Уплата податку за іноземну організацію

Уплата податку за іноземну организацию

Светлана Осипова, провідний аудитор Участием іноземних організацій угоди з російськими, підприємствами вже не здивуєш. Іноземці купують наші товари, продають нам свої, надають росіянам різні послуги, чи, навпаки, користуються послугами вітчизняних організацій. Бухгалтера ж у таких ситуаціях переймаються питанням: у випадку і які податки треба перерахувати до нашого бюджету «за іноземця » ?

В окремих випадках російська організація, яка уклала отой договір з іноземним партнером, зобов’язана виступити на ролі податкового агента. Це означає, що вона повинна утримати з грошей, належних іноземної організації, податок, і перерахувати їх у бюджет. Зокрема, такі обов’язки виникають сумніви з податку прибуток і податку додану вартість. Ситуація ускладнює і тих, що кожному за податку встановлено умови, за наявності яких вітчизняна організація перетворюється на податкового агента. Розглянемо цих умов подробнее.

Нет представництва — поділися доходом

По податком з прибутку російська організація виступатиме податковим агентом по відношення до прибутку, выплачиваемому іноземцю, за одночасного збігу наступних дві умови. Перше — у іноземної організації у Росія не має постійного представництва. І ще одне — цю організацію отримує дохід, який пойменований у статті 309 НК РФ.

Что треба думати під представництвом іноземної організації? До жалю, Податковий кодекс — не визначене постійного представництва. У статті 306 НК РФ дано лише його ознаки.

Деятельность нерезидента призводить до утворення біля Росії постійного представництва, якщо його будь-яке відособлене підрозділ чи відділення здійснює біля Росії діяльність, пов’язану з:

пользованием надрами чи іншими на природні ресурси,.

проведением робіт з будівництва, установці, монтажу, складанні, налагодження, обслуговування та експлуатації устаткування, зокрема ігровими автоматами,.

продажей товарів з розташованих біля Росії і близько що належать нерезиденту чи орендованих їм складів,.

осуществлением інших робіт, наданням послуг, веденням якась інша діяльності, але за винятком діяльності підготовчого і допоміжного характеру (приблизний перелік якої викладений у пункті 4 статті 306 НК РФ).

Необходимо враховувати, що постійним представництвом може бути визнаний як відособлене підрозділ іноземної організації. Наприклад, відособленим підрозділом будуть й інші особи (фізичні і юридичні), здійснюють на терені Росії діяльність з метою нерезидента і які мають повноваження укладати від імені контракти. Але якщо дорадництво здійснює професійний посередник, то постійного представництва не будет.

Если є соглашение

Но є іще одна нюанс, які треба враховувати росіянам щодо постійного представництва. Річ у тім, що Росія існують угоди з іншими про усунення подвійного оподаткування. І часто у тих угодах постійне представництво визначається інакше, ніж Податковим кодексом. А відповідно до статті 7 НК РФ за наявності укладеного між Росією і країною нерезидента угоди про уникнення подвійного оподаткування, платник податків повинен керуватися положеннями угоди, а чи не нормами НК РФ.

Взыскание з податкового агента недоїмки та пені неправомірно

Поэтому, укладаючи договір з іноземцем, не зайвим буде поцікавитися і змістом міжнародних документов.

И коли після вивчення угод з’ясується, що у діяльності нерезидента є ознаки постійного представництва, і управлінських обов’язків податкового агента у російської організації нічого очікувати. Та заодно варто забувати, що з застосуванні положень за міжнародні договори іноземна організація повинна надати російської організації документи, що підтверджують факт перебування іноземця біля держави, з яким Росією підписано міжнародний договір чи угоду (ст. 312 НК РФ). І російська сторона звільняється з обов’язків податкового агента (стримування податку з виплачуваного винагороди) лише за у іноземця таких документов.

Добавил вартість — залиш їх у России

С податком на додану вартість набагато простіше. Тут характер діяльності компании-нерезидента немає жодного значення. Для встановлення обов’язки сплачувати ПДВ від за іноземній компанії треба спочатку вірно знайти місце її продукції (робіт, послуг).

Правила визначення місця реалізації деталізовано прописані у статтях 147 і 148 НК РФ. Якщо місцем реалізації товару (роботи, послуги) визнається територія Росії - виникає обов’язок заплатити ПДВ. Якщо ж місцем реалізації визнається територія іноземної держави — отсутствует.

И ще треба з’ясувати, варто іноземець на податковому обліку у російських податкові органи. Якщо іноземець враховано, те й ПДВ вона платить сам, якщо ні - його утримує російська сторона.

Пример: Іноземна організація, не що перебуває обліку у російських податкові органи, здійснює на замовлення російського клієнта маркетингові дослідження на задану тему. Місцем реалізації цієї послуги визнається Росія (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Отже, така є оподатковується ПДВ, і російська організація має утримати з винагороди, перечисляемого іноземцю, суму ПДВ і перерахувати їх у бюджет (ст. 166, 174 НК РФ).

Отметим, що це ПДВ російська організація може взяти до відрахуванню виходячи з пункту 4 статті 171 НК РФ.

А якщо не…

И іще одна важливий момент. Які наслідки чекають російську організацію, якщо вона помилиться і утримає податок у іноземця? Податкові органи у тому разі прагнуть стягувати з російського платника податків і неудержанный податок, та пені, і штраф за 57-ю статтею 123 НК РФ. Але такі дії податківців відповідають Податкового кодексу.

Дело у цьому, що, сплачуючи податок за нерезидента, російська організація виступає в ролі податкового агента. І це означає, що платником податків є нерезидент. Тому й нині податок треба утримати із засобів, що належать нерезиденту, а чи не податковому агенту (ст. 24 НК РФ). Отже, стягнення не стягнутого податку безпосередньо з податкового агента неправомерно.

Этот висновок свідчить і судова практика. Так, Федеральний арбітражного суду Північно-Західного округу неодноразово визнавав незаконним стягнення з податкового агента сум не стягнутого з платника податків податку (постанови від 28.05.01 у справі № А26−2046/00−02−02/103 і південь від 25.06.01 у справі № А44−3342/00-С7-к).

Поэтому якщо російська організація — податковий агент не втримала у нерезидента податок, то стягнути з неї недоїмку та пені неможливо. Отже, у такому ситуації російської організації загрожуватиме лише штраф за 57-ю статтею 123 НК РФ у вигляді 20 відсотків від суми, підлягає переліченню в бюджет.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.