних | 8205 | 3460 | |цінних паперів. | | |осіб. | | | |4.Выданные між- | 6590 | 6228 |4.Депозиты населення. |21 076 |9573 | |банківські кредити. | | | | | | |5.Корпоративные | - | - |5.Привлеченные між- | 9573 | 7326 | |позички. | | |банківські кредити. | | | |6.Ссуды населенню. | 1596 | 524 |6. Векселі і депозитні | 918 | - | | | | | | | | | | | |сертифікати. | | | |7.Корпоративные | - | - |7.Фонды і резерви банку.| 7722| 4210 | |цінних паперів. | | | | | | |8.Резервы в Централь-| 2583 | 1059 |8.Доходы і прибуток | 3022 | 925 | | | | |банку. | | | |ном банку. | | | | | | |9.Основные середовищ-| 4387 | 3743 | | | | | | | | | | | |ства і нематериаль- | | | | | | |ные активи. | | | | | | |10.Доходы банку, | 2958 | 922 | | | | |використана | | | | | | |прибуток. | | | | | |.

Відповідно до наведеної класифікацією кожному за виду активів визначаються обсяги ресурсів різного типу, фондирующие даний вид активних операцій, у своїй розрахунок йде з наступному принципу: перша група активів фондируется з допомогою першої групи пасивів, якщо цього досить, то тут для фондирования залишку застосовується друга пасивів тощо, якщо активів першої групи менше, ніж пасивів першої групи, то залишок використовується для фондирования активів другої групи. У таблиці 2.20. наведено сформовані структури фондирования різних активних операцій, розраховані підставі середніх залишків за рахунками. Проаналізувавши отримані результати можна дійти невтішного висновку у тому, що банку бракує власних ресурсів для фондирования групи активів, не приносять дохід. Тобто платним джерелом фондирования непрацюючих кредитів стали депозити юридичних. Крім цього, цікаво розглянути, як співвідноситься величина активів, не приносять прибутку і всіх безплатних пасивів банку. Різницю між тими величинами називатимемо «діра». Якщо відома середньозважена вартість залучених ресурсів банку, то витрати на «дірку» — це відсотки, які ми платимо за своїми зобов’язаннями, без зустрічних доходів тому, що це ресурси фондируют активи, не які дають доходу. Результати таких розрахунків наведені у таблиці 2.21.

Таблиця 2.21.

Структура фондирования активних операцій на 1998 году.

(%) | Показники | I | II квартал|Ш квартал | IV квартал| | |квартал | | | | |1.Активы працюючі. | 74,8 | 78,1 | 79,8 | 74,4 | |2.Активы не які дають | 25,2 | 21,9 | 20,2 | 25,6 | |дохід. | | | | | |3.Бесплатные ресурси. | 26,4 | 21,1| 17,3| 22,1 | |4.Платные ресурси. | 73,6 | 78,9| 82,7| 77,9 | |5. «Дірка». | +1,2 | -0,8| -2,9| -3,5 |.

Аналіз отриманих результатів призводить до наступним висновків: платні ресурси банку першому кварталі повністю розміщалися у активи, які кошти та, крім того, частина (1,2%) безплатних ресурсів була залучена в «працюючі активи. Це позитивного бачиться моментом роботи банки з погляду дохідності операцій. Не варто аналізованого року і частину платних ресурсів використовувалася як активів, не приносять дохід (другий квартал — 0,8%, третій квартал — 2,9%, четвертий квартал — 3,5%). Отже, можна дійти невтішного висновку у тому, що структура залучених ресурсів продовжує залишатися невигідною для банку і вимагає формування безплатних ресурсів під активні операції, не які приносять кошти. Ще однією характеристикою активних і пасивних операцій банку, важливою з оцінки надійності своєї діяльності, є узгодженість за термінами залучених розміщених ресурсів банку. Стандартна помилка банківського менеджменту, яка полягає у грі на залученні «коротких» ресурсів немає і в розміщення в довгострокові активи, в останнім часом одним із головних причин банкрутства банків. Крім ризику втрати ліквідності неузгодженість термінів залучення іноземних і розміщення ресурсів спричиняє зростання відсоткового ризику, суті якого у тому, що банк або Київ може привабити досить дешеві ресурси для фондирования довгострокової активної операції з фіксованою відсотковою ставкою в, або може розмістити досить вигідно раніше залучені по фіксованою відсоткової ставці ресурси. Отже, одне із підходів до управління активами і пасивами полягає у стратегії узгоджених термінів, мету, якоїзберегти ставлення активів до пассивам однакову одиниці. Розглянемо ситуацію, сформовану у банку 1998;го году.

Таблиця 2.22. Співвідношення активів і пасивів за термінами залучення іноземних і розміщення. | Терміни | 1.01.98. | | | | | |1.07.98. |1.01.99. | |До запитання і по 30 днів | 0,73 | 0,63| | | | | |0,76 | |Від 31 до 90 днів | 0,89 | 1,95| | | | | |0,82 | |Від 91 до 180 днів | 1,05 | | | | | |1,38 |1,52 | |Від 181 до 1 року | 1,14 | | | | | |0,64 |0,96 | |Від 1 року по 3 років | 0,95 | | | | | |0,58 |0,89 |.

З результатів видно, що у групі активів і пасивів, чутливих зміну відсоткової ставки (до запитання і по 30 днів), банк постійно має негативного значення (ставлення активів до пассивам) протягом року (від 0,63 до 0,76). Це говорить про досить високої трансформації короткострокових ресурсів у більш довгострокові активи, що ризикованим ліквідності. Протилежно виглядає ситуація в ресурсів з термінами від 91 до 180 днів, тобто максимальний обсяг ресурсів був у цю групу активів. Найбільш довгострокові джерела було розміщено менш довгострокові операції (покриття попиту з видачі вкладів населения).

2.4. Коэффициентный метод оцінки діяльності комерційного банка.

Аналіз з допомогою коефіцієнтів дозволяє визначити кількісну взаємозв'язок між різними статтями чи групами статей бухгалтерського балансу. У цьому зіставлятися об'єднані з якого — або економічному принципу активні статті з пасивними, або визначається питому вагу статей на рахунку чи пасиві. Метод коефіцієнтів використовується для регулювання діяльності комерційного банку, і навіть контролю діяльності філій. Найбільш уживані коефіцієнти, дають кількісне співвідношення низки статей підтримки ліквідності балансу комерційного банку. Для складання рейтингу надійності банків було використано методика, розроблена групою економістів під керівництвом кандидата економічних наук Кромонова В. С. По даної методики як вихідних даних упорядкування рейтингу використовується баланс банку з рахунках другого порядку. У цьому: — активи і пасиви формуються в економічно однорідні групи; - обчислюються коефіцієнти, описують суттєві закономірності банківських балансів; - після аналізу коефіцієнтів, і навіть індивідуальних особливостей кожного банку окремі виключаються; - для решти розраховується поточний індекс надійності. Наведемо розрахунок коефіцієнтів за методикою У. Кромонова по анализируемому банку.

Таблиця 2.23.

Система коэффициетов. |Показник |Норматив- | 1.01.98.| | | | |ный рівень | |1.07.98.|1.01.99. | |Генеральний коефіцієнт | 1 | 0,274| | | |Надійності (К1) | | |0,193 |0,211 | |Коефіцієнт мгновен- | 1 | 0,389| | | |іншої ліквідності (К2) | | |0,163 |0,225 | |КРОС — коефіцієнт (К3) | 3 | 1,3 | | 1,207| | | | |1,059 | | |Генеральний коэффи- | 1 | 0,479| | | |циент ліквідності (К4) | | |0,238 |0,378 | |Коефіцієнт захищеним- | 1 | 0,704| | | |сті капіталу (К5) | | |0,287 |0,637 | |Коефіцієнт фондовій | 3 | 1,088| | 1,27| |капіталізації прибыли (К6) | | |1,07 | |.

Для складання загальної формули надійності використовується поняття «Оптимального банку», тобто задовольняючого основних критеріїв надійності за такими рівням: К1 = 1, К2=1, К3=3, К4=1, К5=1, К6=3. Отже, оптимальним з погляду надійності вважається банк, має такі характеристики: — вкладає в працюючі активи кошти на розмірі власного капіталу; - містить у ліквідної формі кошти обсягом, рівному зобов’язанням до запитання; - має у утричі більше зобов’язань, ніж працюючих активів; - містить у ліквідної форми і як капітальних вкладень кошти обсягом рівному сумарним зобов’язанням; - капітал банку інвестовано у нерухомість і матеріальних цінностей; - має капіталом тричі великим, ніж статутного фонду. Отже, формула надійності виводиться залежно від частки кожного коефіцієнта (група надійності - 70%: К1, К3, К5, К6; група ліквідності - 30%: К2, К4).

Таблиця 2.24.

Поточний індекс надежности.

| Показник | | | | | |1.01.98. |1.07.98. |1.01.99. | |Поточний індекс надїжак- | | | | |ности (N=45*К1+20*К2+ |52,3 |37,04 |43,9 | |+10*К3+10*К4+5*К5+ | | | | |10*К6) | | | |.

Аналіз результатів розрахунку показує зниження поточного індексу надійності у другому й третьому кварталі аналізованого року й підвищення його під кінець року. При практично неменяющемся у другому й третьому кварталах власному капіталі, продовжується розростання працюючих активів. Це генеральний коефіцієнт надійності (К1), що вносить основний внесок у величину поточного індексу надійності банку. Тривала також зниженні коефіцієнта миттєвою ліквідності (К2) і генерального коефіцієнта ліквідності (К4), що з швидшим зростанням зобов’язань до запитання сумарних зобов’язань проти зростанням ліквідних активів. Мав тенденцію до невеликого зниженню коефіцієнт фондовій капіталізації прибутку (К6), що характеризує ефективності роботи банку, його спроможність нарощувати власний капітал з допомогою заробляння прибутку. Значення коефіцієнтів КРОС — коефіцієнта (К3) і коефіцієнта захищеності капіталу (К5) у другому й третьому кварталах також знизилися. Вони показують, відповідно, яку рівень ризику допускає банк під час використання залучених засобів і наскільки банк враховує інфляційні процеси, розміщуючи свої активи на нерухомість, цінності й устаткування. Але це показники мають меншу значимість проти вище розглянутими коефіцієнтами. Наприкінці роки ми бачимо тенденцію до зростання за всі за всі рассчитываемым показниками, що призвело до підвищення поточного індексу надійності у другому півріччі 5,75. Проведений аналіз показав, надійність банку, з значення поточного індексу надійності перебуває в низький рівень. Поруч із фінансово — економічної ситуацією країни, наклала негативний відбиток на діяльність банківської системи загалом і аналізованого банку, зокрема, на фінансове становище філії «Кузбасспромбанка» справила вплив конкуренція московських банків, проникнення що у останні роки посилюється ринку у Кемерівській області. Спостерігається сильна конкуренція за обслуговування експортно — орієнтованих підприємств, і навіть підприємств і закупівельних організацій, мають потоки «живих» грошей. Слід зазначити, які зазвичай московські банки особливу увагу приділяють у співпраці з Адміністраціями регіонів і крізь них отримують додаткові конкурентні переваги залучення найвигідніших підприємств. У сфері відбувається також переділ власності на користь московських фінансових структур. Переділ власності відбувається або банкрутство підприємств, або через скупку пакетів акцій. Що стосується приходу до управління підприємствами нелояльних до регіональному банку структур, може бути те що потім із нього низки клієнтів. Проте треба сказати деяке збільшення показника першу січня 1999 року. Це означає про наявність в банку потенціалі і проблеми, що має банк носять, швидше за все, тимчасовість і пов’язані із загальною економічної ситуацією країни. Дані висновки підтверджуються які проявилися тенденціями зростання. З метою підвищення стійкою конкурентоспроможності банку необхідно зберегти обертів по розрахунковим, поточним, валютним рахунках основних клієнтів банку, тобто збереження рентабельною до роботи клієнтури. При досягненні стійкого положення у мінливою агресивної конкурентному середовищі - диверсифікація складу клієнтів, забезпечує зниження сукупних ризиків банківських операцій. Політика «Кузбасспромбанка» для формування ресурсної бази має бути спрямована зберегти стійкості пасивів та підтримка ліквідності. Необхідно забезпечити реальне зростання валюти балансу, активізувати роботу з реструктуризації пасивів. Розв’язання даної завдання можна досягнути шляхом залучення коштів населення через пенсійні фонди, страхові суспільства. Ще одне завдання — залучення коштів клієнтури зі значними оборотами за рахунками, залучення бюджетних коштів і при отриманні статусу уповноважених міських Адміністрацій. Продовжити випуск відсоткових векселів, емітованих банком; йти до зміни структури балансу: підтримку внутрішньої пов’язаності активів і пасивів за сумами й терміни лише на рівні трохи більше 25% і загальну стабільність джерел до70%. Створення ресурсів виходить з пошуку дешевих і стабільних джерел, збалансованих з активами за термінами і відсоткам з урахуванням планованої маржі. Найбільш вигідно залучення середньострокових ресурсів (91 день). Частка коштів, залучуваних до запитання — трохи більше 25%. На довший термін планується залучення валютних ресурсів, карбованцеві ресурси повинні залучатися з плаваючою відсотковою ставкою в. У сфері кредитування необхідно підвищити якість кредитного портфеля з метою забезпечення планової дохідності, недопущення зростання кредитних ризиків, максимально знизити обсяг непрацюючих кредитів. Кредитування проводиться за наявності схем отримання реальних коштів, які забезпечують гасіння кредиту. Задоволення потреби у кредитах підприємств передбачається також рахунок прискорення оборотності кредитів і вивільнення з непрацюючих. З метою збору необхідного обсягу доходів слід здійснювати підтримку нормативного рівня рентабельності активів, інвестицій, поточний рівень повернення кредиту визначати, з критерію зниження рівня рентабельности.

Глава 3. Оцінка результативності діяльності комерційного банка.

3.1. Аналіз доходов.

Орієнтир банківську діяльність у ринковому господарстві полягає у максимізації прибуток від операцій при зведенні до мінімуму втрат. Прибуток чи збитки, отримані банком — це показники, концентрирующие у собі результати різних пасивних і політично активних операцій банку і відбивають вплив всіх згаданих чинників, які впливають на діяльність банку. Методика аналізу результативності банківську діяльність починається з аналізу прибутків і витрат і завершується дослідженням прибутку. Інформаційній базою для аналізу фінансових результатів служать рахунки балансу: 701 «Доходи», 702 «Витрати», 703 «Прибуток», 704 «Збитки», 705 «Використання прибутку». Мета аналізу фінансових результатів — виявлення резервів зростання прибутковості банківську діяльність процес формування цій основі рекомендацій з подальшої роботі. У цьому стратегія банку має будуватися наступних принципах: -якомога дешевше придбати капітал; -продавати капітал та послуги з рентабельною ставці; -знизити банківські ризики шляхом втрат відбору надійних клієнтів — і отримання гарантій, диверсифікації операцій та освоєння ринків позичкового капіталу. Аналіз банківську діяльність з погляду її дохідності дозволяє керівництву сформувати кредитну і відсоткову політику, виявити менш прибуткові операції, і розробити рекомендації можливого отримання банком великих доходів. Розв’язання всіх цих завдань вимагає грамотних фінансового та скорочення економічної аналізів, і навіть фінансового менеджменту, тобто системи раціонального й ефективного використання капіталу, механізму управління рухом фінансових ресурсів. Кінцевою метою такого управління — отримання прибутку. Розглянемо складові валового дохода.

Таблиця 3.1.

Динаміка структури валового дохода.

(%) | Показники | | 1.01.99.| Відхилення | | |1.01.98. | | | |Відсотковий дохід | 78,6 | 79,4 | +0,8 | |Непроцентный дохід | 21,4 | 20,6 | -0,8 | |Разом валовий дохід | 100 | 100 | - |.

Частка відсоткових доходів до кінця аналізованого періоду збільшилася на 0,8 пункту. У абсолютному вираженні відсоткові доходи знизилися на 25,2%. Загальна сума доходів протягом року знизилася на 26%. Безвідсоткові доходи також мають тенденцію у бік зниження на 28,9%. Наступний крок у аналізі - виявити рахунок яких статей сталося зниження доходов.

Таблиця 3.2.

Структура доходної бази банка.

(%) |Показники | | |Відхилення |Темп зростання | | |1.01.98. |1.01.99. | | | |1.Проценты отримані з | 78,6 | | +0,8 | 74,7 | |позичкам. | |79,4 | | | |2.Доходы від імпортних операцій | 13,9 | 7,3 | -6,6 | 38,9| |із цінними паперами. | | | | | |3.Доходы від операцій із | 0,8 | 0,2| -0,6 | 23,5| |іноземною валютою. | | | | | |4.Доходы від послуг і | 6,7 | 13,1 | +6,4 | 142,1| |комісій банку. | | | | | |Разом | 100 | 100 | - | 73,9 |.

Вирішальне впливом геть зниження доходів справила зменшення суми працюючих активів на 25,3%. З метою отримання максимального прибутку у сучасних умовах банки розширюють ціле пасмо платних послуг та інші нетрадиційних операцій. Оскільки загальний зниженні доходної бази банку слід зазначити збільшення надходжень комісіями і послугам банку на 42,1%. Третє за дохідністю останнє місце посідають операції із цінними паперами. Питома вага доходів протягом року знизився на 6,6%. Мінімальну частку у загальному обсязі доходів становлять доходи за операціями з іноземною валютою (0,8% - 0,2%). Надходження доходів від цього виду операцій також знизилися на 23,5 пункту. Важливу роль аналізі грають показники, що характеризують доходность.

Таблиця 3.3.

Показники дохідності банку. | Показники | 1.01.98.| |Відхилення | | | |1.01.99. | | |1.Доходность кредитних операцій. | 0,17 | | - | | | |0,17 | | |2.Доходность активних операцій. | 0,16 | | -0,1 | | | |0,15 | | |3.Доходность на 1 працівника | 22,6 | | -0,5 | |банку. | |22,1 | |.

Показник, що характеризує дохідність кредитних операцій, розглянутий нами у поступовій динаміці показав, що доходність за основним операціям банку протягом року залишилася колишньому рівні. Показник дохідності середніх залишків за активами знизився на 0,01. Дохідність одному працівникові банку також знизилася на 0,5. Розглянемо доходи з позиції їх стабільності. До стабільним доходах банку відносять прибутки, що залишаються практично постійними протягом досить тривалого часу й можуть легко прогнозуватися з перспективи. Велика стабільність властива передусім доходах основної діяльності. А відсутність стабільності відбиває ризикованість бізнесу. Чим більший нестабільність прибутків, тим нижче якість доходів. Причому у розрахунок ухвалюються чинники за зміну курсу валюти. Інфляційні процеси. Оскільки аналізований рік характеризується різкими змінами цих процесів, можна казати про досить низьку якість доходов.

3.2. Аналіз расходов.

Витрати комерційного банку — це витрати коштів банку виконання операцій та забезпечення функціонування банку. Аналіз витрат (загалом здійснюється насамперед із виявлення частини відсоткових і непроцентних расходов.

Таблиця 3.4.

Динаміка структури витрат банка.

(%) | Показники | 1.01.98. | 1.01.99. |Відхилення | |Відсоткові витрати | 80,5 | 81,8 | +1,3 | |Непроцентні витрати | 19,5 | 18,2 | -1,3| |Разом витрат | 100 | 100 | - |.

З таблиці 3.4. слід, що відсоткові витрати займають (80,5% - 81,8%) від витрат банку, причому у протягом роки ми бачимо зростання їх частки на 1,3%. При аналізі банківських витрат визначається роль і важливе місце кожної групи витрат у загальній сумі. Дані таблиці 3.5. підтверджують, що Витрати 1 січня 1999 року становлять 59,9% від суми витрат банку на 1 січня 1998 року. Зниження відбулося за всіма численних статтях видатків, але це найбільш значиме зниження — рахунок зменшення витрат за відсоткам, сплачених фізичних осіб по залученими засобам. Зміна у бік зниження із них становило 79,4%. Найбільшу питому вагу у структурі витрат займають відсотки, сплачені по придбаним кредитах, причому частка за року зросла з 39,1% до 59,1%. Вдвічі зменшилися Витрати зміст апарату банку з допомогою зменшення кількості штатних працівників. Інші витрати знизилися в 1,9 разу, їхня частка — на 0,7 пункту, що свідчить про поліпшенні управління банківськими операциями.

Таблиця 3.5.

Елементи витрат комерційного банка.

(%) | Показники | 1.01.98. | 1.01.99. |Отклонен|Темп | | | | |не |зростання | |1.Проценты, уплаченные за | 39,1 | 59,1 | | 90,6 | |придбані кредити | | |+20,0 | | |2.Проценты, сплачені | 19,9 | 21,9 | | 65,9| | | | |+2,0 | | |юридичних осіб за | | | | | |залучені кошти. | | | | | |3.Проценты, уплаченные | 31,5 | 10,8 | | 20,6| |фізичних осіб по | | |-20,7 | | |депозитах. | | | | | |4.Расходы утримання | 3,2 | 2,8 | | 51,7| |апарату банку. | | |-0,4 | | |5.Штрафы, пени, неустойки | 0,2 | - | | -| |сплачені. | | |-0,2 | | |6.Другие витрати. | 6,1 | 5,4 | | 51,8| | | | |-0,7 | | |Усього витрат | 100 | 100 | -| 59,9|.

Підсумовуючи, треба сказати, що скорочення сумарних витрат банку сприяють: — оптимізація структури ресурсної бази; зменшення непроцентних расходов.

3.3. Аналіз фінансового результата.

Прибуток комерційного банку — це фінансовий результат діяльності комерційного банку у вигляді перевищення доходів витратами. Аналіз прибутку слід розпочинати з розгляду загальної картини дохідності банківських операцій. Аналіз може бути деталізований у поступовій динаміці з вивчення дохідності статей на окремі види деятельности.

Таблиця 3.6.

Структура діяльності з видам деятельности.

(%) | Показники | 1.01.98. | 1.01.99. |Відхилення |Темп зростання | |1.Прибыль від опе- | | | | | |раціонної діяч- |95,7 |94,4 |-1,3 |59,1 | |ности. | | | | | |2.Прибыль від побічної| 2,4 | 3,4 | +1,0 | 64,9 | |діяльності. | | | | | |3.Прочая прибуток. | 1,9 | 2,2 | +0,3 | 95,4 |.

Оцінюючи щорічного приросту прибутку банку необхідно виходити із те, що вона повинна бути нижчою темпів інфляції. Інакше реальні доходи скорочуватимуться й станеться знецінення банківського капіталу. У зв’язку з цим, під час аналізу прибутку її величину необхідно коригувати з урахуванням темпів інфляції. У звітному року балансовий прибуток банку становила 35,7% від суми прибутку минулого року її. Основним джерелом прибутку є прибуток за здійснених операцій банку, тобто прибуток банку формувалася у основному (на 94,4%) з допомогою стабільних джерел доходів. Це позитивного бачиться моментом у роботі підприємства. Проте, першу січня 1999 року зросло частка прибуток від спекулятивних джерел доходів (на 1%). основні напрями дослідження дозволяють розкрити причини змін прибутків і витрат, що актуальним виявлення резервів зростання банківської прибутку. Цей аналіз проводиться в абсолютних величинах. Проте, існує метод оцінки прибутку банки з допомогою відносних показників. Цей метод називається коэффициентным пов’язаний з визначенням рентабельності. Необхідність такого аналізу важко переоцінити, бо від глибини оцінки результатів останнього залежать перспективи конкурентоспроможності банку та місце на фінансові ринки. Система коефіцієнтів прибутковості входять такі показатели:

Таблиця 3.7.

Коефіцієнти прибутковості банка.

(%) | Показники | 1.01.98. | 1.07.98. | 1.01.99.| |1.Балансовая прибуток / Активи | 1,8 | 1,5 | 1,0 | |2. Торішній чистий прибуток / | 0,41 | 0,39 | 0,27| |Власний капітал | | | | |3. Прибуток від 1 працівника | 10,9 | 10,4 | 5,0 |.

Прибуток до активів є основним коефіцієнтом, що дозволяє дати першу кількісну оцінку рентабельності банку. Значення цього коефіцієнта під кінець року знижується. Власний капітал — найстабільніша частина ресурсів комерційного банку. Тому стабільність чи прибуток у минулі періоди гарантує певною мірою збереження рівня рентабельності банку майбутньому. Нарешті, даний коефіцієнт цікавить засновників, акціонерів чи пайовиків, оскільки показує ефективність їх інвестицій. Рентабельна діяльність у банку була властива на першому кварталу 1998 року, де основні коефіцієнти дохідності і прибутковості відповідають нормативному рівню. Проте, у другому півріччі намітилися негативні тенденції, які дозволяють дати високий рейтинг за рівнем прибутковості. Пофакторний аналіз коефіцієнтів прибутковості дає змоги виявити і оцінити ті економічні явища, що призвели до кількісному зміни показників. Слід сказати, що зовсім який завжди можна дозволити рейтинг банку, якщо це пов’язано з негативними процесами. Так прибуток змінюється під впливом наступних чинників: співвідношення між темпами зростання прибутків і витрат, рівень відсоткові ставки і комісій, обсяг окремих банківських послуг CSFB, частка активів, приносять дохід у загальному обсязі активів, своєчасність погашення відсоткових платежів позичальниками. Вплив на коефіцієнт прибутковості (балансовий прибуток до активів): — зменшення абсолютної величини балансового прибутку в 2,8 разу привело у зниження величини прибутковості на 1,18%; - зниження розміру активів в 1,5 разу викликало загострення показника прибутковості на 2,76%. Отже, коефіцієнт прибутковості скоротився проти 1998 роком на 0,93%. Аналіз результативних рахунків балансу дозволяє розрахувати необхідну дохідну маржу, тобто розрив голосів на ставках по активним учасником і пасивним операціям, що дозволяє банку покривати необхідні витрати, але з приносить прибутку. Достатня маржа передбачає, що банк крім поточних витрат має ще розвиватись агресивно та заробляти при цьому прибуток. Відсоткова маржа показує, скільки банк заробив на відсоткових операциях.

Таблиця 3.8.

Показники прибутковості банка.

(%) | Показники | 1.01.98. | 1.01.99. | |Відсоткова маржа | 1,75 | 1,38 | |Необхідна маржа | 2,53 | 2,28 | |Достатня маржа | 4,53 | 3,28 |.

З таблиці 3.8. видно, що це показники знизилися тоді як минулим. Значення коефіцієнта необхідної маржі в банку на 1 січня 1998 року вище, ніж 1 січня 1999 року. Це означає, що попри початок року в філії банку було більше можливість збільшити прибуток, вище була його конкурентна здатність. Аналізуючи динаміку значень відсоткової маржі важливо відзначити, що передвиборне збільшення цей показник початку року був забезпечене з допомогою випереджальних темпів зростання відсотків з активних операціях над зниженням відсотків з пасивним операціям. Така інтерпретація коефіцієнтів свідчить зв’язки чинників, але з виявляє наявних резервів зміни результативного показателя.

Банк неспроможна успішно повинна розвиватися у напрямі, диктуемом розглянутими вище тенденціями. Такий режим роботи банку пов’язані з підвищеним ризиком і диверсифікації як активних, і пасивних операцій. Вочевидь, що потрібні зміни фінансової політики банку. Описані фактичні і прогнозні тенденції у зміні обсягу виробництва, темпах інфляції і валютного курсу дають підстави залучити до 1998 року структуру активів і пасивів, динаміку їх окремих видів упорядкування прогнозного балансу на 1999 рік. У цьому потрібно певна коригування на відмінність очікуваних темпів інфляції від фактичних торік. Як вихідних даних використовуємо скориговані прогнози структури поточних активів і залучених ресурсів банку. Аналіз, розглянутий нами у другому розділі дипломної роботи, показав необхідність зміни структури активів і пасивів. Відповідно до цим, було проведено коригування фактичних даних за 1998 год.

Під час упорядкування плану було проведено прогноз структури залучених ресурсів банку та її поточних активів на 1999 рік із урахуванням догляду клієнтів банку, структурних тенденцій 1998 року й темпів инфляции.

Таблиця 3.9.

Прогноз структури залучених банківських ресурсів на 1999 год.

(%) |Показники | I| II | Ш | IV |1999 рік| | | |квартал |квартал |квартал | | | |квартал | | | | | |Залучені |100 | 100 | 100 | 100 | 100 | |ресурси: | | | | | | |1.Остатки на | 24,7 | 25,0 | 22,0 | | 22,9| |розрахункових і | | | |20,0 | | |поточних рахунках. | | | | | | |2.Средства | 29,8 | 25,0 | 26,0 | 25,0| 26,5| |населення. | | | | | | |3.Депозиты | 25,5| 30,5 | 35,0 | | | |юридичних. | | | |40,0 |32,7 | |4.Межфилиальные | 20,0 | 19,5 | 17,0 | | | |кредити. | | | |15,0 |17,8 |.

А) Темп зростання депозитних ресурсів заданий, а размере1,2 за квартал; Б) Приріст залишків на рахунках і засобів у розрахунках законсервувати лише на рівні Ivквартала 1998 року; У) Запропоновано певне зниження залучення коштів межфилиальных кредитів. У таблиці 3.9. представлена вихідна прогнозна структура залучених коштів банку. Зміни з урахуванням прогнозу стану ринку на 1999 рік мають відбуватися у таких напрямах: — застосування спеціальних стимулюючих заходів щодо залучення нових клієнтів на расчетно — касове обслуговування (як і рублях, і у іноземній валюті); - обмеження темпів залучення межфилиальных кредитів; - організація роботи філії, спрямованої на акумулювання дешевих ресурсів, раціональне управління цими ресурсами; - кардинальна зміна політики у сфері роботи з населенням; - перегляд відсоткової політики банку в галузі як залучення ресурсів (підвищення і щодо оплати дешеві види ресурсів із залучення нової клієнтури (, і у сфери їхньої розміщення (щоб одержати необхідної відсоткової маржі). Облік ринкової кон’юнктури з розробки відсоткової політики. У сфері розміщення ресурсів зроблено такі припущення: А) Заморожується приріст активів, не приносять дохід; Б) Зростання інвестицій у операції із цінними паперами; У) Приріст міжбанківських кредитів законсервований лише на рівні IV кварталу 1998 року. У таблиці 3.10. приведено вихідна прогнозна структура поточних активов.

Таблиця 3.10.

Планована структура поточних активів на 1999 год.

(%) |Показники | I| II| III | IV |1999 рік | | | | |квартал |квартал | | | |квартал |квартал | | | | |I.Активы, приносячи- | 74,5 | 76,0 | 77,5 | 80,0 | 77,0 | |щие дохід. | | | | | | | 1. Краткосрочные | 31,5 | 31,5| | | 31,1 | |кредити. | | |29,5 |32,0 | | | 2. Долгосрочные | 5,5 | 6,0| 6,5 | 6,0 | 6,0 | |кредити. | | | | | | | 3. Потребительские |9,0 | 10,0 | 11,0 | 10,0| 10,0 | |кредити. | | | | | | | 4. Межфилиальные | 18,0 | 15,5| 15,0 | 15,0 | 15,9 | |кредити продані. | | | | | | | 5. Вложения в | 10,5 | 13,0| 15,5 | 17,0| 14,0 | |цінні папери. | | | | | | |II.Активы, не | 25,5 | 24,0| 22,5| 20,0| 23,0 | |які кошти. | | | | | | |Разом активів | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |.

При плануванні балансу переслідувалися мети: -підвищення дохідності активних операцій банку та поліпшення їх структури, зменшення частки активів з високим рівнем ризику; -перегляд відсоткової політики банку області розміщення ресурсів, облік ринкової кон’юнктури розробки відсоткової політики, зміна практики видачі пільгових кредитів; -забезпечення оптимального співвідношення рівня ліквідності й досяг рівня ризиків банківських операцій. Створення системи щоденного управління ліквідністю та політичними ризиками. Впровадження важелів менеджменту керувати грошовими потоками і порівняння залучення іноземних і розміщення за термінами і вартості; -забезпечення високого рівня дохідності безвідсоткових банківських операцій; -забезпечення діяльності банку прибутком, яка потрібна на виконання програм банка.

Заключение

.

Кризові явища, пережиті сьогодні російської економікою у цілому і втрати фінансової системи у частковості, безумовно, негативно позначились в фінансово-господарську діяльність всіх російських комерційних банків. Епіцентром фінансової кризи стали найбільші, звані системотворні банки. Більшість цих банків фактично неплатоспроможна. І це неспроможна не надавати негативного на фінансове становище тих банків, які з рахунок проведення обережної та виваженої фінансової політики, заснованої на принципі диверсифікованого підходи до здійсненню всіх активних операцій, не припиняють виконувати своїх зобов’язань. До розряду таких стійких банків сьогодні вже можна віднести, переважно, середні і маленькі, які мають жорсткий бюджет, заощаджують на трудомістких і капіталомістких операціях, передусім, операції з приватними вкладниками, суворіше підходять до виконання економічних нормативів. Усі ці фактори, і навіть відсутність у середніх і малих банків великих пакетів державних боргових зобов’язань, великих кредитів, залучених в західних банків, неучасть у програмах із придбання значних пакетів корпоративних цінних паперів дозволили таким банкам за умов найжорстокішого кризи зберегти гроші й довіру своїх кредиторів. Прагнення зміцнити свої позиції фінансові ринки причина посилення процесу самоорганізації банків, продовжують і сьогодні своєчасно у обсязі здійснювати оплату платіжних документів своїм клієнтам. У цій ситуації філія Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк», провівши ретельний аналіз платоспроможності і ліквідності і оцінивши свої можливості, прагне як зберегти свої позиції фінансовому ринку, а й забезпечити виконання програм розвитку банку, потребують істотних капіталовкладень, фінансованих із прибутку. Банк йти до надання різноманітних і якісних послуг своїх клієнтів, забезпечення схоронності довірених йому засобів і визначає своєї стратегії на ринках банківських послуг CSFB як зростання обсягів операцій на освоєних ринках з одночасним розширенням асортименту надання послуг і зміною структури банківських операций.

Виконане дослідження балансу філії Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» показало, що кілька підходів до аналізу діяльності комерційних банків. Найбільш загальну оцінку можна надати за даними балансу. За підсумками оперативного кількісного аналізу динаміки і структури статей банківського балансу, можна отримати роботу точну і об'єктивна оцінка діяльності банку. З отриманих результатів може приймати оперативні рішення з управлінню банківськими операціями, будувати прогнози подальшу діяльність у перспективе.

Література. 1. Цивільний Кодекс Російської Федерації частина 1−2, 1996 р. 2. Закон «Про Центральному банку Російської Федерації». 3. Федеральний Закон «Про банки та надійної банківської діяльності». 4. Про банки та надійної банківської діяльності: Збірник нормативних актов.

Частина 1−2, Москва 1995 р. 5. Інструкція ЦБ РФ № 1 «Про порядок регулювання діяльності банків». 6. Е. Ф. Жуков «Банки і банківські операції» 1997 р. 7. О. И. Лаврушин «Банківська справа» 1998 р. 8. Л. Г. Батракова «Економічний аналіз діяльності комерційного банку» 1998 р. 9. Л.И. Іванова «Проблеми сучасної банківської інформації та статистики» (ж. «Гроші були й кредит» № 9 1998 р.) 10. Т. А Махначева ВЗФЭИ «Аналіз тенденцій розвитку банківської системи у регіоні (з урахуванням зведеного балансу) 11. О. В. Грядовая «Про засади формування банківського объединения"(ж."Деньги і кредиту» № 9 1998 р.) 12. А. В. Буздалин «Проблеми ранньої діагностики фінансового становища комерційних банків. (ж. «Банківська справа"№ 11 1997 р. 13. Л. И. Гуденко «Новий план рахунків в кредитних організаціях і Порядок його застосування». (ж."Деньги і кредиту» № 11 1997 р.) 14. «основні напрями єдиної державної приносить чималі грошікредитної політики на 1999 рік». (ж. «Гроші та кредит» № 12 1998 р.) 15. М. Ш. Сагитдинов, Ф. Ф. Калимулина «До питання аналіз діяльності комерційного банку» (ж. «Банківська справа» № 10 1997 р. 16. А. Саркисянц «Підходи для оцінювання банківського портфеля» 17. В. С. Захаров «Комерційні банки: проблеми освіти й шляхів розвитку» (ж.

«Гроші та кредит» № 9 1998 р) 18. О. Ю. Симановский «Про окремі аспекти регулювання банківську діяльність» 19. «Банківська система Росії». Настільна книга банкіра 1995 р. 20. С.І. Кумок «Аналіз діяльності комерційного банку» 1994 р. 21. А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин «Методика фінансового аналізу» 1996 р. 22. Е. Б. Ширинська «Операції комерційних банків та зарубіжний опыт».

1993 р. 23. И. Д. Мамонова «Економічний аналіз діяльності банку» 1996 г.

———————————;

[pic].

[pic].

[pic].

???[pic].