Обігові кошти
Метод прямого рахунку — це науково обґрунтований розрахунок нормативів за кожним нормованим елементом оборотних коштів (виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів, залишки готової продукції). Це є найбільш ефективний метод, попередні два є допоміжні. Оборотні кошти, що тяжіють основних, відрізняються за змістом і значенням від тих, які відносять до оборотних фондів і… Читати ще >
Обігові кошти (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Тема. Обігові кошти.
Лекція План.
1. Оборотні кошти підприємства: поняття і структура.
2. Нормування оборотних коштів.
3. Показники і шляхи підвищення ефективності використання оборотних коштів підприємства.
1. На підприємствах мають місце поточні витрати фінансових коштів, які у процесі господарювання здійснюють певний кругообіг.
На першій стадії кругообігу вони витрачаються на придбання сировини, матеріалів та ін. ресурсів, тобто переходять з грошової форми в матеріально-товарну, формують певні виробничі запаси, а потім вступають у другу фазу — виробничу. В процес виробництва включаються робітники, що одержують зарплату за роботу. потім матеріальні цінності стають готовою продукцією, яка продається і підприємство має певну виручку. яка не тільки відшкодовує витрати, але і дає прибуток.
гроші - товар — виробництво — товар — гроші.
Оборотні кошти — це сукупність грошових коштів підприємства необхідних для формування і забезпечення кругообігу виробничих оборотних фондів та фонду обігу.
1. За місцем і роллю в процесі виробництва.
Формулювання і регулювання окремих елементів оборотних коштів має свої особливості. З огляду на це відокремлюють оборотні кошти у сферах виробництва та обігу, а також розділюють їх на нормовані і ненормовані.
Оборотні фонди — це частина засобів виробництва, яка бере участь у виробничому циклі і переносить свою вартість на вартість грошової продукції.
Одна частина входить до продукції і утворює її, а друга допомагає виконувати процес.
Фонди обігу — це частина засобів виробництва, яка не бере участі у виробничому процесі але авансується на створення засобів оборотних фондів.
Оборотні кошти використовують ефективніше тоді, коли більша їхня частина золота у сфері виробництва.
2. За джерелами утворення оборотні кошти є:
1) власні.
2) позичені.
3. За способами планування або формування.
1) нормовані.
2) ненормовані.
Оборотні кошти підприємства.
Оборотні кошти у сфері виробництва (оборотні фонди). | Оборотні кошти у сфері обігу. (фонди обігу). |
виробничі запаси незавершене виробництво поліфабрикати вл. вигот. | відвантажена продукція грошові кошти по р/р дебіторська заборгованість. інші оборотні кошти. |
нормовані оборотні кошти залишки готової продукції. | ненормовані оборотні кошти. |
2. Нормування — це необхідний розмір грошових коштів, що вкладаються в мінімальні запаси товарно-матеріальних цінностей для забезпечення безперервного процесу виробництва.
Методи розрахунку нормативів оборотних коштів.
-.аналітичний — аналіз наявних товарно-матеріальних ресурсів з наступним корегуванням фактичних запасів та вилучення з них надлишкових;
-.коефіцієнтний — в уточненні чинних на початок розрахункового періоду нормативів власних обігових коштів згідно зі змінами в цьому періоді показників виробництва, що впливають на величину цих коштів;
-.метод прямого рахунку — це науково обґрунтований розрахунок нормативів за кожним нормованим елементом оборотних коштів (виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів, залишки готової продукції). Це є найбільш ефективний метод, попередні два є допоміжні.
1) Норматив оборотних коштів у виробничих запасах.
Виробничі запаси розділяють на ті, які відносяться до оборотних фондів (сировина, матеріали, паливо) і ті які відносять до основних фондів (запчастини, інструменти, інвентар).
Норматив оборотних коштів у виробничих запасах, що їх відносять до оборотних фондів визначається множенням середньодобового споживання матеріалів у вартісному виразі на норму їхнього запасу в днях.
Точність розрахунку залежить від правильного визначення запасів матеріальних ресурсів. На підприємстві існує декілька видів запасів: транспортний, підготовчий, поточний, резервний.
Транспортний, що не перевищує двох днів, оборотні кошти вкладаються на період з моменту оплати встановленого постачальником рахунку до прибуття вантажу на склад підприємства.
Підготовчий — на період часу, необхідного для приймання, складування та підготовки до виробничого використання матеріальних ресурсів.
Поточний — обчислюють у межах половини середнього інтервалу між поставками певних видів матеріальних ресурсів (якщо між споживачем і постачальником договір один раз на місяць то кожний запас має забезпечувати 15 днів роботи.
Резервний (страховий) — за середнім відхиленням фактичних строків поставки від передбачених договором або за періодом, необхідним для термінового оформлення замовлення та доставки матеріалів від виробника до споживача.
У цілому норматив оборотних коштів у виробничих запасах, що їх відносять до оборотних фондів визначають за схемою.
1.Квартальна потреба в матеріалах 2700 т.
2.Середньодобова витрата 30 т.
3.Ціна однієї тони матеріалу 12 000 грн.
4.Вартість добової витрати (2 360 000 грн.
5.Норма запасу.
а) транспортного 2 дн.
б) підготовчого 3 дн.
в) поточного 15 дн.
г) резервного 5 дн.
д) усього 25 дн.
6.Норматив оборотних коштів п4д 9 000 000 грн.
Оборотні кошти, що тяжіють основних, відрізняються за змістом і значенням від тих, які відносять до оборотних фондів і нормування їх відрізняється — основою служать норми запасу деталей на одиницю ремонтної складності. У моло??? і швидкозношуючих предметах.
1) порізне визначення норм для матеріальних цінностей, що зберігаються на складі і тих що експлуатуються;
2) грошова оцінка складських запасів за повною заготівельною вартістю, а предметів. що використовуються 50% первісної вартості;
3) відмова від нормування у днях споживання предметів, що експлуатуються, і розрахунок норм на підставі коефіцієнтів, що характеризують залежність від розміру запасів, від чисельності персоналу, кількості робочих місць, вартості окремих видів устаткування.
2) Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві.
Залежить від обсягу продукції, що виробляється, собівартості окремих її видів, характеристики розподілу витрат протягом виробничого циклу.
Тобто оборотні кошти змінюються прямо пропорційно динаміці масштабі випуску та с/в продукції. При цьому має бути враховано співвідношення середньої с/в незавершеного виробництва і с/в готової продукції, яке заведено називати коефіцієнтом наростання витрат.
Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві.
.
Ту — середня тривалість виробничого циклу в дн.
Vg — середньодобовий випуск товарної продукції.
Кнв — коефіцієнт наростання витрат (с/в в незавершеному виробництві).
1) Vg — середньодобовий випуск товарної продукції обчислюється:
а) ділення запланованого випуску на кількість днів розрахункового періоду;
б) середньозважувальне за питомою вагою окремих виробів в с/в товарної продукції.
Розподіл витрат на виготовлення виробу за днями виробничого циклу (грн.).
Дні виробничого циклу. | Щоденні витрати | Сума витрат нароста-ючим підсумком. |
Перший Другий Третій Четвертий П’ятий Шостий Всього. |
2) Коефіцієнт наростання потреб потребує спеціальних попередніх розрахунків. Найточніше його можна визначити через розподіл витрат за днями виробничого циклу. Це показано в таблиці. В даних видно, що с/в незавершеного виробництва середня дорівнює:
234 600:6=39 100 грн.
а коефіцієнт нарощування витрат.
39 100:50100=0,78.
Якщо велика номенклатура виробів, то визначення коефіцієнта таким способом надто трудомістке, тому:
Кнв=Снц+0,5Срц/Св Снц — первісні витрати на початок виробничого циклу;
Срц — решта витрат на виготовлення виробу;
Св — виробнича с/в виробу.
Виходячи з даних таблиці:
Кнв=30 000+0,5(50 100−30 000)/50 100=0,8.
різниця між першим і другим розрахунком 0,02, що цілком допустимо.
Норматив оборотних коштів у інших нормованих елементах.
3) Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів розраховується виходячи з залишків коштів на початок періоду та суми витрат протягом розрахункового періоду з відрахунком величини наступного погашення витрат за рахунок с/в продукції.
Наприклад, на початок розрахункового періоду залишок витрат майбутнього періоду 8000 грн. потреба в них протягом цього періоду 82 000, на с/в буде віднесено в рахунок погашення раніше здійснених витрат 36 000 грн.
Норматив = (8000+82 000)-36 000=54000 грн.
4) Норматив оборотних коштів у залишку готової продукції визначається як добуток вартості одноденного випуску готових виробів на норму їхнього запасу в днях. У свою чергу норма запасу складається з кількості днів, необхідних для підготовки продукції до реалізації, комплектування, пакування, виписування та здавання платіжних доручень в банк.
Сукупний норматив оборотних коштів на розрахунковий (плановий) період — це загальна сума нормативів, обчислених для окремих видів елементів — виробничих запасів, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів та залишків готової продукції.
4. Оборотні кошти становлять значну частину матеріально-грошових активів. Тому раціональне та економне використання має неабияке значення для н/г.
Ефективність використання оборотних коштів.
основні показники. | способи підвищення ефективності. |
|
|
Коефіцієнт оборотності - діленням вартості реалізованої продукції за діючими оптовими цінами за певний період на середній залишок оборотних коштів за той самий період.
Коефіцієнт завантаження — скільки оборотних коштів припадає на кожну грошову одиницю реалізованої продукції - тобто обернений показник до коефіцієнту оборотності.
Тривалість одного обороту в дн. (швидкість обороту) — співвідношення кількості днів у розрахунковому періоді (квартал — 90, рік — 360) і коефіцієнта оборотності за той самий час.
Рентабельність — відношення прибутку підприємства до його оборотних коштів.
Унаслідок прискорення оборотності фінансових коштів зменшується потреба в них, тобто відбувається процес вивільнення оборотних коштів з обороту. Розрізняють абсолютне (зменшення потрібної суми коштів) та відносне (реалізація більшої кількості продукції за фіксованої суми коштів завдяки поліпшення їхнього використання).
Оптимізація запасів дає змогу скоротити запаси на підприємстві, особливо з матеріаломістким виробництвом.
Зменшення тривалості виробничого циклу на 1 день дає змогу зменшити обсяг незавершеного виробництва на суму понад 2 млн. грошей.
Якщо прискорити реалізацію продукції на 1 день, то можливе вивільнення оборотних коштів становитиме 1/3 обсягу залишків готової продукції на складах.