Порядок складання фінансової звітності

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Зроблено та перераховано утримання з зарплати: прибутковий податок — 60 000 грн.; збору на обов’язкове державне пенсійне страхування — 8000 грн.; внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування по безробіттю — 1000 грн.; внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування в зв’язку з тимчасовою непрацездатністю — 1000 грн. Ринок передало за 15 000 грн. (ПДВ — 2500 грн… Читати ще >

Порядок складання фінансової звітності (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Фінансова звітність на «Миронівський ринок» складається на основі даних поточного бухгалтерського обліку, згрупованих у Головній книзі, журналах і даних аналітичного обліку. Більшість статей заповнюють безпосередньо за даними Головної книги про залишки (сальдо) синтетичних рахунків на звітну дату.

Для контролю вірогідності окремих статей фінансової звітності на досліджуваному підприємстві використовуються результати інвентаризації (шляхом взаємоперевірки) розрахунків з бюджетом, банками, різними дебіторами і кредиторами. Особливо важливо установити тотожність балансових показників розділів пасиву і розділів активу з кредиторською і дебіторською заборгованостями по розрахунках з бюджетом і даними, що утримуються в податковому органі, про стан цих розрахунків на дату складання звітності.

Порядок складання фінансової звітності на «Миронівський ринок» розглянемо на прикладі, який умовно відображає діяльність підприємства за 2007 рік.

За 2007 рік на «Миронівський ринок» були здійснені такі операції (табл.3.1).

Миронівський ринок споруджував торговий павільйон господарським способом. Використано будівельних матеріалів на суму 15 000 грн. (ПДВ — 2500 грн), оплата праці персонал — 1000 грн., витрати на оплату праці монтажних та проектно-дослідних робіт — 2000 грн (ПДВ — 333,33грн.), витрати на державну реєстрацію — 150 грн., витрати на страхування 500 грн (ПДВ — 83,33 грн.).

Ринок передало за 15 000 грн. (ПДВ — 2500 грн.) право користуванням майном, первісна вартість якого — 13 000 грн., знос — 500 грн. Ринок закупив товари для реалізації на суму 1800 грн. (в т.ч. ПДВ — 300 грн.), паливо для легкового автомобіля на суму 1500 грн (в т.ч. ПДВ — 250 грн.). витрати на транспортування становили 120 грн. (в т.ч. ПДВ — 20 грн.).

Миронівський ринок реалізує залишок Сахару за обліковою вартістю 600 грн, за ціною 480 грн. (у т.ч. ПДВ — 80 грн.).

Підприємство одержало від банку позику в сумі 20 000 грн. терміном на 6 місяців під 24% річних на умовах погашення щомісячної сплати відсотків.

Отримано заробітну плату з банку в касу підприємства — 330 000 грн. Видано заробітну плату з каси — 330 000 грн.

Таблиця 3.1 Журнал господарчих операцій підприємстві споживчої кооперації «Миронівський ринок» Київської регіональної спілки споживчої кооперації, за 2007р. грн.


№.	Зміст господарської операції.	Кореспонденція.	Сума.
Дт.	Кт.

	Придбано матеріали для будівництва, без ПДВ.
	Відображено податковий кредит з ПДВ.
	Відображено капітальні вкладення у вартість матеріалів.
	Відображено капітальні вкладення на суму оплати персоналу.
	Відображено капітальні вкладення на вартість монтажних і проектно-дослідних робіт.			1666,67.
	Відображено податковий кредит з ПДВ.			333,33.
	Відображено капітальні вкладення на вартість державної реєстрації.
	Відображено капітальні вкладення на вартість страхування.			416,67.
	Відображено податковий кредит з ПДВ.			83,33.
	Відображено введення торгового павільйону в експлуатацію.
	Відображено дохід від передачі прав користуванням майном.
	Відображено суму нарахованого раніше зносу.
	Списано залишкову вартість нематеріального активу.
	Відображено суму податкового зобов’язань з ПДВ.
	Визначено фінансовий результат (прибуток).	742 791 791	791 942 441	12 500 8000 4500
	Здійснено оплату товару.
	Відображено податковий кредит з ПДВ.
	Оприбутковано товар
	Відображено суму нарахованого раніше податкового кредиту з ПДВ.
	Відображено залік заборгованостей за одержаним товаром.
	Оплачено паливо для легкового автомобіля.
	Оприбутковано паливо для легкового автомобіля.
	Відображено залік заборгованостей за одержаним паливом.
	Відображено податковий кредит з ПДВ за транспортними витратами.
	Витрати на транспортування включено до первісної вартості товару.
	Відображено суму нарахованого раніше податкового кредиту з ПДВ.
	Відображено залік заборгованостей за витратами на транспортуванням.
	Одержано передоплату сахару.
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ.
	Відображено відображення сахару та дохід від реалізації.
	Відображено нараховані раніше податкові зобов’язання з ПДВ.
	Списано облікову вартість реалізованого сахару.
	Списано дохід від реалізації сахару на фінансовий результат.
	Списано вартість реалізованого сахару на рахунок фінансових результатів.
	Визначено фінансовий результат (збиток).
	Відображено залік заборгованостей.
	На поточний рахунок у банку зараховані кошти.
	Нараховані відсотки за І місяць.
	Погашено заборгованість перед банком за відсотки за І місяць.
	Погашення кредиту з перерахуванням коштів з поточного рахунку в банку.
	Отримано заробітну плату з банку в касу підприємства.			330 000.
	Видано заробітну плату працівникам з каси.			330 000.
	Зроблено утримання з заробітної плати: прибуткового податку.			60 000.
	збору на обов’язкове державне пенсійне страхування.			8 000.
	внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття.			1 000.
	внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування в зв’язку з тимчасовою непрацездатністю.			1 000.
	Перераховані в бюджет податки: у пенсійний фонд.
	у фонд соціального страхування по тимчасовій непрацездатності.
	У фонд соціального страхування на випадок безробіття.
	Прибуткового податку.			60 000.

На наступному етапі складається оборотно-сальдова відомість, яка відображає початкові сальдо по всіх рахунках, обороти по дебету і кредиту рахунків і кінцеві сальдо рахунків (табл. 3.2).

Таблиця 3.2 Оборотно-сальдова відомість підприємстві споживчої кооперації «Миронівський ринок», за 2007р., тис. грн.


Сальдо по рахункам на 31.12.06.	Обороти за 2006 рік.	Сальдо по рахункам на 31.12.2007.
Рах.	Д-т.	К-т.	Д-т.	К-т.	Д-т.	К-т.

	132,9.	(0,94).	131,7.
	0,4.	0,7.	1,1.
	0,5.	9,6.
	6,5.	3,1.	0,5.
	4,3.	10,2.	14,5.
	29,3.	10,5.	37,7.
	21,2.	31,7.
	1,5.	1,5.
	3,1.	5,8.	8,9.
	2,6.	0,7.	3,3.
	2,7.	2,7.
	104,6.	20,6.	125,2.
	18,7.	2,1.	20,8.
	1,3.	39,1.	(0,9).		52,1.
	0,3.	(0,1).	0,5.
	1,6.	(0,6).
	9,1.	2,1.	11,2.
	21,5.	7,1.	28,6.
		(6).
203,6.	203,6.	38,8.	38,8.	242,4.	242,4.

Баланс складається на основі даних про залишки по рахунках бухгалтерського обліку шляхом їхньої систематизації й угруповання. Згруповані дані відбивають по окремих рядках, що називаються статтями балансу. Стан балансу регламентується стандартом № 2 «Баланс». Порядок складання бухгалтерського балансу приведений в табл. 3.3 (Додаток А) Таблиця 3.3 Порядок складання балансу підприємстві споживчої кооперації «Миронівський ринок» Київської регіональної спілки споживчої кооперації, за 2007р.тис. грн.


Актив.	Код рядка.	На початок звітного періоду.	На кінець звітного періоду.	Сальдо рахунків, відповідно яким заповнюється Баланс.

1. Необоротні активи.
Нематеріальні активи:
залишкова вартість.		0,4.	1,1.	Ряд.011−012.
первісна вартість.		3,1.		Д-т 12.
накопичена амортизація.		(2,7).	(2,9).	К-т 133.
Незавершене будівництво.		6,5.	9,6.	Д-т 15.
Основні засоби:
залишкова вартість.		132,9.	131,7.	Ряд. 031−032.
первісна вартість.		196,2.	216,5.	Д-т 10,11.
знос.		(63,3).	(84,8).	К-т 131,132.
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств.		Д-т 141.
інші фінансові інвестиції.			Форма № 1, рядок 012 «Основні засоби — первісна вартість» мінус рядок 011 «Основні засоби — знос», графи 3 «На початок року» і 4 «На кінець року» .
	Рядок 012 «Основні засоби — первісна вартість», графи 3 «На початок року» і 4 «На кінець року» .	Форма № 3, рядок 440 «Підсумок наявності та руху основних засобів» .
	Рядок 305 «Витрати, а незакінченого капітального ремонту», графа 4 «На кінець року» .	Форма № 3, рядок 490 «Витрати на ремонт основних засобів — капітальний» мінус рядок 485 «Амортизація на капітальний ремонт» і мінус із форми № 1 рядок 445 «Амортизаційний фонд — на капітальний ремонт», графа 3 «На початок року» .
	Рядок 481 «Прибуток, використаний у звітному році», графа 4 «На кінець року» та ін.	Форма № 2, сума рядків 200 — 260 розділу 11 «Використання прибутку» .
Форма № 2 «Звіт про фінансові результати та їх використання» .
	Рядок 050 «Результат від реалізації», графа 4 та ін.	Форма № 2, сума рядків 015 «Податок на додану вартість», 020 «Акцизний збір», 040 «Витрати на виробництво продукції (робіт, послуг)» мінус рядки 010 «Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)» і 011 «Державне регулювання цін» .
	Рядок 050 «Результат від реалізації», графа 4 та ін.	Форма № 2, сума рядків 015 «Податок на додану вартість», 020 «Акцизний збір», 040 «Витрати на виробництво продукції (робіт, послуг)» мінус рядки 010 «Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)» і 011 «Державне регулювання цін» .
Форма № 3 «Звіт про фінансово-майновий стан підприємства» .
	Рядок 595 «Наявність власних оборотних коштів» порівнюється з рядком 590 «Норматив власних оборотних коштів» та ін.	Форма № 1, сума рядків 490 «Всього по розділу 1 «Джерела власних і прирівняних до них коштів» і 530 «Всього по розділу 11 «Довгострокові та інші пасиви», графа 4 «На кінець року», мінус рядки 070 «Всього по розділу 1 «Основні засоби та інші позаоборотні активи», 300 «Використання позичкових коштів», 330 «Збитки минулих.

Аудит фінансових результатів на «Миронівський ринок» включає кілька етапів.

1. Визначення прибутку від реалізації товарної продукції. (матеріальні витрати, амортизаційні відрахування на повне відновлення основних засобів, виплати на оплату праці, відрахування на державне соціальне страхування, відрахування по обов’язковому медичному страхуванню, платежі по обов’язковому страхуванню майна, плата по процентах за короткострокові кредити банку, крім процентів за прострочені позики, витрата по всім видах ремонтів та інші затрати на виробництво і реалізацію продукції).
2. Визначення суми балансового прибутку. (доходи, отриманні від участі у спільних підприємствах, від здавання майна в оренду, дивіденди по акціях та інших цінних паперах, що належать підприємству, суми одержані у вигляді економічних санкцій і відшкодуванню збитків, інші витрати і доходи від операцій, що безпосередньо не пов’язані з виробництвом і реалізацією продукції).
3. Визначення величин балансового прибутку,(збільшується (зменшується) на суму перевищення (зниження) витрат на оплату праці персоналу підприємства, зайнятого у основній діяльності, у складі собівартості реалізованої продукції порівняно з їх нормативною величиною, зменшення на суму рентних платежів, що вносяться до бюджету із прибутку в установленому порядку, зменшення на суму дивідендів, отриманих по акціях та інших цінних паперах, які належать підприємству, зменшення на суму доходу, одержаного від пайової участі у спільних підприємствах).
4. Визначення величини податку на прибуток (доход), що належить сплаті до бюджету.
5. Визначення і розподілення чистого прибутку, що залишився в розпорядження підприємства. Чистий прибуток підприємства визначається аудитором як різниця між балансовим прибутком, який оподатковується, і величиною податків з урахуванням пільг.

Під час аудиту правильності оцінки статей бухгалтерського балансу і фінансової звітності слід встановити:

— обґрунтованість довгострокових фінансових інвестицій, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів;
— правильність оцінки незавершеного будівництва, виробничих запасів, готової продукції, товарів;
— реальність відображення у балансі основних засобів і нематеріальних активів;
— достовірність відображення в обліку заборгованості покупців і замовників за відвантажену продукцію, яка забезпечена векселями і за виданими авансами у рахунок наступних платежів та сум нарахованих дивідендів, процентів, роялті, що підлягають надходженню;
— правильність сум статутного капіталу, пайового капіталу, додаткового вкладеного капіталу, резервного капіталу, нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) та вилученого капіталу;
— взаємну погодженість показників фінансової звітності.

Під час перевірки фінансових звітів дирекція «Миронівський ринок» повинен надати аудитору повну інформацію, на підставі якої він міг би висловити свою упевненість у тому, що відпадає необхідність вносити суттєві зміни у фінансові звіти з тим, щоб вони відповідали вимогам норм (стандартів).

Складовою частиною аудиту фінансової звітності є аналіз фінансового стану, у процесі якого слід дати оцінку фінансової стійкості й платоспроможності, зокрема розрахувати коефіцієнти і показники ліквідності й фінансової активності.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою