Роль банків

РОЛЬ БАНКОВ Следующая історія може розповісти про роль банків. У минулому багато суспільства використовувало різні об'єкти у ролі грошей. Деякі їх були цінними, оскільки були рідкісними і гарними, інші можна було з'їсти або використати бодай. Початкові форми грошей, подібні цим, використовувалися на купівлю товарів. Їх також використовували, щоб сплатити одруження, штраф або ж борги. Але хоч повсякденні предмети були вкрай практичним виглядом готівки у багатьох відносинах, мали й деякі недоліки. Наприклад, важко було точно виміряти їхню вартість, розділити окремі набагато частин, тримати окремі довге час, використовувати їх задля фінансового планування у майбутньому. Через подібних причин деякі суспільства почали використовувати решта видів грошей, такі як цінні метали. Люди використовували золото, золоті зливки, як грошей. Це був небезпечні часи, і людей потрібно було безпечне місце для зберігання їх золота. Тому зберігали їх в золотих справ майстрів, люди, які робили золоті прикраси тощо, і навіть мали охоронюваний підвал їхнього зберігання. Коли людям треба було частина золота, щоб сплатити якісь речі, вони йшли поряд і забирали її в золотих справ майстра. Дві події перетворили цих золотих справ майстрів в банкірів. Першим було те, що для людей з’ясувалося, що легше дати продавцю лист, ніж нести золото, та був фізично вручати його йому. Цим листом передавалася частина золота, яку вони мали, продавцю. Це — лист сьогодні ми назвали чеком. І, звісно, як лише листи, чи чеки, стали прийматися на товарів, люди відчули, що золото, що вони зберігали у золотих справ майстра, було настільки ж хорошим, як і золото у власних кишенях. Позаяк листа або чеки було легше носити, ніж золото, і менше небезпечно, люди почали говорити, що, якими вони володіли, були такі, які були в них, плюс їх депозити (вклади). Так почалася система вкладів. Другим обставиною було те, що золотих справ майстра зрозуміли, що вони було дуже багато невикористаного золота, лежачого у тому підвалах і щось що робить. Ця обставина було більш важливим, ніж перше. Нині ж повернімося до першої банківської позичку і подивимося, що сталося. Фірма попросила у золотих справ майстра позику. Золотих справ майстер зрозумів, що певна частина золота, лежачого у його підвалі, то, можливо видана фірмі, й, звісно він попросив фірму повернути його з невеликим відсотком. Звісно, тоді у золотих справ майстра був досить золота, насправді це були на її золото, але вважав, що навряд усе, хто зберігав золото в нього, захочуть забрати знову на один і той водночас, у разі - до ніж фірма поверне йому його золото з гаком відсотком. Він вважає це досить безпечним. Щоб осягнути, що насправді відбулося цій простій угоді, давайте розглянемо таку таблицу.

Золотих справ майстра раптом у ролі банкиров.

Активы.

Пасиви 1. Старый ювелір Золото $ 100 Депозити $ 100 2. Заимодавец золота Золото $ 90+заем $ 10 Депозити $ 100 3. Кредитор депозиту: Золото $ 100+заем $ 10 Депозити $ 110.

Крок 1.

4.Кредитор депозиту: Золото $ 90+заем $ 10 Депозити $ 100.

Крок 2.

Первая рядок показує, що зробив золотих справ майстер як надав позику. В нього була сотня доларів золотом, що має був людям, які зберігали її в нього, тому його активи і пасиви були однаковими. Але, що він позичив, скажімо, $ 10 золотом фірмі, в нього в дійсності залишилося $ 90 золотом у його сховище плюс вартість позички. Його активи як і дорівнювали його пассивам, але вона має був отримати певний відсоток. Сталося отже фірма, яка взяла позику, не хотіла тримати золото при собі і вони натомість, щоб у насправді його забрати, попросила майстра прийняти це золото для зберігання вигляді вкладу. Третя рядок таблиці показує, що трапилося і потім. Хоча активи і пасиви золотих справ майстра залишилися тими самими найбільш, та їх вартість становила тоді $ 110, а чи не $ 100. Коли фірма виписала чек на $ 10, а та людина прийшов забрати своє золото вартістю $ 10, активи майстра знизилися, але знизилися ще й пасиви (четверта рядок таблиці). Тут треба сказати важливий факт, для майстра був відмінності, була насправді початкова позичка справді у вигляді золота або у вигляді депозиту. Тепер повернімося стосовно питання про резервів. Резерви — це запаси золота, що завжди перебуває (і то, можливо негайно отримано за вимогами вкладників) у банку. Люди спочатку зробили внесок на $ 100 золотом у майстра. Майстер позичив $ 10, залишивши собі лише $ 90. Як банкіра він вірив у те що все захочуть отримати золото назад за одну і те час. Якби вони захотіли, він не зміг розрахуватися. Його резервів в $ 90 було досить. У майстра на таблиці була 100% резервна норма. Резервна норма — це норма резервів на депозити. Бо він надав позику, він залишив норму резерву депозиту 90%. Це маленький ризик, із маленькій прибутком. Скільки наважується він дати в борг, щоб одержання прибутку з допомогою платежу відсотків? Чим він ризикує? Припустимо, що майстер ризикує сильно. Він надав 80% золота, що він мав. Він навів людей паніку. Вони стали вагатися, чи зможе він виплатити їм усе, він неодмінно має був втратити частину золота, що він позичив, тому вони поспішили отримати золото назад, як буде пізно. Ось те, що ми назвали б сьогодні тиском вкладників на банк, фінансової панікою. А фінансова паніка веде до того що, чого люди побоюються: банк не зможе виплатити їм, збанкрутує, і вони також обанкротятся.

СУЧАСНА БАНКІВСЬКА СИСТЕМА.

Банкиры — золотих справ майстра були першим прикладом фінансових посередників. Фінансовий посередник — інститут, що спеціалізується на зведенні разом позичальників, і позикодавців. Комерційний банк займає гроші в людей, відкриваючи їм депозити. Депозит від є банківським пасивом. Це гроші, які мають вкладникам. Під час перебування чергу банк надає гроші фірмам, населенню чи урядам, які хочуть їх зайняти. Банки — як фінансові посередники. Страхові компанії, пенсійні фонди, будівельні суспільства також приймають гроші у розрахунку те, що їх можна буде потрапити передати в борг. Основна риса банків — те, що їх пасиви використовують як засіб платежу отже є частиною грошей до зверненні. Комерційні банки — фінансові посередники із урядовою ліцензією на право надавати позички, відкривати депозити, включаючи депозити, на які можна виписані чеки. Давайте розпочнемо з розгляду сьогоднішньої банківської системи Сполученого Королівства. Хоча деталі змінюються від країни до країни, основні засади одні й самі скрізь. У З'єднаному Королівстві комерційна банківсько системо включає близько 600 зареєстрованих банків, Національний жиробанк, яка з почтами і дюжину довірчих ощадних банків. Одною з найбільш важливих груп — Лондонські клірингові банки. Клірингові банки названі так тому що в нього є центральна розрахункова палата реалізації оплати чеками. Клірингова система — ряд домовленостей, якими борги між банками регулюються шляхом складання всіх угод за певний період і лише чистих сум, необхідних лише підбиття міжбанківських рахунків. Припустимо, ви тримайте гроші у Барклайз банку, але йдете в супермаркет, який має гроші у Ллойдз банку. Щоб оплатити купівлі ви виписуєте чек на ваш внесок у Барклайз банку. Супермаркет оплачує цей чек по рахунку в Ллойдз банку. Натомість Ллойдз банк виставляє чек Барклайз банку, який кредитувати рахунок Ллойдз банку і дебетовать рахунок в Барклайз банку на еквівалентну суму. Оскільки ви купили товари в супермаркеті, використовуючи іншому банку, потрібно переклад коштів між двома банками. Кредитування чи дебетование якогось банківського рахунки іншому банку найпростіший спосіб досягнення цієї. Однак того ж найбільш день хтось ще мабуть може виписати чек на депозитний рахунок, щоб сплатити стерео устаткування у книгарні, що має рахунок у Барклайз банку. Стерео магазин оплачує чек за рахунком в Барклайз банку, збільшуючи його депозит. Барклайз банк потім оплачує чек зі свого рахунку в Ллойдз банку, де одночасно дебетуется рахунок цієї людини. Тепер ідеться про переклад від Ллойдз банку до Барклайз банку. Хоча у обох випадках рахунок хазяїна чека дебетуется, а рахунок одержувача чека кредитується, обох банків втрачає сенс робити два роздільних міжбанківських перекладу між собою. Клірингова система виробляє розрахунки готівкових коштів між членами клірингових банків та це теж підрахунки, що вони ведуть між собою. Отже, система клірингових чеків представляє інший шлях, з допомогою якого є товариство зменшує вартість проведення сделок.

Балансовий звіт Лондонських клірингових банков.

Таблица 7 показує балансовий звіт Лондонських клірингових банків. Але й складніша, вона вирізняються принципово від балансового звіту банкіра — золотих справ майстра, показаного в таблиці 6. Ми розпочнемо з обговорення активів балансового отчета.

Табл.7 Балансовий звіт Лондонських клірингових банков.

Активы Lb Пассивы.

Lb Стерлінг: Готівкові 1,9 Стерлінг: Безстроковий внесок 54,1 Векселі і ринкові позики 34,7 Термінові вклады.

59,1 Позика як авансу 83,0 Депозитні сертифікати 8,1 Цінні папери 9,4 Кредитування на другий Вклади на другий валюті 46,2 валюті 54,6.

Інші активи 15,5 Інші пасиви 31,8.

Усього активів 200,1 Усього пасивів 200,1.

Грошові активи — це банкноти і монети у сховищах банків. Проте сучасні грошові активи банків включають також їхніх грошові резерви, які у Англійському банку. Англійський банк (зазвичай відомий як Банк) — це центральний банк чи банкір всіх комерційних банків. Крім готівки інші надходження з цього приводу активів балансового звіту показують гроші, що були позичені чи використані для придбання активів, приносять відсотковий дохід. Другий пункт — векселі і ринкові позики — показує короткострокове кредитування у ліквідних активах. Ліквідність належить до швидкості і конфесійної визначеності, з якою активи можуть бути перетворені знову на гроші, якби цього побажали власники активів. Отже, гроші є ліквідним активом із усіх. Третій пункт — позичка як авансів — показує кредитування приватних осіб і фірм. Фірма, яка брала в борг, щоб пережити важкий період, можливо, не зуміє виплатити кредит на вимогу банку. Отже, хоча позички в вигляді авансу представляють основну частину кредиту клірингового банку, де вони є ліквідної формою банківського кредиту. Четвертий пункт — цінних паперів — показує купівлі банку з довгостроковим фінансових активах, приносить відсотковий дохід. Хоча ці активи продаються щодня на фондову біржу, у принципі ці цінних паперів може бути перетворилися на готівку у час, коли це побажає банк, ціна коливається день у день. Банки неможливо знайти впевнені, як багато отримають, коли їх продадуть. Отже, фінансові вкладення цінні папери також є неліквідними. Кінцеві два пункту активів балансового звіту показують кредити — у іноземній валюті та інші майно банку. Загальні активи Лондонських клірингових банків становили L200,1 більйон. Розглянемо тепер, як утворювалися відповідні пасиви. Депозити переважно бувають два види: безстрокові внески, й термінові вклади. Тоді як безстрокові вклади може бути відкликані у час, коли захоче вкладник, мінімальний період має відбутися, як реєстрація здійснюватиметься до того, як терміновий внесок буде відкликаний. Безстрокові вклади — це банківські рахунки, якими виписуємо чеки, зменшуючи в такий спосіб наші вклади, не попереджаючи банк попередньо. У нас саме більшість банків не платить відсотки за безстроковим вкладах чи поточними рахунками, можуть дозволити собі виплачувати відсотки за терміновим вкладах. Оскільки в нього є попередження про будь-якому зняття зі рахунки, вони багато часу, аби здати що з їх высокопроцентных інвестицій, чи зажадати повернення позик, щоб мати грошей виплату своїх вкладів. Депозитні сертифікати (ДВ) — надзвичайна форма термінового вкладу, коли банк займає люди грошей певного періоду та чудово знає точно, коли може бути виплачений позику. Останній пункт пасивів в таблиці 7 показує вклади в іноземній валюті, інші пасиви, такі як чеки, у процесі взаиморасчетов.

Облік орендованих коштів. Стандарт SSAP 21 виділяє два виду оренди: фінансовий і операційний лізинг. Основним ознакою фінансового лізингу є перехід всіх ризиків і вигод, що з використанням активу, від власника орендарю. У цьому наведена вартість встановлених на весь -термін оренди мінімальних орендних виплат повинна покривати щонайменше 90% вартості орендованого активу. Випадки оренди, не які підпадають під це визначення, становлять операційний лизинг.

Британський бухгалтерський стандарт з обліку орендованих основних коштів вимагає відображення в обліку орендаря активів, орендованих на умовах фінансового лізингу, аналогічного відображенню власних активів. Орендоване майно підлягає амортизації. У цьому орендодавець показує кошти, одержані від орендаря, як фінансові активы.

Операційний лізинг означає, що актив враховується на балансі лізингодавця, а платежі для неї надходять на рахунки прибутків і збитків лізингодавця й фірми-орендаря відповідно. Відповідна визначенню межа між поняттями фінансового і операційного лізингу досить розпливчаста. Багато британські компанії воліють відносини з суті фінансової оренди оформляти як оренду операційну. SSAP 21 містить вимога відбивати роздільно зобов’язання за договорами оренди, що їх реалізовані: протягом наступного року; з 2 по 5-ї рік включно, через 5 років і більше. Великі суми, відповідні останньому показнику, покажуть, що з операційній по формі приховується фінансова власне аренда.

Гудвіл (ділова репутація). Способи обліку гудвила і є предметом суперечок британських бухгалтерів. Гудвіл виникає для придбання однієї компанією інший як різницю між сплаченої ми за неї ціною й поточної вартістю активів. Отже, цю різницю можна трактувати як додаткові витрати, які треба покривати зі спеціального резервного фонду, й списувати негайно. Такий спосіб передбачено SSAP 22. Проте й інша думка, яку відображено у міжнародному стандарті IAS 22: гудвіл нічим не відрізняється від інших нематеріальних активів. Його можна трактувати як актив, набуття при купівлі компанії та що можна враховувати подібно торговим маркам і ліцензіями: нараховуючи амортизацію протягом деякого розумного терміну, але з більш 20 років. У цьому оскільки види нематеріальних активів і гудвила згодом не втрачають своєї цінності, то концепції достовірного і сумлінного відображення фактів господарському житті максимально відповідає іще одна підхід: знос таких активи не нараховувати, а враховувати їх за результатам періодичних переоценок.

Суперечки у тому, чия думка правильніша, ведуть із початку 1990;х років. Нині можуть самі обирати спосіб, який вважають найкращим. Проте досвід показує, більшість вибирає все-таки капіталізацію з наступним нарахуванням зносу, а чи не негайне списание.

Оподаткування. Усі британські компанії є платниками податку з прибутку. Традиційно цього податку розглядався британцями як своєрідна данина сюзерену. Однак у останні десятиліття цю точку зору витіснив американський погляд на цю проблему, за яким ведення бізнесу є громадської функцією. Кожен економічний суб'єкт зобов’язаний розподіляти частина обрахованої з його діяльності прибутку на користь суспільства як своєрідну плату за право вести бізнес, надане йому цим суспільством. Ще 20 років тому я така думка здавалося спірним, але нині вона поза сумнівами. Отже, податку з прибутку — це плата, яку вносить самим економічним суб'єктом (фірмою), а чи не його власниками. Якщо це, то оподаткування має бути з конкретними подіями та фактами господарському житті компанії - податкові зобов’язання слід розподіляти у часі оптимальним способом. Так виникла ідея створення резервних фондів під відкладену оподаткування. Ця стаття посідає у балансах британських компаній значну частину. Правила такого резервування викладені у стандарті SSAP 15, що передбачає часткове резервування відкладених податків, на противагу міжнародному стандарту IAS 12, що вимагає проводити повне резервирование.

Найближчі перспективи. Британський комітет із бухгалтерським стандартам (ASB) було створено кінці 80-х. Нині він відповідальний за розробку й затвердження британських стандартів бухгалтерського обліку, а й покликаний вести роз’яснювальну роботи й консультації з використанню розроблених їм документів. Безумовно, така практика склалася має певні переваги. Але з тим вона дозволяє рядовим британським бухгалтерам брати участь у створенні стандартів, відповідно до якими вони працюватимуть, Попри те що, що кожен документ ASB як бути затвердженими ролі стандарту, виноситься до обговорення як проекту, реальні рішення ухвалює лише вузьке коло членів ASB. З іншого боку, події, які у останні роках фондовий ринок, все настійніше потребують створення у Великій Британії комісії з цінних паперів і фондового ринку. Така комісія має взаємодіятиме з ASB, оскільки вже давно назріла потреба розробки документів, що стосуються як докладного відображення у бухгалтерському обліку всієї необхідної інформації про участь і становищі компанії над ринком цінних паперів, і форм звітності, дають фондового ринку якнайповнішу і достовірну інформацію про компанії. З іншого боку, глобалізація світового фінансового ринку капіталів вимагає прозорості бухгалтерської звітності економічних суб'єктів, які у різних країнах. Вплив американських стандартів (особливо в відображенні податкових зобов’язань компаній) вже помітно у діяльності британських бухгалтерських інститутів. ASB всіляко підтримує діяльність й Міжнародного комітету з питань бухгалтерським стандартам IASC.