Розділ 3. Удосконалення бухгалтерського обліку грошових коштів і пропозиції з управління грошовими потоками

Для енергетики, що знаходиться на стадії реформування, саме оптимізація грошових потоків стає важливим організаційним моментом з точки зору вдосконалення розрахунків із споживачами електроенергії.

Основними причинами, які вимагають дозволу поставленої проблеми в електроенергетиці, є відсутність можливості застосування зарубіжного досвіду в області характеристики платіжних інструментів та методів аналізу грошових коштів. Це пов’язано з тим, що застосовуються в зарубіжній практиці методи склалися і використовуються в умовах тривалого стабільного функціонування економіки і активного розвитку форм платіжних інструментів. У вітчизняній практиці на даний момент не існує загальновизнаних методичних рекомендацій, а методики, опубліковані в спеціалізованій літературі та розроблені для застосування у вузькій конкретній сфері, мають значної суперечливістю і не можуть бути рекомендовані для використання при здійсненні розрахунків зі споживачами електроенергії. Крім того, специфіка енергетики, яка полягає в єдності виробництва, передачі та споживання енергії, а також, як правило, унікальний характер великих технологічних об'єктів визначили необхідність розробки спеціальних методичних рекомендацій щодо вдосконалення платіжного механізму в електроенергетиці, які б повною мірою відображали сукупні особливості галузі та змогли б без обмежень бути використані в практиці підприємств і організацій енергетики.

За останні роки вітчизняна система бухгалтерського обліку та система його регулювання були істотно реформовані стосовно до умов ринкової економіки. Реформування обліку вимагає осмислення того, в якому напрямку повинні здійснюватися подальші перетворення в найближчій перспективі і які конкретні кроки, які можуть бути зроблені для прискорення реформи.

Вивчивши організацію обліку грошових коштів у ВАТ «Ліпенерго» були відзначені позитивні моменти в організації обліку грошових коштів. Шляхом поділу обов’язків між касиром і бухгалтером підвищується ефективність контролю за здійсненням касових операцій в розглянутій організації.

З метою вдосконалення обліку грошових коштів рекомендую всі надходження від реалізації за готівковий розрахунок піддавати контролю, щоб забезпечити їх негайне оприбуткування та передачу в банк.

Контроль надходжень при реалізації за готівку може здійснюватися шляхом:

• 1) використання контрольно-касових машин (касових апаратів);
• 2) звірки контрольної касової стрічки та на її основі перевірки наявності грошей в касі з урахуванням показань лічильників і суми на початок дня;
• 3) регулярної (із забезпеченням заходів безпеки) виїмки виручки з касових апаратів протягом робочого дня;
• 4) ведення касової книги та її щоденної перевірки;

Внутрішній контроль за збереженням грошових коштів у касі організації здійснюється на належному рівні, що підтверджується даними ревізій і раптових перевірок залишку готівкових коштів за 2005;2007 р. р. Порядок і терміни проведення інвентаризації каси закріплені в обліковій політиці організації. Оформлення касових операцій через велику кількість і розмаїття операцій носить трудомісткий характер і вимагає великих витрат часу. Тому, важливе значення має спрощення обліку на цій ділянці.

В даний час рекомендую запровадити для ведення обліку програму 1-С Бухгалтерія, версія 8.0. Можливості даної версії значніше, ніж попередньої, наприклад, касова книга ведеться касиром вручну, хоча дану роботу можна виконувати на комп’ютері, сформувавши звіт за день «Касова книга» .

Процес обробки інформації в організації комп’ютеризовано, разом з тим відбувається одночасне дублювання на паперових носіях. Таким чином, збільшується обсяг документообігу й виникає ризик різного роду помилок і невідповідності інформації.

Для того щоб полегшити працю бухгалтера, який здійснює облік банківських операцій, програмістам компанії необхідно об'єднати дані програми «Банк-клієнт» з інформаційною базою програми 1-С Бухгалтерія, що значно підвищить швидкість і точність обробки бухгалтером щоденних банківських виписок. Точний і оперативний облік руху грошових коштів необхідний різних служб компанії-відділу матеріально-технічного постачання, фінансовому відділу, інженерним та іншим службам для прийняття грамотних управлінських рішень у повсякденній господарській діяльності.

В організації необхідно впровадити комп’ютеризовану систему обліку, що об'єднує складський облік і виробничий облік, а не обмежуватися автоматизацій банківських і касових операцій.

Таким чином, організацію обліку грошових коштів у ВАТ «Ліпенерго», можна вдосконалити, якщо правильно організувати ведення касових операцій, розподілити посадові обов’язки між бухгалтером і касиром. Впровадження єдиної комп’ютерної системи обліку не тільки дозволить чіткіше налагодити бухгалтерський облік на підприємстві, але і проводити аналіз і планування забезпеченості грошовими коштами організації.