Розділ 2. Організація обліку і контроль грошових коштів на кп «ПІВДЕНУКРГЕОЛОГІЯ»

Організаційно-економічна характеристика КП «Південукргеологія»

Ще в далекому 1947 році на базі тресту «Укрвуглерозвідка» за постановою Ради Міністрів СРСР і наказу Міністерства вугільної промисловості була створена Українська геологорозвідувальна контора Міністерства геології СРСР. З цієї дати почалася більш ніж піввікова історія підприємства, яке після численних реорганізацій та змін пріоритетності напрямів робіт іменується зараз Казенне підприємство «Південукргеологія». Історія підприємства насичена цілим рядом відкриттів, які перетворили Середнє Придніпров'я на один із потужніших мінерально-сировинних регіонів України.

Першочерговим завданням підприємства на час його створення була оцінка вугленосності Західного Донбасу і підприємство успішно впоралося з цим завданням. За 15 років у Західному Донбасі було розвідано 18 млрд. тон кам’яного вугілля.

Одночасно з розвідкою вугілля на Західному Донбасі на території Криворізького залізорудного басейну геологорозвідниками тресту «Кривбасгеологія», в наш час ГРЕ «Кривбасгеологія», велися роботи з розвідки залізних руд. За 10 років розвідки геологами Кривбасу була створена нова мінерально-сировинна база чорної металургії півдня СРСР, на основі якої побудовані унікальні гірничо-збагачувальні комбінат «Ново — криворізький», «Центральний», «Північний», «Інгулецький», «Південний». Забезпеченість цих комбінатів сировиною становить 80 років.

У цей же період зусилля підприємства були спрямовані також на пошуки і розвідку родовищ марганцю, бокситів і нікелю. Це дало можливість в короткі терміни розвідати родовища заліза в Кременчуцькому районі, на базі яких діє Полтавський (Дніпровський) гірничо — збагачувальний комбінат. У межах Білозерської структури були відкриті і оперативні розвідувальні два родовища багатих залізних руд, на базі яких в даний час працює закрите акціонерне товариство «Запорізький залізорудний комбінат».

У 50 — ті роки було відкрито і розвідано унікальне родовище розсипних тітаноцирконієвих руд, де зараз діє Відкрите акціонерне товариство «Вільногірський гірничо-збагачувальний комбінат». У різні роки геологами підприємства були відкриті і розвідані Великотокмаківське і Південне родовища марганцевих руд, Новополтавське родовище апатитрідкометалічних карбонатів, Шевченківське рідко — металічне родовище.

Усього Казенним підприємством «Південукргеологія» за більш ніж 60 років існування на території діяльності, яка охоплює 6 адміністративних областей України: Сумську, Полтавську, Харківську, Дніпропетровську, Запорізьку і частково Донецьку області, а також за її межами відкрито понад 1250 родовищ корисних копалин, велика частина з яких експлуатується і по сьогоднішній день.

Це родовища кам’яного і бурого вугілля (Західний Донбас), заліза (Кривбас, Кременчуцький і Білозерський залізорудні райони, Приазов’я), марганцю (Нікопольський район Дніпропетровської області, Запорізька область), розсипних тітанових руд (Дніпропетровська область), кольорових, рідкісних, рідкісноземельних металів (Приазов'я), дорогоцінних металів, гірничо — хімічної та агрохімічної сировини, будівельних, облицювальних, абразивних матеріалів, дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння, підземних питних і мінеральних вод.

Велике значення в діяльності підприємства приділяється пошуку та розвідці стратегічно важливих і гостродефіцитних для економіки нашої країни таких родовищ корисних копалин і видів мінеральної сировини як кольорові та рідкі метали (молібден, вольфрам, свинець, цинк), рідкоземельні метали, благородні метали (золото, срібло, метали платинової групи), неметалеві корисні копалини (фосфорити, бентонітові глини, опоки, вермикуліти, талькомагнезітова, флюсова та камнесамоцвітна сировина, вогнетриви).

Сьогодні підприємство може запропонувати для подальшого вивчення та розробки цілий ряд родовищ і перспективних площ таких корисних копалин як ільменітові руди, каоліни первинні, вогнетривкі глини, скляні піски, сапропели, польовошпатну сировину.

Також на підприємстві розробляються технічні умови для нових нетрадиційних видів корисних копалин, виконується складання проектнокошторисної документації, звітів, техніко — економічних обґрунтувань постійних кондицій і підрахунків запасів корисних копалин. Всі види геологорозвідувальних робіт виконуються згідно з отриманими ліцензіями.

Невід'ємною складовою геологорозвідувальних робіт є діяльність центральної лабораторії підприємства, що входить до складу його з моменту утворення.

Об'єктами дослідження лабораторії є проби гірських порід, твердих негорючих і горючих корисних копалин, техногенних об'єктів навколишнього середовища, проб підземних вод. У лабораторії проводять вивчення фізико — механічних властивостей порід і технологічні дослідження нерудної сировини, ботанічного та хімічного складу торфів.

Значне місце у геологорозвідувальному комплексі робіт КП"Південукргеологія" займають гідрогеологічні, інженерно — геологічні та екологічні дослідження, які спрямовані на забезпечення потреб населення, промисловості та сільського господарства у воді, на контроль і прогнозування змін геологічного середовища з метою його охорони і раціонального використання.

Підприємством виконується комплексна оцінка сучасного стану підземних вод для господарсько-питного та технічного водокористування, здійснюється систематизація прогнозних ресурсів підземних вод.

Отже, існування підприємства та його ефективна діяльність має велике значення для держави.

Проте, на теперішній час фінансово-господарська діяльність КП"Південукргеологія" знаходиться у не найкращому стані, до чого спричинили як зовнішні так і внутрішні фактори господарювання.

Фінансовим планом на 2010 рік у порівнянні з 2009 р. передбачена тенденція зростання обсягу реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) на 13,7%. Фактично обсяг реалізації у 2010 році склав більше за плановий показник на — 113,7% від запланованого, проте у 2011 році менше за плановий на — 7,3% та у 2012 р. менше за плановий на — 8,7%, та собівартість більше за плановий показник на — 19,3%; менше за плановий на — 4,8% та менше за плановий на 7,9% відповідно по роках.

Зазначені недоліки виконання фінансового плану відобразилися і на валовому прибутку: у 2010 році при плані 6 527,3тис.грн., фактично цей показник склав менше планового на — 800,3тис.грн., у 2011 році при плані 6 544,8 тис. грн. фактично отримано менше запланованого на суму 1 396,8 тис. грн. та у 2012 р. — при плані прибутку 5 250,0тис.грн. фактично отримано менше на суму 701,0тис.грн.

Відповідно до фінансового плану КП «Південукргеологія» пріоритетним надходженням у складі основного доходу від реалізації продукції як на 2010 — 2012 роки визначено діяльність у сфері геології та геологорозвідування — у 2010 році на 113,7%, у 2011 році на 92,7% та у 2012 році на 91,2% від сукупного доходу відповідно по роках, що є основним напрямком діяльності підприємства.

Сукупний дохід підприємства за 2012 рік у порівнянні з 2010 р. має тенденцію до зменшення з 45 138,0тис.грн. до 36 336,0тис.грн., тобто на 80,5%, в тому числі від реалізації робіт та послуг на 77%, або з 42 175,0тис.грн. до 32 638,0тис.грн.

Структуру доходів становлять згідно зі «Звітом про фінансові результати» (ф.2) доходи від реалізації продукції (2010 р. — 50 610,0 тис. грн., 2011 р. — 47 696,0 тис. грн., 2012 р. — 39 166,0 тис. грн.), інший операційний дохід (2010 р. — 2 050,0 тис. грн., 2011 р. — 2 405,0 тис. грн., 2012 р. — 2 729,0 тис. грн.) та інші доходи (2010 р. — 913,0 тис. грн., 2011 р. — 1 430,0 тис. грн., 2012 р. — 969,0 тис. грн.).

Простеженням формування доходу від реалізації продукції визначено їх надходження в основному від фінансування робіт, що виконуються за державним замовленням та замовленням інших підприємств.

Нераціональна політика на підприємстві при формуванні доходів може привести до їх втрат та необґрунтованого заниження.

Формування доходу підприємства здійснюється відповідно до облікової політики, затвердженої наказом від 28.04.2007 р. № 38/1 [28], згідно з яким організація бухгалтерського обліку доходів за видами та елементами діяльності здійснюється відповідно до вимог Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» [20].

Сукупний дохід підприємства за 2012 рік у порівнянні з 2010 р. має тенденцію до зменшення з 45 138,0тис.грн. до 36 336,0тис.грн., тобто на 19,5%, в тому числі від реалізації робіт та послуг на 22,6%, або з 42 175,0тис.грн. до 32 638,0тис.гривень.

Структуру доходів становлять згідно зі «Звітом про фінансові результати» (ф.2) чисті доходи від реалізації продукції (2010 р. — 42 175,0 тис. грн., 2011 р. — 39 746,0 тис. грн., 2012 р. — 32 638,0 тис. грн.), інший операційний дохід (2010 р. — 2 050,0 тис. грн., 2011 р. — 2 405,0 тис. грн., 2012 р. — 2 729,0 тис. грн.) та інші доходи (2010 р. — 913,0 тис. грн., 2011 р. — 1 430,0 тис. грн., 2012 р. — 969,0 тис. грн.).

Слід зазначити, що, якщо обсяг доходу від реалізації продукції має тенденцію до зменшення (на 22,6%), то обсяг іншого операційного доходу та іншого доходу підприємства за 2010 — 2012 роки, навпаки, зростає на 33,1%, та 6,1% відповідно.

Необхідно відмітити стан виконання фінансового плану щодо показників надходження доходу підприємства. Так, як видно з рис. 2.1, протягом 2010 планові показники перевиконано на 14% щодо отримання чистого доходу, на 136% - іншого операційного та на 154% іншого доходу. З 2011 року обсяг чистого доходу зменшується, показники фінансового плану не виконуються на 7% у 2010 році та на 8% у 2012 році.

Інші операційні доходи та інші доходи не мають стабільності, що віддзеркалюється і на виконанні планових показників як у сторону зменшення так і збільшення.

Відповідно до фінансового плану КП «Південукргеологія» пріоритетним надходженням у складі основного доходу від реалізації визначено діяльність у сфері геології та геологорозвідування.

Значну частку при цьому становлять доходи від виконання робіт за державним замовленням.

На період 2010 — 2013 роки між КП «Південукргеологія» та Державною службою геології та надр України на кожен рік укладено договори про виконання геологорозвідувальних робіт по перехідних об'єктах з розвитку мінерально-сировинної бази України відповідно до пооб'єктних планів на загальну суму 87 036,9 тис. гривень.

При цьому, профінансовано з Державного бюджету на суму 64 852,1 тис. грн., виконано робіт на відповідну суму.

Слід зазначити, що з року в рік обсяг фінансування зменшувався з 28 820,5 тис. грн. у 2010 році до 1 493,5 тис. грн. за І півріччя 2013 року, тобто на 95 відсотків.

Зазначене вплинуло на обсяг доходу та стало причиною погіршення показників фінансово — господарської діяльності підприємства.

Вартість геологорозвідувальних робіт визначається відповідно до «Инструкции по составлению проектов и смет на геологорозведочные работы», затвердженої наказом Міністерства геології СРСР від 14.03.1985 року, яка регламентує порядок складання, розгляд та затвердження проектів та кошторисів на проведення геологорозвідувальних робіт.

Проектно-кошторисна документація на проведення геологорозвідувальних робіт за державним замовленням складається з проекту та кошторису, на який видається геологічне (технічне) завдання, що встановлює очікувані результати, задачі з вивчення об'єкта сучасними методами та технічними засобами, терміни завершення робіт, форми звітної документації та інстанції, які приймають завершені роботи на об'єкті. На кожен об'єкт по одному геологічному завданню складається єдина проектно-кошторисна документація, що передбачає всі необхідні види геологорозвідувальних та супутніх робіт, що входять до складової частини проектного комплексу досліджень.

Вартість геологічного (технічного) завдання підлягає експертизі, після чого не переглядається протягом терміну проведення робіт на об'єкті. Кошторисна вартість геологорозвідувальних робіт може бути переглянута у разі виникнення непередбачених обставин (зміна податкової політики та офіційно встановленого індексу інфляції, гірничо-геологічних умов тощо), а також необхідності у проведенні додаткових геологорозвідувальних робіт без зміни геологічного завдання. При суттєвій зміні уявлення про геологічну будову району або гірничо-геологічну будову родовища, виявленому в процесі виконання на об'єкті геологорозвідувальних робіт, що вимагає зміни методики робіт та веде до збільшення чи зменшення витрат на його виявлення, геологічне (технічне) завдання перезатверджується.

В зв’язку з різким зростанням цін на матеріали та обладнання та регулярним ростом рівня мінімальної заробітної плати, що створюють загрозу збиткової роботи на об'єктах по державному замовленню періодично проводяться перерахунки кошторисної вартості геологорозвідуваних робіт, розрахованої відповідно до нових ЗУКН із застосуванням фактичних цін закупівлі матеріальних ресурсів та фактичної заробітної плати на день складання актів обміру виконаних геологорозвідувальних робіт, що виконуються за державним замовленням, в межах загальної кошторисної вартості об'єкту.

Та якщо, геологорозвідувальні роботи за державним замовленням зменшилися протягом 2010 — 2013 років на 95%, то є у складі основних доходів і надходження від робіт, здійснених на договірних засадах для інших замовників. Їх обсяг у складі чистого доходу склав за 2010 рік — 18 157,9тис.грн., 2011 р. — 24 433,0тис.грн., 2012 р. — 19 170,0тис.грн., І півріччя 2013 р. — 4076,2 тис.грн., при тому, що за І квартал 2012 року він становив 10 325,5 тис.гривень.

Тобто, також помітна тенденція до зменшення. Досліджуючи причини такого становища визначено, що у постійних замовників спостерігається тенденція до зменшення щорічних витрат на геологорозвідувальні роботи, замовники невчасно погоджують спецдозволи, зазначене призвело до відсутності потреби у проведенні геологорозвідувальних робіт КП «Південукргеологія».

При цьому, кількість договорів зростає: протягом 2010 року укладено з іншими замовниками на геологічні роботи 550 договорів, 2011 р. — 800, 2012 р. — 900, за І півріччя 2013 р. — 470 договорів.

Основними замовниками були ВАТ «Полтавський ГЗК», ТОВ «Єристівский ГЗК», ТОВ «Біланівський ГЗК», ПАТ «Арселор Міттал Кривий Ріг», підприємство з ІІ у формі ЗАТ «ЗЗРК».

Необхідно відмітити, що замовниками не завжди проводяться своєчасні розрахунки з КП «Південукргеологія» за виконані роботи, загальна сума такої заборгованості станом на 01.01.2013 р. становить 5270,4 тис. гривень.

На теперішній час організаційна структура управління КП «Південукргеологія» складається із апарата управління та структурних підрозділів прямого підпорядкування. У підпорядкуванні генерального директора знаходиться:

• — комерційний директор, якому підпорядковується — директор з економіки (очолюючий планово — економічний відділ, групу проектно — кошторисних розрахунків, групу праці і заробітної плати, відділ кадрів, архів), відділ маркетингу, збуту та сертифікації;
• — директор з виробництва, якому підпорядковуються — головний енергетик, виробничо-технічний відділ, база виробничого резерву та комплекції, господарсько-експлуатаційна дільниця;
• — головний геолог, у підпорядкуванні якого знаходиться головний гідрогеолог, гідрогеологічна група, геологічний відділ, геологічні фонди, регіональний центр геологічних досліджень, центральна лабораторія, комплексна геофізична партія, центр бурового обслуговування геологорозвідувальних робіт; а також:
• — головний інженер з охорони праці, головний бухгалтер, який очолює бухгалтерію, провідний інженер з режимно — секретної роботи, провідний юрисконсульт, канцелярія, провідний інженер з цивільного захисту та мобілізаційної роботи.

Фахівці виконують свої завдання та обов’язки відповідно до визначених у посадових інструкціях положень, визначені матеріальновідповідальні особи, з якими укладено договори матеріальної відповідальності.

Середньооблікова кількість штатних працівників підприємства склала у 2010 р. — 731 особу, у 2011 р. — 562 особи, у 2012 р. — 498 осіб, за І півріччя 2013 р. — 441 особа. На підприємстві постійно відбувається скорочення штату (накази від 07.09.2012 р. № 345 — к — з 12.11.2012 р., від 01.04.2012 р. № 81 — к — з 10.06.2013 р.) та переведення на неповний робочий тиждень (накази від 07.09.2012 р. № 346 — к — з 12.11.2012 р., від 01.04.2013 р. № 81 — к — з 10.06.2013 р.).

Порядок ведення бухгалтерського обліку визначено наказом підприємства «Про організацію бухгалтерського і податкового обліку та складання фінансової і податкової звітності в рамках формування облікової політики підприємства» від 28.04.2007 р. № 38/1 [24] зі змінами та додатками № 1 — 7.

Бухгалтерський облік ведеться в журнально-ордерній формі із застосуванням комп’ютерної обробки документів та програмного забезпечення «1С; Підприємство 7.7» у відповідності до Закону України від 16.07.1999 р. № 996 — ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» [6], Положень (Стандартів) бухгалтерського обліку, наказів Міністерства Фінансів України від 24.05.1995 р. № 88 (зі змінами та доповненнями) [21] та від 30.11.1999 р. № 291 (зі змінами та доповненнями) [22].

Слід зазначити, що до наказу про облікову політику від 28.04.2007 р. № 38/1, погодженого 03.05.2007 р., не внесено зміни всупереч вимогам наказу Міністерства фінансів України від 27.06.2013 р. № 635 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства та внесення змін до деяких наказів Міністерства фінансів України» [23].

Відділ бухгалтерського обліку за період дослідження очолювала головний бухгалтер Халач О. П. — до 27.12.2012 р., з 28.12.2012 р. по 04.02.2013 р. — заступник головного бухгалтера Огородня Н. О. та з 05.02.2013 р. — головний бухгалтер Огородня Н. О. Склад відділу бухгалтерського обліку налічує 6 фахівців.

Посадовою інструкцією головного бухгалтера, передбачено забезпечення у КП «Південукргеологія» ведення бухгалтерського та податкового обліку згідно з вимогами Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансової звітності в Україні» [6], здійснення контролю за економним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, збереженням власності підприємства за дотриманням порядку оформлення первинних і бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов’язань.

Бухгалтерією забезпечується проведення щорічних інвентаризацій основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, дебіторської заборгованості, зобов’язань.

Кадрова політика підприємства передбачає постійне підвищення кваліфікації фахівців шляхом відвідування семінарів за напрямками їх діяльності.

На підприємстві затверджено графік документообігу, визначено порядок зберігання та знищення бухгалтерських документів, встановлено правила прийому документів на виконання, їх реєстрації та обробки. Затверджено у березні 2008 року правила внутрішнього розпорядку підприємства (Дод. П).