Анализ господарської деятельности

I. Аналіз виробництва та реалізації продукції. 2.

1. Аналіз обсягу й асортименту продукції. 2.

А) Динаміка товарної продукції. 2.

У) Виконання плану з асортименту. 3 2. Аналіз ритмічності виробництва. 4 3. Аналіз відвантаження та її реалізації продукції. 6.

II. Аналіз використання трудових ресурсів. 8.

1. Аналіз продуктивність праці. 8 2. Аналіз динаміки і виконання плану з рівню трудомісткості продукції. 11.

III. Аналіз фонду зарплати. 13.

1. Аналіз перемінної частині заробітної плати. 13 2. Аналіз погодинного фонду оплати праці. 14.

IV. Аналіз використання основних виробничих фондів. 16.

1. Аналіз технічного рівня розвитку підприємства. 16 2. Аналіз ефективність використання основних фондів. 17.

V. Аналіз використання матеріальних ресурсів. 21.

1. Забезпечення потреби матеріальних ресурсів договорами і фактичне виконання. 21 2. Стан запасів матеріальних ресурсів. 23 3. Аналіз використання матеріаломісткості ресурсів. 24.

VI. Аналіз собівартості продукції. 27.

1. Аналіз витрат за карбованець товарної продукції. 27 2. Аналіз прямих матеріальних витрат. 28 3. Аналіз прямих трудових витрат. 29.

VII. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства. 31.

1. Факторний аналіз прибуток від реалізації продукції. 31 2. Аналіз рентабельності виробничої діяльності, продажів, інвестиційного капіталу. ___________________________________________________________________________ ____________33.

Аналіз виробництва та реалізації продукции.

Аналіз обсягу й асортименту продукции.

Темпи зростання кількості обсяги виробництва та її реалізації продукції, підвищення його якості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства. Тому аналіз даних показників має важливе значение.

Обсяг виробництва та реалізації промислової продукції може виражатися в натуральних, условно-натуральных, трудових і вартісних измерителях. Узагальнюючі показники обсягу виробництва одержують з допомогою вартісної оцінки. Основними показниками обсягу виробництва служать товарна і валова продукция.

Валова продукція — вартість всієї вироблену продукцію і виконаних робіт, включаючи незавершене производство.

Товарна продукція відрізняється від валовий тим, що до неї не включаються залишки незавершеного виробництва та внутрішньогосподарський оборот.

Аналіз обсягу виробництва починається з вивчення динаміки валовий і товарної продукції, розрахунків базисних і цепних темпи зростання і прироста.

А) Динаміка товарної продукции.

Таблиця 1. |Рік |Товарна продукція в|Темпы зростання, | | |порівняних цінах, |% | | | | | | |тис. крб. | | | | |Базисні |Ланцюгові | |1995 |57 800 |100% |100% | |1996 |60 200 |104% |104% | |1997 |58 300 |101% |97% | |1998 |63 400 |110% |109% | |1999 |65 800 |114% |104% |.

З таблиці видно, що з 5 років обсяг товарної продукції збільшився на 10,22%. Темп зростання можна розрахувати по среднегеометрической взвешенной.

[pic] = [pic].

Тпр =103,33 -100 = 3,33%.

Отже, середньорічний темп приросту з ланцюгових показниками становить 3,33%, отже кожний рік у середньому маємо приріст 3,33%.

У) Виконання плану з ассортименту.

Асортимент — перелік найменувань продукції із зазначенням її обсягу випуску в кожному виду.

Таблиця 2. |Виріб |Товарна продукція у |Виконання |Товарна | | |планових цінах, |плану, |продукція, | | |тис. крб. |% |зачтенная в | | | | |виконання плану,| | | | |тис. крб. | | |План |Факт | | | |A |36 700 |32 300 |88% |32 300 | |B |34 300 |29 700 |87% |29 700 | |З |25 200 |34 800 |138% |25 200 | |D |22 200 |25 600 |115% |22 200 | |Разом |118 400 |122 400 |103% |109 400 |.

Оцінити виконання плану з асортименту можна трьома способами.

1. По способу найменшого відсотка. Тобто. ми, порівнюючи показники виконання плану, знаходимо найменший відсоток. Він становив 87%.

2. По питомій вазі загалом переліку найменувань виробів, якими виконано план випуску продукции.

Очевидно, що план виконано по виробам З і D (138 і 115% відповідно). По виробам Проте й У план не виконано (88 і 87% відповідно). Отже, можна сказати, що план виконано на.

50%.

3. Оцінка виконання плану з асортименту продукції зазвичай проводиться за допомогою однойменного коефіцієнта, який розраховується шляхом розподілу загального фактичного випуску продукції, зачтенного на виконання плану з асортименту, спільний плановий випускати продукцію (продукція, виготовлена понад план або передбачена планом, не зараховується на виконання плану з асортименту). З таблиці 2 видно, що план по асортименту продукції виконано на 92,4% тобто. (109 400/118400)*100% .

Причини недовиконання плану з асортименту може бути як зовнішні, і внутрішні. До зовнішніх ставляться кон’юнктура ринку, зміна попиту деякі види продукції, стан матеріально-технічного забезпечення, невчасний введення на дію виробничих потужностей підприємства з незалежних від нього причин. Внутрішні причини — вади на організації виробництва, погане технічний стан устаткування, його простої, аварії, недолік електроенергії, низька культура виробництва, вади на системи управління і матеріального стимулирования.

Аналіз ритмічності производства.

Під час вивчення діяльності підприємства важливий аналіз ритмічності виробництва та реалізації продукции.

Ритмічність — рівномірне випуск, продукції відповідність до графіком обсягом і асортименті, передбачених планом.

Ритмічна робота є основним умовою своєчасного випуску і реалізації продукції. Неритмічність погіршує все економічні показники, знижується якість продукції; збільшуються обсяг незавершеного виробництва та надпланові залишки готової своєї продукції складах як і слідство, сповільнюється оборотність капіталу; вони не виконуються постачання за договорами і підприємство платить штрафи за невчасну відвантаження продукції, невчасно надходить виручка; перевитрачають фонд заробітної плати у зв’язку з, що спочатку місяці робочим оплачують простої, тож під кінець за понаднормові работы.

Усе це приводить до підвищення собівартості продукції, зменшенню суми прибутку, погіршення фінансового становища предприятия.

Для оцінки виконання плану з ритмічності використовуються прямі і непрямі показники. Прямі показники — коефіцієнт ритмічності, коефіцієнт варіації, коефіцієнт аритмичности.

Непрямі показники ритмічності - наявність доплат за понаднормові роботи, оплата простоїв з вини господарюючого суб'єкту, втрати від шлюбу, сплата штрафів за недопоставку і невчасну відвантаження продукції, наявність наднормативних залишків незавершеного виробництва та готової своєї продукції складах.

Таблиця 3. |Період |Випуск |Питома |Коэфф-т |Частка |Обсяг | |времени|продукции за |вагу, |виконання |продукції, |продукції, | | |квартал, |% |плану |зачтенная в |зачтенный в | | |тис. крб. | | |виконання |виконання | | | | | |плану з |плану з | | | | | |ритмічності, |ритмічності, | | | | | |%. |тис. крб. | | |План |Факт |План|Факт | | | | |1 месяц|52 000 |48 000 |33,3|30,32 |0,923 |92,3 |48 000 | | | | |3 | | | | | |2 месяц|52 000 |54 000 |33,3|34,11 |1,038 |103,8 |52 000 | | | | |3 | | | | | |3 месяц|52 000 |56 300 |33,3|35,57 |1,083 |108,3 |52 000 | | | | |3 | | | | | |Усього |156 000|158300|100,|100,00|1,015 |101,5 |152 000 | |за | | |00 | | | | |.

Одне з найпоширеніших показників — коефіцієнт ритмічності. Величина його визначається шляхом підсумовування фактичних питомих терезів випуску кожний період, але з більш планового їх уровня:

До ритм. = 97,436%.

Коефіцієнт варіації (Kв) окреслюється ставлення среднеквадратического відхилення від планового завдання на добу (декаду, місяць, квартал) до среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому випуску продукции:

Кв = [pic].

Кв = 0,069 =6,9%. де? X2 — квадратическое відхилення від среднедекадного завдання; n — число суммируемых планових заданий;

X — среднедекадное завдання з графику.

Коефіцієнт варіації становить 0,069. Це означає, що випуск продукції з декадам збочує з графіка загалом на 6,9%. «.

Для оцінки ритмічності виробництва для підприємства розраховується також показник аритмичности як сума позитивних і негативних відхилень у числі продукції з плану кожний день (тиждень, декаду). Чим менш ритмічно працює підприємство, то вище показник аритмичности.

До аритм. = 0,198 чи 19,8%.

Внутрішні причини аритмичности — важкий фінансовий стан підприємства, низький рівень організації, технологій і матеріальнотехнічного забезпечення виробництва, і навіть планування і функцію контролю, зовнішні - невчасна постачання сировини й матеріалів постачальниками, недолік енергоресурсів з вини підприємства міста і др.

У процесі аналізу треба обрахувати упущені можливості підприємства з випуску продукції зв’язки Польщі з неритмічної роботою. Це можна зробити кількома способами.

1. Різниця між плановим і заліковим випуском продукции:

156 000 — 152 000 = 4000 тис. руб.

2. Це різницю між фактичним і можливим випуском продукції, исчисленном з найбільшого середньодобового (среднедекадного) обсягу производства.

158 300 — 56 300*3 = 10 600 тис. руб.

3. Якщо уявити, що фактичний випуск у третій місяці становить плановий питому вагу загалом випуску продукции:

158 300−56 300 / 33,33 * 100 = -327 200 тис. руб.

На закінчення аналізу розробляють конкретні заходи щодо усунення причин неритмічної работы.

Аналіз відвантаження та її реалізації продукции.

Можливі два варіанта методики аналізу реалізації продукции.

Якщо виручка для підприємства визначається за відвантаженням товарної продукції, то баланс товарної продукції матиме вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк.

Отсюда,.

РП = ГПн + ТП — ГПк.

Якщо виручка визначається після оплати відвантаженої продукції, то товарний баланс можна записати так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк .

Отсюда,.

РП = ГПн + ТП + ОТн — ОТк — ГПк, де ГПн, ГПк — відповідно залишки готової своєї продукції складах на початок і поклала край периода;

ТП — вартість випуску товарної продукции;

РП — реалізацію продукції за звітний период;

ОТн, ОТк — залишки відвантаженої своєї продукції початок і поклала край периода.

Розрахунок впливу даних чинників на реалізацію продукції виробляється порівнянням фактичних рівнів факторних показників з плановими і обчисленням абсолютних і відносних приростів кожного з них. Для вивчення впливу цих факторів аналізується баланс товарної продукции.

Таблиця 4. |Показник планових |Сума, тис. крб. | |оптових цінах підприємства| | | |План |Факт |Відхилення | |1. Залишок готової |400 |300 |-100 | |своєї продукції початку року.| | | | |2. Випуск товарної |32 400 |33 000 |600 | |продукції. | | | | |3. Залишок готової |250 |300 |50 | |своєї продукції наприкінці року. | | | | |4. Відвантаження продукції за |32 550 |33 200 |650 | |рік. | | | | |5. Залишок товарів, | |відвантажених покупцям: | | 5.1. На початку року |600 |650 |50 | | 5.2. У найгіршому разі року |200 |700 |500 | |6. Реалізація продукції. |32 950 |33 740 |790 |.

З таблиці 4 видно, що план реалізації продукції перевиконано на 790 тис. крб. Це було рахунок збільшення випуску своєї продукції 600 тис. крб. і надпланових залишків товарів, відвантажених покупцям початку року, на 50 тис. руб.

Негативний вплив на обсяг продажу надали такі чинники: збільшення залишків готової своєї продукції підприємства (50 тис. крб.), і навіть зростання залишків відвантажених товарів наприкінці року, оплата за які надійшла поки що не розрахунковий рахунок підприємства (500 тис. руб.).

Тому, у процесі аналізу необхідно з’ясувати причини освіти надпланових залишків на яких складах, невчасної оплати продукції покупцями розробити і конкретні заходи щодо прискоренню реалізації продукції і на отриманню выручки.

Аналіз використання трудових ресурсов.

Аналіз продуктивності труда.

Для оцінки рівня продуктивність праці застосовується система узагальнюючих, приватних та допоміжних показателей.

До узагальнюючих показників ставляться середньорічна, середньоденна і среднечасовая вироблення продукції одним робочим, і навіть середньорічна вироблення своєї продукції одного працював у вартісному вираженні. Приватні показники — це витрати часу виробництва одиниці виробленої продукції певного виду (трудомісткість продукції) чи випускати продукцію певного виду в натуральному вираженні за человеко-день чи людино-година. Допоміжні показники характеризують витрати часу на виконання одиниці певного виду робіт чи обсяг виконаних робіт за одиницю времени.

Отже, проаналізуємо зміна среднечасовой вироблення з урахуванням впливу всіх факторов.

СВ усл.1 = (ВПф ± ?ВПстр.) / (Тф — Тн ± Пе)= 172,0.

Порівнюючи отриманого результату з плановим одержимо зміна інтенсивності праці зв’язки Польщі з поліпшенням його организации:

?СВинт. = 172 — 169,3 = 2,7 руб.

СВ усл.2 = (ВПф ± ?ВПстр.) / (Тф — Тн)= 186,4.

Різниця між отриманим і великим життєвим результатами покаже зміна в среднечасовой виробленні з допомогою надпланової економії часу у зв’язку з впровадженням заходів НТП:

?СВтэ. = 186,4 — 2,7 = 14,4 руб.

СВ усл.3 = (ВПф ± ?ВПстр.) / Тф =182,6.

?СВтн. = 182,6 — 186,4 = -3,8 руб.

Порівнюючи третій умовний показник з фактичним можна почути зміна среднечасовой вироблення з допомогою структурних зрушень производства:

?СВстр. = 184,6 — 182,6 = 2 руб.

Баланс чинників: 15,3 руб.

Той-таки результат вийде з різниці фактичної та планової среднечасовой вироблення робочого за даними таблиці 5.

Найбільш узагальнюючим показником продуктивність праці є середньорічна вироблення продукції одним працюючим. Розмір його залежить не тільки від вироблення робочих, а й від частки їх у загальної чисельності промислово-виробничого персоналу, і навіть кількості відпрацьованих ними днів і тривалості робочого дня.

Середньорічна вироблення продукції одним працівником дорівнює твору наступних факторов:

ГВ = УД * Д * П * СВ.

Розрахунок впливу даних чинників зміну рівня середньорічний вироблення промислово-виробничого персоналу зробимо способом абсолютних разниц.

1. Зміна частки робітників у ППП:

?ГВуд. = ?УД * ГВ пл =2462,1 тис. руб.

2. Зміна кількості відпрацьованих днів одним рабочим.

?ГВд = УДф *?Д * ДВпл=-10 258,8 тыс. руб.

3. Зміна тривалості робочого дня:

?ГВп = УДф *Дф *?П * СВпл=-5898,8 тис. руб.

4. Зміна среднечасовой выработки:

?ГВсв = УДф *Дф *Пф *?СВ=20 854,6 тис. руб.

Результат: 7159,1 тис. крб., що цілком збігаються з табличными данными.

За даними середньорічна вироблення працівника підприємства нижче планової на 2,89 тис. крб. (197,11 — 200,00). Негативно їхньому рівень вплинули надпланові целодневные і внутрисменные втрати робочого дня, внаслідок вона відповідно зменшилася на 8,53 і 4,90 тис. руб.

Таблиця 5. |Показник |План |Факт |Відхилення| |1. Обсяг виробництва (ВП), тыс.|78 000 |90 000 |12 000 | |крб. | | | | |2. Среднесписочная чисельність: |320 |330 |10 | | 2.1. Промислово-виробничого |240 |250 |10 | |персоналу (ППП), | | | | | 2.2. Робітників (КР). |240 |250 |10 | |3. Питома вага робітників у загальної |0,75 |0,76 |0,01 | |чисельності ППП% (УД). | | | | |4. Відпрацьовано днів одним робочим протягом року |240 |230 |-10 | |(Д). | | | | |5. Середня тривалість робочого дня |8 |7,8 |-0,2 | |(П), год. | | | | |6. Загальна кількість відпрацьованого часу |1920 |1950 |30 | |6.1. Всіма робітниками протягом року (Т), |460,8 |487,5 |26,7 | |тыс.-чел. | | | | |6.2. Одним робочим, |1920 |1950 |30 | |чел.-час. | | | | |7. Середньорічна вироблення, тис. крб. | | | | |7.1. Одного працюючого (ГВ), |243,8 |272,7 |28,98 | |7.2. Одного робочого (ГВ "). |325 |360 |35 | |8. Середньоденна вироблення робочого (ДВ), |1354,2 |1565,2 |211,1 | |крб. | | | | |9. Среднечасовая вироблення робочого (СВ), |169,3 |184,6 |15,3 | |крб. | | | | |10. Непродуктивні витрати часу |10 |10 |0 | |(ТН), тыс.ч. | | | | |11. Надпланова економія часу |40 | | |з допомогою впровадження заходів НТП (ПЕ), | | | |тис. чел.-ч. | | | |12. Зміна вартості товарної продукції |1000 | | |внаслідок структурних зрушень, тис. крб. | | |.

Аналіз динаміки і виконання плану з рівню трудомісткості продукции.

Трудомісткість — витрати робочого дня на одиницю чи обшир виготовленої продукції. Трудомісткість одиниці виробленої продукції (ТІ) розраховується ставленням фонду робочого дня на виготовлення i-го виду продукції до обсягу його виробництва, у натуральному чи условно-натуральном вимірі. Можна розрахувати і трудомісткість одного рубля продукції (до загального фонду робочого часу виробництва всієї продукції потрібно розділити на вартість випущеної продукції). Отриманий показник — зворотний среднечасовой виробленні продукции.

Зниження трудомісткості продукції - важливий чинник підвищення продуктивність праці Зростання продуктивність праці відбувається у першу черга з рахунок зниження трудомісткості продукції, саме з допомогою виконання плану оргтех-мероприятий (впровадження досягнень науку й техніки, механізація і автоматизація виробничих процесів, вдосконалення організації виробництва та праці), збільшення частки покупних напівфабрикатів та українських комплектуючих виробів, перегляду норм вироблення тощо. д.

У процесі аналізу вивчають динаміку трудомісткості, виконання плану з її рівню, причини його зміни і впливом геть рівень продуктивності праці Досить цікавий порівняння удільної трудомісткості своєї продукції різних підприємствах, що дозволяє виявити передовий досвід минулого і розробити заходи щодо його впровадженню на уже згадуваному предприятии.

Таблиця 6 |Показник |Прошлы|Отчетный рік |Зростання рівня показника, | | |і рік | |% | | | |План |Факт |План до |Факт до |Факт до | | | | | |минулому |минулому |плану | | | | | |року |року | | |Товарна |97 300 |96 700 |98 500 |99,4 |101,2 |101,9 | |продукція, | | | | | | | |тис. крб. | | | | | | | |Час отработанное|297 200|286800|275 000|96,5 |92,5 |95,9 | |усіма робітниками, |0 |0 |0 | | | | |чел.-час. | | | | | | | |Питома |30,5 |29,7 |27,9 |97,1 |91,4 |94,1 | |трудомісткість на 1 | | | | | | | |тыс.руб., годину. | | | | | | | |Среднечасовая |32,7 |33,7 |35,8 |103,0 |109,4 |106,2 | |вироблення, крб. | | | | | | |.

З таблиці 6 видно, що планове завдання з зниження трудомісткості в цілому в підприємству перевыполнено:

1. Планове завдання зниження трудомісткості поваги минулому году:

29,70 / 30,5 * 100 = 97,1%.

97,1 — 100 = 2,9%.

2. Фактичне зниження трудомісткості до рівня минулого года:

27,9 / 30,5 * 100 = 91,4%.

91,4- 100 = 8,6%.

Між зміною загальної трудомісткості і среднечасовой виробленням існує назад пропорційне узалежнення. Тому, знаючи, як змінилася трудомісткість продукції, можна визначити темпи приросту среднечасовой выработки.

?СВ% = [pic].

?ТІ% = [pic].

Плановий приріст продуктивність праці з допомогою зниження трудомісткості продукции:

?СВпл = [pic] =2,99%.

Фактичний зростання продуктивність праці з допомогою зниження трудомісткості до рівня минулого года:

?СВф = [pic] = 9,4%.

Тепер, знаючи зміна среднечасовой вироблення можемо визначити зміна трудоемкости:

?ТЕпл = [pic].

?ТЕф = [pic].

Отже, з таблиці 7 видно, що план зниження трудомісткості перевиконано на 91,4- 97,1 = 5,7%, у результаті среднечасовая вироблення зросла на.

109,4 — 103 = 6,4%.

Аналіз фонду заробітної платы.

Аналіз перемінної частини його заробітної платы.

Аналіз використання трудових ресурсів для підприємства, рівня продуктивність праці необхідно розглядати у зв’язку зі сплатою праці. Зі збільшенням продуктивність праці створюються реальні передумови для підвищити рівень оплати. У цьому вартість оплату праці потрібно використовувати в такий спосіб, щоб темпи зростання продуктивність праці обганяли темпи зростання оплати. Тільки за такі умови створюються нарощування темпів розширеного воспроизводства.

У зв’язку з цим аналіз використання коштів у оплату праці в кожному підприємстві має значення. У процесі її слід здійснювати систематичний контролю над використанням фонду зарплати (оплати праці), виявляти можливості економії коштів з допомогою зростання продуктивність праці і тенденції зниження трудомісткості продукции.

Фонд зарплати за чинною інструкції органів статистики включає у собі як фонд оплати праці, относимый до поточним недоліків підприємства, а й виплати рахунок коштів соціального захисту та чистої прибутку, що залишається у розпорядженні предприятия.

Таблиця 7 |Фонд зарплати |Сума | |1. За планом |10 300 | |2. За планом, пересчитанному на |10 660 | |фактичний обсяги виробництва продукції| | |за планової структурі. | | |3. За планом, пересчитанному на |11 200 | |фактичний обсяги виробництва продукції| | |і фактичну структуру. | | |4. Фактичний, при фактичної удельной|9700 | |трудомісткості і плановому рівні | | |праці. | | |5. Фактичний. |11 500 | |6. Відхилення від плану: | | |6.1. Абсолютна, |1200 | |6.2. Відносне. |840 |.

Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва продукції (ВП), його структури (УД), удільної трудомісткості (УТЕ) та рівної оплати праці (ОТ).

Розрахуємо вплив чинників зміну перемінної частини фонду заробітної платы:

?ФЗПвп = 10 660 — 10 300 = 360 тис. руб.

?ФЗПстр = 11 200 — 10 660= 540 тис. руб.

?ФЗПуте = 9700 — 11 200 = -1500 тыс. руб.

?ФЗПот = 11 500 — 9700 = 1800 тыс. руб.

Відхилення від плану: — Абсолютна: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200 тис. крб. — Відносне: 540 + (-1500) + 1800= 840 тис. руб.

Обидва ці результату цілком відповідають табличным данным.

Результати підрахунків свідчать, що у даному підприємстві є відносний перевитрата перемінної зарплати. Він стався через те, що темпи зростання продуктивність праці робочихвідрядників були нижче темпи зростання оплати їх праці. Перевитрата зарплати вийшов і завдяки зміни структури виробництва (збільшення питомої ваги більш трудомісткою продукции).

Аналіз погодинного фонду оплати труда.

Тепер треба проаналізувати причини зміни постійної частини фонду оплати праці, куди входять зарплата рабочих-повременщиков, службовців, працівників дитсадків, клубів, санаторіїв-профілакторіїв тощо., і навіть всі види доплат. Фонд зарплати цих категорій працівників залежить від середньоспискової їх чисельності та середнього заробітку за відповідний період. Середньорічна зарплата рабочих-повременщиков, ще, залежить ще кількості відпрацьованих днів, у середньому одним робочим протягом року, на середні терміни робочої зміни і среднечасового заработка.

Таблиця 8. |Показник |План |Факт |Відхилення | |1. Среднесписочная |145 |155 |10 | |кількість працюючих | | | | |повременно (КР). | | | | |2. Кількість відпрацьованих |240 |245 |5 | |днів одним робочим протягом року | | | | |(Д). | | | | |3. Середня тривалість |8 |7 |-1 | |зміни (П), годину. | | | | |4. Зарплата одного працівника | | | | |(ЗП), крб. | | | | | 4.1. Середньорічна (ГЗП), |34 560 |35 500 |940 | | 4.2. Середньоденна (ДЗП), |144 |144,9 |0,9 | | 4.3. Среднечасовая (СЗП). |18 |20,7 |2,7 |.

Для факторного відхилення фонду перемінної зарплати використовуємо модели:

ФЗП = КР * ГЗП.

ФЗП = КР * Д * ДЗП.

ФЗП = КР * Д * П * СЗП.

Итак:

?ФЗПкр = (КРф — КРп) * ГЗПпл = 345 600 руб.

?ФЗПгзп = КРф (ГЗПф — ГЗПпл) = 145 700 руб.

Разом: 345 600 + 145 700 = 491 300 руб.

У цьому числе:

?ФЗПд = КРф (Дф — Дпл) * ДЗПпл = 111 600 руб.

?ФЗПп = КРф * Дф (Пф — Ппл) * СЗПпл = -683 550 руб.

?ФЗПсзп = КРф * Дф * Пф (СЗПф — СЗПпл) = 717 650 руб.

Разом: 111 600 + (-683 550) + 717 650 = 145 700 руб.

Отже, погодинної фонду зарплати значно перевищений (на 491 300 руб.). Це сталося основному за підвищення середньорічного заробітку на 940 руб.

Аналіз використання основних виробничих фондов.

Аналіз технічного рівня розвитку предприятия.

Особливу увагу приділяють вивченню стану, динаміки і структури основних засобів, оскільки вони займають велику питому вагу у тривалих активах предприятия.

Основні фонди підприємства діляться на промислово-виробничі і непромислові, і навіть фонди невиробничого призначення. Виробничу потужність підприємства визначають промислововиробничі фонди. З іншого боку, прийнято виділяти активну частину (робочі машини та устаткування) і в пасивну частина фондів, і навіть окремі підгрупи відповідно до їх функціональним призначенням (будинку виробничого призначення, склади, робітники і силові машини, устаткування, вимірювальні прилади й устрою, транспортні засоби та т.д.). Така деталізація необхідна виявлення резервів підвищення ефективність використання основних фондів з урахуванням оптимізації їх структури Велике зацікавлення у своїй представляє співвідношення активної наукової та пасивної частин, силових та створення робочих машин, тому що від їх оптимального поєднання великою мірою залежить фондовіддача, фондорентабельность і фінансовий стан перед приятия.

Таблиця 9 |Група основних |Наявність на |Надійшло за |Вибуло за |Збільшення на | |коштів. |початку року |рік |рік |наприкінці року | | |тис. |задовільно. |тис. |задовільно. |тис. |задовільно. |тис. |задовільно. | | |крб. |вагу, |крб. |вагу, |крб. |вес,|руб. |вагу, | | | |%. | |%. | |%. | |%. | |1. |1375 |90,1 |323 |80,5 |121 |91,0|1577 |87,9 | |Промышленно-произво| | | | | | | | | |дственные основні | | | | | | | | | |фонди. | | | | | | | | | |2. |151,2|9,9 |78 |19,5 |12 |9,0 |217,2 |12,1 | |Невиробничі | | | | | | | | | |основні фонди. | | | | | | | | | |3. Усього основних |1526,|100 |401 |100 |133 |100 |1794,2|100 | |фондів, |2 | | | | | | | | |зокрема. активна |869,9|57,0 |300,7|75,0 |70,4 |52,9|1100,2|61,3 | |частина. | | | | | | | | |.

З таблиці 9 видно, що з звітний період відбулися зміни в наявності, рух і структурі основних фондов.

Вартість основних фондів зросла на 1794,2 — 1526,2 = 268 тис. крб. чи 17,56%, зокрема основних виробничих фондів на 1100 — 869,9 = 230,1 тис. крб., що становить 7,08%. Частка невиробничих основних фондів зросла на 26,45% через значного їхнє надходження. Трохи упав питому вагу активній частині фондів з 90,1% до 87,9%.

Банки та інші інвестори щодо складу майна підприємства звертають велику увагу до стан основних фондів з погляду їх технічного рівня, продуктивності, економічну ефективність, фізичного й моральної зносу. І тому розраховуються такі показники: 1. Коефіцієнт відновлення, що характеризує частку нових фондів у спільній їх вартості наприкінці года.

Кобн = [pic].

2. Коефіцієнт выбытия.

Кв = [pic].

3. Коефіцієнт прироста.

Кпр = [pic].

4. Коефіцієнт износа.

Кизн = [pic].

5. Коефіцієнт годности.

Кг = [pic].

Аналіз ефективність використання основних фондов.

Основні фонди займають, зазвичай, основний питому вагу у спільній сумі основний капітал підприємства. Від його кількості, вартості, технічного рівня, ефективність використання великою мірою залежать кінцеві результати діяльності підприємства: випускати продукцію, собівартість їх, прибуток, рентабельність, стійкість фінансового состояния.

Для узагальнюючої характеристики. ефективність використання основних коштів служать показники рентабельності (ставлення прибутку до середньорічний вартості основних виробничих фондів), фондовіддачі (ставлення вартості виробленої чи реалізованої продукції за мінусом ПДВ, акцизів до середньорічний вартості основних виробничих фондів), фондоємності (зворотний показник фондовіддачі), питомих капітальних вкладень однією карбованець приросту продукции.

Таблиця 10. |Показник |План |Факт |Відхилення | |1. Обсяг випуску продукції (ВП),|96 000 |100 850 |4850 | |тис. крб. | | | | |2. Середньорічна вартість, |15 000 |16 350 |1350 | |тис. крб. | | | | |2.1. Основних виробничих |12 000 |13 047,3 |1047,3 | |фондів (ОПФ), | | | | |2.2. Активної частини (ОПФа), |120 |126,7 |6,7 | |2.3. Одиниці устаткування (Ц). |0,8 |0,798 |-0,002 | |3. Питома вага активною частиною |6,4 |6,2 |-0,23 | |фондів (УДа). | | | | |4. Фондовіддача, крб.: |8 |7,73 |-0,3 | |4.1. ФО ОПФ, |100 |103 |3 | |4.2. Активної частини (ФОа). |384 |360,6 |-23,4 | |5. Середньорічне кількість |3840 |3501,0 |-338,97 | |устаткування (До). | | | | |6. Відпрацьовано протягом року всім |480 |448,9 |-31,15 | |устаткуванням (Т), тис. годину. | | | | |7. До того ж одиницею | | | | |устаткування: | | | | |7.1. Годин (Тед.), |240 |235 |-5 | |7.2. Змін (РМ), |2 |1,91 |-0,09 | |7.3. Днів (Д). |8 |7,8 |-0,2 | |8. Коефіцієнт змінності роботи |250 |279,7 |29,7 | |устаткування (Ксм). | | | | |9. Середня тривалість |2,00 |1,80 |-0,20 | |зміни (П), годину. | | | | |10. Среднечасовая вироблення |8,00 |7,00 |-1,00 | |продукції (СВ), крб. | | | |.

Чинниками першого рівня, впливають на фондоотдачу основних виробничих фондів, є: зміна частки активною частиною фондів в загальній сумі ОПФ й зміна фондовіддачі активній частині фондов:

ФО = УДакт * ФОакт=6,2 руб.

?ФОопфакт = УДактф (ФОактф — ФОактпл) = -0,016 руб.,.

?ФОопфуд = (УДактф — УДактпл) * ФОактпл = -0,216 руб.

Разом: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 крб., що він практично збігаються з даними таблицы.

Чинники другого уровня.

Фондовіддача активною частиною фондів безпосередньо залежить з його структури, часу праці та среднечасовой выработки.

ФОакт = [pic].

Розрахунок виробляється методом ланцюгової подстановки.

ФОактпл = [pic] = 8 руб.

ФОактусл1(ц) = [pic].

?ФОактц = ФОактусл1(ц) — ФОактпл = -0,4214 руб.

ФОактусл2(д) = [pic].

?ФОактд = ФОактусл2(д) — ФОактусл1(ц) = -0,1579 руб.

ФОактусл3(Ксм) = [pic].

?ФОактКсм = ФОактусл3(Ксм) — ФОактусл2(д) = -0,3339 руб.

ФОактусл4(п) = [pic].

?ФОактп = ФОактусл4(п) — ФОактусл3(Ксм) = -0,1772 руб.

ФОактусл5(св) = [pic].

?ФОактсв = ФОактусл5(св) — ФОактусл4(п) = 0,82 руб.

?ФОактобщ = ?ФОактц + ?ФОактд + ?ФОактКсм + ?ФОактп + ФОактусл5(св).

?ФОактобщ = -0,2704 крб., що збігаються з результатами таблиці 10.

Щоб дізнатися, щоб ці чинники вплинули до рівня фондовіддачі ОПФ, отримані результати треба помножити на фактичний питому вагу активної частини фондів у сумі ОПФ:

?ФОц = - 0,3363 руб.

?ФОд = -0,12 599 руб.

?ФОксм = -0,2665 руб.

?ФОп = -0,1414 руб.

?ФОсв = 0,6543 руб.

Результат: -0,2158 руб.

Якщо знайти твір ?ФОактобщ * УДакт = -0,2704 * 0,798 = -0,2158 крб., тобто. результати повністю совпадают.

Чинники третього уровня.

Розрахуємо вплив цих факторів до рівня фондовіддачі активної части.

?ФОактнов = [pic].

?ФОактнов = [pic] = 0,31.

?ФОактнтп = [pic].

?ФОактнтп = [pic] = 0,31.

?ФОактсоц = ?ФОактсв — ?ФОактнов — ?ФОактнтп = 0,82 — 0,31- 0,31 = 0,2.

Зміна обсягу випуску продукції з допомогою впливу чинників трьох уровней.

Таблиця 11. |Чинник |(ФО вр |Зрад | | | |пр-ва | | | |продукци| | | |і | | | |тыс.руб | | |акт частина |ОПФ | | |Перший рівень | |1. Середньорічна ст-ть|1350 |6,4 |8640 | |ОПФ | | | | |2. Частка акт частини |-0,0160 |16 350 |-261,6 | |3. Віддача акт частини |-0,2158 |16 350 |-3528,4 | |фондів | | | | |Разом |-0,23 | |4850 | |Другий рівень | |1. Структура |-0,3363 |16 350 |-5498,4 | |устаткування | | | | |2. Целодневные простои|-0,12 599 |16 350 |-2060 | |3. Коэф-т змінності |-0,2665 |16 350 |-4356,9 | |4. Внутрисм простої |-0,1414 |16 350 |-2311,6 | |5. Среднечас. |0,6543 |16 350 |10 698,5 | |Вироблення | | | | |Разом |-0,2158 |16 350 |-3528,4 | |Третій рівень | |1. Заміна оборудования|0,245 |16 350 |4000,0 | |2. Впровадження НТП |0,183 |16 350 |3000,0 | |Разом | | |7000,0 |.

Аналіз використання матеріальних ресурсов.

Необхідною умовою виконання планів з виробництву продукції, зниження її собівартості, зростання прибутку, рентабельності є повне юридичне й своєчасне забезпечення підприємства сировиною і матеріалами необхідного асортименту і качества.

Зростання потреби в матеріальних ресурсах то, можливо задоволений екстенсивним шляхом (придбанням чи виготовленням більшого кількості матеріалів і) чи інтенсивним (більш ощадливим використанням наявних запасів у процесі виробництва). Перший шлях веде до зростання питомих матеріальних витрат за одиницю продукції, хоча собівартість її можуть заодно й знизитися з допомогою збільшення обсягів виробництва та зменшення частки постійних витрат. Другий шлях забезпечує скорочення питомих матеріальних витрат та подальше зниження собівартості одиниці виробленої продукції. Ощадливе використання сировини, матеріалів і рівнозначно збільшення їх производства.

1. Забезпечення потреби матеріальних ресурсів договорами і фактичне їх выполнение.

При аналізі забезпеченості підприємства матеріальних ресурсів для в першу чергу перевіряють якість плану матеріально-технічного постачання. Перевірку реальності плану починають із вивчення і нормативів, які покладено основою розрахунку потреби в матеріальних ресурсах. Потім перевіряється відповідність плану постачання потребам виробництва продукції і на освіти необхідних запасів з прогресивних норм витрати материалов.

Важливим умовою безперебійної роботи підприємства є повна забезпеченість потреби у матеріальних ресурсах джерелами покриття. Вони може бути зовнішніми і внутрішніми. До зовнішніх джерелам ставляться матеріальні ресурси, які від постачальників відповідно до укладених договорів, Внутрішні джерела — це скорочення відходів сировини, використання вторинної сировини, власне виготовлення матеріалів і напівфабрикатів, економія матеріалів результаті запровадження досягнень науково-технічного прогресса.

Реальна потреба у завезення матеріальних ресурсів із боку — це різницю між загальної потреби у певному різновиді матеріалу і сумою своїх внутрішніх джерел її покрытия.

У процесі аналізу слід також перевірити забезпеченість потреби, в завезення матеріальних ресурсів договорами з їхньої постачання та фактичне їх выполнение.

За даними таблиці 12 знаходимо коефіцієнт обеспечения:

По матеріалу А:

Брила. Пл = [pic] = 0,96 = 96%.

По матеріалу В:

Брила. Пл = [pic]= 0,964 = 96,4%.

За цими даними план поставки недовыполняется:

По матеріалу На 100 — 96 = 4%, а, по матеріалу У на 100 — 96,4 = 3,6%.

По матеріалу А:

Брила. Ф = [pic] = 0,96 = 96%.

По матеріалу В:

Брила. Ф = [pic] = 0,964 = 96,4%.

Насправді план поставки недовыполняется не так на 4 і 3,6% по матеріалам Проте й У відповідно, але в 100 — 96 = 4% і 100 — 96,4 = 3,6%, що від планових показателей.

Потреби в матеріалах задовольняються на 96 і 96,4%.

Таблиця 12 |Вигляд |Планова |Джерела |Заключе|Обеспече|Поступил|Выполнен| |матери|потребност|покрытия |ние |ние |про від |не | |червона |т, |потреби, |договор|потребно|поставщи|договоро| | |т |Т |вв, |сті |ков, т |в, % | | | | |т |договору| | | | | | | |ми, % | | | | | |Внутрен|Внешние| | | | | | | |ние | | | | | | |А |5000,00 |300,00 |4700,00|4500,00|90 |4400,00 |97,78 | |У |5500,00 |300,00 |5200,00|5000,00|90,09 |5000,00 |100 |.

Таблиця 13 |Материал|Среднесуточ|Фактический |Норма запасу, |Відхилення від | | |ный расход,|запас |дн |максимальної | | | | | |норми | | |т | | | | | | |Т |дн |мах |мin |дн |т | |А |20 |200 |10 |12 |11 |2 |40 | |У |25 |200 |9 |13 |11 |4 |100 |.

2. Стан запасів матеріальних ресурсов.

У процесі аналізу перевіряється відповідність фактичного розміру запасів найважливіших видів сировини й матеріалів нормативним. Для цього він на підставі даних про фактичному наявності матеріалів натурі та среднесуточном їх витратах розраховують фактичну забезпеченість матеріалами в днях і порівнюють її з нормативною (див. Таблицю 13).

На закінчення визначається приріст (зменшення) обсягу виробництва продукції з кожному виду з допомогою изменения:

а) кількості заготовленого сировини й матеріалів (3);

б) перехідних залишків сировини й матеріалів (Ост);

в) надпланових відходів через низьку якість сировини, заміни матеріалів й інших чинників (Отх);

р) питомої витрати сировини на одиницю продукції (КР). У цьому використовується наступна модель випуску продукции:

Vвпi = [pic].

Таблиця 14. |Найменування |План |Факт |Відхилення| |1. Маса | |4000,00 |4500,00 |500,00 | |заготовлено| | | | | |ного | | | | | |сировини, Зф,| | | | | |т | | | | | |2. | |5,00 |-2,00 |-7,00 | |Изменеие | | | | | |переходящи| | | | | |x | | | | | |залишків, | | | | | |Ост, т | | | | | |3. Відходи | |245,00 |522,00 |277,00 | |сировини, | | | | | |Отх, т | | | | | |4. Витрати| |3750,00 |3980,00 |230,00 | |сировини на | | | | | |производст| | | | | |у | | | | | |продукції,| | | | | |т | | | | | |5. | |1875,00 |2211,11 |336,11 | |Кількість| | | | | |випущеної| | | | | |продукції,| | | | | |ВП, крб. | | | | | |6. Витрати| |2,00 |1,80 |-0,20 | |сировини на | | | | | |производст| | | | | |у одиниці| | | | | |продукції,| | | | | |КР, т | | | | |.

Вплив цих факторів на випускати продукцію можна визначити способом ланцюгової підстановки чи абсолютних разниц.

Метод абсолютних разниц:

1. (VВП = (Зф — Зпл) / КР пл = 250,00 руб.

2. (VВП = -(Ост ф — Ост пл) / КР пл =3,50 руб.

3. (VВП = -(Отх ф — Отх пл) / КР пл = -138,50 руб.

4. (VВП =-(Урф — КР пл) * VВПф / КР пл = 221,11 руб.

Разом: 336,11 руб.

Метод ланцюгової подстановки:

ВПпл = [pic] = 1875,00 руб.

ВПусл1 = [pic] = 2125,00 руб.

ВПусл2 =[pic] = 2128,50 руб.

ВПусл3 =[pic] = 1990,00 руб.

ВПф =[pic] = 2211,11 руб.

(VВПобщ = 2211,11 — 1875,00 = 336,11 крб., зокрема з допомогою зміни:. маси заготовленого сырья:

(VВПз = 2125,00 — 1875,00 = 250,00 руб.

. перехідних остатков:

(VВПост = 2128,50 — 2125,00 = 3,50 руб.

. відходів сырья:

(VВПотх = 1990,00 — 2128,50 = -138,50 руб.

. питомих витрат сырья:

(VВПур = 2211,11 — 1990,00 = 221,11 руб.

Разом: 336,11 руб.

Аналіз використання матеріаломісткості ресурсов.

Для характеристики ефективність використання матеріальних ресурсів застосовується система узагальнюючих та порожніх приватних показателей.

До узагальнюючих показників ставляться прибуток на карбованець матеріальних витрат, материалоотдача, матеріаломісткість, коефіцієнт співвідношень темпів зростання обсягу виробництва та матеріальних витрат, питому вагу матеріальних витрат у собівартості продукції, коефіцієнт використання материалов.

Матеріаломісткість, насамперед залежить від обсягу випуску продукції та незначною сумою матеріальних витрат за його виробництво. А обсяг валовий (товарної) продукції вартісному вираженні (ТП) може змінитися з допомогою кількості вироблену продукцію (VВП), її структури (УД) та підвищення рівня відпускних цін (ЦП). Сума матеріальних витрат (МОЗ} також залежить від обсягу виготовленої продукції, її структури, витрати матеріалів на одиницю продукції (КР), вартості матеріалів (ЦМ) та незначною сумою постійних матеріальних витрат (М), що у своє чергу залежить кількості расходованных матеріалів та його вартості. У результаті загальна матеріаломісткість залежить від обсягу виготовленої продукції, її структури, норм витрати матеріалів на одиницю продукції, цін на матеріальні ресурси, і відпускних ціни продукцию.

Вплив чинників першого порядку на материалоотдачу чи матеріаломісткість можна визначити способом ланцюгової підстановки, використовуючи дані таблиці 15.

Знайдемо рівень материалоемкости:

|Показатель|Условия розрахунку |Порядок розрахунку |Рівень| | | | | | | | | |Коп. | | |VВП |УД |КР |ЦМ |ЦП | | | |План |П |П |П |П |П |30 000 / 100 000 * 100 |0,30 | |Усл.1 |Ф |П |П |П |П |30 780 / 120 000 * 100 |0,26 | |Усл.2 |Ф |Ф |П |П |П |31 732 / 142 000 * 100 |0,22 | |Усл.3 |Ф |Ф |Ф |П |П |31 050 / 142 000 * 100 |0,22 | |Усл.4 |Ф |Ф |Ф |Ф |П |32 200 / 142 000 * 100 |0,23 | |Факт |Ф |Ф |Ф |Ф |Ф |32 200 / 150 000 * 100 |0,21 |.

?МЕобщ = МЕф — МЕпл = 0,21 — 0,30 = -0,09 коп.

?МЕvвп = МЕусл1 — МЕпл = 0,26 — 0,30 = -0,04 коп.

?МЕуд = МЕусл2 — МЕусл1 = 0,22 — 0,26 = -0,03 коп.

?МЕур = МЕусл3 — МЕусл2 = 0,22 — 0,22 = 0 коп.

?МЕцм = МЕусл4 — МЕусл3 = 0,23 — 0,22 = 0,01 коп.

?МЕцп = МЕф — МЕусл4 =0,21 — 0,23 = -0,01 коп.

Разом: -0,09 коп.

Отже, матеріаломісткість загалом знизилася на 0,09 коп. Це було зза зниження обсягу виробництва та структури продукції (на 0,04 і 0,03 коп., відповідно). Також незначне негативний вплив справила зниження відпускних ціни продукцію на 0,01 коп. Єдиний позитивний показник — підвищення цін матеріали на 0,01 коп. Показник питомої витрати сировини ніякого впливу зміна матеріаломісткості на оказывает.

Для визначення зміни ВП залежно від перелічених вище чинників використовуємо формулу:

?ВПi = МЗф * ?МЕi.

Итак:

?ВПобщ = МЗф * ?МЕобщ = 32 200 * (-0,09) = -2747,73 коп.

?ВПvвп = МЗф * ?МЕvвп = 32 200 * (-0,04) = -1400,70 коп.

?ВПуд = МЗф * ?МЕуд = 32 200 * (-0,03) = -1063,73 коп.

?ВПур = МЗф * ?МЕур = 32 200 * 0,00 = -154,65 коп.

?ВПцм = МЗф * ?МЕцм = 32 200 * 0,01 = 260,77 коп.

?ВПцп = МЗф * ?МЕцп = 32 200 * (-0,01) = -389,42 коп.

Разом: -2747,73 коп.

Отримали, що міра випуску продукції, змінюється залежно від зміна показника матеріаломісткості. Він знижується на 2747,73 коп., чи 27,48 крб. Це наслідок зниження матеріаломісткості всіх згаданих чинників, за винятком матеріаломісткості ціни матеріали, яка збільшившись на 0,01 коп. спричинила збільшення обсягу виробництва на 260,77 коп. чи 2 крб. 61 коп.

Таблиця 15. |Найменування |Сума, | | |крб. | |1. Витрати матеріалів виробництва продукції (МОЗ): | | |1.1. за планом ((VВПплi * УДплi * УРплi * ЦМплi) |30 000 | |1.2. за планом, пересчитанному на фактичний обсяг |30 780 | |виробництва ((VВПфi * УДплi * УРплi * ЦМплi) | | |* Ктп | | |(Ктп = 2,6%) | | |1.3. по плановим нормам і плановим цінами на фактичний |31 732 | |випускати продукцію ((VВПфi * УДфi * УРплi * ЦМплi) | | |1.4. фактичні по плановим цінами |31 050 | |((VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМплi) | | |1.5. фактичні ((VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМфi) |32 200 | |2. Вартість товарної продукції: | | |2.1. за планом ((VВПплi * УДплi * ЦПплi) |100 000 | |2.2. за планом, пересчитанному на фактичний обсяг |120 000 | |виробництва за планової структурі | | |((VВПфi * УДплi * ЦПплi)±(ТПудi | | |2.3. фактична по плановим цінами ((VВПфi * УДфi * |142 000 | |ЦПплi) | | |2.4. фактична ((VВПфi * УДфi * ЦПфi) |150 000 |.

Аналіз собівартості продукции.

Важливими показниками, що характеризує підприємств, є собівартість продукції, робіт і постачальники послуг. Від його рівня залежать фінансові результати підприємств, темпи розширеного відтворення, фінансове становище суб'єктів хозяйствования.

Аналіз собівартості продукції, робіт і постачальники послуг має дуже важливе значення. Він дає змогу з’ясувати тенденції зміни цього показника, виконання плану з його рівню, визначити вплив чинників з його приріст, встановити резерви і оцінку роботи підприємства з використанню можливостей зниження собівартості продукции.

Аналіз витрат за карбованець товарної продукции.

Важливий узагальнюючий показник собівартості продукції - видатки карбованець товарної продукції, який вигідний тим, що, по-перше, дуже універсальний: може розраховуватися у будь-якій галузі виробництва, й удругих, наочно демонструє пряме сполучення між собівартістю і прибылью.

Таблиця 16. |Найменування |Сума, | | |крб. | |1. Суми витрат виробництво та реалізацію продукції| | |: | | |1.1. за планом на плановий випускати продукцію ((Вплi * Vплi|30 000 | |) + Апч | | |1.2. за планом, пересчитанному на фактичний обсяг |31 050 | |виробництва ((Вплi * Vплi) * Ктп + Аплi | | |1.3. по планової структурі на фактичний випуск |36 231 | |продукції ((Вплi * Vфi) + Аплi | | |1.4. фактичні по плановим цінами |37 400 | |((Вфi * Vфi) + Аплi | | |1.5. фактичні ((Вфi * Vфi) + Афi |38 800 | |2. Вартість товарної продукції: | | |2.1. за планом ((VВПплi * Цплi) |52 500 | |2.2. фактична за планової структурі та планових ценах|54 338 | | | | |((VВПфi * УДплi * Цплi)±(ТПстр | | |2.3. фактична по плановим цінами ((VВПфi * УДфi * |63 405 | |Цплi) | | |2.4. фактична по фактичним цінами ((VВПфi * УДфi * |65 773 | |Цфi) | |.

Вплив чинників першого рівня зміну витрат за карбованець товарної продукції розраховується способом ланцюгової підстановки за даними таблиці 16 і за даними про випуск товарної продукції. |Показатель|Условия розрахунку |Порядок розрахунку |Рівень| | | | |, | | | | |коп. | | |VВП |УД |Зпер.|Зпост|Цпл. | | | | | | | |. | | | | |План |П |П |П |П |П |30 000 / 52 500 |0,571 | |Усл.1 |Ф |П |П |П |П |31 050 / 54 338 |0,571 | |Усл.2 |Ф |Ф |П |П |П |36 231 / 63 405 |0,571 | |Усл.3 |Ф |Ф |Ф |П |П |37 400 / 63 405 |0,59 | |Усл.4 |Ф |Ф |Ф |Ф |П |38 800 / 63 405 |0,612 | |Факт |Ф |Ф |Ф |Ф |Ф |38 800 / 65 773 |0,59 | |?общ |0 |0 |0,019|0,022|-0,02|0,59 — 0,571 |0,019 | | | | | | |2 | | |.

Аналітичні розрахунки доводять, що це підприємство збільшило видатки карбованець товарної своєї продукції 0,019 коп. (0,59 — 0,571), зокрема за счет:

. збільшення рівня питомих змінних витрат за одиницю своєї продукції 0,019коп. (0,59 — 0,571);

. збільшення суми постійних витрат на 0,022 коп. (0,612 — 0,59);

Інші чинники (обсяги виробництва і структура виробництва) на збільшення витрат за карбованець товарної продукції не впливають, на відміну негативного впливу зменшення ціни продукцію на 0,022 коп.

Щоб виявити вплив досліджуваних чинників зміну суми прибутку, необхідно абсолютні прирости витрат за карбованець товарної продукції з допомогою кожного чинника помножити на фактичний реалізацію продукції, виражений в планових ценах.

Таблиця 17. |Чинник |Розрахунок впливу |Зміна | | | |суми прибутку, | | | |крб. | |1. Обсяг випуску товарної |0 * 63 405 / 100 |0,00 | |продукції. | | | |2. Структура товарної продукції. |0 *63 405 / 100 |0,00 | |3. Рівень змінних витрат за |0,019 * 63 405 / |12,05 | |одиницю продукції. |100 | | |4. Збільшення суми постійних |0,022 * 63 405 / |13,95 | |витрат за виробництво і реализацию|100 | | |продукції. | | | |5. Зміна рівня відпускних цін |-0,022 * 63 405 / |-13,95 | |продукції. |100 | | |Разом: | |12,05 |.

Прибуток зросла на 12,05 крб. Цьому сприяли підвищення рівня змінних витрат за одиницю продукції, збільшення суми постійних витрат виробництво та реалізацію продукції. Негативний вплив справила зміна рівня відпускних ціни продукцію. Такі чинники як обсяг випуску товарної продукції і на структура товарної продукції впливу зміна суми прибутку не оказали.

Аналіз прямих матеріальних затрат.

Зазвичай, найбільша питома вага в собівартості промислової продукції займають видатки сировину й матеріали. Загальна сума цих витрат залежить від обсягу виробництва (VВП), її структури (УД) та питомих витрат за окремі вироби (АМЗ). В своє чергу залежать від кількості (маси) расходованных матеріалів на одиницю продукції (КР) і середній ціни одиниці матеріалів (Ц).

Таблиця 18. |Найменування |Сума, крб. | |1. Витрати матеріалів виробництва продукції: | | |1.1. за планом ((VВПплi * УДплi * УРплi * Цплi) |30 000 | |1.2. за планом, пересчитанному на фактичний обсяг |28 300 | |виробництва ((VВПфi * УДплi * УРплi * Цплi) *| | |Ктп | | |(Ктп = 2,6%) | | |1.3. по плановим нормам і плановим цінами на фактичний |27 200 | |випускати продукцію ((VВПфi * УДфi * УРплi * Цплi) | | |1.4. фактичні по плановим цінами |29 000 | |((VВПфi * УДфi * УРфi * Цплi) | | |1.5. фактичні ((VВПфi * УДфi * УРфi * Цфi) |29 800 |.

Зміна витрати матеріалів з допомогою впливу чинників визначається способом ланцюгової підстановки за даними таблиці 18.

Отримуємо, що витрати матеріалів виробництва продукції зменшився на 200 крб., зокрема з допомогою зміни: 1. Обсягу виробництва на 28 300 — 30 000 = -1700 крб. 2. Структури виробництва на 27 200 — 28 300 = -1100 крб. 3. Питомої витрати матеріалів на 29 000 — 27 200 = 1800 крб. 4. Цін сировини і матеріалів на 29 800 — 29 000 = 800 руб.

Разом: -200 руб.

Та сама результат одержимо від різниці 29 800 — 30 000 = -200 руб.

Аналіз прямих трудових затрат.

Прямі трудові витрати займають значний питому вагу в собівартості продукції і на мають вплив формування її рівня. Тому аналіз динаміки зарплати на карбованець товарної продукції, її частки собівартості продукції, вивчення чинників, які її величину, та відшуковування резервів економії коштів за цій статті витрат мають велике значение.

Загальна сума прямий зарплати, залежить від обсягу виробництва товарної продукції, її структури та рівня витрат за окремі вироби. Останній своє чергу визначається трудомісткістю і низькому рівні оплати праці за 1 чол.- ч.

Таблиця 19. |Найменування |Сума, крб. | |1. Витрати матеріалів виробництва продукції: | | |1.1. за планом ((VВПплi * УДплi * УТЕплi * ОТплi) |22 000 | |1.2. по плановому рівню витрат за фактичний випуск |20 746 | |продукції ((VВПфi * УДплi * УТЕплi * ОТплi) * Ктп | | |(Ктп = 2,6%) | | |1.3. по плановому рівню витрат за фактичний випуск |21 590 | |продукції ((VВПфi * УДфi * УТЕплi * ОТплi) | | |1.4. фактичні при плановому рівні праці |22 811 | |((VВПфi * УДфi * УТЕфi * ОТплi) | | |1.5. фактичні ((VВПфi * УДфi * УТЕфi * ОТфi) |23 445 |.

Зміна суми зарплати з допомогою впливу чинників визначається способом ланцюгової підстановки за даними таблиці 19.

Очевидно, що є загальний перевитрата по прямий зарплаті все випуск товарної продукції. Він просто складає 23 445 — 22 000 = 1445 крб., зокрема за счет:

1. Збільшення обсягу випуску продукции:

?ЗПvвп = 20 746 — 22 000 = -1254 руб.

2. Зміни структури виробництва продукции:

?ЗПстр = 21 590 — 20 746 = 844 руб.

3. Зниження трудомісткості продукции:

?ЗПуте = 22 811 — 21 590 = 1221 руб.

4. Підвищення рівня оплати труда:

?ЗПот = 23 445 — 22 811 = 634 руб.

Разом: 1445 руб.

Аналіз фінансових результатів діяльності предприятия.

Основную частка прибутку підприємства одержують від реалізації продукції і на послуг. У процесі аналізу вивчаються динаміка, виконання плану прибуток від реалізації продукції і на визначаються чинники зміни її суммы.

Факторний аналіз прибуток від реалізації продукции.

Прибуток від продукції цілому в підприємству залежить від чотирьох чинників першого рівня соподчиненности: обсягу реалізації продукції (УРП); її структури (задовільно (); собівартості (З,) і підвищення рівня среднереализационных цін (Z/,).

Обсяг реалізації продукції може позитивне і негативний вплив у сумі прибутку. Збільшення обсягу продажу рентабельною продукції призводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція збиткова, то, при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибыли.

Структура товарної продукції може як позитивне, і негативний вплив у сумі прибутку. Якщо збільшиться частка перевищує рентабельних видів продукції загальному обсязі його реалізації, то сума прибутку зросте і. навпаки, зі збільшенням частки низькорентабельною чи збитковою продукції загальна сума прибутку уменьшится.

Собівартість продукції і на прибуток перебувають у обернено пропорційної залежності: зниження призводить до відповідному зростанню суми прибутку, і наоборот.

Зміна рівня среднереализационных цін, і величина прибутку перебувають в пропорційної залежності: зі збільшенням рівня цін сума прибутку зростає, і наоборот.

Розрахунок впливу цих факторів у сумі прибутку можна визначити, використовуючи дані таблиці 20.

Таблиця 20. |Показники |План |План, пересчитанный на |Факт | | | |фактичний обсяг продажу | | |1. Виручка від |20 300 |19 930 |19 770 | |без ПДВ і акцизів (ВР) | | | | |2. Повна собівартість |18 000 |17 676 |17 530 | |реалізованої продукції (З)| | | | |3. Прибуток від |2300 |2254 |2340 | |(П) | | | |.

План за сумою прибуток від реалізації продукції звітному року перевиконано на 40 крб. (2340 — 2300).

Якщо порівняти суму прибутку планову і умовну, обчислену з фактичного обсягу й асортименту продукції, але за планових цінах і планової собівартості продукції, дізнаємося, наскільки вона змінилася з допомогою обсягу й структури реалізованої продукции:

(П vрп, задовільно = 2254 — 2300 = -46 руб.

Щоб знайти вплив лише обсягу продажу, необхідно планову прибуток помножити на відсоток перевиконання (недовиконання) плану з реалізації продукції оцінці планової собівартості чи натурально-условном обчисленні (720 / 800 * 100 — 100 = -10%) і результати розділити на 100:

(Пvрп = 2300 * (-10%) / 100 = -230 руб.

Потім можна визначити вплив структурного чинника (з першого результату треба відняти второй):

(Пуд = -46,00 — (-230) = 184 руб.

Вплив зміни повної собівартості у сумі прибутку встановлюється порівнянням фактичної суми витрат з планової, перерахованої на фактичний обсяг продаж:

(Пс = 17 676 — 17 530 = 146 руб.

Зміна суми прибутку з допомогою відпускних ціни продукцію визначається зіставленням фактичної виручки з умовної, яку підприємство одержала фактичний реалізацію продукції при планових ценах:

(Пц = 19 770 — 19 930 = -160 руб.

Ці самі результати можна одержати й способом ланцюгової підстановки, послідовно замінюючи планову величину кожного факторного показника фактической.

Таблиця 21. |Показатель|Условия розрахунку |Порядок розрахунку |Сума | | | | |прибутку,| | | | | | | | | |крб. | | |VВП |УД |Ціна |З | | | |План |П |П |П |П |ВРпл — Спл |2300 | |Усл.1 |Ф |П |П |П |Ппл * Крп |2070 | |Усл.2 |Ф |Ф |П |П |Врусл — Сусл |2254 | |Усл.3 |Ф |Ф |Ф |П |ВРф — Сусл |2094 | |Факт |Ф |Ф |Ф |Ф |ВРф — Сф |2340 |.

Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажу та планової величині інших чинників. І тому слід розрахувати коефіцієнт виконання плану з реалізації продукції (Крп), та був планову суму прибутку скоригувати цей коэффициент.

Виконання плану з реалізації розраховують зіставленням фактичного обсягу реалізації з плановим в натуральному (якщо продукція однорідна), условно-натуральном (у цьому прикладі тисячі умовних банок) і вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна за складом), для чого бажано використовувати базовий (плановий) рівень собівартості окремих виробів, оскільки собівартість менш схильна до впливу структурного чинника, ніж виручка. На даному підприємстві виконання плану щодо реалізації составляет:

Крп = [pic] = 720 / 800 = 0,9.

Якби змінилася величина інших чинників, сума прибутку мусила зменшитися на 10% та 2070 крб. (2300 * 0,83).

Потім визначити суму прибутку при фактичному обсязі, і структурі реалізованої продукції, але за планової собівартості і планових цінах. І тому необхідно від умовної виручки відняти умовну суму витрат. Прибуток при такі умови становитиме 2254 крб. (19 930 — 17 676).

Потрібно підрахувати також, скільки прибутку підприємство міг би отримати при фактичному обсязі реалізації, структурі та цінах, але за планової собівартості продукції. І тому від фактичної суми виручки слід відняти умовну суму витрат. Сума прибутку на тому випадку становитиме 2094 крб. (19 770 — 17 676).

За даними таблиці 21 можна встановити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.

Зміна суми прибутку за счет:

. обсягу реалізації продукции.

(Пvрп = Пусл1 — Ппл = 2070 — 2300 = -230 руб.;

. структури товарної продукции.

?Пстр = Пусл2 — Пусл1 = 2254 — 2070 = 184 руб.;

. середніх цін реализации.

?Пцен = Пусл3 — Пусл2 = 2094 — 2254 =-160 крб.;. собівартості реалізованої продукции.

?Пс = Пф — Пусл3 = 2340 — 2094 = 246 руб.

Разом: 40 руб.

Результати підрахунків показують, що план прибутку перевиконано в основному з допомогою структури продукції і на рахунок збільшення среднереализационных цін. Негативно у сумі прибутку вплинули: підвищення собівартості продукції і на обсягу реалізації продукции.

Аналіз рентабельності виробничої діяльності, продажів, інвестиційного капитала.

Показники рентабельності характеризують ефективності роботи підприємства у цілому, дохідність різних напрямів діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат тощо. Вони повніше, ніж прибуток, відбивають про результати господарювання, що їх величина показує співвідношення ефекту з готівкою чи використаними ресурсами. Їх використовують із оцінки діяльності підприємства міста і як інструмент в інвестиційної політики і ценообразовании.

Показники рентабельності можна поєднати на кілька групп:

1) показники, що характеризують окупність витрат виробництва та інвестиційних проектов;

2) показники, що характеризують прибутковість продаж;

3) показники, що характеризують дохідність капіталу та її частей.

Усі показники можуть розраховуватися з урахуванням балансового прибутку, прибуток від реалізації продукції і на чистої прибыли.

Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) — ставлення валовий (Прц) чи чистий прибуток (ПП) від суми витрат з реалізованої продукції (Зрп):

Rз = [pic], чи Rз = [pic].

Rз = 2300 / 18 000 = 0,1278 руб.

Вона показує, скільки підприємство має прибутку з кожного рубля, витраченого виробництво та реалізацію продукції. Може розраховуватися в цілому в підприємству, окремим його підрозділам і видам продукции.

Так визначається окупність інвестиційних проектів: отримана чи очікувана сума прибуток від проекту належить від суми інвестицій у даний проект.

Рентабельність продажів (обороту) — ставлення прибуток від реалізації продукції, робіт та надаваних послуг чи чистого прибутку до сумі отриманої виручки (В):

Rз = [pic], чи Rз = [pic].

Rз = 2300 / 20 300 = 0,113 руб.

Характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку має підприємство з рубля продажів. Широке застосування цей показник одержав у ринкової економіки. Розраховується загалом підприємству і окремих видам продукции.

Рентабельність (дохідність) капіталу — ставлення балансовою (валовий, чистої) прибутку до середньорічний вартості всього інвестованого капіталу (KL) чи окремих його доданків: власного (акціонерного), позикового, перманентного, основного, обігового, виробничого капіталу і т.д.:

Rк = [pic]; Rк = [pic]; Rк = [pic].

Rк = 2420 / 16 514 = 0,1465 руб.

Рівень рентабельності виробничої діяльності. (окупність витрат), розрахований загалом підприємству, залежить від з трьох основних чинників першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості і середніх цін реалізації. Факторная модель цей показник має вид.

Розрахунок впливу чинників першого порядку зміну рівня рентабельності загалом підприємству можна виконати способом ланцюгової підстановки, використовуючи дані таблиць 20 і 21.

[pic].

= 2300 / 18 000 * 100 = 12.78%.

[pic].

= 2070 / 18 000 * 100 = 11,5%.

[pic].

= 2254 / 17 676 * 100 = 12.75%.

[pic].

= 2094 / 17 676 * 100 = 11.85%.

[pic].

= 2340 / 17 530 * 100 = 13.35%.

?Rобщ = Rф — Rпл = 13,35 — 12,78 = 0,57%, у цьому числе:

?Rvрп = Rусл1 — Rпл = 11,5 — 12,78 = -1,28%.

?Rуд = Rусл2 — Rусл1 = 12,75 — 11,5 = 1,25%.

?Rц = Rусл3 — Rусл2 = 11,85 — 12,75 = -0,9%.

?Rс = Rф — Rусл3 = 13,35 — 11,85 = 1,5%.

Отримані результати свідчать, що план за рівнем рентабельності перевиконано у зв’язку з підвищенням середній рівень цін, і частки більш рентабельних видів продукції загальному обсязі реалізації. Зростання собівартості реалізованої продукції викликав зниження рівня рентабельности.

Факторний аналіз рентабельності продаж.

Детермінована факторная модель цей показник, исчисленного в цілому в підприємству, має наступний вид:

[pic] Розрахунок впливу даних чинників способом ланцюгової подстановки:

[pic].

= 2300 / 20 300 * 100 = 11,33%.

[pic].

= 2254 / 19 930 * 100 = 11,31%.

[pic].

= 2094 / 19 770 * 100 = 10,59%.

[pic].

= 2340 / 19 770 * 100 = 11,84%.

?Rобщ = Rф — Rпл = 11,84 — 11,33 = 0,51%, у цьому числе:

?Rуд = Rусл1 — Rпл = 11,31 — 11,33 = -0,02%.

?Rц = Rусл2 — Rусл1 = 10,59 — 11,31 = -0,72%.

?Rс = Rф — Rусл2 = 11,84 — 10,59 = 1,25%.

Аналогічно здійснюється факторний аналіз рентабельності сукупного капіталу. Балансова сума при були залежить від обсягу реалізованої продукції (VРП), її структура (УД), собівартості (З), середній рівень цін (Ц) та фінансових результатів від інших видів діяльності, які пов’язані з реалізацією продукції та послуг (ВФР).

Середньорічна сума основного і обігового капіталу (KL) залежить від обсягу продажу і коефіцієнта оборотності капіталу (Брила), який визначається ставленням виручки до середньорічний сумі основного і обігового капіталу. Що швидше обертається капітал для підприємства, тим менший за нього потрібно забезпечення запланованого обсягу продажу. І навпаки, уповільнення оборотності капіталу має потребу залучення коштів на забезпечення тієї самої обсягу виробництва та реалізації продукції. У цьому продиктовані тим, що міра продажів сам по собі не є впливає до рівня рентабельності, оскільки з його зміною пропорційно збільшуються чи зменшуються сума прибутків і сума основного і обігового капіталу за умови незмінності інших факторов.

Взаємозв'язок названих чинників з рівнем рентабельності капіталу можна явити у виде.

[pic] |Найменування |План |Факт | |1. Прибуток від |2300 |2400 | |продукції, крб. | | | |2. Внереализационный финансовый|120 |130 | |результат, крб. | | | |3. Балансова прибуток, крб. |2420 |2530 | |4. Середньорічна сума |16 514 |18 000 | |основного і обігового | | | |капіталу, крб. | | | |5. Обсяг реалізації продукції в|18 000 |30 000 | |оцінці планової собівартості, | | | |крб. | | | |6. Коефіцієнт оборотності |1,09 |1,3 | |капіталу | | | |7. Розрахункова потреба у |16 513,76 |23 076,92 | |основному і оборотном капіталі | | | |задля забезпечення фактичного | | | |обсягу продажу за планової його | | | |оборотності, крб. | | |.

Зробимо розрахунок впливу чинників зміну рівня рентабельності капіталу способом ланцюгової подстановки:

[pic].

= (2300+ 120) / 18 000 * 100 = 13,44%.

[pic].

= (2070+ 120) / (19 930 / 1,09) = 10,08%.

[pic].

= (2094 + 120) / (30 000 / 1,09) = 6,77%.

[pic].

= (2340 + 120) / (30 000 / 1,09) = 7,52%.

[pic].

= (2340 + 130) / (30 000 / 1,09) = 7,55%.

[pic].

= 2530 / (30 000 /1,3) = 6,49%.

Загальне відхилення від плану з рівню рентабельності составляет:

?Rобщ = Rф — Rпл = 6,49 — 13,44 = -6,95%, зокрема за счет:

?Rуд = Rусл1 — Rпл = 10,08 — 13,44 = -3,36%.

?Rц = Rусл2 — Rусл1 = 6,77 — 10,08 = -3,31%.

?Rс = Rусл3 — Rусл2 = 7,52 — 6,77 = 0,75%.

?Rвфр = Rусл4 — Rусл3 = 7,55 — 7,52 = 0,03%.

?Rкоб = Rф — Rусл4 = 6,49 — 7,55 = -1,06%.

План за рівнем рентабельності недовиконано на 6,95% переважно з допомогою зрушень на структурі товарної продукції. Негативно нею вплинуло прискорення оборотності капіталу і підвищення. Незначне позитивний вплив надали: позареалізаційні фінансові результати, підвищення себестоимости.