Організація та облік депозитних операцій

Депозиты — один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что и создает базу для получения доходов (прибыли).

Депозит — денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащее при наступлении срока и определенных условий возврата. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.

Различают срочные депозиты и до востребования. Предпочтительны первые, так как банку известен срок (время, период) их использования и существует возможность назначения гарантийного срока возврата кредита (на этой базе). Депозитные вклады до востребования могут быть получены клиентами в любое время.

В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются нормативы (проценты) платы за них. Естественно для банка эти нормативы должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит. Разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль банка. Уровень процентных ставок выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.

Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка, в том числе:

• 410 «Депозиты Минфина России»;
• 411 «Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти»;
• 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ»;
• 413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти»;
• 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 415 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 418 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;
• 421 «Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций»;
• 422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;
• 423 «Депозиты физических лиц»;
• 425 «Депозиты юридических лиц — нерезидентов»;
• 426 «Депозиты физических лиц — нерезидентов».

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств:

• 01 — до востребования,
• 02 — на срок до 30 дней,
• 03 — на срок от 31 до 90 дней,
• 04 — на срок от 91 до 180 дней,
• 05 — на срок от 181 дня до I года,
• 06 — на срок от I года до 3 лет,
• 07 — на срок свыше 3 лет,
• 09 — для расчетов с использованием банковских карт.

Назначение указанных счетов сводится к учету на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонирование сумм для расчетов с использованием банковских карт. Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада.

По дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств при использовании банковских карт.

В аналитическом учете ведут лицевые счета по вкладчикам, срокам привлечения, размерам процентных ставок, видал; валют владельцев средств и видам банковских карт Межбанковские депозиты.

В практике банковской системы существуют межбанковские депозиты. В этом случае банк можете выступать как субъект, размещающий средства, так и принимающий. В бухгалтерском учете используются счета:

• 315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков» — пассивный;
• 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» — пассивный; с подразделениями на счета второго порядка по срокам использования:
• 01 — до востребования,
• 02 — на 1 день,
• 03 — от 2 до 7 дней,
• 04 — от 8 до 30 дней,
• 05 — от 31 до 90 дней,
• 06 — от 91 до 180 дней,
• 07 — от 181 до 1 года.

08 — от года до 3 лет,.

• 09 — свыше 3 лет,
• 10 — для расчетов с использованием банковских карт.

По счетам второго порядка 31 510 и 31 610 депозит служит обеспечением для расчетов с использованием банковских карт.

Одновременно банк может выступать кредитором, т. е. размещать свои денежные средства в банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета:

• 319 «Депозиты, размещенные в Банке России» — имеет счет второго порядка:
• 31 901 «Депозиты, размещенные в Банке России» — активный;
• 322 «Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях» — активный;
• 323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах» — активный.

В отличие от привлеченных средств эти депозиты (счета 322, 323), кроме счетов по срокам использования, ранее обозначенных, имеют счета второго порядка по шифру 11 (32 211, 32 311) «Резервы под возможные потери» — пассивный; по шифру 10 (32 210 и 32 310) — для расчетов с использованием банковских карт.