Фінансове планування на підприємстві

Актуальність теми «Організація фінансового планування на підприємстві» очевидна за умов російської дійсності. Пов’язано це, передусім, переходити від командної моделі економіки, при якої планування здійснювалося централізовано, до ринкових відносин. Сучасний ринок пред’являє серйозні вимоги до підприємства. Складність та висока рухливість що відбуваються у ньому процесів створюють нові передумови ще серйозного застосування планування. Основними чинниками зростаючу роль планування у сучасних умовах є:. підвищення розміру фірми і ускладнення форм її діяльність;. висока нестабільність зовнішніх умов і внутрішніх чинників;. новий стиль керівництва персоналом;. посилення відцентрових наснаги в реалізації економічної організації; Можливості планування у економічній організації заходу обмежені поруч об'єктивних і суб'єктивні причини. Найважливішими їх являются:

. невизначеність зовнішньої (ринкової) середовища;. можливість злиття чи поглинання інший фірмою;. можливість монопольного встановлення ціни реалізації продукції;. контрактні отношения;

У ринковій економіці підприємці що неспроможні домогтися стабільного успіху, якщо не чітко й ефективно планувати своєї діяльності, постійно збирати і акумулювати інформацію, як про стан цільових ринків, становища ними конкурентів, і свої перспективи і возможностях.

Мета цієї ЗКР — розглянути процес розробки фінансового плану і довести необхідність фінансового планування діяльності будь-який фірми, яка розраховує на успіх у сучасних умовах рынка.

Об'єктом дослідження є стан фінансового планування на реально чинному підприємстві «ПСБ — філія ВАТ «Тулаоблгаз», планирующее своєї діяльності на 2004 год.

Предмет дослідження — виробничо-економічні відносини ПСБ з підприємствами, організаціями та іншими користувачами газового хозяйства.

У межах даної мети поставлені такі задачи:

1. Розглянути суть і зміст фінансового планирования;

2. Ближче познайомитися з методикою фінансового планирования;

3. Проаналізувати фінансове становище ПСБ — філії ВАТ «Тулаоблгаз»;

4. Скласти баланс прибутків і витрат (фінансовий план) ПСБ — філії ВАТ «Тулаоблгаз».

5. Розробити напрями вдосконалення механізму планирования.

Методологія фінансового планування побудовано розгляді балансу, матеріалах, необхідні складання фінансового плану. Методологія фінансового планування і місцевого контролю упорядкувала фінансові взаємовідносини між суб'єктами господарювання і бюджетом. У цьому плані процедури фінансового планування спростилися. У той самий час значно підвищилася відповідальність фінансових працівників підприємств з якості прийнятих планових рішень. Збільшився ризик для формування стратегію розвитку підприємства: працювати прибутково або стати банкрутом. Тому ефективність використання фінансових ресурсів стала головний критерій під час вироблення стратегії і тактики ведення господарську діяльність, відборі тих чи інших інноваційних заходів, прийнятті інвестиційних решений.

Глава 1. Сутність, методи лікування й види фінансового планування на предприятии.

1.1. Сутність фінансового планування на предприятии.

Управляти — отже передбачити, тобто. прогнозувати, планувати. Тому найважливішим елементом підприємницької господарську діяльність та управління підприємством є планування, зокрема і финансовое.

Фінансове планування — це планування усіх доходів і сучасних напрямів витрати коштів підприємства задля забезпечення його розвитку. Фінансове планування здійснюється з допомогою складання фінансових планів різного забезпечення і призначення до залежність від завдань та планування. [27, з. 264].

Фінансове планування є важливим елементом корпоративного планового процесу. Кожен менеджер, незалежно від своїх інтересів, повинен бути знайомий з механікою і здоровим глуздом виконання і місцевого контролю фінансових планів, по крайнього заходу настільки, наскільки що це стосується його діяльності [10, з. 69].

Основні завдання фінансового планирования:

. забезпечення нормального відтворювального процесу необхідними джерелами фінансування. У цьому важливого значення мають цільові джерела фінансування, їх формування та использование;

. дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів. Бізнес-план, у якому подібне обгрунтування інвестиційного проекту, для інвесторів основний документ, стимулюючим вкладення капитала;

. гарантія виконання зобов’язань підприємства до бюджету і позабюджетними фондами, банками й інші кредитори. Оптимальна для цього підприємства структура капіталу приносить максимальну прибуток і максимизирует при заданих параметрах платежів до бюджет.

[21, з. 461];

. виявлення резервів і мобілізація ресурсів у цілях ефективне використання прибутків і інших доходів, зокрема й внереализационные;

. контроль рублем за фінансовим станом, платёжеспособностью і кредитоспроможністю підприємства. [17, з. 234].

Мета фінансового планування полягає у ув’язці доходів з необхідними видатками. У разі перевищення доходів витратами сума перевищення направляють у резервний фонд. У разі перевищення витрат над доходами сума нестачі фінансових коштів заповнюється рахунок випуску цінних паперів, отримання кредитів, отримання благодійних внесків тощо. [13, з. 201].

Керівництво будь-якого підприємства незалежно з його виду та величини зобов’язане знати, які завдання області економічної діяльності він може запланувати наступного року період. Групи що у діяльності підприємства осіб пред’являють певні мінімальні вимоги до результатам його роботи. До того навіть за плануванні деяких видів діяльності треба зазначити, які економічні ресурси потрібні для виконання поставлених завдань. Це стосується, наприклад, до планування в області залучення капіталу (придбання кредитів, збільшення акціонерного капіталу тощо.) та визначенням обсягу інвестицій. [4, з. 59].

Принаймні реалізації закладених у бюджеті планів необхідно реєструвати фактичні результати діяльності підприємства. Порівнюючи фактичні показники з запланованими, можна проводити так званий бюджетний контроль. У цьому сенсі основну увагу приділяється показниками, які відхиляються від планових, і аналізуються причини цих відхилень. Отже, поповнюється інформація про сторони діяльності підприємства. Бюджетний контроль дозволяє, наприклад, з’ясувати, що у будь-яких областях діяльності підприємства намічені плани виконуються незадовільно. Але й, зрозуміло, припустити і цю ситуацію, коли з’ясується, що сама бюджет підготували з урахуванням нереалістичних вихідних положень. У обох випадках керівництво зацікавлений у отриманні інформацію про цьому, аби зробити необхідне, тобто. змінити засіб для досягнення планів чи ревізувати становища, у яких грунтується бюджет. Розробляючи фінансовий план на період, необхідно ухвалити рішення завчасно, на початок діяльність у цей період. У разі існує можливість те, що розробникам плану вистачить часу для висування та якісного аналізу альтернативних пропозицій, ніж у цієї ситуації, коли рішення приймається в останню мить. [25, з. 27].

Короткострокове і довгострокове планирование.

Зазвичай, розрізняють короткострокове і довготривале планування. Значення деяких із прийнятих рішень поширюється на дуже довгу перспективу. Це стосується, наприклад, до рішень в областях, як придбання елементів основний капітал, кадрову політику, визначення асортименту своєї продукції. Такі рішення визначають діяльність підприємства багато років уперед і необхідно відбивати у тривалих планах (бюджетах), де ступінь детализованности зазвичай буває досить невисока. Довгострокові плани — мусять являти собою свого роду рамкову конструкцію, складовими елементами якої є короткострокові плани. [7, з. 356].

Здебільшого на підприємствах використовується короткострокове планування і починають працювати з плановим періодом, рівним одному року. Це тим, що з період такої протяжності, як можна припустити, відбуваються дедалі типові не для життя підприємства події, адже цей термін вирівнюються сезонні коливання кон’юнктури. За час річний бюджет (план) можна розділити на місячні чи квартальні бюджети (плани). [6, з. 25].

Організація планирования.

Організація планування залежить від величини підприємства. На дуже дрібні підприємства немає поділу управлінських функцій в звичному значенні цього терміну, і керівники мають можливість самостійно вникнути в всі проблеми. У великих підприємствах робота з складання бюджетів (планів) повинна перевірятися децентралізовано. Адже саме у рівні підрозділів зосереджені кадри, мають найбільший досвід у сфері виробництва, закупівель, реалізації, оперативного керівництва та т.д. Саме тому в підрозділах і висуваються пропозиції щодо тих дій, які було виправдано зробити у майбутньому. [5, з. 48].

Бюджети підрозділів мають розроблятися не ізольовано одна від друга. При розрахунку, наприклад, планових показників реалізації, отже, і величини покриття треба зазначити умови виробництва та заплановані відпускні ціни. Щоб якось забезпечити дійовій системі координації, на багатьох підприємствах розробляється інструкція зі складання бюджетів, у якій міститься погодинної план, і навіть розподіл обов’язків і відповідальності за розрахунку бюджетних показників. [18, з. 273].

У літературі про плануванні на підприємствах зазвичай розрізняють дві схеми організації робіт з упорядкування бюджетів (планів): методом break-down (зверху-вниз) та кількості методом build-up (знизу вгору). [15, з. 168].

За методом break-down робота з складання бюджетів починається «згори», тобто. керівництво підприємством передбачає накреслення мети і завдання, в частковості планові показники за прибутком. Потім ці показники в дедалі більш деталізованої, у міру просування нижчі рівні структури підприємства, формі входять у плани підрозділів. За методом build-up надходять навпаки. Наприклад, розрахунок показників реалізації починають окремі збутові підрозділи, і далі вже керівник відділу реалізації підприємства зводить ці показники у єдиний бюджет (план), що у згодом здатний складовою до загального бюджету (план) підприємства. [12, з. 213].

Методи break-down і build-up представляють дві протилежні тенденції. Насправді не доцільно використовувати лише з цих методів. Планування і впорядкування бюджетів є поточний процес, у якому необхідно постійно здійснювати координацію бюджетів різних підрозділів. [15, з. 169].

Процес фінансового планування включає кілька этапов.

У першому аналізуються фінансові показники попередній період. Для цього використовують основні фінансові документи підприємств — бухгалтерський баланс, звіти прибутки і збитках, звіти про рух коштів. [29, з. 236].

Вона має важливого значення для фінансового планування, оскільки містять дані для аналізу та розрахунку фінансові показники діяльності підприємства, і навіть є основою упорядкування прогнозу цих документів. До того ж, складна аналітична робота цьому етапі кілька полегшується тим, що форму для фінансової звітності і плановані фінансові таблиці однакові по содержанию.

Баланс підприємства входить до складу документів фінансового планування, а отчётный бухгалтерський баланс є вихідної базою на першої стадії планування. [14, з. 278].

Другий етап передбачає складання основних прогнозних документів, як-от прогноз балансу, звіту прибутки і збитках, руху грошових коштів (рух готівки), які належать до перспективним фінансовим планам і входять у структуру научно-обоснованного бізнес-плану предприятия.

На етапі уточнюються і конкретизуються показники прогнозних фінансових документів у вигляді складання поточних фінансових планов.

На четвертому етапі здійснюється оперативне фінансове планирование.

Завершується процес фінансового планування практичним впровадженням планів і контролі право їх виконанням [29, з. 237].

Життєдіяльність фірми неможлива без планування, «сліпе «прагнення отримувати прибутки призведе швидкого краху. Під час створення будь-якого підприємства необхідно визначити цілі і завдання своєї діяльності, як і зумовлює довготривале планування. Довгострокове планування визначає середньострокове і короткострокове планування, розрахованих на коротший термін і тому розуміють велику деталізацію і конкретику. Основою планування є план збуту, оскільки виробництво орієнтоване насамперед те що, що продаватимуться, тобто здобути попит над ринком. Обсяг збуту визначає обсяги виробництва, який у часи чергу, визначає планування всіх видів ресурсів, у цьому числі працю, сировинні запаси й запаси матеріалів. Це зумовлює необхідність фінансового планування, планування витрат і чистого прибутку. Планування має здійснюватися по жорсткої схемою, використовувати розрахунки багатьох кількісних показателей.

Планування і моделювання подальшої діяльності, ясна річ, носить кілька абстрактний характер через непередбачуваності низки зовнішніх чинників, але не дає можливість врахувати ті зміни, які завжди очевидні перший взгляд.

Методи планування фінансові показники розглянемо докладніше в розділі 1.2 «Методи планування фінансових показателей».

1.2 Методи планування фінансових показателей.

У разі планово-директивной економіки метою складання фінансового плану господарюючого суб'єкту було визначення суми надлишку його доходів про те, щоб вилучити цей надлишок до держбюджету. При ринкової економіці господарюючий суб'єкт має повної самостійністю. Вилучення прибутку на бюджет проводиться за допомогою податків. Господарюючий суб'єкт сам визначає напряму, і величину використання прибутку, що залишилася у його розпорядженні після сплати податків. Метою складання фінансового плану стає визначення можливих обсягів фінансових ресурсів, капіталу і резервів з урахуванням прогнозування величини фінансові показники. До до останніх належать передусім власні його оборотні кошти, амортизаційні відрахування, стійка кредиторської заборгованості, прибуток, податки, сплачувані на прибуток, тощо. п. [8, з. 462].

До стратегії фінансового планування господарюючого суб'єкту є визначення її центрів доходів населення і центрів витрат. Центр доходів господарюючого суб'єкту — це її підрозділ, що приносить йому максимальну прибуток. Центр витрат — це підрозділ господарюючого суб'єкта, що є малорентабельним чи взагалі некомерційним, але відіграватиме значної ролі загалом производственно-торговом процесі. Наприклад, в західної економіці багато фірм дотримуються правила «двадцять на вісімдесят», тобто 20% витрат капіталу повинна давати 80% прибутку. Отже, інші 80% вкладень капіталу приносять тільки 20 можна% прибутку [9, з. 248].

Планування фінансові показники здійснюється з допомогою певних методів. Методи планування — це конкретні кошти та прийоми розрахунків показників. При плануванні фінансові показники можуть застосовуватися такі методи: нормативний, расчётно-аналитический, балансовий, метод оптимізації планових рішень, економічно-математичне моделювання [29, з. 234].

Нормативний метод.

Сутність нормативного методу планування фінансові показники у тому, що у основі заздалегідь встановлених доз і техникоекономічних нормативів розраховується потреба господарюючого суб'єкту у ресурсах й у джерелах. Такими нормативами є ставки податків, ставки тарифних внесків і зборів, норми амортизаційних відрахувань, нормативи потреби у оборотних коштах та інших. [29, з. 235]. У фінансовому плануванні застосовується цілу систему і нормативів, яка включает:

. федеральні нормативы;

. республіканські (крайові, обласні, автономних утворень) нормативы;

. місцеві нормативы;

. галузеві нормативы;

. нормативи господарюючого суб'єкту [8, з. 463].

Федеральні нормативи є єдиними для території Російської Федерації, всім деяких галузей і суб'єктів господарювання. До них належать ставки федеральних податків, норми амортизації окремих видів основних фондів, ставки тарифних внесків на державне соціальне страхування і ін. Республіканські (крайові, обласні, автономних утворень) нормативи, і навіть місцеві нормативи діють у окремих реґіонах Російської Федерації. Ідеться про ставках республіканських і місцевим податкам, тарифних внесків і зборів і др.

Галузеві нормативи діють у масштабах окремих галузей чи з групам організаційно-правових форм суб'єктів господарювання (малі підприємство, акціонерні товариства й т.п.). Сюди входять норми граничних рівнів рентабельності підприємств-монополістів, граничні норми відрахувань до резервний фонд, норми пільг з оподаткування, норми амортизаційних відрахувань окремих видів основних фондів та інших. [36, з. 235].

Нормативи господарюючого суб'єкту — це нормативи, розроблювані безпосередньо господарюючим суб'єктом і які він використовував для регулювання производственно-торговым процесом і втрати фінансової діяльністю, контролю над використанням фінансових ресурсів, іншого з ефективного вкладенню капіталу. До цих нормативам ставляться норми потреби у оборотних засобах, норми кредиторську заборгованість, які знаходяться в розпорядженні господарюючого суб'єкту, норми запасів сировини, матеріалів, товарів, тари, норматив відрахувань до ремонтний фонд та інших. Нормативний метод планування є простим методом. Знаючи норматив і об'ємний показник, можна легко розрахувати плановий показник. [26, з. 96].

Расчётно-аналитический метод.

Сутність расчетно-аналитического методу планування фінансових показників у тому, що у основі аналізу досягнутої величини фінансового показника, прийнятого за базу, і індексів його в плановому періоді розраховується планова величина цей показник. Цей метод планування широко застосовується у тому випадку, коли відсутні техніко-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлено побічно, з урахуванням аналізу їх динаміки і зв’язків. У основі цього лежить експертну оцінку (рис. 1.2.1).

Расчетно-аналитический метод широко застосовується у разі планування суми прибутків і доходів, визначення величини відрахувань від прибутку на фонди накопичення, споживання, резервний, на окремі види використання фінансових ресурсів тощо. [27, з. 266].

|Політика |.

|Правила |.

|Процедуры|.

Рис. 1.3.1. Процес стратегічного планування [30, з. 53].

Стратегічне планування може підвищити нові проблеми організації. Деякі їх включают:

. складність стратегічного планування. Це зміни типу мислення. Стратегічне планування має бути творчим процесом, використовує нові театральні ідеї. Багато людей неготовими до типу прийняття рішень. Нові взаємини спікера та ролі можуть бути у результаті застосування стратегічного планування. Окремі люди може бути незадоволені додатковими завданнями і деятельностью;

. стратегічне планування вимагає додаткових витрат часу, залучення нових людей, що вже казати про час на дослідження, перерозподілу ресурсів, зміни у організації. Усе це може «втопити» організацію, особливо в нестачі ресурсов;

. стратегічні плани може бути мало ефективними. Невірні припущення, надто оптимістичні прогнози інші рішення можуть призвести до неефективного стратегічному плану.

Такий стратегічний план можуть призвести до серйозних проблемам в организации;

. неможливість застосування. Якщо вищому менеджменту не підтримає стратегічний план, застосування стає неможливим й усе процес — марно згаяним часом та земельних ресурсів. Додатково, може виникнути внутрішній спротив стратегічного планування. [5, з. 124 ].

До потенційних переваг, що дає розробка стратегічного плану, входят:

. поліпшення якості організаційної работы;

. наявність чіткого ставлення до напрямі руху до будущему;

. можливість своєчасного рішення головних організаційних проблем;

. досягнення вищого економічного показника «витрати — эффективность»;

. створення робочого колективу та накопичення експертних знаний;

. виконання вимог що фінансують организаций;

. прийняття активної, а чи не вичікувальною позиції стосовно до проблем, хто стоїть перед організацією. [21, з. 462].

Стратегічне планування на повинен розглядатися як гарантію успіху. Стратегічне планування має такі ограничения:

. стратегічне планування не забезпечує можливість прийняття майбутніх рішень. Неможливо передбачити майбутнє. Стратегічне планування надає загальне собі напрямок руху, заснований на предположениях;

. стратегічне планування перестав бути макетом будущего.

Відбувається занадто багато змін — змінюється ринок, переваги споживачів, з’являються нові конкуренти, нові технологіії, нові можливості, змінюються умови і т.д.

Стратегічне планування динамічний процес, сприйнятливий до переменам;

. стратегічне планування неспроможна вирішити критичні ситуації, загрозливі організації. Стратегічне планування не виведе з кризи. Організація повинна бути стабільна на початок застосування стратегічного планирования;

. стратегічне планування не визначає всіх критичних чинників, що з організацією. Стратегічне планування покликане визначити найважливіші питання, стаючи перед організацією. Фокусуючи увагу до основних питаннях, стратегічний план мінімізує деталі в такий спосіб збільшує шанси успішного застосування. [30, з. 54].

У разі політичної та економічної нестабільності, і навіть високих темпів інфляції планування втрачає сенс. Та що вище рівень невизначеності, породжуваної нестабільністю, то більша роль планування, під час якого мають бути обгрунтовані різні варіанти господарювання, адекватні відповідним прогнозним сценаріями розвитку. У цьому саму систему планування мусить бути перебудована. [15, з. 315].

Основний цільової функцією планування стає забезпечення довгострокової конкурентоспроможності, що зумовлює міцність і стійкість об'єкта управління над ринком. Інша основна функція — информационно-ориентирующая. Ключова завдання залежить від й не так в обробці статистичної інформації, як у тому, щоб дати орієнтири для менеджерів, які, з одного боку, відповідали їхнім інтересам, і з з іншого боку, сприяли досягненню основних результатів плану. [30, з. 54].

Для складання обгрунтованою програми розвитку підприємство має постійно вести збір й аналізом величезний обсяг інформацію про галузі, ринку, конкуренції, та інших чинниках з метою прогнозування майбутніх труднощів і можливостей. Це забезпечує вищого керівництва кошти створення плану на термін, основу прийняття рішень і формально сприяє зниження ризику після ухвалення цих решений.

У середовищі сучасних быстроменяющихся умовах довгострокові плани втрачають свою актуальність без відповідних управлінських впливів, спрямованих для контролювання виконання поставлених завдань. Важливою методологічної особливістю формування системи стратегічного планування стає механізм адаптації планів організації до мінливим зовнішніх умов розвитку. Адаптивний характер планів передбачає, що повинно бути досить гнучкими, легкоприспосабливаемыми до несподіваних змін зовнішніх чинників. Отже, щоб забезпечити адаптивний характер стратегічного планування, всі види планів мають передбачати дії у разі непередбачених обставин. [15, з. 317].

Задля більшої сталої роботи підприємства має бути створена система гнучкого адаптивного трирівневого планування (СГАТП) (рис. 1.3.2):

1. Обрана стратегія відбиває основних напрямів розвитку предприятия.

2. Відповідно до обраної стратегію розвитку формуються річні плани дій (бюджеты).

3. Щодо річних планів формуються тактичні плани дій (бюджети) на четвертий квартал, місяць тощо. буд. [30, з. 55].

Тактичні бюджети містять заходи, що їх виконані умовах задля забезпечення реалізації річного бюджету. Саме з допомогою тактичних бюджетів відбувається координація поточної діяльності в такий спосіб, щоб у разі відхилення від поставлених завдань щодо одного періоді можна було досягти намічених у річному бюджеті цілей з допомогою інтенсивної роботи й інші периоде.

|Стратегия |.

|Бюджет на 1-ї | |Бюджет на 2-ї | |Бюджет на 3-й рік| |рік | |рік | | |.

|Главный | |Начальник виробничого| |Головний інженер | |бухгалтер | |відділу | |проекту |.

| |Завідуючий | | |Машбюро |множительно-коп|Водитель | | |ировальным бюро| |.

| | |крб. |% |крб. |% |крб. |% | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 | |1 |Нематеріальні активи |- |- |- |- |- |- | |2 |Основні кошти |162 755 |11,6 |201 315 |25,4 |38 560 |13,8 | |3 |Інші внеоборотные |- |- |12 553 |1,6 |12 553 |1,6 | | |активи | | | | | | | |4 |Оборотні кошти, |1 235 990 |88,4 |578 777 |73 |-657 213|-15,4| | |зокрема.: | | | | | | | | |а) запаси |18 617 |1,3 |28 358 |3,6 |9741 |2,3 | | |б) дебіторська |582 580 |41,7 |217 457 |27,4 |-365 123|-14,3| | |заборгованість (в теч. | | | | | | | | |12 місяців після | | | | | | | | |отчётной дати) | | | | | | | | |в) кошти |634 793 |45,4 |332 962 |42 |-301 831|-3,4 | |5 |Розрахунки з засновниками|- |- |- |- |- |- | | | | | | | | | | |РАЗОМ: |1 398 745 |100 |792 645 |100 |-606 100| |.

У таблиці 2.2.1 постатейно записані інформацію про розміщення капіталу, наявного у розпорядженні підприємства. З цих даних можна простежити за змінами у складі - й структурі активів підприємства, звідки слід, що 2003 року сума основних засобів збільшилася на 38 560 руб.(13,8%). Загальна сума оборотних активів 2003 року проти 2002 роком зменшилася на 657 213 крб. (15,4%) з допомогою значного зниження них суми дебіторську заборгованість — на 365 123 крб. (14,3%) і надходження коштів — на 301 831 крб. (3,4%).

З допомогою табличного процесора Excel і Майстра діаграм, уявімо дані таблиці 2.2.1 в графічному виде.

Дані таблиці видно, що активи підприємства зменшилися за отчётный рік 606 100 крб. Кошти в активах розподілилися так: кошти — 201 315 крб. чи 25,4%; інші внеоборотные активи — 12 553 крб. чи 1,6%; його оборотні кошти — 578 777 крб. чи 73%.

Змінилося органічне будова капіталу: 2002 року ставлення обігового капіталу до основного становила 7,6, а 2003 року — 2,9. Це свідчить уповільнення темпів його оборотності, але це то, можливо свідком, що спрямовані на підприємство ресурси використовуються неэффективно.

Важливими показниками оцінки фінансової стійкості є темп приросту реальних активів (реальних власного майна України та фінансових вливань з їхньої дійсною вартості). Реальними активами не є нематеріальні активи, знос основних фондів і матеріалів, використання прибутку, позикові средства.

Темп приросту реальних активів характеризує інтенсивність нарощування майна України та визначається по формуле:

А = ((Ос1 + Обс1)/(Ос0 + Обс0) — 1) * 100%, (2.2.1).

где, А — темп приросту реальних активів, %,.

Ос — кошти та й не враховуючи зносу, торгової націнки, нематеріальних активів, використаної прибыли,.

Обс — його оборотні кошти Маємо: А = ((201 315 + 578 777) / (162 755 + 1 235 990) — 1) * 100% = -44,2%.

Отже, інтенсивність приросту реальних активів протягом року знизилася на 44,2%, що свідчить про погіршенні фінансової стійкості предприятия.

Наступним моментом аналізу вивчення динаміки і структури джерел фінансових ресурсов.

Таблиця 2.2.2.

Аналіз динаміки і структури джерел фінансових ресурсів (дані для аналізу — додаток — бух баланс).

|№ |Види джерел фин. |2002 р. |2003 р. |Зміна | | |ресурсів | | | | | | |крб. |% |крб. |% |крб. |% | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 | |1. Власні кошти | |1.1|Добавочный капітал |34 724 |2,5 |34 724 |4,4 |- |1,9 | |. | | | | | | | | |1.2|Нераспределенная прибуток|- |- |- |- |- |- | |. | | | | | | | | |РАЗОМ: |34 724 |2,5 |34 724 |4,4 |0 |1,9 | |2. Позикові кошти | |2.1|Долгосрочные позики |- |- |- |- |- |- | |. | | | | | | | | | |РАЗОМ: |- |- |- |- |- |- | |3. Залучені кошти | |3.1|Кредиторская |1 364 021|97,5|757 921 |95,6|-606 100|-1,9 | |. |заборгованість | | | | | | | |3.2|Доходы майбутніх періодів |- |- |- |- |- |- | |РАЗОМ: |1 364 021|97,5|757 921 |95,6|-606 100|-1,9 | |УСЬОГО: |1 398 745|100 |792 645 |100 |-606 100|- |.

З табл. 2.2.2. видно, сума всіх джерел фінансових ресурсів підприємства зменшилася на 606 100 крб., зокрема кошти не змінилися, залучені кошти зменшилися на 606 100 крб., чи 1,9% (переважно рахунок зменшення заборгованості кредиторам на 595 514 крб.). За звітний рік змінився склад джерел коштів: частка власні кошти збільшилася на 1,9 відсоткових пункти; залучених коштів зменшилася на 1,9 відсоткових пункти. Це свідчить про незадовільну роботу предприятия.

Використовуючи табличний процесор Excel і Майстра діаграм, уявімо дані таблиці 2.2.2 в графічному виде.

Дамо характеристику динаміки поточних расчётных відносин із дебіторами і кредиторами (використовуємо дані додатку до бухгалтерського балансу).

Таблиця 2.2.3.

Динаміка стану поточних расчётных відносин із дебіторами і кредиторами за даними річний звітності (Додаток 10).

|Показатель |Залишки за балансом, крб |Питома вага в | | | |складі всієї | | | |заборгованості, % | | |на на- |на |изме-нен|на |на |изме-н| | |чало |ко-нец |іє |на-чал|ко-нец|ения | | |року |року | |про года|года | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 | |Дебіторська заборгованість — |582 580 |217 457 |-365 123 |100 |100 |- | |всього, зокрема: | | | | | | | |покупці, й замовники |- |83 028 |+83 028 |- |38,2 |38,2 | |Кредиторська заборгованість -|1 364 021 |757 921 |-606 100 |100 |100 |- | |всього, зокрема: | | | | | | | |заборгованість перед |98 015 |158 293 |+60 278 |7,2 |20,9 |13,7 | |персоналом організації | | | | | | | |заборгованість перед |56 505 |- |-56 505 |4,1 |- |4,1 | |державними | | | | | | | |позабюджетними фондами | | | | | | | |заборгованість із податків і |21 383 |6724 |-14 659 |1,6 |0,9 |-0,7 | |зборів | | | | | | | |інші кредитори |1 188 118 |592 904 |-595 214 |87,1 |78,2 |-8,9 |.

Аналіз даних таблиці 2.2.3 показує, що протягом року дебіторська заборгованість збільшилася на 83 028 крб., але це створює фінансові труднощі, т.к. підприємство відчуватиме недолік фінансових ресурсів на придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати й на ін. З іншого боку, заморожування засобів у дебіторську заборгованість призводить до уповільнення оборотності капіталу. Тому кожен підприємство має бути зацікавлений у скороченні термінів погашення належних йому платежів. Слід зазначити і те, що кредиторської заборгованості зменшилася на 606 100 крб., що позитивно б'є по фінансовому стані підприємства. Порівняємо загальний обсяг дебіторської та внутрішньої кредиторської задолженности:

У абсолютному выражении:

На початку року: 1 364 021 — 582 580 = 781 441 руб.

У найгіршому разі року: 757 921 — 217 457 = 540 464 руб.

У відносному выражении:

На початку року: 1 364 021 / 582 580 = 2,34.

У найгіршому разі року: 757 921 / 217 457 = 3,5.

Тобто початку року кредиторської заборгованості значно перевищує дебіторську (на 781 441 крб. чи 2,34 разу), наприкінці року ця різниця скорочується (до цифру 540 464 крб., але збільшується в відношення до дебіторську заборгованість в 3,5 раз), але це отже, що фінансове стан підприємства можна характеризувати як нестабільне, така ситуація можуть призвести до незбалансованості грошових потоков.

Для аналізу структури джерел капіталів підприємства міста і оцінки ступеня фінансової стійкості й фінансового ризику, розраховуються такі показатели:

Для оцінки фінансової стійкості підприємства використовуються коефіцієнти автономії і легальною фінансовою устойчивости.

Коефіцієнт автономії характеризує незалежність фінансового становища підприємства від позикових джерел коштів. Він показує частку власних засобів у загальній сумі источников.

Ка = СК / Результат балансу, (2.2.2) де До, а — коефіцієнт автономии,.

СК — кошти,. руб.,.

К АТ = 34 724 / 1 398 745 = 0,025 До А1 = 34 724 / 792 645 = 0,044.

Мінімальна значення КА приймається лише на рівні 0,6. Оскільки КА й у базисному й у звітному періодах менше 0,6, це свідчить про сповнену фінансової залежності підприємства від ВАТ «Тулаоблгаз».

Коефіцієнт фінансової стійкості є співвідношення власних і позикових средств.

До у = СК + Довгострокові зобов’язання / підсумок балансу (2.2.3).

де До у — коефіцієнт устойчивости,.

СК- кошти, руб.,.

Имеем:

Ку 0 = 34 724 / 1 398 745 = 0,025.

Ку 1 = 34 724 / 792 645 = 0,044.

Отже, ПСБ перестав бути фінансово — устойчивым.

Далі проаналізуємо кілька специфічних коефіцієнтів фінансової стійкості ПСБ.

Насамперед, це коефіцієнт концентрації залученого капіталу. Кк.п.к = Притягнутий капитал/Общий обсяг використовуваного капіталу, (2.2.4).

До к.п.к. = 34 724 / 792 645 = 0,04.

Оскільки частка залученого капіталу набагато нижча встановлену норму, то підприємство вважатимуться фінансово неустойчивым.

Джерелами освіти власні кошти є статутний капітал, відрахування з прибутку (в резервний фонд, до соціальних фондів соціального призначення — фонд накопичення та фонд споживання), цільові фінансування й надходження, вклади засновників і орендні обязательства.

Аналіз наявності і рух власних оборотних засобів підприємства передбачає визначення фактичного обсягу коштів і внутрішніх чинників, впливають з їхньої динаміку. [6, з. 379].

Розрахуємо наступний коефіцієнт — це коефіцієнт концентрації власного капіталу. Кк.с.к = Власний капітал / Загальний обсяг исп-го капіталу, (2.2.5).

До к.с.к. = 34 724 / 792 645 = 0,04.

Цей коефіцієнт нижчих за встановлений показника і, що концентрація власного капіталу становить 4%.

Щоб охарактеризувати коефіцієнт маневреності власного капіталу необхідно даний коефіцієнт розглянути у поступовій динаміці. Км.с.к =Власні його оборотні кошти /Власний капітал (2.2.6).

До м. з. до .0 = 1 235 990 / 34 724 = 35,6.

До м. з. до 1 = 578 777 / 34 724 = 16,7 Розум. з. до = До м. з. до .1 / До м. з. до .0 = 16,7 / 35,6 = 0,47.

Динаміка коефіцієнта маневреності власного капіталу менше одиниці. Для підприємства це негативна тенденция.

Це засвідчує тому, що з підприємства до кінця періоду знижується частка тих коштів, якими він може щодо вільно маневрировать.

Коефіцієнт інвестування Кі = Власні кошти / Внеоборотные активи (2.2.7).

Ки0 = 34 724 / 162 755 = 0,2.

До и1 = 34 724 / 213 868 = 0,16.

Коефіцієнта інвестування й у отчётном, і попереднього року нижче нормативу. До того має тенденцію до снижению.

Таблиця 2.2.4.

Угруповання активів і пасивів за рівнем ліквідності (Додаток 1).

|Группа |Сроки|Сумма, крб. |Група |Строки|Сумма, крб. | |активів |балан| |пасивів |баланс| | | |са | | |а | | | | |На поч. |На кін.| | |На поч. |На кін.| | | |року |року | | |року |року | |Найбільш |250 +|634 793 |332 962 |Найбільш |620+ |136 402 |757 921 | |ліквідні |260 | | |ліквідні |630+ | | | |активи (А 1) | | | |пасиви (П |660 | | | | | | | |1) | | | | |Быстрореализу|240+ |582 580 |217 457 |Краткосрочн|610 |- |- | |емые активи |270 | | |ые | | | | |(А 2) | | | |обязательст| | | | | | | | |ва (П 2) | | | | |Медленнореали|210+ |18 617 |28 358 |Долгосрочны|590 |- |- | |зуемые активы|220 +| | |е | | | | |(А 3) |230 | | |обязательст| | | | | | | | |ва (П 3) | | | | |Труднореализу|190 |162 755 |213 868 |Собственный|490+ |34 724 |34 724 | |емые активи | | | |капітал (П |640+ | | | |(А 4) | | | |4) |650 | | | |Валюта |300 |1 398 745 |792 645 |Валюта |700 |1 398 745 |792 645 | |балансу | | | |балансу | | | |.

Коефіцієнт загальної поточної ліквідності - ставлення всього комплексу оборотних активів, включаючи запаси й незавершене виробництво, до спільної сумі короткострокових зобов’язань. Він показує ступінь, у якій оборотні активи покривають оборотні пассивы.

Коефіцієнт поточної ліквідності визначається за такою формулою (2.2.8):

Ктл = (А1 + А2 + А3)/ (П1 + П2)? 2.

До тл0 = (634 793 + 582 580 + 18 617) / 1 364 021 = 0,9.

До тл1 = (332 962 + 217 457 + 28 358) / 757 921 = 0,8.

Цей коефіцієнт значно менше нормативу. Це означає, що з кредиторів немає впевненості, що борги будуть погашены.

Розрахований коефіцієнт загальної поточної ліквідності не задовольняє зазначеним вимогам, при цьому намітилася тенденція для її зниженню, тобто. зросла можливість, що це підприємство зможе погасити свої долги.

Коефіцієнт проміжної (критичної) ліквідності - відбиває платіжні можливості підприємства для своєчасного та швидкого погашення дебіторської задолженности.

Коефіцієнт критичної ліквідності визначається за такою формулою (2.2.9):

До кл = (А1 + А2)/ (П1 + П2) > 0,8.

До кл0 = (634 793 + 582 580) / 1 364 021 = 0,9.

До кл1 = (332 962 + 217 457) / 757 921 = 0,7.

У разі його величина початку періоду відповідає нормі, але наприкінці періоду він працює нижче нормативного рівня, тобто. ПСБ зможе швидко й вчасно погасити свою дебіторської заборгованості, їй немає вистачить власних грошових средств.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності - визначається ставленням грошових засобів і короткострокових фінансових вливань до всієї сумі короткострокових боргів підприємства. Він показує, яка частина короткострокових зобов’язань то, можливо погашена з допомогою наявної готівки. Що його величина, тим більше коштів гарантія погашення долгов.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається за такою формулою (2.2.10):

До абл = А1 / (П1 + П2)? 0,2.

До абл0 = 634 793/1364021 = 0,5.

До абл1 = 332 962 /757 921 = 0,4.

У нашому випадку коефіцієнт перевищує нормативний рівень, але намітилася тенденція для її зниженню. Це засвідчує тому, що ПСБ в змозі погасити короткострокові зобов’язання рахунок грошових средств.

З проведённого аналізу видно, що проектно-кошторисне бюро перебуває у повної фінансової залежність від ВАТ «Тулаоблгаз».

2.3 Методологічні основи складання фінансового плану на предприятии.

Основою організації фінансів підприємства є фінансовий план. Формою фінансового плану є баланс прибутків і витрат, у якому висвітлюються результати фінансово-господарську діяльність підприємства, його стосунках із бюджетом, позабюджетними фондами, банками.

До складу доходів включаються, передусім, суми, одержувані з допомогою стійких джерел власні кошти, а за необхідності - з допомогою позикових коштів. До стійким джерелам власних доходів ставляться прибуток, амортизаційні відступу, відрахування на ремонтний фонд, кредиторської заборгованості, постійно яка перебуває у розпорядженні господарюючого суб'єкту. [22, с.113].

Якщо джерело додаткових фінансових коштів вже відомий, то ці гроші входять у дохідної частини, а повернення їх — в видаткову частину фінансового плану. У разі інфляції фінансовий план господарюючого суб'єкту робиться на четвертий квартал і коригується з урахуванням індексу інфляції [24, с.95].

Головне завдання балансу прибутків і витрат є перевірка синхронності надходжень і витрати коштів, яка забезпечує підтримку ліквідності і платёжеспособности підприємства, яке виражається у постійному на счёте у банку грошових сум, достатніх для розрахунків за зобов’язаннями [13, з. 201].

Фінансовий план є невід'ємною частиною бізнес планування підприємства. Він покликаний узагальнити матеріали, викладені у описової частини планування у тому, аби уявити в вартісному выражении.

Методика розрахунку фінансового плана.

1. Планування джерел доходів населення і поступлений.

2. Планування витрат і отчислений.

3. Перевірка фінансового плана.

I. Поступления:

1) Прибуток від товарної продукції. Розраховується у цінах і правових умовах попереднього (звітного) року. Основа розрахунку прибуток від реалізації - обсяг реалізованої продукції та її собівартість з урахуванням розрахунків маркетологов.

2) Прибуток від іншої реалізації (позареалізаційні доходы):

. Доходи від непотрібного, неиспользуемого имущества.

(активів). Визначається як відмінність між виручкою від й видатками, пов’язані з безпосередньої вартістю цього майна, витратами з підготовки до продажу але непрямі налоги.

. Додатковий дохід у вигляді економії на податок майно, т.к. знижується оподатковуваний база.

. Може бути прибутки від аренды.

. по цінним бумагам.

Позареалізаційні доходи може бути збитковими. [16,с.

269] II. Амортизаційні відрахування. [1]. III. Фінансові ресурси будівництва і під час роботи господарським способом. Планується виходячи з кошторисів. У кошторис закладаються всі витрати (зокрема. премії працівникам й відповідна середня норма прибутку). Економія з’являється з допомогою відмовитися від планових накопичень і нігілізм значної частини накладних витрат. IV. Стійкі пасиви. Як фінансових ресурсів планується приріст стійких пасивів (Кредиторська заборгованість на законних основаниях).

V. Розрахунок фінансових ресурсів, які закладаються в собівартість продукции.

З платежів до бюджету — сума соціальних податків. VI. Доходи випуску цінних паперів. Плануються за рішенням загальних зборів акціонерів про збільшення статутного капіталу і тією частки акцій, визначеним для реалізації. За ціну приймається номінальна ціна акцій. Враховуються суми цінних паперів, хто залишився розпорядженні підприємства міста і гадані до реалізації. VII. Розрахунок емісійного доходу реалізації акцій. Базується на котируваннях акцій на фондову біржу. VIII. Фінансові ресурси розміщення облігаційної позики. Розраховуються з його обсягу й терміни розміщення підставі даних проспекту емісії. IX. Інфляційний дохід. Додатковий дохід, обумовлений зростанням цен.

X. Вивільнення фінансових ресурсів за незначного зниження нормативів оборотних засобів. З’являються у зв’язку з скороченням обсяги виробництва, зміною умов поставок ресурсів. XI. Фонд амортизаційних відрахувань основних засобів. Залишки фонду, які підприємство може використовувати як фінансовий резерв. XII. І т.ін. [24, з. 112].

Таблиця 2.3.1.

Фінансовий план. |Показники |Рік |У т.ч. квартали | | | |I |II |III |IV | |1.Доходы й надходження: | | | | | | |2. Витрати і відрахування: | | | | | | |3. Платежі до бюджету | | | | | |.

Відбиваються ті витрати підприємства, пов’язані з розширенням та розвитком виробництва, задоволенням соціально-культурних і побутових потреб, інші витрати. Усі конкретні напряму, і пропорції використання коштів у підприємства визначає самостійно. [11, з. 517].

I. Капітальні вкладення. Підстава для планування — наявність проектнокошторисної документації (ліцензії, рішення органу структурі державної влади про відвід земельних ділянок, наявність договорів підряду). II. Приріст власних оборотних засобів. Основа для планування — розрахунки з формуванню оборотних засобів наприкінці планованого року, визначених цілей прискорення оборотності оборотних засобів. Первинний джерело — приріст стійких пасивів. III. Відсотки за довгостроковими кредитах. Плануються з урахуванням договорів із кредитними установами i відомостях про зміни відсоткової ставки і методик розрахунку суми відсотків. IV. Витрати за кошторисом фонду споживання. Витрати по колективним договором в Статуті підприємства міста і галузевих тарифних соглашениях.

V. Формування резервних фондов:

1. Резервний фонд підприємства (15% від статутного капіталу -.

«Закон про АТ»). Зазвичай інших підприємств — 8−10%.

Джерело — прибыль.

2. Фонд страхування майна, і комерційних ризиків предприятия.

Може створюватися в у різноманітних обсягах, але з допомогою собівартості - тільки у межах 2% від обсягу реалізованої продукції. Додаткові суми резервів — з допомогою прибыли.

(по желанию).

3. Резерв на оплату податку землю. Джерело оплати — собівартість продукції. Норматив відрахувань до резерв розраховується як — сума податку / собівартість товарної продукции.

4. Ремонтний фонд. Складається за нормативом й ставленням запланованих витрат за ремонтні, підготовчі і рекультиваційні роботи, як собівартість товарної продукции.

5. Фонд на виплату винагороди за вислугу років. Організується на підприємствах, у яких такі виплати передбачені. Складається з допомогою собівартості. Пік посідає січень («13 зарплата»). Норматив відрахувань — ставлення запланованої величини фонду до фонду оплати труда.

6. Резерв на оплату відпусток. Пік посідає літо. Норматив розраховується аналогічно п. 5.

7. Відрахування єдиного соціального податку (ЄСП) з сум залишків фонду на виплату винагороди за вислугу років і з резерву на оплату отпусков.

8. Фонд на виплату доходу (дивідендів). Джерело — прибуток. [11, з. 519].

Платежі в бюджет.

1. ПДВ. Вказується в дохідної частини бюджету фінансового плану. Іноді вказується перед прибутком. Джерело — виручка, у якому по встановленої ставці включається сума податку. [Бабич, 348].

2. Група податків, які включаємо в собівартість продукции:

. Збір потреби освітніх учреждений.

. Цільовий збір утримання міліції (3% фонду за мінімальну оплату праці* середньостатистичну чисельність работников).

. Податок на майно (2% до вартості основних засобів, нематеріальних активів, запасів і затрат).

. Земельний податок (360 крб. за кв. метр).

. Податок реклами (5% від витрат на рекламу).

. ЄСП (35,6% + до пайового фонду соціального страхування [0,2%]).

. Податок з прибутку (24% до прибыли).

. Податок на цінних паперів (0,8% від номіналу проспекту эмиссии).

[7, з. 350] Ступінь напруженості - співвідношення рівня фінансових ресурсів, абсолютно необхідні нормально функціонувати підприємства міста і загального обсягу доходів, запланованих для отримання. Чим менший величина показника, тим менш напруженим буде фінансовий план.

Бюджет доходів населення і расходов.

Показує співвідношення усіх доходів (виручки) від з усіма видами витрат із найважливіших (критичних) статей витрат. Показується валова, операційна, балансова та чиста прибуток. У цьому вся сенсі це бюджет наближений до форми звіту про фінансові результати (Ф-2), але може бути відмінності. Мінімальна розбивка цього бюджету — помісячна (то, можливо докладна). Дозволяє розрахувати рентабельність виробництва, масу прибутку, тобто. можливості погашення кредиту, точку беззбитковості (постійні витрати / ціна — - середні перемінні витрати), суму перерахувань вищих органів управління. [22, з. 125].

У основі його складання лежить прогноз обсягів реалізації продукции.

Для нового проекту прогноз грошових потоків може бути більш важливий, ніж прогноз прибутків, тому, що він детально розглядаються величина і час максимального грошового припливу та відтоку. Зазвичай рівень прибутку, особливо у початкові року реалізації проекту, перестав бути визначальним під час розгляду безпосередніх фінансових потреб. Понад те, доходи, як правило, не перевищують витрати на деякі періоди часу. Прогноз грошових потоків і виявить цих умов. Проводячи запланований рівень продажу та капітальних видатків на той чи іншого період, прогноз підкреслює необхідність, і час додаткового фінансування й визначає пікові вимоги до робочого капіталу. Адміністрація вирішує, як і додаткове фінансування має бути отримано у які строки й як буде реалізовано повернення коштів. [36, з. 475].

Якщо проект розробляється в сезонної чи циклічною галузі, чи галузі, де суміжники вимагає від нової фірми готівкових виплат (чи необхідно капітальне будівництво), як продукт буде готовий піти на у продажу і почне приносити прибуток, прогноз грошових потоків є найважливішим чинником якого ухвалення рішення про продовження справи. Детализованный прогноз, який зрозумілим і доречний під час керівництва, може допомогти залучити увагу нині проектом, попри які виникають грошові кризи, які треба предотвращать.

Коли грошові потоки сформований, необхідно обговорити протиріччя між грошовими потребами та його можливим задоволенням у критичні точки, наприклад за низького накопиченні засобів і при гаданих зниженнях продажів. [34, 32 ].

Притоки і відтоки коштів за різними джерелами виникнення класифіковані втричі категории:

Основна деятельность.

. Притоки коштів от:

V продажу товарів хороших і услуг;

V повернення за кредитами (прибуток від відсотків) і цінним бумагам.

(дохід по дивидендам).

. Відтоки грошових средств:

V постачальникам запасов;

V персоналу за услуги;

V кредиторам (як процентов);

V уряду України у вигляді налогов;

V іншим постачальникам операційних расходов.

Інвестиційна деятельность.

. Притоки коштів от:

V продажу основних фондов;

V продажу зобов’язань чи цінних паперів іншим организациям;

. Відтоки коштів на:

V придбання основних фондов;

V купівля зобов’язань чи цінних паперів в інших организаций.

Фінансова деятельность.

. Притоки коштів от:

V кредитов;

V продажу власних цінних паперів фирмы.

. Відтоки коштів на:

V погашення кредитів (виплата суми долга);

V повторну купівлю власних цінних паперів фірми; виплату дивідендів акціонерам. [11, с.116−117].

Значення бюджету доходів населення і расходов:

1) Демонструють ефективність господарську діяльність кожного виду бизнеса.

2) Встановлює ліміти (нормативи) основних видів витрат, прибутку, резервів формування та збільшення прибыли.

3) Визначає фонди споживання і накопления.

4) Дозволяє оптимізувати податки в бюджет.

Показники бюджету прибутків і витрат: 1) Загальний оборот. Визначається за вартістю відвантажених товарів, включая.

ПДВ, мита та інші непрямі податки відповідно до прогнозом збуту. Для виробничих структур входять також приріст незавершеного провадження у планованим затратам. 2) Резерв для розрахунків із бюджетом. Встановлюється окремо керівниками підприємства з конкретному виду бізнесу. Вона має бути стабільним, незмінним. Вона складається з всіх платежів із загального обороту (ПДВ, НП, акциз, митниця тощо.). [12, з. 248] 3) Чисті продажу (чиста прибуток від реалізації) = загальний оборот-резерв. 4) Прямі витрати. Тут відбиваються над тими видами очікуваних витрат, що безпосередньо пропорційно пов’язані зі зростанням обсягів продажу і частка якого чистої виручки від залишається майже незмінною протягом 1−3 лет.

Конкретний набір залежить від виду бізнесу, але виділяється завжди 3 основних статьи:

1. Оплата сировини, материалов.

2. Оплата операційних (виробничих, експлуатаційних) расходов.

3. Витрати зарплату основного виробничого персоналу. 5) Накладні витрати. Ті види витрат, які у принципі ставляться до прямим змінним, але з можуть визначити на одиницю товарної продукції певний період. 6) Валова прибуток (= чисті продажу — прямі витрати). Це перше контрольна точка стану бізнесу. У Росії її сьогодні стан валовий прибутку має не меншим 40 — 45% на думку експертів (на.

Заході не нижче 30%). 7) Постійні витрати. Витрати, є умовою існування організації, але із господарською діяльністю пов’язані непрямим образом.

Їх питому вагу у паї чистої виручки може бути минимальным.

(Балансова прибуток = Валова прибуток — всі витрати вищезазначені). [12, з. 248] Для отримання інвестиційного кредиту на Росії норма чистий прибуток повинна бути 20−25%, в розвинених країн — 10−15%. Тоді це будуть вважається високорентабельним виглядом бізнесу і дає нагоду отримати позику 10−15 років, у Росії - лише на 1 год.

Бюджет руху коштів (БДДС).

Це план руху розрахункових рахунку також наявності коштів у касі. Усі доходи і ув’язані у часі, і навіть в умовах надходження, і використання. [31, з. 173] Завдання бюджету: контроль позитивного кінцевого сальдо БДДС. Складається все бюджетний період із помісячною (чи більше докладної) розбивкою. Бюджет відбиває потреба у додаткових джерела коштів для (кредити, інвестиції). При розрахунку джерел існує наступний порядок:

1) Встановлюється обсяг коштів на фінансування інвестиційних витрат (додаткових витрат). Використовуються дані плану капітальних видатків, що нижньою межею рівня фінансування з зовнішніх источников.

2) Визначаються додаткові поточні витрати зокрема поповнення оборотних средств.

3) За підсумками отриманого прогнозу кінцевого сальдо встановлюється перевищення реальних витрат рівня зовнішнього финансирования.

Розрахунковий баланс.

Вона складається з активів і пасивів. Активи: майна, зобов’язання споживачів (інших), якими буде розташовувати підприємство на певну дату бюджетного періоду. Пасиви: зобов’язання, які нестиме підприємство перед кредиторами (постачальниками, інвесторами). Розрахунковий баланс досить трудомісткий, отже необов’язковий, хоча бажаний. [Ін і пл, з. 120 ] 1. Фінансовий план. Мета: сформулювати навіть уявити повну і достовірну систему проектів очікуваних фінансових результатів діяльності. Тут узагальнюються все попередні розрахунки в вартісному варіанті. Можливі 2 фінансових цілі заходу: 1) Максимізація прибутку (висока чистий прибуток). 2) Максимізація вартості бізнесу (висока ринкова ціна акцій, паю). Тут разрабатывают:

1) Прогноз обсягів реалізації. Розробляється з урахуванням плану маркетингу. [30, з. 61].

Таблиця 2.3.2.

План маркетинга.

| |Обсяги реалізації в |Ціна за одиницю |Усього продажів | | |натуральному вираженні | | | |А | | | | |У | | | | |З | | | |.

2) Прогноз прибутків і збитків. Показує процес формування й зміни прибутку. Виявляє рентабельність, рівень виробничих та невиробничих витрат, прямих і накладних витрат, стосунки з бюджетом чистий прибуток. 3) Прогноз руху коштів. Оцінює потреба у грошах за часом. Перевіряє синхронність надходження й витрачання коштів. 4) Зведений баланс. Його рекомендується складати початку і поклала край першого року. Мета — визначення необхідного приросту окремих видів активів із забезпеченням їхньої внутрішньої збалансованості, формування оптимальної структури капіталу, забезпечує стійкість фірми. 5) Графік досягнення беззбитковості. Це схема, показує впливом геть прибуток обсяги виробництва, продажною ціни, і собівартості продукції (в розбивці на условно-постоянные і условно-временные витрати). З допомогою цього графіка можна знайти так звану точку беззбитковості, тобто обсяги виробництва, у якому крива, показує зміна виручки від (при заданому рівні цін), перетнеться з кривою, яка б показала зміна собівартості продукції. Допускається кілька варіантів такого графіка, відповідних різним рівням ціни продукцію. [5, з. 142 ].

Розрахунок ведеться виходячи з доходів населення і витрат й досяг рівня ціни на всі одиницю продукції. Мета розрахунку — визначення критичного обсягу виробництва та запасу фінансової міцності предприятия.

Критичний обсяги виробництва (Vкр) визначається по формуле:

Vкр=УПЗ/(Ц-УППЗ), [5, з. 143].

Де УПЗ — сума условно-постоянных витрат, руб.,.

Ц — ціна одиниці виробленої продукції, руб.,.

УППЗ — сума условно-переменных витрат за одиницю продукції, руб.

Запас фінансової міцності" окреслюється відмінність між планованим розміром виручки і розміром порогової виручки б і відбиває розмір, до якого знижувати обсяги виробництва чи ціну продукції про те, щоб виробництво немає убыточным.

Зіставленням критичного обсягу провадження з планованим випуском продукції визначається дата, з якою проект почне давати прибуток. Для побудови графіка беззбитковості слід скласти рівняння наступного виду. [33, с.652]:

у1=ах; у2=а0+а1х,.

де у1 — виручка, крб., у2 — витрати (повна собівартість) виробництва продукції, крб., а — ціна одиниці виробленої продукції без ПДВ, руб./ед., x — запланований реалізацію продукції, од., а0 — сума условно-постоянных витрат (УПЗ), крб., а1 — сума условно-переменных витрат за одиницю продукции (УППЗ), руб./ед.".

Наприкінці фінансового розділу викладається стратегія фінансування, тобто. які джерела коштів предоставляются.

Глава 3. Проблеми вдосконалювання і шляху поліпшення фінансового планування для підприємства «ПСБ — філія ВАТ «Тулаоблгаз».

3.1. Упорядкування балансу прибутків і витрат (фінансового плану) ПСБ — філії ВАТ «Тулаоблгаз».

Для складання фінансового плану в ПСБ мені було надано документы:

Бухгалтерський баланс (додаток 1);

Додаток до бухгалтерського балансу із 1 січня до 31 грудня 2003 року (Додаток 2);

Звіт прибутки і збитках із 1 січня до 31 декабря.

2003 року (додаток 2);

Звіт про зміни капіталу із 1 січня до 31 декабря.

2003 року (додаток 4);

Відомості про витратах виробництво та реалізацію продукции.

(робіт, послуг) за 2003 рік (додаток 5);

Відомості про наявності і рух основних фондів (коштів) та інших нефінансових активів за 2003 год (приложение 6);

Основні інформацію про діяльності підприємства за 2003 год (приложение 7).

Наданих даних замало складання балансу доходів населення і витрат, бо окремі їх організація не розголошує у зв’язку з комерційною таємницею. Тому необхідні дані упорядкування балансу прибутків і витрат будуть скорректированы.

Під час упорядкування фінансового плану необходимо:

1. Обчислити і розподілити амортизаційні відрахування. Сума амортизаційних відрахувань визначається з середньорічний вартості амортизируемых основних фондів в планованому періоді і середньозваженої норми амортизаційних відрахувань, приведених у вихідних данных.

2. Розрахувати кошторис витрат за виробництво продукції. При визначенні виробничої собівартості товарної продукції слід звернути увагу до особливості обліку зміни залишків незавершеного виробництва та залишків витрат майбутніх періодів за її збільшенні чи скороченні. Зміна залишків незавершеного виробництва визначиться після розрахунку нормативу оборотних средств.

(таблиця 6).

3. Визначити обсяг реалізованих послуг і перерозподілу прибутку (таблиця 4). Залишки готової своєї продукції складах наприкінці року розраховуються з норм запасу в днях (таблиця 3) і передачею даних кошторису витрат за виробництво на четвертий квартал.

4. Скласти проект Звіту прибутки і збитках (таблиця 9). Дані для розрахунку представлені у таблиці 3 і в таблиці 4.

При розрахунку прибутку (збитку) планованого року, необхідно виходити з визначення, що у її складу входять прибуток від послуг та інші доходів за мінусом інших витрат. Натомість інші доходи і доходи інші витрати поділяються на операційні і Позареалізаційні доходи громадян та витрати. [1], [2].

Виручка від вибулого майна позначається як операційні доходи. Витрати щодо реалізації вибулого майна — як операційні расходы.

По рядкам «Позареалізаційні доходи» і «Позареалізаційні витрати» враховуються позареалізаційні доходи і доходи позареалізаційні витрати, приведені в таблиці 3. Позареалізаційні витрати расшифровываются по рядкам 9, 10, 11, 12, 13, 14.

5. Розрахувати потреба у власних оборотних коштах наприкінці планованого року, їх приріст (таблиця 6) спираючись на дані, приведених в таблиці 5.

Потреба оборотних коштах за статтями «Виробничі запаси», «Незавершене виробництво», «Готова продукція» визначається з норми запасу в днях і одноденного (планового) обороту по відповідних статей витрат за виробництво на четвертий квартал. При цьому величина одноденного (планового) обороту по виробничим запасам обчислюється з величини матеріальних витрат, незавершённому виробництва з собівартості валової продукції, а, по готової продукції - з виробничої собівартості товарної продукції, використовуючи дані кошторису витрат за виробництво продукції. Значимість залишків за рахунками «Витрати майбутніх періодів» і «Незавершене виробництво» наприкінці періоду становитимуть з урахуванням даних кошторису, де за рядкам 13 і 14 зазначено зміна цих залишків. Розмір залишків початку року приведено в таблиці 5.

6. Заповнити таблицю «Розподіл прибутку планованого года».

(таблиця 10) виходячи із даних, приведених в таблиці 7.

7. Скласти баланс прибутків і витрат (фінансовий план) (таблица.

12). Попередньо слід перевірити відповідність витрат і доходів, використовуючи шахматку (таблиця 11). При розрахунку коштів у зміст об'єктів соціальної сфери, і витрат на НДДКР я скористаюся даними, приведёнными в таблиці 8.

Заповнення шахматки проводиться у разі даним розроблених таблиць. По вертикалі розташовані рядки витрат, за горизонталлю — графи джерел фінансування цих витрат. Розрахунки в шахматке допускають подвійний рахунок, оскільки метою впорядкування таблиці є збалансування витрат з джерелами. Оскільки прибуток є наслідком отримання виручки від продаж і інших доходів населення і, своєю чергою, є джерелом витрат організації, вона зазначена й у доходах (за горизонталлю), й у витратах (по вертикали).

Вивільнення коштів з обороту (мобілізація) показується як зниження потреби у оборотних коштах по рядку «Приріст власних оборотних засобів» як і додаткове джерело прибутку по рядку «Прибыль».

Розділи балансу прибутків і витрат підприємства заповнюються з урахуванням наявних даних, і вироблених расчётов.

Усі розрахунки проводитимуться з точністю до цілих чисел.

Таблиця 3.1.1.

Кошторис витрат за виробництво продукции.

ПСБ.

|№ |Стаття витрат |На |У т. год. на| |п/п| |рік |4 квартал | |1 |2 |3 |4 | |1 |Матеріальні витрати (з відрахуванням возвратных|89 343 |22 336 | | |відходів) | | | |2 |Витрати на оплату праці |2 072 231 |518 058 | |3 |Амортизація основних фондів |74 098 |18 524 | |4 |Інші витрати — всього, зокрема: |769 459 |192 365 | |5 |а) сплата відсотків за короткостроковий кредит|- |- | |6 |б) податки, включаемые в собівартість, |765 902 |191 476 | | |зокрема: | | | |7 | Соціальний податок |741 859 |185 465 | |8 | Інші податки |24 043 |6011 | |9 |в) орендні платежі та інші витрати |3557 |889 | |10 |Разом витрат за виробництво |3 005 131 |751 283 | |11 |Списано на невиробничі рахунки |34 286 |8572 | |12 |Витрати на валову продукцію |2 970 845 |742 711 | |13 |Зміна залишків незавершеного |- |- | | |виробництва | | | |14 |Зміна залишків за витратами майбутніх |1801 |450 | | |періодів | | | |15 |Виробнича собівартість товарної |2 972 646 |743 161 | | |продукції | | | |16 |Витрати продаж |32 471 |8118 | |17 |Повна собівартість товарної продукції |3 005 117 |751 279 | |18 |Товарна продукція у відпускні ціни (без |3 265 800 |816 450 | | |ПДВ і акцизів) | | | |19 |Прибуток |260 683 |65 171 |.

3.3) Таблиця 3 рядок 7 = 74 098 крб. 4.3) (6.3+9.3) = 765 902 + 3557 =769 459 крб. 4.4) (6.4+9.4) = 191 476 + 889 = 192 365 крб. 6.3) (7.3+8.3) = 741 859 + 24 043 = 765 902 крб. 6.4) (7.4+8.4) = 185 465 + 6011 = 191 476 крб. 7.3) (2.3*35.8%) = 2 072 231*35,8% = 741 859 крб. 7.4) (2.4*35.6%) = 518 058*35,8%=185 465 крб. 10.3) (1.3+2.3+3.3+4.3) = 89 343+2072231+74 098+769459 = 3 005 131 крб. 10.4) (1.4+2.4+3.4+4.4) = 22 336+518058+18 524+192365 = 751 283 крб. 12.3) (10.3−11.3) = 3 005 131- 34 286 = 2 970 845 крб. 12.4) (10.4−11.4) = 751 283 — 8572 = 742 711 крб. 15.3) (12.3+13.3+14.3) = 2 970 845 + 1801 = 2 972 646 крб. 15.4) (12.4+13.4+14.4) = 742 711 + 450 = 743 161 крб. 17.3) (15.3+16.3) = 2 972 646 + 32 471 = 3 005 117 крб. 17.4) (15.4+16.4) = 743 161 + 8118 = 751 279 крб. 19.3) (18.3−17.3) = 3 265 800 — 3 005 117 = 260 683 крб. 19.4) (18.4−17.4) = 816 450 — 751 279 = 65 171 руб.

Дані розрахуватися амортизаційних відрахувань на основні виробничі фонды.

Вартість основних фондів, куди нараховується амортизація на початку року -270 918 руб.

Середньорічна вартість повністю амортизованого устаткування (в діючих цінах) — 94 004 руб.

Таблиця 3.1.2.

Розрахунок планову суму амортизаційних відрахувань і його распределение.

|№ |Показник |Сума, | |стор.| |крб. | |1 |2 |3 | |1 |Вартість амортизируемых основних виробничих |270 918 | | |фондів початку року | | |2 |Середньорічна вартість впроваджуються основних фондів |110 583 | |3 |Середньорічна вартість вибувають основних |- | | |виробничих фондів | | |4 |Середньорічна вартість повністю амортизируемого |94 004 | | |устаткування (у чинних цінах) | | |5 |Середньорічна вартість амортизируемых основних фондів |287 497 | | |(у діючих цінах) — всього | | |6 |Сума амортизаційних відрахувань — всього |74 098 | |7 |Використання амортизаційних відрахувань на вкладення во|74 098 | | |внеоборотные активи | |.

2.3) Додаток (відомості про наявність і рух основних фондів та інших фінансових активів) 4.3) Додаток (відомості про наявність і рух основних фондів та інших фінансових активів) 5.3) (1.3+2.3 — 4.3) = 270 918 + 110 583 — 94 004 = 287 497 крб. 6.3) з кошторису 3.3 7.3) = 6.3 = 74 098 руб.

Таблиця 3.1.3.

Дані розрахуватися обсягу реалізації і прибыли.

|№ |Показник |Сума, | |стор.| |крб. | |1 |2 |3 | |1 |Фактичні залишки нереалізованої своєї продукції початок | | | |року: | | |2 |а цінах базисного року без ПДВ і акцизів |335 784 | |3 |б) по виробничої собівартості |134 314 | |4 |Плановані залишки нереалізованої своєї продукції кінець | | | |року: | | |5 |а днях запасу |9 | |6 |б) у чинних цінах (без ПДВ і акцизів) |9072 | |7 |в) по виробничої собівартості |8104 | |8 |Інші доходи і | | |9 |Операційні доходи | | |10 |Виручка від продажу вибулого майна |11 368 | |11 |Доходи, отримані з цінних паперів (облігаціях) |- | |12 |Прибуток від дольової участі у діяльності інших |- | | |підприємств | | |13 |Операційні витрати | | |14 |Витрати з продажу вибулого майна |7580 | |15 |Витрати послуги банків |22 561 | |16 |Позареалізаційні доходи | | |17 |Доходи від інших операцій |- | |18 |Позареалізаційні витрати | | |19 |Витрати по іншим операціям |107 284 | |20 |Податки, зараховують на фінансові результати |24 273 | |21 |Зміст об'єктів соціальної сфери — всього, у цьому |18 200 | | |числі: | | |22 |а) заклади охорони здоров’я |8000 | |23 |б) дитячі дошкільні установи |7300 | |24 |у зміст пансіонату |2900 | |25 |Витрати проведення проведення науково-дослідницьких і |1000 | | |дослідно-конструкторських робіт | |.

6.3) з кошторису 18.4 816 450 /90*9= 9072 крб. 7.3) з кошторису 15.4 729 397 /90*9= 8104 руб.

Таблиця 3.1.4.

Розрахунок обсягу реалізованої продукції і на прибыли.

|№ |Показник |Сума, | |стор.| |крб. | |1 |2 |3 | |1 |Фактичні залишки нереалізованої своєї продукції початок| | | |року: | | |2 |а цінах базисного року без ПДВ і акцизів |335 784 | |3 |б) по виробничої собівартості |134 314 | |4 |в) прибуток |201 470 | |5 |Випуск товарної продукції (виконання робіт, надання | | | |послуг): | | |6 |а діючих цінах без ПДВ і акцизів |3 265 800 | |7 |б) за повною собівартості |3 005 117 | |8 |в) прибуток |260 683 | |9 |Плановані залишки нереалізованої своєї продукції кінець | | | |року: | | |10 |а днях запасу |9 | |11 |б) у діючих цінах без ПДВ і акцизів |9072 | |12 |в) по виробничої собівартості |8104 | |13 |р) прибуток |968 | |14 |Обсяг внутрішнього продажу продукції планованому року: | | |15 |а діючих цінах без ПДВ і акцизів |3 592 512 | |16 |б) за повною собівартості |3 131 327 | |17 |в) прибуток від продажу товарної продукції (робіт, услуг)|461 185 |.

2.3) Таблиця 3 рядок 2 — 335 784 крб. 3.3) Таблиця 3 рядок 3 — 134 314 крб. 4.3) (2.3 — 3.3) 335 784 — 134 314 = 201 470 крб. 6.3) Кошторис рядок 18.3 — 3 265 800 крб. 7.3) Кошторис рядок 17.3 — 3 005 117 крб. 8.3) (6.3−7.3) 3 265 800 — 3 005 117 = 260 683 крб. 10.3) Таблиця 3 рядок 5 — 9 днів. 11.3) Таблиця 3 рядок 6 — 9072 крб. 12.3) Таблиця 3 рядок 7 — 8104 крб. 13.3) (11.3−12.3) 9072 — 8104 = 968 крб. 15.3) (2.3+6.3−11.3) 335 784 + 3 005 117 — 8104 = 3 592 512 крб. 16.3) (3.3+7.3−12.3) 134 314 + 3 005 117 — 8104 = 3 131 327 крб. 17.3) (15.3−16.3) 35 925 121 — 3 131 327 = 461 185 руб.

Таблиця 3.1.5.

Дані розрахуватися потреби у оборотних средствах.

|№ |Показник |Сума, | |п/п | |крб. | |1 |2 |3 | |1 |Зміна витрат майбутніх періодів |1801 | |2 |Приріст стійких пасивів |18 677 | |3 |Норматив початку року: | | |3,1 | виробничі запаси |13 139 | |3,2 | незавершене виробництво |74 841 | |3,3 | витрати майбутніх періодів |4669 | |3,4 | готову продукцію |104 525 | |4 |Норми запасу в днях: | | |4,1 | виробничі запаси |53 | |4,2 | незавершене виробництво |8 | |4,3 | готові вироби |16 |.

Таблиця 3.1.7.

Дані до розподілу прибыли.

|№ |Показник |Сума, | |п/п | |крб. | |1 |2 |3 | |1 |Відрахування в резервний фонд |7000 | |2 |Реконструкція цеху |- | |3 |Будівництво житловий будинок |- | |4 |Відрахування до пайового фонду споживання — всього, зокрема: |7980 | |5 |але в виплату матеріальної допомоги працівникам |4980 | | |підприємства | | |6 |б) здешевлення харчування у їдальні |1500 | |7 |в) на виплату додаткового винагороди |1500 | |8 |Податки, сплачувані із прибутку |7241 | |9 |Податок з прибутку |62 564 | |10 |Податок інші доходи 6% |682 |.

Таблиця 3.1.8.

Дані розрахуватися джерела фінансування соціальної сфери, і НИОКР.

|№ |Показник |Сума, | |п/п | |крб. | |1 |2 |3 | |1 |Кошти батьків утримання дітей у дошкільних |600 | | |установах | | |2 |Кошти цільового фінансування |2100 | |3 |Власні кошти, щоб їх утримання |7300 | | |дитячих таких закладів | | |4 |Кошти замовників за договорами на НДДКР |2000 | |5 |Власні кошти, щоб їх на НДДКР |10 000 |.

Таблиця 3.1.9.

Проект розрахунку прибутки і убытках.

|№ |Показник |Сума, | |стор.| |крб. | |1 |2 |3 | |1. Доходи й витрати на звичайним видам діяльності | |1 |Виручка (нетто) від продажу продукції планованому |3 592 512 | | |року: | | |2 |Собівартість реалізованої продукції планованому року |3 131 327 | | 3 |Прибуток (збиток) від продажу |461 185 | |2. Операційні доходи і | |4 |Інші операційні доходи |11 368 | |5 |Інші операційні витрати |30 141 | |6 |Прибуток (збиток) |-18 773 | |3. Позареалізаційні доходи і | |7 |Позареалізаційні доходи |- | |8 |Позареалізаційні витрати — всього, зокрема: | | |9 | а) утримання установ охорони здоров’я |8000 | |10 | б) зміст дитячих таких закладів |7300 | |11 | у зміст пансіонату |2900 | |12 | р) проведення НДДКР |10 000 | |13 | буд) податки, зараховують на фінансові результати |24 273 | |14 | е) інші витрати |107 284 | |15 |Прибуток (збиток) |-159 757 | |16 |Прибуток (збиток) планованого року |282 655 |.

1.3) Таблиця 4 рядок 15 — 3 592 512 крб. 2.3) Таблиця 4 рядок 16 — 3 131 327 крб. 3.3) (1.3 — 2.3) 3 592 512 — 3 131 327 = 461 185 крб. 4.3) Таблиця 3 рядок 10 — 11 368 крб. 5.3) Таблиця 3 рядок (14+15) 7580 + 22 561 = 30 141 крб. 6.3) (4.3 — 5.3) = 11 368 — 30 141 = -18 773 крб. 9.3) Таблиця 3 рядок 22 — 8000 крб. 10.3) Таблиця 3 рядок 23 — 7300 крб. 11.3) Таблиця 3 рядок 24 — 2900 крб. 12.3) Таблиця 3 рядок 25 — 10 000 крб. 13.3) Таблиця 3 рядок 20 — 24 273 крб. 14.3) Таблиця 3 рядок 19 — 107 284 крб. 15.3) (-12.3 — 13.3 — 14.3 — 15.3 — 16.3 — 17.3) =.

= -8000 — 7300 — 2900 — 10 000 — 24 273 — 107 284 = -159 757 крб. 16.3) (3.3+6.3+15.3) = 461 185 + (-18 773) + (-159 757) = 282 655 руб.

Таблиця 3.1.10.

Розподіл прибутку планованого года.

|№ |Показник |Сума, | |п/п | |крб. | |1 |2 |3 | |1 |Відрахування в резервний фонд |7000 | |2 |Реконструкція цеху |- | |3 |Будівництво житловий будинок |- | |4 |Відрахування до пайового фонду споживання — всього, зокрема: |7980 | |5 |але в виплату матеріальної допомоги працівникам |4980 | | |підприємства | | |6 |б) здешевлення харчування у їдальні |1500 | |7 |в) на виплату винагороди за результатами року |1500 | |8 |Податки, сплачувані із прибутку |7241 | |9 |Податок з прибутку |62 564 | |10 |Податок інші доходи 6% |682 | |11 |Виплата дивідендів |197 188 |.

1.3) Таблиця 7 рядок 1 — 7000 крб. 4.3) Таблиця 7 рядок 4 — 7980 крб. 5.3) Таблиця 7 рядок 5 — 4980 крб. 6.3) Таблиця 7 рядок 6 — 1500 крб. 7.3) Таблиця 7 рядок 7 — 1500 крб. 8.3) Таблиця 7 рядок 8 — 7241 крб. 9.3) Таблиця 7 рядок 9 — 62 564 крб. 10.3) Таблиця 7 рядок 10 — 682 крб. 11.3) Таблиця 9 рядок 16.3 — таблиця 10 рядки (1.3 + 2.3 + 3.3 + 4.3 + 8.3 + 9.3 + 10.3 + 11.3) = 282 655 — (7000 + 7980 + 7241 + 62 564 + 682) = 197 188 руб.

Таблиця 3.1.12.

Баланс прибутків і витрат (фінансовий план).

|Шифр |Розділи і балансу |Сума, | |рядки | |крб. | |1 |2 |3 | |001 |1. Надходження (приплив коштів) | | |002 |А. Від поточної діяльності | | |003 |Виручка від продукції, робіт, послуг (без |3 592 512 | | |ПДВ, акцизів і мит) | | |004 |Інші надходження: | | |005 | кошти цільового фінансування |2100 | |006 | надходжень від батьків за зміст дітей у |7900 | | |дошкільних установах | | |007 |Приріст стійких пасивів |18 677 | |008 |Разом у розділі А |3 621 189 | |009 |Б. Від інвестиційної діяльності | | |010 |Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) |11 368 | | |Інші операційні витрати | | |011 |Доходи від позареалізаційних операцій |- | |013 |Кошти, які від замовників за договорами на |10 000 | | |НДДКР | | |015 |Вивільнення коштів з обороту (мобілізація) |1891 | |016 |Разом у розділі Б |23 259 | |017 |У. Від фінансової складової діяльності | | |018 |Збільшення статутного капіталу |- | |020 |Збільшення заборгованості, зокрема: |- | |021 | отримання нових позик, кредитів |- | |022 | випуск облігацій |- | |023 |Разом у розділі У |- | |024 |Разом доходів |3 644 448 | |025 |2. Витрати (відтік коштів) | | |026 |А. По поточної діяльності | | |027 |Витрати виробництва реалізованої продукції (без|2 291 327 | | |амортизаційних відрахувань й підвищення податків, що відносяться на | | | |собівартість) | | |028 |Платежі до бюджету — всього, зокрема: | | |029 | податки, включаемые в собівартість продукції |765 902 | |030 | податку з прибутку |62 564 | |031 | податки, сплачувані з допомогою прибутку, що залишається в|7241 | | |розпорядженні підприємства | | |032 | податку доходи |682 | |033 | податки, зараховують на фінансові результати |24 273 | |034 |Виплати з фонду споживання (матеріальна допомогу дітям і |7980 | | |ін.) | | |035 |Приріст власних оборотних засобів |20 568 | |036 |Разом у розділі А |3 078 384 | |037 |Б. По інвестиційної діяльності | | |038 |Інвестиції в основні фонди й нематеріальні активи | | | |- всього, їх: | | |041 | видатки проведення НДДКР |10 000 | |042 | платежі по лізингових операціях | | |043 | довгострокові фінансові вкладення | | |044 | витрати на іншої реалізації |30 141 | |045 | витрати на внереализационным операціям |107 284 | |046 | зміст об'єктів соціальної сфери |26 100 | |047 | інші витрати |2100 | |048 |Разом у розділі Б |175 625 | |049 |У. Від фінансової складової діяльності | | |052 |Короткострокові фінансові вкладення | | |053 |Виплата дивідендів |197 188 | |054 |Відрахування в резервний фонд |7000 | |055 |Інші витрати |22 561 | |056 |Разом у розділі У |226 749 | |057 |Разом витрат |3 480 758 | |058 |Перевищення доходів витратами (+) |163 690 | |059 |Перевищення витрат над доходами (-) | | |060 |Сальдо за поточною діяльності |542 805 | |061 |Сальдо по інвестиційної діяльності |-152 366 | |062 |Сальдо із питань фінансової діяльності |-226 749 |.

003) Таблиця 4 рядок 15 — 3 592 512 крб. 005) Таблиця 8 рядок 2 — 2100 крб. 006) Таблиця 8 рядки (1+3) = 600 + 7300=7900 крб. 007) Таблиця 5 рядок 2 — 18 677 крб. 008) (003+005+006+007) 3 592 512 + 2100 + 7900 + 18 677 = 3 621 189 крб. 010) Таблиця 9 рядок 4 — 11 368 крб. 013) Таблиця 9 рядок 12 — 10 000 крб. 015) Таблиця 6 — 1891 крб. 016) (010+013+015) 11 368 + 10 000 + 1891 = 23 259 крб. 027) Таблиця 4 рядок 16 — кошторис рядки (3.3 + 6.3) 3 131 327 — (74 098 +.

+ 765 902) = 2 291 327 крб. 029) Кошторис рядок 6.3 — 765 902 крб. 030) Таблиця 7 рядок 9 — 62 564 крб. 031) Таблиця 7 рядок 8 — 7241 крб. 032) Таблиця 7 рядок 10 — 682 крб. 033) Таблиця 3 рядок 20 — 24 273 крб. 034) Таблиця 7 рядок 4 — 7980 крб. 035) Таблиця 6 рядок 5.8 — 20 568 крб. 036) (027+029+030+031+032+033+034+035) = 2 291 327 + 765 902 + 62 564 + + 7241 + 682 + 24 273 + 7980 + 20 568 = 3 078 384 крб. 041) Таблиця 9 рядок 12 — 10 000 крб. 044) Таблиця 9 рядок 5 — 30 141 крб. 045) Таблиця 3 рядок 19 — 107 284 крб. 046) Таблиця 3 рядок 16 + рядок 006 18 200 + 7900 = 26 100 крб. 047) Таблиця 8 рядок 2 — 2100 крб. 048) (041+044+045+046+047) = 10 000 + 30 141 + 107 284 + 26 100 + 2100 = = 175 625 крб. 053) Таблиця 10 рядок 11 — 197 188 крб. 054) Таблиця 10 рядок 1 — 7000 крб. 055) Таблиця 3 рядок 15 — 22 561 крб. 056) (053+054+055) 197 188 + 7000 + 22 561 = 226 749 крб. 057) (036+048+056) 3 078 384 + 175 625 + 226 749 = 3 480 758 крб. 058) (024 — 057) = 3 644 448 — 3 480 758 = 163 690 крб. 060) Рядки (008 — 036) 3 621 189 — 3 078 384 = 542 805 крб. 061) Рядки (016 — 048) 23 259 — 175 625 = - 152 366 крб. 062) Рядки (023 — 056) 0 — 226 749 = - 226 749 руб.

Використовуючи табличний процесор Excel і Майстра діаграм, уявімо дані фінансового плану в графічному виде.

3.2 Шляхи поліпшення фінансового планування на предприятии.

У ПСБ прибуток формується рахунок прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг, що становить 461 185 рублів. Збитки в ПСБ формуються за рахунок операційних і позареалізаційних витрат і вони становлять: по операційним — 18 773 рубля, по внереализационным — 159 757 рублів. Тому весь прибуток планують 2004 року у сумі 282 655 руб.

за рахунок прибутку підприємство планує здійснити відрахування на такі фонди коштів: розвитку й удосконалення виробництва, проведення проведення науково-дослідницьких і дослідно-конструкторських робіт, спрямувати частину на соціальні потреби і матеріальну допомогу. Підприємство утворює резерв погашення безнадійних боргів, і страхової (резервний) фонд.

Характеристика розміру й структури доходів населення і расходов:

Величина доходів за підсумками складання фінансового плану становила 3 644 448 карбованців на тому числі за поточною діяльності - 3 621 189 рублів, основною частиною якої є прибуток від реалізації послуг без ПДВ, акцизів і мит — 3 592 512 рублів, а также:

. кошти цільового фінансування — 2100 рублей;

. надходжень від батьків за зміст дітей у дошкільних установах — 7900 рублей;

. приріст стійких пасивів — 18 677 рублей.

По інвестиційної діяльності - 23 259 рублей:

. прибуток від іншої реалізації - 11 368 рублей;

. кошти, які від замовників за договорами на НДДКР — 10 000 рублей;

. вивільнення коштів з обороту (мобілізація) — 1891 рублей.

По фінансової складової діяльності ПСБ доходів не имеет.

Видаткову частину фінансового плану розподіляє фінансові ресурси, і прирівняні до них кошти. Величина витрат за підсумкам складання фінансового плану становила 3 480 758 карбованців на тому числі за поточною діяльності - 3 078 394 рублів. Основний складової витрат є стаття «видатки виробництво реалізованої продукції (без амортизаційних відрахувань й підвищення податків, що відносяться на собівартість)» — 2 291 327 рублів, а также:

. податки, включаемые в собівартість продукції - 765 902 рублей;

. податку з прибутку — 62 564 рублей;

. податки, сплачувані з допомогою прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства — 7241 рублей;

. податку доходи — 682 рубля;

. податки, зараховують на фінансові результати — 24 273 рубля;

. виплати з фонду споживання (матеріальна допомогу дітям і ін.) — 7980 рублей;

. приріст власних оборотних засобів — 20 568 рублей.

По інвестиційної діяльності - 175 625 рублей:

. видатки проведення НДДКР — 10 000 рублей;

. витрати на іншої реалізації - 30 141 рублей;

. витрати на внереализационным операціям — 107 284 рубля;

. зміст об'єктів соціальної сфери — 26 100 рублей;

. інші витрати — 2100 рублей.

По фінансової складової діяльності - 226 749 рублей:

. виплата дивідендів — 197 188 рублей;

. відрахування на резервний фонд — 7000 рублей;

. інші витрати — 22 561 рублей.

Перевищення доходів витратами становило 163 690 рублів. Сальдо по поточної діяльності позитивне та й склав 542 805 рублів. Це свідчить про нормальне функціонування ПСБ.

Чільну увагу підприємство приділяє довгостроковим інвестиціям і створенню при цьому необхідних фондів коштів. Сальдо по інвестиційної діяльності негативне. Воно становило (- 152 366) рублів. Цей показник характеризує інвестиційного розвитку з позитивною боку. Це означає, що інвестори отримають прибуток у результаті вкладення цих засобів у НДДКР й інші проекты.

Сальдо із питань фінансової діяльності негативне — (- 226 749) рублів. Це засвідчує тому, що «фінансове діяльність спрямовано витрачання коштів. Це з виплатою дивідендів й видатками на оплату послуг банків. Підприємство планує виплату дивідендів акціонерам у сумі 197 188 крб., чи 70% від прибыли.

Велику увагу приділяють приросту оборотних засобів, джерелами якого служать прибуток від продукції, приріст стійких пассивов.

Я рекомендую підприємству зробити довгострокові фінансові вкладення шляхом придбання цінних паперів держави й акціонерних обществ.

Працюючи над фінансовим розділом корисними можуть бути такі соображения.

По-перше, слід наголосити на важливості і достовірність експонованих даних. Якість досліджень безпосередньо віддзеркалюється в точності проектировок. Рецензент, мабуть, проведе свій власний дослідження з метою оцінки достовірності розрахунків. Тому, якщо наведені у фінансовому розділі дані відхиляються від відповідних загальних показників, як, наприклад, середніх за галуззю, слід дати зрозуміле пояснення этому.

По-друге, через те, що кожен фінансовий аналіз майбутнього неминуче характеризується тій чи іншій ступенем невизначеності, можна буде розглянути кілька сценаріїв, навіть коли всі їх подадуть. Фінансовий план може охоплювати у собі кілька варіантів проектировок.

По-третє, важливо періодично повертатися до своїх проектировкам й у разі потреби, переглядати их.

На підприємстві необхідно проводити планування використання як основного, і обігового капіталу. Важливим чинником планування використання обігового капіталу є планування часу надходження прибутку і витрати. Наявність обігового капіталу підприємства має покривати витрати з початку виробництва до оплати продукту потребителем.

З розвитком підприємства верстати зношуються, змінюється технологія, потрібні нові будинку, устаткування, комп’ютери. Часто терміни придбання основний капітал досить велики.

Це означає, це важливо включити фінансове планування у процес стратегічного планування підприємства. Якщо підприємство хоче завоювати нові ринки й розширити виробництво продукту, він повинен подбати про потреби у капітал у процесі формування довгострокових планів з маркетингові та основних досліджень з виробничим методам.

Має бути складена кошторис прямих витрат за матеріал, щоб визначити, як багато матеріалу знадобиться і має бути придбано, з потреб виробництва. Кількість матеріалу, що підлягає закупівлі, залежить від можливого його і наявних запасов.

Щоб знизити витрати на фінансуванню можна знизити фінансування статей, які впливають на діяльність ПСБ. Це фонд споживання, резервний фонд і пр.

Після обов’язкового встановлення керівництвом фірми спільної справи плану розпочинається її структурна конкретизація переважають у всіх підрозділах, тобто. встановлення конкретних видів робіт, термінів виконання, потрібних механізмів, матеріалів та інших. Отже, план стає сполучною і котрі спрямовують ланкою всієї хірургічної роботи предприятия.

Чим ретельніше розроблено все розділи плану, тим його виконати, менше потрібно ресурсів, краще якість роботи. Багато втрат засобів і часу виникає через незбалансованості плану, наявності у ньому прорахунків, і навіть недисциплінованості учасників його виконання. По цим самим причин знижується й якість які надають услуг.

Насправді кількість частин (розділів) плану підприємства міста і їх назви різняться залежно від розмірів підприємств, їхньої галузевої належності і сформованих традицій, проте зміст планової роботи изменяется.

З початку виконання плану починається витрачання ресурсів, тому будь-які неточності в плануванні неминуче приведуть до втрати засобів і часу на виправлення які виявилися прорахунків, а за браку у підприємства цих коштів — для її банкротству.

Щоб недопущення цього небажаного явища необхідно ретельніше аналізувати такі показники як прибуток, приріст оборотних засобів, амортизаційні відрахування, себестоимость.

Після розробки частин плану виробляється їх взаємна коригування до повної ув’язування і збалансованості як у материально-финансовым ресурсів, і за часом виконання. Наприклад, поставки підприємству сировини, матеріалів, комплектуючих виробів безпосередньо пов’язуються з фінансовим планом, і навіть з термінами та обсягами виготовлення й випуску продукції; в своє чергу випускати продукцію пов’язують із наявністю робочої сили й виробничими мощностями.

Відомо багато джерел фондів підприємства, включаючи прибуток від продажу продукції, інвестиції власників, і навіть позики. Завдання, колись всього, полягає у перебування кращого джерела кожної потреби і саме у той час, коли виникає така потребность.

Дуже популярним підходом у разі планування є принцип «бажаного доходу ». Воно починається з те, що керівництво підприємством визначає, який прибуток вона хоче отримати, та був визначає обсяг продажу, необхідний покриття усіх витрат і забезпечення цього дохода.

Успіх плану корпорації і фінансового плану прямо залежить від структури капіталу компанії. Структура капіталу може призвести до чи перешкоджати зусиллям компанії до збільшення її активів. Вона також прямо впливає на норму прибутку, оскільки компоненти прибутку з фіксованою відсотком, сплачувані по борговим зобов’язанням, не залежить від прогнозованого рівня активності компанії. Якщо фірма має високий частку боргових виплат, можливі труднощі з її пошуком додаткових капиталов.

Структура капіталу має відповідати виду роботи і вимогам компанії. Співвідношення позикових засобів і ризикового капіталу має бути такою, щоб забезпечити акціонерам задовільну віддачу від інвестицій. Гнучкість у зміні структури капіталу то, можливо необхідним елементом успіху. Зазвичай легше домовитися про короткострокових позиках, ніж про посередньоі частка довгострокових. Нетривалий капітал може забезпечити очікувані і неочікувані коливання потоку готівкових, тоді як довгостроковий капітал потрібно на основному задля тривалих проектов.

Підготовлений належно своїх фінансовий план то, можливо використаний оцінки результатів бізнесу саме його фактичного початку. У окремих випадках план може бути також базою і розробити детального робочого бюджету компанії. Фінансовий план фактично, стає керівним документом, у якому докладно розписано, як і якщо буде витрачатися капітал, і навіть вказуються мети, досягнення необхідне забезпечення успіху бизнеса.

Від правильності визначення руху фінансових потоків, збалансованості прибутків і витрат, відповідності руху фінансових потоків планам виробництва та реалізації продукції значною мірою залежить отримання прибыли.

3.3 Проблеми вдосконалення фінансового планування на предприятиях.

Поруч із усвідомленої необхідністю широко він досконалого фінансового планування за умов діють чинники, обмежують його використання на підприємствах. Основні їх: — високий рівень невизначеності російському ринку, що з триваючими глобальними змінами в усіх галузях громадської жизни.

(їх непередбачуваність утрудняє планування); - незначна частка підприємств, що володіє фінансових можливостей реалізації серйозних фінансових розробок; - відсутність нормативно-правової бази на вітчизняного бізнесу. [23, з. 17].

Великі змогу здійснення ефективного фінансового планування мають великих компаній. Вони мають достатніми фінансовими коштів залучення висококваліфікованих фахівців, які забезпечували проведення широкомасштабної планової роботи у сфері финансов.

На невеликих підприємствах, зазвичай, цього немає коштів, хоча потреба у фінансовому плануванні більше, ніж у великих. Малі фірми частіше потребують залученні заёмных коштів на власної господарську діяльність, тоді як зовнішня середовище таким підприємств менш піддається контролю і більше агресивна. І як наслідок — майбутнє невеликого підприємства більш приблизно і непредсказуемо.

Для російських підприємств можна окреслити дві сфери, що потребують застосуванні планирования:

1) Знову створені приватних фірм. Бурхливий процес нагромадження капіталу призвів до збільшенню продажу і ускладнення діяльності багатьох із цих фірм, і навіть до виникнення інших чинників, створюють потреба у формах планування, адекватних сучасному ринковому господарству. Головна проблема, що з застосуванням планування у цій сфері, — недовіру до формальному планування, заснований на думці, що (це вміння «крутитися», правильно орієнтуватися у поточної обстановці, а звідси недостатню увагу навіть до невідь що віддаленому майбутньому. Проте, чимало великих фірм почали створювати підрозділи планування, чи, по крайнього заходу, запровадили посаду финансиста-плановика.

2) Державні і колишні державні, нині приватизовані підприємства. Їх функція планування є традиційною. Проте їх досвід планування стосується основному на період централізованої економіки. Звідси планування цих підприємствах мало вторинний характер, відбивало планову діяльність центральному і галузевому рівнях, і, отже, не припускало серйозного вміння аналізувати і передбачити свою мету развития.

Тому, як організаціям першого типу, і державною мовою і приватизованим підприємствам необхідно наново освоювати досвід внутрифирменного планування. [11, з. 384].

Взагалі, у російському плануванні завжди був присутній елемент невиправданого узагальнення приватного досвіду. Є і зараз: єдині принципи і формати планування, включаючи критерії ефективності й ефективні методи контролю, використовувалися практично не змінювалась у всіх регіонах, галузях, всім підприємств холдингів і груп, майже не враховуючи особливостей організаційних структур, системам управління, систем розподілу, делегувати їм повноваження, взаємозв'язків між поточними і стратегічними завданнями, регіональними і галузевими особливостями підприємств. Інша риса — невміння виділяти пріоритети. [22., з. 274].

Аналіз причин про недостатню ефективність функціонування цілого ряду підприємств дав змогу виявити проблеми і сформулювати такі принципи постановки системи планирования:

. процес змінити систему планування повинен встигати за процесами злиття, поглинання, відповідними змінами у структурах, системах управління підприємств і холдингов;

. планування (коригування і уточнення) має осуществляться.

«згори донизу» за принципом «дерева цілей» тобто системно, тоді плани будуть комплексними і самодостатніми. У цьому «згори» — це від головного управляючого, як від засновників, власників, інвесторів, тих осіб, кому належить даний бізнес. Якщо цього правила порушується, то планування перетворюється на абсолютно безглузду акцию;

. має здійснюватися сценарное планування з урахуванням змін довкілля, зовнішніх і розвитку внутрішніх рисков;

. потрібно планувати захисні дії і контрдействия як компенсація реальної загрози конкурентів, їх лобістських діянь П. Лазаренка та т.д.;

. слід оптимізувати плани і виробничих програм з урахуванням стратегічних інтересів власника, з економічних і інвестиційним критериям;

. система планування мусить бути прив’язана до наявної для підприємства системі центрів відповідальності, повноважень, системі контроллинга, інакше реалізація навіть найбільш кращих планів буде неэффективной;

. обов’язкова вимога — система планування повинна мати у собі систему мотивації для топ-менеджерів, «ключових» керівників і спеціалістів. [34, з. 69 ].

Реалізація цих принципів побудови системи планування дозволяє (зрозуміло, комплексно коїться з іншими компонентами менеджменту) вибудувати і реалізувати стратегію, минимизирующую ймовірність потерь.

Є дві основні лінії, за якими потрібно все правильно побудувати: стратегічне планування і, стратегічне управління бізнесом і оперативне (тактична) планування. [24, з. 110].

Якщо казати про стратегічному плануванні, це передусім шукати тих точок, та напрямів і способів ведення бізнесу, що дадуть максимальний результат у певному тимчасової перспективі. Вона то, можливо короткостроковій (до один рік), середньостроковій (у три роки) чи долгосрочной.

Припускається, щодня, тиждень, місяць будь-якому бізнесі щось відбувається чи має відбуватися. Тому планірки, наради й інші заходи допомагають оперативно управляти процессом.

Основна труднощі у разі планування — впровадження. План написати негаразд складно, але, як зробити, що він заработал.

Плани, звісно, мали бути зацікавленими «працездатними», і потрібно, щоб у них були присутні реальні бажання вищих керівників компанії. Часто плани, складені на інших людей, ж не працюють саме з причини своєї чужорідності. [22, з. 277].

Також план може бути реалістичний з погляду ринку. Тобто, потрібен маркетинговий аналіз: чи є ринок, чи є певна кількість споживачів, готові вони заплатити гроші. Часто компанії цього враховують. У стратегічному плануванні як частини стратегічного управління ключовим моментом, звісно, є ринок, і — потрапити в точку, не просчитаться.

Наступний аспект планування — можливості організації. Необхідно прорахувати, чи достатньо ресурсів під хороший рынок.

І ще тонкий момент, що виникає у впровадженні. Плани мають бути засвоєно менеджерами, вони мають захотіти це. Проблемна область — це і є стратегічне планування. Тактична планування намагаються однак реалізовувати: будувати поточні плани, графіки, планувати зустрічі тощо. Хоча найчастіше графіки будують, а відповідальних забувають призначити. [24, з. 112].

З стратегічне планування набагато складніше. На «стратегічний» рівень виходять лише сильні, великих компаній. Перед ними постає завдання виходу нового рівня бізнесу, і виникає потреба у плануванні іншого рода.

Щоб таку потреба задовольнити, треба мати серйозну інформацію у тому, як такий бізнес у інших країнах, може розвиватися такий бізнес у Росії з урахуванням політичні й економічні умов п’ять років, — тобто інформацію, яку потрібно спеціально збирати. [11, з. 221].

Найпоширеніша проблема — це реструктуризація. Тобто компанія «зросла», необхідні комплексні організаційні зміни. А цим вже системна робота з стратегії, маркетингу, формуванню персоналу, корпоративної культуре.

Але потреба у серйозному плануванні лише цими організаціями. Хороші плани зараз зустрічаються лише у компанії зі десяти, а повне відсутність — чотири з десяти.

Але, з іншого боку, більшість компаній їхні вже робить. Якщо порівнювати з кінцем 90-х, то прогрес вельми значний. [19, з. 47].

І розвиток відбуватиметься в позитивному напрямі, тим більше ступінь невизначеності ситуації у країні, регіоні, зменшуватиметься. З’являється також цивілізована маркетингова информация.

Заключение

.

Вивчивши теоретичні основи фінансового планування, можна зрозуміти, життєдіяльність фірми неможлива без планування, «сліпе «прагнення отримувати прибутки призведе швидкого краху. Під час створення будь-якого підприємства необхідно визначити цілі і завдання своєї діяльності, як і зумовлює довготривале планування. Довгострокове планування визначає середньострокове і короткострокове планування, розрахованих на коротший термін і тому розуміють велику деталізацію і конкретику. Основою планування є план збуту, оскільки виробництво орієнтоване насамперед те що, що продаватимуться, тобто здобути попит над ринком. Обсяг збуту визначає обсяги виробництва, який у часи чергу, визначає планування всіх видів ресурсів, у цьому числі працю, сировинні запаси й запаси матеріалів. Це зумовлює необхідність фінансового планування, планування витрат та одержання прибутку. Планування має здійснюватися по жорсткої схемою, використовувати розрахунки багатьох кількісних показателей.

Розглянувши цілі й сутність фінансового планування, і навіть різні аспекти практики складання фінансових планів, можна зробити висновок, що такий фінансовий план є невід'ємною частиною внутрифирменного планування, однією з найважливіших документів, розроблюваних на предприятии.

Розробка фінансових планів повинно бути на основі. Необхідно враховувати, що вони швидко застарівають, оскільки на ринку змінюється динамічно. У зв’язку з цим робочі версії повинні постійно оновлюватися. У компанії повинні матись варіанти фінансових планів, призначені щодо різноманітних адресатів залежно від цілей, наприклад, для банку, для соинвестора, для спільної прикладної діяльності тощо. Фінансовий план, орієнтований певний тип інвестора (і навіть конкретну фірму), дає більший шанс на успіх, ніж масова рассылка.

Планування і моделювання подальшої діяльності, ясна річ, носить кілька абстрактний характер через непередбачуваності низки зовнішніх чинників, але не дає можливість врахувати ті зміни, які завжди очевидні перший взгляд.

Нині стратегічний аналіз є одним із основних дисциплін, які потрібно знати кожному менеджеру. Процес стратегічного планування включає у собі низку дуже важливих операцій: планування витрат, планування виробництва, планування збуту і фінансове планування. Стратегічне планування дозволяє підприємству так спланувати діяльність фірми в стислому, середньому і боргом періодах, щоб забезпечити отримання фірмою максимально можливої прибутку з мінімальними витратами за умов мінливості стану ринку. Звісно, це пов’язано з неминучим фінансовим ризиком, особливо у сучасних Російських умовах, але правильно проведене планування дозволить звести ризик до минимуму.

Ця ЗКР мала на меті довести необхідність фінансового планування діяльності будь-який фірми, яка розраховує на успіх у сучасних умовах ринку. Не можна забувати у тому, що ми знаходимось у особливо жорстких умов російської економіки, у яких деякі ринкові закони діють з точністю до наоборот.

Розробка фінансових планів одна із основних засобів контактів із довкіллям: постачальниками, споживачами, дистриб’юторами, кредиторами, інвесторами. Від його довіри залежать вартість активів організації та можливість ефективної діяльності, тому фінансовий план має бути добре продуманий і серйозно обоснован.

Як показало практика, застосування планування створює такі важливі преимущества:

1. уможливлює підготовку для використання майбутніх сприятливих умов; 2. проясняє проблеми; 3. стимулює менеджерів до реалізації своїх рішень на подальшу роботу; 4. покращує координацію дій у створенні; 5. створює передумови підвищення освітньої підготовки менеджерів; 6. збільшує можливості у забезпеченні фірми необхідною інформацією; 7. сприяє раціональнішому розподілу ресурсів; 8. покращує контроль в организации.

У межах ЗКР було вирішено задачи:

1. Розглянута суть і зміст фінансового планирования;

2. Ознайомлення з методикою фінансового планирования;

3. Проаналізоване фінансове становище ПСБ — філії ВАТ «Тулаоблгаз»;

4. Упорядкування балансу прибутків і витрат (фінансового плану) ПСБ — філії ВАТ «Тулаоблгаз».

5. Розроблено напрями вдосконалення механізму планирования.

Перехід до ринкової економіки зовсім на скасовує необхідність прогнозування і планування економіки, а виводить завдання економічного планування і прогнозування більш високий рівень, вимагаючи більшої відповідальності за проведенні заходів із плануванню й прогнозуванню для підприємства, тому що від цього залежить, у самому прямому сенсі, виживання цього підприємства у жорстких рамках реального ринкового господарства. Процеси формування, і розподілу і використання фондів грошових ресурсів стали виняткової прерогативою самих підприємств. Нова методологія фінансового планування і місцевого контролю упорядкувала фінансові стосунки між суб'єктами господарювання і бюджетом. У такому випадку процедури фінансового планування спростилися. У той самий час значно підвищилася відповідальність фінансових працівників підприємств з якості прийнятих планових решений.

Як і кожен інший процес, фінансове планування завершується практичним впровадженням планів і контролі право їх выполнением.

З проведеного аналізу запропоновані шляху поліпшення фінансового стану ПСБ — філії ВАТ «Тулаоблгаз».

СПИСОК ВИКОРИСТОВУВАНОЇ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Глава 25 Податкового кодексу Російської Федерации.

2. Становище по бухгалтерського учёту 9/99 «Доходи организации».

3. Становище по бухгалтерського учёту 10/99 «Витрати организации».

4. Александрова Є. І. Фінанси і кредиту. Журнал 4 (118). 2003. — 114 с.

5. Алексєєва М. М. Планування діяльності фірми: Учебно-методичес-кое посібник. — М.: «Фінанси і статистика». 1997. -248 с.

6. Артеменко У. Р., Беллендир М. В. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. ;

М.: «ДІС», НГАЭ і У, 2000 р. — 456 с.

7. Бабич А. М., Павлова Л. М. Державні і муніципальні финансы:

Підручник для вузів. — М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999. — 687 с.

8. Балабанов І. Т. Основи фінансового менеджменту: Навчальний посібник. — М.:

Фінанси і статистика, 1998. — 480 з.: ил.

9. Белолипецкий У. Р. Фінанси фірми: Курс лекцій / Під ред. И.П.

Мерзлякова. — М.: ИНФРА — М, 1999. — 298 с.

10. Бізнес-планування: Підручник / Під ред. У. М. Попова і З. І. Ляпунова.

— М.: Фінанси і статистика, 2001. — 672 з.: ил.

11. Бізнес-плани. Повне довідкове керівництво / Під ред. І. М. Степнова -.

М.: Лабораторія базових знань, 2001. — 240 з.: ил.

12. Горемыкин В. А., Бугулов Э. Р., Богомолов О. Ю. Планування для підприємства. — М.: Інформаційно-видавничий будинок «Филинъ», Рилант,.

2000. — 328 с.

13. Гроші. Кредит. Фінанси. / З. У. Галицька. — М.: Іспит, 2002. — 224 с.

14. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. 3-тє вид. — М.: «Річ навіть і Сервіс», 2001. — 304 с.

15. Ільїн А.І., Синиця Л. Планування для підприємства: Навчальний посібник в.

2 год. Ч. 2. Тактична планирование/под общ. ред. А. И. Ильина. — Мн.:

ТОВ «Нове знання», 2000. — 416 с.

16. Камаев У. Д. Основи економічної теорії. Підручник. -М.: Вид-во МДТУ им.

Баумана, 1998 р. — 315 с.

17. Ковальов А.І., Привалов В. П. Аналіз фінансового становища предприятия.

Видання 2-ге, перероблене і доповнене. — М.: ЗАТ «Центр економіки та маркетингу», 2000 р. — 412 с.

18. Ковальова А. М., Лапуста М. Р. Сканай Л. Р. Фінанси фірми: Підручник. -.

М.: ИНФРА — М, 2000. — 416 с.

19. Литвин М. І. Фінансовий менеджмент. Журнал 6.2003. Издательство.

«Финпресс», 2003. — 140 с.

20. Основи економічної теорії. Навчальний посібник /Під ред. Камаева В. Д.;

М.: Вид-во МДТУ їм. Баумана, 2001 р. — 270 с.

21. Павлова Л. М. Фінанси підприємств: Підручник для вузів. — М.: Финансы,.

ЮНИТИ, 1999. — 639 с.

22. Прогнозування і планування за умов ринку: Учеб. Посібник для вузів / Т. Р. Морозова, А. У. Пикулькин, У. Ф. Тихонов та інших.; Під ред.

Т. Р. Морозової, А. У. Пикулькина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 318 с.

23. Рябова Р. И., Іванова О. В. Склад витрат, які включаємо в собівартість продукції, з коментарями і бухгалтерськими проводками. — М., Фінанси і статистика, 1999 р. — 234 с.

24. Семочкин У. М. Гнучке розвиток підприємства: Аналіз і планування. — 2- е вид., испр. і доп. — М.: Річ, 2000. — 376 с.

25. Солнцев І. У. Фінансовий менеджмент. Журнал 3.2003. Издательство.

«Финпресс», 2003. — 144 с.

26. Теорія і практика бізнесу: Учебно-практическое посібник. — М.: «Русская.

Ділова Література", 1999. -320с.

27. Фінансовий менеджмент: Підручник для ВНЗ / Р. Б. Поляк, І. А. Акодис,.

Т. А. Краева та інших.; Під ред. проф. Р. Б. Поляка. — М.: Фінанси, ЮНИТИ,.

1997. — 518 с.

28. Фінанси, гроші, кредит: Підручник /Під ред. Про. У. Соколовій. — М.;

Юристъ, 2001. — 784 с.

29. Фінанси підприємств. Навчальний посібник / Є. І. Бородіна, Ю. З. Голикова,.

М. У. Колчина, З. М. Смирнова; Під ред. Є. І. Бородіній — М.: банки біржі, ЮНИТИ, 2000. — 208 с.

30. Фомін П. А. Фінанси і кредиту. Журнал 5(119). 2003. — 107 с.

31. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. З. Фінанси підприємств. — М.: ИНФРА — М,.

1998 р. — 343 с.

32. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу. — М.: «ИНФРА-М». 2000. -208 с.

33. Шуляк П. М. Фінанси підприємств: Підручник. — М.: Видавничий дом.

«Дашков і Ко», 2000. — 752 с.

34. Аж А. Фінансовий менеджмент. Журнал 1.2004. Видавництво «Финпресс»,.

2004. — 147 с.

35. Економіка підприємства: Підручник / під ред. Проф. Волкова О. И. — М.:

«ИНФРА-М», 1998. -416 с.

36. Економіка підприємства: Підручник для вузів / Під ред. У. Я. Горфинкеля, проф. У. А. Швандара. — 3-тє вид., прераб. і доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,.

2001. — 718 с.