Деятельность податкової поліції боротьби з податковими правопорушеннями (на матеріалах УФСПП РФ)

Міністерство спільного освітнього і професійної освіти Російської Федерации.

Дагестанський державний Университет.

Дербентский філія юридичного факультета.

ДИПЛОМНА РАБОТА на тему: «Діяльність податкової поліції боротьби з податковими правопорушеннями «/на матеріалах УФСПП РФ але РД/».

Науковий руководитель:

У розділі ст. викладач Тагіров А.Б.

Выполнил:

Студент 3 курсу Дербентського філії Ю.Ф.

ОЗО з урахуванням в/о Мукаилов Р.

Дербент 2000.

ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ___________________________________________ ГЛАВА 1 Податкова поліція як правоохоронний орган.

1 Основні завдання й напрями діяльності податкової полиции______________________________________________.

2 Система і структура федеральних органів податкової полиции______________________________________________.

3. Принципи діяльності органів податкової поліції та правові основи його деятельности_____________________.

4 Взаємодія федеральних органів податкової поліції з податковими органами й іншими державними органами Російської Федерації_________________________ ГЛАВА 2 Форми і силові методи здійснення боротьби з податковими правопорушеннями____________________________________ ГЛАВА 3 Зміна карного і адміністративного законодавства питанням боротьби з податковими правопорушеннями Практика застосування податкового законодавства ГЛАВА 4 Проблеми вдосконалення податкового законодавства______________________________________ ЗАКЛЮЧЕНИЕ________________________________________.

Список використаної литературы.

Перехід до ринкової економіки, реформування політичної структури влади призвели до у себе глибокі зміни в усіх галузях життя российскою общества.

Зміна економічного курсу країни від планово господарської економіки з колишніми державними підприємствами, до вільної економічної роботи і роздержавленню суб'єктів господарювання породило нові економічних відносин, нових форм власності нові правничий та обов’язки юридичних і фізичних осіб. Поява останніх неминуче тягне у себе поява нових видів суспільно — небезпечних діянь у сфері економіки. Закономірно у зв’язку й зміна податкової нулі гики держави. Законом від 21 березня 1991 рбуло створено Державна податкова служба1 як одна контроль над виконанням податкового законодавства, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до федеральний і місцева бюджети податків та інших обов’язкових платежів, встановлених законодавством же Росії та входять до неї суб'єктів федерации.

Вже па початковому этане її діяльність гостро постало питання про масове ухилянні платників податків від оподатковування Значна частка власності прихованих доходів стала осідати в кримінальному реальному секторі економіки, сприяючи росту.

1 Про державну податкову службу РФ. Федеральний закон от21 марта.

1991 года.

Відомості з'їзду народних депутатів РСФРР та УСРР Верховної Ради РСФСР.

1991 № 15 ст. 492 злочинності. Для боротьби з протиправними, зокрема злочинними, посяганнями на податкову систему Росії із 1992 р. стали створюватися спеціалізовані правоохоронні органи. Указом Президента РФ від 15 березня 1992 р. № 262 при Державній податковій службі РФ було засновано Головне управління податкових расследований.

Головне управління податкових розслідуванні й молдавські підрозділи податкових розслідуванні на місцях дублювали цивільно-правові функції податкової служби, до складу якої вони входили.

Реалізація податкової системи зіткнулася з потужним прихованим і піднятим, зокрема злочинним, протидією корисливо зацікавлених осіб. Правопорушення і злочини до сфери податкового законодавства придбали у Росії изощрённый і масового характеру, у результаті до бюджету щорічно не надходять мільярди укритої з податків прибыли.

Практика показала, що перебування головного управління податкових розслідувань і підрозділів податкових розслідувань у системі Державної податкової адміністрації РФ і місцевих податкових інспекцій не забезпечувало ефективності процесів виявлення, розкриття, розслідування і попередження податкових преступлений,.

Малоефективна діяльність головного управління податкових розслідувань і підрозділів податкових розслідувань поставила на повістку дня питання про створення самостійних структур, що спеціалізуються з виконанні цивільно-правових, адміністративно-правових, оперативнопошукових, процесуальних і профілактичних функцій боротьби з протиправними (зокрема злочинними) порушеннями податкового законодательства.

24 червня 1993 р. було прийнято закон РФ «Про федеральних органах податкової поліції «» реорганизовавший органи податкових розслідувань в федеральні органи податкової поліції, котрі почали правонаступниками головного управління податкових розслідувань. Відповідно до цим Законом федеральні органи податкової поліції є правоохоронні органи складовою частиною сил забезпечення економічній безпеці Російської Федерации.

Набувши чинності з 27 грудня 1995 р Закон РФ «Про внесення і доповнень Кримінально-процесуальні кодекси РРФСР «до Закону РФ «Про федеральних органах податкової поліції «і закріпив за органами податкової поліції повноваження проведення попереднього слідства, що додало їм тим більше струнку систему, розширюючи як його права, і обов’язки, і навіть спрямовано кардинальна зміна ситуації боротьби з високою податковою преступностью.

Органи податкової поліції РД почали створювати наприкінці 1992 р. Їх основу склали прикомандировані сотрудники.

1.О федеральних органах податкової поліції: Федеральний закон від 24 червня 19 923 р № 6238−1 //Російська газета 1993 р 15 июня.

силових відомств і спецслужб.

Вибір справжньої теми дипломної роботи продиктований актуальністю цієї теми нині і зацікавленістю автора у дослідженні діяльності органів податкової поліції та причин податкової злочинності. За виконання дипломної роботи використані законодавчі і нормативні матеріали, навчально-методична література, відомчі нормативні акти статистичні даних про роботі органів податкової поліції та практика роботи УФСНП РФ по РД.

Становлення органів податкової поліції республіки розвивався умовах складної соціально-економічної обстановки, погіршення криміногенної ситуации.

Сьогодні Управління федеральної служби податкової поліції Російської Федерації, по Республіці Дагестан це потужна правоохоронна структура, здатна з честю виконати покладені нею завдання але забезпечення економічній безпеці страны.

.

Глава1. ПОДАТКОВА ПОЛІЦІЯ — ЯК ПРАВООХОРОННИЙ ОРГАН.

1. Основні завдання й напрями діяльності податкової полиции.

Згідно з Закону Російської Федерації «0 федеральних органах податкової поліції» завданнями федеральних органів податкової поліції являются:

— виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень. Про виявлених у своїй інших економічних злочинах органи податкової поліції зобов’язані проінформувати відповідні правоохоронні органы;

— забезпечення безпеки діяльності державних податкових інспекцій, захисту їхніх працівників від протиправних зазіхань при виконанні службових обязанностей;

— попередження, виявлення і припинення корупції у податкових органах.

— На федеральні органи податкової поліції неможливо знайти покладено завдання непередбачений Законом. Для виявлення, попередження й припинення податкових злочинів необхідно організувати і започаткувати оперативно-розшукові заходи, порушити кримінальні справи і розслідувати їх, подати на розшук осіб, які вчинили податкові злочину, чи підозрюваних з їхньої скоєнні, вжити заходів для відшкодуванню нанесенною державі ущерба.

Робота податкові органи безпосередньо залежить від проведеної державою податкової політики, від цього, як працюють закони та підзаконні акти по оподаткуванню. Держава може й зобов’язане вживати заходів але врегулюванню податкових правопорушень, з метою захисту правий і законних інтересів як платників податків, а й інших члени общества1.

Наявність владних повноважень і реальні можливості впливу перебіг і результати фінансовоекономічних процесів у різних державних підприємств і комерційних структурах створює навколо податкової поліції потужне криміногенне нулі. Спроби підкупу співробітників податкової поліції, надання їм разною виду послуг із боку керівників фірм, підприємств, і навіть частих осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, мають далеко що йдуть плани. Організовані кримінальні угруповання, намагаються відмити незаконно добуті гроші, особливо у наявності «своїх людей» в податкової поліції. Тож з корупцією всередині податкові органи зводиться у paнг так само найважливіших завдань, як і з податковими преступлениями.

Органи податкової поліції проходять ще етап становлення, але з кожним роком, вони зміцнює беруть ноги, впевнено займаючи те місце серед правоохоронних органів, відведений їй відповідно до законодавства. Принаймні цього посилюється і з податковими правопорушеннями і преступлениями.

У 1999 по Російської Федерації зафіксовано понад тисячу зазіхань життя та здоров’я працівників податкової поліції та працівників ДПІ, виявлено 600 фактів загроз і шантажу, 130 нападів і нанесення тілесних ушкоджень, 32 підпалу, вибуху, і знищення майна, вбито 3 податкових поліцейських і 2 працівника податкової інспекції. «1.

1Солтаганов В. Г. Заради інтересів Держави //Податкова поліція 2000 г.

№ 2.

2. Система і структура федеральних органів податкової полиции.

Федеральні органи податковому поліції є централізованої системою органів податкової поліції з подотчетностью нижчестоящих органів вищих органів і начальника Федеральної служби податкової поліції Російської Федерации.

Систему федеральних органів податкової поліції составляют:

Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації /ФСПП/; на правах Держ комітету РФ органи податкової поліції в республіках у складі Російської Федерації /управління: органи податкової поліції автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви й Санкт-Петербурга /управління, відділи/, територіальних органів; органи податкової поліції юродів і навіть районів у містах Москві і СанктПетербурзі, і навіть міжрайонні відділи управлінь /місцевих органів податкової полиции/1.

У федеральних органах податкової поліції не більше виділених коштів можна створювати будівельні, автотранспортні, медичні та інші підрозділи, необхідних забезпечення їхніх деятельности.

Загальне керівництво діяльністю федеральних органів податкової поліції і координацію своєї діяльності з налоговыми.

Про федеральних органах податкової поліції: Федеральний закон від 24 червня 19 923 р № 6238−1 //Російська газета 1993 р 15 червня й іншими державними органами здійснює директор федеральної служби Російської Федерации.

УФСНП РФ і органи податкової поліції республік у складі Російської Федерації очолюють начальники.

Начальник ФСПП РФ призначається посаду і звільняється з посади Президентом Російської Федерації. Перший заступник начальника призначаються, й звільняються й від посади Урядом Федерації, але уявленню начальника федеральної службы.

Відповідно до функціями Федеральної служби податкової поліції структурну схему центрального апарату можна умовно уявити сім'ю блоками подразделений.

У блок входять оперативне управління, контрольне ревізійне управління економіки й оперативно-технічний пошуковий центр.

Оперативне управління здійснює діяльність, але виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень. Фахівці оперативно керувати ведуть контрольно-методическую роботу, а також подають практичну допомогу у функціональне керівництво оперативними службами регіональних органів податкової полиции,.

Управління податкових перевірок виробляє перевірки фінансовогосподарську діяльність юридичних і фізичних осіб і при отриманні інформації про підготовку чи скоєному податковому злочині Воно проведи! також контрольні перевірки дотримання податкового законодавства юридичними і фізичними особами коли є оперативна інформацію про фактах, хабарництва чи корупції з участю податкових експертів, і співробітників податкової поліції, веде методичну роботи й здійснює функціональне керівництво аналогічними службами в регіональних органах податкової полиции.

Оперативно-технічне і пошукове управління проводить оперативнопошукові заходи із застосуванням сучасних засобів фіксації дій осіб, які роблять податкові злочину, здійснює добір і обробку інформації, котра надходить під час проведення оперативнотехнічних заходів, розробляє прийоми та фізичні методи діяльності оперативно-технічних і пошукових підрозділів для регіональних органів податкової полиции.

Наступний блок підрозділів включає организационно-инспекторское управління, управління правового забезпечення слідчий отдел.

Оргинспекторское управління фактично виконує штабні функції. Тут розробляються основні управлінські завдання, акумулюються пропозиції щодо перспективному і поточному планування діяльності всієї Федеральної служби податкової поліції, готуються звіти про виконану роботі, організуються методична і практична допомогу територіальним органам, визначається реальний стан оперативно-службовій діяльності в підрозділах Федеральної служби, її відповідність вимогам законів і підзаконних актів, проводиться з іншими управліннями і відділами Федеральної служби комплексні зв контрольні інспекторські перевірки регіональних органів податкової полиции.

Управління правовою забезпечення готує проектизаконів і підзаконних актів з питань діяльності органів податкової поліції, перевіряє відповідність закону і підзаконних актів підготовлених функціональними відділами та його управліннями проектів наказів, інструкції, і навіть договорів, угод, контрактів, здійснює представництво у судах інших інстанціях під час розгляду суперечок але позовами, які висуваються Федеральної службою або але ініціативи Федеральної служби, веде систематизацію нормативних актів з питань діяльності податкової полиции.

Відділ податкових розслідувань виконує на основному контрольнометодичні функції, надає практичну допомогу у розслідуванні справ територіальним органам податкової полиции.

Третього блок підрозділів центрального апарату Федеральної служби податкової поліції входять інформаційно-аналітичне управління, відділ реєстрацію ЗМІ й архівних фондів, головний обчислювальний центр.

Інформаційно-аналітичне управління займається накопиченням, комп’ютерної обробкою й аналізом оперативно-службовій інформації про факти незаконних діянь, що з ухилянням сплати податків прихованням прибутку, здійснює оперативно-аналитическое супровід найважливіших оперативних розробок, організує інформаційне взаємодія між центральним і регіональним органами податкової поліції, і навіть оперативними службами МВС. ФСБ і ГКТК, виконує контрольно-методические функції підрозділам у територіальних органах.

Відділ реєстрацію ЗМІ й архівних фондів розробляє проекти відомчих нормативних актів але обліку, збереження й використанню документальних матеріалів, веде оперативно-статистическую звітність по основним напрямам діяльності Федеральної служби податкової поліції, забезпечує облік, збереження і використання документів мають у архіві центрального апарату, надає методичну допомогу у організації та вдосконаленні роботи територіальних підрозділів реєстрацію ЗМІ й архівних фондов.

Головний обчислювальний центр зайнятий плеканням якого і експлуатацією банку даних, за всі формам обліку, здійснюваного федеральної службою податкової поліції, і навіть із розробкою та реалізацією єдиною технічною практики в області автоматизації інформаційних потоків у центральному апараті і регіональних подразделениях.

Четвертим за рахунком, але з значимості, може бути блок підрозділів, куди входять управління собственной.

1Налоговая поліція — Лыткарино 1996 з 29.

безопасности підпорядкована йому безпосередньо служба захисту телекомунікаційної інформації та комп’ютерної безпеки, і навіть забезпечує систему заходів захисту, котра міститься у тому комп’ютерних мережах фінансово-економічне управління здійснює фінансові операції, веде бухоблік, контролює витрати Федеральної служби податкової поліції в відповідність до асигнуваннями, здійснює перевірки і ревізії воно фінансовогосподарську діяльність регіональних органов.

Шостий блок підрозділів центрального апарату включає управління фізичного захисту, чергова частина, й відділ связи.

Управління фізичного захисту покликане виконувати завдання, щодо забезпечення фізичного захисту податкових експертів, і співробітників податкової поліції в ході перевірок юридичних і фізичних осіб, і навіть забезпечувати безпеку їх родичів, якщо є реальна загроза їхнього життя, здоров’ю чи майну. Воно розробляє спеціальні прийоми і тактику дій співробітників підрозділів фізичного захисту у різних ситуаціях, готує пропозиції але вдосконаленню діяльності підрозділів фізичного захисту, їх озброєння, оснащенню спецзасобами й екіпіруванням, організує підготовку й на підвищення кваліфікації інструкторів бойової підготовки й фізкультурно-оздоровчої роботи, надає допомогу регіональних органів податкової поліції у справі організації фізичної защиты.

Чергова частина здійснює оперативну зв’язку з черговими частинами регіональних органів податкової поліції МВС, ФСБ, ГКТК, іншими відомствами, отримує, обробляє і доповідає керівництву федеральної служби отриману з місця інформацію про порушення податкову законодавства, оперативно реагує на повідомлення про надзвичайні події у системі органів податкової поліції та податкової інспекції, організує облік, зберігання і видачу зброї, боєприпасів і спеціальних коштів співробітникам підрозділів центрального аппарата.

Відділ зв’язку встановлює і обслуговує лінії міській та внутрішньої зв’язку в підрозділах федеральної служби, забезпечує підключення апаратів до урядової і оперативного зв’язку керівництва федеральної служби, організує радийную і іншу зв’язку потреб структурних підрозділів центрального аппарата.

Ще однією блоком структурній схемою федеральної служби податкової поліції є управління матеріально-технічного забезпечення, господарське управління економіки й їх структурні підрозділи розміщуються, виконують обеспечительные функции.

Згідно з Закону «Про федеральних органах податкової поліції» в ролі дорадчого органу на федеральної службі податкової поліції утворюється колегія, персональний склад парламенту й порядок якої по уявленню начальника федеральної служби стверджується Урядом РФ. На засіданні колегії розглядаються найважливіші питання и.

діяльності органів податкової поліції, проблеми підбору і розстановки керівні кадри, заслуховуються звіти начальників управлінь і відділів центрального апарату, і навіть керівників регіональних органов.

Структура і організація діяльності управлінь податкової поліції республік у складі РФ, і навіть управлінь /відділів/ федеральної служби податкової поліції автономної поліції автономної області, автономних округів, країв, областей, юродів Москва і Санкт-Петербурга будується, але прийому федеральної служби податкової поліції Російської Федерации.

Особливості й того пов’язані й з безпосередніми завданнями кожної структури, обсягами виконуваних робіт і штатної чисельністю подразделений1.

Районні, міжрайонні та деякі міські відділи податкової поліції очолюються начальниками, котрі призначаються посаду начальником управління податкової поліції республіки до складі РФ, начальниками управлінь /відділів/ податкової поліції автономної області й автономних округів, країв, областей міст Москви й Санкт-Петербурга.

Залежно від економічної характеристики й інших чинників визначається штатна чисельність і міжрайонних відділів, їх структура та організаційні принципи організації работы.

Управління федеральної служби податкової поліції Російської Федерації по Республіці Дагестан складається з центрального апарату і 15 підрозділів на місцях. Співробітники цих 15 міжрайонних відділів і отделений Осуществляют боротьбу з податковими злочинами і правопорушеннями і виконують інші завдання покладені на органи податкової поліції у всій на території нашої республики.

3.Принципы діяльності органів податкової поліції та правові основи його деятельности.

Діяльність федеральних органів податкової поліції складає основі принципов;

законности:

поваги права і свободи людини і громадянина: підконтрольності і підзвітності вищих органів податкової законодавчої і виконавчої влади Російської федерации:

поєднання гласних і негласних форм деятельности.

У федеральних органах податкової поліції не допускаються створення умов та діяльність політичних партій та інших об'єднань Співробітники податкової поліції неможливо знайти обмежені у своїй службової діяльності рішеннями політичних партій та інших об'єднань, які мають політичні цели.

Федеральні органи податкової поліції здійснюють своєї діяльності у взаємодії з іншими органами, і навіть податковими службами інших держав з урахуванням за міжнародні договори та зобов’язання Російської федерации.

Діяльність федеральних органів податкової поліції полягає в Конституції Російської Федерації, конституціях республік у складі Російської Федерації, на законі «Про федеральних органах податкової полиции"1 та інших законодавчих і правових актах Російської Федерації, що регулюють відносини у сфері оподаткування нафтопереробки і правоохоронної діяльності, прийнятих у межах їхніх повноважень. Співробітники податкової поліції вправі проводити оперативнопошукові заходи, порушувати кримінальні справи, які стосуються їх посередності, проводити слідство, розшук осіб, підозрюваних у скоєнні преступлений.

Податкова поліція, будучи, але своєму характером і функцій правоохоронним органом, одночасно є елементом системи органів виконавчої. Можливість застосування співробітниками податкової поліції примусових заходів під час здійснення наданих їм повноважень служить достатньої гарантією виконання законних вимог посадового лица.

Правові основи діяльності ФОНП отримали серйозний розвиток і зміцнення зі вступом у дію федерального закону «Про внесенні зміни й доповнення КПК РРФСР до Закону РФ «Про федеральних органах податкової поліції» Він відкриває якісно новий етап становлення поліції як правоохоронної структуры2.

Про федеральних органах податкової поліції: Федеральний закон від 24 июня.

19 923 р № 6238−1 //Російська газета 1993 р 15 июня.

Про внесення і доповнень до Закону РФ «Про федеральних органах податкової поліції» Федеральний закон від 17 грудня 1995 р № 200 ФЗ //.

С3 РФ 1995 № 47 ст 4923.

Податкової поліції дозволили здійснювати попереднє слідство. З іншого боку. Закон наділяє податкову поліцію правом проводин, судебно-экономические і з дослідженням документів криміналістичні експертизи, виносити письмові застереження керівникам організацій, незалежно від організаційно правових форм і форм власності безпеки, і навіть фізичних осіб необхідність на часі і повної сплати податків та інших обов’язкових платежей.

Правовим актом, який регламентує діяльність федеральних органів податкової поліції є, Закон РФ «Про оперативно-розшукової діяльності від 12 серпня 1995 р. Цього закону, визначальний суть і зміст оперативно-розшукової діяльності: форм контролю та нагляду над її проведенням: її фінансове обеспечение.

4. Взаємодія федеральних органів податкової поліції з податковими органами й іншими державними органами Російської Федерации.

Федеральні органи податкової поліції вирішують поставлені їх завдання під взаємодії з податковими органами й іншими державними органами.

Основою взаємодії федеральних органів податкової поліції, податкові органи та інших державні органи є забезпечення контроль над дотриманням податкову законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці податків, зборів та інших обов’язкових платежей.

Державна податкова служба Російської Федерації, її органи на місцях й інші державні органи зобов’язані сприяти федеральним органом податкової поліції у вирішенні завдань, певних Законом.

Державна податкова служба Російської Федерації, державні податкові органи але мотивованому запиту федеральних органів податкової поліції виділяють фахівців своїх відомств реалізації спільних перевірок при реалізації оперативних матеріалів і проведення контрольних перевірок при реалізації оперативних матеріалів і проведення контрольних перевірок правильності сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів юридичними і фізичними особами. Прийняті рішення виділення фахівців із мотивованому опитування федеральних органів податкової поліції провадиться протягом п’яти днів із моменту надходження запроса.

У тe ж терміни у разі виникнення оперативної необхідності органи податкової поліції але мотивованому запиту Державній податковій служби Російської Федерації, державних податкових інспекцій на місцях, інших органів виділяють співробітників податкової поліції для перевірки фактів податкових правонарушений.

Податкові органи при виявленні фактів приховування прибутків /прибутку/ чи інших об'єктів оподаткування платниками податків у великих і в особливо великих розмірах зобов’язані в десятьох денний термін спрямовувати матеріали в територіальних органів податкової поліції щодо дізнання й терміни прийняття рішення щодо них відповідно до законодательством1.

З метою захисту національних інтересів платників податків суперечки. виникаючі між федеральними органами податкової поліції та податковими органами по результатам контрольних перевірок юридичних і фізичних осіб, проведенных Налоговый Кодекс РФ ч.1. М. 1998. ст. 32(В редакції Федерального закону від 09,07,99 № 153-ФЗ) федеральними органами податкової поліції, дозволяються вищестоящими органами податкової поліції та вищестоящими податковими органами. Що стосується розбіжностей між зазначеними відомствами рішення щодо предмета спору приймається Міністерство фінансів Російської Федерації, а при незгоді одній з сторін із зазначеним рішенням остаточне рішення приймає Вищий арбітражного суду Російської Федерации.

Вищий арбітражного суду Російської Федерації приймає матеріали з приводу зазначеним суперечкам до свого провадження в першочерговому порядке.

Федеральні органи податкової поліції сповіщають податкові органи про реалізації оперативних матеріалів за фактами виявлення і їх припинення податкових злочинів, про контрольних перевірках налогоплательщиков.

Федеральні органи податкової поліції по мотивованому запиту міністерства з податків і зборів Російської Федерації, державних податкових інспекцій на місцях забезпечують безпеку співробітників податкові органи і членів їх семей.

Керівники, органів податкової поліції, здійснюють контролю над дотриманням податкового законодавства, у разі порушення положень частин четвертої, п’ятої і шостий статті 6 Закону «Про Федеральних органах податкової поліції» несуть дисциплінарну, адміністративну та кримінальну відповідальність відповідно до законодательством.

Глава II. ФОРМИ І МЕТОДИ ЗДІЙСНЕННЯ БОРОТЬБИ З ПОДАТКОВИМИ ПРАВОНАРУШЕНИЯМИ.

Правопорушення — це діяння, порушує вимоги, встановлені правовими нормами відповідної галузі права.

Юридична відповідальність проявляється у ролі гражданскоправової, адміністративно-правовій, кримінально-правової, дисциплинарной1.

Цивільно-правова відповідальність — цей захід примусу, встановлена нормами громадянського права за правопорушення. Так відповідно до п. 1 cт.15 ДК РФ обличчя, право якого порушено, вимагатиме повного відшкодування заподіяних йому збитків, Це означає, що з правопорушення /боржника/ виникла потреба відшкодувати як реальні /фактичні/ витрати, вироблені потерпілим /кредитором/, а й відшкодувати втрачену вигоду, тобто неотримані доходи, які міг би отримати кредитор, якби його права й не нарушились.

Поруч із відшкодування збитків норми громадянського права передбачають стягнення у вигляді неустойки /пені, штрафы/.

Усі штрафи як санкції за правопорушення залежно галузі вдачі можуть быть;

Гуреев У І Податкове право М. 1998 -С.144 а) цивільно-правовими /cт. 330 Основ громадянського законодавства, ст. 187−190 ДК РФ/, б) адміністративними /ст.24 Кодексу про Адміністративних правопорушення, п. 12 ст.7 Закону «Про державну податкову службу РРФСР» ст.114ч.1 НКРФ. гол. 16 ч.1 НКРФ, р) кримінально-правовими /ст.21, 162−2, 162−3 УКРФ/. З економічного погляду штрафи характеризуються загальним ознакою — примусовим вилученням коштів громадяни мають, юридичних осіб у користь государства.1.

З погляду юридичний штраф — це санкція, застосовуваний за різні види правопорушень, зумовлені відповідними галузями права.

Адміністративно-правова відповідальність -це міра примусу, встановлена нормами адміністративного права за адміністративне правопорушення /проступок/.

Адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені Кодексом «Про адміністративні правопорушення» настає, коли ці порушення не тягнуть у себе відповідно до чинним законодавством кримінальної ответственности.

Міра адміністративно-правового примусу проявляється у формі адміністративного взыскания.

За вчинення адміністративних правопорушень відповідно до ст. 24 Кодексу «Про адміністративні правопорушення» можна застосовувати такі адміністративні стягнення: а) попередження, б) штраф; зв) возмездное вилучення предмета, що є знаряддям скоєння чи безпосереднім об'єктом административною правопорушення; р) конфіскація предмета, явившеюся знаряддям скоєння чи безпосереднім об'єктом административною правопорушення; буд) позбавлення специальною права, що був даному громадянинові /право управління транспортними засобами, право полювання; е) адміністративний арешт; ж) виправні paботы1.

У межах адміністративної діяльність у компетенцію співробітників податкової поліції входить право складати протоколи про адміністративні правопорушення у межах установлених законом повноважень, здійснювати адміністративне затримку й інших заходів, передбачені законодательством.

Відповідно до чинних законів протокол про адміністративне правопорушення складається у випадках, коли керівника і особи підприємств, установ і закупівельних організацій, незалежно від форм власності, фізичні особи порушують вимоги, і п 5−10 ст 11 Закону «Про федеральних органах податкової полиции».

Підставою упорядкування протоколу про адміністративне правопорушення може бути відмову у допуск співробітника податкової поліції в виробничі, складські, торгові й інші приміщення, используемые налогоплательщиками для вилучення доходу, не пред’явлення документів, що засвідчують особу, неявка, до органів податкової поліції за викликом, невиконання вимозі про усунення порушень, непредставлення яка потрібна на податкові органи інформації, перешкоджання в використанні засобів зв’язку й транспортних засобів співробітнику податкової поліції в екстраординарних случаях.

Будь-яке з вище перерахованих дій може викликати у себе застосування до правопорушникові такого заходу, як адміністративне затримання, що виражається в короткочасному /до 3-х годин/ обмеження свободи з доставлянням в офіційне приміщення органів податкової поліції чи внутрішніх дел.

Адміністративне покаранняне покарання провина. Це тільки запобіжний захід протиправної діяльності, що дозволяє у діловій обстановці уточнити обставини порушення, з’ясувати особистість винного, скласти відповідних документів, виходячи з яких вирішуватися питання про застосування до правопорушникові інших заходів адміністративного примусу общественною воздействия.

Применителю до переліченим вище правопорушень, рішення але суті викладені у протоколі фактів та соціальні обставини приймає начальник органу податкової поліції або його заступник. Гранична сума штрафу, який може бути накладений на правопорушника дорівнює, сторазового мінімуму ставки заробітної платы.

Начальник органу податкової поліції або його заступник як і мають право застосовувати відповідні санкції але результатам перевірок платників податків, що проводяться після перевірок, проведених посадовими особами Державній податковій службы.

Рішення про стягнення прихованої податок і накладення штрафу приймається разом з твердженням актів проверок.

Основну частина зареєстрованих адміністративних правопорушень становлять порушення правил ведення бухгалтерського облік і звітність на підприємствах, підприємницька деятельноеть1 з порушенням порядку заняття такий роботи і т.д.

Стан адміністративних правопорушень за 1998 р. виглядало так / див. графік /.

— кількість зареєстрованих адміністративних правопорушень 2180.

— сума винесених адміністративних штрафов536 т. руб.

— сума оплачених адміністративних штрафів 399 т. руб.

— Фінансова відповідальністьце санкції, примененные.

податковими органами порушення платниками податків податкового законодательства.

Це насамперед — безспірне списання недоїмок, стягнення прихованого чи заниженною доходу / прибутку/, або податку за інший об'єкт оподаткування, Наприклад: відповідно до п. 8 ст.7 Закону «Про Державної податкову службу РРФСР», податкові органи /податкові інспекції/ вправі застосовувати до порушників податкового законодавства фінансові санкції в вигляді стягнення всього комплексу прихованої чи заниженою прибутку /доходу/: 10% належних сум податків за відсутність обліку прибутку /дохода/.

Як санкції податкового законодавства передбачає і пеню ст. 75 ч.1 ІК РФ.

Пеня, застосована податковому праві, відрізняється від пені, встановленої нормами громадянського права тим, що захищає податкові правопорушення і застосовується у разі порушення платниками податків своїх зобов’язань в термін сплачувати податки, тоді як і цивільному праві пеня застосовується за неналежне виконання обязательств.

Кримінальна відповідальність — це міра примусу, встановлена нормами кримінального права за скоєний злочин. Міра примусу в такі випадки проявляється у формі кримінального покарання. Залучення до кримінальної відповідальності означає порушення кримінальної справи, наступне розслідування й судовий розгляд. Скоєння якихось злочинів є юридичним фактом, манливим виникнення специфічних правових отношений.

Податковий Кодекс РФ 4.1. М. 1998 р. Ст. 75.

між винним обличчям й державою, осуществляющим правосудие.

Умовна відповідальність за податкові злочину вступає у відповідності зі ст.ст.198, 199 Кримінального кодексу РФ1,.

Ухиляння сплати податків з організацій визнається досконалим в великому розмірі, якщо сума недосплаченого податку перевищує тисячу мінімальних розмірів оплати труда.

Оперативно — пошукова діяльність є нормативну врегулюванню, науково-обгрунтовану і апробовану практикою систему розвідувально-розшукових заходів стосовно, здійснюваних переважно негласно, спеціально те що уповноважених оперативними апаратами і посадовими особами органів податкової поліції з єдиною метою боротьби з податковими преступлениями.

Відповідно до Закону2 органам податкової поліції дозволили здійснювати відповідно до законодавства оперативно-пошукові заходи для виявлення, попередження й припинення від податків, і навіть здійснювати розшук осіб, які вчинили зазначені злочину /підозрюваних у їх скоєнні/, вживати заходів до відшкодування нанесенною збитків державі забезпечуватиме безпеку співробітників податкової полиции.

Втілення у життя кримінальної політики держави пов’язані з використанням державними органами 1. Уголовный Кодекс РФ — М., 1998 р. ст. 198, 199. 2. Про федеральних органах податкової поліції Закон РФ від 24.06.93 р. № 6238−1 // Російська газета 1993 р. 15 июня.

комплексу правових, соціально-економічних, виховних і спеціальні заходи. До останніх /у дії податкового законодавства/ насамперед ставляться ті, які проводять федеральними органами податкової поліції у процесі здійснення оперативнорозшуковий діяльності. Їх необхідність визначається обов’язком оперативних апаратів боротися з злочинами, подготавливаемыми і чиненими таємно, з застосуванням різноманітних хитрощів. Важливою деталлю і те, що оперативно-пошукова діяльність здійснюється переважно у відношенні осіб, які вчинили тяжкі злочини, які гласним /слідчим/ шляхом розкрити неможливо, або вкрай затруднительно.

Оперативно-пошукова діяльність має можливість досить міцну правову регламентацію. Правові норми, регулюючі оперативно-розшукову діяльність носять, переважно, який наказував би характер. Їх джерело можна умовно розділити на два вида.

1 Общефедеральные нормативно-правові акти /закони РФ, Укази Президента РФ, постанови Уряди РФ та інших. їх розпорядження/ обов’язкові виспівати усіма громадянами і посадовими особами на території РФ, що визначають правничий та обов’язки громадян, і державних органів захисту інтересів громадянина і держави злочинних зазіхань. Найважливішим правовим актом є ухвалений 12 серпня 1995 року «Про оперативно-розшукової діяльності», який би є першою нормативно-правовим актом у Росії, але й має мало аналогів в інших країнах. Його основне гідність у тому, що з його прийняттям оперативно-пошукова діяльність набула статусу функції держави за боротьби зі злочинністю. Цей закон визначив: суть і стала зміст оперативно-розшукової діяльності, неї покладено і принципи; правничий та обов’язки об'єктів оперативно-розшукової діяльності; форми контролю та нагляду над її проведенням; її фінансове обеспечение.

Крім названого Закону правову основу оперативно-пошукової діяльності становлять й інші нормативні акти суб'єктів РФ. 1. Відомчі нормативні акти /накази, рішення колегії, інструкції, директиви, вказівки тощо./ міністерств та, співробітники й підрозділи яких визначено Законом «Про оперативно-розшукової діяльності до», як суб'єктів оперативно-пошукової деятельности.

Зазначені нормативні акти можна розділити на два вида:

— які регламентують загальних положень організації та тактики оперативнорозшуковий діяльності, стосовно що розв’язуються федеральними органами податкової поліції задачам:

1. Про оперативно — розшуковий діяльності. Закон РФ від 12.08.95 г. № 144−93 /Російська газета від 18 авг. 1995 г.

— які регламентують приватні организационно-тактические питання оперативно-розшукової діяльності боротьби з певними видами преступлений.

Оперативно-пошукова діяльність є одне з небагатьох видів діяльне) і який здійснено у формі протидії, де з одного боку виступає оперативний апарат /від імені його співробітників/, і з інший — обличчя /група осіб/, подготавливающее, яка скоює або скоїла податкове злочин і уклоняющееся від передбаченої Законом відповідальності. Якщо оперативного працівника /у процесі оперативно-розшукової діяльності/ спрямовані на виявлення, попередження і розкриття злочину, то дії особи, вчинила /подготавливающего коїть/ злочин, носять саме зворотний характер, тобто. спрямовані на маскування злочинного діяння, приховування його слідів, ухиляння від відповідальності держави і т.д. Через те, протидія носить зовні прихований характер, дії оперативного працівника спрямовані подолання протидії, що в першому етапі передбачає отримання в різний спосіб інформації про задумах і забезпечення діяльності суб'єкта, що становить оперативний інтерес і далі - використання цієї інформації під час здійснення оперативно-розшукових заходів із попередження й розкриттю преступления.

1. Михайлов В. А. Кримінально-процесуальна діяльність податкової поліції. М., 1995 р. З. 144.

Оперативно-пошукові дії виконуються як гласно, і негласно. Негласність перестав бути самоціллю ", вона продиктована характером завдань, розв’язуваних з допомогою оперативно-розшукової діяльності. Негласні заходи є як трудомісткими, ніж аналогічні голосні, мають більш складний організаційний характер. Залежно від цієї ситуації, оперативний працівник визначає характер своєї дійсності /гласний чи негласний / і обирає їх оптимальне сочетание.

За позитивного рішення кожного завдання спочатку розглядається варіант проведення гласних заходів, і тільки заручившись неможливості або істотному тупику досягнення цієї мети гласним шляхом, оперативний працівник приймають рішення проведення заході негласного характеру. Не все без винятку співробітники федеральних органів податкової поліції вправі здійснювати негласні форми та методи роботи Конкретний перелік безпосередніх суб'єктів ОРД визначається відомчими нормативними актами. Вони вказується перелік керівників, допущених до негласної роботі але посади, а як і перечет, оперативних апаратів, співробітники яких допускаються до оперативнорозшуковий діяльності після здачі відповідних заліків и.

1.Гуреев В.І. Податкове право — М. 1998 р. З. 84.

оформлення необхідного укладання, помещаемого на особисте дело.

Співробітники оперативних апаратів наділені відповідними правами і обов’язками. До основним їх правам относятся:

— можливість проводити, оперативно-пошукові действия,.

— встановлювати конфіденційна співробітництво з різними категоріями лиц,.

— створювати й використовувати інформаційні системи оперативно-розшукової призначення, застосовувати спеціальні технічні й інші средства,.

— використовувати під час здійснення ОРД приміщення, майно, транспортні кошти громадян і організації, використовувати документи, зашифровывающие особистість громадян, і відомчу приналежність приміщень та транспортних засобів. До обов’язків співробітників оперативних апаратів входит:

— прийняття необхідних заходів за захистом законних права і свободи особистості, власності, безпеки нашого суспільства та государства,.

— виконання письмових доручень слідчого, вказівок прокурора, визначень суду проведення оперативно-розшукових мероприятий,.

— виконання запитів відповідних міжнародних правоохоронних органов,.

— інформування інших органів, здійснюють ОРД про протиправних фактах, які стосуються їх компетенції, дотримання правил конспірації в оперативно-пошукової деятельности,.

— забезпечення безпеки своїм співробітникам, членів їхнім родинам і близьких від протиправних посягательств.

Оскільки оперативно-пошукова діяльність у деяких випадках зв’язана з порушенням деяких норов громадян, держава прямо наказує використовувати негласні методи лише заради боротьби з преступностью.

Вторгнення оперативних працівників у охоронювану законом сферу життєдіяльності фізичних осіб зумовлене і виправдано лише за умов скоєння останніми серйозних кримінальних караних правонарушений.

ОРД виходить з певних вихідних положеннях /принципах/. У законі «(Про оперативно-розшукової діяльності)» і відомчих нормативні акти Федеральної служби податкової поліції" визначено такі принципы:

а) дотримання законності забезпечення правомірності, відповідності законом і по законним актам оперативно-розшукових діянь П. Лазаренка та заходів, здійснюваних оперативні працівники, а як і виявлення порушень закону, встановлення порушників й забезпечення невідворотності їх ответственности,.

1. Про оперативно — розшуковий діяльності: федеральний Закон від 12 серпня 1995 р //Російська газета 1995 р 18 серпня. Ст. 8.

б) повагу права і свободи особистості. ОРД проводиться лише стосовно осіб, подготавливающих, які роблять, або котрі скоїли тяжкі злочину. Але навіть у відношенні таких осіб ряд оперативно-розшукових дій, які зачіпають їхні конституційні права /контролі поштових відправлень, обстеження житлових приміщень, прослуховування телефонних переговорів та інших./, можуть відбуватися лише з рішенню судна, чи за санкцією прокурора, в) дотримання конспірації визначається необхідністю збереження таємно від підозрюваних і скоєння злочинів осіб планів і безкомпромісність дій оперативного працівника з їхньої викриття, а як і запобігання розправи із боку злочинців осіб, які сприяють оперативним апаратам та профілактики необгрунтованих ревнощів і передчасної заподозренности тієї чи іншої особи, р) поєднання гласних і негласних почав. Попри те що, що оперативно-розшукові заходи, переважно, носять негласний характер, оперативні працівники що неспроможні обійтися без гласних заходів і безкомпромісність дій, що обумовлюється такими факторами:

— інформація, отримана негласним шляхом, у її використанні у процесі потребує «легализации»,.

— у певних ситуаціях збір цікавій для оперативного працівника інформації є доцільним гласним путем,.

— одними негласними заходами годі розв’язати завдання оперативнорозшуковий діяльності кримінального судопроизводства,.

— під час здійснення оперативно-розшукової діяльності оперативні працівники взаємодіють із різними суб'єктами /не наділеними характером ведення оперативно-розшукової діяльності роботи/ органи слідства, державні організації та громадські формування/, котрі за їх дорученням проводять у межах своєї компетенції голосні заходи, створені задля збирати інформацію, що становить оперативний інтерес. Таким чином, оперативний працівник вибирає оптимальний варіант поєднань гласних і негласних мероприятий.

Підконтрольність і підзвітність вищих органів законодавчій і виконавчої РФ обумовлює обов’язок органів податкової поліції надавати відповідним комітетам і комісіям вищих органів законодавчої і виконавчої влади інформацію про своєї діяльності, в тому однині і оперативно-пошукової, обсягом і межах, встановлених законом.

У организационно-тактическом плані ОРД здійснено у формі оперативної перевірки, яка передбачає ведення відповідних справ, в яких зосереджуються плани оперативно-розшукових заходів і результати їх проведення / як довідок, актів, пояснень, висновків та інших оперативно-службових документов/.

Оперативна перевірка ввозяться два этапа:

— попередня оперативна проверка,.

— наступна оперативна проверка.

Попередня оперативна перевірка ввозяться відношенні осіб і фактів, які мають оперативний інтерес, коли що є оперативна первинна інформація загалом носить який орієнтує характері і Демшевського не дозволяє дійти обставленому висновку про підготовки, або скоєнні обличчям /групою осіб/ тяжкого злочини минулого і зазначені відомості потребують поглибленої проверке.

Попередня оперативна перевірка може закінчуватися при условии:

— порушення кримінальної /ціла /оперативна перевірка може припинятися, якщо з матеріалів вбачається, що у діях проверяемого є ознаки складу якихось злочинів, за якими необхідно здійснення оперативно-розшукових мероприятий/,.

— відмови від порушення кримінальної дела,.

— напрям матеріалів по підслідності, підсудності, территориальности,.

— напрям матеріалів відповідні органи до ухвалення до проверяемому особи заходів адміністративного, дисциплінарного або иною воздействия,.

— разі смерті проверяемого лица,.

— не підтвердження первинної информации.

Що стосується неотримання у процесі попередньої перевірки матеріалів, є основою проведення наступної оперативної перевірки, остання проводиться відповідно до законом.

Наступна оперативна перевірка ввозяться відношенні осіб, обгрунтовано підозрюваних у скоєнні тяжких злочинів, якщо недостатньо підстав і підстав щодо порушення уголовною справи, або за наявності перевірених фактів, вказують скоєння тяжкого злочину, коли обличчя, скоїла його, встановлено чи сховалося з місця події. До того ж, наступна оперативна перевірка може за матеріалам вже порушення кримінальної справи у разі, якщо процесуальним шляхом розкрити злочин неможливо або вкрай затруднительно.

Відповідно до Закону «0б оперативно-розшукової діяльності» підставами для проведення оперативно-розшукових заходів являются:

1 Наявність порушеної кримінальної дела,.

2 Які Є відомими оперативним апаратам інформацію про подготавливаемом /скоюване, скоєному/ злочині, яким обов’язково проведення попереднього слідства, коли наявні дані недостатні для порушення кримінальної справи, даних про особу, котрі переховувалися від органів дізнання, слідства й суда.

3. Доручення слідчого, вказівки прокурора чи визначення суду з кримінальних справ, які у производстве.

4. Запити інших органів, здійснюють оперативно-розшукову деятельность.

5. Запити міжнародних правоохоронних органів прокуратури та правоохоронних органів інших держав, відповідно до договорами /соглашениями/о правової помощи.

Оперативна перевірка реалізується через проведення комплексу оперативно-розшукових заході, у процесі яких використовують передбачені Законом «Про оперативно-розшукової діяльності» і відомчим нормативним актом Федеральної служби податкової поліції РФ оперативно-пошукові дії. Это:

1 Опитування громадян — є збирати інформацію у процесі безпосередньої розмови оперативного працівника з громадянином які мають даними, які представляють оперативний интерес.

2. Наведення довідок — збирання оперативним працівником /чи та його дорученням іншими особами інформації у вигляді вивчення які стосуються справі документів і майже напрями запитів у різні інформаційні системы.

3. Збір зразків для порівняльного аналізу — отримання об'єктів — носіїв інформації на подальше вивчення, описи і перевірки раніше добутими. 4. Контрольна закупівля — різновид збору зразків для порівняльного дослідження. 5. Дослідження предметів і розповсюдження документів — спосіб отримання про призначенні предметів та його ототожнення, змісті документів, обличчях, виконували документи /які виготовили предмети/. 6. Ототожнення особистості - встановлення осіб, причетних до вчинення податкових злочині. 7. Негласні оперативно-технічні і оперативно-розшукові заходи. До числа входять: обстеження приміщенні, будинку, спорудженні, ділянок місцевості і транспортних засобів, дослідження предметів й аналізу документів, прослуховування телефонних та інших переговорів, зняття інформації з технічних засобів зв’язку, контроль поштових відправлень, опитування громадян із використанням спеціальних технічних засобів. Організація і тактика проведення зазначених дій регламентовані спеціальними нормативними актами Федеральної служби податкової поліції РФ і вони становлять державну таємницю. Проведення оперативно-розшукових мероприятий обеспечивает: — отримання первинної інформації ознаки преступлений,.

— встановлення джерел доказательств;

— встановлення осіб які вчинили /подготавливающих, які роблять/ податкові преступления,.

— вирішення приватних завдань оперативно-пошукової деятельности.

Співробітники оперативних апаратів органів податкової поліції до участі оперативно-розшукових заході можуть залучатися різноманітні обличчя, у цьому тому числі й конфіденційної основе.

Спільним результатом проведення оперативно-розшукових дій є виконання тих завдань, які перебувають перед органами податкової поліції - виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушення, корупції у податкові органи, забезпечення безпеки співробітників податкові органи у виконанні ними службових обязанностей.

Основними кількісними показниками, котрі характеризують результати проведених оперативно-розшукових дій є кількість проведених перевірок фінансово-господарську діяльність юридичних і фізичних осіб, суми донарахованих податків, кількість порушених кримінальних справ т.д.

Попри стислі терміни функціонування органів податкової поліції та порівняно невеличкий склад оперативних співробітників, оперативнопошукова робота розвивається і вдосконалюється день, вдень.

Динаміка зміни кількісних характеристик за 1993;1999 рр. представлена такими діаграмами і графіками: ГЛАВА III Чинна податкову систему в Російської Федерації в1991; 1992 рр. вже і не відповідає повною мірою вимогам сучасного періоду. Порожньому нині проводиться податкову реформу і 31 червня 1998 р. президент затвердив РФ з 01.01.99 р набула чинності ч.1 Податкового кодексу РФ, яке з’явився важливим поступом до економічної стабільності государства.

Закон від 27 грудня 1991 року «Про основи податкової системи в.

Російської Федерації" визначав податкову систему, як сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, стягнутих у встановленому порядке1.

Таке визначення залишає поза увагою інші аспекти податкової діяльності, зокрема виключає зі поняття податкової системи порядок здійснення контролю над виконанням податкового законодавства і податкову ответственность.

Новий кримінальний Кодекс не виправдав ожиданий.

слідчих податкової полиции2 Він тільки посилив покарань податкові злочину, але у окремих випадках і пом’якшив, виключивши конфіскацію майна винних, а як і відповідальність за протидія податкові органи /мається на увазі стаття 162−3 КК РРФСР/, значно збільшено мінімальна сума прихованого податку, яку можна до кримінальної відповідальна нести/ з 50.

мінімальних розмірів оплати праці до 1000/.

З іншого боку, відсутність законодавчих роз’яснень, деяких понять, які у статті 199 КК РФ, Демшевського не дозволяє розслідувати багато справ, або ускладнює процес їх расследования.

Отже, велика маса податкових порушень з розряду податкових злочинів потрапляє до розряду адміністративних нарушений.

Ведучи мову про податкових злочинах мушу торкнутися адміністративної відповідальності податкові правонарушения.

Контрольними функціями у цій галузі наділене також і Міністерство із податків і зборівєдина незалежна контроль за своєчасним повноважним збиранням податків та інших платежів, передбачених законодательством.

Задля реалізації своїх функції податкові органи надані досить широкі вдачі з перевірки правильності обчислення податків, своєчасності та повноти з сплати усіма категоріями платників. безпосередньому збору податків, щодо застосування встановлених податковим законодавством санкцій — заходів адміністративного впливу. Права податкові органи щодо застосування санкції в адміністративному порядку передбачені cт. .7 Закону РФ «Про Державця таенной податкову службу РФ» /у редакції Закону РФ від 25 лютого 1993 р, «Про внесенні змін у Закон РФ» Про державну податкову службу РФ/1.

Адміністративні штрафи застосовують у тому випадку, коли час перевірки підприємстві, установ, організацій корисною і фізичних осіб /громадян/ податковими органами виявлено порушення, передбачені і 23 ст. 7 Закону РФ «Про державну податкову службу РФ» та інших. допущені посадовими особами, а як і фізичними, винні в:

1. Приховуванні /заниженні/ чи приховуванні /невраховані/, інших об'єктів налогообложения.

2. Непредставлення, невчасне уявлення чи уявлення, але з встановленої формі бухгалтерських звітів, балансів та інших документов.

3. Порушення громадянами законодавство про підприємницької деятельности.

4. Відсутність бухгалтерського обліку чи ведення з порушенням встановленого порядку, а як і спотворення бухгалтерських звітів, балансів та інших документов.

5. не надання чи невчасне представление.

— декларації про доходи, соціальній та поданні її з перекрученими данными.

Зблизька і винесенні Постанов у справі про відповідальність щодо керівників держави і гол. бухгалтерів суб'єктів господарювання необхідно враховувати, що керівник підприємства міста і організації виробляє наймання і звільнення головного бухгалтера на однакових підставах від керівниками інших структурних підрозділів, у зв’язку з, із чим в головного бухгалтера знижено права але зі своєю защите,.

Відповідно до Законом «Про бухгалтерський облік і звітності до» відповідальність за стан бухгалтерського обліку несе на першу чергу керівник підприємства, установи, організації. З іншого боку, в відповідність до Законом РФ «Про державну податкову службу РФ» податковим службам відповідно до ст. 7 надається право накладати адміністративні штрафы:

1. На посадових осіб підприємств, установ і закупівельних організацій, винних у приховуванні /заниженні/ прибутку /доходу/ чи приховування /неучтение/ інших об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку чи ведення нею зі порушенням установленною законодавством порядку й спотворенні бухгалтерських звітів, в ненаданні, не своєчасному поданні чи поданні але з встановленої формі бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій — у вигляді от.

2-х до 5-ти мінімальних оплат праці, а й за самі дії, скоєні повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення, у вигляді від 5-ти до десятьох мінімальних оплат праці 2. На керівників держави і інших посадових осіб підприємств, установ і закупівельних організацій, а як і громадян, які виконують вимоги державних податкових служб — у вигляді від 2-х до 5-ти мінімальних оплат труда.

Відповідно до Законом РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб» передбачено, що, мали протягом роки або банку певного звітний період доходи, як за місцем основний роботи, і без неї, зобов’язані уявити декларацію про сукупному доходе1.

Платник податків, порушив податкового законодавства несе ответственность:

1. За непредставлення чи невчасне уявлення декларації про сукупному доході в податковий орган — штраф у вигляді від 2-х до.

5-ти мінімальних розмірів місячної оплати труда.

2. За приховування чи заниження доходів, які підлягають відображенню у и.4 декларації про доходи «Доходи, отримані платників ПДВ у іноземній державі або з іноземної держави в іноземній валюті», і трьох «Доходи, отримані як авторських вознаграждений»:

— фінансова санкція як прихованого чи заниженого дохода:

— штраф у вигляді прихованого чи заниженого дохода,.

— адміністративний штраф у вигляді від 2-х до 5-ти мінімальних розмірів місячної оплати труда.

У разі встановлення судом факту навмисного приховування чи заниження доходу рішення суду то, можливо стягнуто штраф у п’ятиразовому размере.

З іншого боку, громадяни, винних у порушенні законодавства про підприємництво, винних у відсутності обліку доходів чи запровадження нею із порушенням встановленого порядку, притягнуто до адміністративному відповіді I вен нести як штрафу від двох до п’яти мінімальних розмірів місячної оплати праці. За самі дії, скоєні повторно протягом року — в розмірі від п’яти до десяти мінімальних розмірів місячних розмірів місячної оплати 1 руда.

Що стосується затримки сплати податку з фізичних осіб стягується пеня в розмірі 1V300 ставки рефінансування ЦБ (але з більш O, 1%) кожний день прострочення, починаючи з за встановлений термін уплаты.

Громадяни, винних у порушенні законодавства щодо порушення підприємницької діяльності, плі займаються нею, щодо якої є спеціальне заборона, а гак ж, громадяни, винних у відсутності обліку з порушенням установленною порядку, притягнуто до адміністративної відповідальності у вигляді штрафу від двох до п’яти мінімальних місячних розмірів оплати труда.

Податкові органи у разі порушення платником податків податкового законодавства вправе:

— порушувати клопотання заборону займатися підприємницької деятельностью:

— припиняти операції за лицьовим рахунках в російських банках учреждении;

— вилучати громадяни мають документи, які свідчать про приховуванні доходів /прибутку/ та інших об'єктів оподаткування з одночасним виробництвом огляду документів, фіксації задержания.

Громадяни, винних у приховуванні доходів /прибутку/ та інших об'єктів оподаткування крупних розмірах /більш двісті мінімальних окладів/, залучаються не до адміністративної відповідальності ще/, а до кримінальної і караються штрафом від двохсот до п’ятисот мінімальних розмірів місячної оплати праці, або у вигляді зарплати чи іншого доходу у період від двох до п’яти місяців. або обов’язковими роботами терміном від 180 до 240 годин або позбавленням волі терміном до одного года.

Стаття 198 КК РФ у частині другий передбачає відповідальність за ухиляння від сплати податку особливо великому понад п’ятисот мінімальних розмірів оплати праці, або посадовою особою, раніше які заподіяли злочин, передбачене даної статьей.

Тут законодавець встановлює покарання як штрафу у вигляді від п’ятисот близько тисячі мінімальних розмірів оплати купа чи розмірі зарплати чи іншого доходу у період від п’яти місяців, до один рік позбавлення волі терміном близько трьох лет.

Коли йдеться податків із організацією, то діє ст. 199 КК РФ. Та порівняно з аналогічної статтею «старого» Кримінального кодексу 162−2, щоб поставити громадянинові діяння, передбачене цієї статтею, необхідно, щоб мінімальна сума неуплаченною податку перевищувала тисячу мінімальних розмірів оплати праці, а по ст. 162−2 ця сума дорівнювала п’ятдесяти мінімальних розмірів оплати праці. Законодавець невипадково підняв нижню межу, ограничивавшую кримінальний злочин від адміністративного нарушения.

Раніше слідчим підрозділам доводилося займатися розкриттям так званої «дрібних», але в більші справи складні й не залишалося сил.

Кваліфікованим виглядом ухиляння від сплати податків із організацією є вчинення цього діяння повторно, незалежно від цього, залучався винний до відповідальності перший випадок чи ні. Якщо обличчя був раніше судимо за 57-ю статтею 199 КК РФ, то тут для притягнення до відповідальності по ч.2 ст. 199 КК РФ, то тут для притягнення до відповідальності по ч.2 ст. 199 КК РФ. З цим кваліфікуючим ознакою, необхідно, щоб кожне осудне то провину діяння було самостійним злочином, крім того, вчинення групою осіб, або ж перевищення прихованих податків більш 5000 МРОТ.

І, основним критерієм, манливим кримінальної відповідальності по статтям 198 і 199 КК РФ є розмір несплаченого налога.

З іншого боку, раніше по ст. 162−3 КК РФ до кримінальної відповідальності можна було залучити при ухилянні від явки в органи міністерства з податків і зборів щоб зробити пояснень чи відмови від подання пояснень про джерела доходів /прибутку/ і фактичному їх обсязі, а одно непредставлення документів і майже інший інформації про діяльність господарюючого об'єкта на вимогу органів Державній податковій службы.

Законодавець встановлював відповідальність як штрафу у сумі від ста до сто п’ятдесят мінімальних розмірів оплати труда.

Як приклад можна навести найперше кримінальну справу, порушену за цій статті в Дагестані у грудні 1994 р. щодо директора ТОВ «ЯГУАР».

Приводом до порушення кримінальної справи послужив матеріал про невиконанні вимог Державної податкової адміністрації директором ТОВ «Ягуар» Магомедовым М.М.

Що Поступив з місцевої податкової інспекції Магомедов М. М. шляхом злочинного бездіяльності ухилявся від явки в ДПІ для здачі звітів і дачі пояснень про джерела доходів і фактичному їх обсязі по повістці від 14 червня 1994 року, а як і не представив документи і іншу інформацію про діяльність господарюючого суб'єкту — ТОВ «Ягуар» на вимогу органів ГНС від 19 вересня 1994 року. Те, що дії Магомедова М. М. було скоєно саме з метою приховування прибутків, доводить те що, що він у 1993 р. перепродав м. Махачкалі за 3 500 000 рублів автомобіль ВАЗ-2105 набутий у р. Тольятті за 2 900 000 рублів, що підтверджено випискою з розрахункового рахунки ТОВ «Ягуар» в комерційному банку «Анжи — банк» і платіжним дорученням № 18 від 10.02.94 р. і перерахування МП «Світанок» з його приводу 3 500 000 рублів «за придбані матеріальні ценности.

Согласно Закону РФ «Про податок прибуток підприємств» Магомедов М. М. зобов’язаний був сплатити податок у сумі 610 000 рублів, що він було зроблено. Суд призначив Магомедову М. М. покарання як штрафу у сумі ста мінімальних розмірів оплати труда.

Другой пример:

Проведеною перевіркою податкового законодавства МП «Набат» встановлено, що керівник МП Разаханов Т. Р. протягом 1997 року займався експортно-імпортними операціями щодо реалізації та купівлі продуктів харчування, в ДПІ звітність не представляв і шляхом приховування об'єктів оподаткування ухилявся сплати податків з організації у великому розмірі. Разаханов Т. Р. судом визнаний винним за по ст. 199 год. 1 КК РФ і осуждён.

З іншого боку УФСНП РФ по РД за дорученням Прокуратури РД розслідує економічні злочину, не які стосуються прямий подследствен нести органів податкової полиции.

Так було в березні 1998 року coтрудники податкової поліції під час рейду виявили підпільний цех з розливу горілки «Столична» в г. Махачкале і вилучили більш 1200 пляшок готової продукції, більш 300 літрів спирту, обладнання виготовлення фальсифікованої горілки. Була порушена кримінальну справу за ст. 170, 175, I80 КК РФ, якими грн. Макаев Д. Т. був притягнутий кримінальної ответственности.

ГЛАВА IV.

. ПРОБЛЕМИ ВДОСКОНАЛЕННЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

Але своєю важливості й обсягу, Податковий Кодекс можна експортувати ряду зустрічей за такими законодавчими актами, як Конституція України та Цивільний кодекс, оскільки вона як закріплює правовідносини, пов’язані з формуванням основні джерела доходів держави — податків, а й зачіпає вдачі, інтереси й матеріальне добробут всіх без винятку громадян, і организаций.

Автори виконали колосальна праця, але визначенню структури Кодексу, формуванню понятійного апарату, виробленні цілісної їм раціональної системи, оподаткування. Особливого значення має зменшення кількості податків, і зниження загального податкового навантаження. Кодекс передбачає перехід від екстенсивних методів поповнення бюджету до інтенсивних методам.

Для цього він занижені загальні розміри штрафних санкцій за податкові доручення та норми створені задля підвищення збирання самих налогов.

Важливе місце у Кодекс турбує питання організації обліку й контролю. Особливо слід зазначити універсальному характері статусу платника податків. Виконання платниками податків своїх зобов’язань, зокрема. постановка на облік, уявлення декларацій тощо., здійснюється завжди, навіть якщо протягом якого або проміжку часу у платника податків відсутні об'єкти оподаткування і не сплачує налоги.

Позитивним моментом як і є намагання авторів раціоналізувати податкову систему шляхом поєднання податків, мають подібну податкову базу і налогоплательщиков.

Передусім це стосується :

— платежах за право користування природними ресурсами;

— акцизам на мінеральну сырье;

— податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів і акцизам на моторне топливо;

— відрахування на державні позабюджетні соціальні фонди /крім пенсійного фонда/.

Слід сказати, що у податковому Кодексі замість 100 діючих сьогодні податків, зборів та інших обов’язкових платежів, передбачається / з урахуванням регіональної та місцевої податків і зборів/, доведено їх кількість до 28. А обмежити /не більше повноважень із питанням спільного ведення Російської Федерації і його суб'єктів/ податкове час передбачається рахунок встановлення оптимального розміру ставок федеральних податків і граничних ставок по основним регіональним і керували місцевим налогам.

У цілому нині - КК РФ ч.1 — суттєвий крок уперед проти чинним законодавством «Про основи податкової системи до». Проте, мій погляд, проект містить помилкові становища, зокрема. і концептуального характера.

Головним питанням податкової політики є питання стимулювання вітчизняного производителя.

Практически, нині одні й самі податки платить і той, хтостворює національний дохід, і той, хто перерозподіляє. Очевидно, дифференцию має бути забезпечено, а головне, зрозуміти: доки працює у повну міць основні галузі вітчизняних, немає підстав стверджувати про спільну соціальної справедливості та поліпшенню умов життя, збирання податків, тим паче — про їхнє снижении.

Усе це має бути основою податкової политики.

У кодексі як і містять поняття «податкового агента», його правничий та обязанности.

Проте доцільно було б доповнити статтю становищем у тому, що з виконання протягом звітного року обов’язком, по підрахунку, утримування у платників податків і переліченню в відповідний орган — бюджет — податку або збирання, податкові агенти отримують комісійні винагороди з відповідного бюджету на суму певний відсоток від перерахованій суми налогов.

Така форма забезпечив би справедливу компенсацію додаткових витрат агентів, пов’язані із задоволенням державних нужд.

Прийняття ч.1 податкового Кодексу у принципі, лини, початковий крок до реформам Росії дієвою податкової реформи, з якої ще треба працюватиме Важливе значення і прийняття 2-ї частини ІК, яке повинна відбутися на 2000 году.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Злочинність історично властива суспільству, проте, неї давав рухомий, що особливо гостро проявляється у перехідні періоди ломки економічних і полі-тичних відносин, що супроводжуються обвальним зростанням злочинності, коли з’являються нові злочину, або нові й способи здійснення небезпечних преступлений.

До 1992 р. Кримінальний Кодекс РРФСР не знав податкових злочинів. Але відмови від радянських соціалістичних громадських відносин також перехід до ринку неминуче поставили б на порядок денний проблему принципово нового для Росії правовим регулюванням державою оподаткування юридичних та фізичних лиц.

Прагненням платників податків ухилятися від оподаткування та сплати податків і обов’язкових платежів держава протиставляє, крім інших, наскільки можна адекватні форми й фізичні методи правового захисту, включаючи встановлені кримінальної відповідальності за суспільно-небезпечні порушення податкового законодавства й створення федеральних органів податкової поліції, що спеціалізуються з попередженні, припиненні виявленні і расследовании.

І законодавство про податкової системі, податкових правопорушення і злочинах, і вперше створена Росії податкова поліція, і її законодавча і відомча нормативна база проходять період становлення, коли далеко ще не всім зрозумілі й зрозумілі питання оптимального правовим регулюванням, правозастосування та управління правозастосовчої діяльність у боротьби з податковими правопорушеннями і преступлениями.

Злочинні порушення законодавства про податки в сучасному періоді характеризує ряд особливих признаков.

Ухиляння від подачі декларацій про доходи набуло масового характеру. Приховання доходів, протидія вимогам податкової служби, чи їх невиконання з метою приховування прибутків і несплати податків є звичне явище у житті підприємців, комерсантів, бізнесменів, та й як цих осіб. Податкові злочини і правопорушення латентны, чому в значною мірою сприяє неефективна поки діяльність створюваних податкових правоохоронних органів, які забезпечують рішучого припинення творення злочинів і невідворотність покарання, мають місць безвідповідальність, байдужість, байдуже ставлення до преступникам.

Без належного реагування залишається значної частини інформації про злочинах та інших правонарушениях.

Суб'єктами податкових правопорушень і злочинів не є лише звичайні фізичні особи, а й представники, співробітники юридичних лиц.

Форми злочинних явищ різноманітні. У сферу бізнесу найбільш поширені - лжепредпринимательство, лжебанкротство, відхилення від сплати налогов.

Процвітає діяльність злочинних груп підприємців, заключающих фіктивні договори про поставки з Росією товарів народного потребления.

У цьому, одержувані передоплату гроші розкрадаються і переводяться на рахунки зарубіжні банки.

Поширені факти приховування прибутку появою спільних підприємств і товариствами з обмеженою ответственностью.

Небажання юридичних і фізичних осіб сплачувати податки підштовхує їх у пошук злочинних форм приховування прибутків /прибутку/ від налогообложения.

Найчастіше порушення податкового законодавства супроводжуються подлогам і, зловживаннями, розкраданнями, хабарництвом та інші злочинами, чиненими посадовими особами, матеріально відповідальними й іншими лицами.

Підвищену суспільну небезпечність представляють факти корупції у системі податкової служби, злочинні зв’язку окремих працівників із комерційними структурами.

Податкова злочинність як — передусім обумовлюється змінами, що відбуваються у економічній життя общества.

За сучасних умов саме податки є джерелом бюджетних витратПостійне зростання останніх, викликаний взначною мірою інфляційними процесами, спонукає держава до непопулярним заходамвоно збільшує податковий пресс.

Відповідна реакція предпринимательско-деловых кіл — відхилення від сплати налогов.

Втім, багато товарно-закупочные посередницькі й інші комерційні структури уникають оподаткування у силу його непомірною тяжкості: спрацьовує також і інший чинник украй низький рівень правової, податкової культури. Це обходиться скарбниці в триллионы.

Важлива причина активізації податкової злочинності недосконалість й соціальна нестабільність російського податкового законодавства, об'ємного, складного, суперечливого. Сьогодні нормативно-правову базу але питанням оподаткування включає у собі понад сто законів. указів, постанов, інструкцій і разъяснении.

Раз у раз вводяться додаткові норми, що погіршують і так незавидне становище налогоплательщиков.

Аналіз динаміки податкових злочинів по РФ з кінця 1992 по 1999 рр. дозволяє зробити висновок про різко прогресуючому їх зростанні. Тож якщо в 1993 р, порушено 617 кримінальних справ засуджено 59 людина, то «за 1999 рік порушено понад 7,6 тисяч справ, а засуджено 1840 человек.

Настільки помітний стрибок за показниками пояснюється як підвищенням ефективності оперативно-службовій діяльності органів податкової поліції, і появою величезної кількості нових власників, котрі хочуть на маневр старих сплачувати до госбюджет.

Наведена мова цифр далеко в повною мірою відбивають масштаби податкової злочинності країни, оскільки він характеризується високої латентностью.

18 березня 2000 року податкової поліції виповнилося 8 років. Вісім років податкова поліція слід за варті економічній безпеці країни. Завдяки роботі наших співробітників у скарбницю повернуті десятки трильйонів рублів, таких необхідних вчителям та іншим військовим, працівникам культури та науки, пенсіонерам, і студентам, усім тим, кому єдине джерело існування державна казна.

Разом про те питання збирання податків нині, є найактуальнішим є. Назріла посилення відповідальності за податкові злочини і правонарушения.

«…до того часу, поки люди, які сплачують податки, й українські підприємства, хто вважає за свій обов’язок ухилятися oт сплати податків, ні залучатися до кримінальної відповідальності, до того часу Росія, як суверенне, незалежне, могутнє держава існувати не будет"2.

Невипадково податкову поліцію називають щитом скарбниці. Чим міцніше і надійніше цей щит, то більше вписувалося розвитку, тим більше і країна. Від цього, у першу чергу, виграють громадяни нашої країни, чия добробут є головним метою держави як такового.

1.Законодательные акти. -Конституція Російської Федерації, — М. 1993 р. -Кримінальний Кодекс Російської Федерації М. 1998 р. -Кримінально-процесуальний Кодекс Російської Федерації М.1998. -Податковий Кодекс Російської Федерації ч.1 — М. 1998 -Про Федеральних органах податкової поліції Федеральний Закон от24 червня 1993 р. № 6238 — 1//Российская газета 1993 р. 15 червняПро основи податкової системи Російської Федерації: Федеральний закон від 27 грудня 1991 р. //Російська газета 1998 р. 10 березня. -Про оперативно-розшукової діяльності: Федеральний закон від 12 серпня 1995 г.//Российская газета 1995 р. 18 серпняПро державну податкову службу РФ Федеральний закон від 21 березня 1991 г.//Ведомости з'їзду народних депутатів РСФРР та УСРР Верховної Ради РРФСР 1991 № 15 ст. 492 -Про прибутковий податок з фізичних осіб: Закон РФ від 7 грудня 1991 р. //Російська газета 1993 р. 5 червняПро бухгалтерському обліку й звітності до: Федеральний закон від 21 листопада 1996 р № 129 -ФЗ // Російська газета 1994 р. 4 ноября.

2.Специальная литература.

— Бабаев У. До. Податкова поліція — М., 1994 р. -Бахрах Д. І. Адміністративне право — М., 1993 р. -Брызгалин А. В. Податки і податкове право — М., 1998 р. -Гуреєв У. І. Податкове право — М., 1998 р. -Алмазів С. На варті економіки //Податкова поліція 1997 р. № 5 -Нємцов Б. А. Реформи та законність //Податкова поліція 1997 р. № 3 -Михайлов У. А. Кримінально-процесуальна діяльність податкової поліції - М., 1995 -Податкова поліція — Лыткарино «Схід" — 1996 р. -Солтаганов У. Р. Заради інтересів // Податкова поліція 2000 р. № 2 3. Практические матеріали слідчого відділу податкової поліції Республіки ДагестанКримінальну справу щодо обвинуваченню Магомедова М. М. № 1 -72 96 -Кримінальну справу щодо обвинуваченню Разаханова Т. Р. № 87 579 -Кримінальну справу щодо обвинуваченню Макаева Д. Т. № 87 519 ———————————;

1Брызгалин А. В. Податкове право: Навчальний посібник -1998 р з 64.

1Брызгалин А. В. Податкове право: Навчальний посібник -1998 р з 64.

Керівництво УФСНП по РД.

СТРУКТУРА ЦЕНТРАЛЬНОГО АПАРАТУ УФСНП по РД.

Про оперативно розшуковий діяльності: Федеральний закон від 12 серпня 1995№ 144-Ф3.

//Російська газета 1995 р 18 августа.

Бабрах Д.І. Адміністративне право: М 1993 р З 49.

Бабрах Д.І. Адміністративне право: М 1993 р З 51.

Михайлов В.А. Кримінально-процесуальна діяльність податкової поліції М 1995 р. С85.

1 Про основи державної фінансової системи до від 27 грудня 1991 р //Російська газета 1992 р 10 березня ст. 6.

2 Кримінальним кодексом РФ М 1998 ст. 1.

Про державну податкову службу РФ Закон РФ від 21 березня 1991 р. ст. 7.

//Відомість з'їзду народних депутатів РСФРР та УСРР Верховної Ради РРФСР 1991 р № 15 ст. 492.

1 Про державну податкову службу РФ Федеральний закон від 21 березня 1991 ст. 11.

//Відомість з'їзду народних депутатів РСФРР та УСРР Верховної Ради РРФСР 1991 р № 15 ст. 492.

Про бухгалтерський облік і звітності до федеральний закон від 21 листопада 1996 р № 123-ФЗ.

//Російська газета 1996 р 4 декабря.

Про прибутковий податок з фізичних осіб Закон РФ від 7 грудня 1991 р. //Російська газета 1993 5 июня.

1Алмазов С. На варті економіки// Податкова поліція 1997 № 5.

2 Нємцов реформи і «законність// Податкова поліція 1997 № 3.

Кількість перевірок (документальних) УФСНП РФ по РД.

Кількість порушених справ УФСНП РФ по РД.

СПИСОК ПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

Оперативна служба.

Відділ безпеки і з коррупцией.

Служба фізичної защиты Служба документування податкових правонарушений.

Слідчий отдел.

Інформаційно — аналітичний отдел Оперативно технічний і пошуковий отдел.

Секретариат.

Фінансовий отдел.

Відділ кадров.

Пресс служба.

Господарський отдел.

Відділення связи.

Орг. Инспекторское отделение.

Група правового обеспечения.

Архив.

Чергова часть.