Практичні аспекти обліку, аналізу та аудиту товарних запасів на ЗАТ «Рекорд»

Організаційно — економічна характеристика ЗАТ «Рекорд»

Акціонерне товариство є юридичною особою за законодавством України. Правове положення товариства визначається Законами України. Правове положення товариства визначається Законами України «Про господарські товариства», «Про підприємства в Україні», «Про підприємництво», «Про цінні папери та фондову біржу», договором про створення та діяльність Акціонерного товариства, статутом.

Акціоенрне товариство від свого імені укладає угоди, набуває майнові та немайнові права, вступає в обов’язки. Товариство володіє, користується та розпоряджається своїм майном відповідно до цілей своєї діяльності та призначення майна, має самостійний баланс.

Акціонери відповідають по зобов’язанням Акціонерного товариства тільки в межах належних їм акцій. Акціонери, які не повністю оплатили акції, несуть відповідальність по зобов’язанням товариства також у межах несплаченої суми.

Підприємство користується правами юридичної особи, має свою печатку, штамп, бланки зі своїм найменуванням, розрахунковий та інші рахунки в банках, власні реквізити та користується всіма правами, передбаченими Законодавством України.

Акціонерне товариство створюється з метою більш ефективного використання майна, що належало державі, залучення коштів для інвестицій у виробничу і соціальну сферу, одержання високих прибутків в інтересах акціонерів і задоволення потреб народного господарства та населення в його роботах (послугах), продукції.

Метою діяльності ЗАТ «Рекорд» є задоволення потреб населення в товарах та послугах і реалізація на основі отриманого прибутку соціальних та економічних інтересів засновників Товариства.

Основними видами діяльності підприємства є:

• · роздрібна торгівля продовольчими та непродовольчими товарами;
• · оптова торгівля продовольчими та непродовольчими товарами;
• · посередницька діяльність, маркетинг;
• · надання додаткових послуг покупцям;
• · надання інформаційних та консультаційних послуг.

ЗАТ «Рекорд» є юридичною особою від дня його державної реєстрації.

Товариство здійснює свою діяльність відповідно до чинного законодавства України та Статуту.

ЗАТ є правонаступником малого підприємства торговельно — виробничої фірми «Рекорд».

Статутний фонд Товариства становить 21 808,50грн.

Товариство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну та бухгалтерську звітність, яка подається до статуправління та до Державної податкової інспекції у встановленому порядку. Контроль за фінансовою і господарською діяльністю правління та перевірку діяльності Акціонерного товариства здійснює ревізійна комісія.

Підприємство самостійно визначає перспективи розвитку, планує та здійснює свою діяльність, виходячи з попиту на продукцію, що воно виробляє, роботи, послуги та необхідності забезпечення виробничого та соціального розвитку товариства.

Підприємство реалізує продукцію, майно за цінами і тарифами, що встановлюються самостійно.

На підприємстві застосовується журнально — ордерна форма бухгалтерського обліку, заснована на використанні принципу систематизації та накопичування даних первинних документів безпосередньо в регістрах аналітичного і синтетичного обліку. Працівники бухгалтерії роблять записи в регістрах бухгалтерського обліку на підставі первинних облікових документів. Дані журналів — ордерів заносяться до Головної книги, на основі якої складається звітність підприємства.

Організація обліку проводиться не зовсім автоматизовано, деякі прибуткові, видаткові документи, а також журнали-ордери ведуться вручну.

Головний бухгалтер забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організує контроль за відображенням на рахунках всіх господарських операцій. Бухгалтерією здійснюється чіткий контроль за всіма господарськими операціями та за наявністю і рухом засобів підприємства, що дає змогу керівництву підприємства приймати правильні управлінські рішення.

Документооборот встановлюється головним бухгалтером. Для кожного роду документів розроблена форма графіка руху документів. У графіку зазначається дата створення або одержання від інших підприємств та установ документів, прийняття їх до обліку, передача в обробку та до архіву.

Аналіз техніко — економічних показників діяльності ЗАТ «Рекорд» за 2001;2003 рр. наведено в табл.

Таблиця 2.1 Аналіз техніко — економічних показників діяльності ЗАТ «Рекорд» за 2001;2003рр.

З даних таблиці 2.1 ми бачимо, що обсяг реалізації товарів у 2002 році збільшився у порівнянні з 2001 роком на 42,7 тис.грн., або на 3,7%. Відповідно збільшилась і собівартість реалізації товарів на 35,9 тис.грн., але при цьому слід виділити, що обсяг витрат обігу збільшився на 0,0 тис.грн. Чистий прибуток у звітному році зріс на 9,5 тис.грн. Позитивним є також зростання середньомісячної зарплати. Підприємство є прибутковим і рентабельним.

Фінансова діяльність підприємства становить систему грошових відносин у процесі утворення, розподілу та використання різних фондів коштів. Фінанси підприємства насамперед мають забезпечити грошовими ресурсами безперервний виробничий процес через своєчасну і повну сплату необхідних для підприємства засобів виробництва.

Зростання обсягів виробництва, поліпшення якості і асортименту продукції, ритмічне виробництво і відвантаження продукції сприяє своєчасному, а інколи і достроковому одержанню грошових коштів на розрахунковий рахунок. Для здійснення виробничих і комерційних завдань колене підприємство повинне мати достатню величину основних і обігових засобів. Останні потрібні для фінансування поточної діяльності підприємства. Тому формування відповідної суми обігових коштів, а також ефективне їх використання є одним з першочергових завдань керівництва підприємства.

Успіх фінансової діяльності віддзеркалює добрий (міцний, стійкий, задовільний) фінансовий стан підприємства.

Проведемо фінансовий аналіз ЗАТ «Рекорд» за 2000 — 2002рр.

2000 рік.

I. Аналіз ліквідності:

• 1.1 Коефіцієнт покриття: 99,8/67,1=1,4
• 1.2 Коефіцієнт швидкості ліквідності 99,8−5,3−1,0−70,4 /67,1 =0,34
• 1.3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності: 5,3/67,1=0,08
• 1.4 Чистий оборотний капітал (тис.грн): 99,8−67,1=32,7

II. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства.

• 2.1 Коефіцієнт платоспроможності (автономії): 564,8/631,9=0,8
• 2.2 Коефіцієнт фінансування: 67,1/564,8=0,12
• 2.3 Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами: 99,8−67,1/67,1=0,5
• 2.4 Коефіцієнт маневреності власного капіталу: (99,8−67,1)/564,8=0,06
• 3. Коефіцієнт рентабельності діяльності -18/988,6= - 0,01
• 2001 рік

I. Аналіз ліквідності:

• 1.1 Коефіцієнт покриття: 106,7/32,0=3,33
• 1.2 Коефіцієнт швидкості ліквідності: (106,7−6,6−0,5−81,4)/32,0=0,57
• 1.3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності: 5,1+7,7/32,0=0,4
• 1.4 Чистий оборотний капітал (тис.грн): 106,7−32,0=74,7

II. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства:

• 2.1 Коефіцієнт платоспроможності (автономії): 633,3/721,5=0,88
• 2.2 Коефіцієнт фінансування: 32+86,2/633,3=0,19
• 2.3 Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами: 106,7−32,0/32,0=2,33
• 2.4 Коефіцієнт маневреності власного капіталу: 106,7−32,0/633,3=0,12
• 3. Коефіцієнт рентабельності діяльності 47,7/1158,84=0,041
• 2002

I. Аналіз ліквідності:

• 1.1 Коефіцієнт покриття: 130,8/18,6=7,03
• 1.2 Коефіцієнт швидкості ліквідності: 130,8−18,8−0,5−96,1/18,6=0,83
• 1.3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності: 6,7+8,2/18,6=0,8
• 1.4 Чистий оборотний капітал (тис.грн): 130,6−18,6=112

II. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства.

• 2.1 Коефіцієнт платоспроможності (автономії): 648,6/734,2=0,88
• 2.2 Коефіцієнт фінансування: 18,6+17,0/648,6=0,05
• 2.3 Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами: 130,8−18,6/18,6=6,03
• 2.4 Коефіцієнт маневреності власного капіталу: 130,8−18,6/648,6=0,17
• 3. Коефіцієнт рентабельності діяльності 57,2/1201,56 = 0,047

Таблиця 2.2 Показники ліквідності та платоспроможності і рентабельності.

З даних розрахунків видно, що за фінансовим станом, платоспроможності, ліквідності та рентабельності, стан ЗАТ «Рекорд» добрий, рентабельний, здатний виконати своєчасно зобов’язання перед постачальниками. Підприємство має змогу збільшити об`єми виробництва, розширити виробництво і підвищувати продуктивність праці.

Аналізуючи динаміку показників можна сказати, що підприємство працює нестабільно.

Проаналізувавши ситуацію на підприємстві вцілому, я вважаю, що підвищення рентабельності необхідно в першу чергу здійснювати за такими напрямками:

• 1) відмовитися від посередників;
• 2) підвищити обсяги продажу;
• 3) зменшити фактичні витрати на доставку та збут товарів.

Таблиця 2.3 Показники фінансової стійкості.

Таблиця 2.4 Аналіз показників фінансової стійкості ЗАТ «Рекорд».

Наявність коефіцієнту Р_к (43,2; 137,7; 154,7) показує власні обігові кошти, означає, що підприємство здатне платити поточні борги. Як видно із Табл. такі коефіцієнти як: коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами К_з.в.к. (0,4; 1,2; 1,2), коефіцієнт фінансової незалежності К_авт (0,89;0,95; 0,95), коефіцієнт фінансової залежності К_ф.з. (1,12; 1,13; 1,11), коефіцієнт маневреності власного капіталу К_м (0,08; 0,28; 0,25), коефіцієнт концентрації позикового капіталу К_п.к. (0,11; 0,04; 0,02), коефіцієнт фінансової стабільності К_ф.с. (8,4; 21,5; 35,7) мають позитивну тенденцію, тобто підприємство все більш використовує свої кошти у поточній діяльності. Такі коефіцієнти як, коефіцієнт маневреність робочого капіталу К_р.к., коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів К_зап, коефіцієнт покриття запасів К_п.з. змінюються, то в сторону збільшення, то в сторону зменшення, тобто нечітко характеризують діяльність підприємства.