Бухгалтерский облік в банках

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Розділ 1 |Капітали і фонди — | |102 |Статутний капітал акціонерних банків, |П — | |сформований рахунок звичайних акцій. — | |103 |Статутний капітал акціонерних банків, |П — | |сформований рахунок привілейованих акцій.| — |104 — |А — |105 |Власні акції, викуплені в акціонерів. |П — |106 |Статутний капітал пайових банків, паї. |П — |107 |Додатковий капітал. |П — | |Фонди банків. — | |Розділ 2… Читати ще >

Бухгалтерский облік в банках (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Введение

1. Принципи банківської комерції. Стратегія комерційного банку і психологічні чинники успіху своєї діяльності. 2. Організація банківського аналітичного і синтетичного обліку а) Аналітичний і синтетичний облік в кредитних організаціях. б) Документи аналітичного і синтетичного обліку. в) Документи синтетичного обліку. р) Автоматизація банківських операцій. 3. Особливі банківські облікові позиції а) Забалансовые позиції банківського бухгалтерського обліку. б) Загальні підходи до написання спеціальної учетно-операционной документації. в) Управлінська документація використовувана на формування загальної фінансової, статистичної звітності і за розрахунку нормативів ЦБ РФ. р) Розробка окремих дисконтних агрегатів. 4. Банківська звітність а) Баланс банку та принципи його побудови. Новий план рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях РФ.

б) Поточна бухгалтерська звітність. в) Річна бухгалтерська звітність. р) Аналіз діяльності комерційних банків. 5. Аналіз фінансової звітності ВАТ «ТрансКредитБанк» на 1 січня 2001 р. а) Аналіз діяльності комерційних банків б) Аналіз активів банку. в) Аналіз пасивів банку. р) Аналіз дотримання обов’язкових економічних нормативів діяльності банку. буд) Аналіз доходів банку. е) Анализ витрат банку. Укладання. Приложение.

У послугах банків потребує більшість громадян, фірм і держава. Звертаючись до банку по медичну допомогу, вони стають його клієнтами. Перші банки творяться у VIII-V столітті е. у Давньому Вавилоні. Вони давали позички для придбання насіння. Значення слова «банк» перегукується з італійському слову banko (лава) і свідчить про функцію забезпечення платіжного механізму потрібними грошима. Історично (Італія, XII століття) з те слово асоціювалася лава чи стіл з метою обмінних угод. Французький еквівалент — bangue (скриня) свідчить про функцію прийому вкладів (пасивна операція) для ведення каси (активна операція). Сучасного вигляду банки одержують у XVI столітті у містах, де зароджувався капіталізм (Венеція та інші італійські города).

Принципи банківської коммерции.

Комерція банківській сфері виходить з певних принципах. Головний у тому числі - принцип прибуткового господарювання, досягнення можливо більшої прибутку. Рушійним мотивом діяльності банку є отримання прибыли.

Банківська прибуток важлива всіх учасників економічного процесу. Акціонери зацікавлені у прибутку, оскільки він є дохід на інвестований капітал. Прибуток приносить вигоди вкладникам, бо завдяки збільшення резервів та підвищення якості послуг складається більш міцна, надійна і ефективна банківсько системо. Позичальники побічно зацікавлені в достатньої банківської прибутку, у зв’язку з тим, що здатність банку надавати позички залежить від розміру та структури його капіталу, а прибуток — основне джерело власного капіталу. Навіть економічні групи, безпосередньо не які вдаються до послуг комерційних банків, отримують непряму зиск із банківської прибутку, оскільки надійна банківсько системо означає безпеку вкладів та наявність джерел кредиту, яких залежать фірми і потребители.

Останнім часом показник прибутків і нашій країні офіційно став головним показником діяльності банку. Дохідність, прибутковість як принцип означає то, без чого банк неспроможна існувати, без чого втрачається зміст її економічного обслуговування. Показник можна змінити, замінити іншим, принцип скасувати не можна, він має неминучий постійний характер.

Другий принцип банківської комерції поміщається у формулу: «Дешевше купити — дорожче продати ». Власне, це спекулятивний принцип. Тому банк цілком обгрунтовано може бути спекулятивним підприємством. Звісно, спекуляція з боку банку має свої межі. Кожен проти неї торгувати, але при цьому спекуляція повинна мати «цивілізований «характер. І тому вона зобов’язана спиратися на законодавство, не суперечити йому. Передбачається, що з здійснення комерції кожен із банків у своїй має рівними інформаційними можливостями про ринок. Біржа з її котируванням цінних паперів, інформацію про ринку тієї чи іншої продукту, аналіз тенденцій у розвитку галузей народного господарства, можуть дати кожному рівні можливості робити свій бізнес. Рівні можливості має бути створена й у створенні продукту. Тільки тому випадку, якщо кожне банк отримає можливість запропонувати свої послуги, реалізувати їх у рамках законодавства, можна казати про справді цивілізованих формах, при яких спекуляція втрачає кримінального відтінку і ГЗК стає нормою підприємництва. Чим більший у умовах банк стає спекулянтом, тим, у більшою мірою його відповідає початкових принципам комерції. Від, наскільки вдало «спекулює «банк, залежить успіх, його прибыль.

Для комерційного банку небайдуже, якою ціною досягнуто прибуток. Принцип банківської комерції призів будуть по більшої прибутку з меншими інвестиціях. Небайдужа для банку та її власна частка у загальних ресурсах, з допомогою яких формується дохід. Кожному банку відомо, що ефект буде помітний, коли велика прибуток досягнуто при меншою щодо його власної частки пассивах.

З позиції комерції повинно бути празднолежащих ресурсів. Усі гроші, все ресурси зобов’язані максимально працювати. Реальності, проте, у тому, що певну частину коштів перебуває у резервах, звертається слабко, або звертається зовсім. Зрозуміло, з позиції бізнесу це протиприродно, завжди корисно знати, що прибуток тим вище, що стоїть частка кредитів стосовно первинним і вторинним резервам.

Передумовою реалізації цілей банківської комерції є безпеку банківську діяльність. За інших рівних умов прибуток банку тим більша, що стоїть безпеку банку і від ризик. І, тим щонайменше банкцей ризикований підприємство. Недарма кажуть, що комерційний банк-это ризик, потім період очікування, а слідом за прибуток або збиток. Але комерції шкідливо спиратися на принцип випадковості, навпаки, вона має постійний характер, її мети перед різними коливаннями мали бути зацікавленими реалізовані. Важливий принцип банківської комерції полягає у тому, що банк як «економічне підприємство може ризикувати своїм капіталом, своєї прибутком, але з капіталом клієнта, його прибутком. Від невдалої чи недолугої комерції може постраждати банк, але будь-коли повинен потерпати клиент.

Банківська комерція повинна діяти за принципом: усе задля клієнта. Банк несе повну відповідальність за клієнта, забезпечує прибуток. Оскільки банківська комерція розгорнуто на господарство було у цілому, то дохідність, отримання прибутку може бути метою лише банку, вона становить загальну мета банки з клієнтом. На все має бути, у злагоді: передусім прибуток клієнта, та був прибуток банку; вірно, але й те, що прибуток клієнта — це єдина мета, а основа для отримання банківської прибутку. Забезпечуючи прибуток клієнту, банк реалізує і свій власний интерес.

Партнерські відносини комерційного банки з клієнтами базуються на принципі взаємну зацікавленість. Тільки тому випадку, якщо банк і підприємство зацікавлені один одного, можна розраховувати, що партнерські відносини з-поміж них справді відбудуться. Свою вигоду банк може мати простий немає від даного клієнта, як від клієнтів даного клієнта, які з ним приходять із своїми грошима до банку. Свій комерційний інтерес банк, нарешті, реалізують не відразу, не негайно, а, по закінченні часу й. У зв’язку з цим сьогодні ту чи іншу підприємство може не цікавити банк з позиції одержання прибутку, сьогодні клієнт перебуває в прорив, відчуває платіжні труднощі, проте вже у найближчим часом потенційні збитки може обернутися банку великої прибутком. Банкіру годі було бути жадібним, прибуток обіцяє прийти потім. Її очікування — тривожний, хвилюючий момент, але неминучий, виправданий, бо банківське справа завжди був досить рентабельним предприятием.

На жаль, за умов початку ринкової економіки російські банки розуміли принцип прибуткового господарювання як основу, який би винятково їхня власний економічний інтерес. Прибуток банку ставала хіба що перше місце у діяльності кредитного установи. Ефект досягався прямолінійним шляхом: отримати з клієнта як можна вищу плату. Прагнення «обібрати «клієнта досягало фантастичних розмірів. Ні про яке справжньому значенні принципів банківської комерції не йдеться, це перекручене розуміння принципів комерції, яке незмінно повинен призвести як до збитків клієнта, і у кінцевому підсумку до втрат банку, втрат клієнтури, а із нею і перерозподілу прибутку від банківської деятельности.

Стратегія комерційного банку і психологічні чинники успіху його деятельности.

Під стратегією комерційного банку треба думати вчення про найбільш ефективної своєї діяльності. Якщо стратегія розроблена, якщо наукове уявлення стосовно банківської діяльності сформована, це є вирішальним чинником успіху банківську діяльність. Для організаторів банку передусім повинні прагнути бути зрозумілі цієї мети, стратегічні позиції у своїй передбачаються різні. Зрозуміло, політика банку кожному з конкретних випадків буде неоднаковою. Стратегія має враховувати зовнішні умови банківську діяльність, визначати той результат, якого банк прагне досягти. Можна сміливо сказати, що стратегія є хіба що частиною загальної системи, елементом, для успіху банківської деятельности.

Мета комерційного банку визначається за позиції його дохідності, рентабельності, структури балансу, напрямів своєї діяльності (депозитна політика, політика на фінансовому ринку, у сфері кредитування позичкового відсотка голосів і ін.). У кожному конкретному випадку може бути спільні цілі (загалом по банку, з перспективи) й потужні приватні мети, формовані як поточні завдання. Поєднання стратегічних цілей і оперативних завдань, поєднання стратегічного і поточного планування дозволяють комерційних банків уникнути невдач своєї діяльності, повніше реалізувати свій інтерес в світі комерції. Ясна стратегічна орієнтація банку дає їй значний імпульс у розвиток підприємницької деятельности.

Важливу роль у створенні діяльності банку має його структура. Донедавна вона носила відбиток старої системи. Кожен банк з позиції побудови свого апарату управління відтворював те ж схему, яка відображатиме убогість виконуваних їм операцій (в основному управлінню кредитуванням). Входження банків ринкові відносини має неминуче зруйнувати це однообразие.

Поруч із стратегічної орієнтацією банку, визначальною успіх банківську діяльність, слід виділити якість і кваліфікацію менеджменту, його маркетингову активність. Західні банки змогли зробити якісний стрибок свого розвитку, що завдяки чудово налагодженому маркетингові та менеджменту. Акцент на сучасні методи управління, технологію, широкі зв’язку банки з зовнішніми структурами, безперечно, можуть дати і нашим банкам потужний імпульс у розвиток. Слід відзначити, що став саме відсутність культури підприємництва, неефективна систему управління є у час помітним гальмом в банківському обслуживании.

Стратегія комерційного банку немислима без звернення до банківському персоналу. Керівник банку — це номенклатурна посаду, не стільки адміністратор, скільки банкір у сенсі цього терміну, професіонал, у якого комерційними і аналітичні здібності. Коли кажуть про хорошого банку, то мають на увазі, передусім банк, у якого висококваліфіковані кадри. І це випадково. У сучасний банк (зрозуміло, за досить розвиненою мережі кредитних установ) клієнти виходять у тому, щоб отримати той чи інший фінансову послугу, а здобуття права скористатися радою банку, як правильніше організувати бізнес. Зрозуміло, щоб забезпечити подібне якість роботи, у банку повинна бути сформована сильну команду, здатна підтримання його високий професійний авторитет.

Це стратегічні чинники, щоб забезпечити успіх банківської діяльності. Крім зазначених чинників й інші. Їх може бути оперативными.

Удача рідко приходить несподівано. Банк — це рулетка, а повсякденний напружена праця. Успіху можна здобути популярність лише тоді, коли банківська політика орієнтована визначені цінності, неминуче що призводять до досягнення бажаного. Серед оперативних чинників, що призводять до успіху, слід виділити орієнтацію комерційного банку на клієнта. Клієнт завжди правий, це гасло, а справжня філософія поведінки банку, розрахована на очікування доходу. У наших умов — це непросто зробити. Оскільки господарство тривалий час був на диктаті банку, а чи не навпаки. Проте, там, де банку вдається «подолати «себе, нарешті, стати на єдино правильний шлях, там удача неизбежна.

Але довіру банків завоюєш не було за одного дня, а стабільної повсякденної політикою, зорієнтованої задоволення потреб підприємств та населення. Акценти на всемірне розвиток довірчих і партнерських відносин із клієнтом повинні практично співіснувати з філософією мотивації та організації продажу банківського продукту, орієнтацією ринку, його мінливі потребности.

Найважливішим оперативним для успіху банківську діяльність є стратегія витрат, лінія на економію витрат праці, зниження вартості банківських послуг CSFB. На жаль, нашими банками втрачено почуття економії власних витрат, зникли такі поняття, як собівартість кредитного рубля, без чого, звісно, може бути й ефективної політики. Вижити у нас жорсткої конкурентної боротьби, отримати великий дохід можна тільки з урахуванням економії, дбайливого ставлення до ресурсів, прискорення оборотності коштів. Отже, й тут банкам необхідно як подолати себе, а й механізм, який би економію вироблених витрат, зниження банківського продукта.

Як чинників, які забезпечують успіхи комерційне підприємство, безперечно, виступають: створення всеосяжних інформаційних систем, співробітництво з іншими банками, диверсифікація банківського ризику (по галузям, формам власності, видам послуг), організація внутрішнього банківського аудиту, загалом перехід нові технологію банківського обслуговування. Аналітичний і синтетичний облік в кредитних организациях.

За договором банківського рахунки банк зобов’язується ухвалювати й зараховувати вступники з цього приводу, відкритий клієнту, кошти, виконувати розпорядження клієнта про переведення і видачі відповідних сум із рахунку і проведення інших операцій із счету.

Банк може вживати наявні на рахунку кошти, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися цими засобами, але з вправі визначати й контролювати напрямку використання грошових коштів імені клієнта й встановлювати інші непередбачений законом чи договором банківського рахунки обмеження його права розпоряджатися грошовими засобами на власний розсуд. Договір банківського рахунки розривається по заяві клієнти на час. За вимогою банку договір банківського рахунки може бути розірваний судом у таких випадках: коли сума грошових коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, виявиться нижче мінімальної відстані, передбаченого банківськими правилами чи договором, і якщо вона сума не буде відновлена у протягом місяця від часу попередження банку звідси; за відсутності операцій із цьому рахунку протягом року, якщо інше не передбачено договором. Такі самі правила поширюються і кореспондентські рахунки банків. У банківських установах всі з кредитування, розрахунках та інших їх видам виконуються виходячи з відповідних документів. Усі вони відбиваються за рахунками бухгалтерського обліку, у двох розрізах: аналітичному (детализированном) і синтетичному (сводном).

У рахунках аналітичного обліку фіксуються дані, необхідних відображення обігу субстандартні та поточного стану операцій. До аналітичним рахунках ставляться, наприклад, открываемые підприємствам розрахункові рахунки, у яких записуються надходження, і видачі засобів і виводяться їх залишки; з залишку видно, чи достатньо коштів у розрахунковий рахунок на оплату пропонованих його власником платіжних документів, зокрема для погашення заборгованості банку з позик. Аналітичними рахунками є також позичкові рахунки клієнтів банку, що дають їх заборгованість по позичкам. Відповідно до номенклатурою рахунків балансу аналітичні рахунки групуються в синтетичні - балансові рахунки. Результати записів по дебету і кредиту в аналітичних рахунках, объединяемых одним балансовими рахунком, становитимуть обертів у цій синтетичному рахунку, а підсумок залишків даної групи аналітичних рахунків — залишок у ній. Склад аналітичних рахунків, які стосуються кожному синтетичному рахунку, визначається характером врахованих цінностей, коштів, розрахунків й інших активів і пасивів, передбачених номенклатурою рахунків банківського балансу. Аналітичний облік ведеться переважно у лицевих рахунках, що й є її документацією. Вони відкриваються як підприємствам, і громадянам, а й враховують цільове призначення тих чи інших коштів, наприклад — фондів банка.

Документи аналітичного і синтетичного учета.

Отже, документами аналітичного обліку є лицьові рахунки, яким присвоюються найменування і номери. Номер особового рахунку повинен однозначно визначати його приналежність конкретному до клієнта й цільовому призначенню. Використовувані при нумерації лицевих рахунків ознаки закритих договорів (рахунків) можуть присвоюватися новим рахунках з цим клієнтом по закінченні звітного року (після 31 грудня), у якому закритий старий договір. У лицевих рахунках має виявлятися наступна інформація: дата попередньої операції з рахунку, вхідний залишок початку дня, обертів по дебету і кредиту, відбиті в кожному документа, залишок після кожної операції, і залишок наприкінці дня. Лицьові рахунки ведуться на окремих аркушах (картках), у книжках. У реквізитах лицевих має фіксуватися: дата скоєння операції, номер документа, вид (шифр операції), номер кореспондентського рахунки, суми — окремо по дебету, кредиту і залишок. Допускається ведення обліку внесків акціонерів, вкладів фізичних осіб, працівників банку, обліку основних засобів, МБП, товарно-матеріальних цінностей та інших, важливих для банку операцій, з окремих програм з відбитком на відповідних рахунках балансі підсумковими сумами. Відкриті рахунки клієнтам реєструються у спеціальній книзі. У вашій книзі реєстрації мають утримуватися такі дані: дата відкриття рахунку; дата і номер договору про відкриття рахунки; найменування клієнта; найменування (мета) рахунки; номер особового рахунку; лад і періодичність видачі виписок за рахунком; дата повідомлення податкові органи про відкриття рахунки; дата закриття рахунки; примітка. Облікової політикою кредитної організації може бути передбачене ведення книжки реєстрації лицьових рахунків, із використанням ЕОМ, за умови щоденної і кожне перше число Нового року роздруківки відомості знову відкритих кордонів та закритих рахунків, які підшиваються на окремий справу і зберігаються в головного бухгалтера або його заступника. Книжка реєстрації діючих рахунків, сформована протягом року, звіряється з відомостями відкритих кордонів та закритих рахунків, прошнуровується, опечатується, підписується головним (заступник. головного) бухгалтером і можна здавати у архів. За необхідності кредитна організація може вести кілька книжок із обов’язкової наскрізний нумерацією кожної сторінки за всі книгам. Внесення змін — у книжку обліку лицевих рахунків клієнтів може здійснювати аж із дозволу головного бухгалтера або його заступника. Лицьові рахунки клієнтів друкуються стосовно чинним формам бланків у двох примірниках, які у бухгалтерію. Другий примірник є випискою з особового рахунку і призначається для видачі чи посилання клієнту. Лицьові рахунки, виписки із яких клієнтам не видаються, друкуються у одному примірнику. Виписки лицьових рахунків, виготовлені на ЕОМ, видаються клієнтам без штампів і підписів працівників кредитної організації. Після видачі виписок клієнтам лицьові рахунки за звітний місяць брошуруються в пачки в зростаючу котячу порядку номерів рахунків по балансовими і позабалансовим банківських рахунках і здають у архів. База даних лицевих рахунків в ЕОМ ведеться з обов’язковим дублюванням принаймні двома різних носіях, і мають забезпечувати збереження інформацією споживачів протягом терміну, встановленого для зберігання відповідних документів. Для реєстрації всіх операцій, проведених протягом дня у документах, у цьому числі виготовленим програмним шляхом у кредитній організації, ведеться бухгалтерський журнал. Журнал складається у двох примірниках по затвердженої форме:

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ЖУРНАЛ.

(додаток до правил СУ 10).

за _____ г.

Одночасно складаються касові журнали, примірника якого прилучається до бухгалтерського. Поруч із журналами складаються відомості залишків за рахунками (додаток до правил СУ 11) і залишків залучених і розміщених коштів (додаток до правил СУ 12).

Документи синтетичного учета.

Документами синтетичного обліку є щоденні відомість і баланс. Зворотний відомість складається по балансовими і позабалансовим рахунках. Усередині місяці обертів демонструються за день. Крім цього, на 1-е число складається відомість протягом місяця, на квартальні і річні дати — наростаючим результатом з початку року. Обороти за період вони дають у трьох вимірах: в рублях, іноземній валюті в рублевому еквіваленті і підсумковій сумою. Вхідні та вихідні залишки позначаються на звітності підсумковій сумою. Усі які скоювалися за робочого дня операції позначаються на щоденний баланс кредитної організації та її філій. Банківський баланс є составляемую щодня опис усе те, чим володіє, або розмістив від своє ім'я банк, і ще, що становить його борг. Баланс повинен відповідати наступним основним вимогам: складається за рахунками другого порядку; по кожному рахунку другого порядку суми демонструються окремими колонках (по рахунках в рублях, в іноземній валюті, що у рублях і підсумкова сума); підсумки виводяться в кожному рахунку першого порядку, за групою цих рахунків, за окремими розділами, на всіх рахунках; за низкою рахунків суми демонструються по контрсчетам, а підсумок виводиться за мінусом витрат на пальне (сум по контрсчетам); баланс має бути оформлений як таблиці, тобто. в заголовку вказуються назва кредитної організації, дата балансу і за одиниця вимірювання, і інші дані; залишки по дебету і кредиту демонструються до однієї рядок; підсумкова сума повинна називатися «баланс». Первинні баланси складаються в рублях і копійки, зведені - в одиницях, зазначених упорядкування і її уявлення звітності. Бухгалтерський баланс, результати якої мають узагальнений характер, є портрет банку. Щоденний баланс за операціями, чиненим безпосередньо кредитної організацією, необхідно укласти за минулий день до 12 годин за часом наступного року робочого дня. Зведений баланс із включенням балансів філій складається до 12 годин наступного дні після складання балансу за операціями, безпосередньо виконуваних кредитної організацією. Баланси для публікації складаються з урахуванням балансу за рахунками другого порядку за формами, що у кредитної организации.

Баланси і оборотні відомості підписуються після розгляду керівником кредитної організації, головний бухгалтер чи з їх дорученням — заступником. Бухгалтерський журнал, відомість залишків по рахунках, відомість залишків розміщених (залучених) коштів підписуються після розгляду головний бухгалтер чи з його дорученням — заступником головного бухгалтера.

Суми, відбиті за рахунками аналітичного обліку, повинні відповідати сумам, відбитим за рахунками синтетичного обліку. Це можна забезпечити стійким програмним забезпеченням, одночасним відбитком в ЕОМ операцій у взаємозалежних регістрах бухгалтерського учета.

Перед підписанням балансу головний бухгалтер чи з його дорученням працівник банку мають звірити: відповідність оборотів у підсумку, відбитим в бухгалтерському журналі, оборотів, показаним в зворотному відомості; відповідність залишків за рахунками другого порядку, відбитим у балансі, залишкам, показаним в зворотному відомості, відомості залишків за рахунками; відповідність залишків за рахунками другого порядку, відбитим в відомості залишків за рахунками, залишкам, показаним в відомості залишків розміщених (залучених) коштів. Про виробленої звірці робиться відповідна запис у балансі перед підписами посадових осіб. Якщо з дорученням головного бухгалтера звірку виробляв бухгалтерський працівник, він візує напис про виробленої звірці. Виправлення помилки відбувається в час виявлення. Передрук матеріалів аналітичного і синтетичного обліку не допускается.

Автоматизація банківських операций.

Перші банківські комп’ютери з’явилися торік у США наприкінці 1950;х років і призначалися для автоматизації обробки платіжних документів (чеків, платіжних доручень). У 1959 р. в Bank of America почала працювати електронна установка реалізації депозитних чекових операцій — «ЭРМА». Важливим етапом впровадження ЕОМ до сфери банківських операцій стала розробка загальної системи кодування і запис інформації на грошових документах, що дозволяє електронному влаштуванню автоматично зчитувати дані з документів. З 1954 р. фінансові установи навіть надалі банками інших капіталістичних країн було прийнято «МИКР» — система записи реквізитів документа цифрами особливої конфігурації, які в частині бланка спеціальними магнітними чорнилом. Для автоматичної обробки чеків та інших платіжних документів, мають підпис магнітними чорнилом, розроблено потокові лінії, які, крім комп’ютера, включають сортувальні і що зчитують апарати, механізми для магнітної надпечатки, швидкодіючі друковані механізми виготовлення виписок, журналів і інший бухгалтерської документації. Перша спроба автоматизації банківських послуг CSFB, здійснювана на початку 1970;х років, закінчилася невдачею. Впровадження ЕОМ у роки набуло універсальний і всеосяжний характер, охопивши геть усі напрями банківську діяльність. ЕОМ подешевшали, компактніші, надійніше, отже і більше доступними і зручними в експлуатації. Певною мірою це пов’язані з появою персональних ЕОМ, які поступаються за своїми експлуатаційним якостям великим ЕОМ. Важливим виявилося і моральне вдосконалення програмного забезпечення. Нові можливості автоматизації банківських операцій виникли завдяки впровадження у банківську практику ЕОМ, що працюють у режимі розподілу часу і припускають використання численних каналів для одночасного приймання й виведення інформації. До ЕОМ підключаються особливі пульти (термінали) з дисплеями передачі даних великі відстані і безпосереднього запровадження відомостей у комп’ютер. Сучасні технології дозволили координувати діяльність сотень і тисяч підрозділів найбільших банків, діяти одночасно на ринках країн. Крім гігантських міжнародних електронних систем типу SWIFT багато банків створили власні системи через відкликання відділеннями і клієнтами, зокрема з урахуванням космічних супутників. Створення систем електронної передачі коштів там було пов’язані з дослідженнями і паралельно відпрацюванням рекомендацій у сфері відповідних адміністративних і правових дій. Комп’ютеризація банківських операцій, робочих місць, разом із стандартизацією і уніфікацією документів кредитних установ, дозволяє комплексно розв’язувати проблеми аналізу банківської інформації, розробки регіональних, міжрегіональних та Міжнародних систем банківських операцій. У комп’ютеризації банки бачать технічне засіб, що забезпечує скорочення витрат і підвищення якості обслуговування. Нині склалася система надання банківських послуг CSFB на основі використання ЕОМ, що складається з трьох рівнів. До першого рівню ставляться роздрібні банківські послуги, що передбачають використання автоматов-кассиров, банківські картки, і системи розрахунків у торгових точках; і навіть послуги, пов’язані з обробкою й зберіганням грошових документів. До другої рівню ставляться оптові банківські послуги, що передбачають переклад коштів телеграфом, управління грошовими операціями та його контроль. До третьому рівню ставляться автоматизовані розрахункові палати (Automated Clearing House — ACH). Тенденції розвитку майбутніх електронних систем розрахунків, платежів, перекладу коштів визначаються сукупністю інтересів різних соціальних верств населення. Нині банки як і є основний двигуном, визначальною розвиток цих електронних систем. Головна причина цього із метою загальмувати зростання виробничих витрат, особливо у трудоемком роздрібному банківському обслуговуванні. Автоматизація, знайшла свій вияв у банкоматах, автоматичних розрахункових палатах та інших формах банківського обслуговування, стала частиною відповіді банків на спільне вплив підвищення заробітної плати й на зростаючого обсягу оброблюваних паперових документів. Але свій діяльність у напрямі банки здійснюють дуже обережно і орієнтуванням отримання прибутків. Наприкінці дев’яностих років мікроелектроніка значно прогресувала і нові технологічні можливості. Волоконна оптика зі стекловолоконным дротом заміняє мідний кабель. Лазерна передача інформації з такому кабелю відкриває можливість передачі набагато великих обсягів інформації з нижчій ціні. Супутниковий технологія буде швидко розвиватися за одночасного зниження її вартості, з’являться більш потужні супутники і менше громіздкі наземні станції приймання й спостереження. У час почався перехід із візуальної на цифрову форму передачі інформації, що дозволяє приймати значно більшу надійність всієї системи за одночасного здешевленні вартості деяких її компонентів. Наступним напрямком подальшого вдосконалення ЕОМ і комунікаційної техніки банківській справі стосовно платежнорозрахунковим і сучасних інформаційних банківським телекомунікаційним системам може стати їх подальша як вертикальна, і горизонтальна інтеграція на якісно новий рівень, поліпшення і навіть кардинальна зміна так званої «архітектури системи». Такий процес компьютерно-телекоммуникационной технології дозволить казати про реальному «знищенні» параметра географічної віддаленості стосовно кредитно-розрахунковим і платежно-расчетным операціям. Автоматизація операцій може бути помітним чинником прискорення банківської інтеграції. Розвиток дослідницько-експериментальної і практичне використання електронних грошей здійснюється як і США, і у Європі й Росії. У більшість платежів здійснюється з допомогою чека чи кредитної картки, У цій країні розвинулася высокоэффективная система автоматичної обробки чеків, що цьому перешкоджає на впровадження й ризик поширення нових платіжних інструментів. Франція істотно випереджає навіть більшість інших країнах у розвитку та застосуванні смарт кард. Smard Card — є карту, оснащену інтегральної схемою і мікропроцесором, здатним виконувати розрахунки. Є серйозна причина поширення системи смарт кард у Європі: Крім скорочення витрат під час здійснення міжнародних споживчих платежів, що є загальною метою економічного об'єднання країн Європи, кожна виявляє прагнення лідерству з розробки електронних грошей, особливо через можливого укладання європейськими державними грошового союзу. Останні кілька років проекти розвитку нових систем оплати у країнах перейшли з експериментальної стадії до стадії практичного застосування. До таким системам ставляться: система заміни готівки, такі як Mondex, VISA Cash та інші системи смарт карт, і навіть системи оплати через мережу Інтернет, і електронні чеки. Проте кілька розробників таких систем не є кредитними організаціями. Отже, як банки, і нефінансові інститути, які активно шукають власний простір на арені нових систем оплати, активно вступив у змагання. Якщо це буде, обсяг паперових від грошей і монет, що використовуються оплати, різко скоротиться. Аналіз ситуації; що складається у Росії, показує, що, згідно із законодавством особливу увагу в вітчизняної платіжної системі займає Банк Росії. Перспективи початку електронної системі міжбанківських розрахунків у режимі реального часу зумовили необхідність впровадження технічної бази, автоматизації організаційних і бухгалтерських операцій, взаємодії інформаційно-обчислювальних мереж на федеральному і регіональному рівнях. Супутниковий зв’язок створює основу реалізації платежів до режимі реального часу для всієї грошово-кредитної системи країни й забезпечує високій надійності цих розрахунків. Розроблено також Положення про системі валових розрахунків у режимі реального часу для Московського регіону, застосування що його 1998 р. дасть змогу втілювати платежі безупинно протягом усього операційного дня. Стратегія розвитку платіжної системи Росії визначає, що з напрямів є скорочення готівки у спілкуванні. У цих цілях створюються умови на впровадження розрахунків банківськими (платіжними) картами. При домінуванні ролі розрахункової мережі Банку Росії у здійсненні міжбанківських розрахунків у останнім часом значними темпами розвивалися розрахункові системи кредитних організацій, дозволяють банкам та його клієнтам вибирати оптимальних варіантів розрахунків із з підвищення їх оперативності та скорочення издержек.

ЗВОРОТНИЙ ВІДОМІСТЬ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЇ ОРГАНИЗАЦИИ.

______200 г.

ВІДОМІСТЬ ЗАЛИШКІВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЇ ОРГАНИЗАЦИИ.

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ЖУРНАЛ за______200 г.

СХЕМА ШИФРІВ ДОКУМЕНТОВ Шифр Найменування документів, якими відбиті операции.

01 02 03 04 05 06 07 08.

13 Списано, їх зараховано по платіжному поручению Оплачено, їх зараховано по платіжному требованию Оплачен готівковий грошовий чек Поступило готівкою за оголошенням на внесок наличными Оплачено, їх зараховано по требованию-поручению Оплачено ,їх зараховано по інкасовому поручению Оплачено, надійшла на розрахунковому чеку Открытие акредитива, зарахування сум невикористаного, анульованого аккредитива Списано, їх зараховано по меморіальному (видаткового, приходному, касовому) ордеру.

Документи з погашення кредиту, крім пойменованих выше Документы з видачі кредиту, зарахуванню кредиту з цього приводу, крім пойменованих выше Зачислено виходячи з авизо Расчеты із застосуванням банківських карт.

ОСОБЛИВІ БАНКІВСЬКІ ОБЛІКОВІ ПОЗИЦІЇ Збільшення забалансовой діяльності банку є важливим характеристикою сучасного банківської справи. За балансом банку відбиваються такі види рахунків: рахунки довірчого управління, позабалансові рахунки, термінові операції, і рахунки депо. Разом про те банки віддавна проводять власне позабалансові операції, зокрема і гарантійні. Вивчення сфери фінансових послуг допомагає зрозуміти, чому банки звертаються до нових видам операцій, наприклад, трастовым і довірчим. Забалансовые позиції, операції з довірчого банківському управлінню (типу Б) проводять у бухгалтерський облік відповідно до нормативними документами Банку Росії. Бухгалтерський облік операцій ведеться осторонь на спеціально виділених рахунках. Усі операції з довірчого управлінню відбуваються тільки між рахунками і усередині цих рахунків, які відбуваються по окремому балансу. При присвоєння номерів рахунків використовується трехзначная нумерація рахунків першого порядку й пятизначная другого порядка.

Позабалансові рахунки (типу У) за змістом розділені на активні і пасивні. У обліку операції відбиваються методом подвійному записі: активні рахунки кореспондуються з рахунком 99 999, пасивні - з рахунком 99 998. У цьому дозволено виробляти подвійну запис шляхом перерахування коштів із одного позабалансового рахунку за інший. Позабалансові рахунки згруповані так: неоплачений статутний капітал кредитних організацій (906); цінних паперів (907, 908); розрахункові операції, і документи (909—912); кредитні і лізингові операції (913—915); заборгованість, списана і .винесена за баланс через неможливість стягнення (916—918); джерела фінансування капітальних вкладень (919).

До терміновим операціям (типу Р) ставляться угоди купівлі-продажу різних фінансових активів (валютних цінностей і надходження коштів), якими дата розрахунків не збігаються з датою укладання угоди. Угоди враховуються на позабалансових рахунках окремого раздела.

Розділ «Д» призначений для обліку операцій на депозитаріях. На рахунках депо відбиваються депозитарні операції із цінними емісійними паперами: акціями, облігаціями, державними облігаціями, і навіть, іншими видами даних паперів, є емісійним". На рахунках депо не відбиваються депозитні операції із цінними грошовими паперами: векселями, чеками, депозитним і ощадними сертифікатами, які є у встановленому законом порядку эмиссионными.

Загальні підходи до написання спеціальної (разукрупненной і агрегированной) учетно-операционной документации.

Метою складання спеціальної облікової документації є створення звітності, що дозволяє самим кредитним організаціям, і їх наглядовим органам реальніше оцінити показники ліквідності, платоспроможності і середньовиваженої дохідності банків та цій основі визначити реальне фінансове становище банку. Зокрема, таку можливість створюється в результаті використання методу (способу) визначення фінансового результату діяльності банку, заснованого на закладених міжнародними стандартами принципах; поділ звітних періодів, обережності, нарахування (нарощування) та інших. Ці принципи дозволяють відбити в звітності доходи, витрати та інших показники діяльності банку, що стосуються виключно звітному періоду, незалежно від часу фактичного надходження й витрачання коштів. Управлінська звітність повинна містити інформацію про структуру активів, зобов’язань та про власні кошти банку, про ризики (у цьому числі, кредитних), якість кредитного портфеля, і навіть про інші показниках, досить важливих для характеристики фінансового становища банку. Ця інформація дає можливість уявити звітність російських банків лише на рівні міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, і звітності. У сфері финансово-управленческого обліку широко використовується поняття «коригування» у його широкому і буквальному значенні («дію із єдиною метою навести відповідність до призначенням»), що охоплює дуже різні сутнісно операції. У економічних розрахунках стосовно банківському счетоводству або приватних рахунках коригування у тому, що врахованим даним додаються інформацію про неврахованих операціях або ж гаданих помилках, у результаті досягається загальна змістовність і збалансованість учитываемой операції. Для проведення коригувань на практиці Банку Росії широко використовуються спеціальні «коди», які є систему умовних скорочених позначень і назв, що застосовуються передачі, обробки, зберігання різної інформації. Термін «шифр» у значенні умовного реєстраційного знака також використовують у процесі складання аналітичної документації. Комерційні банки також потребують більшої інформативності бухгалтерської звітності та створюють звані «технічні рахунки». До запровадження нового Плану рахунків такі рахунки активно використовувалися відбиття термінової структури кредитів (включаючи прострочену заборгованість) і депозитов.

Управлінська документація, використовувана на формування загальної фінансової, статистичної звітності і за розрахунку нормативів ЦБ РФ.

Допоміжні розшифровки, чи дані аналітичного управлінського обліку складаються кредитними організаціями для визначення показників, використовуваних при розрахунку нормативів (розшифровки по кодам) і за угрупованню (агрегировании) рахунків балансового звіту, символів звіту прибутки і збитках, і навіть на формування документації, що характеризує стан кредитного портфеля банку. Для формування показників, визначальних значення укрупнених статей балансового звіту та звіту прибутки і збитках, проводиться розшифровка залишків за деякими рахунках бухгалтерського балансу (форми 1) і символів звіту прибутки і збитках (форми 2). З іншого боку, з метою приведення системи обліку в російських банках міжнародних стандартів бухгалтерського обліку проводиться коригування результатів фінансової складової діяльності банків. Інформація формою «Аналітичні дані про стан кредитного портфеля» ведеться в кредитних організаціях і використовується для грошової оцінки окремих видів ризикових кредитних вкладень, зокрема великих кредитів. Ці позиції немає адекватного відображення у бухгалтерській отчетности.

Розробка окремих дисконтних агрегатов.

Нові форми дисконтних агрегатів розробляються передусім на складання баланса-нетто, зокрема: балансу з заключними оборотами і балансу, складеного відповідно до вимогами фінансової звітності. Баланс-нетто — реальний баланс банку, у якому статті бруттобалансу наведені у відповідність до реальним залишком засобів і активів банку. Очищення статей брутто-баланса здійснюється з допомогою взаємного сальдирования залишків родинних статей активу і пасиву, показаних в балансі в розгорнутому вигляді. До таких статтям ставляться: розрахунки між філіями банку; розгорнуті активно-пасивні рахунки; рахунки основних коштів та їхнього зносу. Крім операції сальдирования під час складання укрупненного балансу відбувається агрегирование окремих позицій. Нижче наведено зміст, кому надалі алгоритм розрахунку однієї з видів агрегованого балансу, саме — балансу що складається у межах фінансової отчетности.

ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНИХ КОДІВ І РОЗШИФРОВОК СЧЕТОВ.

БУХГАЛТЕРСЬКОГО УЧЕТА.

БАНКІВСЬКА ЗВІТНІСТЬ Основне призначення банківської звітності - бути джерелом достовірної, повної та оперативної економічної інформації про діяльність банку. Банківська звітність мусить бути зрозуміла існуючим і потенційним інвесторам і кредиторам, давати їм уявлення про суми, часу й ризики, що з очікуваними доходами, надавати інформацію склад і видах залучуваних ресурсів, їх розміщенні, наявності резервів на можливі втрати з позик тощо. Управління сучасними банками виходить з використанні кількісної інформації, що у грошових одиницях. У цьому бухгалтерська звітність може охоплювати і інформацію (не грошову), якщо вона допомагає аналізу бухгалтерських отчётов. Звітність, спеціально підготовлена допомогу менеджерам, належить до управлінської учётной інформації. Її використовують у процесі планування, виконання й контролю над діяльністю банку. Разом про те необхідно пам’ятати, що бухгалтерська інформація використовує умовні класифікації, приблизні оцінки й у сенсі є приблизною. Наприклад, свій відбиток у балансі на звичайних позичкових рахунках багаторазово пролонгованих позичок з великою натяжкою відбиває співвідношення між терміновими і простроченими ссудами. Аналогічне відбиток на пасивних рахунках резервних фондів банку не свідчить про їх про наявність у ліквідної формі. Отже, попри «ауру точності», яка, може видатися, оточує бухгалтерську звітність, показники і значення можуть бути лише приблизними. У цьому велика відповідальність за правильне використання звітності лягає на його її користувача, який зобов’язаний вміти адекватно витлумачити неї і застосувати під час вироблення рішень. Він повинен розуміти неї і визначати, яку звітність як і, як і сфері діяльності использовать.

Методологічним центром з організації бухгалтерського обліку в російських банках є ЦБ РФ. Відповідно до статтею 56 Федерального закону «Про Центральному банку РФ (Банку Росії)» ЦБ РФ встановлює обов’язкові для банків правила ведення бухгалтерського обліку, упорядкування та уявлення бухгалтерської отчётности. pic].

БАЛАНС БАНКУ І ПРИНЦИПИ ЙОГО ПОБУДОВИ Баланс комерційного банку (КБ) — це бухгалтерський баланс, який відбиває стан власних і привлечённых коштів банку та його розміщення в кредитні та інші активні операции.

Баланси банків будуються по уніфікованої схемою, відповідно до Планом рахунків бухгалтерського обліку в російських банках, що затверджується ЦБ РФ. Банківські баланси ставляться до засобів комерційної інформації та відповідають вимогам оперативності, конкретності, солідності (достовірності). Оперативність банківського балансу проявляється у його щоденному складанні, що у значною мірою гарантує правильність і достовірність бух. обліку в російських банках пов’язано з щоденної передачею клієнтам других примірників (виписок) їх лицьових рахунків, у яких виключається наявність хибних записів. Діяла до 1998 р. План рахунків, який був покладено основою побудови банківських балансів, використовував принцип угруповання рахунків з економічних ознаками. Правило понижающейся ліквідності статей по активу і зменшення ступеня запитання коштів за пасиву суворо порушується і простежується лише тенденції. Рахунки номенклатури балансу банків поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки поділяються на пасивні й активні. Пасивні рахунки призначені для обліку власних і привлечённых ресурсів, активні - їхнього розміщення. Позабалансові рахунки йдуть на обліку цінностей та інших документів, не які впливають актив і пасив балансу, що у банки для зберігання, інкасо чи комісію, і навіть для обліку бланків суворої звітності, бланків акцій, інших документів і майже цінностей. Усі балансові рахунки поділяються на рахунки першого порядку — укрупнені, синтетичні рахунки і рахунки другого порядку — деталізуватимуть, аналітичні рахунки. Рахунки першого порядку позначаються трьома цифрами від 102 до 705. Номер рахунку другого порядку складається з п’ятьох знаків і будується шляхом додатку двох цифр справа до номера рахунку першого порядку. Наприклад, 102-Уставный капітал акціонерних банків, сформований рахунок звичайних акцій 10 201 — Статутний капітал акціонерних банків, сформований рахунок акціонерних акцій, що належать РФ. Балансові рахунки групуються за сім розділах за принципом економічно однорідної забезпечення і ліквідності. Номенклатура позабалансових рахунків — пятизначная. Позабалансові рахунки згруповані й у семи розділах. З січня 1998 р. введений новий План рахунків, розроблений виходячи з Цивільного кодексу РФ, Федеральних законів РФ «Про Центральному банку РФ (Банку Росії)», «Про банки та надійної банківської діяльності», з допомогою міжнародних стандартів бух. обліку в російських банках, вимог міжнародних організацій у галузі фінансової статистики. Запровадження нового Плану рахунків разом із удосконаленням принципів організації обліку в російських банках практично означає реформу банківського бух. обліку. Новий План рахунків будується наступних міжнародно визнаних принципах бух. обліку: безперервність діяльності кредитної організації; сталість методів обліку; непорушність вхідного балансу; пріоритет змісту над формою; обережність під час проведення банківських операцій; роздільне відбиток залишків по активно-пасивним рахунках; відкритість обліку. Бухгалтерський баланс у повній мері повинен відбивати операції, проведені банком, служити базою до ухвалення управлінські рішення, відбивати реально отримувану прибуток. При формуванні нового Плану рахунків враховані зміни, які були в останні роки у засадах економічної системи, принципах організації економічних відносин, розширення функцій і збільшення кількості проведених банками операцій. Змінено загальну структуру Плану рахунків, що тепер виходить з виділення розділи однотипних за змістом банківських операцій (міжбанківські операції, рахунки клієнтури, привлечённые і размещённые кошти, операції із цінними паперами). У основу побудови Плану рахунків покладено такі базові принципы:

1. Поділ рахунків на активні і пасивні, відмови від використання активно-пасивних счетов.

2. Однакове відбиток операцій, скоєних у різних видах валют, відмови від «валютного розділу» баланса.

3. Єдина тимчасова структура активних і пасивних операций.

4. Дозвіл банком приймати рішення про відкриття додаткових рахунків, необхідні точнішого відображення скоєних операций.

5. Поділ рахунків за типами клиентов.

6. Розрахунки з филиалами.

7. Фінансування капітальних вложений.

8. Нумерація лицевих рахунків клиентов.

ПЛАН РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У КРЕДИТНИХ ОРГАНІЗАЦІЯХ РОССИЙСКОЙ.

ФЕДЕРАЦИИ.

|Розділ 1 |Капітали і фонди | | |102 |Статутний капітал акціонерних банків, |П | | |сформований рахунок звичайних акцій. | | |103 |Статутний капітал акціонерних банків, |П | | |сформований рахунок привілейованих акцій.| | |104 | |А | |105 |Власні акції, викуплені в акціонерів. |П | |106 |Статутний капітал пайових банків, паї. |П | |107 |Додатковий капітал. |П | | |Фонди банків. | | |Розділ 2 | | | | |Кошти і дорогоцінні метали | | |202 |Кошти |А | | |Готівкова валюта і платіжні документи. | | |203 |Коштовні метали і камені |А | |204 |Коштовні метали. |А | | |Коштовності. | | |Розділ 3 | | | | |Міжбанківські операції | | |301 |Міжбанківські розрахунки |- | |302 |Кореспондентські рахунки. |- | |303 |Рахунки банків на інших операціям. |- | |304 |Розрахунки з філіями. |- | |306 |Розрахунки на організованому ринку цінних паперів. |- | |312 |Розрахунки по цінних паперів. |П | | |Кредити, отримані кредитними організаціями від| | |313 |Банку Росії. |П | | |Кредити, отримані кредитними організаціями від| | |314 |кредитних організацій. |П | |315 |Кредити, одержані від банків-нерезидентів. |П | | |Депозити й інші привлечённые кошти банків до| | |316 |запитання. |П | |317 |Депозити й інші привлечённые кошти | | | |банків-нерезидентів. |П | |318 |Прострочена заборгованість за отриманими | | | |міжбанківських кредитів. |П | |319 |Прострочені відсотки за отриманим |А | |320 |міжбанківських кредитів. |А* | |321 |Депозити, размещённые в Банку Росії. |А* | | |Кредити, надані банкам (зокрема. | | |322 |овердрафт). |А* | | |Кредити, надані банкам-нерезидентам (в| | |323 |т.ч. овердрафт). |А* | |324 |Депозити й інші размещённые кошти на |А* | | |кредитних організаціях. | | |325 |Депозити й інші размещённые кошти на |А | | |банках-нерезидентах. | | | |Прострочена заборгованість по наданим | | |Розділ 4 |міжбанківських кредитів. | | | |Прострочені відсотки за наданим | | |401 |міжбанківських кредитів. | | |402 | |П | |403 |Операції з клієнтами |П | | |Кошти на рахунках | | |404 |Кошти федерального бюджету. |П | | |Кошти бюджетів суб'єктів РФ і місцевих | | |405 |бюджетів. | | |406 |Інші кошти бюджетів. | | | | | | |407 |Кошти державних позабюджетних фондів. |П | |408 | |П | |409 |Рахунки підприємств, що у федеральної | | | |власності. | | |410 |Рахунки підприємств, що у |П | |411 |державної (крім федеральної) |П | | |власності. | | |412 |Рахунки недержавних підприємств. |П | |413 |Інші рахунки. |П | | |Кошти в расчётах. | | |414 |Депозити |П | | |Депозити Мінфіну Росії. | | |415 |Депозити фінансових органів суб'єктів РФ і |П | | |місцевих органів влади. | | |416 |Депозити державних позабюджетних фондів |П | | |РФ. | | |417 |Депозити позабюджетних фондів суб'єктів РФ і |П | | |місцевих органів влади. | | |418 |Депозити фінансових організацій, що у |П | | |федеральної власності. | | |419 |Депозити комерційних підприємств і |П | | |організацій, що у федеральної | | |420 |власності. |П | |421 |Депозити некомерційних організацій, |П | | |що у федеральної власності. | | |422 |Депозити фінансових організацій, що у |П | |423 |державної (крім федеральної) |П | |425 |власності. |П | |426 |Депозити комерційних підприємств і |П | | |організацій, що у державної | | |427 |(крім федеральної) власності. |П | |428 |Депозити некомерційних організацій, |П | | |що у державної (крім | | |429 |федеральної) власності. |П | | |Депозити недержавних фінансових | | |430 |організацій. |П | | |Депозити недержавних комерційних | | |431 |підприємств і закупівельних організацій. |П | | |Депозити недержавних комерційних | | |432 |організацій. |П | | |Депозити фізичних осіб. | | |433 |Депозити юридичних осіб-нерезидентів. |П | | |Депозити фізичних осіб-нерезидентів. | | |434 |Інші привлечённые кошти |П | | |Привлечённые кошти Мінфіну Росії. | | |435 |Привлечённые кошти фінансових органів |П | | |суб'єктів РФ і місцевих органів влади. | | |436 |Привлечённые кошти державних |П | | |позабюджетних фондів РФ. | | |437 |Привлечённые кошти позабюджетних фондів |П | | |суб'єктів РФ і місцевих органів влади. | | |438 |Привлечённые кошти фінансових організацій, |П | | |що у федеральної власності. | | |439 |Привлечённые кошти комерційних підприємств |П | | |і закупівельних організацій, що у федеральної | | |440 |власності. |П | | |Привлечённые кошти некомерційних | | |441 |організацій, що у федеральної |А | |442 |власності. |А | | |Привлечённые кошти фінансових організацій, | | |443 |що у державної власності. |А | | |Привлечённые кошти комерційних підприємств | | |444 |і закупівельних організацій, що у державної |А | | |власності. | | |445 |Привлечённые кошти некомерційних |А* | | |організацій, що у державної | | |446 |власності. |А | | |Привлечённые кошти недержавних | | |447 |фінансових організацій. |А | | |Привлечённые кошти недержавних | | |448 |комерційних підприємств і закупівельних організацій. |А | | |Привлечённые кошти недержавних | | |449 |некомерційних організацій. |А | | |Привлечённые кошти юридичних | | |450 |нерезидентів |А | | |Кредити надані | | |451 |Кредити, надані Мінфіну Росії. |А | | |Кредити, надані фінансовим органам | | |452 |суб'єктів РФ і місцевих органів влади. |А | | |Кредити, надані державним | | |453 |позабюджетним фондам РФ. |А | | |Кредити, надані позабюджетним фондам | | |454 |суб'єктів РФ і керували місцевим органів державної влади. |А | | |Кредити, надані фінансовим | | |455 |організаціям, які у федеральної |А | |456 |власності. |А | |457 |Кредити, надані комерційним |А | |458 |підприємствам, і організаціям, які у |А* | | |федеральної власності. | | |459 |Кредити, надані некомерційним |А | | |організаціям, які у федеральної | | |460 |власності. |А* | |461 |Кредити, надані фінансовим |А | | |організаціям, які у державної | | |462 |власності. |А | | |Кредити, надані комерційним | | |463 |підприємствам, і організаціям, які у |А | | |державної власності. | | |464 |Кредити, надані некомерційним |А | | |організаціям, які у державної | | |465 |власності. |А | | |Кредити, надані недержавним | | |466 |фінансовим організаціям. |А | | |Кредити, надані недержавним | | |467 |комерційних підприємств і організаціям. |А | | |Кредити, надані недержавним | | |468 |некомерційним організаціям. |А | | |Кредити, надані фізичних осіб | | |469 |підприємцям. |А | | |Споживчі кредити, надані | | |470 |фізичних осіб. |А | | |Кредити, надані юридичним | | |471 |особам-нерезидентам. |А | | |Кредити, надані фізичним | | |472 |особам-нерезидентам. |А | | |Прострочена заборгованість за кредитами, | | |473 |наданим Мінфіну Росії. |А | | |Прострочені відсотки за кредитах | | |474 |наданим. |- | | |Інші размещённые кошти | | |Розділ 5 |Кошти, надані Мінфіну Росії. | | | |Кошти, надані фінансовим органам | | |501 |суб'єктів РФ і місцевих органів влади. |А | |502 |Кошти, надані державним |А* | |503 |позабюджетним фондам РФ. |А* | |504 |Кошти, надані позабюджетним фондам |А* | |505 |суб'єктів РФ і місцевих органів влади. |А* | |506 |Кошти, надані фінансовим |А* | |507 |організаціям, які у федеральної |А* | | |власності. | | |508 |Кошти, надані комерційним |А* | |509 |підприємствам, і організаціям, які у |А* | |510 |федеральної власності. |А* | |511 |Кошти, надані некомерційним |А* | | |організаціям, які у федеральної | | |512 |власності. |А* | |513 |Кошти, надані фінансовим |А | | |організаціям, які у державної | | |514 |власності. |А | |515 |Кошти, надані комерційним |А | |516 |підприємствам, і організаціям, які у |А | | |державної власності. | | |517 |Кошти, надані некомерційним |А | | |організаціям, які у державної | | |518 |власності. |А | |519 |Кошти, надані недержавним |А | | |фінансовим організаціям. | | |520 |Кошти, надані недержавним |П | |521 |комерційних підприємств і організаціям. |П | |522 |Кошти, надані недержавним | | |523 |некомерційним організаціям. |П | |Розділ 6 |Кошти, надані юридичним | | | |особам-нерезидентам. | | |601 |Інші активи і пасиви |А* | |602 |Розрахунки щодо окремих операціям. |А* | | | | | |603 |Операції із цінними паперами. |- | | |Вкладення в боргові зобов’язання | | |604 |Боргові зобов’язання Російської Федерації. |А | |605 |Боргові зобов’язання суб'єктів РФ і місцевих |А | | |органів влади. | | |606 |Боргові зобов’язання банків. |П | |607 |Інші боргові зобов’язання. |А | |608 |Боргові зобов’язання інших держав. |- | |609 |Боргові зобов’язання банків нерезидентів. |- | |610 |Інші боргові зобов’язання нерезидентов.3 |А | |611 |Вкладення в акції |- | |612 |Акції банків. |- | | |Інші акції. | | | |Акції банків-нерезидентів. | | |613 |Інші акції нерезидентів. |П | |614 |Учтённые векселі |А | | |Векселі органів федеральної влади й | | |Розділ 7 |авальовані ними. | | |701 |Векселі органів влади суб'єктів РФ, місцевих |П | |702 |органів влади й авальовані ними. |А | |703 |Векселі банків. |П | |704 |Інші векселі. |А | |705 |Векселі органів структурі державної влади, |А | | |інших держав і авальовані ними. | | | |Векселі органів місцевої влади іноземних | | | |держав і авальовані ними. | | | |Векселі банків-нерезидентів. | | | |Інші векселі нерезидентів. | | | |Випущені банками цінних паперів | | | |Випущені облігації. | | | |Випущені депозитні сертифікати. | | | |Випущені ощадні сертифікати. | | | |Випущені векселі і банківські акцепти. | | | |Кошти і здає майно | | | |Участь | | | |Участь дочірніх і контрольованих акціонерних| | | |суспільствах. | | | |Решта участь. | | | |Розрахунки з дебіторами і кредиторами | | | |Розрахунки з дебіторами і кредиторами. | | | |Майно банків | | | |Основні кошти банків. | | | |Основні кошти, які у користування | | | |організаціям банків. | | | |Амортизація основних засобів. | | | |Капітальні вкладення. | | | |Лізингові операції. | | | |Нематеріальні активи. | | | |Господарські матеріали. | | | |Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети. | | | |Реалізація (вибуття) майна банків. | | | | | | | |Доходи й витрати майбутніх періодів | | | |Доходи майбутніх періодів. | | | |Витрати майбутніх періодів. | | | | | | | |Результати діяльності | | | |Доходи. | | | |Витрати. | | | |Прибуток. | | | |Збитки. | | | |Використання прибутку. | | | | | | | | | |.

ПОТОЧНА БУХГАЛТЕРСЬКА ОТЧЁТНОСТЬ.

Поточна бух. звітність підрозділяється на звітність за підсумками місяці та звітність за підсумками кварталу. Порядок складання, зміст, терміни уявлення поточної бухгалтерської звітності комерційними банками визначаються установами ЦБ РФ.

Поточна звітність за підсумками місяці включает:

. Баланс (ф.№ 1);

. Зведений баланс (включаючи баланси филиалов);

. Розшифровку залишків позичкової задолжности і неплатежів з позик банка;

. Розшифровку окремих рахунків балансу за термінами залучення й напрями средств;

. Розшифровку окремих балансових рахунків для економічних нормативів діяльності комерційного банка;

. Список великих кредитов;

. Розшифровку по балансовому счёту «Статутний фонд банка»;

. Розрахунок економічних нормативов;

. Розрахунок фонду обов’язкових резервов;

. Розшифровку балансового рахунку № 30 102;

. Розшифровку балансових рахунків по кореспондентським рахунках № 30 109,.

30 110. Щомісячна бухгалтерська звітність представляється комерційними банками в ГУ ЦБ РФ, податкові органи. Комерційні банки, виконують операції в іноземній валюті, додатково у ЦБ РФ звіт про рух іноземних активів і пасивів ВКВ, соціальній та інші види валют за операціями з нерезидентами. До складу даної звітності входить довідка про поточних надходженнях і платежах за операціями з нерезидентами у межах країн далекого і близького зарубіжжя. Звіт про рух валютних активів і пасивів призначений для збору інформації про рух іноземних активів і пасивів комерційних банків операціях між резидентами і нерезидентами Росії за отчётный період. Інформація, у звіті, використовується з метою складання платіжного балансу РФ, носить конфіденційний характері і заборонена опублікуванню у пресі. Банки, виконують валютні операції крім цього виду звітності, зобов’язані представляти у медичні установи ЦБ РФ спеціальну звітність щодо проведення відкритої валютну позицію і звіт про рух готівкової іноземної валюти, і платёжных документів мають у іноземній валюті. Звітність комерційних банків за підсумками кварталу додатково включає оборотні відомості за балансом в рублях і з балансу в іноземній валюті, оборотні відомості філій і з консолідованому балансу, звіт про прибутках і збитках, розрахунок фонду страхування депозитів комерційних банків від банкрутства. Звіт прибутки і збитках містить специфікацію (перелік) доходів населення і витрат, отнесённых на відповідні рахунки. У звіті наводяться згруповані на окремі види відсоткові і непроцентні доходи і доходи витрати банку. У окремий розділ виділено Витрати зміст апарату управління та незначною сумою, списані на шкоду. Дані звіту йдуть на аналізу та виявлення чинників зміни прибутків і витрат банка.

РІЧНА БУХГАЛТЕРСЬКА ЗВІТНІСТЬ. До складу річний бухгалтерської звітності комерційних банків включаются:

> Річний баланс (ф. № 101).

> Звіт прибутки і збитках (ф. № 102).

> Додаток до балансу про використання прибутків і фондів (ф. №.

126).

> Розрахунок резерву на можливі втрати з позик (ф. № 115).

> Звіт про стан внутрішнього контролю у банке.

> Пояснювальна записка по бухгалтерського річному звіту Для складання річного бухгалтерського звіту банки наприкінці звітного року проводять необхідну підготовчу роботу. Насамперед банки проводять інвентаризацію всіх врахованих на балансових і позабалансових рахунках коштів та матеріальних цінностей, основних засобів, господарських і інших матеріалів, розрахунків. У результаті підготовчої роботи аналізується дебиторско-кредиторская заборгованість, приймаються активні заходи для її погашення. Нереальні суми підлягають списанню з балансу і за віднесенню на збитки. Аналізується кредитний портфель і приймаються заходи для виявлення нереальною позичкової заборгованості, і навіть нарахованих відсотків з таким позичкам і їхнього списання у порядку. Аналогічна аналітична робота проходить за всім інших видів активів (вкладенням в цінних паперів, спільної господарської діяльності й ін.) із єдиною метою відображення у річному балансі реальних і достовірних активів і пасивів. За результатами інвентаризації приймаються заходи з врегулювання виявлених розбіжностей (надлишки і недостачі необхідно відбивати за балансом в отчётном року), оформляються документи на стягнення сум з винних осіб, списуються у порядку нереальні активи, включаючи безнадёжные позички, відсотки, інші борги, і навіть вартість які прийшли непридатність основних засобів, господарського інвентарю і матеріалів. Перед упорядкуванням річного бухгалтерського звіту завершуються все операції, що їх заключними оборотами. У робочого дня Нового року за всі лицьовим рахунках клієнтам вручаються чи відсилаються по пошті виписки із лицевих рахунків, із залишками на 1 січня Нового року. У цих цілях складаються перевірочні відомості. Відповідальність за вчасна й якісне складання річного звіту доручається керівників держави і головних бухгалтерів банків. Головний бухгалтер зобов’язаний до підписання річного звіту особисто звірити отчётные дані всіх форм з цими балансу на 1 січня Нового року з урахуванням заключних оборотів з актами ревізій, інвентаризації коштів, майна України та матеріалів. Звіт прибутки і збитках повинен відбивати реальні доходи і, отнесённые на фінансові результати, з Правил ведення бухгалтерського обліку. Особливості визначення оподатковуваної бази щодо сплати податку прибуток ставляться до компетенції податкового обліку та що неспроможні проводити кінцевий фінансовий результат. У пояснювальній записці по річному звіту оцінюється стан обліку у банку, расшифровываются залишки окремих счетов.

Річний звіт комерційного банку підлягає аудиторської перевірці, метою її є підтвердження достовірності повноти і реальності рахунку, відповідність постановки бухгалтерського обліку чинного законодавства і нормативних документів. Річний звіт комерційних банків представляють Банку Росії із позитивним аудиторським підтвердженням його достоверности.

АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ Розроблені державними регулюючими органами аналітичні показники, форми бухгалтерської і втратити фінансове звітності, ряд обов’язкових економічних нормативів діяльності банки підвалинами проведення зовнішнього аналізу діяльності банку й дозволяють скласти уявлення його фінансовий стан. Основою інформаційної бази аналізу діяльності комерційних банків є баланс банку, який дає уявлення склад коштів банку, та його джерелам на відповідну дату дозволяє оцінити стан власних і залучених коштів банку, вивчити структуру і надасть динаміки. Нині аналізу такого показника, як величина власних коштів (капіталу) банку, надається велике значення, т.к. від величини капіталу банку та її достатності залежить фінансове благополуччя банку. Аналіз зобов’язань банку є одним із важливих складових частин аналізу його пасивів. Ефективність використання привлечённых і заёмных коштів банку в що свідчить визначає рівень дохідності і прибутковості банківську діяльність. Важливе місце у регулюванні банківську діяльність із боку ЦБ РФ становить контролю над дотриманням комерційними банками обов’язкових економічних нормативів. У цьому доцільно у комерційних банках банках проводити факторний аналіз відповідних показників, своєчасно виявляти негативні чинники, що призводять спричиняє порушення нормальної діяльності комерційних банків та порушення ними встановлених значень обов’язкових нормативів. Показники прибутковості банків регулюючими органами безпосередньо не встановлюються, хоча такі органи впливають на прибутковість банку побічно (нормами резервних відрахувань, депонируемых в ЦБ РФ, податкової політикою, та ін.). Одержуваний банком прибуток є, сутнісно, головним показником своєї діяльності, безпосередньо впливає з його ефективний розвиток країни і стабільне фінансове становище. Поруч із абсолютними показниками, котрі характеризують фінансові результати діяльності банку, в аналізі необхідно використовувати й ряд відносних показників, як коефіцієнт ефективність використання активів банку, коефіцієнт загальної рентабельності, коефіцієнт рентабельності капіталу і кілька інших показників. У практиці економічного аналізу розрізняють поняття «коштибрутто» і «власні средства-нетто». Власні средства-брутто з метою економічного аналізу визначаються шляхом розрахунку величини: o статутного капіталу банку за мінусом вартості власних акцій, викуплених акціонери. o фондів банку o нераспределённой прибутку нинішнього року минулих років. До складу фондів банку входять: додатковий капітал, до складу якого у собі приріст вартості майна банку при переоцінці; емісійний дохід, отриманий під час продажу акцій першим власникам за ціною выще номіналу; вартість безоплатно отриманого майна; резервний фонд банку, фонди спеціального призначення, фонди накопичення, інші фонди, створювані банком відповідно до установчими документами. Власні средства-нетто є складовою власних средств-брутто і вирізняються від них величину іммобілізації (відволікання) власні кошти. До складу відвернених коштів входять банківські депозити і інвестиційні активи, які включають у собі капіталізовані активи (вкладення власних засобів у основні фонди, нематеріальні активи) і фінансові інвестиції (участь банку господарську діяльність інших юридичних). Отже, власні средства-нетто виступають власних ресурсів банку. Ставлення суми іммобілізації до величині власних средств-брутто називається коефіцієнтом іммобілізації (Кім). Він служить з метою оцінки якісного складу власні кошти банку. Зниження значення цього коефіцієнта сприяє зростанню доходів банку і наоборот.

[pic].

[pic] Ким=[pic].

У 2000 р. він составил:

Ким=[pic]=0,21.

За 6 місяців 2001 року Кім відповідно составил.

Ким=[pic]=0,143.

? Ким=0,21−0,143=0,067.

? Ким=[pic]*100=31,9%.

Пср=9 477 388−6 618 803=2858585 тыс. руб. |Показники |Отклонение|2000г. |2001 р. | | | | | | | |% | | | | | |тыс.руб.|% |тис. крб.|% | |1.Обязательства |4,85 |6 618 803 |82,37|9 477 388 |87,12 | |2.Собственные кошти |4,85 |1 390 276 | |1 351 786 |12,88 | | | | |17,73| | | |Разом |- |8 044 782 |100 |10 878 228 |100 |.

З таблиці видно, що питома частка власні кошти зменшилася на 4,85%, тому прибуток за отчётный рік буде больше.

АНАЛІЗ АКТИВІВ БАНКА.

Проведемо кількісний аналіз активів балансу, дозволяє виявити структуру коштів, тенденції її зміни, можливі негативні і позитивні сдвиги.

Аналіз структури та динаміки активів банку (тис. руб.).

|Найменування | |6 місяців |Откло-нени|Темпы | |показників |2000 р. |2001 р. |е |зростання, % | |Кошти, рахунки| |3 463 550 |1 291 149 |167,72 | |ЦБ РФ. |2 172 401 | | | | |Кошти в кредитних | |2 194 618 |1 212 927 |223,55 | |установах. |981 691 | | | | |Вкладення в цінних паперів. | |1 122 853 |683 |100,1 | |Кредити клієнтам. |1 122 176 |3 725 310 |259 537 |107,49 | |Нарахований дохід. |3 465 773 |78 099 |-14 294 |84,53 | |Вкладення в акції. |92 393 |24 479 |4856 |126,03 | |Основні кошти. |19 423 |184 566 |81 777 |179,56 | |Податкові активи. |102 789 |33 885 |403 |101,2 | |Інші активи. |33 482 |50 862 |-3792 |93,06 | | |54 654 | | | | |Разом активи |8 044 782 |10 878 228 |2 833 446 |135,22 |.

Валюта балансу за аналізований період зросла на 2 833 446 тис. крб. чи 35,22%.

Вертикальне аналіз активів показав, що найбільше обсяг ресурсів банку вкладено в рахунки Центральному Банку РФ. Сума коштів у ЦБ РФ збільшилася на 1 291 149 чи 67,72%. Так само важливе значення має збільшення засобів у кредитних установах на 1 212 927 тис. крб. чи 123,55%.

Зростання абсолютних і відносних показників коштів на рахунках ЦБ РФ й у кредитних установах є позитивним чинником і сприяє підвищенню відсоткових доходів банку, отже, і дохідності банку целом.

Однак у структурі коштів банку за аналізований період відбулися негативні зрушення: так нарахований дохід у отчётном року скоротився на 14 294 тис. крб. чи 15,47%.

АНАЛІЗ ПАСИВІВ БАНКА.

Проведемо кількісний аналіз пасиву балансу, що складається з зобов’язань та власні кошти банку, дозволяє виявити структуру коштів, тенденції її зміни, можливі негативні і позитивні сдвиги.

Аналіз структури та динаміки пасивів банку (тис. руб.).

|Наименование | |6 місяців |Откло-нени|Темпы | |показників |2000 р. |2001 р. |е |зростання, %| |Зобов'язання | | | | | |Кошти кредитних |627 537 |114 130 |-513 407 |18,19 | |установ. | | | | | |Кошти клієнтів. |5 608 686 |8 789 076 |3 180 390 |156,7 | |Випущені Групою долговые|309 353 |477 287 |167 934 |154,29 | |зобов'язання. | | | | | |Податкові зобов’язання. |27 550 |32 422 |4872 |117,68 | |Резерви, нараховані доходы|16 833 |6460 |-10 373 |38,38 | |та витрати майбутніх періодів.| | | | | | |28 844 |28 014 |-830 |97,12 | |Інші зобов’язання | | | | | | |6 618 803 |9 477 388 |2 858 585 |143,19 | |Разом зобов’язань | | | | | |Власні кошти | | | | | |Статутний капітал |2 217 016 |2 217 016 |0 |0 | |Резерви |-826 740 |-865 230 |-38 490 |104,66 | | | | | | | |Разом власні кошти |8 044 782 |1 078 228 |2 833 446 |97,23 | | | | | | | |Разом пасиви |80 474 782 |10 878 228 |2 833 446 |135,22 | |Фінансові зобов’язання і |735 406 |1 306 790 |571 384 |177,8 | |гарантії | | | | |.

Вертикальне аналіз активів, показав що, найбільший обсяг ресурсів банк одержує вигоду від коштів клієнтів. Збільшення на 3 180 390 чи 56,7%, що є позитивних для банка.

Проте й негативні сторони. Так кошти кредитних установ зменшилися на 513 407 тис. крб. чи 81,81%.

Аналіз дотримання обов’язкових економ нормативів діяльності банку. Аналіз капіталу банку ведеться для вивчення структури та складу його власні кошти. Розмір власні кошти (капіталу) банку використовується для розрахунку обов’язкових економічних нормативів діяльності банку (інструкція № 17); визначення лімітів відкритої валютну позицію (інструкція № 41) та інших випадках, як у цілях встановлення значення банківських норм використовується показник власні кошти (капіталу) банку. Позначається як норматив № 41. Мінімально дозволене значення нормативу Н1 на 2001 р. встановлено в розмірі 11%. Отримані результати 18,1% вище цей показник, що є ознакою стійкого фінансового стану банку. Під ліквідністю банку розуміється здатність банку забезпечувати своєчасне виконання своїх зобов’язань. З метою контролю над станом ліквідності ЦБ РФ встановив нормативи ліквідності (миттєвою, поточної, довгострокової, і загальної), визначених як співвідношення між активами і пасивами з урахуванням термінів, сум і деяких видів активів і пасивів, інших чинників. Норматив миттєвою ліквідності Н2 окреслюється відсоткове співвідношення суми високоліквідних активів банку від суми зобов’язань банку за рахунками до востребования.

Н2=[pic]*100%, де ЛАм — високоліквідні активи. ОВм — зобов’язання до запитання. Проведені розрахунки показали, що фактичні значення коефіцієнта миттєвою ліквідності на 1 ок4ября 2001 р. вище мінімально припустимого значення нормативу Н2 в $ 20% і вони становлять 44,8%. Це характеризує діяльність банки з позитивної сторони, т.к. свідчить про його здібності своєчасно зробити платежі як у поточним, і по майбутнім найближчим часом операціям. Норматив поточної ліквідності банку Н3 окреслюється відсоткове ставлення суми ліквідних активів банку від суми зобов’язань банку з рахунках до запитання і термін до 30 дней.

Н3=[pic]*100%, де ЛАт — ліквідні активи банку ОВт — зобов’язання до запитання і термін до 30 днів. Мінімально дозволене значення нормативу поточної ліквідності - 70%. Фактично — 89,5%. Норматив довгострокової ліквідності балансу банку Н4 опредкеляется як відсоткове співвідношення всієї довгострокової заборгованості банку, включаючи видані гарантії, поручництва, терміном погашення понад рік до власним засобам (капіталу) банку, і навіть зобов’язанням банку з депозитним рахунках, отриманими кредитами та інших. борговим зобов’язанням терміном погашення понад года.

Н4=[pic]*100%, де Крд — кредити, видані банком, размещёные депозити з які залишилися терміном до погашення понад рік, а текже 50% гарантій і поручительств, виданих банком, терміном погашення понад рік. До — кошти (капітал) банку. ОД — зобов’язання банку з кредитах банків і депозитах, отриманим банком, а також із обращающимся над ринком борговим зобов’язанням банку терміном погашення понад рік. Максимально дозволене значення нормативу — 120%; фактично — 2%, що свідчить у тому, що всі кредити повертаються до термін. Норматив загальної ліквідності балансу банку (Н5) окреслюється відсоткове співвідношення ліквідних активів до сумарним активам банка.

Н4=[pic]*100%, де ЛАт — ліквідні активи, А — загальна сума всіх активів за балансом банку за мінусом залишків, зобов’язання банки з індосаменту векселів, авами, вексельне посередництво. Ро — обов’язкові резерви кредитної організації Мінімально дозволене значення нормативу Н5 — 20%, як свідчать проведені розрахунки, значення коефіцієнта Н5 — 65,7% значно вищий встановленого нормативу. Аналіз розміру привлечённых грошових вкладів населення проводиться з метою посилення відповідальності комерційних банків перед вкладниками — фізичними особами. ЦБ РФ і запровадив норматив, обмежує обсяг привлечённых грошових вкладів (депозитів) населення. Максимальний розмір привлечённых грошових вкладів населення (Н11) встановлюється як відсоткове співвідношення загальної грошових вкладів населення до величині власні кошти (капіталу) банка:

Н11=[pic]*100%, де Вкл — сукупна сума вкладів населення До — кошти (капітал) банку Максимально дозволене значення нормативу Н11 — 100%, фактично — 9,1%, тобто. не більше нормативу. Норматив ризику вексельних обязательств (Н13) окреслюється відсоткове ставлення величини власних вексельних зобов’язань банку до розміру власні кошти (капіталу) банка.

Н13=[pic]*100%, де У — випущені банками векселі і банківські акцепти (сч. 523), і навіть 50% забалансових зобов’язань банки з індосаменту векселів, авалей, вексельного співробітництва, неоплачені відсотки за простроченим векселях. Максимально дозволене значення нормативу Н13 встановлюється у вигляді 100%, т.к. величина власних вексельних зобов’язань банку може бути більше розміру його власні кошти (капіталу). Як свідчать проведені розрахунки, фактичне значення коефіцієнта становить 27,4% (в межах норматива).

АНАЛІЗ ДОХОДІВ БАНКУ. Аналіз обсягу і структури доходів юанка проводиться як у вертикалі, так і з горизонталі. Доход банку окреслюється сума грошових надходжень від виробничої (банківської) діяльності. Вертикальне (структурний) аналіз передбачає визначення частки кожного виду доходу на загальної їх сумі; горизонтальний — до вивчення доходів у времени.

Аналіз обсягу і структури доходів банку (тис. руб.).

|Статьи | |6 месяцев|Откло-не|Темпы |Структурний| |доходів |2000 р. | |ние |зростання, |аналіз | | | |2001 р. | |% |доходів | | | | | | |2001 р,% | |Чисті відсоткові |486 484 |396 791 |-89 693 |81,56 |61,75 | |доходи з відрахуванням | | | | | | |резерву на | | | | | | |можливі збитки. | | | | | | |Винагороду і |313 045 |130 076 |-182 969 |41,55 |20,24 | |комісія, | | | | | | |отримані Групою.| | | | | | | |-9877 |66 497 |76 374 |- |10,35 | |Доходи (збитки) по | | | | | | |операцій із цінними| | | | | | |бумагами-нетто. |199 235 |20 618 |-178 617 |10,35 |3,21 | |Доходи від обміну | | | | | | |валют-нетто. |-32 246 |16 076 |48 322 |- |2,5 | |Падіння від курсових | | | | | | |разниц-нетто |6301 |12 536 |6235 |198,95 |1,95 | |Інші операційні| | | | | | |доходи. | | | | | | | |476 458 |245 803 |-230 655 |51,59 |38,25 | |Разом непроцентних | | | | | | |доходів | | | | | | |Разом доходів |962 942 |642 594 |-320 348 |66,73 |100 |.

Проведені розрахунки свідчать, що розмір доходів за 6 місяців 2001 р. менше, ніж у 2000 р. на 320 348 тис. крб. чи 33,27%. Структурний аналіз доходів дозволить виявити над тими видами доходів, які займають найбільша питома вага загалом обсязі. У уже згадуваному періоді чільне місце займають чисті відсоткові доходи з відрахуванням резерву під можливі збитки — 61,75%; винагороди, отримані Групою — 20,24% й доходи за операціями із цінними паперами — 10,35%. Ці операції принесли банку переважну частину доходів 92,34%. Слід зазначити, що структура доходів за аналізований період зазнала певні зміни. Так чисті відсоткові доходи з відрахуванням резерву під можливі збитки зменшилася на 89 693 тис. крб. чи 18,44%. За необхідності то, можливо проведений докладний аналіз обсягу і структури доходів у розрізі окремих статей, які входять у той чи інший групу доходов.

АНАЛІЗ ВИТРАТ БАНКУ Витрата банку — використання (витрати) коштів на виробничу (банківську) і невиробничу (небанківську) діяльність. Аналіз витрат банку проводиться як у вертикалі, і за горизонталлю. Вертикальне (структурний) аналіз передбачає визначення фінансової частки кожного виду витрати у тому загальній сумі; горизонтальний — полягає у вивченні витрат у часі. Однорідні за змістом витрати групуються у межах окремих статей і виявленні тенденції у зміні як загального обсягу витрат, і конструкції окремих складових частей.

Аналіз обсягу і структури витрат банку (тыс.руб.).

|Статьи | |6 месяцев|Откло-не|Темпы |Структурний| |витрат |2000 р. | |ние |зростання, |аналіз | | | |2001 р. | |% |витрат | | | | | | |2001 р.,% | |Заробітну плату і |198 502 |125 488 |-73 014 |63,22 |21,06 | |пов'язані із нею | | | | | | |відрахування. |255 274 |189 156 |-66 118 |74,41 |31,73 | |Адміністративні | | | | | | |витрати. |57 920 |23 465 |-34 455 |40,51 |3,94 | |Винагороди і | | | | | | |комісія, виплачена |4415 |5507 |1092 |124,73 |0,92 | |Групою |2361 |-1937 |-4298 |- |-0,32 | |Знос і амортизація. | | | | | | |Інші резерви. |518 472 |341 679 |-176 793 |65,9 |57,31 | | | | | | | | |Разом непроцентних | | | | | | |витрат. |165 410 |129 212 |-36 198 |48,12 |21,68 | | | | | | | | |Падіння від переоцінки |279 060 |171 703 |-107 357 |61,53 |- | |грошових статей | | | | | | |балансу. | | | | | | |Прибуток до |252 661 |125 284 |-127 377 |49,59 |21,01 | |оподаткування нафтопереробки і |26 399 |46 419 |20 020 |175,84 |- | |часткою меншини. | | | | | | |Податки. |1517 |5353 |-3836 |28,34 |- | |Прибуток (збиток) до | | | | | | |часткою меншини. | | | | | | |Частка минотарных | | | | | | |акціонерів у збитках | | | | | | |Прибуток (збиток), |27 916 |51 772 |23 856 |185,46 |- | |относимый до акціонерів| | | | | | |Групи. | | | | | | |Разом расходы (6+7+9) |936 543 |596 175 |-340 368 |63,66 |100 |.

Проведені розрахунки показали, що абсолютна величина сукупного витрати в отчётном року 596 175, темп зменшення витрат 36,34%. Таке співвідношення. Таке співвідношення темпів приросту прибутків і витрат позитивно позначиться на фінансові результати банку. Структурний аналіз сукупного витрати дав змогу виявити над тими видами витрат, які мають найбільша питома вага у сумі витрат за стану на 1 липня 2001 р. Це першу чергу адміністративні витрати — 31,73%; втрати від переоцінки грошових статей балансу — 21,68%; заробітна платня і пов’язані із нею виплати — 21,06% і податки — 21,01%. Перелічені витрати формують 95,48% загальних витрат банку. Саме це напрями повинні піддаватися більшому (факторному) аналізу для виявлення резервів зниження непродуктивних витрат. Слід зазначити, що структура сукупного витрати залишалася однорідної і зазнала значних изменений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отже, звітність формує зміст основних понять: капітал, активи, пасиви. Зобов’язання з урахуванням агрегирования чистих бухгалтерських позицій, і може розглядатися як мову зрозумілий як бухгалтеру, і керівництву банку і зовнішніх користувачам. У процесі прямого використання звітності аналізуються лише його дані. При так званому непрямому аналізі враховується коректність методології побудови окремих форм звітності. Із початком перехідного до ринкових відносин термін «фінансовий» і «управлінський» облік використовується дедалі більше. У бухгалтерська інформація, і финансово-управленческая звітність формуватимуться на основі спільних принципів, що їх підкріплені відповідної методологією. Цей процес відбувається піде то швидше, що більше користувачів усвідомлюють себе споживачами достовірної информации.

Список використовуваної літератури: 1. Мережа INTERNET 2. Ширинська З. Г., Нестерова Т.ЗВ., Соколинская Н. Е. Бухгалтерський облік і операційна техніка в російських банках /Підручник.- М., 1997 3. Конспект лекцій з дисципліни ДКБ БД (гроші, кредит, банки, біржове справа). 4. Проф. Баканов М. И. і проф. Шеремет А. Д. Економічний анализ./Учебник. — М, «Фінанси і статистика», 2000 р. 5. «Банківська дело"/Учебник — М., 2001 г. 6. Фінансова звітність ВАТ «ТрансКредитБанк» за станом 1 січня 2001 г.

ЗВІТ Про ПРИБУТКАХ І ЗБИТКАХ ЗА 2000 РІК 1. Розміщення засобів у банках як кредитів, депозитов,.

127 604 позик і рахунках інших банках. 2. Позичок; наданих іншим клиентам.

Коштів, переданих лизинг.

0 4 Цінних паперів з фіксованою доходом.

18 519 5. Інших источников.

42 6. Разом відсотки отримані і аналогічні доходи (ст.1+ 2+ 3+ 4+ 5).

706 767 Відсотки сплачені і аналогічні витрати 7. Притягнутим засобам банків, включаючи позики й депозиты.

7568 8. Притягнутим засобам інших клієнтів, включаючи позики й депозиты.

326 448 9 Випущеними борговим цінним бумагам.

6195 10. Орендної плате.

24 277 11 Разом відсотки сплачені і аналогічні витрати: (ст.7+ 8+ 9+ 10).

364 498 12. Чисті відсоткові і аналогічні доходи (ст. 6 — ст.11).

342 269 13. Комісійні доходы.

157 425 14. Комісійні расходы.

15 354 15. Чистий комісійний дохід (ст. 13 — ст. 14).

142 071 16. Доходи від операцій із іноземною валютою і з другими.

980 581 валютними цінностями, включаючи курсові різниці 17. Доходи від таких операцій з купівлі-продажу дорогоцінних металлов,.

43 082 цінних паперів і іншого майна, позитивні результати переоцінки дорогоцінних металів, цінних паперів чи іншого майна 18. Доходи, отримані у вигляді дивидендов.

4 19. Інші поточні доходы.

34 982 20. Разом інші операційні доходи: (ст.16+ 17+ 18+ 19).

1 058 649 21. Поточні доходи: (ст.12+ 15+ 20).

1 542 989 22. Витрати за оплатою труда.

24 570 23. Експлуатаційні расходы.

104 347 24. Витрати від операцій із іноземною валютою і другими.

860 708 валютними цінностями, включаючи курсові різниці 25. Витрати від операції з купівлі-продажу дорогоцінних металлов,.

15 440 цінних паперів і іншого майна, операцій РЄПО, негативні результати переоцінки дорогоцінних металів, цінних паперів 26. Інші поточні расходы.

66 862 27. Усього інших операційних витрат: (ст.22+ 23+ 24+ 25+ 26).

1 071 927 28. Чисті поточні доходи до формування резервів і без.

471 062 обліку непередбачених доходів (ст. 21 — ст.27) 29. Зміна величини резервів на можливі втрати по ссудам.

33 460 30. Зміна величини резервів під знецінення цінних бумаг.

26 157 31 Зміна величини інших резервов.

Про 32. Поточні доходи не враховуючи непередбачених доходів: (ст. 28 — 29 — 30 — 31) 4 11 445 33. Непередбачені доходи з відрахуванням непередбачених расходов.

0 34. Доход з урахуванням непередбачених доходов/расходов: (ст.32+ ст. ЗЗ).

411 445 35. Податок на прибыль.

113 788 36. Відстрочений податку прибыль.

Х З6а. Непередбачені витрати після налогообложения.

0 37. Прибуток (збиток) за звітний період: (ст. 34 — ст. 36 — ст. З6а).

ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ЗА СТАНОМ НА 1 СІЧНЯ 2001 ГОДА.

(ПІДГОТОВЛЕНА У ВІДПОВІДНІСТЬ З РОСІЙСЬКИМИ СТАНДАРТАМИ БУХГАЛТЕРСКОГО.

УЧЕТА).

БАЛАНС НА 1 СІЧНЯ 2001 ГОДА.

кредитної організації: Відкрите Акціонерне Суспільство «ТрансКредитБанк».

Реєстраційний номер: 2142 БИК-Код: 44 525 562.

Поштовий адресу: 121 099 р. Москва, Новинський бульвар, буд. 3/1.

Найменування статей.

Активы.

1. Кошти і рахунки Центральному банку Російської Федерации.

2. Державні боргові обязательства.

3. Кошти в кредитних организациях.

4. Чисті вкладення цінних паперів для перепродажу (ст. 4.1. — ст.4.2.).

58 795 4.1. Цінні папери для перепродажу (балансова стоимость).

59 951 4.2. Резерв під знецінення цінних бумаг.

5. Позичкова і прирівняна до неї задолженность.

6. Відсотки нараховані (включаючи просроченные).

7. Кошти, які у лизинг.

Про 8. Резерви на можливі потери.

9 Чиста позичкова заборгованість (ст. 5. — ст.8.).

10. Основні кошти й нематеріальні активи, хозяйственные.

94 773 матеріали і малоцінні і быстроизнашивающиеся предметы.

11 Чисті довгострокові вкладення цінні папери частки (ст. 11.1.-ст.11.2.).

11.1. Довгострокові вкладення цінні папери доли.

102 335 (балансова стоимость).

11.2. Резерв під знецінення цінних паперів і долей.

12. Витрати майбутніх періодів на інших операциям.

14 773 13. Інші активы.

240 488 14. Усього активів: (ст-1 +2+3+4+6+7+9+10+11+12+13).

Пассивы.

15. Кредити, отримані банками від Центрального Банка.

Російської Федерации.

16. Кошти кредитних организаций.

17. Кошти клиентов.

17.1. зокрема вклади фізичних лиц.

18. Доходи майбутніх періодів на інших операциям.

19. Вилущені боргові обязательства.

20. Інші обязательства.

21. Резерви на можливі втрати за розрахунками з дебиторами,.

0 ризики та обязательства.

22. Усього зобов’язань: (ст.15+ 16+ 17+ 18+ 19+ 20+ 21).

Собственные средства.

22. Статутний капітал — (Кошти акціонерів (участников)).

(ст. 23. 1.+ 23.2.+ 23.3.), в т. ч.:

23.1. Зареєстровані звичайні акції та доли.

23.2. Зареєстровані привілейовані акции.

23.3. Незареєстрований статутний капітал неакционерных банков.

24. Власні акції, викуплені в акціонерів (участников).

25. Емісійний доход.

26. Фонди і прибуток, залишена у розпорядженні кредитной.

157 319 організації, відмінність між статутним капіталом кредитної організації та її власними засобами (капиталом).

27. Переоцінка основних средств.

28. Прибуток (збиток) за звітний период.

29. Дивіденди, нараховані із прибутку поточного года.

0 30. Розподілена прибуток (виключаючи дивиденды).

31. Нерозподілена прибуток (ст. 28 — ст. 29 — ст. ЗО) 124 471.

32. Витрати і ризики, що впливають власні средства.

— 7211 33. Усього власних средств.

1 347 468 (ст.23- 23.3. -24+ 25+ 26+ 27+ 31 — 32 — для прибуткових кредитних організацій), (ст. 23 — 23.3. — 24+ 25+ 26+ 27+ 28 — 32 — для збиткових кредитних организаций).

34. Усього пасивів; (ст. 22+ 23.3.+ 33).

Внебалансовые обязательства.

35. Безвідкличні зобов’язання кредитної организации.

36. Гарантії, видані кредитної организацией.

29 647 Операції за рахунками довірчого управління не осуществлялись.

інформацію про виконанні основних вимог, встановлених нормативними актами Банка.

Росії, на 1 січня 2001 года.

|№ |Найменування обов’язкових нормативів чи резервів |сумарний| |п/п| |відсоток | |1. |Фактичне значення показника достатності |27,4 | | |власні кошти (капіталу) (норматив Н1, в %) | | |2. |Фактичне значення співвідношення величини привлечённых |4,1 | | |грошових вкладів (депозитів) населення до власним | | | |засобам (капіталу) (норматив Н11, в %) | | |3. |Розмір расчётного резерву на можливі втрати по |38 536 | | |позичкам, розрахованого відповідно до вимогами, | | | |встановленими нормативними актами Банку Росії (100% | | | |від расчётного резерву) (тыс.руб.) | | |4. |Величина фактично сформованих резервів на |38 536 | | |можливі втрати з позик (тис. крб.) | | |5. |Расчётная величина резерву під знецінення цінних |26 159 | | |паперів, розрахованого відповідно до вимогами, | | | |встановленими нормативними актами Банку Росії (тис. | | | |крб.) | | |6. |Розмір фактично сформованих резервів під |26 159 | | |знецінення цінних паперів (тис. крб.) | |.

Агреговане баланс на 01 жовтня 2001 года Актив 1. Залишки на рахунках ЦБ, каса і прирівняні до неї средства.

2 398 514 1.1 зокрема депоновані обов’язкові резервы.

746 499 2. Кошти в кредитних организациях.

556 200 3. Вкладення у державні боргові обязательства.

837 778 4. Цінні папери для перепродажи.

151 424 5. Кредити організаціям, для населення й лізинг клиентам.

5 402 257 6. Відсотки начисленные.

66 313 7. Резерви на можливі втрати по ссудам.

54 742 8. Чисті кредити — у лізинг клієнтам (ст.8=ст.5-ст.7).

5 347 515 9. Основні кошти й нематеріальні активы.

159 340 10. Довгострокові вкладення цінні бумаги.

82 369 11. Інші активы.

1 187 633 12. Усього активов.

Пассив.

1. Власні джерела 1. Статутний капітал (фонд).

1 058 400 2. Власні акції, викуплені в акционеров.

1 3. Інші фонди й інші власні источники.

274 397 4. Прибуток (+), збиток (-) звітного года.

478 241 5. Використання прибутку на отчётном году.

280 594 6. Нераспределённая прибуток (збиток) звітного года.

197 647 7. Витрати й ризики, що впливають власні средства.

— 21 780 8. Усього власних источников.

2. Зобов’язання 9. Кредити, надані Центральним Банком.

— 10. Кошти кредитних организаций.

666 338 11. Кошти клієнтів, включаючи вклади населения.

7 561 547 12. Випущені кредитної організацією боргові обязательства.

758 101 13. Інші обязательства.

247 161 14. Резерви на можливі втрати по розрахунками з дебіторами, ризики та обязательства.

1716 15. Усього обязательств.

9 234 863 16. Усього пассивов.

Виконання нормативів ЦБ РФ на 01 жовтня 2001 року |Н1 |Достатності капіталу |min11,0 |18,1 | |Н2 |Миттєвою ліквідності |min20,0 |44,8 | |Н3 |Поточної ліквідності |min70,0 |89,5 | |Н4 |Довгостроковою ліквідності |max120.0|2,0 | |Н5 |Загальною ліквідності |min20,0 |65,7 | |Н6 |Максимального розміру ризику однієї позичальника |max25,0 |22,5 | |Н7 |Максимального розміру ризику великих кредитних |max800,0|295,1| | |ризиків | | | |Н8 |Максимального розміру ризику однієї кредитора |max25,0 |143,2| | |(вкладника) | | | |Н9 |Максимального розміру ризику однієї |max20,0 |10,6 | | |заёмщика-акционера | | | |Н9.1 |Сукупної величини кредитів, виданих своїм |max50,0 |10,6 | | |акціонерам | | | |Н10 |Максимального розміру кредитів, виданих своїм |max2,0 |0,0 | | |інсайдерам | | | |Н10.1|Совокупной величини кредитів, виданих своїм |max3,0 |0,1 | | |інсайдерам | | | |Н11 |Максимального розміру привлечённых грошових |max100,0|9,1 | | |вкладів населення | | | |Н11.1|Максимального розміру зобов’язань банку перед |max400,0|6,3 | | |банками-нерезидентами і фінансовими | | | | |організаціями нерезидентами | | | |Н12 |Використання власні кошти для |max25,0 |0,0 | | |придбання часткою юридичних | | | |Н12.1|Использования власні кошти для |max5,0 |0,0 | | |придбання часткою одного юридичної особи | | | |Н13 |Ризику власних вексельних зобов’язань |max100,0|27,4 | |Н14 |Ліквідності за операціями з дорогоцінними |min10,0 |- | | |металами | | |.

Консолідований баланс.

(звітність підготовлена відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського учёта).

|Активы |2001 |2000 | |Кошти, рахунки ЦБ РФ |3 463 550 |2 172 401 | |Кошти в кредитних установах |2 194 618 |981 691 | |Вкладення в цінних паперів |1 122 859 |1 122 176 | |Кредити клієнтам |3 725 310 |3 465 773 | |Нарахований дохід |78 099 |92 393 | |Вкладення в акції |24 479 |19 423 | |Основні кошти |184 566 |102 789 | |Податкові активи |33 585 |33 482 | |Інші активи |50 862 |54 654 | |Разом активи |10 878 228 |8 044 782 | |Зобов'язання | | | |Кошти кредитних установ |14 413 |627 537 | |Кошти клієнтів |8 759 076 |5 608 686 | |Випущені Групою боргові зобов’язання |477 287 |309 353 | |Податкові зобов’язання |32 422 |2755 | |Резерви, нараховані доходи і майбутніх |646 |16 833 | |періодів | | | |Інші зобов’язання |28 014 |28 844 | |Разом зобов’язань |9 477 388 |6 618 803 | |Частка меншини |49 054 |35 705 | |Власні кошти | | | |Статутний капітал |2 217 016 |2 217 016 | |Резерви |-865,23 |-82 674 | |Разом власні кошти |1 351 786 |1 390 276 | |Разом зобов’язань та власні кошти |10 878 228 |8 044 782 | |Фінансові зобов’язання і гарантії |1 306 790 |735 406 |.

Консолідований звіт прибутки і збитках (тис. крб.) окончившиеся 30 червня 2001 р., і протягом року, який закінчився 31 грудня 2000 г.

| |6 місяців |2000 | | |2001 |(трансфор| | | |мированны| | | |е) | |Відсоткові доходи |563 111 |888 291 | |Відсоткові витрати |11 492 |238 544 | |Відсоткові витрати, нетто |448 191 |649 747 | |Резерв на можливі збитки |514 |163 263 | |Чисті відсоткові доходи з відрахуванням резерву под|396 791 |486 484 | |можливі збитки | | | |Винагороди і комісія, отримана Групою |130 076 |313 045 | |Доходи (збитки) за операціями із цінними |66 497 |-9877 | |паперами, нетто | | | |Доходи від обміну валют, нетто |20 618 |199 235 | |Падіння від курсових різниць, нетто |16 076 |-32 246 | |Інші операційні доходи |12 536 |6301 | |Разом непроцентних доходів |245 803 |476 458 | |Заробітну плату і з ній виплати |125 488 |198 502 | |Адміністративні видатки |189 156 |255 274 | |Винагороди і комісія, виплачена Групою |23 465 |5792 | |Знос і амортизація |5507 |4415 | |Інші резерви |-1937 |2361 | |Разом непроцентних витрат |341 679 |518 472 | |Падіння від переоцінки грошових статей балансу |129 212 |16 541 | |Прибуток до оподаткування нафтопереробки і часткою меншини |171 703 |27 906 | |Податки |125 284 |252 661 | |Прибуток (збиток) до часткою меншини |46 419 |26 399 | |Частка міноритарних акціонерів у збитках |5353 |1517 | |Прибуток (збиток), относимый до акціонерів Группы|51 772 |27 916 |.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою