Джерела інформації для аудиту операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків

№.

з/п.

Форма документу.

Первинні документи.

Призначення документу.

КО-1.

Прибутковий касовий ордер (ПКО).

Надходження готівки в касу.

КО 2.

Видатковий касовий ордер (ВКО).

Видача готівки з каси.

КО 3.

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють.

КО-4.

Касова книга.

Для обліку касиром операцій з готівкою.

КО-5.

Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей.

Для обліку руху коштів в касі.

;

Грошовий чек.

Для одержання готівки з рахунку в банку.

;

Заява на внесок готівки.

Для внесення готівки на рахунок в банку.

Супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою.

Застосовується при здачі готівки інкасатору.

ФКЧ-1.

Фіскальний касовий чек на товари (послуги).

Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій (РРО) прн проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги).

ФКЧ-2.

Фіскальний касовий чек видачі коштів.

Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у ран видачі коштів покупцеві при поверненні товару, рекомпенсащі послуг, прийнятії цінностей під заставу, виплаті виграшів у державній лотереї та в інших випадках.

РК-1.

Розрахункова квитанція.

Використовується при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, рекомпеисації послуги, прийнятії цінностей під заставу та в інших випадках.

П 53.

Платіжна відомість.

Виплата грошових коштів з каси декільком особам.

П-49.

Розрахунково-платіжна відомість.

Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплата з каси.

Платіжне доручення.

Письмове доручення банку, який обслуговує підприємство, на перераху вання певної суми коштів з поточною рахунку в банку на рахунок постачальника.

Банківська платіжна картка (БПК).

Пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого одержувачу БПК надається можливість здійснювати операції сплати за товари, послуги і одержувати готівкові кошти.

Виписка банку.

Видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку підприємства.

Інші документи, передбачені наказом про облікову політику підприємства.

Шифр та назва рахунку.

Документи.

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

Накладні, рахунки-фактури, рахунки, акти прийнятих робіт (послуг), податкові накладні, товарно транспортні накладні (ТМ-1), товарні накладні, вексель, комерційні документи (рахунки фактури — invoice), транспортні накладні (CMR — залізнична накладна, авіанакладна, коносамент, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи), платіжні документи иа перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ, розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць.

371 «Розрахунки за виданими авансами» .

Платіжні доручення, в яких міститься посилання на укладений договір

372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Розпорядження керівника про відправлення працівника у відрядження. Список осіб, які мають право одержувати кошти в підзвіт на господарські потреби, затверджений наказом керівника. Авансовий звіт про витрачені суми та додані виправдовуючі документи акт закупівлі, акти на списання представницьких витрат в межах передбачених норм з додаванням відповідних документів на оплату рахунків ресторанів, кафе, готелів тощо, чеки, квитанції, рахунки магазинів, готелів, залізничні, авіаційні та інші проїзні квитки.

373 «Розрахунки за нарахованими доходами».

Розрахунки бухгалтерії, ЇЖО, виписки банку.

374 «Розрахунки за претензіями» .

Претензії, акти приймана вантажу, рішення судових органів (господарського суду), письмові згоди постачальник!" на пред’явлені претензії, виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій.

375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків».

Протокол засідання інвентаризаційної комісії, наказ керівника.

376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок».

Договір між членами кредитних спілок, ПКО, виписхи банку. ВКО, платіжне доручення:

377 «Розрахунки з іншими дебіторами».

Авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового ордеру тощо).

Шифр та назва рахунку.

Регістри обліку.

Номер рядка в Балансі.

Номер рядка в Примітках до річної фінансової звітності.

ЗО «Каса».

Журнал 1, відомість 1.

230,240.

31 «Рахунки в банках».

650,660.

33 «Інші рахунки».

670,680.

34 «Короткостр…

Первинні документи з обліку витрат діяльності.

Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку витрат діяльності.

Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

Звітність.

Для забезпечення первинного обліку витрат діяльності передбачено наступні уніфіковані первинні документи.

Таблиця 2.16 Перелік типових форм первинного обліку загального використання.

Аудитору потрібно враховувати, що застосування бланків застарілих та довільних форм не допускається. В окремих випадках, при наявності відповідних технічних засобів, можливе створення первинних документів на машино-зчитувальних носіях інформації. При цьому обов’язково повинні дотримуватись вимоги положення про документи та документообіг в бухгалтерському обліку, загальногалузевих керівних вказівок по наданню юридичної сили документам на магнітних, паперових носіях, що створюються засобами обчислювальної техніки, загальногалузевих керівних методичних матеріалів зі створення та ведення автоматизованого бухгалтерського обліку в складі автоматизованих систем управління підприємств та інших нормативних документів.

Аудитор перевіряє первинні документи, на підставі яких здійснюються записи на відповідних рахунках Таблиця 2.17 Документування операцій з обліку витрат.

Аудитору необхідно знати порядок відображення витрат діяльності в облікових регістрах та фінансовій звітності.

Таблиця 2.19 Відображення витрат в облікових регістрах та фінансовій звітності.