Каса

Запровадження; 1. Оформлення первинних касових документів; 1.1. Оформлення прийому готівкових; 1.2. Оформлення видачі грошей із каси; 1.3. Порядок оформлення платіжної відомості чи розрахунково-платіжній відомості; 1.4. Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів; 1.5. Книжка обліку прийнятих рішень і виданих касиром коштів; 1.6. Порядок ведення касової книжки; 2. Надходження готівкової виручки контроль над повнотою її обліку; 2.1. Надходження готівкової виручки від населення; 2.2. Надходження готівкової виручки від юридичних; 2.3. Контроль за повнотою обліку готівкової виручки; 2.4. Здача виручки до банку та облік перекладів їсти дорогою; 2.5. Облік розрахунків із підзвітними особами; 2.6. Облік операцій із готівкової іноземною валютою; 2.7. Набуття та видача кредитів у готівкової формі; 2.8. Збереження грошових документів мають у касі організації; 3. Ревізія каси; 3.1. Перевірка і ведення касових операцій банком; 3.2. Відповідальність за недотримання правил ведення касових операцій та здійснення налично-денежных розрахунків; 4. Кореспонденція рахунків; 5. Укладання; Литература.

Запровадження Рахунок 50 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність і рух коштів у касах організації. До рахунку 50-ти «Каса» можуть бути відкриті субрахунка: 50−1 «Каса організації» 50−2 «Операційна каса» 50−3 «Грошові документи» та інших. На субсчете 50−1 «Каса організації» враховуються кошти у касі організації. Коли організація виробляє касові операції з іноземною валютою, чи до рахунку 50-ти «Каса» мають бути відкритими відповідні субрахунка для відособленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти. На субсчете 50−2 «Операційна каса» враховується наявність і рух коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, квиткових і багажних касових портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв’язку й т.п. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв’язку) за необхідності. На субсчете 50−3 «Грошові документи» враховуються перебувають у касі організації поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 «Каса» у сумі фактичні витрати на придбання. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видам. По дебету 50 «Каса» відбивається надходження коштів і надходження документів мають у касу організації. За кредит рахунки 50 «Каса» відбивається виплата коштів і видача грошових документів з каси організації. Порядок ведення касових операцій на нашій країні досить суворо регламентований. Він визначено у Порядку ведення касових операцій на Російської Федерації, затвердженому рішення Ради Директорів Центрального Банку РФ від 22 вересня 1993 р. № 40.

1. Оформлення первинних касових документів. Касові операції оформляються приходными і видатковими касовими ордерами і документами, їх які заміняють. Бухгалтерія спочатку реєструє в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, та був передає в касу виспівати. Зазначимо, що сьогодні прийматимуть і давати гроші по касовим ордерам можна лише день їх составления.

1.1. Оформлення прийому готівкових. Прийом готівки касами підприємств проводиться у разі приходным касовим ордерам (форма № КО-1 — Додаток № 1). На підтвердження прийому грошей видається квитанція до приходному касовому ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, цього уповноваженого, і касира, завірена печаткою (штампом) касира чи відбитком касового апарату. Прибутковий касовий ордер має утримувати такі розбірливо заповнені реквізити: — найменування підприємства, структурного підрозділи, код підприємства з ОКПО і код структурного підрозділи; - реєстраційний номер і дату заповнення; - номер корреспондирующего рахунки, субрахунка; - в графі «Прийнято від» пишеться найменування особи, що вносить гроші у касу, і якщо це юридична особа, то обов’язково вказується прізвище особи, через якого прийнято гроші; - в графі «Підстава» пишеться або номер й час договору, або внаслідок чого здійснюється прийом грошей немає та основу нарахування заборгованості (номер й час рахунків-фактури); - вказується сума цифрами і прописом, причому виділяється окремим рядком податок з продажу та незначною сумою податку додану вартість із зазначенням ставок податків; - в графі «Додаток» мають бути зазначені дата, номер накладної, по якої відпущені товарно-матеріальні цінності (квитанції, через яку надані послуги) тощо. Прибутковий касовий ордер повинні підписати головний бухгалтер. З іншого боку, на головну касу підприємства може надходити прибуток від торгової точки. І тут також оформляється прибутковий касовий ордер. Порядок заповнення приходного касового ордера такий: — в графі «Прийнято від» вказується прізвище особи, здає виручку; - в графі «Підстава» пишеться «Торговельна виручка за (число, місяць, рік); - в графі «Додаток» пишеться «Звіт касира за (число, місяць, рік); і додається Звіт касира. (Додаток № 2). 1.2. Оформлення видачі грошей із каси. Оформлення видачі грошей із каси здійснюється за видатковими касовим ордерам (форма КО-2 — Додаток № 3). У расходном касовому ордері мали бути зацікавленими заповнені такі реквізити: — найменування підприємства міста і структурного підрозділи, і навіть код підприємства з ОКПО і код структурного підрозділи; - реєстраційний номер й час виписки витратного касового ордера; - номер корреспондирующего рахунки, субрахунка; - в графі «Видати» вказується найменування одержувача грошової суми; - в графі «Підстава» пишеться або номер й час договору, або внаслідок чого здійснюється видача грошової суми і є підстави для нарахування заборгованості (номер й час рахунка-фактури); - сума вказується цифрами і прописом; - в графі «Додаток» повинні прагнути бути перераховані все що докладалися до ордеру документи. Як додатків можуть виступати, наприклад, доручення, копія наказу керівника про відрядженні працівника (виходячи з даного розпорядницького документа бухгалтерією виробляється визначення суми, підлягає видачі підзвітному особі на відрядження). Видатковий касовий ордер також має підписаний головний бухгалтер підприємства, та, крім цього він мусить мати распорядительную підпис керівника чи уповноваженого особи. При видачі грошей по видаткового касовому ордеру одній людині касир повинен зажадати пред’явити документ, який засвідчує особистість одержувача. На підприємстві ним може бути внутрішнє посвідчення, якщо у ньому є фотографія та підпис власника. Далі касир повинен записати найменування і номер документа, хто, і що він було видано, й одержати підпис про набуття грошей. Вона робиться одержувачем власноручно, причому чорнилом чи кульковою ручкою із зазначенням суми: рублів — прописом, копійок — цифрами. Якщо ж гроші видаються за одним документа кільком особам? Тоді одержувачі також висувають документи, що посвідчують їх особистість, і розписуються у відповідній графі. Але запис про даних пред’явленого документа немає. Касир може видати гроші особі, яке у расходном касовому ордері, чи іншій людині за дорученням. І тут з тексту ордера після імені одержувача грошей вказується прізвище, ім'я, по батькові особи, на якого оформлена доручення. Доручення залишається в документах дня як додаток до видаткового касовому ордеру чи відомості. Прибуткові касові ордера і квитанції до них, і навіть видаткові касові ордера і які замінять їх документи повинні прагнути бути розбірливо і чітко заповнені бухгалтерією чорнилом, кульковою ручкою чи набрані за комп’ютером, Підчистки, похибки і виправлення в первинних касових документах не допускаються. Тепер розберемо найчастіші помилки і порушення під час оформленні щоденних касових звітів підприємства. Ці помилки полягають у цьому, що касири приймають до виконання прибуткові витратні касові ордера, не заповнені повністю. Наприклад, без вказівки кореспонденції рахунків, реєстраційного номери ордера чи ні докладання необхідних первинних документів. Поетом, отримавши до виконання прибутковий касовий ордер, касир зобов’язаний його перевірити достовірність і, лише коли все правильно, отримати готівка. Після цього, він повинен зафіксувати операцію в касової книзі підприємства, і підписавши прибутковий ордер, видати квитанцію на руки особі, який зробив гроші. З отриманням видаткових касових ордерів чи документів, їх які заміняли, касир також зобов’язаний їх перевірити на: — наявність та істинність на документах підписи головного бухгалтера, і навіть дозвільної написи керівника підприємства; правильність оформлення документів; наявність переказаних у документах додатків. Якщо документи оформлені неправильно чи неповно, касир зобов’язаний була повернути їх невиконаними в бухгалтерію підприємства, але не жодному разі не так на руки платникові. Це суперечить пункту 19 Порядку ведення касових операцій, в якому йшлося, що видача прибуткових і видаткових касових ордерів чи які заміняють їх документів на руки особам, вносящим чи які отримують гроші, забороняється. Прибуткові витратні касові ордера чи які замінять їх документи відразу після отримання чи видачі із них грошей підписуються касиром, а докладені до них документи погашаються штампом чи написом «Оплачено» з зазначенням дати (число, місяць, год).

1.3. Порядок оформлення платіжної відомості чи розрахунково-платіжної відомості. За цією даними виробляється видача зарплати, посібників з соціального страхування і стипендій, і навіть оплачуються листки непрацездатності, видаються відпускні і депоновані суми. (Додаток № 4). Видатковий касовий ордер кожного одержувача у разі не складається. Він виписується протягом усього видану суму. На титулі платіжної чи розрахунково-платіжної відомості робиться дозвільна напис за підписами керівника і головного бухгалтера. З отриманням грошей відповідно до відомості сума прописом не вказується. Якщо ж видача грошей проводиться у разі доручення, то як і під час оформлення витратного касового ордера перед розпискою отриманні грошей касир робить напис «За дорученням». Як зазначалося, при виплаті зарплати, посібників з соціальному страхуванню і стипендій організації можуть зберігати в касах готівкові понад встановлених лімітів протягом трьох робочих днів (чи п’яти днів Крайній Півночі). Отже, при закінченні цього часу касир має зробити таке: в платіжної чи розрахунково-платіжній відомості навпаки прізвища осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або ж зробити оцінку від руки: «Депонировано»; скласти реєстр депонованих сум; наприкінці платіжної чи розрахунково-платіжній відомості зробити напис про фактично виплачених і які підлягають депонуванню сумах, звірити його з загальним результатом за відомістю і розписатися; записати в касову книжку, фактично виплачену суму й гордо поставити на відомості штамп: «Видатковий касовий ордер № ______». Бухгалтерія повинна перевірити позначки, зроблені касиром в платіжних чи розрахунково-платіжних відомостях, і «зробити підрахунок виданих і депонованих із них сум. Депоновані суми здають у банк, і ці суми складається одну спільну видатковий касовий ордер. До нього прикладаються квитанції прибуткової каси банку про зарахування готівкових на розрахунковий рахунок. На підприємствах, мають дуже багато підрозділів чи обслуговуваних централізованими бухгалтеріями, видача грошей по розрахунковим чи расчетноплатіжним даними може здійснюватися як касиром, а й іншими співробітниками. Цими співробітників може бути видано наказ керівника. У цьому спільна видача грошей касиром і роздавальником за однією відомості забороняється Порядком ведення касових операций.

1.4. Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документов.

Усі прибуткові витратні касові ордера і документи, які замінять їх, повинен мати реєстраційний номер, тобто первинні касові документи підлягають обов’язкової реєстрації. Форма журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів затверджена постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 № 88 «Про затвердженні уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації». Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів заповнюється організаціями всіх форм власності, здійснюють прийом і що видачу готівкових коштів. (Додаток № 5).

1.5. Книжка обліку прийнятих рішень і виданих касиром грошових средств.

Нині для обліку руху грошей, видавали старшим касиром під звіт іншим співробітникам, безпосередньо здійснюють виплати, застосовується книга обліку прийнятих рішень і виданих касиром грошових коштів (Форма № КО-5), затверджена постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р. № 88.

Ця книжка заповнюється в організаціях всіх форм власності, здійснюють видачу зарплати, стипендій і різноманітних компенсаційних виплат з каси готівкою. Роздавальники одержують гроші під звіт і несуть повну матеріальну відповідальність за них.

Книжка заповнюється касиром виходячи з первинних касових документів (прибуткових і видаткових касових ордерів відомостей видачу заробітної плати). (Додаток № 6).

1.6. Порядок ведення касової книги.

Для обліку надходження, і видачі готівкових коштів у касі організації застосовуються касову книжку. (Додаток № 7).

Кожне підприємство веде тільки одну касову книжку, які мають бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучевою чи мастичной печаткою. Кількість листів на касової книзі завіряється підписом керівника і головного бухгалтера. Записи в касової книзі досліджують двох примірниках через копіювальну папір чорнилом чи кульковою ручкою. Другі екземпляри аркушів мали бути зацікавленими відривними і служать звітом касира. Перші екземпляри аркушів залишаються у касової книзі. Ті й другі екземпляри нумеруються однаковими номерами.

Підчистки і обумовлені виправлення в касової книзі не допускаються. Зроблені виправлення посвідчуються підписами касира, і навіть головного бухгалтера або особи, його заменяющего.

Записи в касову книжку виробляються касиром відразу після отримання чи видачі грошей в кожному касовому ордеру чи іншому заменяющему його документа. Щодня у кінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій протягом дня, виводить залишок грошей до касі на таке число і передає в бухгалтерію як звіту касира другий відривний лист під розписку в касової книзі. До звіту касира прикладаються все видаткові і прибуткові касові документы.

Касова книга можна вести і автоматизованим способом. У цьому листи касової книжки формують як роздруківок «Вкладний лист касової книжки». (Додаток № 8). Поруч із ній формується роздруківка «Звіт касира» (Додаток № 2). Обидві роздруківки повинні складатися до початку наступного дня, мати однакове утримання і охоплювати всі обов’язкові реквізити. Відповідно до порядком ведення касових операцій контролю над правильним веденням касової книжки доручається головного бухгалтера організації. І він, отримавши звіт касира, повинен перевірити правильність оформлення касових документів, запис у касової книзі, відповідність записів в касової книзі докладеним документам, кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку рухом коштів у касу і своєї особистої підписом на неотрывном аркуші підтвердити прийомку виправдувальних документов.

2. Надходження готівкової виручки контроль над повнотою її учета.

Готівкова прибуток від продажу продукції, робіт і рівнем послуг може надходити від населення, чи то з юридичних лиц.

2.1. Надходження готівкової виручки від населения.

Організації, отримують готівкову виручку від за продані товари, виконані роботи, надані послуги, відповідно до статтею 1 Закону РФ від 18 червня 1993 р. № 5215−1 «Про застосування контрольно-касових машин під час здійснення грошових розрахунків із населенням» мають обов’язково застосовувати контрольно-кассовые машины.

Контрольно-кассовая машина є інструментом контролем із боку держави над налично-денежным оборотом, повнотою і своєчасністю оприбуткування готівкової выручки.

На кожну контрольно-кассовую машину адміністрація підприємства повинна заводити журнал кассира-операциониста формою № КМ-4.

Журнал формою № КМ-4 застосовується для обліку операцій із приходу і витраті готівкових коштів (виручки) з кожної контрольно-кассовой машині організації, і навіть є контрольно-регистрационным документом показань лічильників контрольно-кассовой машины.

Журнал може бути прошнуровано та скріпили підписами податкового інспектора, керівника і головного бухгалтера організації та печаткою; його сторінки повинні прагнути бути пронумерованы.

Усі запис у журналі ведуться кассиром-операционистом щодня хронологічному порядку чорнилом чи кульковою ручкою без виправлень. Якщо журнал вносяться виправлення, вони повинні обумовлюватися і завірятися підписами кассира-операциониста, керівника і головного бухгалтера организации.

Щодня після закінчення роботи з контрольно-кассовой машині касироперационист знімають показання лічильників. Проведена через контрольнокасову машину виручка, виявлена за показниками лічильників, мусить бути дорівнює фактичної сумі виручки. Сума виручки протягом дня записується в журнал.

Журнал також вказується суми по возвращенным покупцями (клієнтами) чекам підставі даних Акта повернення грошових сум покупцями (клієнтами) по невикористаним чекам (форма № КМ-3). На суму невикористаних касових чеків, оформлених актом, зменшується виручка кассы.

Наприкінці робочого дня (зміни) касир становить касовий звіт по формі № КМ-7 разом із ним здає виручку по приходному касовому ордеру старшому кассиру.

Отже, фактична сума виручка, відображена у книзі касираоперациониста, може бути повністю оприходована в центральну касу по приходному касовому ордеру. Оприбуткування виручки до каси оформляється проводкою. Приклад: Дебет 50 субрахунок «Касові операції» Кредит 90 субрахунок «Выручка».

— надійшла прибуток від продажу товарів (робіт, услуг).

Дані, відбиті у книзі кассира-операциониста, касових стрічках, повинні звірятися щодня з записами розмов у касової книзі підприємства з приходными касовими ордерами. Приклад: У ВНЗМ-2 кассир-операционист до початку роботи 1 листопада 2001 р. отримав гроші під звіт на розмінну монету для ККМ, що використовується при готівкових розрахунках із населенням, у сумі 500 рублів. Протягом дня через ККМ проведено 28 000 крб. Фактична сума виручки наприкінці робочого дня здано на головну касу. Прибутковий касовий ордер оформлений у сумі 28 000 крб. У бухгалтерський облік ВНЗМ-2 зроблено такі проводки. Дебет 71 Кредит 50 субрахунок «Каса організації» — 500 крб. — видано під звіт кассиру-операционисту для розмінною монеты;

Дебет 50 субрахунок «Каса організації» Кредит 90 субрахунок «Виручка» — 28 000 крб. — відбито прибуток від продажу товаров.

2.2. Надходження готівкової виручки від юридичних лиц.

Підприємства може бути виручку готівкою грошима не лише крізь контрольно-кассовые машини, а у головну касу від покупців — юридичних лиц.

Прихід грошей до касу, отримані від покупців для погашення заборгованості за відпущені їм товари (продукцію), виконані роботи, надані послуги, або у ролі передоплати, у бухгалтерському обліку відбивається проводкою. Приклад: Дебет 50 субрахунок «Каса організації» Кредит 62.

— отримані кошти від покупателей.

Вказівкою ЦБ РФ від 7 жовтня 1998 р. № 375-У встановлено граничний розмір розрахунків готівкою між юридичних осіб. З 21-го листопада 2001 р. ліміт становив 60 000 рублів за однією сделке.

Документами, які підтверджують здійснення розрахунків між юридичних осіб, є прибуткові касові ордера (квитанції до приходным касовим ордерам), чеки контрольно-касових машин, квитанції і інші документи, прирівняні до бланків суворої отчетности.

За недотримання норм указу Президента РФ № 1212 на підприємство податковим органом чи федеральним органом податкової поліції накладається штраф.

Оформлені належно своїх товаросопроводительные документи (доручення, накладна) розрахункові документи (рахунок-фактура) є основою розрахунку. З цих документів виробляється прийом готівкових постачальником (продавцем) до каси по приходному касовому ордеру.

2.3. Контроль за повнотою обліку готівкової выручки.

Касові операції перевіряються по касової книзі. У ньому фіксуються все факти надходження, і видачі готівки, за результатами яких кінець дня виводиться залишок коштів у касі. Оскільки касир веде запис у касової книзі у двох примірниках під копірку (нагадаємо, що другий відривний примірник можна здавати у бухгалтерію), то, при перевірці вони повинні повністю збігатися. З іншого боку, слід, що у касових документах повинні відсутні найменші підчистки, похибки, а касових ордерах — і обумовлені исправления.

У найгіршому разі звітний період сальдо (залишок) за рахунком 50 «каса», що є різницею суму оборотів надходження із залишком початку звітний період й видачі, наявних у касі коштів, заноситься в Головну книжку Ю. Зільбермана і до активу опозиція Бухгалтерського балансу в рядку «Касса».

Зіставляючи балансові дані про статті «Каса» з головної книгою, журналом-ордером з декларації за рахунком 50 «Каса» і касової книгою, бухгалтер повинен контролювати рівність записей.

На підтвердження повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів, отримані з розрахункового рахунок у банку, застосовується метод взаємного контролю, у якому сопоставляются суми, відбиті в відомості по дебету рахунки 50 «Каса» а кореспонденції з рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» з даними журналу-ордера за кредитами рахунки 51 «Розрахунковий рахунок» в кореспонденції з рахунком 50 «Каса». Обидві суми повинні совпадать.

Підприємства за неоприбуткування чи неповне оприбуткування грошової готівки піддаються штраф на трехкратном розмірі чи оприбуткованої суммы.

2.4. Введення виручки до банку та облік перекладів в пути.

Відповідно до Порядку ведення касових операцій, підприємство може зберігати у своїх касах готівка в межах встановленого ліміту. Уся решта виручка повинна здаватися до банку для зарахування на розрахунковий счет.

Виручка може здаватися касиром підприємства: до каси банку (денна й вечірній), у зв’язку для перерахування сум на розрахунковий рахунок, інкасатору (касир, здійснює збирання та доставку грошей до каси банку). Порядок і продовжити терміни здачі виручки встановлюються за домовленістю між підприємством, і інкасаторською службою. Грошові суми (переклади) в рублях і в іноземній валютах їсти дорогою, внесені перед касами обслуговуючих банків, прийомні каси Ощадбанку чи каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий рахунок організації, але ще зараховані, враховують на передбаченому і «старим, і новим планом рахунків рахунку 57 «Переклади їсти дорогою». Рахунок 57 «Переклади їсти дорогою» стосовно бухгалтерського балансу є активним. По дебету рахунки відбиваються суми коштів (перекладів) в шляху, а, по кредиту — суми зарахованих банком перекладів з цього приводу торгової організації. У бухгалтерський облік підприємства робляться такі проводки з обліку перекладів в пути.

Дебет 57 Кредит 50 субрахунок «Каса організації» — здано прибуток від реалізації товарів; - зараховано виручка з цього приводу в банке.

2.5. Облік розрахунків із підзвітними лицами.

У практичній діяльності підприємства часто виникла потреба оплачувати ті чи інші витрати готівкою, наприклад, виробляти закупівлю на інші підприємства й у системі роздрібної торгівлі, оплачувати витрати на відрядженнях тощо. У цих ситуаціях працівникові видаються гроші під його відповідальність (під отчет).

Основні засади, які потрібно дотримуватися кожної організації під час роботи з підзвітними особами, встановлено пунктом 11 Порядку ведення касових операций.

Так, підприємства видають гроші під звіт на хозяйственно-операционные витрати на розмірах і втрачає на терміни, зумовлені керівниками підприємств. Що стосується видачі готівкових під звіт на відрядження, вона здійснюватися не більше сум, розрахованих бухгалтерией.

Зазначимо, що видача грошей під звіт складає підставі наказу керівника. У ньому має бути зафіксовано коло осіб, мають декларація про отримання підзвітних сум, вказані розміри підзвітних сум і терміни, куди вони видаються. Підзвітні обличчя протягом трьох робочих днів після закінчення терміну, який видано гроші, чи з дня повернення з відрядження, мають висунути в бухгалтерію авансовий звіт з прикладеними щодо нього які підтверджують документами.

Первинними документами, які підтверджують витрачання підзвітних коштів, є товарні чеки (накладні), касові чеки, квитанції до приходным касовим ордерам, акти виконаних робіт, наданих послуг, рахунки, рахунки-фактури, проїзні документи, акти закупівлі тих матеріальних цінностей у фізичної особи і т.д.

За відсутності первинних документів, підтверджують вироблені витрати з допомогою підзвітних коштів, або за наявності документів з обов’язковими незаповненими реквізитами у бухгалтера немає підстав щодо відображення операцій на обліку. Отже, ці суми організація немає права включати до складу витрат з виробництва та реалізації продукции.

2.6. Облік операцій із готівкової іноземною валютою. Валютні операції - це операції, пов’язані переходити права власності та інших прав на валютні цінності. До того ж це операції, пов’язані з використанням як засіб платежу іноземної валюти, і платіжних документів, виражених у ній. Відповідно до Положенням по бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов’язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3/2000), затвердженого наказом Мінфіну Росії від 10 січня 2000 р. № 2н, вартість майна України та зобов’язань організації, зокрема і надходження знаків, котре виражається у іноземній валюті, відбиття у бухгалтерському обліку і звітності перераховується на рублі. Перерахунок вартості іноземної валюти на рублі обов’язково проводиться у разі курсу, відповідному дати скоєння операції в іноземній валюті і дати складання бухгалтерської звітності. У цьому використовується курс за Центральний банк РФ на дату скоєння операції. Перерахунок іноземних грошових знаків може здійснюватися і в міру зміни курсу іноземної валюти. Датами скоєння касових операцій є дати оприбуткування і вибуття іноземної валюти з каси. Готівкова іноземна валюта використовується, передусім, на оплату витрат по загранкомандировкам. Іноземна валюта видається банком на раніше як по 10 робочих днів до дати від'їзду співробітників. Повернувшись із відрядження, співробітник має протягом 10 календарних днів здати невикористану валюту до каси підприємства міста і уявити авансовий звіт в бухгалтерію. Невитрачені підзвітні цифру протягом 10 днів із моменту повернення підзвітним обличчям мусять бути внесені до банку. При оформленні первинних касових документів, соціальній та регістрах бухгалтерського обліку проставляється дві суми — в іноземній валюті й у рублях. У касових ордерах сума іноземній валюті вказується в графі «Сума», а, по рядку «Сума прописом» ставиться сума рублях за курсом Центрального Банку РФ (на дату скоєння операції). Касові операції у російській і в іноземній валюті враховуються у єдиній касової книзі. З суми, яка вказана у касових ордерах в рублях, касир робить відповідну запис у російській валюті у відповідній графі касової книжки. Прибуткові витратні касові ордера реєструються й у єдиному журналі. Під час перебування іноземної валюти до каси підприємства може змінитися її курс стосовно рубаю. І тут виникає курсова різниця по рахунку 50-ти «Каса». Курсова різниця за рахунком 50 «Каса» — це відмінність між рубльової оцінкою іноземної валюти, исчисленной за курсом Центробанку на дату надходження валюти із рахунку до каси, і рубльової оцінкою, исчисленной на дату видачі грошових знаків з каси, дату складання бухгалтерської звітності чи дату зміни курсу іноземної валюти. Щоб залишок по касової книзі внаслідок руху грошових коштів відповідав реальному залишку коштів у рублевому еквіваленті, в касової книзі слід відбити що виникла курсову різницю наприкінці звітний період. Поява курсової різниці перестав бути реальним надходженням чи витрачанням коштів (валюти). Це лише зростання (зменшення) рублевого еквівалента зі зростанням (падінням) курсу долара стосовно рубаю. На суму що виникла курсової різниці заповнюється меморіальний ордер, на основі якої касир робить запис в касової книзі. Що стосується зростання курсу іноземної валюти стосовно рубаю у сумі курсової різниці робиться запис в графі «Прихід», у разі падіння — в графі «Расход».

2.7. Набуття та видача кредитів у готівкової форме.

На підприємстві інколи складається потреба у додаткових фінансових ресурсів годі. Цю тимчасову потреба можна задовольнити, отримавши позику готівкою від фізичної чи юридичного лица.

Позики ставляться до короткотерміновим, якщо здобуті терміном до одного року. Якщо ж позику отримано терміном понад рік, то належить до категорії долгосрочных.

2.8. Збереження грошових документів мають у касі организации.

До грошовим документам відносять, наприклад, поштові марки, марки державні мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки, оплачені путівки у будинки відпочинку і санаторії тощо. буд. Вони до каси организации.

Готівкові і рух грошових документів віддзеркалюється в субсчете «Грошові документи» до синтетичному рахунку 50-ти «Касса».

Грошові документи враховують за номінальною вартістю. Аналітичний облік ведуть з їхньої видам.

Порядок обліку грошових документов:

Приклад: Генеральний директор ВНЗМ-2 у вересні 2001 р. прийняв рішення про направлення комерційного директора, в відрядження для підписання договору поставки. Відрядження призначена на жовтень. У вересні придбала квиток для проїзду залізничним транспортом вартістю 1890 крб. (з урахуванням податку з продажу (5%) — 90 крб., ПДВ (20%) — 300 крб.). Фактично поїздка комерційного директора посідає жовтень, що підтверджено командировочним посвідченням і звітом про відрядженні. Загальна сума витрат на відрядження становила 3000 крб. У бухгалтерський облік ВНЗМ-2 мають бути оформлені такі проводки. У вересні: Дебет 50 субрахунок «Грошові документи» Кредит 50 субрахунок «Каса організації» 1890 крб. — враховано вартість заздалегідь набутого квитка за номінальною вартості. У: Дебет 71 Кредит 50 субрахунок «Каса організації» 1110 крб. (3000 — 1890) — видано по видаткового касовому ордеру під звіт на відрядження; Дебет 26 Кредит 71 1110 крб. — відбиті відрядження; Дебет 26 Кредит 50 субрахунок «Грошові документы».

— 1590 крб. (1890 — 300) — списана до витрат організації вартість проїзного документа (не враховуючи НДС);

Дебет 19 Кредит 50 субрахунок «Грошові документы».

— 300 крб. — враховано ПДВ щодо залізничному билету;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунок з бюджетом із ПДВ» Кредит 19.

— 300 крб. — прийнято до відрахуванню ПДВ з залізничному билету.

3. Ревізія каси. Касир несе повну матеріальну відповідальність за схоронність всіх прийнятих ним цінностей і поза збитки, заподіяний підприємству, як у результаті навмисних дій, і у результаті недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов’язків. Після виходу наказу про призначення касира, керівник підприємства зобов’язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій на Російської Федерації. Після цього з нею полягає договору про повної матеріальну відповідальність. У терміни, встановлені письмовим розпорядженням керівника підприємства, а також за зміні касира виробляється раптова ревізія каси які з полистным перерахунком грошових знаків і перевіркою інших цінностей, що у касі. Інвентаризація каси проводиться комісією, призначуваною наказом (рішенням, постановою, розпорядженням) керівника. Комісія перевіряє достовірність даних бухгалтерського обліку, і фактичного наявності у касі грошей, різних цінностей й аналізу документів шляхом повного перерахунку. Результати інвентаризації оформляються актом у двох примірниках і підписуються усіма членами комісії та посадовцями, відповідальними за схоронність цінностей, і доводяться до керівника. Один примірник акта передається в бухгалтерію організації, другий — в матеріально відповідального особи. При виявленні недостачі чи надлишку цінностей на касі в акті вказується сума й обставини виникнення. Готівкові, непідтверджені приходными касовими ордерами, вважаються надлишком каси і зараховуються до дохід організації, у своїй виробляється наступна запись.

Дебет 50 «Каса організації» Кредит 91 субрахунок «Інші доходи» — відбито у складі позареалізаційних доходів надлишок коштів у касі При виявленні недостачі виробляється запис по дебету рахунки «Нестачі і втрати причини цінностей». Дебет 94 Кредит 50 субрахунок «Каса організації» — враховано недостача грошей до касі Потім у бухгалтерський облік ці суми списуються на матеріально відповідальна особа. Дебет 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків» Кредит 94 — віднесена сума недостачі з допомогою винної особи Виконання підприємствами всіх своїх вимог Порядку ведення касових операцій контролюють банки, у яких обслуговуються підприємства. Дотримання умов роботи з готівкою фізичними особами, здійснюють підприємницьку діяльність, контролюється податковими органами.

3.1. Перевірка і ведення касових операцій банком.

Відповідно до пункту 9 указу від 23 травня 1994 р. № 1006 «Про здійсненні комплексних заходів для своєчасному й повному внесення до бюджету податків та інших обов’язкових платежів» комерційних банків зобов’язані здійснювати перевірки дотримання підприємствами і міжнародними організаціями порядку ведення касових операцій та умов праці з готівкою і давати відомості податкові органи про результати таких перевірок. У ході перевірки банк контролює: повноту оприбуткування грошей, отримані з розрахункового рахунки; повноту здачі грошей до банк для зарахування на розрахунковий рахунок; витрачання готівкових, що надійшли до касу, на мети, узгоджені з банком; дотримання встановленої граничною суми розрахунків готівкою між юридичних осіб; дотримання на день проверяемого періоду встановленого банком ліміту залишку готівки до каси; ведення касової тогочасні книги й інших касових документів; За результатами перевірки банк оформляє справку.

Що стосується, коли перевіркою виявлено факти порушень порядку роботи з готівкою, перший примірник довідки іде банком податковому органу за місцем обліку предприятия.

3.2. Відповідальність за недотримання правил ведення касових операцій та здійснення налично-денежных розрахунків. Розміри фінансових санкцій порушення Порядку ведення касових операцій визначені у Указі Президента РФ від 23.05.99 р. № 1006 «Про здійснення комплексних заходів для своєчасному та повного внесення до бюджету податків і інших обов’язкових платежів». Відповідальність за недотримання (порушення) касової дисципліни в відповідність до Порядком ведення касових операцій несуть керівник підприємства, головний бухгалтер і кассир.

4. Кореспонденція счетов дебет 50 кредит 51 Надійшли готівку з розрахункового рахунки организации дебет 50 кредит 66,67 Отримано позику наличными дебет 50 кредит 71 Здано залишок авансу невикористаних коштів підзвітними лицами дебет 50 кредит 73 Погашена готівкою заборгованість щодо недостач, растратам, хищениям дебет 50 кредит 70 Видана готівкою вести, премии дебет 50 кредит 66,67 Погашено позики наличными дебет 50 кредит 76 Видана готівкою депонированная заробітна плата дебет 50 кредит 76 Видано готівкою по виконавчим листам дебет 50 кредит 40 Оплачено готівкою за реалізовану продукцію, надані, услуги дебет 50 кредит 10 Оплачено готівкою за матеріальні ценности дебет 50 кредит 01 Оплачено готівкою за основні средства дебет 50 кредит 76 Погашена дебіторська задолженность.

дебет 76 кредит 50 Виникла кредиторської заборгованості під час видачі готівкових авансом дебет 50 кредит 91 Оприходована сума надлишків, виявлених по інвентаризації (ревізії) кассы дебет 50 кредит 76 Внесено готівкою для погашення заборгованості співробітників за реалізовану їм продукцію, для погашення позик і т.п.

дебет 50 кредит 751 Внесено засновниками для погашення боргу вкладів у статутний капитал дебет 50 кредит 98 Оприбутковано безплатні поступления дебет 71 кредит 50 Видано під звіт на господарські потреби гроші на відрядження расходы дебет 752 кредит 50 Видано готівкою дивиденды.

дебет 69 кредит 50 Видано дотації і дуже одноразові підмоги із нагоди народження дитину і т.п.

дебет 51 кредит 50 Здано понадлімітний залишок вільних коштів кассы дебет 94 кредит 50 Списано суми нестач, виявлені при інвентаризації кассы дебет 57 кредит 50 Здано виручка инкассаторам.

5. Укладання У цьому роботі було розглянуто, що касові операції оформляються приходными і видатковими касовими ордерами і документами, їх які заміняють. Бухгалтерія спочатку реєструє в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, та був передає до каси виспівати. Зазначимо, що сьогодні прийматимуть і давати гроші по касовим ордерам можна лише день їх створення. При виплаті зарплати, посібників з соціального страхування і стипендій організації можуть зберігати в касах готівкові понад встановлених лімітів протягом трьох робочих днів (чи п’яти днів Крайній Півночі). На підприємствах, мають дуже багато підрозділів чи обслуговуваних централізованими бухгалтеріями, видача грошей по розрахунковим чи расчетноплатіжним даними може здійснюватися як касиром, а й іншими співробітниками. Цими співробітників може бути видано наказ керівника. У цьому спільна видача грошей касиром і роздавальником за однією відомості забороняється Порядком ведення касових операцій. Форма журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів затверджена постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 № 88 «Про затвердженні уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації». Нині для обліку руху грошей, видавали старшим касиром під звіт іншим співробітникам, безпосередньо здійснюють виплати, застосовується книга обліку прийнятих рішень і виданих касиром коштів (Форма № КО-5), затверджена постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р. № 88. Кожне підприємство призводить тільки одну касову книжку, що має бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучевою чи мастичной печаткою. Кількість листів на касової книзі завіряється підписом керівника і головного бухгалтера. Записи в касової книзі досліджують двох примірниках через копіювальну папір чорнилом чи кульковою ручкою. Відповідно до порядком ведення касових операцій контролю над правильним веденням касової книжки доручається головного бухгалтера організації. І він, отримавши звіт касира, повинен перевірити правильність оформлення касових документів, запис у касової книзі, відповідність записів в касової книзі докладеним документам, кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку рухом коштів у касу і своєї особистої підписом на неотрывном аркуші підтвердити прийомку виправдувальних документів. Організації, отримують готівкову виручку від за продані товари, виконані роботи, надані послуги, відповідно до статтею 1 Закону РФ від 18 червня 1993 р. № 5215−1 «Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків із населенням» мають обов’язково застосовувати контрольно-кассовые машини. Підприємства може бути виручку готівкою грошима не лише крізь контрольно-кассовые машини, а у головну касу від покупців — юридичних. Касові операції перевіряються по касової книзі. У ньому фіксуються все факти надходження, і видачі готівки, за результатами яких кінець дня виводиться залишок коштів у касі. У найгіршому разі звітний період сальдо (залишок) за рахунком 50 «каса», що є різницею суму оборотів надходження із залишком початку звітний період й видачі, наявних у касі коштів, заноситься в Головну книжку та в актив Бухгалтерського балансу в рядку «Каса». Відповідно до Порядку ведення касових операцій, підприємство може зберігати з своїх касах готівка лише доти встановленого ліміту. Уся решта виручка повинна здаватися до банку для зарахування на розрахунковий рахунок. Грошові суми (переклади) в рублях і в іноземній валютах їсти дорогою, внесені перед касами обслуговуючих банків, прийомні каси Ощадбанку чи каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий рахунок організації, але ще зараховані, враховують на передбаченому і «старим, і новим планом рахунків рахунку 57 «Переклади їсти дорогою». видача грошей під звіт складає підставі наказу керівника. У ньому має бути зафіксовано коло осіб, котрі мають отримання підзвітних сум, вказані розміри підзвітних сум і продовжити терміни, куди вони видаються. Підзвітні обличчя протягом трьох робочих днів після закінчення терміну, який видано гроші, чи з дня повернення з відрядження, повинні пред’явити в бухгалтерію авансовий звіт з прикладеними щодо нього які підтверджують документами. Під час перебування іноземної валюти до каси підприємства може змінитися її курс стосовно рубаю. Поява курсової різниці перестав бути реальним надходженням чи витрачанням коштів (валюти).

Литература

.

1. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організації та Інструкція із застосування. А. Н. Медведев. Коментарі і кореспонденція рахунків — М.: «Податковий вісник», 2001 р.; 2. Облік касових операцій. А. В. Федотов — М.: ЗАТ Видавничий Будинок «Головбух»; 2001 г.