Організація обліку розрахунків з бюджетом

Раціональна організація обліку розрахунків з бюджетом, що забезпечує своєчасне нарахування і сплату податків, є однією з найважливіших ділянок облікової роботи.

Основними завданнями та одночасно і об'єктами організації обліку розрахунків з бюджетом є:

— організація нарахування податків, зборів і інших обов’язкових платежів згідно податкового законодавства;

облік коштів, сплачених до бюджету;

• — організація складання і подання податкової звітності;
• — облік заборгованості перед бюджетом.

Для організації обліку розрахунків з бюджетом потрібно: визначити та уточнити перелік податків, зборів та інших обов’язкових платежів, які підприємство повинно сплачувати до бюджету згідно податкового законодавства; розробити графік платежів до бюджету; призначити наказом по підприємству посадових осіб, відповідальних за правильність розрахунків податків, їх своєчасне документальне оформлення й представлення документів у банк для здійснення платежів; визначити порядок синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з бюджетом згідно діючої на підприємстві форми бухгалтерського обліку й засобів автоматизації обліку; розробити порядок організації та ведення податкового обліку; розробити графік складання, затвердження й представлення податкової звітності.

Для накопичення інформації, необхідної для розрахунку кожного з податків підприємству необхідно обрати один з варіантів ведення податкового обліку: з використанням спеціальних регістрів, призначених для накопичення інформації, необхідної для формування бази оподаткування кожним податком; у системі регістрів і рахунків фінансового обліку. Якщо система фінансового обліку забезпечує нарахування податків і складання податкової звітності, то впроваджувати спеціальні регістри не потрібно. Але, для нарахування податку на прибуток підприємства необхідно забезпечити формування доходів і витрат згідно податкового законодавства. Для цього використовують спеціальні відомості аналітичного обліку валових доходів та відомості обліку витрат їх розробляють за номенклатурою доходів та валових витрат, які виникають у підприємства у процесі фінансово-господарської діяльності, та заповнюють на підставі первинних документів.

Головному бухгалтеру необхідно планувати розрахункові операції так, щоб забезпечувати наявність грошових коштів на рахунках у банках для здійснення платежів до бюджету у терміни, встановлені законодавством. Платіжні доручення для сплати податків необхідно у банк подавати своєчасно згідно із графіком.

Аналітичний облік розрахунків з бюджетом організується у відомостях аналітичного обліку у Відомості 3.6. Вона ведеться у розрізі видів податків, зборів та інших обов’язкових платежів, що сплачує підприємство. Відомість на звітний місяць відкривають за показниками відомості за попередній місяць. У ній зазначають стан розрахунків на початок місяця, відображають суми нарахованих податків за місяць та суми, сплачені до бюджету. Суми нарахованих податків зазначають на підставі відповідних розрахунків податків і податкових декларацій, а суму оплати — за виписками з поточних рахунків у банках. У кінці місяця визначають стан розрахунків за кожним податком, збором чи іншим обов’язковим платежем, а також стан розрахунків підприємства з бюджетом за усіма податками. За показниками Відомості заповнюють регістр синтетичного обліку розрахунків із бюджетом Журнал 3.

Комплекс робіт зі складання податкової звітності включає: організаційну підготовку, перевірку правильності нарахування податків, складання форм звітності, їх перевірку та затвердження. На підприємстві видається наказ, яким призначаються особи, відповідальні за нарахування кожного податку та складання податкової звітності за кожним податком, встановлюються терміни виконання кожного виду робіт та закріплюються організаційно-технічні засоби, необхідні для складання звітності та її копіювання у кількості, достатній для подання усім користувачам.

Перед складанням форм податкової звітності головний бухгалтер та його заступник перевіряють правильність складання регістрів обліку, зокрема, щодо правильності відображення валових доходів, валових витрат та амортизації у відомостях аналітичного обліку. Лише після перевірки доцільно приступати до безпосереднього складання податкової звітності.

Технологію складання податкової звітності розробляють на основі тилових інструкцій Головної державної податкової адміністрації України і оформляють у детальних інструкціях. Такі інструкції значно полегшують методику і техніку складання податкової звітності, підвищують її якість.

Для планування облікових робіт зі складання податкової звітності розробляються графіки (табл. 6.2).

Таблиця 6.2 Графік робіт зі складання регістрів обліку на 201. рік

У них зазначають посадових осіб, відповідальних за виконання облікових робіт та складання податкової звітності, терміни підготовки облікової інформації та терміни виконання робіт зі складання податкової звітності та терміни її подання. У першу чергу, розробляють графіки, що регламентують терміни складання облікових регістрів, необхідних для заповнення податкової звітності.

У табелі-календарі податкової звітності вказують назви форм податкової звітності; терміни її подання; осіб, відповідальних за складання кожного звіту; користувачів із зазначенням адрес та способи подання (табл. 6.3).

Таблиця 6.3 Табель-календар податкової звітності на 201… рік

Табель-календар звітності, затверджений керівником підприємства, під розписку доводиться до всіх виконавців і осіб, які беруть участь у роботах зі складання звітності. Він дозволяє простежити за своєчасністю подання звітності та допомагає підприємству більш ефективно організувати роботу щодо складання та подання податкової звітності.