Оценка фінансового становища підприємства, організації — клієнта банка

ОЦЕНКА ФІНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПІДПРИЄМСТВА, ОРГАНІЗАЦІЇ - КЛІЄНТА БАНКА..

ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА..

Пользователи информации..

1. Вертикальна вісь (подчиненность)..

правительственные учреждения финансовые органы налоговые службы органы статистики арбитражные в судові органы профсоюзные организации аудиторские фирмы банковские учреждения внебюджетные организации.

Эта вісь виникла, т.к. підприємства вже повинні звітувати перед поруч організацій.

Сюда включені аудитори, т.к. існує Постанова Уряди про обов’язкове аудиторської перевірці низки підприємств (по 5 критериям):

1. Організаційно-правова форма — АООТ.

2. Специфіка діяльності: страховики, банки, кредитні установи, пайові інвестиційні фонди й т.п.

3.Состав статутного капіталу: всіх підприємств з іншими инвестициями.

4. Масштаби діяльності: якщо прибуток від реалізації більше 500 000 мінімальних окладів загалом за звітний рік. Валюта балансу більше 200 000 мінімальних окладов.

5…

Банковские установи потрапили до вертикальну структуру, т.к. контролюють підприємства з наступним позиціям (лист ЦБР № 13):

· касова дисциплина.

· видача коштів у потребление.

· контроль під час видачі ссуд.

Профсоюзные організації віднесено до вертикальної осі, т.к. здійснюють контроль техніки безпеки, умов труда.

2. Горизонтальна вісь користувачів — партнерські функции.

покупатели поставщики прочие кредиторы биржи инвесторы собственники і акционеры страховые компании фонды.

холдингові компании.

Російська фінансова звітність орієнтована здебільшого вертикальну вісь, чому відповідає також набір звітних документов:

· податкові декларации.

· довідки за розрахунками налогов.

· звіти фірми у позабюджетні фонды.

· звіти фірми по статистике.

· звіти фірми із соціального страхованию.

Кроме розподілу користувачів на дві осі часто критерієм їх поділу є вид використовуваної фінансової отчетности.

Вертикальная вісь — використовує матеріали звітності, часто лише опублікованій. До 1995 р. немає порядку обов’язкової публікації звітності. Лист ЦБР № 124, грудень 1994 р. «Про обов’язкової публікації звітності в періодичної печати"(2 форми). ЦБР розробив форму (лист № 239 16 фев. 96 г.) опублікованій звітності комерційних банків та порядок переведення бухгалтерської звітності в публикуемую.

Принято становище по бухгалтерського обліку, 08 лютого 96 г. № 10, у якому встановлено й вимога щодо обов’язкової публікації звітності підприємств, громадських організацій і вказівку Мінфіну розробити її стандартні формы.

Горизонтальная вісь — полягає в системі внутрішньої інформації: системі форм, регістрів тощо., розроблених самим підприємством, і є комерційною таємницею, закритою для користувачів. В Інституті відкрито лише інформація, включаемая в пояснення до річного отчету.

Каждый користувач має вимоги до фінансової інформації. Вони виявляється у додаткових звітних формах, це від сили, впливу користувача. Він він може встановлювати вимоги до окремим показників фінансової отчетности.

Общие вимоги до фінансової информации:.

1) Корисність — інформація має бути сформована те щоб задовольнити споживача за формою і содержанию.

уместность інформації - у фінансовому звітності має міститися лише ту інформацію, що мала або вона буде впливати на діяльність підприємства у звітному періоді чи будущем, достоверность — можливість перевірити, інформація нейтральна, тобто. складена під конкретного користувача, а характеризує реальний господарський процесс.

2) Своєчасність кожен користувач встановлює свої терміни надання информации:

налоговая інспекція — 30 днів після закінчення терміну здачі квартального звітності і трьох місяці - по годовой акционеры — звітність мусить бути представлена, обговорена і з ній прийнято рішення протягом 6 міс. по закінченні звітного года.

3) Вимоги обачності - під час упорядкування і аналізі фінансової звітності слід враховувати чинник невизначеності, т.к. не відомо, ніж поточні дії завершаться. Тому прибуток і активи оцінюється за найменшою оцінці, а борги — по найбільшої. Основне правило по складання звітності - щойно в судовому порядку встановлено безнадійність боргів їх слід списати (з активів). Тобто. валюта балансу не слід збільшити з допомогою цих коштів. У світі прийнято дебіторської заборгованості показувати з відрахуванням резервів по сумнівним боргах, тобто. баланс повинен відбивати реальні активи. Тому, за аналізі використовують активи, зважені за рівнем ризику, а чи не валюта балансу (инстр. ЦБР № 1: ризик по засобам до каси банку становить дві %, инстр. № 17 — 5 ступенів ризику по ссудам) ю. Т.а. в тимчасовій фінансової звітності наводиться актив і пасив, сумнівні борги не входять у капитал.

4) Порівнянність информации:

обязательно в звітності повинні прагнути бути інформацію про всім основним показниками у минулому периоде сопоставимость методології, тобто. прийнята облікова політика має змінюватися в тому протягом як можна тривалого, якщо методологія змінюється, то поясненні, довідці обов’язково має указуватися вплив цієї зміни на фінансовий результат.

Стандартизация отчетности..

Кредиторы різних країн зацікавлені у уніфікованої звітності. У ООН є Міжнародний Комітет із Стандартам Бухобліку (1973), котрий займається вивченням місцевих методик обліку. Розроблено близько тридцяти стандартів: зокрема. № 5 -інформація, підлягаючий відображенню ф фінансової звітності, № 7 — звіт щодо змін у фінансовому положении.

РФ — Становище № 170 «Про бухобліку і звітності», 1994.

Германия — Торговий Кодекс.

Великобритания — Закон про Компаниях.

В ЄС існує комітет, котрий розробляє директивы.

В РФ розробляються національні стандарти обліку (6 прим., N/B -3,5,6):

1. Положення про облікову політику, 1994.

2. Положення про фінансової звітності - не принято.

3. Облік майна України та зобов’язань в инвалюте.

4. Облік витрат з строительству.

5. Становище з бухобліку: Бухгалтерська звітність предприятий.

6. Консолідована звітність.

Фин. газ. № 12, березень, 1996 «бухгалтерська отчетность».

В склад бухгалтерської звітності входять 3 документа:

1. баланс.

2.отчет про фінансових результатів (включає звіт про грошових средствах).

3. пояснювальну записку до балансу і звіту про фінансових результатах.

В на відміну від фінансової звітності в бухгалтерську звітність не потрапило аудиторський висновок, хоча в усьому світі воно включено в її состав.

Пояснения до бухгалтерської звітності (справка):

а) опис облікової політики (див. Становище 1/94 з бухобліку «Облікова політика предприятий) б) відомості, додаткові дані, котрі розкривають майнове і стан организации в) порядок формування фінансових результатов.

(б) включає: склад парламенту й рух НМА, наявність і рух фінансових вливань, дебіторську заборгованість, зміни у капіталістатутному, резервному, додатковому, відомості про кількість акцій, оплачених, не оплачених, оплачених частково, кількість акцій дочірніх і залежних товариств, склад резервів (обов'язкових і добровільних) і рух щодо кожному резерву, розподіл реалізації за сферами і регіонам, повного складу витрат за виробництво, резервів звернення, склад позареалізаційних прибутків і витрат, позабалансові і забалансовые рахунки (выданные/полученные поручництва і гарантии).