Организация безготівкових розрахунків у Украине

ВВЕДЕНИЕ

1. 1. Сущность і значення грошових розрахунків у підприємств. 2. Форми безготівкових расчетов.

1. ПЛАТІЖНЕ ПОРУЧЕНИЕ.

2. Розрахунок платіжними требованиями-поручениями.

3. Розрахунки чеками.

4. Розрахунки аккредитивами.

5. Розрахунки векселями ВИСНОВОК. СПИСОК ВИКОРИСТОВУВАНИХ ИСТОЧНИКОВ.

Товарний обмін між виробниками споживачами відбувається у вигляді купівлі-продажу. У цьому підприємство за одну і також час виступає постачальником кого і покупцем товарів в інших предприятий.

Товарний обмін між постачальниками і покупцями виникає з урахуванням грошових розрахунків. Діяльність підприємств у сфері грошових розрахунків є важливим ланкою в кругообіг коштів, які своєчасне проведення — необхідною передумовою безперервного процесу воспроизводства.

Грошові розрахунки, які проводять підприємства міста і організації незалежно від організаційно-правовою форми і виду можуть відбуватися як готівкою, і у безготівковому порядку. У сукупності ці розрахунки утворюють грошовий оборот предприятий.

1.1.Сущность і значення грошових розрахунків у діяльності предприятий.

Товарний обмін між виробниками споживачами відбувається у вигляді купівлі-продажу. У цьому підприємство за одну і також час виступає постачальником кого і покупцем товарів в інших предприятий.

Товарний обмін між постачальниками і покупцями виникає з урахуванням грошових розрахунків. Діяльність підприємств області грошових розрахунків є важливим ланкою в кругообіг коштів, які своєчасне проведення — необхідною передумовою безперервного процесу воспроизводства.

Грошові розрахунки, які проводять підприємства міста і організації незалежно від організаційно-правовою форми і виду можуть відбуватися як готівкою, і у безготівковому порядку. У сукупності ці розрахунки утворюють грошовий оборот предприятий.

У грошовому обороті підприємств можна назвати такі напрями: 1. розрахунки, пов’язані з процесом виробництва (купівля сировини, матеріалів, основних фондів); 2. розрахунки з результатам діяльності (фінансові зобов’язання підприємства до бюджету, централізованими фондами цільового призначення, кредитними установами); 3. внутрішньогосподарські розрахунки (це розрахунки з робітниками та представниками під час створення й використанні різних грошових фондов).

Зазначені напрями у грошовому обороті різні як у економічному змісту, і технічно їх здійснення, видам і методам фінансового контролю над їх проведенням. Однак у сукупності їх здійснення сприяє безперервному руху матеріальних фондів в процесі виробництва та реалізації продукции.

Своєчасне проведення грошових розрахунків створює нормальних умов для: 4. виробництва та реалізації продукції, 5. можливості відтворювального процесу для підприємства 6. стійкого фінансового становища підприємств 7. виконання грошових зобов’язань над іншими суб'єктами господарську діяльність, бюджетом, банками.

З іншого боку, своєчасні розрахунки запобігають відволікання засобів у прострочену дебіторської заборгованості і сприяють прискоренню оборотності оборотних засобів .

Грошові розрахунки, як, можуть відбуватися з допомогою готівкових від грошей і безготівковим шляхом. Держава розмежував сферу використання налично-денежных і безготівкових розрахунків. Прийнято, що налично-денежные розрахунки застосовуються переважно з обслуговування населення, тобто. для формування і використанні його доходів населення і лише у окремих випадках й у обмежених сумах між предприятиями.

Безготівкові розрахунки обслуговують переважно сферу господарських зв’язків підприємств, і навіть їхні стосунки з фінансово-кредитної системой.

Рух готівки і безготівкових платіжних коштів взаємозалежне. Ця взаємозв'язок проявляється у наступному. 1. Підприємство одержує виручку за реалізовану продукцію, виконані роботи, чи надані послуги шляхом перерахування грошей на розрахунковий рахунок, тобто. безготівковим шляхом. 2. У той самий час, підприємство, в обслуговуючому його банку, має можливість получить.

а) готівка з виплати зарплати своїм працівникам і інших виплат (матеріального заохочення, на командировочні расходы).

б) готівка на потреби, господарські витрати (ця сума лімітується банком). Отримані підприємством наявні кошти мають обов’язкове цільове використання. Підприємства та молодіжні організації, одержуючи плату у вигляді готівкових грошей, вносять її до банку на розрахунковий рахунок. Надалі з предприятиями-поставщиками продукції, з бюджетом — по податках, з централізованими фондами — по обов’язковим відрахувань, з кредитними установами — за отриманими позичкам вони розраховуються в безготівковому порядку. І тут налично-денежный оборот перетворюється на безготівковий. У сукупному грошовому обороті переважають безготівкові розрахунки, оскільки вони теж мають ряд переваг перед налично-денежными розрахунками. Ці переваги виявляються, передусім, у пришвидшенні розрахунків, в економії витрат, що з перевезенням готівки, їх перерахунком і зберіганням. Використання безготівкових розрахунків зменшує потреба у зверненні грошових знаків держави. Крім того, при даних розрахунках грошова маса акумулюється в російських банках і створюються умови контролю право їх цільовим использованием.

Оборот готівки України регулюється прийнятими НБУ нормативними актами (постанову Правління НБУ «Про порядок ведення касових операцій на національної валюти України »). Регулювання спрямоване стабілізацію грошового звернення, ринкових перетворень, підвищення рівня керованості грошового обороту підприємств і организаций.

|Безналичные розрахунки — це без грошей платежі. Це форма | |грошового звернення, у якій рух готівки замінено | |банківськими операціями шляхом віднесення сум із рахунку покупця | |зарахування їх щодо постачальника. |.

Проте, годі було пов’язувати безготівкові розрахунки тільки з банківськими операціями. У грошовому обороті можуть відбуватися взаємні розрахунки (по сальдо зустрічних вимог між підприємствами чи вексельний оборот). Такі розрахунки зазвичай проводяться поза банков.

Основою організації безготівкових розрахунків у господарському обігові України є Інструкція № 7 «Про безготівкових розрахунках у господарському обороті України », розроблена відповідно до Закон України «Про банки та надійної банківської діяльності «, «Про підприємства в Україні «та інші законодавчими і нормативними актами Украины.

Інструкція поширюється підприємств, організації та установи всіх форм власності, установи банків, на суб'єкти підприємницької діяльності без створення юридичної особи та на фізичних осіб, які здійснюють безготівкові розрахунки у національній валюті Украины.

Організація безготівкових розрахунків виходить з певних принципах (зміст принципів не може змінюватися залежно від економічної ситуации).

2. Форми безготівкових расчетов Безналичные розрахунки у господарському обороті України здійснюються за наступним формам розрахункових документів: платіжними дорученнями; платіжними требованиями-поручениями; чеками; акредитивами; векселями; платіжними вимогами; інкасовими дорученнями (розпорядженнями). Розглянемо кожну форму розрахункових документів.

2.1 ПЛАТІЖНЕ ПОРУЧЕНИЕ.

|Платежное доручення — це письмове розпорядження власника | |рахунки банку про переведення певної суми з його рахунки| |з цього приводу отримувача коштів у тому чи у якомусь установі | |банку. |.

Платіжні доручення використовуються під час розрахунків за товари, надані послуги і виконані роботи; під час розрахунків з бюджетом, банками, страховими і аудиторськими компаніями. Доручення приймаються банком в межах коштів у його рахунку, крім доручень на перерахування до бюджету сум податків, зборів, обов’язкових платежів і внесків у державні цільові фонды.

Платіжні доручення приймаються під час розрахунків зі сплати товарного і нетоварного характеру. Розрахунки платіжними дорученнями можуть осуществляться:

8. за фактично відвантажену продукцію, виконані роботи, надані послуги; 9. гаразд передоплати; 10. завершення розрахунків з актам звіряння взаємної заборгованості предприятий.

Розрахунок платіжними дорученнями простий і зручний здійснюється по схемою. (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Розрахунок платіжними поручениями.

Якщо ж одержувач коштів має рахунок у банку чи розрахунки готівкою з одержувачем коштів платіжними дорученнями неможливі, підприємство може здійснювати перерахування коштів гарантованими платіжними дорученнями через підприємства связи.

Такі доручення можна застосовувати під час перекладу коштів підприємствам — на витрати з виплати зарплати, організований набір працівників для заготівлі сільськогосподарської продукції населених пунктах, де немає банків, — з ім'ям окремих особистостей, тобто. коштів, свої особисто (пенсії, аліменти, вести, Витрати відрядження, авторський гонорар тощо. п.). Підприємство-платник здійснює переклади коштів через відділення зв’язку поданням гарантованого банком доручення, де вказують конкретне підприємство зв’язку, із рахунку якого «буде оплачуватися переклад. Сума невикористаного гарантованого доручення відновлюється на рахунку платника.

2.2 Розрахунок платіжними требованиями-поручениями.

|Расчет платіжними требованиями-поручениями — комбінований | |розрахунковий документ, що складається з двох частин: | |верхня— вимога предприятия-поставщика предприятию-покупателю| |оплатити вартість товару, виконаних робіт й нових послуг | |нижня — доручення покупця (платника) своєму банку про | |перекладі суми коштів з його розрахункового рахунку за рахунок | |постачальника. |.

Платіжне вимога-доручення заповнюється одержувачем засобів і іде платникові. Отже, цей документ ще, який містить вимога продавця до покупця доручення покупця своєму банку оплатити виходячи з спрямованих йому розрахункових і відвантажувальних документів вартість товару, виконані роботи й послуги. Платник, згоди оплатити товар (роботи, послуги) заповнює нижню частину акцій цього документи й передає їх у банк, який його обслуговує для перерахування акцептованою суми на розрахунковий рахунок продавца.

Для гарантованої прискореної доставки платіжного вимогидоручення платникові платіжного требования-поручения може бути передана у поєднанні з розрахунковими і отгрузочными документами за продукцію, виконані роботи, надані услуги.

Розрахунки платіжними требованиями-поручениями можна як наступній схеми. Рис. 2.2. Розрахунок платіжними требованиями-поручениями.

2.3. Розрахунки чеками. |Розрахунковий чек — це документ, який містить письмове | |розпорядження власника чека (чекодавця) установі банку | |(банку-емітентові), який проводить його рахунок, сплатити | |чекодержателю зазначену в чеку суму. |.

|Чекодавець — юридичне чи фізична особа, яке | |здійснює платіж з допомогою чека і підписує його. |.

|Чекоутримувач — юридичне чи фізична особа, яке | |є одержувачем коштів за чеку. |.

|Банк-емітент — банк, видає чекову книжку (розрахунковий чек) | |підприємству чи фізичній особі. |.

Чекові книжки (розрахункові чеки) виготовляються спеціальної папері і є бланками суворої звітності. Термін дії чекової книжки — один год.

Розрахункові чеки, що використовуються фізичними особами при проведенні разових операцій, виготовляються окремими бланками, облік їх ведеться окремо від чекових книжок і термін їхньої дії місяці. Розрахунки чеками можна як схеми. Рис. 2.3. Розрахунки чеками.

Попри зовнішню схожість оплати готівкою грошима і чеками, між двома формами розрахунків наявні істотні відмінності. Якщо оплату готівкою абсолютно гарантована, то передача чека чекодержателю чекодавцем ще означає факту дійсною оплати й перерахування грошей із рахунку боржника з цього приводу кредитора, т.к. фактичне перерахування грошей залежить від наявності грошового покриття переданого чека, тобто. наявності відповідних коштів у банківському рахунку чекодавця при передачі чека чекодержателем до банку на погашення. У цьому гарантовану оплату чека може забезпечуватися:. шляхом депонування чекодавцем коштів у окремому рахунку у банку. Для цього він разом із заявою видачу чекової книжки надається платіжного доручення для депонування коштів у окремому рахунку чекодавця;. наявністю коштів у відповідному рахунку чекодавця, але з перевищує суму, гарантованої банком за угодою з чекодавцем при наданні чекової книжки.

Для постачальника дана форма розрахунків має як переваги: 11. відносна швидкість розрахунків; 12. велика швидкість надходження грошей з цього приводу чекоутримувача і прискорення обігу субстандартні та скорочення дебіторську заборгованість; і недоліки: 13. недостатня гарантія платежів через недостатність коштів у чекодавця; 14. неможливість розрахунків чеками по великим сумам платежів; 15. можливість подделки.

Чекова форма розрахунків має і певні переваги покупця. Головним є високий рівень гарантії отримання товару, т.к. чек виписується чи передається в останній момент отримання товару, виконання робіт надання послуг. Нині відносна складність в оформленні чека виступає певним недоліком використання чеків покупателями.

Якщо клієнт припиняє розрахунки чеками, а термін дії чекової книжки не закінчився, чекодавець представляє її до банку разом із платіжним дорученням для зарахування невикористаного залишку з цього приводу, від якого депонувалися средства.

Що стосується повного використання чеків, але з який я використав грошовому ліміті, чекодавцеві у порядку надається нова розрахункова чекова книжка. Відповідальність за неправильне використання чеків, за збитки, які утворилися у разі передачі чекової книжки іншій юридичній особі, втрати, і навіть через зловживання із боку осіб, уповноважених на підписання чеків, несе чекодавець, якому видана чекова книжка (розрахунковий чек).

2.4. Розрахунки акредитивами. |Акредитив — це форма розрахунків, коли він | |банк-емітент за дорученням про свого клієнта зобов’язаний | |виконати платіж третій особі (бенефициару — продавцю, | |виконавцю робіт) і подати повноваження іншому банку | |(який представляє — банк продавця, який за доручення | |банку-емітенту виконує акредитив). |.

Акредитиви бувають: |покритий — це акредитив, що передбачає | |попереднє бронювання коштів платника на окремому | |рахунку в банке-эмитенте чи виконуючого банку; |.

|непокритий — це акредитив, оплата яким гарантується | |банком-емітентом з допомогою банківського кредиту; |.

|відкличний — це акредитив, що може бути замінений чи | |анульований банком-емітентом без згоди продавца-бенифициара; |.

|безвідзивний — акредитив, що може бути змінено чи | |анульований згоди продавца-бенефициара, котрій він | |відкрили. |.

Акредитиви в виконуючого банку (банку продавця) можуть виконуватися по дорученням банку-емітенту як: |депонованих — шляхом списання коштів із спеціального рахунки | | «Акредитиви », відкритий в виконуючого банку; |.

|гарантованих — у яких надається право | |виконуючому банку (банк продавця) списувати кошти рахунки | |банку-емітенту під час встановлення кореспондентських відносин | |між банками. |.

Рух документів при акредитивною формі розрахунків можна уявити наступній схемой.

Рис. 2.4. Розрахунки аккредитивами.

Кожен акредитив призначається для розрахунків лише з однією продавцем не може бути переадресований. З акредитива що неспроможні видаватися готівкові гроші і оплачуватися товар на відповідальному збереженні у покупця. Закриття акредитива можливо чи з закінченні терміну його дії межах 15 днів із дня відкриття або за використанні коштів — досрочно.

Що стосується закриття акредитива залишок коштів іде на розрахунковий рахунок покупця. Акредитивна форма розрахунку дає постачальнику впевненість, що товар буде відвантажено після виставляння суми акредитива. На відміну від передоплати і авансу при акредитивної формі розрахунку продавець може використовувати виставлену суму тільки після відвантаження товару. Це дотримання умов договору. При непоставці (недопоставці) товару гроші у обов’язковому порядку повернуть покупцю. Продавець при даної формі розрахунку цілком упевнений, що перераховані, оскільки вони у обслуговуючому продавця банку. Переваги акредитива у цьому, що цій формі розрахунку надійна, проста і приваблива як гарантію оплаты.

Для покупця недоліком акредитива, як і за передоплаті чи аванс, і те, що у певний час гроші виводяться з обороту — вони «заморожуються «у банку покупця. Недолік акредитива для продавця проти передоплатою чи авансом у тому, що не можна використовувати досі поставки товара.

2.5. Розрахунки векселями.

Україна має застосування векселів у господарському обороті можна було у зв’язку з прийняттям постанови Верховною Радою України 17 червня 1992 р. «Про використання векселів у господарському обороті України », ні з прийняттям Національного банку України у 1993 р. «Порядку скоєння банками операцій із векселями «і Положення «Про перекладному і простому векселі «. |Вексель є складене по встановленої формі | |письмове дебентура, дає його власника | |безспірне право вимагати сплати яка вказана у векселі суми з | |особи, який виказав вексель, або його поручителя у визначений термін | |й у певному місці. |.

Предметом вексельного зобов’язання може лише гроші (національна чи іноземна валюта). Розрізняють дві основні виду векселів: 16. простий (вексель-соло); 17. перекладної (тратта). | Простий вексель — є письмовий дебентура, | |встановленої законом форми. |.

При купівлі-продажу товарів покупець (позичальник) оформляє і передає продавцю (кредитору) простий вексель. У цьому векселі беруть участь двоє особи: 18. векселедавець, який зобов’язується сплатити за виданим їм векселем 19. векселетримач, якому належить декларація про отримання платежу по векселю.

Використання простого векселі під час розрахунків за товар можна Ёпредставить наступного виде.

Рис. 2.5. Розрахунок простим векселем.

Відповідно до законодавством всіх підприємств, які у ланцюга вексельних розрахунків, відповідальні за повернення боргу перед векселедержателем. Це зменшує ризик під час розрахунків, сприяє зниження прострочений дебіторській заборгованості. |Перекладної вексель (тратта) є доручення | |кредитора (трасанта) — особи, який виказав вексель позичальнику | |(трасату), відповідно до яким останній зобов’язаний сплатити| |у визначений термін позначену в векселі суму третій особі | |(ремитенту). |.

Видати (трасувати) перекладної вексель — отже прийняти він зобов’язання гарантії акцепту і платежу у ній. Отже, трасувати на іншого можливе тому випадку, якщо векселетримач (трасант) має в платника (трасата) у розпорядженні цінності у сумі трассируемого векселі. На відміну від простого векселі в перекладному беруть участь не на два, а через три особи: 20. векселедавець (трасант) —видає вексель; 21. векселетримач (чи перший покупець), який одержує разом із векселем право вимагати у ній платіж; 22. платник (трасат), якому векселетримач пропонує зробити платіж (в векселі це позначається словами «заплатите «чи «платіть »).

Розрахунки перекладним векселем за продукцію можна уявити наступній схемой.

Рис. 2.6. Розрахунок перекладним векселем.

Дії за такою схемою дозволяють трасату не відволікати оборотні кошти й не брати кредити — у банку, який сприяє прискоренню взаєморозрахунків, поліпшенню його фінансового становища. Якщо продавцю товару потрібні гроші передчасно погашення отриманого векселі під поставлений товар, він може продати свій вексель іншому особі, але з ціні, зазвичай, меншою, ніж номінальна, зазначена в векселі. Продаж векселі засвідчується індосаментом. І тут новий векселетримач отримує право вимоги боргу з покупця товару. Переваги векселів ось у чому: 23. для покупця товару — скорочення потреби у оборотних коштах, притягнення до оплаті за товар третя особа, має кошти, і навіть зокрема можливість використання на оплату товару векселів, отримані від своїх боржників; 24. для продавця товару підвищення гарантій сплати рахунок поручителя в відповідальності всіх векселедавців перед векселедержателем; 25. можливість продажу векселів передчасно їх боржниками й отримання необхідних оборотних средств.

Недолік застосування векселів під час використання в розрахунки товари полягає насамперед у тому, що, крім договору поставки потрібно оформлення чергового документа — векселі. І тому покупець повинен перетворитися на окремих випадках отримати згоду надійного поручителя — банка.

Отже економічне значення запровадження вексельного звернення полягає у: 26. прискоренні розрахунків й оборотності фінансових ресурсів, 27. збільшенні надійності розрахунків й зменшенні неплатежів; 28. розширенні можливостей кредитування, наданні покупцем відстрочки платежів, зменшенні потреби у банківський кредит; 29. спрощення безготівкових розрахунків у народному хозяйстве.

Недостатня використання векселів у господарському обороті України пояснюється певними сумнівами із боку підприємств щодо здібності цієї цінних паперів служити надійним расчетно-платежным засобом у кризовій ситуації всеообщего кризи платежей.

З одного боку, відпускати продукцію у кредит (за векселем) може лише підприємство, не испытывающее не фінансові обмеження й здатне чекати оплати. З іншого боку, щоб уникнути ризику продавець прийматиме векселі тільки від платоспроможного підприємства, що може розрахуватися без використання векселі, чи то з стабільнішого підприємства у якого буде труднощів погасити виданий вексель.

Тим більше що, криза платежів відбиває ситуацію, коли фінансово надійних підприємств — обмаль. І якщо ланцюжку обороту векселі виявляється хоча одне неплатоспроможне підприємство, можуть припинитися всі розрахунки з використанням векселі. |Платіжне вимога — це письмову вимогу одержувача | |платежу на оплату. |.

Платіжне вимога застосовується у разі безперечного стягнення і безакцептного списання коштів. Бланк платіжного вимоги з супровідним реєстром представляється взыскателем до банку, у якому відкритий розрахунковий рахунок платника. У платіжному вимозі вказується призначення платежу і є підстави (стаття законодавчого акта) на право безперечного стягнення і безакцептного списання средств.

Відповідальність за правильність стягнення і безакцептного списання коштів несе стягувач. |Інкасові доручення (розпорядження) — це форма безготівкового | |розрахунку, яка використовується у разі стягнення в незаперечному | |порядку сум фінансових санкцій відповідно до наказів Держкомрезерву| |України, суми недоплату у бюджет із податків, податковим | |кредитах, штрафів, нарахованих державними податковими | |інспекціями України. |.

Порядок оформлення інкасових доручень повинен відповідати вимогам встановлених стандартів інших розрахункових документів, що застосовуються у безготівкових розрахунках України. При неповному (неправильному) заповненні інкасового доручення банк повинен повернути його без выполнения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Наприкінці перелічимо принципи в організацію безготівкових расчетов.

Організація безготівкових розрахунків виходить з певних принципах (зміст принципів не може змінюватися залежно від економічної ситуації): 1. Кошти підприємств підлягають обов’язковому зберігання в російських банках, крім залишків готівки касах не більше встановленого банком ліміту і норми витрат з виручки, передбачених порядком ведення касових операцій на народному господарстві України. 2. Безготівкові розрахунки між підприємствами здійснюються через з банківських установ шляхом перерахування коштів із рахунку платника з цього приводу отримувача коштів. 3. Кошти із рахунку підприємства списуються з розпорядження власника, а разі відсутності продукції коштів у його рахунку в достатньої сумі, банк здійснює його платіж відповідно до встановленої законодавством черговістю. Інколи справа, передбачених законодавством, кошти з рахунків підприємств можуть списуватися в незаперечному і безакцептном порядку. 4. Підприємства самостійно вибирають форми розрахунків й обговорюють в своїх договорах і угодах й без участі банков.

Установи банків можуть працювати тільки рекомендувати своїх клієнтів застосовувати той чи інший форму розрахунків, враховуючи специфіку своєї діяльності і з конкретних ситуацій, які можуть опинитися скластися у процесі розрахунків. 5. Підприємства заслуговують вибору банку відкриття своїх рахунків. Банк на договірній основі здійснює розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів і виконує їх розпорядження з переліченню коштів із рахунків. 6. Момент здійснення платежу може бути максимально наближений за часом на момент відвантаження товару, виконання, надання з. 7. Своєчасне отримання коштів підприємством за відвантажену продукцию.

Відстрочка платежу України придбала великі розміри у зв’язку з низькою договірної дисципліною і слабкої платоспроможністю підприємств. Обсяг кредиторську заборгованість між підприємствами і міжнародними організаціями України в.

1995 р. зріс у тричі проти 1994 р. Таке збільшення заборгованості між суб'єктами господарювання не випадкове, т.к. в 1995 р. збитковим був майже кожна п’ята підприємство, тоді як у минулому 1994 р. — кожне сьоме, а 1993 р. — кожне двадцяте підприємство. 8. Створення умов взаємний контроль постачальника і покупця, і навіть банку над виконанням господарських договорів, платіжної і розрахункової дисциплины.

СПИСОК ВИКОРИСТОВУВАНИХ ИСТОЧНИКОВ.

1. М. До. Букіна «Гроші, банки, валюта». (популярний нарис). 2. Едвін Дж. Долан. «Мікроекономіка» З. — П. 1994 р. 3. Едвін Дж. Долан «Макроекономіка» З. — П. 1994 р. 4. Едвін Дж. Долан «Гроші, банки і грошово-кредитна політика» С.-П.

1994 р. 5. Вольфган Хойер «Як робити бізнес у Європі» М 1990 р. 6. «Курс економічної теорії» за загальною редакцією: проф. Чепурена М. М., проф. Кисельової Є. А. Кіров 1994 р. 7. Ковальов В. В. Фінансовий аналіз: Упpавление капіталом. Выбоp інвестицій. Аналіз звітності. — М.: Фінанси і статистика, 1996. С.

432. — Мул. 8. Фінанси: Навчальний посібник // Під pед. пpоф. Ковальової А.М. — М.:

Фінанси і статистика. 1997. — З. 336. 9. Боpоздин П. Ю. Цінні папери, і фондовий pынок // Навчальне пособие.

— М.: МДУ, 1994. — З. 170. 10. Калина А. В., Коpнеев В. В. Ринок цінних паперів (теоpия і пpактика). // Навчальний посібник. — До.: МАУП, 1997. — З. 214. 11. Загоpулько М. М. Основи економічної теоpии і пpактики. // Учебнометодичний посібник. — Волгогpад: Видавництво 12. Волгогpадского ГУ, 1995. — 2-ге вид. — З. 342. 13. Банківські опеpации. // Частина II. // Учетно-ссудные опеpации і агентські послуги. // Навчальний посібник. // Під pед. Лавpушина О.И. — М.:

ИНФРА-М, 1996. — З. 208. 14. Галицькi контpакти, 1997. — № 3. 15. Бізнес, 1997. — № 3;4.